21 Austos 2013 ARAMBA Resm Gazete Say : 28742

TEBL
Maliye Bakanl ve Hazine Mstearlndan:

BREYSEL KATILIM YATIRIMCISI NDRM HAKKINDA TEBL

(SER NO: 1)

Bu Teblide, 13/6/2012 tarihli ve 6327 sayl Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatrm

Sistemi Kanunu ile Baz Kanun ve Kanun Hkmnde Kararnamelerde Deiiklik Yaplmasna
Dair Kanunun1 10 uncu maddesi ile 193 sayl Gelir Vergisi Kanununa2 eklenen geici 82 nci
maddede dzenlenen bireysel katlm yatrmcs indirimi uygulamasna ilikin aklamalara yer
verilmektedir.

1. Bireysel Katlm Yatrmcs ndirimi Uygulamas

Bireysel katlm yatrmcs, 4059 sayl Kanunun3 ek 5 inci maddesi kapsamnda Hazine
Mstearlnca devlet desteklerinden yararlanmalar iin kendilerine lisans verilecek olan,
kiisel varlklarn ve/veya tecrbe ve birikimlerini balang veya byme aamasndaki
giriimlere aktaran gerek kii yatrmclardr.

15/2/2013 tarihli Bireysel Katlm Sermayesi Hakknda Ynetmelik4 erevesinde iktisap

edilen;

- Tam mkellef anonim irketlere ait itirak hisselerinin al bedellerinin %75'i,

- Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanl, Trkiye Bilimsel ve Teknolojik Aratrma

Kurumu ile Kk ve Orta lekli letmeleri Gelitirme ve Destekleme daresi Bakanl
tarafndan belirlenen aratrma, gelitirme ve yenilikilik programlar kapsamnda projesi son be
yl iinde desteklenmi anonim irketlere ait itirak hisselerinin al bedellerinin % 100,

sz konusu itirak hisselerinin en az iki tam yl elde tutulmas artyla, bireysel katlm
yatrmcs indirimi olarak yllk beyanname ile bildirilen kazan ve iratlardan indirilebilecektir.

2. ndirimden Yararlanma artlar

Bireysel katlm yatrmcs indiriminden yararlanlabilmesi iin,

- Tam mkellef gerek kii olunmas,

- tirak hisselerinin iktisap edilmesinden nce Hazine Mstearlndan bireysel katlm

yatrmcs lisans alnmas,

- Tam mkellef bir anonim irkete ait itirak hisselerinin iki tam yl (730 gn) sreyle elde
tutulmas,

- Bireysel Katlm Sermayesi Hakknda Ynetmelie gre Mstearlka belirlenen

alanlarda yatrm yaplmas ve bu yatrmn Mstearlka mevzuata uygun bulunmas

gerekmektedir.

ki yllk elde tutma sresi, giriim irketi adna Bireysel Katlm Sermayesi Hakknda
Ynetmeliin 25 inci maddesi kapsamnda alan ortaklk banka hesabna nakdi sermayenin
yatrld tarihte balayacaktr.

Bireysel katlm yatrmcs indiriminden dar mkellef gerek kiiler ile dar mkellef
kurumlara itirak eden tam mkellef gerek kiilerin yararlanmas mmkn bulunmamaktadr.

3. ndirim Dnemi, ndirime Esas Tutarn Hesaplanmas ve ndirimin Snr

Bireysel katlm yatrmcs indiriminden, indirime konu itirak hisselerinin iktisap edildii
vergilendirme dnemine ilikin verilecek yllk gelir vergisi beyannamelerinde
yararlanlabilecektir.

213 sayl Vergi Usul Kanununun 279 uncu maddesinde hisse senetlerinin al bedeliyle
deerlenecei hkme balandndan, bireysel katlm yatrmcs indirimine konu anonim irket
hisse senetlerinin indirime esas tutarlarnn tespitinde al bedellerinin dikkate alnmas
gerekmektedir.

Beyana tabi kazan ve iratlardan bu kapsamda indirim konusu yaplabilecek tutar yllk
bazda 1.000.000 TLyi aamayacaktr.

Hisselerin iktisap edildii dneme ilikin beyannamede bildirilen kazan ve iradn yetersiz
olmas nedeniyle indirilemeyen tutarlar, izleyen yllarda Vergi Usul Kanununa gre ilgili yllar
iin hesaplanan yeniden deerleme orannda artrlmak suretiyle indirim konusu yaplabilecektir.

Sz konusu indirim uygulamasndan, 31/12/2017 tarihine kadar gerekletirilecek

yatrmlarla ilgili olarak yararlanlabilecektir.

