AUDITORIA ESTRATEGICA

INTEGRANTES
ESTEFANI MORALES
BRYAN CUESTA

INDICE
1 DATOS
C.1 CUESTIONARIO
C.1.1 VALORACION DEL CUESTIONARIO
C2 SUMARIA DE INVENTARIOS
C.2.1 SUBSUMARIA ARTICULO A
C.2.2 SUBSUMARIA ARTICULO B
C.2.3 SUBSUMARIA ARTICULO C
C.2.1.1 ANALITICA DE ARTICULO A
C.2.2.1 ANALITICA DE ARTICULO B
C.2.1.1.1 ANALISIS ANALITICA ARTICULO A
C.K.1 KARDEX ARTICULO A - 1
C.K.2 KARDEX ARTICULO A - 2
C.K.3 KARDEX ARTICULO A - 3
C.3.2 ANALITICA ARTICULO B
C.3.3 ANALITICA ARTICULO C
C.4 HOJA DE HALLAZGOS
indice
 C1 1/2

AUDITORIA ESTRATEGICA

NOMBRE DE LA EMPRESA AUDITADA: SEMESTRE S.A.

RUC DE LA EMPRESA AUDITADA: 1721003425001
FECHA DE ELABORACION DEL CUESTIONARIO : 31 DE DICIEMBRE DE 2016
Cuestionario de valoracion de control interno de inventarios

Persona a la que se aplica: Armijos Basantes Luis Alberto

Cargo: GERENTE FINANCIERO

OBJETIVOS
Cerciorarse la existencia fisica de los inventarios demercancias que muestran el estado de posicion
financiera
Cerciorarse de que las mercancias estan adecuadamente presentados en el estado de posicion financiera,
de acuerdo con su grado de realizacion y su naturaleza.
Determinar la correcta valuacion probabilidad de realizacion de los invenatarios presentados en el estado
de posicion financiera.
Cerciorarse de que los inventarios son propiedad de la empresa
Cerciorarse de que la empresa puede disponer libremente de los inventarios que muesta el estado de
posicion financiera
Determinar la valuacion del costo de adquisicion de los articulos vendidos, en funcion alos activos y
pasivos que se modifican.

CONTROL DE INVENTARIOS
N PREGUNTAS SI NO VALOR P/T FECHA AUDITOR
A COMPRAS DE MERCANCIAS
Todas las compras son realizadas por medio de pedidos
1 x 1 3 31-Dec B. CUESTA
prenumerados y debidamente autorizados?
las compras se basan en:
a) Explosiones estimadas
2 x 1 3 31-Dec B. CUESTA
b) Puntos de reorden?
c) Maximos o minimos de existencia ?
Los estados de cuenta antes mencionados se concilian con
3 los registros de la empresa y se hacen oportunamente los x 1 3 31-Dec B.CUESTA
ajustes respectivos?
Existe un catalogo de proveedores cuyo contenido se
4 x x 3 3 31-Dec B. CUESTA
actualiza periodicamente
Si el catalogo de proveedores esta computarizado:
a) Las facultades de acceso al sistema seran claramente
definidas
5 b) Los cambios al catalogo estan plenamente documentados y x 1 3 31-Dec
autorizados?

B.CUESTA
 5 x 1 3 31-Dec

c) La base de datos proporciona las pistas necesarias sobre

los cambios efectuados B.CUESTA

C1 1/2

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NOMBRE DE LA EMPRESA AUDITADA: SEMESTRE S.A.

RUC DE LA EMPRESA AUDITADA: 1721003425001
FECHA DE ELABORACION DEL CUESTIONARIO : 31 DE DICIEMBRE DE 2016
CONTROL DE INVENTARIOS
N PREGUNTAS SI NO VALOR P/T FECHA AUDITOR

Estan claramente definidos los criterios para la seleccin de

6 x 3 3 31-Dec B. CUESTA
un proveedor entre las opciones sujetas a un concurso?

