Como se sabe, el 30 de diciembre de 1998 se public la Ley N 27037, Ley de

Promocin de la Inversin en la Amazona (en adelante Ley de Amazona), por medio

de la que se otorgaron algunos beneficios tributarios, especialmente en materia de
Impuesto a la Renta (IR) e Impuesto General a las Ventas (IGV), a los contribuyentes
ubicados en la Regin de Amazona, por un periodo de 50 aos.
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona
LEY N 27037
Tiene por objeto promover el desarrollo sostenible e integral de la Amazona,
estableciendo las condiciones para la inversin pblica y la promocin de la inversin
privada.
De conformidad con los Artculos 68 y 69 de la Constitucin Poltica del Per, el
Estado fomenta el desarrollo sostenible de la Amazona con una legislacin orientada a
promover la conservacin de la diversidad biolgica y de las reas naturales protegidas.
11.1 Para efecto de lo dispuesto en el Artculo 12 y el Numeral 13.2 del Artculo 13 de la

presente Ley, se encuentran comprendidas las siguientes actividades econmicas:

agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, as como las actividades manufactureras

vinculadas al procesamiento, transformacin y comercializacin de productos primarios

provenientes de las actividades antes indicadas y la transformacin forestal, siempre que

dichas actividades se realicen en la zona.

11.2 Para el goce de los beneficios tributarios sealados en los Artculos 12, 13, 14 y 15

de la presente Ley, los contribuyentes debern cumplir con los requisitos que establezca

el Reglamento, el cual deber tomar en cuenta el domicilio de su sede central, su

inscripcin en los Registros Pblicos y que sus activos y/o produccin se encuentren y se

realicen en la Amazona, en un porcentaje no menor al 70% (setenta por ciento) del total

de sus activos y/o produccin.

12.1 Los contribuyentes ubicados en la Amazona, dedicados principalmente a las

actividades comprendidas en el numeral 11.1 del Artculo 11, as como a las actividades

de extraccin forestal aplicarn para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a

rentas de tercera categora, una tasa de 10% (diez por ciento).

12.2 Por excepcin, los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre

de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las

provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, dedicados principalmente a

las actividades comprendidas en el numeral 11.1 del Artculo 11, as como a las

actividades de extraccin forestal, aplicarn para efectos del Impuesto a la Renta

correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa del 5% (cinco por ciento).
12.3 Los contribuyentes de la Amazona que desarrollen principalmente actividades

agrarias y/o de transformacin o procesamiento de los productos calificados como cultivo

nativo y/o alternativo en dicho mbito, estarn exoneradas del Impuesto a la Renta.

12.4 Las empresas dedicadas a la actividad de comercio en la Amazona que reinviertan

no menos del 30% (treinta por ciento) de su renta neta, en los Proyectos de Inversin a

que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria de la presente Ley, podrn aplicar

para efecto del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa

del 10% (diez por ciento). Por excepcin, los sujetos ubicados en los departamentos de

Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel

Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, aplicarn una

tasa del 5% (cinco por ciento).

REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Para que una empresa goce de los beneficios tributarios descritos en la Ley N 27307, es

requisito indispensable que sta se encuentre ubicada en la Amazona. Se entender que

una empresa est ubicada en la Amazona cuando cumpla con los requisitos siguientes:

a) Del Domicilio Fiscal:

El domicilio fiscal deber estar ubicado en la Amazona y deber coincidir con el

lugar donde se encuentre su sede central. Es decir, el lugar donde la empresa tenga

su administracin y lleve su contabilidad

b) De la Inscripcin en Registros Pblicos:

La persona jurdica debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazona.

Este requisito se considerar cumplido tanto si la empresa se inscribi originalmente

en los Registros Pblicos de la Amazona como si dicha inscripcin se realiz con

motivo de un posterior cambio domiciliario.

c) De los Activos Fijos:

En la Amazona debe encontrarse como mnimo el 70% (setenta por ciento) de los

activos fijos de la empresa. Dentro de este porcentaje deber estar incluida la totalidad

de los medios de produccin, entendindose por tal los inmuebles, maquinaria y

equipos utilizados directamente en la generacin de la produccin de bienes, servicios

o contratos de construccin

d) De la Produccin:

La empresa no deber tener produccin fuera de la Amazona. Este requisito no es

aplicable para las empresas de comercializacin.

e) De las actividades econmicas comprendidas:

Las empresas debern estar dedicadas principalmente a las actividades comprendidas

en las siguientes actividades econmicas: Agropecuarias, Acuicultura, Pesca,

Turismo, as como las actividades manufactureras vinculadas al Procesamiento,

Transformacin y Comercializacin de productos primarios provenientes de las

actividades antes indicadas y la Transformacin Forestal, siempre que sean

producidos en la zona, as como a las actividades de Extraccin Forestal.

BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL FOMENTO DE LA INVERSIN EN LA

SELVA Y AMAZONA

Los beneficios tributarios para el fomento y promocin de la inversin privada en la

Selva y Amazonia, se describen a continuacin:

Impuesto a la Renta

Contribuyentes afectos a la Tasa del 10%

Para efectos del Impuesto a la Renta de Tercera Categora aplicarn una tasa en el orden

del diez por ciento (10%) las empresas ubicadas en la Amazona, dedicadas
principalmente a las actividades comprendidas en las siguientes actividades econmicas:

Agropecuarias, Acuicultura, Pesca, Turismo, as como las actividades manufactureras

vinculadas al Procesamiento, Transformacin y Comercializacin de productos primarios

provenientes de las actividades antes indicadas y la Transformacin Forestal, siempre que

sean producidos en la zona, as como a las actividades de Extraccin Forestal

Contribuyentes afectos a la Tasa del 5%

Los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los

distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de

Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, dedicadas principalmente a las actividades

comprendidas en las siguientes actividades econmicas: Agropecuarias, Acuicultura,

Pesca, Turismo, as como las actividades manufactureras vinculadas al Procesamiento,

Transformacin y Comercializacin de productos primarios provenientes de las

actividades antes indicadas y la Transformacin Forestal, siempre que sean producidos

en la zona, as como a las actividades de Extraccin Forestal, as como las actividades de

extraccin forestal, aplicarn para efectos del Impuesto a la Renta de Tercera Categora,

una tasa en el orden del cinco por ciento (5%).

Exoneracin del Impuesto a la Renta

Los contribuyentes de la Amazona que desarrollen principalmente actividades agrarias

y/o de transformacin o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo

y/o alternativo en dicho mbito, estarn exonerados del Impuesto a la Renta. Los

productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo son: Yuca, Soya, Arracacha,

Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo Palmito, Pijuayo, Aguaje, Anona, Caimito, Carambola,

Cocoa, Guanbano, Guayabo, Maran, Pomarosa, Tasperib, Tangerina, Toronja,

Zapote, Cam Cam, Ua de Gato, Achiote, Caucho, Pia, Ajonjol, Castaa, Yute y
Barbasco. En el caso de la Palma Aceitera, el Caf y el Cacao, el beneficio de exoneracin

del Impuesto a la Renta, slo ser de aplicacin a la produccin agrcola. Para las

empresas dedicadas a la actividad de comercio en la Amazona que reinviertan no menos

del 30% (treinta por ciento) de su renta neta, en los Proyectos de Inversin, podrn aplicar

para efecto del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa

del 10% (diez por ciento) a excepcin de las empresas ubicadas en los departamentos de

Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel

Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, que realicen las

actividades comprendidas en el segundo prrafo del presente numeral, excepto las

actividades de extraccin forestal y de comercio, que reinviertan total o parcialmente su

renta neta en los Programas de Inversin, tendrn derecho a un crdito tributario

equivalente al 5% (cinco por ciento) del monto reinvertido. Las personas jurdicas o

naturales que inviertan en los sujetos indicados en el literal a) precedente y en los

Programas de Inversin en la Selva, podrn deducir el monto efectivamente invertido,

con un lmite de 20% (veinte por ciento), de su renta neta. Dicho lmite se sujetar a lo

dispuesto en los Programas de Inversin efectuados por Terceros. Las personas naturales

y/o jurdicas que inviertan en programas de inversin de terceros, de acuerdo a las leyes

sectoriales y en la presente Ley, tendrn derecho al goce de los beneficios por inversin,

hasta un mximo global del 20% (veinte por ciento) de la renta neta, por todo concepto.

De los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

Al respecto, la Ley N 27063 establece que los contribuyentes ubicados en la zona de la

Amazona comprendidos dentro de las actividades beneficiadas por la Ley N 27037 y

que se encuentren afectos a la alcuota del 5% 10% y que deben realizar sus pagos a

cuenta mensuales del Impuesto a la Renta de acuerdo al sistema de porcentaje, aplicarn

la tasa del 0.4 % si se encuentran afectas a la tasa del 5% del Impuesto a la Renta y la tasa
del 0.7 % si se encuentran afectas a la tasa del 10%. En caso dichos contribuyentes no se

encontrarn afectos al sistema de porcentajes sino de coeficientes debern aplicar lo

dispuesto por el referido Artculo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, norma

aprobada segn Decreto Supremo N 179-2004-EF. Para efectos, netamente didcticos se

muestra un extracto del PDT-621 IGV-Renta en la que se aprecia como la empresa declara

pertenecer al Rgimen de Amazona. Seguidamente la empresa identifica la ubicacin de

su domicilio en Amazona. Luego el PDT-621 IGV-Renta solicitar el sistema de pago a

cuenta del impuesto a la renta y en el presente caso se opta por el sistema b) (0.40%),

asumiendo que la empresa se encuentra con la tasa del cinco por ciento (5%) del Impuesto

a la Renta Anual de Tercera Categora.