APLICACIONES PRCTICAS DE LA NIC 41

CASO N1
La empresa CAHUIDE adquiri un rebao de ovejas en el mes de febrero del Ao 1 por el
importe de S/. 80,000 ms 18 % de IGV. En el mes de noviembre del Ao 1 las ovejas
fueron esquiladas, momento en que se determin el valor razonable de la lana obtenida,
menos los costos en el punto de venta, de S/. 18,000.00.
Al 31 de diciembre del ao 1, fecha de cierre del estado de situacin financiera, el valor
razonable del rebao de ovejas es de S/. 78,500.00; en tanto que la lana a la misma fecha
tiene un valor en el mercado de S/. 16,800.00.

En enero del ao siguiente se vendi la lana en S/. 20,000.00 ms 18% de IGV. Realizar
el registro contable.

*DESARROLLO:

AO N1

1. Compra de rebao en el mes de febrero

CONCEPTO MONTO S/.

Ovejas 80,000.00
I.G.V. 18% 14,400.00
TOTAL 94,400.00

2. Reconocimiento de la adquisicin

SUB
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..1..
35 ACTIVOS BIOLOGICOS 80,000.00
351 Activos Biolgicos en Produccin
3511 De origen animal
35112 Costo 80,000.00
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y 14,400.00
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 94,400.00
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4656 Activos biolgicos
X/X POR EL RECONOCIMIENTO DE LA ADQUISION DE
94,400.00 94,400.00
ACTIVOS BIOLOGICOS
3. Pago de la compra en el mes de febrero

SUB
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CTA
..2..
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 94,400.00
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4656 Activos biolgicos
35112 Costo 80,000.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 94,400.00
Cuentas Corrientes en Instituciones
104 Financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X POR EL PAGO DE COMPRA DE ACTIVOS BIOLOGICOS EN
94,400.00 94,400.00
EL MES DE FEBRERO

4. Lana obtenida de la esquilada en el mes de noviembre

SUB
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..3..
20 MERCADERIAS 18,000.00
203 Mercaderas Agropecuarias y Pisccolas
2031 De origen animal 18,000.00
GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO 18,000.00
76
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
761 Activo Realizable
7611 Mercaderas 18,000.00
X/X POR LA LANA OBTENIDA DE LA ESQUILADA EN EL MES
18,000.00 18,000.00
DE NOVIEMBRE

5. Valor razonable del rebao en el mes de diciembre

CONCEPTO MONTO S/.

Nuevo Valor Razonable 78,500.00
Anterior Valor (80,000.00)
PERDIDA DE VALOR 1,500.00
6. Reconocimiento de disminucin del valor de las ovejas en el mes de
diciembre

SUB
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CTA
..4..
66 PERDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS NO 1,500.00
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
662 Activo Inmovilizado
6622 Activos biolgicos 1,500.00
35 ACTIVOS BIOLOGICOS 1,500.00
351 Activos Biolgicos en Produccin
3511 De origen animal
35111 Valor razonable 1,500.00
X/X POR EL RECONOCIMIENTO DE DISMINUCION DE VALOR
1,500.00 1,500.00
DE LAS OVEJAS

7. Disminucin del valor de la lana en el mes de diciembre

CONCEPTO MONTO S/.

Nuevo Valor Razonable 16,800.00
Anterior Valor (18,000.00)
PERDIDA DE VALOR (1,200.00)

8. Reconocimiento de la desvalorizacin de la lana en el mes de diciembre

SUB
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..5..
69 COSTO DE VENTAS 1,200.00
695 Gastos por Desvalorizacin de Existencias
6951 Mercaderas 1,200.00
29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 1,200.00
291 Mercaderas
2913 Mercad. Agropec. Y Piscicolas1,200.00
X/X POR EL RECONOCIMIENTO DE DESVALORIZACION DE LA
1,200.00 1,200.00
LANA EN EL MES DE DICIEMBRE
 9. Valor razonable del activo biolgico al 31 de diciembre

ACTIVO BIOLOGICO S/. S/.

*OVEJAS
Costo 0.00 80,000.00
Valor razonable 1,500.00 78,500.00
PRODUCTO AGRICOLA
*LANA
Valor razonable 18,000.00 0.00
Desvalorizacin 1,200.00 16,800.00
Valor razonable: 93,300.00

AO N2

1. Venta de la lana en el mes de enero

CONCEPTO MONTO S/.