Los criterios de seleccin de un proveedor, se basan en:

a) Precios mas bajos

7 b) Calidad de los productos x 3 3 31-Dec B. CUESTA
c) Oportunidad en las entregas
d) Descuentos o premios por volumenes
e) Alguna combinacion de los anteriores
Se firman declaraciones individuales caeptando la politica
9 x 1 3 31-Dec B. CUESTA
anterior y obligandose a cumplirla

10 Dichas declaraciones se actualizan por lo menos una vez a x 1 3 31-Dec B. CUESTA

ao

11 Se preparan informes de recepcion de mercancias y estan x 1 3 31-Dec B. CUESTA

estos prenumerados
Existe una persona ajena a la funcion de recepcion que se
12 encargue de controlarla secuencia numerica de dichos x 1 3 31-Dec B. CUESTA
informes

13 La funcion de recepcion de mercancias esta claramente x 1 3 31-Dec B. CUESTA

definida y asignada

14 Los embarques de proveedores se reciben, invariablemente, x 1 3 31-Dec B. CUESTA

por dicha persona.

15 Las mercancias se reciben considernado los datos del pedido x 3 3 31-Dec B. CUESTA
respectivo.

16 Las mercancias se verifican fisicamente incluyendo el x 3 3 31-Dec B. CUESTA

aseguramiento de la calidad pactada.

17 El embarque del proveedor se aprueba despues de las x 3 3 31-Dec B. CUESTA

verificaciones antes descritas

18 la persona que apruebe los embarques deproveedores tiene x 1 3 31-Dec B. CUESTA

facultades formalmente asignadas para ello
La aprobacion del embarque hace constar por escrito en
19 remision del proveedor, o en un formulario emitido para este x 1 3 31-Dec B. CUESTA
pedido.
 20 Si se utiliza un formulario se asegura su identificacion con el x 1 3 31-Dec B. CUESTA
pedido y la remision correspondiente

21 Las mercancias se registran oportunamente en el control de x 1 3 31-Dec B. CUESTA

existencias despues de su entrada al almacen

C1 1/2

x
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NOMBRE DE LA EMPRESA AUDITADA: SEMESTRE S.A.

RUC DE LA EMPRESA AUDITADA: 1721003425001
FECHA DE ELABORACION DEL CUESTIONARIO : 31 DE DICIEMBRE DE 2016
CONTROL DE INVENTARIOS
N PREGUNTAS SI NO VALOR P/T FECHA AUDITOR

Las facultades de acceso y operativas dentro del sistema de

22 computo estan claramente definidas por lo que toca el x 1 3 31-Dec B.CUESTA
registrode las entradas de mercancias

Existe una interface, confiablemente estrucutrada, entre el

23 almacen y contabilidad genereal respecto al registro de las x 1 3 31-Dec B.CUESTA
entradas de mercancias.
24 la interface prevee el uso de cifras de control x 2 3 31-Dec B.CUESTA

25 las cuentas de conexin estan incluidas en el catalogo y son x 3 3 31-Dec B.CUESTA

claramente definidas.

26 El registro de las compras por interfase en el departamento x 3 3 31-Dec B.CUESTA

de contabilidad, se lleva a cabo oportunamente

La estructura de la interfase permite asegurar que todas las

27 compras se registran respecto a unidades que han entrado en x 3 3 31-Dec B.CUESTA
las condiciones y precios pactados

Los mecanismos de control permiten asegurar que todas las

28 facturas pagadas a proveedores corresponden a mercancias x 1 3 31-Dec B.CUESTA
efectivamente recibidas en las condiciones que establecen los
pedidos.

B CONTROL FISICO
Existen registros de inventarios constantes para todas las
1 x 1 3 31-Dec B.CUESTA
mercancias que se manejen en el almacen?
Muestran dichos registros solamente cantidades o cantidades
2 x 2 3 31-Dec B.CUESTA
y valores.
Las existencias de mercaderias son controladas mediante
3 x 1 3 31-Dec B.CUESTA
cuentas del mayor general
Se llevan a cabo inventarios fisicos para corroborar la
4 x 2 3 31-Dec B.CUESTA
informacion del mayor general
Los inventarios fisicos de mercancias se practican
a) Al final del ejercicio anual
5 x 2 3 31-Dec B.CUESTA
b) En una fecha proxima al cierre del ao
c) Periodicamente durante el ejercicio
 La responsabilidad por dichos inventarios fisicos esta
6 x 2 3 31-Dec B.CUESTA
asignada a un funcionario de almacen
Los inventarios son supervisados por personal del
7 x 1 3 31-Dec B.CUESTA
departamento de contabilidad
Los inventarios se apoyan en un instructivo plenamente
8 x 3 3 31-Dec B.CUESTA
estructurado que asegure la eficiencia de los conteos

C1 1/2

AUDITORIA ESTRATEGICA

NOMBRE DE LA EMPRESA AUDITADA: SEMESTRE S.A.

