UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

APELLIDOS Y NOMBRES: RODRGUEZ PARIONA, Jhanpol.

DOCENTE: LLANCCE ATAO, Fredy

ASIGNATURA: TALLER DE INVESTIGACION II

CICLO: VI

GRUPO: B

TEMA: ARITUCLOS CIENTIFICOS (2 nacionales, 1 internacional)

AYACUCHO-PER
2017
 ARITICULO CIENTIFICO (NACIONALES)

CONTRIBUCION DEL COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL EN LA

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL SANTA, CHIMBOTE 2014

RESUMEN

Esta investigacin es de tipo cualitativo y diseo descriptivo, su objetivo es demostrar la importancia

de la aplicacin del sistema de control interno del Informe COSO I en su primer componente: el
ambiente de control para la mejora de la gestin del rgano de Control Institucional de la
Municipalidad Provincial del Santa en Chimbote. Este instrumento incide favorablemente porque
facilita la implantacin de la estrategia del OCI (gracias a las respuestas brindadas por el personal
auditor) a travs de la tcnica de recoleccin de datos, que consta de 35 tems, pues define el
establecimiento de un entorno organizacin al favorable para el ejercicio de las buenas y sanas
prcticas, valores, conductas, reglas, sensibilizar al personal y generar una cultura de valores
compartidos en el proceso de control interno. Adems es una herramienta eficaz de gestin, que sirvi
para determinar si el rgano de Control Institucional est alcanzando la eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en la gestin de los recursos y el logro de sus objetivos; los datos se
procesaron y se obtuvieron losresultados mediante cuadrosestadsticos y su interpretacin. Efectuada la
prueba de hiptesis, se plante de la siguiente manera: si se aplica el componente ambiente de control
del Informe COSO I al sistema de control interno, entonces mejora la gestin del rgano de
Control Institucional; de esta manera se demuestra la validez de la investigacin.

INTRODUCCION

El rgano de Control Institucional de la Municipalidad Provincial del Santa en Chimbote es una

unidad orgnica que conforma el Sistema Nacional de Control, encargado de ejecutar el control
interno posterior y por encargo el control externo posterior (control gubernamental).

El rgano de Control Institucional tiene como misin promover la correcta y transparente gestin
de los recursos y bienes de la entidad, cautelar la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, as
como el logro de sus resultados, mediante la ejecucin de acciones y actividades de control para
contribuir con el cumplimiento de los fines y metas institucionales.

La Ley N. 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, promulgada el 22 de julio de 2002, en su art.17. establece que las entidades del sector
pblico (con excepcin de las establecidas en la misma Ley), tendrn necesariamente un rgano de
control institucional, ubicado en el mayor nivel jerrquico de la estructura de la entidad, el cual
constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la
entidad. (Ley N. 27785, 2002)

Asimismo, la designacin del jefe del rgano de Control Institucional es efectuada por la Contralora
General de la Repblica.

Se define el marco de accin de los rganos de control institucional implementados en las entidades del
sector pblico segn su competencia, teniendo en cuenta las consideraciones establecidas por la Ley
N. 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, y el Reglamento de los rganos de Control Institucional, aprobado por Resolucin de
Contralora N. 459-2008-CG-2008 y su modificatoria RC N. 220-2011-CG, promulgada el 18 de
agosto de 2011. As tambin, la Contralora General de la Repblica establece las normas de
control interno mediante la RC. N. 320-2006-CG. Adems, las guas de implementacin del
Sistema de Control Interno de las entidades del Estado de acuerdo con la RC 458-CG, del 30 de
octubre de 2008.

MATERIALES Y METODOS

La investigacin es cualitativa, descriptiva y de diseo no experimental, de corte transversal. La

poblacin se compone de cuatro trabajadores que laboran en el OCI de la Municipalidad
Provincial del Santa en Chimbote. Esta entidad estudiada corresponde al sector pblico nacional. Se
utilizaron los mtodos de observacin, analtico, inductivo y deductivo cuya tcnica de recopilacin
de datos se basa en las encuestas y entrevistas a travs de un cuestionario de 35 preguntas en funcin
del objeto de estudio y los objetivos especficos de la investigacin relacionados con el componente
de ambiente de control del COSO I (el Comit de Patrocinio de las Organizaciones de la Comisin
Treadway) con sus ocho normas bsicas de control como: la filosofa de la direccin, integridad
y valores ticos, administracin estratgica, estructura organizacional, administracin de
recursos huma- nos, competencia profesional, asignacin de autoridad y responsabilidades y
rgano de control institucional.

