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Asimismo, ste debe ser obtenido por los sujetos obligados a emitir los comprobantes que WWW.BDOARGENTINA.COM
respaldan el traslado y entrega de bienes, o por el propietario o poseedor de los bienes, en
forma gratuita, previo al traslado o transporte.
Por ltimo, quienes realicen el traslado o transporte de los bienes debern exhibir ante
cada requerimiento de la AGIP, el cdigo de operacin de traslado o transporte que ampara
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el trnsito de los mismos, bajo apercibimiento de aplicarse la sancin por Infraccin a los
deberes formales.
Exime del pago de los tributos establecidos por el Cdigo Fiscal a la Agencia de Bienes
Sociedad del Estado.
Dispone que se suspender el curso de la prescripcin de las acciones y poderes del Fisco para
aplicar sanciones desde la fecha de notificacin fehaciente del inicio del procedimiento de
determinacin de oficio hasta:
1El momento que se compruebe la inexistencia de conducta punible.
2La notificacin fehaciente del acto administrativo por medio del cual se determinen
obligaciones fiscales cuyo importe sea inferior al monto objetivo de punibilidad exigido por
la norma represiva.
3El dictado de la sentencia definitiva en sede judicial. En este supuesto, la suspensin del
trmino de la prescripcin se prolongar hasta 180 das posteriores a la notificacin que se
le formule a la Administracin respecto de encontrarse firme la sentencia judicial que se
dicte en la causa penal respectiva.
Aclara que, el sujeto obligado que regularice espontneamente su situacin y pague las
obligaciones tributarias adeudadas, quedar exento de responsabilidad penal siempre que
su presentacin se produzca con anterioridad a la notificacin, de la intimacin de pago, del
inicio de una verificacin y fiscalizacin, ejecucin fiscal o denuncia que se vincule directa o
indirectamente con l, lo que ocurriese primero.
IMPUESTO DE SELLOS
Incorpora como conducta susceptible de ser sancionada con una multa por defraudacin fiscal
al ocultamiento o negativa de existencia de los instrumentos y/o contratos gravados con el
Impuesto de Sellos frente a la requisitoria de la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos.
Eleva en $ 495.000 (antes $ 380.000) el parmetro de ingresos brutos anuales a partir del
cual los contribuyentes que comercialicen al por menor productos alimenticios debern
aplicar la alcuota de 2%.
Incrementa a $2.700 (antes $2.080) el tope exento por el alquiler de hasta 2 unidades de
vivienda.
Incrementa a $305 (antes $235) el monto mensual y por butaca a abonar por quienes exhiban
pelculas cinematogrficas slo aptas para mayores de 18 aos y de exhibicin condicionada.
Fija en $13.000 (antes $10.000) el importe mximo de los crditos de escasa significacin
econmica que podrn deducirse de la base imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos,
siempre que se cumplan los requisitos necesarios que dispone la AGIP.
Asimismo, modifica las categoras del mencionado rgimen, debiendo los contribuyentes pagar
el referido impuesto conforme la escala que se detalla a continuacin:
Categora Ingresos Brutos Sup Energa Impuesto para actividades con alcuota
Afectada elctrica
Del 3% y superiores Inferiores al 3%
M2 consumida
anualmente Nueva Nueva
KW Anual cuota Anual cuota
Bimestral Bimestral
B $- $ 48.000 30 3.300 $ 1.080 $ 180 $ 540 $ 90
C $ 48.000 $ 72.000 45 5.000 $ 2.100 $ 350 $ 1.050 $ 175
D $ 72.000 $ 96.000 60 6.700 $ 2.940 $ 490 $ 1.470 $ 245
E $ 96.000 $ 144.000 85 10.000 $ 4.200 $ 700 $ 2.100 $ 350
F $ 144.000 $ 192.000 110 13.000 $ 5.880 $ 980 $ 2.940 $ 490
G $ 192.000 $ 240.000 150 16.500 $ 7.560 $ 1.260 $ 3.780 $ 630
H $ 240.000 $ 288.000 200 20.000 $ 9.240 $ 1.540 $ 4.620 $ 770
I $ 288.000 $ 400.000 200 20.000 $ 12.000 $ 2.000 $ 6.000 $ 1.000
IMPUESTO DE SELLOS
Fija en $4.230 (antes $3.250) el impuesto correspondiente a aquellos actos indeterminados que
carecen de antecedentes para la estimacin de sus respectivos valores econmicos. En los casos
en que el contrato por monto indeterminado deba celebrarse obligatoriamente por regulaciones
del Estado Nacional, las Provincias, el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires o
municipalidades, el importe ser $15.600 (antes $12.000).
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DISPOSICIONES GENERALES
Eleva los montos mnimos y mximos de las multas.
Fija en $ 13.000 (antes $10.000) el monto mnimo para la multa por omisin de presentacin
de las Declaraciones Juradas para los Agentes de Recaudacin.
Cuando los ingresos brutos anuales de los responsables sean superiores a $55.000.000, la alcuota
ser del 4% excepto las actividades de comercializacin minorista de artculos de tocador y de
limpieza, las cuales continuarn tributando a la alcuota general del 3%.
1. ELECTRICIDAD Y AGUA
4011 Generacin de energa elctrica
COMERCIO
7029 Otros servicios inmobiliarios realizados a cambio de una retribucin o por contrata n.c.p.
7519 Servicios auxiliares para los servicios generales de la Administracin Pblica n.c.p.
9500 Servicios de hogares privados que contratan servicio domstico
12. LOCACIN DE BIENES MUEBLES, RODADOS
7139 Alquiler de efectos personales y enseres domsticos n.c.p.
Para las siguientes actividades se prev la aplicacin de la alcuota del 3,00% cuando los
contribuyentes obtengan ingresos brutos anuales iguales o inferiores a $ 55.000.000, y la
alcuota del 5,00% cuando superen tales ingresos:
ELECTRICIDAD Y AGUA
4012 Transporte de energa elctrica
4013 Distribucin y administracin de energa elctrica
4030 Suministro de vapor y agua caliente
4101 Captacin, depuracin y distribucin de agua de fuentes subterrneas
4102 Captacin, depuracin y distribucin de agua de fuentes superficiales
COMERCIO
523550 Venta al por menor de artefactos para el hogar, elctricos, a gas, a kerosene u otros
combustibles
FERRETERAS
52363 Venta al por menor de artculos de ferretera y electricidad
52365 Venta al por menor de artculos para plomera e instalacin de gas
VEHCULOS
50411 Venta de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios, excepto en comisin.
RAMOS GENERALES
521192 Venta al por menor de artculos varios, excepto tabacos, cigarros y cigarrillos, en kioscos,
polirrubros y comercios no especializados n.c.p.
5212 Venta al por menor excepto la especializada, sin predominio de productos alimenticios y
bebidas
5232 Venta al por menor de productos textiles, excepto prendas de vestir.
Las siguientes actividades tributan por este inciso, excepto bebidas y alimentos:
52111 Venta al por menor en hipermercados con predominio de productos alimenticios y bebidas
52112 Venta al por menor en supermercados con predominio de productos alimenticios y bebidas
52113 Venta al por menor en minimercados con predominio de productos alimenticios y bebidas
Restaurantes
20. RESTAURANTES Y OTROS ESTABLECIMIENTOS QUE EXPIDAN BEBIDAS Y COMIDAS
52111 Servicios de restaurantes y cantinas, sin espectculo
552113 Servicios de pizzeras, fast food y locales de venta de comidas y y bebidas al paso.
552114 Servicios de expendio de comidas y bebidas en bares, confiteras y salones de t, sin
espectculo
552119 Servicios de expendio de comidas y bebidas en establecimientos con servicio de mesa y/o en
mostrador n.c.p., excepto heladeras.
55212 Servicios de expendio de helados.
5522 Preparacin y venta de comidas para llevar
5523 Servicio de expendio de comidas y bebidas para venta ambulante
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SERVICIOS
Servicios de Hotelera
21) HOTELES Y OTROS LUGARES DE ALOJAMIENTO
5511 Servicios de alojamiento en campings
551212 Servicios de alojamiento por hora, excepto Ordenanza N 35.561, B.M. N 16.220
55122 Servicios de alojamiento en hoteles, pensiones y otras residencias de hospedaje temporal,
excepto por hora.
Servicios de esparcimiento
37. PELCULAS CINEMATOGRFICAS, PRODUCTORAS DE RADIO Y TELEVISIN
9211 Produccin y distribucin de filmes y videocintas
92121 Exhibicin de filmes y videocintas, excepto pelculas condicionadas
9213 Servicios de radio y televisin, y coproducciones de televisin
Los siguientes rubros se encontrarn alcanzados a una tasa del 3%. Cuando los ingresos brutos
anuales de los responsables sean superiores a $55.000.000, la alcuota ser del 5%.
01. Construccin
02. Servicios de la construccin
Para los siguientes rubros de produccin primaria, en tanto no tengan previsto otro
tratamiento en esta Ley, ser aplicable la alcuota del 1%:
01. Agricultura y ganadera
02. Silvicultura y extraccin de madera
03. Caza ordinaria o mediante trampas y repoblacin de animales
04. Pesca
05. Extraccin y aglomeracin de minas de carbn, lignito y turba
06. Extraccin de minerales metlicos
07. Petrleo crudo y gas natural
08. Extraccin de piedra, arcilla y arena
09. Extraccin de minerales no metlicos no clasificados en otra parte y explotacin de canteras.
Para las actividades detalladas a continuacin, se fijan las tasas especiales que en cada caso se
indican:
01. Compra-venta de oro, plata, piedras preciosas y similares: 15%
02. Compra-venta directa de mayoristas a productores mineros: 3%
03. Boites, cabarets, cafs concert, night clubes y establecimientos anlogos -excepto los que
se encuadran en el punto 18- cualquiera sea la denominacin utilizada, y para todos los
ingresos que obtengan por actividades conexas y complementarias: 15%
04. Acopiadores de productos agropecuarios: 4,50%
05. Comercializacin de juegos de azar a travs de mquinas electrnicas de resolucin
inmediata (tragamonedas): 12 %
06. Comercializacin de juegos de azar Casino: 12 %
07. Venta minorista de carne, leche, pescado, aves, huevos, frutas y verduras frescas, queso,
pan, factura, fideos, golosinas, artculos comestibles de venta habitual en los almacenes,
realizadas por contribuyentes con ingresos brutos anuales de hasta $495.000. La venta de
vino comn de mesa y la venta de bebidas alcohlicas estn alcanzadas por la alcuota
general. La venta minorista de pastas frescas realizadas por el propio fabricante al
consumidor final: 1,50%
La venta de todos los productos alimenticios citados precedentemente, efectuada por los
contribuyentes con ingresos brutos anuales superiores a $ 495.000.-, est alcanzada por la
alcuota del: 2%
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1. Dicha alcuota ser de aplicacin sobre una utilidad mnima del 14% respecto de la lista de precios vigente al momento de
la concrecin de la operacin.
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tributan los organizadores de eventos por los eventos que por s o a travs de terceros
realicen ventas de entradas.
33. Servicios de organizacin, direccin y gestin de prcticas deportivas y explotacin de las
instalaciones, corresponde a servicios de instalaciones deportivas, gimnasios y natatorios: 1,5%
01. Para los ingresos provenientes exclusivamente del desarrollo de las siguientes actividades:
a. Produccin Primaria y Minera, cuando la explotacin se encuentre ubicada en esta
jurisdiccin.
b. Produccin Industrial, para los ingresos obtenidos por la actividad industrial que se
desarrolle en establecimientos radicados en el territorio de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires.
A fin de determinar sobre qu porcin de la base imponible atribuida a la Ciudad de Buenos Aires
se aplica la alcuota del 1%, los contribuyentes y/o responsables debern realizar el siguiente
procedimiento:
Calcular qu proporcin del total del proceso productivo se realiza en establecimientos
industriales radicados en el territorio de la Ciudad de Buenos Aires, en planta propia y/o
a travs de los denominados faconiers, confeccionistas o terceros, en tanto dichos
establecimientos industriales cuenten con la debida habilitacin otorgada por autoridad
competente de la Ciudad de Buenos Aires;
Calcular qu proporcin del total del proceso productivo se realiza en extraa jurisdiccin;
El resultado de aplicar el coeficiente obtenido en a) sobre la base imponible atribuida a la
Ciudad de Buenos Aires tributa conforme a la alcuota del 1%. El resto de la base imponible
tributa a la alcuota general.
Los supuestos previstos en los apartados a) y b) precedentes no alcanzan a los ingresos obtenidos
por las ventas efectuadas a los Estados Nacional, Provincial, al Gobierno de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires, Municipalidades, sus dependencias, reparticiones autrquicas, empresas o
sociedades del estado o en las que los mismos tengan participacin mayoritaria, los que tienen
el carcter de ventas a consumidor final.
Cuando la venta de bienes muebles se destine a ser afectados por los compradores como bienes
de uso, la misma tributar bajo el Rgimen General.
02. Los ingresos obtenidos por las Sociedades de Garanta Recproca en razn y por el ejercicio
de su actividad principal, es decir, el otorgamiento de garantas.
Dicha alcuota no comprende los resultados provenientes del rendimiento financiero que
provenga de la inversin del propio fondo de riesgo en las colocaciones en que fuera
constituido.
03. Leasing inmobiliario, siempre que no se supere el importe de $200.000,00.-. En el resto de
los casos, tributar a la alcuota del 7%.
04. Los ingresos provenientes de las ventas efectuadas a los consorcios o cooperativas de
exportacin (Ley Nacional N 23.101, Decreto Nacional N 174/85) por las entidades
integrantes de los mismos.
05. Los ingresos provenientes de las comisiones percibidas por los consorcios o cooperativas
de exportacin (Ley Nacional N 23.101, Decreto Nacional N 174/85) correspondientes a
exportaciones realizadas por cuenta y orden de sus asociados o componentes.
06. Los ingresos provenientes de la prestacin para terceros de servicios de call center, contact
center y/o atencin al cliente desde instalaciones propias o de terceros y mediante
tecnologa actual o a desarrollarse en el rea de las comunicaciones y que tengan por
finalidad dar servicios de asesoramiento y auxilio tcnico de venta de productos y servicios y
de captura, procesamiento y comunicacin de transacciones.
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Se encuentran exentos del pago del impuesto, los ingresos correspondientes al propietario
por el alquiler de hasta dos unidades de vivienda, siempre que no supere el importe de
$2.700 mensuales.
Dispone que ser de $450.000 el importe anual mximo de ingresos facturados obtenidos por
los nuevos emprendimientos localizados en la Cuidad de Buenos Aires con un mnimo de tres
empleados, a los fines de gozar de la exencin en el gravamen.
Fija en $1.650.000 el importe anual mximo de facturacin neta del Impuesto al Valor Agregado
para los contribuyentes que desarrollen actividades industriales, comerciales o de servicios, a fin
de gozar del Rgimen de Promocin para las Nuevas Empresas.
Fija en $305,00 el importe mensual y por butaca que se deber abonar por la exhibicin de
pelculas cinematogrficas slo aptas para mayores de 18 aos y de exhibicin condicionada
(Decreto Nacional N 828/84).