Lana 20,000.00
I.G.V. 18% 3,600.00
TOTAL 23,600.00

2. Reconocimiento de la venta de la lana

SUB
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..1..
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 23,600.00
121 Fact. Bolet. Y Otros Comprob. Por Pagar
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y 3,600.00
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS 20,000.00
701 Mercaderas
7013 Mercad. Agropec. Y Pisccolas

X/X POR EL RECONOCIMIENTO DE LA VENTA DE LANA 23,600.00 23,600.00

3. Costo de venta de la lana

SUB
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CTA
..2..
69 COSTO DE VENTAS 18,000.00
691 Mercaderas
6913 Mercad. Agropec. Y Piscicolas18,000.00
20 MERCADERIAS 18,000.00
203 Mercaderas Agropecuarias y Pisccolas
2031 De origen animal 18,000.00

X/X POR EL COSTO DE VENTA DE LA LANA 18,000.00 18,000.00

4. Cobro de la factura por la venta de la lana

SUB
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CTA
..3..
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 23,600.00
104 Cuentas Corrientes Operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 23,600.00
121 Fact. Bolet. Y Otros Comprob. Por Cobrar

X/X POR EL COBRO DE LA FACTURA 23,600.00 23,600.00

5. Recuperacin de desvalorizacin de existencias en el mes de enero

SUB
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CTA
..4..
29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 1,200.00
291 Mercaderas
2913 Mercad. Agropec. Y Piscicolas1,200.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 1,200.00
755 Recuperacin de Cuentas de Valuacin
7552 Desvalorz. De existencias 1,200.00
X/X POR EL RECONOCIMIENTO DE RECUPERACION DE
1,200.00 1,200.00
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
CASO N2

La empresa avcola LOS POLLITOS DICEN S.A.C. adquiere 2,000 aves reproductoras por
un valor de S/. 50.00 cada una.

Al ao siguiente, la poblacin de la granja aumenta con el nacimiento de 400 aves, las

cuales en el mercado tienen un valor razonable de S/. 8.50 cada una.

Asimismo, en ese momento el valor de mercado de las aves reproductoras, segn

cotizacin alcanz la cifra unitaria de S/. 75.00.

Cmo aplicar el valor razonable?

AO N1

1. Compra de aves

CONCEPTO MONTO S/.

2,000aves a S/.50.00 c/u 100,000.00
I.G.V. 18% 18,000.00
TOTAL 118,000.00

2. Reconocimiento de la adquisicin

SUB
CTA DESCRIPCION DEBE HABER
CTA
..1..
35 ACTIVOS BIOLOGICOS 100,000.00
351 Activos Biolgicos en Produccin
3511 De origen animal
35112 Costo 100,000.00
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y 18,000.00
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 118,000.00
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4656 Activos biolgicos
X/X POR EL RECONOCIMIENTO DE LA ADQUISION DE
118,000.00 118,000.00
ACTIVOS BIOLOGICOS

3. Pago de la adquisicin
 SUB
CTA DESCRIPCION DEBE HABER
CTA
..2..
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 118,000.00
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4656 Activos biolgicos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 118,000.00
104 Cuenta Corriente en Instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas

X/X POR EL PAGO DE LA COMPRA DE AVES 118,000.00 118,000.00

AO N2

1. Incremento de la poblacin

CONCEPTO MONTO S/.

400 aves a valor razonable S/. 8.50 3,400.00

2. Reconocimiento del incremento de la poblacin de aves en el segundo ao

SUB
CTA DESCRIPCION DEBE HABER
CTA
..1..
35 ACTIVOS BIOLOGICOS 3,400.00
352 Activos Biolgicos en Desarrollo
3521 De origen animal
35211Valor razonable 3,400.00
GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO 3,400.00
76
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
762 Activo Inmovilizado
7622 Activos biolgicos 3,400.000
X/X POR EL RECONOCIMIENTO DE INCREMENTO DE LA
3,400.00 3,400.00
POBLACION DE AVES

3. Nuevo valor razonable

CONCEPTO MONTO S/.