RUC DE LA EMPRESA AUDITADA: 1721003425001
FECHA DE ELABORACION DEL CUESTIONARIO : 31 DE DICIEMBRE DE 2016
CONTROL DE INVENTARIOS
N PREGUNTAS SI NO VALOR P/T FECHA AUDITOR
Los registros contables se ajustan de acuerdo con el resultado
9 x 1 3 31-Dec B. CUESTA
de los inventarios fisicos

10 Los ajustes requieres de la autorizacion de un funcionario con x 1 3 31-Dec B. CUESTA

facultades para ello

11 Existen mecanismos de control para identificar inventarios x 1 3 31-Dec B. CUESTA

obsoletos, daados o de lento movimiento

12 Existen politicas para decidir sobre invenatarios x 1 3 31-Dec B. CUESTA

presuntamente daados u obsoletos

13 Los registros contables reflejan oportunamente los x 3 3 31-Dec B. CUESTA

inventarios daados u obsoletos

14 El metodo de valuacion de inventario, UEPS, PEPS, x 1 3 31-Dec B. CUESTA

promedios, etc, se aplica consistentemente
TOTAL 11 30 68 123

COMENTARIOS

RESPONSABLE DE EVALUACION
Iniciales: _________________________________
Fecha Firma
INDICE
 C1 2/2

AUDITORIA ESTRATEGICA

1) Determinacion de Areas Criticas

NIVEL DE CONTROL
VALOR OBSERVACION
1 BAJO
2 MEDIO
3 ALTO

NC= Nivel de Confianza

CT= Calificacion Total
PT= Ponderacion Total
NR= Nivel de riesgo
NIVEL DE CONFIANZA NC=CT/PT*100
NC=68/123*100
NC= 55.28 NIVEL DE CONFIANZA BAJO

NIVEL DE RIESGO NR=100-55,28

NR= 44.72 NIVEL DE RIESGO ALTO

RA= RIESGO DE AUDITORA
R.I= RIESGO INHERENTE
R.C= RIESGO DE COTROL
R.D= RIESGO DE DETECCIN
RA = RI X RC X RD
Riesgo Inherente
RI=83,33x65%
RI= 29.07 NIVEL DE RIESGO ALTO
RA= RIESGO DE AUDITORA
R.I= RIESGO INHERENTE
R.C= RIESGO DE COTROL
R.D= RIESGO DE DETECCIN
RA = 33,22% x 51,11% x RD
RA = 3.40
RA = 5% SE ENCUENTRA DENTRO DEL MARGEN DEL 1%
100
- 3.3957484 ALCANCE DE AUDITORIA
96.60 RIESGO DE DETECCION

TRAS REALIZAR LA PRUEBA DE CONTROL SE DETERMINO UN ALCANCE

DE AUDITORIA DEL 3,40%, YA QUE EL RIESGO DE DETECCION ALCANZO
UN VALOR DE 96,60%
Sumaria Inventario

Audicost S.A
EMPRESA SEMESTRE S.A
31-12-2016
SUMARIA INVENTARIOS
SALDO CONTABLE AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES
CODIGO CUENTAS 31-12-2016
Referencia
DEBE
1.2.1. ARTICULO A 72,652.00 1,981.62
1.2.2. ARTICULO B 27,099.00
1.2.3 ARTICULO C 18,902.13

TOTAL 118,653.13 1,981.62

 INDICE

RE S.A
C.2
RIOS
Y/O RECLASIFICACIONES SALDO AUDITADO 31-
12-2016 OBSERVACIONES
HABER
9,082.03 65,551.59 C,2,1.1.1
13,549.50 13,549.50 C.3.2
17,872.13 1,029.87 C.3.3

40,503.66 80,130.96
 EMPRESA "SEMESTRE S.A"
SUBSUMARIA ARTICULO A

12/31/2016

AJUSTE Y/O RECLASIFICACION

CUENTA SALDO 31/12/2014 SALDO AUDITADO
DEBE HABER
A-1 36532.00 2490.63 34041.37

A-2 21020.02 1981.62 23001.64

A-3 28503.44 6591.40 21912.04

TOTAL 86,055.46 1981.62 9082.03 76973.43

365.32 100 36532

236.18 89 21020.02
309.82 92 28503.44
86055.46
 INDICE

C.2.1

OBSERVACIONES

C.K.1

C.K.2

C..K.3
 EMPRESA "SEMESTRE S.A"
SUBSUMARIA ARTICULO B

12/31/2016

AJUSTE Y/O RECLASIFICACION

CUENTA SALDO 31/12/2014
DEBE HABER
ART. B 27099.00 13549.50

TOTAL 27,099.00 0.00 13549.50

 C.2.2 INDICE

SALDO AUDITADO OBSERVACIONES

13549.50
C.3.2

13549.50
 EMPRESA "SEMESTRE S.A"
SUBSUMARIA ARTICULO C

12/31/2016

AJUSTE Y/O RECLASIFICACION

CUENTA SALDO 31/12/2014
DEBE HABER
ART. C 22500.13 4628.00

TOTAL 22,500.13 0.00 4628.00

 A "SEMESTRE S.A"
MARIA ARTICULO C C.2.3 INDICE
12/31/2016

SALDO AUDITADO OBSERVACIONES

17872.13
C.3.3

17872.13
Analitoca Articulo A

EMPRESA SEMESTRE S.A

31-12-2016
ANALITICA COSTO DE VENTA ARTICULO A

SEGN CONTABILIDAD (1) SEGN AUDITADO SIN SALDO INICIAL (2)

PRODUCTOS UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL
UNITARIO UNITARIO
A1. 100 365.32 36,532.00 43 365.32 15,708.76
A2. 89 236.18 21,020.02 75 236.18 17,713.50
A3. 92 309.82 28,503.44 -9 309.82 - 2,788.38
 INDICE
C.2.1.1
A

SEGN AUDITORIA SALDO INICIALES (3) CONT. & AUDITORIA (DIF 1-3)
OBSERVACIONES
UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL
UNITARIO UNITARIO
70 355.81 24,906.70 -30 355.81 - 11,625.30
115 - - 26 203.70 2,405.17
31 - - -61 355.81 18,286.72
Analitoca Articulo A

EMPRESA SEMESTRE S.A

31-12-2016
ANALITICA COSTO DE VENTA ARTICULO B

SEGN CONTABILIDAD (1) SEGN AUDITADO SIN SALDO INICIAL (2)

PRODUCTOS UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL
UNITARIO UNITARIO
Articulo B 27,099.00 27,099.00
 INDICE

C.2.2.1.
B

SEGN AUDITORIA SALDO INICIALES (3) CONT. & AUDITORIA (DIF 1-3)
OBSERVACIONES
UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL
UNITARIO UNITARIO
13,549.50 13,549.50
 EMPRESA SEMESTRE S.A
31-12-2016 C.2.1.1.1
ANALITICA DE ANALISIS ARTICULO A
COSTO
CUENTAS CANTIDAD UNITARIO FACTURA PROVEEDOR COSTO TOTAL
A1 100 365.32 5236 GAMA 36532
A2 89 236.18 5239 ZEUS 21020.02
A3 92 309.82 5259 LOTTO 28503.44
86055.46

Sumatoria Conforme
Verificacion con documentaria soporte

NOTAS DE AUDITORIA

A calculos diferencia
A.1 costo de venta 2490.66
valor en venta con
margen d utilidad 3237.858
-747.198

Por medio de auditoriua se determino que no hay registro de 7 unidades vendidas de este articulo; lo cual
nos indica una sobrevaloracion de inventarios, por ende el costo de venta no es real. En la parte tributaria la
empresa estaria perjudicada ya que existen declaraciones con valores no reales, Adicional se recomienda
cobrar un margen de utilidad del 30%. Se recomienda el siguiente asciento.

