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CASO PRCTICO N 01

1. Piedra Negra S.A.C es una empresa dedicada a la explotacin de minas, es decir en


la extraccin de diversos materiales (minerales), que reinicia sus operaciones 2014,
el Sistema de costos utilizados es por proceso.

Reporte de inventario:

I. ACTIVO II. PASIVO

Efectivo y equivalente de efectivo S/. 32,344.00


Facturas por cobrar S/. 28,402.00
Prstamo a contratistas S/. 9,000.00
Concentrado de plata S/. 150,382.00 Sueldos por pagar S/.4,563.00
Concentrado zinc S/. 209,381.00 Salarios por pagar S/.12,432.00
Concentrado de mercurio S/. 156,253.00 Facturas por pagar S/.63,241.00
Petrleo diesel 2 S/. 60,342.00 Prstamo de terceros S/.5,065.00
Lubricante S/. 45,928.00 CTS s/. 4,089.00
Dinamita S/. 39,472.00
Rodajes S/. 54,234.00
Llantas S/. 34,123.00 TOTAL PASIVO S/.89,390.00
Madera S/. 21,341.00 III. PATRIMONIO
Planchas de acero S/. 29,034.00 Capital social S/. 1,532,846.55
Bolas de acero S/. 23,412.00 Reserva legal S/.150,000.00
excavadoras S/. 100,235.00 Utilidades no distribuidas S/.25,023.00
Perforadoras S/. 341,343.00 Total Patrimonio S/.1,707,869.55
TOTAL PASIVO Y
Cargador frontal S/. 324,235.00 S/.1,797,259.55
PATRIMONIO
Molinos S/. 250,134.00
Vehculos ligeros S/. 50,233.00
Muebles S/. 26,912.00
Computador S/. 10,452.00
(-)excavadoras S/. 3,007.05
(-)Depreciacin de Perforadoras S/. 68,268.60
(-)Depreciacin de cargador frontal S/. 64,847.00
(-)Depreciacin de Molinos S/. 50,026.80
(-)Depreciacin de vehculos ligeros S/. 10,046.60
(-)Depreciacin de Muebles S/. 2,691.20
(-)Depreciacin de Computador S/. 1,045.20
TOTAL ACTIVO S/. 1,797,259.55

2. Para la actividad se pide un listado que contenga los suministros de los diversos
procesos, que fueron empleados para la extraccin:
Materiales COSTO Suministros COSTO
Dinamita S/.3,323.73 Petrleo diesel N 2 S/.8,782.20
Rodajes S/.11,537.29 Lubricantes S/.5,622.88
Planchas de acero S/.5,988.14 Llantas S/.8,141.53
Bolas de acero S/.7,296.61 Maderas S/.6,244.07

TOTAL S/.28,145.77 TOTAL S/.28,790.68

3. La planilla de sueldos y salarios en el ejercicio corresponde a:

ASIGNACION REMUNERACION ANTES DE


N CONCEPTO CARGO TOTAL SUELDO
FAMILIAR DESCUENTO

Mano de obra
1 Ingenieros S/. 8,382.00 S/. 75.00 S/. 8,457.00
directa
Mano de obra
2 Obreros S/. 6,345.00 S/. 75.00 S/. 6,420.00
indirecta
S/.14,727.00 S/. 150.00 S/. 14,877.00

DESCUENTOS NETO APORTACIONES DEL EMPLEADOR


TOTAL

ONP 13% I.R.5 A PAGAR ESSALUD 9% S.C.T.R. 2.82%

S/.1,099.41 - S/.1,099.41 S/. 7,357.59 S/. 754.38 S/. 236.37


S/. 834.60 - S/. 834.60 S/. 5,585.40 S/. 571.05 S/. 178.93
S/.1,934.01 S/. - S/.1,934.01 S/. 12,942.99 S/. 1,325.43 S/. 415.30

Total costo MOD =9,447.75


Total costo MOI = 7,169.98
*Se cuenta con 10 trabajadores (minado 3, lixiviacin 4 y concentracin 3) de
mano de obra indirecta.
DISTRIBUCIN DE LA MANO DE OBRA DIRECTA, MATERIALES E INSUMOS:

ELEMENTOS MINADO LIXIVIACIN CONCENTRACIN


Materiales S/. 3,323.73 S/. 17,525.43 S/. 7,296.61
Dinamita S/. 3,323.73
Rodajes S/. 11,537.29
Planchas de acero S/. 5,988.14
Bolas de acero S/. 7,296.61
Mano de obra S/. 3,593.00 S/. 3,692.00 S/. 2,162.75
Materiales indirectos S/. 10,211.68 S/. 9,456.00 S/. 9,123.00