La tabulacin y obtencin de los resultados se logr mediante el programa MS Excel; en el anlisis de

los datos se aplic la estadstica descriptiva e inferencial y los resultados se obtuvieron mediante
cuadros estadsticos interpretados a travs de tablas y figuras.
RESULTADOS

Los principales resultados descriptivos referidos a la filosofa de la direccin son los siguientes:

La tabla 1 indica que el 25 % de los trabajadores manifiestan que la Alta Direccin presenta inters en
apoyar al establecimiento y mantenimiento del control interno, mientras que el 75 % de los
trabajadores no muestra inters en apoyar.

La tabla 2 muestra que el 100 % de los trabajadores refieren que la Alta Direccin no ha tomado la
accin de elaborar un plan de capacitacin para sensibilizar acerca del conocimiento del control
interno en la entidad.

La tabla 3 precisa que el 100 % de los trabajadores manifiestan que la Alta Direc- cin no ha tomado la
accin de desarrollar charlas, seminarios u otras actividades de difusin para sensibilizar acerca del
conocimiento del control interno en la entidad.

La tabla 4 detalla que el 25 % de los trabajadores refieren que la Alta Direccin demuestra una
actitud positiva para implementar las recomendaciones del OCI, mientras que el 75 % no muestra
inters en apoyar.

Los principales resultados descriptivos referidos a la integridad y valores ticos son los siguientes:

La tabla 9 evidencia que el 100 % de los trabajadores manifiestan que no se ha redactado un

cdigo de conducta para los empleados.

La tabla 10 comprueba que el 25 % de los trabajadores indican que s se difunde la Ley de tica del
Funcionario Pblico y su Reglamento de parte de la entidad, mientras que el 75 % manifiesta que
no estn de acuerdo.

La tabla 11 presenta que el 25 % de los trabajadores refieren que la Alta Direccin de la Municipalidad
manifiestan que s se da un ejemplo diario de alta integridad y conducta tica, mientras que el 75 % no
estn de acuerdo con lo declarado.

La tabla 12 indica que el 100 % del personal manifiestan que el OCI refiere que no se dan ejemplos
diarios de alta integridad y conducta tica.

Los principales resultados descriptivos referidos a la administracin estratgica son los siguientes:

La tabla 13 muestra que el 25 % de los trabajadores indican que s se da responsabilidad de

planeamiento a nivel de la Oficina de Planeamiento o de una instancia de similar nivel jerrquico,
mientras que el 75 % no estn de acuerdo con lo declarado.
 La tabla 15 precisa que el 100 % de los trabajadores manifiestan que la entidad s cuenta con un Plan
Estratgico Institucional (PEI) y un Plan Operativo Institucional (POI).

Los principales resultados descriptivos referidos a la estructura organizacional son los siguientes:

La tabla 16 precisa que el 100 % de los trabajadores indican que el OCI cuenta con los documentos
tcnicos normativos como el Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF) y Manual de
Organizacin y Funciones (MOF).

La tabla 17 demuestra que el 50 % de los trabajadores refieren que el OCI s cuenta con el documento
tcnico normativo Cuadro de Asignacin de Personal (CAP) o equivalente, mientras que el 50
% indica que no cuenta con los documentos tcnicos requeridos.

La tabla 20 presenta que el 50 % de los trabajadores manifiestan que el rgano de Control

Institucional nocuenta con unaasignacin presupuestal suficiente.

Los principales resultados descriptivos referidos a la administracin de recursos huma- nos son los
siguientes:

La tabla 21 precisa que el 25 % de los trabajadores declaran que la entidad s cuen- ta con polticas y
procedimientos escritos y aprobados, mientras que el 75 % refiere que no cuentan con los
documentos tcnicos requeridos.

