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Teoria e Exerccios
Prof. Jaildo Lima
1. Introduo
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Com aes e outros papis negociados em bolsas de valores.
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Sem aes e outros papis negociados em bolsas de valores.
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Exemplo de DFC
DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA (DFC)
$
(+/-) Fluxo das Operaes 5.500,00
(+/-) Fluxo das atividades de investimentos -2.300,00
(+/-) Fluxo das atividades de financiamento 1.700,00
= Variao do Caixa e Equivalentes a Caixa 4.900,00
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Pelo desconto de duplicata, uma empresa adianta os recursos que tem a receber de suas
vendas a prazo. A contraparte da empresa nessa operao uma instituio financeira que
deposita na conta das empresas os valores adiantados ficando responsvel pela cobrana junto
aos clientes da empresa.
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Juros sobre capital prprio uma forma de dividendos antecipados que, segundo a legislao
fiscal, podem ser abatidos do Imposto de Renda pago pelas empresas que apuram seus
resultados com base no lucro real.
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- venda de imobilizado e de
outros ativos fixos.
A DFC pode ser elaborada por elaborado por meio de 2 mtodos que,
basicamente, influenciam a forma de apurao do fluxo de caixa das atividades
operacionais: o mtodo direto e o mtodo indireto tambm conhecido
como mtodo da reconciliao.
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No resgate de aes, uma empresa compra do acionista as aes que havia emitido,
normalmente com o objetivo de cancel-las.
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Recebimentos de clientes;
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A exemplo de Mercadorias, Clientes ou Duplicatas a Receber.
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A exemplo de Fornecedores, Salros a Pagar, Impostos a Pagar.
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Dado pela diferena entre Ativo Circulante e Passivo Circulante.
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Balancete de Verificao
Conta Grupo Saldo Devedor Saldo Credor
Caixa Ativo 415.000,00
Capital Social PL 500.000,00
Mercadorias Ativo 0
Fornecedores Passivo 50.000,00
Imobilizado Ativo 160.000,00
Despesa de Depreciao Despesa 16.000,00
Depreciao Acum. - Imobilizado Ativo Retific. 16.000,00
Clientes Ativo 80.000,00
Receita de Vendas Receita 320.000,00
CMV Despesa 150.000,00
Despesas Diversas Despesa 65.000,00
Total 886.000,00 886.000,00
Balancete de Verificao
Conta Grupo Saldo Devedor Saldo Credor
Caixa Ativo 415.000,00
Capital Social PL 500.000,00
Mercadorias Ativo 0
Fornecedores Passivo 50.000,00
Imobilizado Ativo 160.000,00
Depreciao Acum. - Imobilizado Ativo Retific. 16.000,00
Clientes Ativo 80.000,00
IR a Recolher Passivo 22.250,00
Lucros Acumulados PL 66.750,00
Total 655.000,00 655.000,00
Balancete de Verificao
Conta Grupo Saldo Devedor Saldo Credor
Caixa Ativo 415.000,00
Capital Social PL 500.000,00
Fornecedores Passivo 50.000,00
Imobilizado Ativo 160.000,00
Depreciao Acum. - Imobilizado Ativo Retific. 16.000,00
Clientes Ativo 80.000,00
IR a Recolher Passivo 22.250,00
Dividendos a Distribuir Passivo 33.375,00
Reservas de Lucros PL 33.375,00
Total 655.000,00 655.000,00
Balano Patrimonial
Ativo Passivo
Circulante 495.000,00 Circulante 105.625,00
Caixa 415.000,00 Fornecedores 50.000,00
Clientes 80.000,00 IR a Recolher 22.250,00
Dividendos a Distribuir 33.375,00
Recebimentos:
Pagamentos:
Resumo da Aula
EXERCCIOS
Observao Importante
a) a despesa de depreciao.
b) a venda de imobilizado.
c) a variao cambial apropriada.
d) o ajuste de diferenas de inventrio.
e) a equivalncia patrimonial negativa.
a) 950.000,00
b) 910.000,00
c) 890.000,00
d) 870.000,00
e) 840.000,00
a) 610.000,00.
b) 640.000,00.
c) 590.000,00.
d) 620.000,00.
e) 630.000,00.
