Tesoreria

SISTEMA NACIONAL DE TESORERA
CONTABILIDAD
DOCENTE
:C.P.C EDUARDO
ALUM
MAILY CALDERON MENDOZA

MONICA BARRIENTOS
FLOR EVA QUISPE LAURA
YENY HUAYLLA SOCANTAYPE
Lima- Per
2017
UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

Facultad de Administracin
Sistema Nacional de Tesorera
Administracin Pblica
Escuela de Administracin Pblica y Gestin Social

Ley General del Sistema Nacional de Tesorera
Ley N28693
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Presentacin
El presente trabajo ha sido elaborado en base a conceptos extrados de diversas

fuentes, leyes relacionadas con el tema, en el cual nos hemos esforzado para
darle un anlisis necesario en cada una de sus pginas presentadas.
Debido a que el tema presentado es amplio, hemos credo conveniente hacer un

resumen y resaltar lo ms indispensable e importante.
A continuacin se podr encontrar una sntesis de la informacin ms importante

que hemos obtenido del material. Esperando sea de su agrado y de suma utilidad
para los lectores.
Ponemos a vuestra consideracin el presente, esperando se sepa disculpar los

errores involuntarios que se pudieran encontrar en el mismo, y a la vez logre colmar
las expectativas para lo cual ha sido elaborado.
El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera gubernamental Y de

administracin de fondos y valores pblicos
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INTRODUCCION
Fue creado mediante Ley N 28693 y definida como el conjunto de rganos,

normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de
fondos de las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera sea la fuente
de financiamiento y uso de los mismos. Se gua por los principios de unidad de caja,
economicidad, veracidad, oportunidad, programacin, y seguridad.
Son Fondos Pblicos, todos los recursos financieros de carcter tributario y no

tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de
bienes y servicios que las entidades realizan con arreglo a Ley.
La percepcin u recaudacin de los Fondos Pblicos, as como los gastos

efectuados contra ellos son regulados por el Sistema a travs de disposiciones
sobre la ejecucin financiera de los ingresos y la ejecucin financiera de los
gastos, en las entidades del sector pblico.
El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera gubernamental;

por ser la que administra y regula directamente el flujo de fondos de la entidad e
interviene en su equilibrio econmico.
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1. SISTEMA NACIONAL DE TESORERA
Fue creado mediante Ley N 28693 y definida como el conjunto de rganos,

normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de
fondos de las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera sea la fuente
de financiamiento y uso de los mismos. Se gua por los principios de unidad de caja,
economicidad, veracidad, oportunidad, programacin, y seguridad.
Son Fondos Pblicos, todos los recursos financieros de carcter tributario y no

tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de
bienes y servicios que las entidades realizan con arreglo a Ley.
La percepcin u recaudacin de los Fondos Pblicos, as como los gastos

efectuados contra ellos son regulados por el Sistema a travs de disposiciones
sobre la ejecucin financiera de los ingresos y la ejecucin financiera de
los gastos, en las entidades del sector pblico
2. LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA
(Ley N 28693)
3. PRINCIPIOS REGULATORIOS:
a. Unidad de Caja
Administracin centralizada de los fondos pblicos en cada entidad u rgano,

cualquiera que sea la fuente de financiamiento e independientemente de su
finalidad, respetndose la titularidad y registro que corresponda ejercer a la
entidad responsable de su percepcin.
b. Economicidad
Manejo y disposicin de los fondos pblicos viabilizando su ptima aplicacin

y seguimiento permanente, minimizando sus costos.
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c. Veracidad
Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel central se

realizan presumiendo que la informacin registrada por la entidad se sustenta
documentadamente respecto de los actos y hechos administrativos
legalmente autorizados y ejecutados.
d. Oportunidad
Percepcin y acreditacin de los fondos pblicos en los plazos sealados, de

forma tal que se encuentren disponibles en el momento y lugar en que se
requiera proceder a su utilizacin.
e. Programacin
Obtencin, organizacin y presentacin del estado y flujos de los ingresos y

gastos pblicos identificando con razonable anticipacin sus probables
magnitudes, de acuerdo con su origen y naturaleza, a fin de establecer su
adecuada disposicin y, de ser el caso, cuantificar y evaluar alternativas de
financiamiento estacional.
f. Seguridad
Prevencin de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las

operaciones con fondos pblicos y conservar los elementos que concurren a
su ejecucin y de aquellos que las sustentan.
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4. OBJETO Y MBITO DE APLICACIN

4.1. Objeto de la Ley
La presente Ley tiene por objeto establecer las normas fundamentales para
el funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorera, en concordancia con
lo dispuesto en la Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera
del Sector Pblico.
4.2. mbito de aplicacin

4.2.1. Se encuentran sujetas a la presente Ley todas las entidades
organismos integrantes de los niveles de Gobierno Nacional,
Regional y Local.
4.2.2. Las Empresas del Estado de Derecho Pblico, Privado y de
Economa Mixta con participacin directa o indirecta se sujetan
a la presente Ley nicamente en lo establecido por el artculo
12 de la misma.
5. INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA
El Sistema Nacional de Tesorera est integrado de la siguiente manera:
a. En el nivel central: Por la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro

Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas, que es el rgano rector del
Sistema y como tal aprueba la normatividad, implementa y ejecuta los
procedimientos y operaciones correspondientes en el marco de sus
atribuciones.
b. En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras y
dependencias equivalentes en las Entidades del Sector Pblico
comprendidas en la presente Ley y sus correspondientes tesoreras u
oficinas que hagan sus veces.
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6. RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS RGANOS DEL SISTEMA

NACIONAL DE TESORERA
6.1. La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico
La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico est a cargo del

Director General de Endeudamiento y Tesoro Pblico, el cual ser
designado por el Ministro de Economa y Finanzas tomando en cuenta,
cuando mnimo, los siguientes requisitos:
Ser peruano de nacimiento.

Tener ttulo universitario.
No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso.
No haber sido destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria.
No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del Sector
Pblico.
6.2. Atribuciones de la Direccin General de Endeudamiento y
Tesoro Pblico
Son atribuciones de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro

Pblico, en forma exclusiva y excluyente:
i. Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional, identificando el

dficit o el supervit compatibles con los niveles de caja necesarios para
la adecuada ejecucin del presupuesto del Sector Pblico.
ii. Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de ingresos
y egresos de los fondos pblicos.
iii. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la
competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y
dependencias equivalentes en las entidades que los administran y
registran.
iv. Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera respecto de
los fondos que le corresponde administrar y registrar.
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v. Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel

descentralizado.
vi. Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera
del Sector Pblico (SIAF-SP), las operaciones de pagadura con cargo a
los fondos que administra y registra y tambin la apertura de cuentas
bancarias para el manejo de los fondos de las unidades ejecutoras y
dependencias equivalentes en las entidades, cualquiera que sea su
concepto o fuente de financiamiento, y mantener el registro actualizado
de las mismas.
vii. Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera
de conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley N
28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
viii. Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorera,
conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes.
ix. Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o
dependencias equivalentes en las entidades.
x. Establecer las polticas y criterios para la gestin de fondos de las
empresas no financieras comprendidas en el mbito del Fondo Nacional
de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - Fonafe y
dems entidades del sector pblico que se realiza a travs de todo tipo
de depsitos e inversiones en activos financieros, en el marco de una
gestin global de activos y pasivos.
6.3. Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades
Es la unidad encargada de conducir la ejecucin de operaciones
orientadas a la gestin de los fondos que administran, conforme a
las normas y procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera y
en tal sentido son responsables directas respecto de los ingresos y
egresos que administran.
En las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las
entidades, el responsable del rea de tesorera u oficina que haga
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sus veces, debe acreditar como mnimo, formacin profesional