4. Tributos:
*Todo para el centro de costos de LIXIVIACIN s/. 13,914.00.

5. Depreciacin:

DESCRIPCIN VALOR HISTRICO DEPRECIACIN ANUAL

Excavadoras - minado S/. 100,235.00 S/. 3,007.05

Perforadoras - Minado S/. 341,343.00 S/. 34,134.30

Cargador frontal- Lixiviacin S/. 324,235.00 S/. 32,423.50

Molinos - lixiviacin S/. 250,134.00 S/. 25,013.40

Vehculos ligeros-lixiviacin S/. 50,233.00 S/. 10,046.60

Muebles - concentracin S/. 26,912.00 S/. 2,691.20

Computador concentracin S/. 10,452.00 S/. 2,613.00

TOTAL S/. 1,103,544.00 S/. 109,929.05

*Formula: depreciacin / valor de maquinaria.

6. Se pagaron las CTS del personal de mano de obra indirecta mayo y noviembre
del 2014, la suma asciende a s/. 3, 454.00.
*Formula: Contribucin social Mano de Obra Indirecta.
7. La energa elctrica utilizada asciende a s/. 5, 635.00.
* kw /hora = 900 h.
*Formula: energa elctrica KW HORA
Minado: 336 Kw /horas.
Lixiviacin: 236 Kw /horas.
Concentracin: 328 kw /horas.
8. Datos adicionales:

TM terminadas 3,473 1,327 2,567


TM en proceso 233 126 98
Grado de avance 100%, 70%, 70% 100%, 80%, 80% 100%, 60%,60%

9. Las ventas del periodo fueron el 80% de los productos terminados y su Margen
Utilidad es de 60%, la venta se realizo en efectivo (detallar en los asientos contables).
10. Para la elaboracin del estado de resultados integrales tomar en cuenta:
Gastos de administracin: s/. 2,005.00 pagado por recibo por honorarios.
Gastos de venta: s/. 1,500.00 pagado por recibo por honorarios.
DESARROLLO

Como primer paso empezamos por distribuir la carga fabril a cada uno de los
centros de costo:

MANO DE OBRA INDIRECTA:


*formula: Base de distribucin N trabajador
Mano de obra Indirecta: 7,169.98 10 =716.998

Centro de costo:
Minado: 3 n trabajador * 716.998 =s/.2,150.994
Lixiviacin: 4 n trabajador *716.998 = s/. 2,867.992
Concentracin: 3 n trabajador *716.998 = s/.2,150.994
7,169.98

DEPRECIACIN:
*formula: Depreciacin valor de maquinaria.
Depreciacin de maquinaria: 10,929.05 1, 103,544 = 0.0099035924258571

Centro de costo:
Minado: 441,578.00 *0.0099035924258571 = s/.4,373.20854
Lixiviacin: 624,602.00 *0.0099035924258571 = s/.6,185.80364
Concentracin: 37,364.00 *0.0099035924258571 = s/.370.037827
10,929.05

CTS:
*Formula: Contribucin social mano de obra indirecta.
Contribucin social= 3,454.00 7,169.98 = 0.481730771

Centro de costo:
Minado: 2,150.994 * 0.481730771= s/.1,036.199998
Lixiviacin: 2,867.992 * 0.481730771 = s/.1,381.599997
Concentracin: 2,150.994 * 0.481730771= s/.1,036.199998
3,454.00

ENERGA ELCTRICA:
*Formula: Base de distribucin KW Hora
Energa elctrica: 5, 635.00. 900 = 6.261111111

Centro de costo:
Minado: 336 Kw /horas* 6.261111111 = s/.2,103.733333
Lixiviacin: 236 Kw /horas * 6.261111111 = s/. 1,477.622222
Concentracin: 328 kw /horas * 6.261111111 = s/. 2,053.644444
5,635.00
Distribucin total de la carga fabril:

CARGA FABRIL MINADO LIXIVIACIN CONCENTRACIN


Materiales Indirectos S/. 10,211.68 S/. 9,456.00 S/. 9,123.00
Mano de Obra Indirecta S/. 2,150.994 S/. 2,867.992 S/. 2,150.994
Depreciacin S/. 4,373.21 S/. 6,185.80 S/. 370.04
CTS s/. 1,036.20 s/. 1,381.60 s/. 1,036.20
Energa Elctrica S/. 2,103.73 S/. 1,477.62 S/. 2,053.64
Tributos S/. 13,914.00
COSTO TOTAL s/. 19,875.81 s/. 35,283.01 s/. 14,733.874

COMO RESULTADO TENEMOS EL SIGUIENTE CUADRO DEL INFORME DE


PRODUCCIN:

ELEMENTOS MINADO LIXIVIACIN CONCENTRACIN


Materiales S/.3,323.73 S/.17,525.43 S/.7,296.61
Mano de obra directa S/. 3,593.00 S/. 3,692.00 S/. 2,162.75
Carga fabril s/. 19,875.81 s/. 35,283.01 s/. 14,733.874
COSTO TOTAL S/.26,792.54 S/.56,500.44 S/.24,193.234
TM terminadas 3,473 1,327 2,567
Unidades en proceso 233 126 98
Grado de avance 100%, 70%, 70% 100%, 80%, 80% 100%, 60%,60%

COSTOS POR CADA PROCESO:


Centro de costos - Minado:
a) Produccin equivalente:
MPD = 3,473 + (233 * 1) = 3,706
MOD = 3,473 + (233 * 0.7) = 3,636.10
CIF = 3,473 + (233 * 0.7) = 3,636.10
b) Costo unitario:
MPD = 3,323.73 3,706 = 0.896851052
MOD = 3,593.00 3,636.10 = 0.98814664
CIF = 19,875.81 3,636.10 = 5.466244053
S/. 7.351241745
c) Costo de 3,473 TM procesadas y transferidas al centro de costos lixiviacin:
MPD = 3,473 * 0.896851052 = S/. 3,114.763704
MOD = 3,473 * 0.98814664 = S/. 3,431.833281
CIF = 3,473 * 5.466244053= S/. 18,984.2656
3,473 * S/. 7.351241745 = S/. 25,530.8625

d) Costo de 233 TM en proceso:


MPD = 233 * 0.896851052 * 1 = S/. 208.9662951
MOD = 233 * 0.98814664 * 0.7= S/. 161.166717
CIF = 233 * 5.466244053 * 0.7 = S/. 891.544405
S/. 1,261.677417
e) Demostracin:
Costo del Proceso: S/.26,792.54

Distribucin
Transferencia al centro de costos lixiviacin (anexo c )= S/. 25,530.8625
En proceso al finalizar (anexo d) = S/. 1,261.677417

Costo del centro minado S/. S/.26,792.54

Centro de costos - Lixiviacin:


a) Produccin equivalente:
MPD = 1,327 + (126 * 1) = 1,453
MOD = 1,327 + (126 * 0.8) = 1,427.80
CIF = 1,327 + (126 * 0.8) = 1,427.80

b) Costo unitario:
MPD = 17,525.43 1,453 = S/. 12.06154852
MOD = 3,692 1,427.80 = S/. 2.58579633
CIF = 35,283.01 1,427.80 = S/. 24.71145118
S/. 39.35879603

c) Costo de 1,327 TM procesadas y transferidas al centro de costos


Concentracin:

Trabajo del C.C. Minado


1,327 * S/. 7.351241745 = S/. 9,755.097796
Trabajo del C.C. Lixiviacin
MPD = 1,327 *12.06154852 = S/. 16,005.67489
MOD = 1,327 * 2.58579633 = S/. 3,431.35173
CIF = 1,327 * 24.71145118 = S/. 32,792.09572
1,327 * 39.35879603 = S/. 52,229.12233
Por lo tanto.-
1,327 * 46.71003778 = S/. 61,984.22013

d) Costo de las 126 unidades en proceso al finalizar:


Trabajo del C.C. Minado
126 * S/. 7.351241745 = S/. 926.2564599

Trabajo del C.C. Lixiviacin


MPD = 126 *12.06154852 * 1 = S/. 1,519.755114
MOD = 126 * 2.58579633 * 0.8 = S/. 260.6482701
CIF = 126 * 24.71145118 * 0.8 = S/. 2,490.914279
4,271.317663
Por lo tanto.- 5,197.574123

e) Demostracin:
Costos recibido del C.C. Minado = S/. S/. 25,530.8625
Costos del C.C. Lixiviacin = S/. 56,500.44
S/. 81, 931.3025
Distribucin
Transferencia al centro de costos concentracin (anexo c)=S/. 61,984.22013
En proceso al finalizar (anexo d) =S/. 4,271.317663
S/. 66,255.53779
Centro de costos - Concentracin:
a) Produccin equivalente:
MPD = 2,567 + (98 * 1) = S/. 2,665
MOD = 2,567 + (98 * 0.6) = S/. 2,625.80
CIF = 2,567 + (98 * 0.6) = S/. 2,625.80
b) Costo unitario:
MPD = 7,296.60 2,665 = S/. 2.737939962
MOD =2,162.75 2,625.80 = S/. 0.823653743
CIF = 14,733.87 2,625.80 = S/. 5.611192779
S/. 9.172786484
c) Costo de 2,567 TM procesadas y transferidas a almacn:
Trabajo del C.C. Minado y Lixiviacin
2,567 *46.71003778 = S/. 119,904.667

Trabajo del C.C. Concentracin


MPD = 2,567 * 2.737939962 = S/. 7,028.291882
MOD = 2,567 * 0.823653743 = S/. 2,114.319158
CIF = 2,567 * 5.611192779 = S/. 14,403.93186
2,567 * 9.172786484 = s/. 23,546.5429
Por lo tanto.-
2,567 * 55.88282426 = 143,451.2099 (almacn)

d) Costo de las 98 unidades en proceso al finalizar:


Trabajo del C.C. Minado Lixiviacion:
98 * 46.13584235 = S/. 4,521.31255

Trabajo del C.C. Concentracin:


MPD = 98 * 2.737939962 * 1 = S/. 268.3181163
MOD = 98 * 0.823653743 * 0.6 = S/. 48.43084009
CIF = 98 * 5.611192779 * 0.6 = S/. 329.9381354
S/. 646.6870918
Por lo tanto.- 5,167.999642 (Productos en proceso)
e) Demostracin:
Costos recibido del C.C. Lixiviacin =S/. 61,984.22013
Costos del C.C. Concentracin = S/. 24,193.234
S/. 86,177.45413
Distribucin
Transferencia a almacn plomo (anexo c) = S/143,451.2099
En proceso al finalizar Plomo (anexo d) = S/.5,167.999642

COSTO DE VENTA:
Las ventas del periodo fueron el 80% de los productos terminados.
Entonces el total de toneladas producidas es como sigue:
S/143,451.2099 / 55.88282426 = 2,567 TM.
Total venta = 2,567 TM *80%
Total venta =2,053.60 TM
Stock (Almacn) = 513.4 TM
Entonces:
-Producto plomo - vendido: 2,053.60 TM *55.88282426 C.U = S/.114,760.9679 total
venta.

-Producto plomo-Stock (Almacn): 513.4 TM* 55.88282426 C.U = 28,690.24198

1. valuacin PEPS:
2,053.60 TM *55.88282426 C.U = S/.114,760.9679

2. Stock final de productos terminados:


513.4 TM* 55.88282426 C.U = 28,690.24198

Por lo tanto:
Calculo de la venta:
Formula:
Precio de Venta = Producto + (Producto *Margen Utilidad 20%)+IGV (18%)
PV= 114,760.9679 + (114,760.9679 * 0.6) +*18%
PV= 114,760.9679 + 68856.58074 + (18%)
PV= 183,617.5486 + (18) %
PV = 183,617.5486 + 33,051.15876
PV = 216,668.7074

EMPRESA PIEDRA NEGRA SAC


ESTADOS DE COSTO DE PRODUCCIN Y DE VENTAS EJERCICIO 2014
Inventario inicial de productos terminados al 01.01.14 S/. -
Inventario inicial de productos en proceso S/. -
COSTO DEL PERIODO
MATERIALES DIRECTOS S/. 28,145.77
MANO DE OBRA DIRECTA S/. 9,447.75
COSTO DE FABRICACIN S/. 69,892.69
Total de produccin en proceso S/. 107,486.21
Menos: Inventario final productos en proceso 31.12.14
MINADO S/. 1,261.67
LIXIVIACIN S/. 5,197.57
CONCENTRACIN S/. 5,167.00 (11,626.24)
Costo de productos terminados S/. 143,451.20
Total de productos terminados disponibles S/. 143,451.20
Menos: Inventario final productos terminados 31.12.14 S/. 28,690.24
COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS S/. 114,760.96
*algunos datos pueden variar pero solo en los decimales, por efecto de redondeo.