AUDITORIA DE COMERCIO EXTERIOR

Es un conjunto de medidas y procesos sistemticos, que consiste en

obtener y evaluar objetivamente, todas aquellas operaciones y
procedimientos llevados a cabo por una empresa en materia de comercio
exterior con el fin de verificar la optimizacin de recursos, as como tambin
generar alertas tempranas tendientes a minimizar costos por mal
funcionamiento.
Permite identificar los vicios de procedimientos de las operaciones de
importacin y de exportacin, as como posibles irregularidades, con el
objetivo de poder cuantificar las posibles infracciones y errores que se deben
de solventar, ante la posibilidad de que se presente alguna auditoria por
parte de las autoridades competentes, y con esto evitar el pago de multas.

TIPOS DE AUDITORIA DEL COMERCIO EXTERIOR

AUDITORIA INTERNA

Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar

que las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la poltica general de la
entidad, evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo soluciones a los
problemas detectados.
La auditora interna se puede concebir como una parte del control
interno. La realizan personas dependientes de la organizacin con un grado
de independencia suficiente para poder realizar el trabajo objetivamente; una
vez acabado su cometido han de informar a la Direccin de todos los
resultados obtenidos. La caracterstica principal de la auditora interna es, por
tanto, la dependencia de la organizacin y el destino de la informacin. Hay
autores, como que la equiparan ms a aspectos operativos, definindola
como el rgano asesor de la direccin que busca la manera de dotar a la
empresa de una mayor eficiencia mediante el constante y progresivo
perfeccionamiento de polticas, sistemas, mtodos y procedimientos de la
empresa.

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AUDITORIA ALEATORIA

Es un mtodo de seleccin en el que el auditor escoge una muestra a

fin de hacer corresponder unos nmeros aleatorios con unas unidades de
muestreo.

CRITERIOS PARA REALIZAR UNA AUDITORIA DE COMERCIO

EXTERIOR

Los procedimientos de auditora se disean para que el auditor de

cuentas pueda alcanzar el objetivo expuesto anteriormente y no
necesariamente para detectar errores o irregularidades de todo tipo e importe
que hayan podido cometerse.
Una de sus finalidades principales se tiene la deteccin y correccin de
errores revisando los principales aspectos de comercio exterior, metodologa,
evaluacin del departamento de trfico, as como del personal que lo
componen, sus procesos y sistemas que se llevan a cabo para el
cumplimiento de leyes, regulaciones, reglas aduanales as como de
restricciones no arancelarias.
Expedientes de Importacin y Exportacin
Pedimentos de Importacin y exportacin
Revisin sobre errores mas frecuentes y comunes que se efectan en
los pedimentos.
Revisin de manifestaciones de Valor
Acciones Preventivas
Acciones Correctivas
MANUAL DE AUDITORIA

El manual de auditoria tiene como objetivo servir de gua prctica para

que los funcionarios de la Auditora Interna, conozcan los procesos que
desarrolla una unidad fiscalizadora.

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 La instauracin de los procesos de forma escrita, es importante, ya que
demarcan el campo de accin de la unidad y dan a conocer cuales son sus
acciones y como estn organizadas. Lo que se efecta en este documento,
es una breve descripcin de su nomenclatura, cmo se denominan, clasifican
y porque actividades estn compuestos; siendo que lo referente a los pasos
que se siguen, la teora y la tcnica de cmo se efecten, se definen en
forma especfica en los manuales respectivos.
Aunque los procesos de Auditora y su aplicacin, estn bien definidos
en el Manual para el ejercicio de la Auditora en el sector pblico, Normas
Internacionales de Auditora y otras directrices tcnicas emitidas por la
Contralora General de la Repblica, su formulacin escrita como Manual es
requerida por la normativa tcnica.
Por lo anterior, se procede a su confeccin y divulgacin de manera que
adems de su uso prctico como gua de trabajo, tambin cumpla con las
exigencias de las normas que regulan el campo de la Auditora Interna

MANUAL DE OPERACIONES DE DESPACHO ADUANERO

Derecho aduanero

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 DESPACHO ADUANERO

arte esencial del trabajo de Auditora aduanera es el verificar la

operacin de las Agencias Aduanales en su mismo origen, es decir revisarse
en el momento de iniciarla importacin o la exportacin, cuando los
documentos se reciben por el Agente aduanal y se envan a las autoridades.
Es aqu donde deben colaborar todos los que integran la Agencia para
establecer procedimientos que permitan revisar y corregir los documentos
antes de que se presenten en el mdulo de seleccin automatizada