universitaria, as como un nivel de conocimiento y experiencia
compatibles con el ejercicio de dicha funcin.
6.4. Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia
Equivalente en las Entidades
Son atribuciones y responsabilidades de las unidades ejecutoras y reas o

dependencias equivalentes en las entidades, a travs del Director General
de Administracin o quien haga sus veces:
a. Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o

recaudados en su mbito de competencia.
b. Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administracin de
tesorera con las reas o responsables de los otros sistemas
vinculados con la administracin financiera as como con las otras
reas de la administracin de los recursos y servicios.
c. Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el
adecuado apoyo econmico financiero a la gestin institucional,
implementando la normatividad y procedimientos establecidos por el
Sistema Nacional de Tesorera en concordancia con los
procedimientos de los dems sistemas integrantes de la
Administracin Financiera del Sector Pblico.
d. Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y
acceso a la informacin y operatividad de la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico en el SIAF-SP por parte de los
responsables de las reas relacionadas con la administracin de la
ejecucin financiera y operaciones de tesorera.
6.5. Responsables de la Administracin de los Fondos Pblicos
Son responsables de la administracin de los fondos pblicos en las
unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, el
Director General de Administracin o quien haga sus veces y el Tesorero,
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cuya designacin debe ser acreditada ante la Direccin General de

Endeudamiento y Tesoro Pblico.
7. FONDOS PBLICOS
7.1. Definicin
Son fondos pblicos todos los recursos financieros de carcter tributario y

no tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o
prestacin de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades
realizan, con arreglo a Ley.
7.2. Administracin de los Fondos Pblicos

7.2.1. Los fondos pblicos provenientes de la recaudacin
tributaria nacional as como de aquellos ingresos no
tributarios, son administrados y registrados por la
Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico.
7.2.2. Los fondos pblicos generados u obtenidos en la
produccin o prestacin de los bienes y servicios
autorizados con arreglo a Ley, se encuentran bajo la
administracin y registro de las unidades ejecutoras y
entidades que los generan.
7.3. Acceso a Informacin de Fondos Pblicos
Las unidades ejecutoras y entidades as como las empresas del estado de

derecho pblico, privado y de economa mixta con participacin directa o
indirecta del estado, estn obligadas a dar acceso a la direccin general
de endeudamiento y tesoro pblico, en la forma que sta determine,
respecto de la informacin relacionada con todos los fondos que
administran as como de todos los depsitos y colocaciones que
mantienen, cualquiera sea su modalidad, concepto o denominacin, bajo
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responsabilidad de sus respectivos directores generales de administracin

o quienes hagan sus veces.
8. CAJA NICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIN DE CAJA DE LA

DIRECCIN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PBLICO
8.1. Caja nica de la Direccin General de Endeudamiento y
Tesoro Pblico
a. La caja nica de la direccin general de endeudamiento y tesoro
pblico est constituida por la cuenta principal de la direccin general
de endeudamiento y tesoro pblico y las otras cuentas bancarias de
las cuales es titular. asimismo forman parte de la caja nica las
cuentas bancarias donde se manejan fondos pblicos, cualquiera
que sea su fuente de financiamiento, finalidad o entidad titular de las
mismas.
b. No forman parte de la caja nica las cuentas bancarias de Essalud y
de aquellas entidades constituidas como personas jurdicas de
derecho pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad
empresarial del estado.
8.2. Operaciones en Cuentas Bancarias Conformantes de la Caja
nica
Las operaciones de ingresos y gastos en las cuentas bancarias donde las

unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades
mantienen los fondos que administran y registran, cualquiera que sea la
fuente de financiamiento, se sujetan a las normas y procedimientos que
determina la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico.
8.3. Cuenta Principal de la Direccin General de Endeudamiento y

Tesoro Pblico
La cuenta principal de la direccin general de endeudamiento y
tesoro pblico es una cuenta bancaria ordinaria abierta a su nombre
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en el banco de la nacin, en la que se centraliza y registra los fondos

que administra y registra.
La direccin general de endeudamiento y tesoro pblico autoriza la
apertura de las subcuentas bancarias de su cuenta principal, que
sean necesarias para el registro del movimiento de ingresos y gastos.
El importe de la comisin correspondiente al banco de la nacin, por
recaudacin y servicios bancarios, se debita automticamente en la
cuenta principal, con cargo a la recaudacin efectuada. el porcentaje
de dicha comisin se fija mediante resolucin ministerial del
ministerio de economa y finanzas.
8.4. Subcuentas Bancarias de Ingresos
En las subcuentas bancarias de ingresos se registra la percepcin o

recaudacin sobre la base de su acreditacin en la cuenta principal en su
apertura debe indicarse la entidad administradora de los mismos.
8.5. Subcuentas Bancarias de Gastos

8.5.1. En las subcuentas bancarias de gastos se registran las
operaciones de pagadura, que se realizan sobre la base de
autorizaciones aprobadas por la direccin general de endeudamiento
y tesoro pblico, en el proceso de ejecucin del gasto efectuado de
acuerdo a ley.
8.5.2. las subcuentas bancarias de gastos se abren a nombre de las
correspondientes unidades ejecutoras o entidades, las mismas que
son directamente responsables de su manejo.
8.6. Posicin de Caja de la Direccin General de Endeudamiento y
Tesoro Pblico
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8.6.1. La posicin de caja de la direccin general de endeudamiento y

tesoro pblico es el monto resultante de establecer y, agregar los
saldos correspondientes a todas las cuentas conformantes de la caja
nica lo cual determina el acumulado de fondos pblicos a una cierta
fecha, cuyo saldo permite establecer los reales niveles de
financiamiento de los dficits estacionales al nivel de la cuenta
principal y minimizar el costo financiero de su cobertura.
8.6.2. La posicin de caja de la direccin general de endeudamiento y
tesoro pblico est constituida por la agregacin de los saldos de las
cuentas bancarias conformantes de la caja nica, sean en moneda
nacional o en moneda extranjera, determinando una posicin de caja
en moneda nacional y una posicin de caja en moneda extranjera, con
el objeto de consolidar y contribuir a optimizar la administracin de la
liquidez de los fondos pblicos.
9. PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE CAJA
9.1. Programacin de Caja en el Nivel Central
La programacin de caja en el nivel central es el proceso a travs del cual
se preestablecen las condiciones para la gestin de la tesorera,
determinando el flujo de ingresos y gastos, y evaluando con oportunidad las
necesidades y alternativas de financiamiento temporal, todo lo cual se
expresa en el presupuesto de caja del gobierno nacional cuya preparacin
est a cargo de la direccin general de endeudamiento y tesoro pblico.
9.2. El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
El presupuesto de caja del gobierno nacional es el instrumento de gestin
financiera que expresa el pronstico de los niveles de liquidez disponible
para cada mes, sobre la base de la estimacin de los fondos del tesoro
pblico a ser percibidos o recaudados y de las obligaciones cuya atencin
se ha priorizado para el mismo perodo. Mediante el presupuesto de caja se
establece la oportunidad del financiamiento que se requiera, con la finalidad
de orientar el proceso de la ejecucin presupuestal y financiera, optimizando
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la disponibilidad de los recursos, a travs de metas y cronogramas de