La tabla 22 muestra que el 50% de los trabajadores indican que la Municipalidad s capacita al
personal del OCI en la Escuela Nacional de Control, mientras que el 50% declaran lo contrario.

DISCUSION

A continuacin, se presentan las discusiones de las tablas de acuerdo con los cuestionarios. Las
principales discusionesreferidasalafilosofadela direccin sonlassiguientes:

Discusin: tabla 1. Los encuestados en un 75 % manifestaron que no cuentan con po- lticas
institucionales escritas y claras respecto de la utilizacin adecuada de los recursos del Estado, de
manera transparente y dentro del cumplimiento de la normativa interna y externa. Un 25.0 %
consideran que s se cuenta.

Se corrobora, toda vez que no existen polticas institucionales, directivas u otra herramienta de
direccin que faciliten la implementacin del sistema de control interno y el uso transparente de
los recursos de la entidad.

Discusin: tabla 2. Contar con un plan de capacitacin que permita sensibilizar acerca del
conocimiento del control interno en la entidad, sobre su importancia para el logro efectivo de
los objetivos institucionales establecidos y que permita un mejor uso de los recursos
escasos, al advertir riesgos y plantear medidas correctivas; no existe, as lo entienden los
encuestados en un 100 %.

Discusin: tabla 3. Se corrobora, toda vez que no existe una definicin plena de las perspectivas
de la Alta Direccin respecto del control interno, al carecer de polticas, plan de capacitacin y no
estar definidas, no puede vincularse cada una con otras acciones mediante relaciones de causa y efecto
para determinar el equilibrio; por lo tanto, el 100 % de los encuestados considera que no se toman
acciones para llevar a cabo charlas, seminarios u otras actividades de difusin para sensibilizar acerca
del conocimiento del Control Interno en la Entidad.

Discusin: tabla 4. El 75 % de los encuestados manifiestan que la Direccin no demuestra una actitud
positiva para implementar las recomendaciones del OCI. Un 25 % de ellos consideran que s se
corrobora, toda vez que el OCI alcanza a la alcalda los informes de auditora y este a la Gerencia
Municipal quien los deriva a los gerentes de otras reas para su implementacin, pero luego no se
hace seguimiento y se quedan all.

Las principales discusiones referidas a la integridad y valores ticos son las siguientes:
Discusin: tabla 9. Se corrobora, toda vez que no existe una definicin plena de las perspectivas en el
control interno y,al no estar definidas, no puede vincularse cada una con las dems mediante relaciones
de causa y efecto para determinar el equilibrio; por lo tanto, el 100 % de los encuestados considera
que no se ha redactado un cdigo de conducta para empleados y este se refuerza mediante la
capacitacin y la evaluacin peridicas, por escrito, acerca de su cumplimiento.
 EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LOS PROCESOS DE
CONTRATCIONES Y ADQUICISIONES DE LAS MUNICIPALIDADES DEL
PERU Y MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL SANTA, 2015

RESUMEN

El presente trabajo de investigacin tuvo como objetivo general determinar y

describir la influencia del control interno en los procesos de contrataciones

Y adquisiciones de las municipalidades del Per y de la Municipalidad Provincial del

Sa1nta, en el ao 2015. La investigacin fue de diseo no experimental,
bibliogrfico, documental y de caso. Para el recojo de la informacin se utilizaron
fichas bibliogrficas y un cuestionario pertinente de preguntas cerradas aplica- do a
los integrantes del rgano encargado de las contrataciones de la institucin mediante
la tcnica de la entrevista. Se encontraron los siguientes resultados:

Los autores nacionales y locales no han demostrado estadsticamente la in- fluencia

del control interno en los procesos de contrataciones y adquisiciones de las
municipalidades del Per, sin embargo, las bases tericas establecen que s existe
influencia entre el control interno y los procesos de contrataciones y adquisiciones.

INTRODUCCIN

Los pases del mundo destinan gran parte de su presupuesto nacional a alguna forma
de contratacin o adquisicin, debido a que estas son parte de lneas estratgicas ms
importantes en la ejecucin de los objetivos y metas a alcanzar en un periodo
determinado. Adems, constituyen un medio para la satisfaccin de las necesidades
de los ciudadanos, que son la razn de ser de cualquier administracin pblica. Sin
embargo, en la mayora de pases, el Estado no ha sido un buen contratante, a pesar de
ser una de las actividades en la que con mayor profundidad se han aprobado normas,
decretos, guas, etc. (Aquipucho, 2015). En tal sentido, surge la posibilidad de que
ocurran eventos poco favorables. Tal es el caso del riesgo de corrupcin a los cuales
se exponen los procesos, derivado de controles superficiales e ineficientes, principal
obstculo al cual se enfrenta el control interno y hace sustentable el porqu de su
importancia como herramienta de verificacin, evaluacin, seguimiento,
imparcialidad y acompaamiento en el desarrollo de cada una de las actividades
precontractuales, contractuales y poscontractuales en la adquisicin de bienes y
servicios (Lara, 2015).

Tampoco la contratacin pblica en el Per no ha sido ajena a esta situacin; es por

ello que surgen nuevas reglas y controles para las contrataciones estatales, las que
suponen un reto para facilitar el uso adecuado de los recursos pblicos y la mayor
transparencia en las operaciones contractuales. No obstante ello, y a pesar de sus
mltiples ventajas, la implementacin del sistema de control interno en las entidades
pblicas contina siendo baja. Al respecto, la Contralora General ha logrado que se
incorpore en el proyecto de Ley de Presupuesto del Sector Pblico 2016 una
disposicin para que todas las entidades pblicas de los tres niveles de gobierno
implementen obligatoriamente el sistema de control interno en un plazo mximo de
(3) tres aos. En el Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestin y Modernizacin
Municipal 2016, se ha propuesto una meta referida al control interno para entregar
incentivos econmicos (Boletn institucional: Antdoto contra la corrupcin, 2015).

Segn informacin registrada en el Sistema Electrnico de Contrataciones del Estado

(SEACE), las entidades del Gobierno nacional efectuaron 45 299 procesos de
seleccin por ms de S/. 31 874 millones en el 2014. Desde el 2011, los montos por
contrataciones del Estado se han incrementado cada ao. Estas cifras reflejan la
importancia de que exista mayor transparencia y supervisin del gasto en las
compras pblicas para prevenir e identificar riesgos y potenciales espacios proclives
a la corrupcin (Boletn institucional: Quienes contratan con el Estado, 2015).

El Estado peruano, a pesar de los avances en la optimizacin de las normas de

contrataciones en la ltima dcada, la ineficiencia e ineficacia en su aplicacin
sigue siendo un problema sensible en los Gobiernos regionales. En efecto, en los
ltimos seis aos los procesos de contrataciones del Estado peruano y en especial
el de la regin ncash han sido motivo de denuncia a travs de los diferentes medio
de comunicacin, como peridicos, televisin y radio, tal como se menciona a
continuacin.

El OSCE (2014), en su informe que abarca el ao 2013 y llega hasta julio del ao 2014,
detalla que hubo 28 acciones de supervisin en el Gobierno Regional de ncash y sus
unidades ejecutoras (en bienes, servicios y obras) por transgresiones a la Ley de
Contrataciones del Estado, correspondiendo el 75 % en contratacin de bienes, 21 %
en servicios y 4 % en obras. Entre los temas cuestionados en los procesos de
contratacin figura tambin la indebida determinacin de requerimientos tcnicos
mnimos, direccionamiento a determinado proveedor y/o producto, programacin de
las contrataciones. Adems, el rgimen de contratacin ms utilizado para la compra
de bienes, contratacin de obras y ejecucin de servicios fue el que se hizo a travs de
convenios internacionales y de las exoneraciones.

Los casos descritos en la regin de ncash son emblemticos, porque son montos
considerables que salen de los recursos pblicos del Estado; adems, se trata de obras
pblicas sobrevaloradas e incluso mal construidas, con serias deficiencias
tcnicas.