2,000aves a S/.75.00 c/u 150,000.00
(Valor razonable inicial) (100,000.00)
Aumento del Valor razonable 50,000.00
4. Reconocimiento del nuevo valor razonable

SUB
CTA DESCRIPCION DEBE HABER
CTA
..2..
35 ACTIVOS BIOLOGICOS 50,000.00
351 Activos Biolgicos en Produccin
3511 De origen animal
35111Valor razonable 50,000.0
GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO 50,000.00
76
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
762 Activo Inmovilizado
7622 Activos biolgicos 3,400.000

X/X POR EL RECONOCIMIENTO DEL NEVO VALOR RAZONABLE 50,000.00 50,000.00

5. Movimiento durante el ao

CANT ACTIVOS BIOLOGICOS MONTOS MONTOS

2,000 AVES EN PRODUCCIN S/. S/.
Costo 100,000.00
Valor razonable 50,000.00 150,000.00
400 AVES EN DESARROLLO
Valor razonable 3,400.00
2,400 153,400.00
 DESARROLLLAR LOS SIGUIENTES ASIENTOS CONTABLES:
1. Durante el proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo y cosecha, se han
pagado remuneraciones de acuerdo al siguiente detalle:

Remuneracin Total ONP Neto

Detalle Gratificaciones Essalud (9%) SCTR (0.53%)
Bruta Remuneraciones (13%) Trabajador

Personal
administrativo 24,000.00 4,000.00 28,000.00 3,640.00 24,360.00 2,160.00 -

Personal tcnico 24,000.00 4,000.00 28,000.00 3,640.00 24,360.00 2,160.00

(ingenieros)

Peones 60,000.00 60,000.00 7,800.00 52,200.00 2,400.00 318.00

Total 108,000.00 8,000.00 116,000.00 15,080.00 100,920.00 6,720.00 318.00

Las remuneraciones y los aportes por contribuciones sociales son pagadas

inmediatamente.
RECONOCIMIENTO DE LAS REMUNERACIONES
SUB
CTA CTA
DESCRIPCION DEBE HABER
..1.1..
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 123,038.00
621 Remuneraciones 116,000.00
62111 Sueldos y Salarios-Administrativo 24,000.00
62112 Sueldos y Salarios-Produccin 84,000.00
62141 Gratificaciones-Administrativo 4,000.00
62142 Gratificaciones-Produccin 4,000.00
627 Seguridad y Previsin Social y Otras Contrib. 7,038.00
62711 Regim. De Prest. De Salud-Adm. 2,160.00
62712 Regim. De Prest. De salud-Prod. 4,560.00
6273 SCTR 318.00
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE PENS. 22,118.00
Y DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones Publicas 22,118.00
4031 ESSALUD 6,720.00
4032 ONP 15,080.00
4039 Otras instituciones 318.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 100,920.00
411 Remuneraciones Por Pagar 100,920.00
4111 Sueldos y salarios por pagar 100,920.00

X/X POR EL RECONOCIMIENTO DE LAS REMUNERACIONES 123,038.00 123,038.00

 DESTINO DE LAS RENUMERACIONES

SUB
CTA CTA
DESCRIPCION DEBE HABER
..1.2..
90 COSTO DE PRODUCCION 92,878.00
902 Mano de Obra Directa 92,878.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 30,160.00
941 Gastos del personal 30,160.00
9411 Remuneraciones 30,160.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y
79 GASTOS 123,038.00
Cargas Imputables a Cuenta de Costos y
791 Gastos 123,038.00

X/X POR EL DESTINO DEL GASTO DE REMUNERACIONES 123,038.00 123,038.00

PAGO DE REMUNERACIONES Y CONTRIBUCIONES SOCIALES

SUB
CTA CTA
DESCRIPCION DEBE HABER
..1.3..
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE 22,118.00
PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones Publicas 22,118.00
4031 ESSALUD 6,720.00
4032 ONP 15,080.00
4039 Otras instituciones 318.00
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
41 PAGAR 100,920.00
411 Remuneraciones Por Pagar 100,920.00
4111 Sueldos y salarios por pagar 100,920.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 123,038.00
104 Cta. Cte. En Inst. Financieras 123,038.00