pagos.
9.3. Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
La elaboracin del presupuesto de caja del gobierno nacional se desarrolla,

fundamentalmente, sobre la base de lo siguiente:
a. La proyeccin de la disponibilidad financiera, en funcin a los

ingresos tributarios y no tributarios efectivamente percibidos o
recaudados y registrados y a la oportunidad establecida para su
percepcin o recaudacin.
b. El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones
legalmente reconocidas y de las transferencias establecidas por ley.
c. Los niveles de disposicin o de financiamiento estacional requeridos,
teniendo en consideracin el comportamiento y estado de la posicin
de caja de la direccin general de endeudamiento y tesoro pblico.
9.4. Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado
La programacin de caja en el nivel descentralizado es el proceso a travs

del cual se elabora el presupuesto de caja institucional, sobre la base de las
siguientes consideraciones:
a. Las facultades legales para efectos de la determinacin y percepcin
de los fondos.
b. Las particularidades de la recaudacin, especialmente en cuanto a
la oportunidad y procedimientos relacionados con aquella.
c. Las prioridades de gastos.
10. EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO

10.1. Determinacin del Ingreso
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La determinacin del ingreso corresponde al rea, dependencia encargada

o facultada y se sujeta a lo siguiente:
a. Norma legal que autoriza su percepcin o recaudacin.

b. Identificacin del deudor u obligado al pago, con indicacin de los
datos necesarios para hacer efectiva la cobranza y, de ser el caso,
las garantas o medidas cautelares que correspondan.
c. Liquidacin del monto por cobrar.
d. Tratamiento presupuestal aplicable a la percepcin o recaudacin.
10.2. Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos
La percepcin o recaudacin se produce de acuerdo con lo siguiente:

a. Emisin y, de ser el caso, notificacin del documento de la
determinacin.
b. Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado su
depsito o abono en la cuenta que corresponda.
10.3. Procedimientos para la Percepcin o Recaudacin
La direccin general de endeudamiento y tesoro pblico regula los

procedimientos para la percepcin o recaudacin as como para su depsito
y registro en las cuentas correspondientes, de manera que se encuentren
disponibles en los plazos establecidos, en concordancia con la presente ley
y la normatividad aplicable.
10.4. Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos
Los fondos pblicos se depositan en forma ntegra dentro de las veinticuatro

horas de su percepcin o recaudacin, salvo los casos regulados por el
Sistema Nacional de Tesorera, procedindose a su debido registro.
11. EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS

11.1. Devengado
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11.1.1. El devengado es el reconocimiento de una obligacin de

pago que se registra sobre la base del compromiso previamente
formalizado y registrado, sin exceder el lmite del correspondiente
Calendario de Compromisos.
11.1.2. El total del devengado registrado a un determinado
perodo no debe exceder el total acumulado del gasto
comprometido y registrado a la misma fecha.
11.2. Formalizacin del Devengado
El devengado, sea en forma parcial o total, se produce como consecuencia

de haberse verificado lo siguiente:
a. La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos.

b. La efectiva prestacin de los servicios contratados.
c. El cumplimiento de los trminos contractuales o legales, cuando se
trate de gastos sin contraprestacin inmediata o directa.
d. El registr en el sistema integrado de administracin financiera del
sector pblico (SIAF-SP).
11.3. Autorizacin del Devengado
11.3.1. La autorizacin para el reconocimiento de los
devengados es competencia del director general de
administracin o quien haga sus veces, en la unidad ejecutora
o el funcionario a quien se delega esta facultad de manera
expresa.
11.3.2. El director general de administracin o quien haga sus
veces en la unidad ejecutora establece los procedimientos para
el procesamiento de la documentacin sustentadora de la
obligacin a cancelar.
12. ETAPAS DE LA EJECUCION DEL INGRESO

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12.1. Determinacin
En esta etapa es indispensable identificar y registrar las condiciones y plazos o
periodicidad en que se habr de producir la percepcin o recaudacin de los fondos
pblicos, adems de la verificacin de los aspectos formales asociados al derecho
que la entidad tuviera respecto a dicha percepcin.
Est sujeta al sealamiento de lo siguiente:

* Base legal.
* Deudor tributario.
* Concepto.
* Liquidacin del monto por cobrar.
* Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza
12.2. Percepcin o recaudacin
Es la etapa en la que se hace efectiva la cobranza, recepcin o depsito en las
cuentas respectivas de los fondos previamente determinados, configurando la
disponibilidad financiera para efectos de la atencin de las obligaciones contradas
de acuerdo a ley.
El depsito del producto de la recaudacin debe efectuarse dentro de las 24 horas
de su percepcin.
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13. PROCESO DE EJECUCIN DEL GASTO
13.1. COMPROMISO
* Es un acto administrativo mediante el cual el funcionario facultado a comprometer
el crdito presupuestario de la entidad, acuerda la realizacin de gastos
previamente aprobados (adquisiciones de bienes y servicios, ejecucin de obras,
pago de planillas, transferencias y subvenciones, entre otros,).
* Se efecta con posterioridad a la generacin de la obligacin nacida de acuerdo

a Ley, contrato o convenio.
* No puede ser mayor al crdito presupuestario bajo sancin de nulidad.
13.2. EL DEVENGADO
* Es la fase en la cual las entidades reconocen, formalizan y registran el
reconocimiento de la obligacin de pago, previa verificacin del cumplimiento en
la prestacin de los servicios, la entrega de bienes de acuerdo con las
correspondientes condiciones contractuales, con indicacin de la oportunidad para
efectos de su cancelacin.
* En esta fase se identifica al proveedor, el monto y la especfica de gasto.
* El Devengado se formaliza sobre la base del respectivo compromiso y se registra
en el SIAF-SP sobre la base de la correspondiente documentacin sustentadora.
* El total del Gasto Devengado no debe exceder el total acumulado del gasto
comprometido y registrado a la misma fecha en el SIAF-SP.
* El registro del gasto devengado en el SIAF-SP por la adquisicin de bienes,
prestacin de servicios y contratacin de obras, por montos mayores a una UIT,
procede slo si previamente los datos del respectivo compromiso han sido
registrados y procesados en el SEACE.
* La Unidad Ejecutora es responsable directa respecto de la formalizacin de sus
obligaciones de pago.
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13.3. RESOLUCIN DIRECTORAL N 036-2010-EF/77.15
13.3.1 PLAZO PARA EL DEVENGADO

El registro y transmisin del devengado a travs del SIAF-SP, en materia de bienes
y servicios, se realiza dentro de los diez das de la conformidad de su recepcin.
Esta disposicin es compatible con el plazo para dar la conformidad por la
recepcin de bienes y servicios establecidos en el artculo 181 del Decreto
Supremo N 184-2008-EF, Reglamento del Decreto Legislativo N 1017, que aprob
la Ley de Contrataciones del Estado.
13.3.2. REGLAS BASICAS DE COMPROMISO Y DEVENGADO
13.4. EL PAGO
Fase en la que se extingue, parcial o totalmente, la obligacin contrada hasta por
el monto del Gasto Devengado y registrado en el SIAF-SP, con cargo a la
correspondiente Especfica del Gasto, cualquiera sea la fuente de financiamiento, y
a la disponibilidad de los fondos pblicos.
No procede el pago si no se ha consignado en los documentos relacionados con la
obligacin contractual el nmero de registro SIAF- SP correspondiente, conforme lo
establece el artculo 32 de la Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional de
Tesorera.
13.5. El giro para atender el gasto devengado

