Ao del Buen Servicio al Ciudadano

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE INGENIERA INDUSTRIAL

AUTOR:

Lpez Chunga, Paolo.

TEMA:

La evasin tributaria.

PROFESOR:

CURSO:
 INTRODUCCIN

La evasin tributaria afecta a la recaudacin fiscal y representa una prdida en los

ingresos por impuesto a la renta, siendo realmente alta en nuestro pas, la evasin tributaria
es un reflejo de la informalidad que tiene nuestra economa, y/o se concentra en los
contribuyentes, que, al ser formales, no declaran sus verdaderos ingresos y eluden el pago
de impuestos.

A nivel mundial la evasin tributaria se evidencia que afecta al fisco de cada nacin
toda vez que la negatividad de pagar o el hecho de realizar salidas legales para el
incumplimiento del pago o en su defecto para pagar lo que no corresponde por partes de
los contribuyentes afecta al tesoro pblico por tanto habr consecuencias en el desarrollo
de la economa del Pas.

En Latinoamrica esta situacin es un problema latente toda vez que esta accin que
realizan los contribuyentes es frecuente, ya que se da por la falta de informacin as como
por falta de cultura de tributaria o por falta de conciencia de los contribuyentes.

En el caso de Per no es ajeno a este problema pues la evasin tributaria se ha

convertido en una realidad que afecta a todo el tesoro pblico y por tanto sus consecuencias
recaen en los servicios y obras que brindan el Estado a la poblacin. Empero el 01 % de la
poblacin cumpla con el pago de los tributos en consecuencia hay falta de equilibrio entre
las personas que tributan de acuerdo a ley y los que evaden su obligacin, esta conducta
evidencia que va contra del principio de Igualdad.

La problemtica que se evidencia en nuestra Regin Piura es que no se realiza el

pago de los tributos por parte de los contribuyentes o realizan el pago de forma parcial, en
ese sentido, esa conducta que adoptan los deudores tributarios hace que se lleve a cabo la
evasin de impuestos tantos en el sector de rentas de primera, segunda, tercera, cuarta y
quinta categora y as afecta al desarrollo de la economa de la Regin.

Uno de los factores que afectan de forma directa es la falta de cultura tributaria y
otro de los factores que determinan el no pago del tributo es la incontinua presencia del
ente fiscalizador en este sector pues se evidencia que hay una escasez de personal pues no
le toman la debida importancia al cobro del impuesto a la renta y dejan de percibir el monto
por cada concepto.
 EVASIN TRIBUTARIA

IMPUESTO A LA RENTA

Definicin.- El impuesto a la renta grava todas las rentas que provengan del capital, trabajo
y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos. Parece
evidente que para aplicar un impuesto sobre la renta es imprescindible identificar qu es la
renta.
Segn el Diccionario de la Lengua Espaola el trmino renta significa el beneficio o utilidad
obtenida anualmente producto de una cosa. Sin embargo, por la autonoma conceptual
propia del derecho tributario veremos que tanto doctrinariamente como en la legislacin
comparada existe una diversidad de conceptos relacionados con la obtencin de renta.

mbito de aplicacin del impuesto a la renta.-

Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados
en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de
constitucin de las jurdicas, ni la ubicacin de la fuente productora.

Clasificacin de las rentas de fuente peruana:

a) Primera: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y
cesin de bienes.
b) Segunda: Rentas del capital no comprendidas en la primera categora
(ventas de bienes muebles).
c) Tercera: Rentas del comercio, la industria, y otras expresamente
consideradas por Ley.
d) Cuarta: Rentas del trabajo independiente.
e) Quinta: Rentas del trabajo en relacin de dependencia, y otras rentas del
trabajo independiente expresamente sealadas por ley.

LA EVASIN TRIBUTARIA.
La evasin tributaria es la sustraccin fraudulenta e intencional al pago de un tributo,
destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por ejemplo, en los casos
de doble facturacin. La evasin debe distinguirse del mero incumplimiento o del retraso
en el pago de las obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe voluntad de
engao o fraude al Estado. Desde el punto de vista de la administracin tributaria, la evasin
est relacionada con el incumplimiento tributario. La administracin tributaria debe reducir
la brecha de cumplimiento conformada por:
Brecha de inscripcin, definida como la diferencia entre los contribuyentes
potenciales y los registrados, Brecha de declaracin, contribuyentes registrados
pero que no declaran;
Brecha de pago, contribuyentes que declaran pero no pagan; y
Brecha de Veracidad, diferencia entre la recaudacin potencial y la recaudacin
efectiva e incluye a los contribuyentes evasores.