X/X POR EL PAGO DE REMUNERACIONES Y CONTRIBUCIONES SOCIALES 123,038.00 123,038.00

2. Se registra la depreciacin del activo fijo por S/. 8,900.00 se distribuye el gasto
de la siguiente manera:
- Al costo de produccin 50%
- Gastos administrativos 25%
- Gastos de ventas 25%
 PROVISION DE DEPRECIACION

CTA SUB CTA DESCRIPCION DEBE HABER

..2.1.
VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS
68 PROVISIONES 8,900.00
681 Depreciacin 8,900.00
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
39 ACUMULADO 8,900.00
391 Depreciacin Acumulada 8,900.00

X/X POR EL RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACION 8,900.00 8,900.00

DESTINO DEL GASTO DE DEPRECIACION

CTA SUB CTA DESCRIPCION DEBE HABER

..2.2..
90 COSTO DE PRODUCCION 4,450.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,225.00
95 GASTOS VENTAS 2,225.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 8,900.00
791 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos

X/X POR EL DESTINO DE LA DEPRECIACION 8,900.00 8,900.00

3. Durante el proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo y cosecha se han

efectuado los siguientes consumos de bienes:

Saldo Inicial Adquisiciones en

Detalle Total Consumos Saldo final
(01.01.2013) el ejercicio
Semillas de alcachofa 25,000.00 80,000.00 105,000.00 103,000.00 2,000.00
esprragos
rea - 35,000.00 35,000.00 34,500.00 500.00
Superfosfato triple - 30,000.00 30,000.00 29,800.00 200.00
Petrleo tractor - 29,750.00 29,750.00 25,000.00 4,750.00
Cloruro de potasio - 40,000.00 40,000.00 39,850.00 150.00
Insecticidas - 20,000.00 20,000.00 19,960.00 40.00
Repuestos tractor - 32,130.00 32,130.00 27,000.00 5,130.00
tiles de escritorio - 11,900.00 11,900.00 9,940.00 1,960.00
Lquido de frenos tractor - 2,380.00 2,380.00 2,000.00 380.00
TOTAL 25,000.00 281,160.00 306,160.00 291,050.00 15,110.00
 CONSUMO DE SUMINISTROS EN PRODUCCION

CTA SUB CTA DESCRIPCION DEBE HABER

..3.1..
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 291,050.00
Materiales Auxiliares, Suministros y
613 Repuestos 291,050.00
6132 Suministros 291,050.00
MATERIASLES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
25 REPUESTOS 291,050.00
252 Suministros 291,050.00
25241 Otros suministros-Semilla de alcachofa 103,000.00
25242 Otros suministros-Urea 34,500.00
25243 Otros suministros-Superfosfato trile 29,800.00
25244 Otros suministros-Petrleo tractor 25,000.00
25245 Otros suministros-Cloruro de potasio 39,850.00
25246 Otros suministros-Insecticidas 19,960.00
25247 Otros suministros-Repuestos tractor 27,000.00
25248 Otros suministros-tiles de escritorio 9,940.00
25249 Otros suministros-Liquido de freno 2,000.00

X/X POR EL CONSUMO DE LOS SUMINISTROS 291,050.00 291,050.00

DESTINO DEL GASTO DE CONSUMO DE SUMINISTROS

CTA SUB CTA DESCRIPCION DEBE HABER

..3.2..
90 COSTO DE PRODUCCION 281,110.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 9,940.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 291,050.00
791 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos

X/X POR EL DESTINO DE LA DEPRECIACION 291,050.00 291,050.00

4. La empresa ha solicitado y recibido un prstamo del Banco de la Nacin por un

importe de S/. 120,000, el cual ser destinado para hacer frente a la campaa del
2014. El prstamo ser cancelado con los ingresos que genere la venta de
productos cosechados, momento en el cual tambin sern liquidados los
intereses.
 PRESTAMO BANCARIO

CTA SUB CTA DESCRIPCION DEBE HABER

..4.1.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 120,000.00
104 CTA. CTE EN INST. FINANCIERAS 120,000.00
1041 Cta. Cte. Operativas 120,000.00
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 120,000.00
451 Prest. De Inst. Finan. Y Otras Entidades 120,000.00
4511 Instituciones financieras 120,000.00

X/X POR EL PRESTAMO RECIBIDO DEL BANCO DE LA NACION 120,000.00 120,000.00