EXPORTACION

FRANJAS FRONTERIZAS

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VALORACION ADUANERA

GASTOS PORTUARIOS

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FRACCION ADUANERA

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 PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA ADUANERA

Las autoridades aduaneras levantarn el acta de inicio del

procedimiento administrativo en materia aduanera, cuando con motivo del
reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento, de la verificacin de
mercancas en transporte o por el ejercicio de las facultades de
comprobacin, embarguen precautoriamente mercancas en los trminos
previstos por esta Ley.
Las autoridades aduaneras procedern al embargo precautorio de las
mercancas y de los medios en que se transporten, en los siguientes casos:
I. Cuando las mercancas se introduzcan a territorio nacional por lugar
no autorizado o cuando las mercancas extranjeras en trnsito internacional
se desven de las rutas fiscales o sean transportadas en medios distintos a
los autorizados tratndose de trnsito interno.
II. Cuando se trate de mercancas de importacin o exportacin
prohibida o sujeta a las regulaciones y restricciones no arancelarias a que se
refiere la fraccin II, en esta Ley y no se acredite su cumplimiento o sin
acreditar el cumplimiento de las normas oficiales mexicanas o, en su caso,
se omita el pago de cuotas compensatorias.
Tratndose de las normas oficiales mexicanas de informacin
comercial, slo proceder el embargo cuando el incumplimiento se detecte
en el ejercicio de visitas domiciliarias o verificacin de mercancas en
transporte.

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 III. Cuando no se acredite con la documentacin aduanera
correspondiente, que las mercancas se sometieron a los trmites previstos
en esta Ley para su introduccin al territorio nacional o para su internacin
de la franja o regin fronteriza al resto del pas y cuando no se acredite su
legal estancia o tenencia, o se trate de vehculos conducidos por personas
no autorizadas. En el caso de pasajeros, el embargo precautorio proceder
slo respecto de las mercancas no declaradas, as como del medio de
transporte, siempre que se trate de vehculo de servicio particular, o si se
trata de servicio pblico, cuando est destinado a uso exclusivo del pasajero
o no preste el servicio normal de ruta.
IV. Cuando con motivo del reconocimiento aduanero, del segundo
reconocimiento o de la verificacin de mercancas en transporte, se detecte
mercanca no declarada o excedente en ms de un 10% del valor total
declarado en la documentacin aduanera que ampare las mercancas.
V. Cuando se introduzcan dentro del recinto fiscal vehculos de carga
que transporten mercancas de importacin sin el pedimento que
corresponda para realizar el despacho de las mismas.
VI. Cuando el nombre o domicilio fiscal del proveedor o importador,
sealado en el pedimento o en la factura, sean falsos o inexistentes o
cuando en el domicilio fiscal sealado en dichos documentos, no se pueda
localizar al proveedor o la factura sea falsa.
VII. Cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% o
ms al valor de transaccin de mercancas idnticas o similares determinado
conforme a los artculos de esta Ley.
En los casos a que se refieren las fracciones VI y VII se requerir una
orden emitida por el administrador general o el administrador central de
investigacin aduanera de la Administracin General de Aduanas del Servicio
de Administracin Tributaria, para que proceda el embargo precautorio
durante el reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento o verificacin
de mercancas en transporte.

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 En los casos a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, VI y VII el
medio de transporte quedar como garanta del inters fiscal, salvo que se
cumpla con los requisitos y las condiciones que establezca el Reglamento.
Por lo que se refiere a las fracciones III y IV, el resto del embarque
quedar como garanta del inters fiscal, salvo que se trate de maquiladoras
o empresas con programas de exportacin autorizados por el ejecutivo, en
este caso, slo se proceder al embargo de la totalidad del excedente,
permitindose inmediatamente la salida del medio de transporte y del resto
de la mercanca correctamente declarada.
Acta de inicio del procedimiento administrativa en materia aduanera
En dicha acta se deber hacer constar:
I. La identificacin de la autoridad que practica la diligencia.
II. Los hechos y circunstancias que motivan el inicio del procedimiento.
III. La descripcin, naturaleza y dems caractersticas de las
mercancas.
IV. La toma de muestras de las mercancas, en su caso, y otros
elementos probatorios necesarios para dictar la resolucin correspondiente.
Deber requerirse al interesado para que designe dos testigos y seale
domicilio para or y recibir notificaciones dentro de la circunscripcin territorial
de la autoridad competente para tramitar y resolver el procedimiento
correspondiente, salvo que se trate de pasajeros, en cuyo caso, podrn
sealar un domicilio fuera de dicha circunscripcin, apercibindolo de que,
de no hacerlo o de sealar uno que no le corresponda a l o a su
representante, las notificaciones que fueren personales se efectuarn por
estrados. Si los testigos no son designados o los designados no aceptan
fungir como tales, quien practique la diligencia los designar.
Dicha acta deber sealar que el interesado cuenta con un plazo de 10
das hbiles, contados a partir del da siguiente a aquel en que surta efectos
la notificacin, a fin de ofrecer las pruebas y formular los alegatos que a su
derecho convenga.
Notificacin del acta
La autoridad que levante el acta respectiva deber entregar al
interesado en ese mismo acto, copia del acta de inicio del procedimiento,
momento en el cual se considerar notificado