* El gasto girado debe hacerse mediante transferencias electrnicas, cheques (en
forma excepcional) o en efectivo (en los casos expresamente estipulados en la
normatividad del SNT.
* La fecha del Gasto Girado registrado en el SIAF-SP debe ser la misma o posterior
a la fecha de la respectiva Autorizacin de Giro (Devengado en A).
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* Es responsabilidad del Tesorero la verificacin de los datos del Gasto Girado

registrados y transmitidos a travs del SIAF-SP a la DNTP.
13.6. MODALIDADES DE PAGO
13.7.1. PLAZO PARA EL GIRO
El gasto girado por todo concepto debe ser realizado sin exceder los cinco das
tiles de emitida la autorizacin de giro, es decir a partir del devengado en estado
A en el SIAF-SP.
Este plazo tiene por finalidad que el pago a los proveedores del Estado se realice
en las fechas estipuladas en las bases o en el contrato, de conformidad con lo
establecido en el artculo 181 del D.S.N 184-2008-EF.

Disposiciones a ser emitidas por l DIGA para el cumplimiento oportuno del pago:
El rea de abastecimiento y la responsable de dar la conformidad de la recepcin
de bienes y servicios realizan las acciones correspondientes y remiten los
documentos sustenta torios de la tesorera para el giro, de manera oportuna.
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14. EVALUACIN FINANCIERA
14.1. Evaluacin de Tesorera

La Evaluacin de Tesorera consiste en el anlisis de la proyeccin de los ingresos,
sobre la base de la evolucin y estado de los fondos administrados por la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico percibidos o recaudados, as como del devengado y
las autorizaciones y transferencias ejecutadas para su atencin con cargo a dichos
fondos durante cada perodo mensual, en el marco del programa expresado en el
Presupuesto de Caja, con indicacin del financiamiento temporal obtenido y
ejecutado.
Evaluacin de Tesorera incluye los resultados de la ejecucin financiera de
ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades.
La Evaluacin de Tesorera se realiza dentro de los quince (15) das calendario
Siguientes de vencido el mes respectivo. Dicha evaluacin, con el sustento
respectivo a nivel especfico, se remite a la Comisin de Presupuesto y Cuenta
General de la Repblica del Congreso de la Repblica y a la Contralora General de
la Repblica dentro de los cinco (5) das calendario de vencido el plazo para su
elaboracin.
14.2. Estructura del Sistema Nacional de Tesorera

El Sistema Nacional de Tesorera ha creado una estructura en la cual corresponde
a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico cumplir las funciones de rgano Rector,
dependiente del Ministerio de Economa. En las entidades pblicas, corresponde a
una dependencia expresamente definida para la ejecucin de las operaciones
orientadas a la gestin de los fondos que administran, conforme a las normas y
procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera. Son responsables del manejo
de los Fondos Pblicos en dichas entidades, el responsable de la Oficina de
Administracin y el Tesorero, o quien haga las veces de dichos funcionarios.
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14.3. Datos Generales sobre Cuentas Bancarias

* La apertura de todas las cuentas que estn vinculadas con recursos incluidos en
el presupuesto institucional requiere de la autorizacin de la DNTP.
* Todas las cuentas de recursos pblicos que pertenecen a las FF RO, RDR,
Recursos Determinados, Endeudamiento salvo que el convenio estipule lo
contrario- y Transferencias, deben ser necesariamente abiertas en el BN.
* Cuentas que pueden ser abiertas en otras entidades del sistema financiero
nacional:
* Fuentes distintas de las antes indicadas
* Cuentas de RDR: Slo para la recaudacin que en 24 horas debe transferirse a
las cuentas respectivas en el BN.
* Cuentas de recursos que no estn dentro del marco presupuestal (donaciones
privadas o internacionales cuya estipulacin requiere el uso de la banca privada,
etc.)
14.4. Cuentas bancarias autorizadas y gestionadas por la DNTP

* Cuentas bancarias de Encargos: cuenta central y cuenta bancaria de reversin.
* Cuentas especficas de Encargos a gobiernos locales y empresas
* Cuenta central RDR y cuentas adicionales
* Cuentas de Donaciones y Transferencias con Tipo de Recurso distinto del normal
* Cuentas de fuentes de financiamiento distintas de las canalizadas por la DNTP
en el Banco de la Nacin
* Otras cuentas bancarias: sentencias judiciales, intervencin econmica de obra
y garantas de las MIPES
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15. DOCUMENTOS FUENTE EN EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA
15.1. Factura
Es un documento comercial que se extiende al efectuar la compra - venta de
mercancas, cuya finalidad es acreditar dicha transaccin u otros afectos, porque
con ella queda concluida la operacin.
15.2. Boleta de venta
Es un comprobante de pago que tiene por finalidad acreditar o respaldar la
transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios en
operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por
los sujetos del Rgimen nico Simplificado.
15.3. Recibo por honorarios
Es un comprobante de pago que debe emitir el trabajador independiente que preste
sus servicios por el ejercicio individual de su profesin, arte, ciencia u oficio.
15.4. Declaracin jurada
Manifestacin bajo juramento de hechos que pueden constituir base para la
determinacin de una obligacin.
15.5. Contrato
Es un acuerdo de voluntades verbal o escrito manifestado entre dos o ms personas
que genera derechos y obligaciones relativos, es decir, slo para las partes
contratantes y sus causahabientes.
15.6. Carta Fianza
Es el contrato mediante el cual una persona llamada fiador, se compromete con el
acreedor a pagar por el deudor (fiador), si este no lo hace.
15.7. Ticket
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores finales
o en aquellas realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado y slo
puede ser emitido en moneda nacional.
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24
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25
16. NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA
16.1. FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

Es aquel constituido, con carcter nico, por dinero en efectivo con recursos del
Tesoro Pblico de monto variable o fijo establecido de acuerdo a las necesidades
de la entidad. Su uso est destinado para atender el pago de gastos menudos y
urgentes; y excepcionalmente viticos no programables y jornales; es decir, su
objetivo es racionalizar el uso de dinero en efectivo.
16.2. FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

Es aquel constituido, con carcter nico con recursos provenientes de Fuentes de
Financiamiento distintas a Recursos Ordinarios y cuyo monto estar determinado
de acuerdo a las necesidades de cada entidad.
16.3. DIFERENCIAS ENTRE EL FONDO PARA PAGOS EN

EFECTIVO Y EL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO | FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

* Est constituido por Recursos Ordinarios del Tesoro Pblico. * Comprende
slo a las Unidades Ejecutoras. * El monto mximo a gastar (S/. 360.00), se puede
solicitar hasta 3 veces al mes | * Est constituido por Recursos Directamente
Recaudados. * Comprende a las Unidades Ejecutoras o no. * El monto mximo a
gastar (S/. 360.00), se puede solicitar hasta 2 veces al mes
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26
17. CAJA NICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIN DE CAJA DE LA

DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO
17.1. Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

La Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est constituida por la
Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico y las otras cuentas
bancarias de las cuales es titular. Asimismo forman parte de la Caja nica las
cuentas bancarias donde se manejan fondos pblicos, cualquiera que sea su fuente
de financiamiento, finalidad o entidad titular de las mismas.
No forman parte de la Caja nica las cuentas bancarias de ESSALUD y de aquellas
Entidades constituidas como personas jurdicas de derecho pblico y privado
facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado.
17.2. Operaciones en Cuentas Bancarias Conformantes de la Caja

nica
Las operaciones de ingresos y gastos en las cuentas bancarias donde las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades mantienen los fondos que
administran y registran, cualquiera que sea la fuente de financiamiento, se sujetan
a las normas y procedimientos que determina la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico.
17.3. Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

La Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico es una cuenta
bancaria ordinaria abierta a su nombre en el Banco de la Nacin, en la que se
centraliza y registra los fondos que administra y registra.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza la apertura de las subcuentas
bancarias de su Cuenta Principal, que sean necesarias para el registro del
movimiento de ingresos y gastos.
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27
El importe de la comisin correspondiente al Banco de la Nacin, por recaudacin

y servicios bancarios, se debita automticamente en la Cuenta Principal, con cargo
a la recaudacin efectuada. El porcentaje de dicha comisin se fija mediante
Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas.
17.4. Subcuentas Bancarias de Ingresos

En las subcuentas bancarias de ingresos se registra la percepcin o recaudacin
sobre la base de su acreditacin en la Cuenta Principal. En su apertura debe
indicarse la entidad administradora de los mismos.
17.5. Subcuentas Bancarias de Gastos

En las subcuentas bancarias de gastos se registran las operaciones de pagadura,
que se realizan sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Direccin Nacional
del Tesoro Pblico, en el proceso de ejecucin del gasto efectuado de acuerdo a
Ley.
Las subcuentas bancarias de gastos se abren a nombre de las correspondientes
Unidades Ejecutoras o Entidades, las mismas que son directamente responsables
de su manejo.
17.6. Otras Cuentas Bancarias de la Direccin Nacional del Tesoro

Pblico
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico podr abrir cuentas bancarias, de ser el
caso, con sus correspondientes subcuentas bancarias, para el depsito de los
fondos que administra, as como para la canalizacin
de los fondos previstos en las fuentes de financiamiento cuyos recursos provienen
de transferencias que efecta la Direccin Nacional del Tesoro Pblico establecidas
por Ley, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.
17.7. Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
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28
La Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el monto

resultante de establecer y, agregar los saldos correspondientes a todas las cuentas
conformantes de la Caja nica lo cual determina el acumulado de fondos pblicos
a una cierta fecha, cuyo saldo permite establecer los reales niveles de
financiamiento de los dficits estacionales al nivel de la Cuenta Principal y minimizar
el costo financiero de su cobertura.
La Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est constituida
por la agregacin de los saldos de las cuentas bancarias conformantes de la Caja
nica, sean en moneda nacional o en moneda extranjera, determinando una
Posicin de Caja en Moneda Nacional y una Posicin de Caja en Moneda
Extranjera, con el objeto de consolidar y contribuir a optimizar la administracin de
la liquidez de los fondos pblicos.
18. PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE CAJA
18.1. Programacin de Caja en el Nivel Central

La Programacin de Caja en el nivel central es el proceso a travs del cual se
preestablecen las condiciones para la gestin de la tesorera, determinando el flujo
de ingresos y gastos, y evaluando con oportunidad las necesidades y alternativas
de financiamiento temporal, todo lo cual se expresa en el Presupuesto de Caja del
Gobierno
Nacional cuya preparacin est a cargo de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
18.2. El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional es el instrumento de gestin
financiera que expresa el pronstico de los niveles de liquidez disponible para cada
mes, sobre la base de la estimacin de los fondos del Tesoro Pblico a ser
percibidos o recaudados y de las obligaciones cuya atencin se ha priorizado para
el mismo perodo. Mediante el Presupuesto de Caja se establece la oportunidad del
financiamiento que se requiera, con la finalidad de orientar el proceso de la
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29
ejecucin presupuestal y financiera, optimizando la disponibilidad de los recursos,

a travs de metas y cronogramas de pagos.
18.3. Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

La elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional se desarrolla,
Fundamentalmente, sobre la base de lo siguiente:
a) La proyeccin de la disponibilidad financiera, en funcin a los ingresos tributarios
y no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y registrados y a la
oportunidad establecida para su percepcin o recaudacin.
b) El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones legalmente
reconocidas y de las transferencias establecidas por Ley.
c) Los niveles de disposicin o de financiamiento estacional requeridos, teniendo en
consideracin el comportamiento y estado de la Posicin de Caja de la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico.
18.4. Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado

La Programacin de Caja en el nivel descentralizado es el proceso a travs del cual
se elabora el Presupuesto de Caja institucional, sobre la base de las siguientes
consideraciones:
a) Las facultades legales para efectos de la determinacin y percepcin de los
fondos.
b) Las particularidades de la recaudacin, especialmente en cuanto a la oportunidad
y procedimientos relacionados con aquella.
c) Las prioridades de gastos.
19. FINANCIAMIENTO A PLAZOS MENORES A UN AO
19.1. Financiamiento Bancario y Financiero
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La Direccin Nacional del Tesoro Pblico puede, hasta el 31 de diciembre de cada

ao fiscal, solicitar facilidades financieras temporales a las instituciones financieras
en las que mantiene sus cuentas con la finalidad de cubrir dficits estacionales de
caja que asegure la atencin oportuna de sus obligaciones.
El pago de las facilidades financieras temporales o el endeudamiento temporal,
incluidas las Letras del Tesoro Pblico (LTPs) debe realizarse hasta el 31 de marzo
de cada ao fiscal. Estn prohibidas las reestructuraciones que superen dicha
fecha.
19.2. Letras del Tesoro Pblico (LTPs)

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico est autorizada a emitir y colocar Letras
del Tesoro Pblico para el financiamiento temporal, sobre la base de las
necesidades de financiamiento determinadas en el Presupuesto de Caja.
19.3. Reglamento de Contrataciones de Servicios Relacionados al

Endeudamiento a Plazos Menores a un Ao
El Ministerio de Economa y Finanzas reglamenta mediante decreto supremo, el
procedimiento de contratacin de los servicios utilizados que tienen relacin con las
operaciones de endeudamiento a plazos menores a un ao. Lo dispuesto en el
Texto nico Ordenado de la Ley de Adquisiciones y Contrataciones del Estado,
aprobado por Decreto Supremo N 083-2004-PCM, y sus correspondientes
modificatorias, se aplican en forma supletoria a dicho Reglamento.
Los contratos de servicios, suscritos al amparo de las normas legales que hace
mencin el numeral precedente, son remitidos a la Contralora General de la
Repblica y al Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado -
CONSUCODE para su conocimiento.
19.4. Monto Lmite para Facilidades Financieras

La Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico establece el
monto lmite de las facilidades financieras y condiciones generales para la emisin
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de las Letras del Tesoro Pblico, para cada ao fiscal. El monto lmite de
endeudamiento incluye el capital y los intereses estimados por devengarse.
19.5. Reglamento de Adquisicin y Negociacin de LTPs