4. artlarn hlal Edilmesi Durumunda Uygulama

- Hisselerin iktisap tarihinden itibaren iki tam yl dolmadan elden karlmas,

- 4059 sayl Kanunun ek 5 inci maddesi kapsamnda Hazine Mstearlnca vergi

desteinden yararlanlmas uygun grlmeyen sektrlerde ve/veya faaliyetlerde yatrm
yapldnn tespit edilmesi,

- Ortaklk paylarna ilikin Bireysel Katlm Sermayesi Hakknda Ynetmelik ile getirilen
artlara uyulmamas,

- Lisans kapsamnda ortaklk kurulan kurumlar tarafndan daha nce bireysel katlm
yatrmcsnca yaplaca beyan edilen faaliyetlerde bulunulmamas,

- Bireysel katlm yatrmcsnn veya bireysel katlm yatrmcs ortaklklarnn itirak

edilen giriim irketinin dorudan veya dolayl olarak ya da ayr ayr veya birlikte hkim orta
olduunun tespit edilmi olmas,

- Bireysel katlm yatrmcsnn; einin, kendisinin veya einin veya kendisinin altsoyu ve
stsoyu ile nc derece dahil yansoy hsmlar ve kayn hsmlarna idaresi, denetimi veya
sermayesi bakmndan dorudan veya dolayl olarak bal bulunan ya da bu kimselerin nfuzu
altnda bulunan giriim irketlerine itirak ettiinin tespit edilmi olmas

hallerinde bireysel katlm yatrmcs indirimi dolaysyla zamannda tahakkuk

ettirilmemi vergiler ynnden vergi ziya domu saylr.

ndirim artlarnn ihlal edilmesi nedeniyle zamannda alnamayan vergiler ile vergi
cezalarnda zamanam, verginin tarhn veya cezann kesilmesini gerektiren durumun doduu
tarihi takip eden takvim ylnn bandan itibaren balar.

Bireysel Katlm Sermayesi Hakknda Ynetmelie aykrlk tekil eden dier hallerde de
zamannda tahakkuk ettirilmemi vergiler ynnden vergi ziya domu saylr.

5. Mcbir Sebep Halleri

Bireysel katlm yatrmcsnn herhangi bir kast olmakszn giriim irketinin iflas etmesi
halinde, Gelir Vergisi Kanununun geici 82 nci maddesine gre mcbir sebep halinin varl
kabul edilir. Bu mcbir sebep hali nedeniyle itirak hisselerinin en az iki tam yl elde tutulmas
ykmllnn yerine getirilemeyeceinin anlalmas durumunda, mcbir sebep halinin
gerekleme tarihi, mahiyeti, itirak hisselerinin en az iki tam yl sreyle elde tutulmas
ykmllne olan etkisi ve mmkn olmas halinde etkilerinin tahmini giderilme sresi
bireysel katlm yatrmcs tarafndan mcbir sebep halinin ortaya kt tarihten itibaren otuz
gn (i gn) iinde Maliye Bakanl Gelir daresi Bakanlna bildirilir.

Yaplan bavurunun deerlendirilmesi neticesinde Gelir daresi Bakanl tarafndan

mcbir sebep halinin var olduu kanaatine ulalmas durumunda, zamannda tahakkuk
ettirilmemi vergiler ynnden vergi ziya domu saylmaz ve ziyaa uratlm vergiler iin
gecikme faizi ve vergi ziya cezas tahsil edilmez.

Bireysel katlm yatrmcsnn lm veya fiil ehliyetinin kayb halinde ise itirak
hisselerinin iki yllk elde tutulma ykmll lm halinde miraslar, fiil ehliyetinin kayb
halinde kanuni temsilciler tarafndan yerine getirilecektir. Bu ykmlln yerine
getirilememesi halinde, indirim dolaysyla zamannda tahakkuk ettirilmemi vergiler iin vergi
ziya cezas kesilmeyecek olup, zamannda tahakkuk etmemi vergi asl gecikme faiziyle birlikte
miraslar veya mkelleften tahsil edilecektir.

6. Bildirim Ykmll

Lisans sahibi bireysel katlm yatrmcsnn yatrm bavurusunun uygun bulunmas

halinde bu durum sermayenin giriim irketine aktarldn gsterir belgeler eliinde, bireysel
katlm yatrmcs indiriminden yararlanlacak oran da belirtilmek suretiyle Gelir daresi
Bakanlna ve bireysel katlm yatrmcsnn bal olduu Vergi Dairesi Mdrlne Hazine
Mstearlnca bildirilir. Bireysel katlm yatrmcs lisansnn gerekletirilecek ilk yatrma
ilikin bildirimde gnderilmesi yeterli olup, sermayenin giriim irketine yatrldn gsterir
belgelerin ise her yatrm aamasnda gnderilmesi gerekmektedir.

te yandan, Bireysel Katlm Sermayesi Hakknda Ynetmelie aykrlk tekil etmesi

nedeniyle vergi desteinin geri alnmasna yol aacak hallerin tespit edilmesi durumunda, tespit
tarihinden itibaren en ge 2 ay ierisinde Gelir daresi Bakanlna bildirimde bulunulmas
gerekmektedir.

Tebli olunur.

1 29/6/2012 tarihli ve 28338 sayl Resm Gazetede yaymlanmtr.

2 6/1/1961 tarihli ve 10700 sayl Resm Gazetede yaymlanmtr.

3 20/12/1994 tarihli ve 22147 sayl Resm Gazetede yaymlanmtr.

4 15/2/2013 tarihli ve 28560 sayl Resm Gazetede yaymlanmtr.