Como manifiesta CAMARGO HERNANDEZ (2005) La Evasin Tributaria o Fiscal, es la

disminucin de un monto de tributo producido dentro de un pas por parte de quienes
estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante
comportamientos fraudulentos. Tambin se puede definir como el incumplimiento total o
parcial por parte de los contribuyentes, en la declaracin y pago de sus obligaciones
tributarias. Hay quienes la definen como el acto de no declarar y pagar un impuesto en
contradiccin con la ley, mediante la reduccin ilegal de los gravmenes por medio de
maniobras engaosas.
En este contexto, los contribuyentes definidos como evasores son: los no inscritos o
informales tributarios, los contribuyentes inscritos que no declaran y/o subdeclaran
ingresos, los inscritos que declaran pero realizan acciones ilcitas; y los inscritos que incurren
en elusin. Sin embargo, una de las limitaciones de este concepto es que incluye tambin
las prcticas elusivas por lo que estara sobrestimando la tasa de evasin. La evasin
tributaria constituye para el Estado una renuncia grave a proveerse de los ingresos fiscales
necesarios para el financiamiento del gasto pblico. Cuanta ms evasin exista, menores
sern las posibilidades del Estado de cubrir sus gastos esenciales.

Caractersticas y causas de la evasin tributaria.

La evasin tributaria presenta las siguientes caractersticas:
a) Conocimiento de que la accin efectuada est dirigida a reducir o hacer nula la
materia imponible.
b) Conocimiento de la naturaleza antijurdica de la accin, es decir, que el evasor
tiene conciencia de realizar algo ilcito.
c) Hay evasin tributaria no slo cuando como consecuencia de la conducta evasiva
se logra evitar totalmente el pago de la prestacin tributaria, sino tambin
cuando hay una disminucin en el monto debido.
d) La evasin tributaria debe actuar referida a determinado pas cuyas leyes
tributarias se trasgreden, y
 e) La evasin comprende a todas las conductas contrarias a derecho que tengan
como resultado la eliminacin o disminucin de la carga tributaria, con
prescindencia de que sea por modificacin o simplemente por omisin.

Entre las principales causas de la evasin tributaria en el Per, tenemos:

a) Alto porcentaje de informalidad, la cual supera el 50% del PBI.
b) Alto costo de formalizacin, en el Per la tasa del IGV es de 18%, una de las ms
altas de amrica latina y la tasa de impuesto a la renta es de 30%, mayor al promedio
de la regin. Adems los costos laborales salariales y totales tambin son elevados.
c) Sistema tributario muy complicado, las micro y pequeas empresas (MYPES) deben
optar entre tributar de acuerdo con los regmenes simplificados existentes, o de
acuerdo con las normas del rgimen general, el cual incluye llevar contabilidad
completa. El rgimen simplificado del IGV integrado con el del impuesto a la renta,
denominado Rgimen nico Simplificado (RUS) solo permite acceder a las MYPES
que operan como personas naturales, no as a las empresas individuales y a las
sociedades.
d) Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado, poca capacidad de la
Administracin Tributaria, la misma que no difunde de manera sistemtica el
nmero de fiscalizaciones que realiza y los sectores econmicos que estn siendo
fiscalizados. Tampoco se conoce los criterios que orientan la seleccin de los
contribuyentes a fiscalizar y los aspectos que un auditor revisa durante la
fiscalizacin. Entre los contribuyentes fiscalizados existe la percepcin de que el
auditor llega a ciegas a visitar a una empresa y solicita toda la informacin posible
para detectar incumplimientos, en lugar de llegar con informacin previa
proveniente de los cruces de informacin de la base de datos de la administracin
tributaria, reconocida como una de las bases de datos ms completas del pas. En
un gran porcentaje de casos las fiscalizaciones originan reclamaciones ante la
administracin tributaria y luego apelaciones ante el Tribunal Fiscal. El tiempo que
demora resolver una reclamacin fcilmente supera el ao, en tanto que el tiempo
que demora resolver una apelacin fcilmente supera los dos aos. En la actualidad,
segn informacin publicada en la pgina web del Tribunal Fiscal, el Tribunal recibe
aproximadamente 1,400 expedientes por mes, de los cuales alrededor de 300
corresponden a la Intendencia Regional de Lima de la administracin tributaria.
Segn la misma fuente de informacin al 31 de diciembre de 2008 existen 28,600
expedientes por resolver.
e) Percepcin de la evasin como una conducta comn, de acuerdo a informacin
difundida en la prensa por la administracin tributaria el 95% de los ingresos de
 restaurantes y hoteles y el 65% de los ingresos del sector comercio no es declarado
a la administracin tributaria, evadiendo el pago del IGV.

Formas de evasin tributaria.

En el caso de las personas naturales, la evasin se da mediante la no declaracin de ingresos
(ocultamiento de ingresos) y/ o la subdeclaracin (se declara ingresos menores a lo
percibidos). En el caso de personas jurdicas la evasin se da a travs de la deduccin de
gastos mayores a los legalmente permitidos. Adems, la existencia de numerosos tratos
preferenciales aumenta la posibilidad de evasin. El grado de cumplimiento de las empresas
est en funcin inversa de su tamao de ah que algunas empresas grandes ubicadas fuera
de Lima se ven incentivadas a cambiar de domicilio fiscal a las grandes ciudades, reduciendo
su posibilidad de ser fiscalizadas. Otra forma importante de evasin que se ha encontrado
es el uso indebido de regmenes especiales de tributacin, tales como el uso del RUS y el
RER as como el del tratamiento especial a empresas ubicadas en zonas francas y en
regiones con exoneraciones como las de la selva.