El Reglamento de Adquisicin y Negociacin de Letras del Tesoro Pblico se
aprueba mediante resolucin ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas, y
se publica en el Diario Oficial El Peruano.
20. NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA (NGT)
Con Resolucin Directoral No. 026-80-EF/77.15, se aprobaron las Normas

Generales del Sistema de Tesorera, estas normas son las siguientes:
20.1. UNIDAD DE CAJA
Esta norma general deriva del principio con el mismo nombre, contemplado
en la Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, la cual ya nos
habla de la Caja nica para el manejo de los fondos pblicos, tanto de ingresos
como egresos de cada pliego y/o unidad ejecutora, podemos decir que es un
principio y a la vez una norma de tesorera.
* Ejemplo:
La Municipalidad Provincial de Trujillo (Pliego presupuestario) tiene un
departamento de tesorera, en la cual se centralizan todas las operaciones
provenientes de los ingresos a caja por diversos conceptos, as como sale de ah el
dinero para todos los gastos que tiene que realizar esta entidad estatal.
20.2. MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PBLICO A TRAVS DE

SUBCUENTAS
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Para evitar confusiones y llevar el manejo de los fondos pblicos se ha creado el

sistema de sub cuentas bancarias en el Banco de La Nacin que dependen de la
cuenta principal del tesoro Pblico para llevar un control especfico de cada pliego
presupuestario en lo que concierne a los gastos principalmente, siendo as que
estas subcuentas nunca se abonan, solamente se cargan, esta medida es para
evitar el retiro de fondos de las subcuentas que no hayan sido autorizados por el
Tesoro Pblico
* Ejemplo:
La Entidad Estatal A, posee una subcuenta bancaria en el banco de la Nacin para
que a esa cuenta se debiten todos los pagos que se autorizan para las diversas
acciones que lleva a cabo en el cumplimiento de su labor, y los ingresos de los
fondos pblicos los hace directamente a la cuenta principal del Tesoro Pblico.
20.3. FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUBCUENTAS

BANCARIAS
Mediante esta norma se estable que para la firma de los cheques y la gestin directa
de los fondos pblicos de cada entidad se autorice a uno o ms funcionarios ante el
Banco de la nacin para que en forma individual o mancomunada autoricen diversas
operaciones con los fondos pblicos de la entidad con otras personas naturales o
jurdica.
* Ejemplo:
En el Gobierno Regional de La Libertad, el sistema de pago con cheque se realiza
de manera mancomunado, estando autorizados a firmar los cheques el tesorero de
la Entidad y el administrador, para que puedan ser cobrados en el banco de la
Nacin por sus beneficiarios.
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20.4. APERTURA DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS
Las entidades estatales, necesitan tener ms de una cuenta corriente para llevar un
mejor control de los recursos que ingresan por fuentes de financiamiento distintas a
las de recursos ordinarios (Tesoro) y para este fin deben abrir ms cuentas
corrientes, pero solamente pueden ser en el Banco de la Nacin y obligatoriamente
deben contar con la aprobacin del Tesoro Pblico.
* Ejemplo:
La entidad estatal X posee 3 cuentas corrientes en el Banco de la Nacin, una es
para los ingresos corrientes por el cobro de tasas diversas, la otra es para aquellos
ingresos provenientes de donaciones y transferencias y la tercera para los ingresos
determinados provenientes de Canon.
20.5. USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

El fondo para pagos en efectivo es aquel monto constituido con recursos ordinarios
(Tesoro) para afrontar diversos gastos pequeos y urgente y por excepcin viticos
no programables y algunas remuneraciones, cada gasto deber contar con cierta
documentacin que justifique el desembolso.
* Ejemplo:
La entidad estatal Y necesita comprar plumones, papel y sacar fotocopias, dado
que el director de dicha entidad est a punto de realizar una conferencia y necesita
estos materiales para llevar a cabo su labor, entonces estos gastos son atendidos
directamente en efectivo y con los fondos para pagos en efectivo que la entidad
posee.
20.6. USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
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34
Esta norma nos informa de que se contar con un Fondo Fijo de dinero en efectivo,
el cual ir de acuerdo a las necesidades de la entidad, para as racionalizar el uso
del dinero en efectivo. Este Fondo en efectivo es muy til puesto que cubre los
gastos pequeos que se pueda tener, sin hacer ningn trmite, sin embrago estos
gastos deben cumplir con las caractersticas de ser: menudos, urgentes, no
programables y de rpida cancelacin. Cabe resaltar que los gastos deben ser
sustentados mediante los documentos de pago.
Cada Tesorera tendr un encargado nico, al cual se le girarn exclusivamente los
cheques para la constitucin o reposicin del Fondo. En el caso de que existan
oficinas que se encuentren lejanas a las oficinas de la tesorera que tengan que
hacer pagos en efectivo, se podr girar el cheque a nombre de otros funcionarios.
El establecimiento o modificacin de la Caja Chica se har mediante Res. Del
Director General de Administracin.
* Ejemplo:
Se present de urgencia que un funcionario de la Entidad Estatal x viaje al interior
del pas, por lo cual se le designar los viticos necesarios, los cuales se obtendrn
de Caja Chica puesto que este gasto al presentarse repentinamente no pudo ser
programado.
20.7. REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN

EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
La reposicin tanto del Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo Fijo para Caja
Chica consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados, siempre que
dichos gastos estn sustentados con los documentos autorizados. Cuando el monto
del Fondo requiera una reposicin, sta se har mediante solicitud escrita que
formular el custodio del Fondo. Una vez verificado los documentos sustentatorios,
la unidad correspondiente proceder, a reponer el Fondo en un plazo de 48 horas
de recibida la Solicitud de reposicin.
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35
* Ejemplo:
En la Entidad Estatal y se hicieron gastos diversos durante la semana, como
refrigerios, movilidad, fotocopias, viticos urgentes y otros gastos menudos;
utilizando el Fondo para Pagos en Efectivo, los cuales fueron debidamente
sustentados, se manda una solicitud firmada por el Sr. Juan Prez, encargado de la
Caja Chica, se espera que durante el trascurso de dos das se proceda a la
reposicin del Fondo para Pagos en Efectivo.
20.8. ARQUEOS SORPRESIVOS
Los arqueos sorpresivos se realizarn a todos los fondos y valores, adems de los
arqueos habituales de operacin. Estos arqueos sorpresivos consisten en
comprobar en cualquier momento si el saldo en libros est de acuerdo con la
existencia de fondos y valores, debindose realizar por lo menos una vez al mes.
Los arqueos sorpresivos se realizaran de todos los fondos y valores que maneje la
entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los cobradores o agentes.
Se levantarn actas de los arqueos que se practiquen, asignando en el mismo su
conformidad o disconformidad, asimismo las firmas de los responsables y los
funcionarios que intervengan en el arqueo. Se comunicar por escrito cualquier
anormalidad al Titular de la entidad, para la oportuna accin correctiva.
* Ejemplo:
Al departamento de tesorera de una Entidad Estatal se le practica un arqueo
sorpresivo de Caja Chica por, funcionarios designados para tal labor en el Manuales
de Organizacin y Funciones de Procedimientos, stos encontraron un excedente
de efectivo en Caja por S/.200.00 en comparacin con el saldo en libros. Se levant
un acta expresando la disconformidad del arqueo, asimismo se le present por
escrito al titular de la entidad la anormalidad hallada.
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36
20.9. TRANSFERENCIAS DE FONDOS
La transferencia de Fondos dentro de la misma entidad a nivel de Oficina o