En lo que respecta a la provincia de Santa, se estn investigando a exfuncionarios

ediles por irregularidades en la ejecucin de obras a raz del informe de auditora n.
012- 2015, elaborado por el rgano de Control Institucional. As mismo, el diario El
Comercio, en su edicin del 5 de enero de 2015, revel que al menos 30
exfuncionarios de la Municipalidad Provincial del Santa sern denunciados
administrativamente porque habran permitido contratos irregulares. Por lo expuesto,
la Municipalidad Provincial del Santa, en el cumplimiento de sus objetivos tambin
se ve envuelta en una serie de problemas, siendo uno de ellos la aplicacin del control
interno, que no resulta ser un mecanismo que ayude a lograr cumplir los objetivos y
metas en la gestin en relacin con los procesos de contrataciones, que inciden
directamente en el logro de la eficiencia, eficacia, economa de los recursos del
Estado; y esta situacin se agrava si la Municipalidad no tiene implementado un
sistema de control interno.

MATERIALES Y MTODOS

La investigacin fue de tipo cualitativo-descriptivo. El diseo de investigacin fue

descriptivo-bibliogrfico-documental y de caso. Para obtener informacin se
utilizaron las tcnicas de la revisin bibliogrfica (para conseguir los resultados del
objetivo especfico 1) y la entrevista (para conseguir los resultados del objetivo
especfico 2), a travs de los instrumentos de la fichas bibliogrficas y el
cuestionario, respectivamente.
 RESULTADOS

Respecto al objetivo especfico 1. Describir la influencia del control interno en los

procesos de contrataciones y adquisiciones de las municipalidades del Per, 2015.

CUADRO 1

AUTOR( RESULTADOS
ES)

Determina que efectivamente el control interno influye

positivamente en los procesos de contrataciones y
adquisiciones. Y que, a pesar de existir un marco de control
Aquipucho
normativo emitido por la Contralora General de la Republica
(2015)
en el ao 2006, disponiendo la implementacin del sistema de
control interno basado en el modelo COSO, an no han sido
implementados estos controles.

Determinan que la ausencia de un sistema de control en el rea de

logstica no permite desarrollar actividades de manera
coherente y consistente, lo cual se traduce en la ausencia del
Guevara y
manual de funciones, la ausencia de planificacin de las
Quiroz
necesidades de materiales, la inadecuada programacin de las
(2014)
compras, entre otras.

Establece que en los procesos de la gestin logstica se realizan

actividades de manera emprica, es decir, tomado en cuenta su
propio criterio; estas actividades se desarrollan en forma
inadecuada, debido a que, para trabajar en una alguna
institucin, no solo basta tener conocimiento emprico de
Campos cmo realizar sus funciones, sino que tambin es necesario
(2014) contar con un manual de organizacin y funciones (MOF), en
el cual conste la descripcin de todas las actividades que
competen realizar segn el cargo que se asuma.
 Afirma que la ausencia de aplicacin de controles internos en el
rea de abastecimiento trae como consecuencia que no se
establezcan actividades de control que ayuden a mitigar los
Zarpan
riesgos, tales como adquisicin de productos innecesarios con
(2013)
excesivos costos o deficiente desempeo del recurso humano,
debido a que no estn capacitados para desempear sus
funciones.

Establece que el sistema de control interno en la gestin de los

procesos de contrataciones de bienes y servicios representa un
gran problema debido a que no se ha implementado dicho
sistema y porque muchos de los funcionarios y empleados
Cruz (2013) desconocen o aplican mal las normas de control y los
componentes del informe COSO, prevaleciendo el paradigma
de que el control debera de estar en manos solo de
profesionales especializados.

Demuestra que la debilidad del control interno en el rea de la

Castillo Gerencia de Obras Pblicas de la entidad se ve reflejado en un

(2015) control interno bajo, lo que hace que sus procesos se expongan
a mayores riesgos de corrupcin.

DISCUSIN

Zarpan (2013), Guevara y Quiroz (2014), Campos (2014) y Aquipucho (2015)

coinciden en sus resultados al afirmar que las entidades no tienen implementados un
sistema de control interno formal, a pesar de que existen un marco constitucional,
mandatos claros y especficos con relacin al control, situacin que se traduce en un
control interno dbil , lo que lleva a que no se desarrollen actividades consistentes y
coherentes que puedan reducir los riesgos durante el desarrollo de sus procesos u
operaciones; por ello, estara influyendo negativamente en dichas operaciones,
comprometiendo sus recursos y poniendo en riesgo el resultado de los servicios a la
sociedad. Estos resultados, a su vez, coinciden con los obtenidos por autores
internacionales, como Avils (2008) y Patricio (2010), quienes establecen que el
sistema de control interno en las entidades del sector pblico est orientado a prevenir
o detectar errores e irregularidades, por cuanto est diseado para descubrir o evitar
cualquier anomala que se relacione con falsificacin, fraude o colusin; asimismo,
la existencia de un sistema de control interno dbil y deficiente genera desperdicio
de recursos e incumplimiento con la leyes generales y reglamentos internos. Estos
resultados, a su vez, concuerdan con la teora establecida por la Contralora General
de la Republica (2010), la cual indica que el control interno contribuye a una mayor
eficiencia en el uso de los recursos, que, por lo general, son escasos en las
municipalidades.

CONCLUSIONES

Respecto al objetivo especfico 1

La mayora de los autores nacionales y locales en sus trabajos de investigacin solo se

dedican a describir aspectos relacionados con los que se establecen la teora del
control interno y los procesos de contrataciones, descuidndose de los
subcomponentes y componentes del control interno establecidos en el informe
COSO; no obstante ello, existe un solo estudio que ha demostrado estadsticamente
que el control interno influye positivamente en los procesos de contrataciones y
adquisiciones de las municipalidades del Per; por lo tanto, no se pueden determinar
conclusiones consistentes a este respecto. Sin embargo, de acuerdo con la revisin de
la literatura pertinente, se puede afirmar que el control interno influye positivamente
en los procesos de contrataciones y adquisiciones de las municipalidades del Per,
razn por la cual se necesita promover la transparencia en los procedimientos, porque
teniendo un sistema de control interno fuerte, los riesgos pueden disminuir en cada
una de las etapas de las contrataciones pblicas.

Respecto al objetivo especfico 1

la mejor calidad, a mejor precio y de modo oportuno.

Respecto al objetivo especfico 2

Los resultados del IISCI fueron de 0,46 en promedio, lo que demuestra en general
una dbily baja implementacin del sistema de control interno en relacin con los
procesos de contrataciones que realiza la Municipalidad Provincial del Santa, no
habiendo an, tomado conciencia e interiorizado la importancia del control
interno como parte de la gestin de estos procesos, a fin de hacer una entidad ms
confiable, transparente, regulada, con menos riesgo de corrupcin y cuyo servicio
brinde una mayor satisfaccin al ciudadano. Asimismo, se ha

podido conocer que no se est aplicando correctamente los subcomponentes del

control interno establecidos en el informe COSO, lo cual implica que las metas y
objetivos institucionales estn expuestos a riesgo de corrupcin y de que esta entidad
se convierta en una institucin con ms problemas de corrupcin, lo que estara
generando que la compra de bienes, servicios y obras que realiza la MPS, no
satisfagan las necesidades de la poblacin.

Respecto al objetivo especfico 3

Tras la revisin de la literatura pertinente y los resultados hallados en el caso del

presente trabajo de investigacin, se puede concluir que, tanto en todo el Per como en
la provincia del Santa el control interno en las instituciones del sector pblico es
dbil, lo cual afecta de manera negativa la gestin de los procesos de contrataciones
y adquisiciones por parte de las instituciones pblicas en general y de la MPS en
particular; por lo tanto, el control interno no est influenciando positivamente en
dichos procesos, y esto se debe a la falta de su implementacin y a que no se estn
aplicando correctamente los componentes y subcomponentes del control interno que
establece al informe COSO, pese a existir normas decretos y guas al respecto.
 ARTICULO CIENTIFICO (INTERNACIONALES)