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 PROCEDIMIENTO PREVIO AL DESPACHO ADUANERO

FORMATO DE APOYO DE LA AUDITORIA

MARIBEL GUEVARA, C.I. 22.826.904

KARLA MARQUEZ, C.I. 26.264.125

0424-930-14-40

PROCEDIMIENTOS

Segn Catacora F, (2011); los procedimientos Son aplicados por lo

general a las decisiones de tipo rutinario, que son aquellas que son
totalmente factibles de que sean estandarizadas, con el objeto de que la
compaa no vea improvisada su accin ante hechos de la misma
naturaleza (p.70). Los procedimientos constituyen la forma secuencial de
seguir una actividad o una serie de actividades para alcanzar un producto
final previamente elaborado.
Dicho de otra manera, los procedimientos representan la secuencia
ordenada de realizar alguna accin partiendo de un objetivo general para
conseguir fines comunes.

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Caractersticas de los Procedimientos

Los procedimientos no son de aplicacin general, sino que responden a

las particularidades de cada circunstancia, as nos encontramos con formas
que son de aplicacin en una organizacin para un establecido propsito,
que no lo son para otra en situacin ms o menos similar. Son de gran
aplicacin en los trabajos que se repiten proporcionando as su aplicacin
continua y ordenada y de esta forma se evita a la gerencia tomar decisiones
una y otra vez en cuanto tiene que ejecutarse ese trabajo.
Deben ser objeto de restricciones, deben practicarse con cierta
puntualidad en el tiempo, para facilitar las labores de control y coordinacin.
Todo procedimiento requiere que se adecen a los requerimientos de nuevas
acontecimientos, es decir, deben tener cierta estabilidad, pero no deben
desatender la flexibilidad y elasticidad.

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS ADUANEROS

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA
LA EDUCACIN UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA
PEDRO EMILIO COLL
EXTENSIN PUERTO ORDAZ

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 AUDITORIA EXTERNA
PROCEDIMIENTOS ADM. ADUANEROS

Profesora: Bachilleres:
Lizmary Carvajal Karelys Romero
C.I. 24.778.733

Puerto Ordaz, Octubre 2016.

AUDITORIA EXTERNA

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa

es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de
una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos

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laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de
emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el
control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El
dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da
plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce
bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena
credibilidad en la informacin examinada.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA.

Es el conjunto de actos previstos en la Ley Aduanera, ligados en

forma sucesiva, con la finalidad de determinar las contribuciones
omitidas y en su caso, imponer las sanciones que correspondan en
materia de comercio exterior, respetando al particular su derecho de
audiencia al considerarse las probanzas y argumentaciones que
pretendan justifica a legalidad de sus actos
Existen dos procedimiento respecto al mismo referente el primero
a irregularidades de carcter formal que dan lugar al embargo
precautorio de mercancas sin existir secuestro de las mercancas, sin
embargo el otro procedimiento es por faltas graves por las cuales si
existe secuestro de las mercancas una vez inicia el procedimiento
establecido por la ley los cuales son cuatro de los que hablaremos mas
adelante, pero el mas comn es el inicio de facultades de la autoridad o
el reconocimiento nico. Pero a que acredita la autoridad esta
gravedad, es decir que radica en el tipo de mercanca, actos del
importador.
El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera se inicia
con el acta que levanta el funcionario de hacienda, es de suma
importancia que se circunstancien los hechos ya que de no hacerse de
marea correcta (como es usual) se comenten ilegalidades que originan
grandes posibilidades de cancelar los crditos mediante un Juicio de
Nulidad, si no se puede identificar al momento de despachar que es