Dependencia ser efectuada sin el giro de cheques; es decir, mediante el uso de
cartas ordenes dirigidas al Banco de la Nacin para la trasferencia de fondos de
una cuenta a otra.
Cuando se trate de fondos del Tesoro Pblico podr transferirse fondos a otras
cuentas slo cuando se trate del pago de una obligacin directa de la sub-cuenta
hacia una cuenta corriente. En este caso procede el giro de cheques.
* Ejemplo:
Una Entidad Estatal ubicada en la ciudad de Trujillo, cuenta con una dependencia
ubicada en Acope, a la cual deber asignar cierta cantidad de dinero para sus
gastos corrientes, por lo cual se procede a la trasferencia de fondos mediante carta
orden.
20.10. MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE CHEQUES Y

TRASLADO DE FONDOS
Todo cheque girado, as como, el traslado de fondos de un lugar a otro, demandar
la toma de medidas de seguridad, con la finalidad de proteger los recursos
financieros contra ciertos riesgos previstos, valindose para esto de requisitos y
condiciones pre-establecidas. A continuaciones algunas medidas:
1. Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn los documentos
sustentatorios de pago con cheques o transferencia de fondos que autoricen, siendo
responsables de los actos en que intervengan.
2. No se autorizar la firma de cheques en blanco y/o con fecha adelantada.
Cuando se trate de giro de cheques por montos significativos es conveniente la
utilizacin del rotulado protector de cheques.
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37
3. Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por montos

significativos, la entidad reforzar sus medidas de seguridad.
* Ejemplo:
Se desea emitir un cheque con fecha adelantada en la entidad pblica w, esto est
prohibido por la NGT 10; por lo tanto no se podr emitirlo.
20.11. CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD

Esta norma hace referencia que slo se aceptarn cheques para la recepcin de
ingresos siempre y cuando estos ingresos no sean en efectivo sino se encuentre
sujeto a una sub cuenta corriente, esto con el objetivo de lograr mayor seguridad ya
sea en la recepcin como la custodia de estos cheques.
El reverso del cheque se encontrar sellado con la siguiente denominacin: PARA
SER DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE N..... DEL BANCO DE LA
NACION, indicando el nombre de la entidad.
Los cheques sern depositados en el Banco de la Nacin al siguiente da til de
su recepcin.
* Ejemplo
Los cheques emitidos a nombre del gobierno regional, indicarn el nombre de este
al reverso del cheque.
20.12. CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES

Esta norma hace referencia de que aquellos cheques que son emitidos a nombre
de las personas que laboran en la entidad o tambin terceras personas ajenas a
sta, no podrn ser cambiados por cualquier concepto y circunstancia, ya que esto
significara hacer efectivo el importe del mismo utilizando los recursos de la entidad.
Obteniendo as seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles.
* Ejemplo
Una entidad estatal para el pago de un determinado servicio deber girar un cheque
a nombre del prestador de ese servicio y no hacerlo a nombre de un tercero que
supuestamente realizar el pago a nombre de la entidad al proveedor.
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20.13. USO DEL SELLO FECHADOR PAGADO

Esta norma permite una mayor seguridad en el pago de las obligaciones de la
entidad, ya que podr evitarse la duplicidad de pago del mismo comprobante, para
ello esta norma indica que todo documento original que sustente un desembolso
llevar un sello con la palabra Pagado simultneamente a la cancelacin por el
acreedor.
De la misma manera este sello tendr espacios para anotar la fecha y nmero del
cheque girado, nmero de sub-cuenta o cuenta corriente y Banco.
No podr archivarse ningn documento contable de egreso que no tenga dicho
sello.
* Ejemplo
El tesorero del ente B cancela al proveedor Y sellando el comprobante de pago
por el bien o servicio recibido.
20.14. CONCILIACION DE SUB-CUENTAS BANCARIAS DEL TESORO

PBLICO
Esta norma indica que los entes que manejan recursos asignados por el Tesoro
Pblico a travs de su personal de tesorera, debern hacer conciliaciones
bancarias peridicamente (mensual), presentando a la Direccin General del
Tesoro Pblico las correspondientes al antepenltimo mes, en donde se muestre
concordancia de los saldos, segn libros, de las sub-cuentas bancarias
componentes de la cuenta nica N 000-004456 del Tesoro Pblico a una fecha
dada con los que se desprenden del estado bancario, proporcionado por el Banco
de la Nacin, a la misma fecha, esto con el fin de tener el mximo control del manejo
de los fondos.
Las conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes datos:
* Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques
* Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la Nacin
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* Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relacin de cheques en

trnsito, cheques en cartera y cargos indebidos por regularizar.
Mensualmente, deber presentarse la conciliacin actualizada correspondiente al
antepenltimo mes de la sub-cuenta de presupuestos anteriores, mientras el Banco
de la Nacin contine cargando los cheques en trnsito y termine de regularizar los
cargos indebidos correspondientes a dichos ejercicios presupuestales.
Las conciliaciones sern firmadas por el Tesorero y el Contador General y visadas
por el Director General de Administracin.
* Ejemplo
En el mes de Setiembre el Contador del ente pblico Y ejecuta la conciliacin del
presente mes, presentando a la DGTP, la conciliacin correspondiente del mes de
Julio (antepenltimo mes).
20.15. FIANZA DE SERVIDORES
Esta norma indica que el personal encargado de la recepcin, control y custodia de

recursos pblicos financieros debe estar respaldado por una fianza solvente y
suficiente, como un requisito para poder desempear la funcin.
La carta fianza permite en caso de prdida cubrirla perfectamente y as garantizar
el mximo manejo de los recursos pblicos.
La entidad se encargar de especificar los cargos que tendr el personal obligado
a tener fianza y los procedimientos que debe observar para el cumplimiento de la
presente Norma.
* Ejemplo
El Contador A que ejerce el cargo de Tesorero del ente pblico Y, cuenta con
una garanta suficiente para cubrir alguna contingencia.
9.16. El Mdulo de Ejecucin Presupuestal Tesorera (Administrativo), est
organizado en 2 partes:
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40
* Registro Administrativo Fases del gasto (Compromiso, Devengado, Girado y

Pagado) y del Ingreso (Determinado y Recaudado).
* Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como registro de Notas de
Contabilidad) para la obtencin de los Estados Presupuestarios y Financieros de
acuerdo a los Instructivos N 6 y 7 de la Contadura Pblica de la Nacin (DNCP)
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41
CASO PRCTICO
INFORMACIN SOBRE LA VISITA AL GOBIERNO REGIONAL DE AREQUIPA
El Gobierno Regional de Arequipa es un organismo del Estado peruano encargado

de la gestin para el desarrollo de la regin de la Libertad en sus diferentes reas
como salud, transporte, infraestructura, etc., lo ubicamos en el nivel central de
administracin con autonoma econmica (pliego presupuestal) y con una unidad
ejecutora descentralizada instalada en cada provincia del departamento.
A continuacin mencionaremos textualmente la Misin y Visin del Gobierno