A.2
AJ.1
DETALLE DEBE HABER
----1----
CUENTAS POR COBRAR 3237.87
VENTAS 3237.87

CALCULO DEL MARGEN DE UTILIDAD DEL 30%

2490.66
30%
747.198
3237.858

A.3
Mediante la aplicaciones de procedimientos de auditoria se determino que no se regitro una venta
recomienda el siguente asiento

----1.1---- DEBE HABER

COSTO DE VENTA 2,490.66
INVENTARIO MERCADERIA 2,490.66

2657.03
2372.35 711.705 30% 1660.645
284.68 996.385

B
CALCULOS comprobacion
2657.03 devolucion segn fac. 1236 2657.03
2372.35 base imponible sin iva 1.12 iva
711.70 2372.35 base imponible sin iva
3084.05 mas 30% de utilidad
284.68

2657.03

mediante aplicaciones de auditoria determinamos que no se registro la nota de credito 0023 por
A.2 lo cual contaba con su respectiva factura se recomienda incrementar un mayor control de la
productos esto ocasiona que surja una malversacion de saldos e inventarios reali
B.1
ASIENTO DE REGULACION por la venta que no se registro segn kardex y costo de venta
A.J.2
DETALLE DEBE HABER
----1----
INVENTARIO DE MERCADERIA 1988.93
a)COSTO DE VENTA 1988.93

asiento de regulacion masel 30% de utilidad por la devolucion de mercaderia

DETALLE DEBE HABER
----1.1----
DEVOLUCION EN VENTA 3084.05
a)CUENTAS POR COBRAR 3084.05

C
MEDIANTE AUDITORIA SE DETERMINO QUE EL INVENTARIO DEL ARTICULO A.3 ESTA ASUMIDA POR LA EMPRESA COMO CO
A.J.3
DETALLE DEBE HABER
----1---- 8568.82
EDIFICIO 8568.82
A) Ventas
----1.1----
Costo de ventas 65961.4
a) Inventario 65961.4
INDICE
SUMARIA
 diferencia ARTICULO A.2
INVENTARIO INICIAL 7488
1988.93 COMPRAS NETAS 21020.02
2372.35 INVENTARIO FINAL 5082.82527
-383.42 23425.1947

de credito 0023 por la devolucion de 9 unidades del articulo

mayor control de las bodegas al momento de despachar los
e inventarios realizar los siguientes asientos

R LA EMPRESA COMO CONSUMO INTERNO

 EMPRESA SEMESTRE S.A
31-12-2016
ANALITICA MOVIMIENTO DE KARDEX A.1
ENTRADAS SALIDAS
DETALLE REF COSTO COSTO
CANTIDAD COSTO TOTAL CANTIDAD
UNITARIO UNITARIO
Saldo Inicial 20 308.25 6,165.00
Compra 100 365.32 36,532.00
Venta 50 355.81
venta no registrada 7 355.81

120.00 673.57 42,697.00 57.00 711.62

MARCAS DE AUDITORIA
Sumatoria Conforme
Verificacion con documentaria soporte
 INDICE

C.K.1 SUBSUMARIA ART A

EX A.1
SALIDAS EXISTENCIAS
COSTO
COSTO TOTAL CANTIDAD UNITARIO COSTO TOTAL
- 20 308.25 6,165.00
- 120 355.81 42,697.00
17,790.42 70 355.81 24,906.58
2,490.66 63 355.81 22,415.93 A.J.1

20,281.08 273.00 - 96,184.51

umatoria Conforme
erificacion con documentaria soporte
 EMPRESA SEMESTRE S.A
31-12-2016
ANALITICA KARDEX A.2
ENTRADAS SALIDAS
DETALLE REF COSTO COSTO
CANTIDAD UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD UNITARIO
Saldo Inicial 40 187.20 7,488.00
Compra 89 236.18 21,020.02
Venta 23 220.99
Devolucion en venta no registrada B / A.J.2 9 220.99

129.00 423.38 28,508.02 32.00 441.98

MARCAS DE AUDITORIA
Sumatoria Conforme
Verificacion con documentaria soporte
 INDICE
C.K.2
SUBSUMARIA ARTICULO A
SALIDAS EXISTENCIAS
COSTO
COSTO TOTAL CANTIDAD UNITARIO COSTO TOTAL
- 40 187.20 7,488.00
- 129 220.99 28,508.02
5,082.83 106 220.99 23,425.19
1,988.93 115 220.99 25,414.13

7,071.76 390.00 - 84,835.34

 EMPRESA SEMESTRE S.A
31-12-2016
ANALITICA KARDEX A.3
ENTRADAS SALIDAS
DETALLE REF COSTO COSTO
CANTIDAD UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD UNITARIO
Saldo Inicial 40 375.00 15,000.00
Compra(CONSUMO INTERNO) C / AJ.3 92 309.82 28,503.44

132.00 684.82 43,503.44 - -

A INDICE
C.K.3
3 SUBSUMARIA ARTICULO A
SALIDAS EXISTENCIAS
COSTO
COSTO TOTAL CANTIDAD UNITARIO COSTO TOTAL
- 40 375.00 15,000.00
- 132 329.57 43,503.44
-
-

- 172.00 - 58,503.44
 EMPRESA "SEMESTRE S.A"
ANALITICA ART B
12/31/2016
PRODUCTO SALDO INICIAL COMPRAS VENTAS
ART. B 27099 0 13549.5

TOTAL

A. No se registran compras en el ao, ya que al realizar la toma fisica se evidencia mercaderia en mal estado.
por lo que proponemos el siguiente ajuste
AJUSTE

Costo de venta 13549.5

Inventario de mercadera 13549.5

CLCULO: 27099
50%
13549.5
 INDICE
C.3.2
SUMARIA
TOTAL
13549.5 SUBSUMARIA ARTICULO B

idencia mercaderia en mal estado.

 EMPRESA "SEMESTRE S.A"
ANALITICA ART C
12/31/2016

SALDO INICIAL 22500.13 SALDO INICIAL 22500.13

COMPRAS 1030 COMPRAS 1030
SALDO FINAL 18902.13 VENTAS 4628
COSTO DE VENTA 4628 SALDO FINAL 18902.13

A. Se procede a dar de baja la mercaderia, ya que el cliente luego de previas notificaciones no a retirado la mercancia comprad
Por lo que se sugiere el siguiente asciento

AJUSTE

COSTO DE VENTA 4628

INVENTARIO 4628

nota: Consideraria importante mantener la mercaderia en la bodega por un tiempo mayor, hasta que se reestructure las
las politicas internas sobre el limite de permanencia de la mercaderia no retirara.
 C.3.3 INDICE
SUMARIA
SUBSUMARIA ARTICULO C

no a retirado la mercancia comprada.

hasta que se reestructure las

 EMPRESA "SEMESTRE S.A"
ANALITICA ART C
12/31/2016
Empresa "SEMESTRE"
Hoja de Hallazgos C.4
al 31 de diciembre de 2016
Ttulo: Diferente el saldo inicial de inventario

Condicin: Al haber realizado una evaluacion a los inventarios se ha podido determinar que
existe una gran diferente entre el saldo inicial proporcionado por contabilidad y el saldo
auditado en la cual hay una diferencia.

Criterio: Con la informacion existe una diferencia, debido a que no existe un correcto control en
las cuentas del saldo anterior y determinar el saldo actual se requiere un examen mas profundo
para identificar cuales son los errores para que existe una diferencia de saldos en Inventarios.

Causa: Situacion de una diferencia se debe a que no se registran correctamente las unidades
ingresadas con los precios de costos correctos.

Efecto: Los valores en el saldo inicial de contabilidad es diferente a los valores de auditoria

Conclusin: Se recomienda tener un control en las unidades ingresadas con los valores del costo.

Recomendacin: Dar un mejor Control de los valores antiguos de los anteriores aos con los
presentes.

Fecha: 31/12/2016
Fecha: 31/12/2016
Fecha: 31/12/2016
INDICE