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correcta la declaracin como lo son los productos qumicos se debe
tomar una muestra en triplicado, uno para la autoridad, otro para el
particular y el ltimo para el laboratorio, es de suma importancia
conservar la misma como prueba en juicio y auxilio en el momento de
una defensa fiscal.
La ley aduanera hace alusin a las formas que puede iniciar el
procedimiento administrativo de dos formas, a peticin de la parte
interesada o de forma oficiosa por la propia autoridad, ya se iniciativa
atribuible a la misma autoridad o por orden de si superior jerrquico,
por peticin de otra autoridad o por denuncia de un particular.
Pero tenemos que definir en primera instancia que es mercanca,
como lo indica el glosario de Aduanas:
Mercancas. Son todos los bienes y servicios que cruzan nuestra
frontera nacional aun cuando las leyes las consideren como no sujetas
a una operacin comercial. De acuerdo con la Ley Aduanera, se
consideran mercancas los productos, artculos, efectos y cualesquiera
otros bienes, aun cuando las leyes los consideren inalienables o
irreductibles a propiedad particular.
Sin embargo existe una definicin mas amplia que indica que son
todos los bienes que se encuentran en el comercio y son susceptibles
de pasar a propiedad de un particular, an hablando de comercio
restringido como lo puede ser ciertos qumicos o sustancias, que
compra el Estado y luego vende a un particular.
El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera se puede
iniciar por cuatro actividades que realiza la autoridad administrativa
son:
Reconocimiento Aduanero de mercancas de
importacin y exportacin
El Segundo Reconocimiento
El Ejercicio de sus Facultades de comprobacin
Verificacin de mercancas en trasporte

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 Es importante saber como define aduanas el procedimiento de
reconocimiento, para poder entender mejor porque, cuando o como es
que se cometen las ilegalidades por parte de la autoridad:
Reconocimiento aduanero. Procedimiento mediante el cual se
realiza una revisin de documentos y mercancas para precisar la
veracidad de lo declarado en el pedimento, con la finalidad de
determinar la cantidad, caractersticas y la plena identificacin de las
mercancas.
El segundo reconocimiento
Es como bien indica su nombre una verificacin de que lo
manifestado en el reconocimiento nico es correcto, dicho
reconocimiento esta establecido paso a paso en la ley, las mercancas
deben estar acompaadas de los pedimentos de importacin que son
indispensables pues hacen las veces de documento de declaracin de
la mercanca, siendo una declaracin provisional respecto a los
impuestos, as mismo lo que se refiere a la factura comercial, el
conocimiento de carga, manifiesto de embarque, entre otros, as como
las limitantes arancelarias conforme a los tratados de libre comercio, y
los permisos de importacin que otorgan diferentes dependencias de
gobierno como lo son la Secretara de Economa, de Salud o de
Defensa.
Facultades de comprobacin
El cual seala los diversos supuesto por los cuales la autoridad
puede iniciar sus facultades de comprobacin, ya que puede ser que el
importador cometa errores aritmticos, si la autoridad se percata de ello
es cuando se inician estas facultades, o cuando existe una presuncin
de la autoridad al revisar los documentos con los que cuenta la
autoridad, sin embargo la ms usual es cuando la autoridad realiza una
revisin de la documentacin y/o la contabilidad mejor conocida como
revisin de gabinete o la misma visita establecida en la fraccin V de
artculo antes mencionado para verificar que se realizo los trmites que
indica la ley y se pago los impuestos respectivos. Los ltimos dos

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supuestos son los mas usuales, dentro de este procedimiento la
autoridad realiza avaluos respecto a las mercancas que considera que
no renen los requisitos de ley.

La verificacin de mercancas durante su trasporte

Es parte de las facultades de comprobacin sin embargo tiene
un trato distinto tanto por el la Ley Aduanera, se refiere a cuando la
autoridad decide que es necesario verificar un vehculo de procedencia
extranjera que se encuentra en territorio nacional dentro de la polica
Federal Preventiva, para quien lo tenga en su posesin demuestre su
legal estancia en el pas del mismo, mediante diversa documentacin,
demostrando que se encuentra correctamente en el pas o de lo
contrario ese vehculo se decomisa. Existiendo trmino para aclara tal
circunstancia.
Es de suma importancia que se asesore ya que son constantes
la ilegalidades, y es por ello que la determinacin de un crdito es su
mayora es ilegal y puede ser combatido para una mayor efectividad en
el Juicio de Nulidad.

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA
LA EDUCACIN UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA
PEDRO EMILIO COLL
EXTENSIN PUERTO ORDAZ

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 AUDITORIA EXTERNA
PROCEDIMIENTOS ADM. ADUANEROS

Profesora: Bachilleres:
Lizmary Carvajal Caraballo Raiseli
C.I. 22.826.584
Enrique Sucre
C.I. 25.085.941

Puerto Ordaz, Octubre 2016.

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