CONTROL INTERNO CONTABLE Y SU APLICACIN EN PEQUEAS Y

MEDIANAS EMPRESAS DE LA CIUDAD DE VALDIVIA

RESUMEN

La investigacin demuestra que las PYMES de la ciudad de Valdivia pertenecientes a la

muestra, aplican procedimientos de control interno contable no slo con el propsito de
resguardar sus activos, sino tambin para cumplir con la legislacin tributaria (pagar
impuestos), controlar el negocio, determinar sus resultados, evitar robos por parte de
funcionarios y clientes, entre otras cosas; lo que lleva al rechazo de la conjetura de
investigacin, la que planteaba que las pymes de la ciudad de Valdivia realizan control
interno contable con el nico objetivo de resguardar sus activos. Para introducir el tema
se analiza el concepto de control interno segn diferentes autores. La investigacin se
realiza mediante la aplicacin de una encuesta precodificada y aplicada a una muestra de
empresas, definida por conveniencia, que realizan actividades comerciales, industriales
y de servicios, que cumplan con los requisitos de ventas para ser clasificadas como
PYMES; la informacin as obtenida se tabul utilizando una planilla de clculo Excel.
Por tratarse de una muestra por conveniencia, los resultados obtenidos son vlidos
exclusivamente para las empresas que la componen. Esta investigacin es de inters para
estudiantes, futuros directivos, acadmicos, propietarios de este tipo de empresas, ya que
las Pymes son de gran importancia dentro de la economa del pas pues son generadoras
de empleo.

INTRODUCCIN

Todas las empresas, sin importar su tamao y su actividad, necesitan de herramientas y

mtodos que le permitan competir y posicionarse de manera estratgica en el entorno;
stos deben estar formulados en base a los objetivos de la empresa. La competitividad
obliga a las empresas a realizar un sinnmero de actividades para mantener vigente su
estrategia competitiva y a establecer mecanismos que controlen su cumplimiento. El
control se ha convertido en una herramienta estratgica que permite influir en la
conduccin de los objetivos, en la administracin de los cambios y en la actuacin y
bsqueda de resultados. Un sistema de control est permanentemente entregando seales
sobre los aspectos relevantes de los objetivos estratgicos que se estn midiendo. La base
de una buena toma de decisiones radica en la calidad de la informacin que posee la
empresa, sta informacin es de gran utilidad para conocer el verdadero estado de la
organizacin. Es comn encontrar en muchas organizaciones una gran cantidad de
indicadores e informes peridicos, que entregan informacin sin ningn valor estratgico
y que, adems, para mantenerlos vigentes requieren de recursos y tiempo. Las pequeas
y medianas empresas no estn ajenas a esta realidad, ya que al no contar con informacin
confiable y actual, les es difcil tomar decisiones correctas y a tiempo. Para que la
informacin sea confiable debe existir un control que se preocupe de verificar que se
hayan registrado todas las transacciones realizadas por la empresa, a la vez de asegurar
el cumplimiento de polticas y procedimientos contables adoptados por la
administracin, este control se denomina control interno contable, que adems tiene
como otra finalidad resguardar los activos de la organizacin y tambin ayuda en parte a
la toma de decisiones. Las pequeas y medianas empresas han adquirido gran
importancia dentro de la economa del pas, ya que son las que ms contribuyen al
empleo, generando alrededor del 90% del empleo en el pas (Wikipedia: 2007) 2 Por los
motivos antes mencionados, se considera que esta investigacin es de inters para
estudiantes; futuros directivos, acadmicos, propietarios y directivos de pequeas y
medianas empresas, pues se analizar un sector importante de la economa regional, que
son las Pymes, especficamente en la ciudad de Valdivia.

CONCLUSIONES:

La investigacin permite concluir que slo el 58% de las empresas de la muestra conocen
el concepto correcto de control interno y, por tanto, pueden aplicarlo de manera efectiva,
no ocurriendo lo mismo con el 48% de las empresas restantes, ya que estn impedidas
de identificar sus beneficios, caractersticas y componente. En aquellas empresas en que
el concepto de control interno es desconocido, se evidencia de igual forma su aplicacin
de modo implcito, principalmente mediante la implementacin de tcnicas que apuntan
al resguardo de activos y arqueos de efectivo. Las Pymes de la muestra realizan control
interno contable, mayoritariamente, con la finalidad de resguardar activos, observndose
que el 95% de las empresas encuestadas emplea medidas de resguardo de su efectivo
consistentes en cajas fuertes y bvedas. El 5% de empresas que no recurre a las medidas
de control sealados argumenta que no los necesita, por cuanto realiza transacciones por
va electrnica y no maneja dinero en caja.