Regional, segn se muestra en su pgina web:
Misin
Somos un organismo pblico descentralizado que, en forma concertada, promueve

el desarrollo Integral y sostenible de la regin. Como organizacin, mantenemos
una cultura tica, basada en el fomento y la prctica de los valores de honestidad,
equidad, transparencia y Solidaridad. Utilizamos los recursos y las competencias
asignadas con eficiencia y eficacia.
Visin
Somos un Gobierno Regional consolidado, integrado por personas calificadas y

comprometidas con una gestin eficiente y transparente que nos ha posicionado
como la institucin que lidera el desarrollo integral y sostenible de la regin,
cumpliendo con el mandato y las aspiraciones de su regin.
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42
Dnde se encuentra el rea de Tesorera dentro del Organigrama del

Gobierno?
Como se observa el departamento de tesorera del Gobierno Regional est en el

mismo nivel que el departamento de contabilidad, departamento ntimamente ligado
al rea de tesorera por lo que realizan sus labores realizando las diversas
coordinaciones entre estas reas.
El departamento de tesorera cuenta con la siguiente divisin:
El jefe central es el tesorero de la institucin, en el rea de ingresos e informacin

contable, laboran 2 personas por cada rea, mientras que en el rea de gastos
laboran 4 personas; los encargados de procesar la informacin contable que genera
tesorera es el rea de informacin contable.
En nuestra visita de acuerdo a las preguntas elaboradas, se nos explico lo siguiente:
* El rea de tesorera se encarga de la administracin y custodia de los Fondos

pblicos-
* Los fondos que maneja El Gobierno Regional provienen de las siguientes fuentes
de financiamiento:
* Recursos Ordinarios.
* Recursos Directamente Recaudados.
* Donaciones y Transferencias.
* Recursos Determinados.
* Se nos explico que los Recursos Ordinarios se manejan con La Sub Cuenta
General del Tesoro Pblico, mientras que las dems fuentes de financiamiento se
manejan a travs de Cuentas Corrientes.
* Algunas de las principales labores que realiza es la de conciliaciones bancarias

y el ingreso de los datos al SIAF, el cual elabora el Libro Caja y los Libros bancos.
* As mismo se nos manifest que para que se pueda desarrollar un buen trabajo
siempre se tiene presente:
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43
* Ley del Sistema Nacional de Tesorera.
* Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
* Ley del Sistema Nacional de Presupuesto.
* Ley del Sistema Nacional de Endeudamiento.
* Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
* La Ley del Presupuesto
* Las Normas Generales del Sistema de Tesorera.
* El Clasificador de Ingresos.
* El Clasificador de Gastos.
* Y adems se nos recalco que en el Sector Publico todo gira en relacin al

Presupuesto.
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44
CONCLUSIONES
I. La demora en el pago de las obligaciones es dada por el trmite muy

engorroso que se presenta en las operaciones de las entidades pblicas.
II. Los Gastos por su parte deben siempre estar Presupuestados, si no es as

no se puede incurrir en ellos.
III. Para poder realizar un correcto manejo de los Fondos Pblicos se debe
conocer El Presupuesto de la Institucin.
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RECOMENDACIONES
I. Aprobacin de toda la documentacin dentro de la misma Regin La Libertad;

evitndose la espera que demande el visto bueno de stos en el SIAF, en
Lima.
II. El Personal que labore en el rea de tesorera debe tener conocer a la

perfeccin las normas generales de tesorera y los principios regulatorios.
III. La Normatividad que se da debe ser ms estricta, para evitar el mal uso de
los Fondos Pblicos.
IV. Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las
cuentas que determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para
asegurar una gestin integral de los recursos financieros del Estado.
V. Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de derecho

pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado,
al igual que a ESSALUD.
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46
BIBLIOGRAFIA
1) Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico

2) Ley N 28963 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera
3) Resolucin Directoral N 016-2012-Ef/52.03
4) RESOLUCION DIRECTORAL N 026-80-EF/77-15
5) Resolucin Directoral N 040-2011-Ef/52.03
6) Decreto Supremo N 035-2012-Ef
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47

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MAILY CALDERON MENDOZA

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

Escuela de Administracin Pblica y Gestin Social

Sistema Nacional de Tesorera

El presente trabajo ha sido elaborado en base a conceptos extrados de diversas

Debido a que el tema presentado es amplio, hemos credo conveniente hacer un

A continuacin se podr encontrar una sntesis de la informacin ms importante

Ponemos a vuestra consideracin el presente, esperando se sepa disculpar los

El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera gubernamental Y de

Fue creado mediante Ley N 28693 y definida como el conjunto de rganos,

Son Fondos Pblicos, todos los recursos financieros de carcter tributario y no

La percepcin u recaudacin de los Fondos Pblicos, as como los gastos

El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera gubernamental;

1. SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

Fue creado mediante Ley N 28693 y definida como el conjunto de rganos,

Son Fondos Pblicos, todos los recursos financieros de carcter tributario y no

La percepcin u recaudacin de los Fondos Pblicos, as como los gastos

2. LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

Administracin centralizada de los fondos pblicos en cada entidad u rgano,

Manejo y disposicin de los fondos pblicos viabilizando su ptima aplicacin

Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel central se

Percepcin y acreditacin de los fondos pblicos en los plazos sealados, de

Obtencin, organizacin y presentacin del estado y flujos de los ingresos y

Prevencin de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las

4. OBJETO Y MBITO DE APLICACIN

4.2. mbito de aplicacin

El Sistema Nacional de Tesorera est integrado de la siguiente manera:

a. En el nivel central: Por la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro

6. RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS RGANOS DEL SISTEMA

La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico est a cargo del

Ser peruano de nacimiento.

Son atribuciones de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro

i. Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional, identificando el

v. Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel

sus veces, debe acreditar como mnimo, formacin profesional

Son atribuciones y responsabilidades de las unidades ejecutoras y reas o

a. Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o

cuya designacin debe ser acreditada ante la Direccin General de

Son fondos pblicos todos los recursos financieros de carcter tributario y

7.2. Administracin de los Fondos Pblicos

Las unidades ejecutoras y entidades as como las empresas del estado de

responsabilidad de sus respectivos directores generales de administracin

8. CAJA NICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIN DE CAJA DE LA

Las operaciones de ingresos y gastos en las cuentas bancarias donde las

8.3. Cuenta Principal de la Direccin General de Endeudamiento y

en el banco de la nacin, en la que se centraliza y registra los fondos

8.4. Subcuentas Bancarias de Ingresos

En las subcuentas bancarias de ingresos se registra la percepcin o

8.5. Subcuentas Bancarias de Gastos

8.6.1. La posicin de caja de la direccin general de endeudamiento y

la disponibilidad de los recursos, a travs de metas y cronogramas de

9.3. Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

La elaboracin del presupuesto de caja del gobierno nacional se desarrolla,

a. La proyeccin de la disponibilidad financiera, en funcin a los

La programacin de caja en el nivel descentralizado es el proceso a travs

10. EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO

La determinacin del ingreso corresponde al rea, dependencia encargada

a. Norma legal que autoriza su percepcin o recaudacin.

La percepcin o recaudacin se produce de acuerdo con lo siguiente:

La direccin general de endeudamiento y tesoro pblico regula los

10.4. Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos

Los fondos pblicos se depositan en forma ntegra dentro de las veinticuatro

11. EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS