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INFORME DEL AREA CONTABILIDAD

DEL CECYT N 31

MODELOS DE ESTADOS CONTABLES e INFORMACION


COMPLEMENTARIA PARA ENTES COOPERATIVOS

Autores:
Comisin de Cooperativas de FACPCE, integrada por miembros de
CENCyA, INAES y de Federaciones de Cooperativas
MODELO DE ESTADOS CONTABLES e INFORMACIN COMPLEMENTARIA PARA ENTES COOPERATIVOS

INTRODUCCIN

El presente trabajo persigue como objetivo principal brindar un modelo de


estados contables e informacin complementaria para los entes
cooperativos de acuerdo con la Resolucin Tcnica Nro. 24 Aspectos
particulares de exposicin contable y procedimientos para auditora de
entes cooperativos.
El mismo aborda aquellos aspectos especficos para las cooperativas y se
complementa e integra a los dispuestos por las Resoluciones Tcnicas
Nros. 8 y 9.
Los modelos ejemplificados son flexibles, admitindose agregar conceptos
y/o rubros, suprimir otros, en la medida que no se altere la esencia del
mismo.
Con este trabajo, la FACPCE considera que ha cumplido con una
importante parte de la solicitud del INAES, en relacin con la preparacin de
Modelos de estados contables, restando an los modelos de informes
relacionados con la auditora.
MODELO DE ESTADOS CONTABLES e INFORMACIN COMPLEMENTARIA PARA ENTES COOPERATIVOS

Denominacin: Cooperativa Ltda.

Xxx - xxx
Domicilio Legal: Provincia de xxx
Repblica Argentina

MATRICULA I.N.A.E.S. Nro. x.xxx


Direccin Nro. x.xxx
Provincial(jurisdiccin)
Acta Nro.: xxx
Del
Inscripcin en el Expte. Nro.: xxxx
Estatuto Social
Fecha xx de xxx de xxxx
Instituto Nacional
Resolucin Nro.: xxxx
Fecha xx de xx de xx
Libro Nro.: xx Folio xx
de Asociativismo De las Acta Nro.: xxxx - Fecha xx.xx.xx

y Economa Social Modificaciones Resolucin Nro.: xxx


Fecha xx de xxx de xx
Libro Nro.: xx Folio xx
Acta Nro.: xxxx - Fecha xx.xx.xx

Actividad -
Principal -
-

EJERCICIO ECONOMICO Nro. xx


Iniciado el xx de xxx de xxxx
Finalizado el xx de xxx de xxx

C O M P O S I C I O N D E L C A P I T A L C O O P E R A T I V O

C U O T A S S O C I A L E S

Suscripto Integrado
Cantidad Valor Nominal
$ $

x.xxx $ x,xx x.xxx,xx x.xxx,xx


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COOPERATIVA ... Ltda.


Estado de Situacin Patrimonial (o Balance General) al . / . / .. comparativo con el ejercicio anterior
Actual Anterior Actual Anterior
Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y bancos (nota ) Deudas:
Inversiones temporarias (anexo I y nota ) Comerciales ( nota )
Crditos por ventas (nota ) Prstamos (nota )
Otros crditos (nota ) Remuneraciones y cargas sociales (nota )
Bienes de cambio (nota ) Cargas fiscales (nota )
Otros activos (nota ) Anticipos de Asociados/clientes (nota )
Otras (nota )
Total del Activo Corriente ________ ________ Total deudas ________ ________
________ ________ Previsiones (nota )
________ ________
Activo No Corriente Total Pasivo Corriente
Crditos por ventas (nota ) ________ ________
Otros crditos (nota ) Pasivo No Corriente
Bienes de cambio (nota ) Deudas:
Bienes de uso (anexo y nota ) (ver en pasivos corrientes)
Part. Permanentes en sociedades (anexo y Total deudas ________ ________
nota .) Previsiones (nota )
Otras inversiones (anexo y nota ) Total del Pasivo No Corriente ________ ________
Activos intangibles (anexo y nota )
Otros activos (nota ) Total del Pasivo ________ ________
________ ________ ________ ________
Subtotal del Activo No Corriente Participacin de terceros en sociedades
controladas ________ ________
Llave de negocio (nota ) ________ ________
Patrimonio Neto (segn estado correspondiente)
Total del Activo No Corriente ________ ________ ________ ________

Total del pasivo, participacin de terceros y


Total del Activo ________ ________ Patrimonio Neto ________ ________
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COOPERATIVA ... Ltda


Estado de Resultados
Por el ejercicio anual finalizado el . / . / .. comparativo con el ejercicio anterior
Actual Anterior
Resultados de las operaciones que continan

Ventas netas de bienes y servicios (anexo )


Costo de los bienes vendidos y servicios prestados (anexo ) _____________ _____________
Excedente (Prdida) bruta

Resultados por valuacin de bienes de cambio al valor neto de


realizacin (anexo )
Gastos de comercializacin (anexo )
Gastos de administracin (anexo )
Otros gastos (anexo ...)
Resultados de inversiones en entes relacionados (nota )
Depreciacin de la llave de negocio
Resultados financieros y por tenencia:
Generados por activos (nota )
Generados por pasivos (nota )
Otros ingresos y egresos (nota ) _____________ _____________
Excedente (Prdida) ordinaria de las operaciones que continan
_____________ _____________
Resultados por las operaciones en discontinuacin

Resultados de las operaciones (nota ... )


Resultados por la disposicin de activos y liquidacin de deudas (nota ... )
Excedente (Prdida) por las operaciones en descontinuacin

Participacin de terceros en sociedades controladas (nota ) _____________ _____________


Excedente (Prdida) de las operaciones ordinarias
Resultados de las operaciones extraordinarias (nota )
Excedente (Prdida) del ejercicio _____________ _____________
_____________ _____________
_____________ _____________
Clasificacin del excedente (prdida) (nota . anexo ) _____________ _____________
Resultados por la gestin cooperativa con asociados
Resultados por la gestin cooperativa con no asociados ______________ _____________
Resultados por operaciones ajenas a la gestin cooperativa ______________ _____________
______________ _____________
Excedente(Prdida) del ejercicio
_____________ _____________

El ente cooperativo que desarrolle actividad agropecuaria produccin de bienes econmicos a partir de
la combinacin del esfuerzo del hombre y la naturaleza, para favorecer la actividad biolgica de plantas y
animales- deber confeccionar el estado de resultado de acuerdo con la seccin 8.2 (Exposicin en el
Estado de Resultados) de la Resolucin Tcnica Nro. 22 (Actividad Agropecuaria).
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COOPERATIVA ... Ltda


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Mtodo indirecto)
Por el ejercicio anual finalizado el ../.../... comparativo con el ejercicio anterior

Actual Anterior
Variaciones del efectivo

Efectivo al inicio del ejercicio


Modificacin de ejercicios anteriores (Nota ....) ______________ ______________

Efectivo modificado al inicio del ejercicio (Nota ...)


Efectivo al cierre del ejercicio (Nota ...) ______________ ______________

Aumento (Disminucin) neta del efectivo

Causas de las variaciones del efectivo

Actividades operativas

Excedente (Prdida) ordinaria del ejercicio


Ms (Menos)
Intereses ganados y perdidos, dividendos ganados devengados
en el ejercicioi
Ajustes para arribar al flujo neto de efectivo proveniente de las
actividades operativas:
Depreciacin de bienes de uso y activos intangibles
Resultados de inversiones en entes relacionados
Resultado por venta de bienes de uso
..........
Cambios en activos y pasivos operativos:
(Aumento) Disminucin en crditos por ventas
(Aumento) Disminucin en otros crditos
(Aumento) Disminucin en bienes de cambio
Aumento (Disminucin) en deudas comerciales
................
Pagos de Interesesii
Cobros de dividendosiii
Pagos de dividendosError: Reference source not found
Cobros de Intereses iv
_____________ _____________
Flujo neto de efectivo generado (utilizado) antes de las
operaciones extraordinarias

Excedente(Prdida) extraordinaria del ejercicio


Ajustes para arribar al flujo neto de efectivo proveniente de las
actividades extraordinarias:
Valor residual de activos dados de baja por siniestro
Resultados devengados en el ejercicio y no cobrados
Resultados cobrados en el ejercicio y devengados en ejercicios
anteriores
_____________ _____________
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades
extraordinariasv
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Flujo neto de efectivo generado por(utilizado en) las actividades


operativas

Actividades de inversinvi
Cobros por ventas de bienes de uso
Pagos por compras de bienes de uso
Pagos por compra de la Compaa XX
.
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades ______________ _____________
de inversin

Actividades de financiacinError: Reference source not found


Integracin de Cuotas Sociales
Reintegros de Capital Cooperativo
Pagos de Prstamos
.................
_____________ _____________
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades
de financiacin

Aumento (Disminucin) neta del efectivo


_____________ ____________
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COOPERATIVA ... Ltda


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Mtodo directo)
Por el ejercicio anual finalizado el ../.../... comparativo con el ejercicio anterior

Actual Anterior
Variaciones del efectivo

Efectivo al inicio del ejercicio


Modificacin de ejercicios anteriores ______________ ______________

Efectivo modificado al inicio del ejercicio


Efectivo al cierre del ejercicio ______________ ______________

Aumento (Disminucin) neta del efectivo

Causas de las variaciones del efectivo

Actividades operativas

Cobros por ventas de bienes y servicios


Pagos a proveedores de bienes y servicios
Pagos al personal y cargas sociales
Pagos de otros impuestos
Pagos de intereses1
Cobros de dividendos2
Pagos de dividendosError: Reference source not found
Cobros de interesesError: Reference source not found
______________ ______________

Flujo neto de efectivo generado (utilizado) antes de las


operaciones extraordinarias

Cobros de indemnizaciones por siniestros


______________ ______________
Flujo neto de efectivo generado (utilizado) por las operaciones
extraordinarias
_______________ ______________

Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las


actividades operativas

Actividades de inversin3

Cobros por ventas de bienes de uso


Pagos por compras de bienes de uso
Pagos por compra de la Compaa XX
..
______________ ______________
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las
actividades de inversin

Actividades de financiacinError: Reference source not found

Integracin de Cuotas Sociales


Reintegros de Capital Cooperativo
Pagos de prstamos

Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las


actividades de financiacin ______________ ______________

Aumento (Disminucin) neta del efectivo ______________ ______________

1
Podran haber sido clasificados en actividades de financiacin
2
Podran haber sido clasificados en actividades de inversin
3
Deben separarse las partidas ordinarias de las extraordinarias
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INFORMACION COMPLEMENTARIA PARA LOS ENTES COOPERATIVOS

Los modelos de informacin complementaria que se desarrollan en el apartado,


abordan aspectos especficos para los entes cooperativos incluidos en la
Resolucin Tcnica Nro. 24, debiendo adicionarse a lo requerido por las
Resoluciones Tcnicas Nros. 8 y 9.
Los modelos ejemplificados son flexibles, admitindose agregar conceptos y/o
rubros, suprimir otros, en la medida que no se altere la esencia del mismo.

CUADRO 1
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior

Clasificacin de los crditos


Nota Nro. - CREDITOS POR VENTAS
Su composicin es la siguiente:
Actual Anterior

1. CORRIENTES
Por gestin cooperativa con asociados
Cuentas corrientes
Documentos a cobrar
Deudores morosos
Deudores en gestin
Previsin para Deudores Incobrables

Sub Total
Otros
Cuentas corrientes
Documentos a cobrar
Deudores morosos
Deudores en gestin
Previsin para Deudores Incobrables

Sub Total

2. NO CORRIENTES

Por gestin cooperativa con asociados


Cuentas corrientes
Documentos a cobrar
Deudores morosos
Deudores en gestin
Previsin para Deudores Incobrables

Sub Total
Otros
Cuentas corrientes
Documentos a cobrar
Deudores morosos
Deudores en gestin
Previsin para Deudores Incobrables

Sub Total
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CUADRO 2
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior

Clasificacin de las deudas

Nota Nro. DEUDAS COMERCIALES

Su composicin es la siguiente:

1.CORRIENTES
Actual Anterior

Por gestin cooperativa con asociados


..
Sub - Total
Otros
..

..

2. NO CORRIENTES

Actual Anterior
Por gestin cooperativa con asociados
..

Sub - Total

Otros
..

..
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CUADRO 3
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior

Informacin sobre los intereses impagos de Capital Complementario


Nota Nro. OTRAS DEUDAS

Su composicin es la siguiente:

1.CORRIENTES

Actual Anterior

Int. al capital complementario a pagar ejercicio


Int. al capital complementario a pagar ejercicio

CUADRO 4
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior

Restricciones a la distribucin de excedentes


Nota Nro. RESTRICCIONES A LA DISTRIBUCION DE EXCEDENTES
Actual Anterior

Intereses al capital complementario a pagar (1)

Reconstitucin de reservas (2)

Otros

(1) clasificar por ejercicio econmico


(2) clasificar por tipo de reserva y por ejercicio de aplicacin.
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CUADRO 5
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior

Informacin sobre el Fondo de Educacin y Capacitacin Cooperativas


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CUADRO 6
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior

Informacin sobre el Fondo de Accin Asistencial o para Estmulo del Personal


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CUADRO 7
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior

Evolucin del capital cooperativo pendiente de reintegro


31.12.x0 31.12.x1 31.12.x2 31.12.x3 31.12.x4 31.12.x5
DETALLE Cantidad de Cantidad de Cantidad de Cantidad de Cantidad de Cantidad de
Asoc.
$ Asoc.
$ Asoc.
$ Asoc.
$ Asoc.
$ Asoc.
$
Saldos Pendientes al inicio del
ejercicio
Solicitudes de devolucin
recibidas y aprobadas
Exclusiones de asociados
aprobadas

Reintegros efectuados

Saldos Pendientes al cierre del


______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______
ejercicio

CUADRO 8 Versin Amplia


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COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior

Clasificacin del Resultado del Ejercicio Versin Amplia


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CUADRO 8 Versin Simplificada


COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior

Clasificacin del Resultado del Ejercicio Versin Simplificada


En caso que se aplique el mtodo proporcional para la determinacin de la clasificacin del resultado del
ejercicio, de acuerdo con lo establecido en el segundo prrafo de la seccin 4.6.6. (Clasificacin de la
composicin de los resultados) de la RT 24 corresponder informar lo siguiente:

Nota Nro. CLASIFICACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO


La entidad clasifica los resultados generados por la gestin cooperativa mediante la aplicacin del
mtodo proporcional, aplicando las siguientes bases de prorrateo:
Seccin Nro. 1: . . En funcin de las ventas/compras (u otra base).
Seccin Nro. 2: . . En funcin de las ventas/compras (u otra base).
Seccin Nro. 3: . . En funcin de las ventas/compras (u otra base).
Los resultados por operaciones ajenas a la gestin cooperativa corresponden a los siguientes
conceptos:
Actual Anterior

Resultado venta de bienes de uso

Resultado inversiones permanentes otras


sociedades

Otros
MODELO DE ESTADOS CONTABLES e INFORMACIN COMPLEMENTARIA PARA ENTES COOPERATIVOS

COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior

CUADRO 9 Versin Amplia


Estado de resultados por la gestin cooperativa por seccin
MODELO DE ESTADOS CONTABLES e INFORMACIN COMPLEMENTARIA PARA ENTES COOPERATIVOS

COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior

CUADRO 9 Versin Simplificada


Estado de resultados por la gestin cooperativa por seccin (cuando se aplica mtodo proporcional)
MODELO DE ESTADOS CONTABLES e INFORMACIN COMPLEMENTARIA PARA ENTES COOPERATIVOS

COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior

CUADRO 10
CUADRO GENERAL DE GASTOS
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COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior

CUADRO 11
Cuadro de Gastos (clasificados por su naturaleza)

Ajenos a la
Seccin I Seccin II
Gestin TOTALES Anterior
Directos Indirectos TOTAL Directos Indirectos TOTAL Cooperativa

Sueldos
Cargas Sociales
Impuestos, tasas y Contribuciones
Papelera y utiles
Franqueo y Telecomunicaciones
Honorarios Profesionales

TOTALES

Totales ejercicio anterior

Corresponder confeccionar un anexo por cada tipo de gastos (comercializacin, administracin, produccin, de compras, resultados financieros y por tenencia y otros), de
acuerdo a lo dispuesto en la seccin 4.6.7.3 de la R.T.24.

COOPERATIVA . Ltda.
MODELO DE ESTADOS CONTABLES e INFORMACIN COMPLEMENTARIA PARA ENTES COOPERATIVOS

Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior

CUADRO 12
Asignacin de activos y pasivos por secciones
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COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior

CUADRO 13
Composicin del resultado por seccin

En caso que se utilice la versin amplia para la determinacin de la clasificacin del resultado del ejercicio, de acuerdo con lo
establecido en la seccin 4.6.6. (Clasificacin de la composicin de los resultados) de la RT 24, corresponder conciliar el
resultado del ejercicio con el resultado de cada una de las secciones y con los resultados ajenos a la gestin cooperativa.
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COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio
anterior

CUADRO 14
Informacin Complementaria
Precios de transferencia entre secciones
Nota Nro. PRECIOS DE TRANSFERENCIA ENTRE SECCIONES
Las bases aplicadas para fijar los precios internos de transferencia entre secciones son
los siguientes:
Seccin Nro. 1: A su valores de realizacin al momento de efectivizarse la
transferencia.
Seccin Nro. 2: A su valor de realizacin al momento de efectivizarse la
transferencia menos sus gastos directos necesarios para la realizacin de la
misma.
Seccin Nro. 3: Al valor de reposicin al momento de efectivizarse la transferencia.
Seccin Nro. 4: otros (describir).
Las bases aplicadas en el ejercicio se mantienen de manera uniforme con relacin al
ejercicio anterior
(en caso de que en el ejercicio se hubieran efectuado cambios en las bases aplicadas
con respecto al ejercicio anterior debern informarse los mismos).

COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio
anterior

CUADRO 15
Bases de prorrateo
Nota Nro. BASES DE PRORRATEO
En funcin a lo establecido en la seccin 4.6.7.5. (Bases de prorrateo) debern informarse las
bases utilizadas para la asignacin de activos, pasivos y los rubros del estado de resultados.
Bases: (detallar)..
i
Los conceptos incluidos en esta lnea son necesarios para poder presentar por separado los intereses, dividendos e impuestos
pagados y los intereses y dividendos cobrados durante el ejercicio.
ii
Podran haber sido clasificados en actividades de financiacin.
iii
Cuando el impuesto a las ganancias o parte de l pueda identificarse con flujos de efectivo asociados a actividades de inversin o
financiacin deber clasificarse dentro de estas actividades.
iv
Podran haber sido clasificados en actividades de inversin.
v
Puede presentarse slo este rengln, pero referenciando a una nota donde se explique su composicin.
vi
Deben separarse las partidas ordinarias de las extraordinarias.