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NIA610 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS 7.

Fuentes para comprobar la Competencia, Capacidades y APLICACIN DE LOS CIF:


1. Relacin entre la funcin de auditora interna y el auditor externo Objetividad del Experto A. Tasa aplica. CIF variables: CIF-R Variables / Capacidad Real
Los objetivos de la funcin de auditora interna se determinan por la a. La experiencia personal con trabajos anteriores de dicho experto. B. Tasa aplic. CIF- Fijos: CIF-R Fijos / Capacidad Normal
direccin y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad. b. Las discusiones con dicho experto. C. CIFv-A: tasa aplic. x Capacidad Real
Aunque los objetivos de la funcin de auditora interna y los del auditor c. Las discusiones con otros auditores o con otras personas que estn D. CIFf-A: tasa aplic. x Capacidad Real
externo son distintos, algunas de las vas por las que la funcin de familiarizadas con el trabajo de dicho experto. E. Contabilizacin: 1410 inv. P en P xxx CIF-Av + CIF-Af
auditora interna y el auditor externo alcanzan sus respectivos objetivos d. El conocimiento de las cualificaciones de dicho experto, de su 7305 CIF-R xxx CIF-Rv + CIF-Rf
pueden ser similares. pertenencia a una organizacin profesional o a una asociacin 5 gastos xxx 1410 -7305
Con independencia del grado de autonoma y de la objetividad de la sectorial. F. Cu: (MD + MOD + CIF-R) / Produccin Real
funcin de auditora interna, dicha funcin no es independiente de la e. Artculos publicados o libros escritos por el experto.
entidad. f. Las polticas y los procedimientos de control de calidad de la firma COSTO ESTANDAR:
2. Objetivos del auditor externo: de auditora.
Tratamiento contable:
a. Determinar si se utilizarn trabajos especficos de los auditores
1. Compra de materiales (al valor real):
internos y, en su caso, la extensin de dicha utilizacin; y 8. Acuerdo con el experto del auditor
1405 inv. Mat. Prima xxx
b. En caso de utilizar trabajos especficos de los auditores internos, a. El auditor acordar con el experto del auditor, por escrito cuando
2205 proveedores xxx
determinar si dichos trabajos son adecuados para los fines de la resulte adecuado, las siguientes cuestiones
2. Uso de materiales (al valor real):
auditora. b. la naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto;
7105 cost MD xxx
3. El auditor externo determinar: c. las funciones y responsabilidades respectivas del auditor y del
Axx
a. si es posible que el trabajo de los auditores internos sea adecuado experto;
Bxx
para los fines de la auditora; y d. la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de la
1405 inv. Mat. Prima xxx
b. en caso afirmativo, el efecto previsto del trabajo de los auditores comunicacin entre el auditor y el experto, incluida la forma de
3. Uso MOD (al valor real):
internos sobre la naturaleza, el momento de realizacin o la cualquier informe que deba proporcionar el experto; y
7205 costo MOD xxx
extensin de los procedimientos del auditor externo. e. la necesidad de que el experto del auditor cumpla los requerimientos
Op xxx
4. El auditor externo evaluar: de confidencialidad.
Op yxx
a. la objetividad de la funcin de auditora interna; 9. Procedimientos para Evaluar lo adecuado del trabajo del Experto
2505 salario x pagar xxx
b. la competencia tcnica de los auditores internos; a. Indagaciones ante el experto del auditor.
4. Causacin CIF-R:
c. la probabilidad de que el trabajo de los auditores internos se realice b. Revisin de los papeles de trabajo e informes del experto del auditor.
7305 CIF-R xxx
con la debida diligencia profesional; y c. Procedimientos corroborativos, como:
1592 depre. Acum xxx
d. si es posible una comunicacin eficaz entre los auditores internos y Observacin del trabajo del experto del auditor;
170520 seguros xxx
el auditor externo. Examen de datos publicados, como informes estadsticos de
233550 serv. Public xxx
5. Para determinar el efecto previsto del trabajo de los auditores fuentes reputadas y autorizadas;
24 impuestos xxx
internos sobre la naturaleza, el momento de realizacin o la Confirmacin de cuestiones relevantes con terceros;
233595 otros xxx
extensin de los procedimientos del auditor externo, ste tendr Aplicacin de procedimientos analticos detallados; y
5. Hoja de costos
en cuenta: Re-ejecucin de clculos.
6. Aplicacin al proceso (estandar):
a. la naturaleza y el alcance de los trabajos especficos realizados, o a d. Discusin con otro experto que posea la especializacin pertinente.
Mat = cost. Mat Estand (A+B) x unid.term.period.
realizar, por los auditores internos; e. Discusin del informe del experto del auditor con la direccin.
MOD= cost.MOD Estand (opx+opy) x unid.term.period.
b. los riesgos valorados de incorreccin material en las afirmaciones 10. Evaluacin de la adecuacin del trabajo del experto del auditor
CIF= cost. Indirect. Estand x unid.term.period.
para determinados tipos de transacciones, saldos contables e Si el auditor determina que el trabajo del experto del auditor no es adecuado
Mat + MOD + CIF = 1410 inv-P en P
informacin a revelar; y para los fines del auditor:
c. el grado de subjetividad que interviene en la evaluacin de la a. acordar con el experto la naturaleza y la extensin del trabajo
a. Registro:
evidencia de auditora reunida por los auditores internos para adicional que deber realizar el experto; o
1410 inv-P en P xxx
sustentar las afirmaciones correspondientes. b. aplicar procedimientos de auditora adicionales adecuados a las
7196 cost. MD estand xxx
NIA 620 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR circunstancias.
7296 cost. MOD estand xxx
1. Definiciones 11. Referencia al experto del auditor en el informe de auditora
7396 CIF- estand xxx
a. Experto del auditor: persona u organizacin especializada en un En un informe de auditora con opinin no modificada, el auditor no
7. Traslado a producto terminado (estndar):
campo distinto al de la contabilidad o auditora, cuyo trabajo en ese har referencia al trabajo del experto del auditor, salvo que las
(cost. Mat Estand + cost.MOD Estand + cost. Indirect.estand) x
campo se utiliza por el auditor para facilitarle la obtencin de disposiciones legales o reglamentarias lo requieran, indicando que
traslado al almacen
evidencia de auditora suficiente y adecuada. Un experto del auditor no se reduce su responsabilidad en relacin con su opinin.
puede ser interno (es decir, un socio o empleado, inclusive temporal, Si el auditor hace referencia al trabajo del experto del auditor en el
Contabilizacin: 1430 inv prod term xxx
de la firma de auditora o de una firma de la red) o externo. informe de auditora por ser tal mencin relevante para la
1410 inv P en P xxx
b. Especializacin: cualificaciones, conocimiento y experiencia en un comprensin de una opinin modificada, el auditor indicar en el
8. Cierre de costos de produccin (al precio estandar y real):
campo concreto. informe de auditora que dicha referencia no reduce su
7196 MD estandar xxx
c. Experto de la direccin: persona u organizacin especializada en un responsabilidad con respecto a dicha opinin.
7296 MOD estandar xxx
campo distinto al de la contabilidad o auditora, cuyo trabajo en ese
7396 CIF estandar xxx
campo se utiliza por la entidad para facilitar la preparacin de los DICTAMEN Y OPININ:
7105 MD xxx
estados financieros. 1. Dictamen: Comunicaciones que realiza el auditor sobre los estados
7205 MOD xxx
2. Cundo usar el Trabajo de un Experto? financieros, implica un trabajo previo el cual se documenta y se
7305 CIF-R xxx
a. La valoracin de instrumentos financieros complejos, terrenos y concluye.
6120 costo de variacin xxx |
edificios, fbricas y maquinaria, obras de arte, antigedades, activos 2. Objetivos del auditor-.
XX variacin MD xxx | 7..96 7..05
intangibles, activos adquiridos y pasivos asumidos en combinaciones a. La formacin de una opinin sobre los estados financieros basada
XX variacin MOD xxx |
de negocios, entre otros. en una evaluacin de las conclusiones extradas de la evidencia de
XX variacin CIF xxx |
b. El clculo actuarial de pasivos asociados a contratos de seguros o a auditora obtenida; y
planes de pensiones de empleados. b. La expresin de dicha opinin con claridad mediante un informe
9. Registro de venta:
c. La estimacin de reservas de petrleo y gas. escrito en el que tambin se describa la base en la que se sustenta
1105 caja xxx
d. La valoracin de pasivos medioambientales y de los costes de la opinin
4135 ing. x venta xxx
saneamiento. 3. La formacin de la opinin: Concluir si ha obtenido seguridad
6120 cost. Venta xxx
e. La interpretacin de contratos y de las disposiciones legales y Razonable sobre si los estados financieros estn libres de error
1430 inv.prod.term xxx
reglamentarias. material, ya sea debido a fraude o error.
f. El anlisis de cuestiones fiscales complejas o inusuales 4. El contenido del informe del auditor: Ttulo, Destinatario, Prrafo
10. Anlisis de variaciones:
3. La responsabilidad del auditor respecto de la opinin de auditora introductorio, Responsabilidades, Opinin del Auditor, Firma, Fecha
VN= Vp + VQ
a. El auditor es el nico responsable de la opinin de auditora y direccin. Var.precio= (PE - PR) QR
expresada, y la utilizacin por el auditor del trabajo de un experto 5. El tipo de Opinin: Favorable Modificada. / Var.cantidad= (QE - QR) PE
del auditor no reduce dicha responsabilidad. Opinin calificada (con salvedades), Opinin adversa (desfavorable),
b. Si el auditor que utiliza el trabajo de un experto del auditor, Abstencin de opinin. Variacin materiales:
habindose atenido a lo dispuesto en esta NIA, concluye que el
A (PE - PR) QR
trabajo de dicho experto es adecuado para los fines del auditor,
B (PE - PR) QR _________
puede aceptar los hallazgos o las conclusiones del experto en su
Total variacin precio xxx
campo de especializacin como evidencia de auditora adecuada.
4. Competencia, Capacidades y Objetividad del Experto
A (QE - QR) PE
Competencia: Se refiere a la naturaleza y al grado de especializacin
B (QE - QR) PE __________
del experto del auditor.
Total variacin cantidad xxx
Capacidad: Se refiere a la aptitud del experto del auditor para ejercer
Total variacin materiales = xxx
dicha competencia en las circunstancias del encargo.
Objetividad: Se refiere a los posibles efectos que pueden tener el
Variacin MOD:
sesgo, los conflictos de intereses o la influencia que otros puedan
A (PE - PR) QR
tener sobre el juicio profesional del experto del auditor.
B (PE - PR) QR _________
5. Los objetivos del auditor son:
Total variacin precio xxx
a. Determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor; y
b. En caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar si
A (QE - QR) PE
dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor.
B (QE - QR) PE __________
6. Obtencin de conocimiento del campo de especializacin del
Total variacin cantidad xxx
experto del auditor
Total variacin MOD = xxx
El auditor obtendr conocimiento suficiente del campo de especializacin
del experto del auditor, que le permita:
a. determinar la naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del 11. ESTADO DE COSTOOS
experto para los fines del auditor; y
b. evaluar la adecuacin de dicho trabajo para los fines del auditor.