II Prazo mdio dos Ttulos a Pagar: 300 dias e dos Emprstimos Bancrios: 5 anos.
a) 1.000,00
b) 3.000,00
c) 5.000,00
d) 7.000,00
e) 7.500,00
a) 7.000,00
b) 5.000,00
c) 3.000,00
d) 1.000,00
e) 500,00
a) direto.
b) equivalente de produo.
c) indireto.
d) de equivalncia patrimonial.
e) de capital circulante lquido.
10. (FCC - 2009 - MPE-SE - Analista do Ministrio Pblico) Para responder essa
questo, considere as informaes a seguir oriundas do Departamento de
Contabilidade da Cia. Margarida.
a) 2.400,00
b) 2.000,00
c) 1.500,00
d) 1.000,00
e) (1.500,00)
a) 1.000,00 negativo.
b) 3.000,00 negativo.
c) 5.000,00 positivo
d) 6.000,00 negativo.
e) 34.000,00 positivo.
15. (FCC - 2008 - TRT - 18 Regio (GO) - Analista Judicirio) Um dos objetivos
da Demonstrao dos Fluxos de Caixa, recm tornada obrigatria em virtude da
modificao introduzida pela Lei n 11.638/2007 na Lei das Sociedades por Aes,
Gabarito e Comentrios
Identificado o valor das Compras, a apurao do valor pago a Fornecedores ser dado
pela seguinte frmula:
Identificado o valor das Compras, a apurao do valor pago a Fornecedores ser dado
pela seguinte frmula:
10. Resposta correta: letra e. Para apurar o valor do fluxo de caixa gerado pelas
atividades de Investimento preciso identificar inicialmente as diversas contas
patrimoniais do Balancete que esto relacionados a essas atividades (contas do
grupos Investimentos, Imobilizado e Intangvel). Tais contas so: Benfeitorias em
Propriedades de Terceiros (Intangvel); Imveis (Imobilizado), Participao ou Outras
Companhias (Investimentos) e Veculos (Imobilizado). A partir dos saldos dessas
contas nos 2 anos informados no Balancete e das demais informaes prestadas
possvel calcular a variao ocorrida nos saldos dessas contas no perodo.
Assim, o fluxo de caixa das atividades de Investimentos dessa empresa ser dado:
Uma forma outra forma mais simples de responder a questo, seria supor que a
variao do fluxo de caixa dos investimentos tende a ser negativa (o normal que
haja mais sadas do que entradas de caixa nesse fluxo). Usando esse raciocnio, s
restariam as opes c e e. Por estimativa, a opo que indicaria mais proximamente
a variao desse fluxo s poderia ser a constante da letra e, dadas as variaes nas
contas de Imveis e Veculos.
11. Resposta correta: letra c. Para apurar a resposta questo ser necessrio
apurar o lucro lquido do exerccio de 2008, e depois ajust-lo pelas despesas sem
efeito caixa (mencionadas na questo anterior) e pelo resultado e pelas variaes nas
contas relacionadas ao ciclo operacional (Clientes, Estoques, Contas a Pagar,
Duplicatas Descontadas, Encargos e Salrios a Pagar .
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A questo pressupe que o valor lquido (valor contbil menos depreciao) dos veculos registrado na contabilidade
no final de 2007 era de R$2.000,00 (R$5.000,00 R$3.000,00). Como ocorreu um ganho de R$1.000,00, o valor que
entrou no caixa foi de R$3.000,00. Minha percepo particular que a questo deveria indicar que o saldo de
depreciao acumulada se referia somente aos Veculos de forma a permitir o clculo do ganho na alienao desses
ativos. Sem essa informao, o candidato poderia supor que parte da depreciao se refere aos imveis.
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(+/-) Ajustes
. Depreciaes 2.000
. Amortizaes 1.000
. Resultado da Equivalncia 500
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. Lucro na Alienao de Imveis -1.000
Lucro Lquido ajustado 1.500
13. Resposta correta: letra a. O lucro lquido do perodo deve ser ajustado, no
mtodo indireto da DFC por todas as despesas e receitas que sabidamente no
tiveram efeito no Caixa. A partir da DRE disponibilizada, s possvel inferior que os
ajustes no lucro lquido corresponderam aos seguintes montantes:
15. Resposta correta: letra b. Ao ajustar o lucro contbil para seu efeito caixa, a
DFC permite avaliar quanto desse lucro foi aplicado no disponvel de uma empresa.
REFERNCIAS
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O lucro na alienao do veculo um resultado no operacional. Em funo disso, deve ser desconsiderado no clculo
do lucro lquido ajustado para fins de levantamento do fluxo de caixa das atividades operacionais.
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