Dispone que ser de $13.000 el importe mximo de los crditos incobrables de escasa
significacin econmica que podr deducirse de la base imponible del gravamen.
Comercio $450
Industria $270
Prestaciones de Servicios $365
Actividades comprendidas en el primer prrafo del inciso 7 del artculo 62 de la presente $185
Garajes y/o playas de estacionamiento con capacidad inferior a 50 vehculos $235
Quioscos cuyo local no exceda de 4 m2 $230
Servicios alcanzados por la alcuota general prestados exclusivamente en forma directa y $230
personal por el titular
Establecimientos de masajes y baos $14.650
Actividades gravadas con la alcuota del 15% $4.880
IMPUESTO DE SELLOS
Fija una alcuota general en 1,00%.
Fija en 1,20% la alcuota aplicable a los instrumentos mediante los cuales se formalice la
transferencia temporaria o definitiva de los contratos de los jugadores de futbol profesionales
y a las operaciones monetarias.
Fija en 3,00% la alcuota para los instrumentos de cualquier naturaleza u origen por los que
se transfiere el dominio de automviles usados radicados o que se radiquen en la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires.
Fija la alcuota del 3,00% para los instrumentos de cualquier naturaleza u origen por los que
se transfiere el dominio de automviles nuevos radicados o que se radiquen en la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires.
Fija en 3,60% la alcuota aplicable a toda transmisin de dominio a ttulo oneroso de bienes
inmuebles, los contratos de compraventa de inmuebles o cualquier otro acto por el cual se
transfiera el dominio de inmuebles situados dentro y fuera de la Ciudad Autnoma de Buenos
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Aires sin determinacin del valor correspondiente a cada jurisdiccin, y los contratos de
compraventa de terrenos con mejoras posteriores a la fecha del boleto.
Fija en $975.000 el importe mximo del valor fiscal, valor de la operacin o valor inmobiliario
de referencia -el mayor- relativo a las escrituras pblicas de inmuebles situados en la Cuidad
Autnoma de Buenos Aires, destinados a vivienda nica, familiar y de ocupacin permanente,
y que constituyan la nica propiedad en cabeza de cada uno de los adquirentes, a efectos de
considerarlas exentas del pago del impuesto.
Fija en $19.500 el importe mximo del valor fiscal o valor inmobiliario de referencia -el
mayor- relativo a las escrituras pblicas traslativas del dominio de terrenos baldos, situados
en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, cuyo destino sea la construccin de viviendas, a
efectos de considerarlas exentas del pago del impuesto.
Fija en $350.000 el importe mximo del valor fiscal relativo a las operaciones de crdito
y constitucin de gravmenes para la compra, construccin, ampliacin o refaccin de la
vivienda nica, familiar y de ocupacin permanente, otorgados por instituciones financieras
regidas por la Ley N 21.526, a efectos de considerarlas exentas del pago del impuesto.
Fija en $10.000 el importe mximo del valor fiscal relativo a las operaciones de crdito
y constitucin de gravmenes para la adquisicin de lote o lotes baldos, destinados a la
construccin de la vivienda nica, familiar y de ocupacin permanente, otorgados por
instituciones financieras regidas por la Ley N 21.526, a efectos de considerarlas exentas del
pago del impuesto. Si con posterioridad a la celebracin del acto operara la desafectacin del
destino, la dispensa decaer de pleno derecho, en cuyo caso el adquirente deber abonar la
totalidad del gravamen en oportunidad de operarse el cambio de destino.
Fija en $30.000 el importe mximo del valor fiscal relativo a las adquisiciones de dominio
como consecuencia de juicios de prescripcin, cuando sean inmuebles edificados de uso
familiar, a efectos de considerarlas exentas del pago del impuesto.
Foto de tapa Puerto Madero, Ciudada Autnoma de Buenos Aires - Argentina. Shutterstock
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