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FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ALUMNA:
MARIBEL CHEVEZ MEZA
0503101001
TEMA:
TECNICAS Y PRACTICA DE AUDITORIA
CURSO:
AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS
DOCENTE:
C.P.C.C MARINO BRAVO
2017
1. TCNICAS Y PRCTICAS DE AUDITORA
Naturaleza
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener la
evidencia suficiente y competente para fundamentar sus opiniones y resultados que figuran
en el informe de auditora
Como en toda disciplina, existen diferentes opiniones sobre muchos trminos tcnicos en
el campo de la auditora en general. Una rea problemtica es la del uso de terminologa
bsica relacionada con la metodologa de la auditora. Por ejemplo la diferencia entre una
"tcnica" y un "procedimiento", a veces, es difcil demostrar.
Sin embargo, con el fin de unificar criterios entre los auditores gubernamentales,
facilitar el entendimiento en el lenguaje tcnico empleado y porque tcnicamente la realidad
establece diferencias en el significado y alcance de dichos trminos, se acepta que una
tcnica de auditora es distinta a un procedimiento de auditora. Para aclarar la relacin
existente entre varios trminos se presenta a continuacin una definicin de aquellos ms
frecuentemente empleados en la auditora:
1. Principios. Son verdades fundamentales evidentes (algunas veces llamados
postulados), aceptados generalmente por la profesin o sealados por
disposiciones legales de un pas.
Ejemplo: "Las operaciones, actividades y transacciones del gobierno son
susceptibles a la deduccin de hechos en base de la evidencia; consecuentemente,
son verificables".
Comparacin
Observacin
Tcnicas de verificacin ocular
Revisin selectiva
Rastreo
Anlisis
Tcnicas de verificacin escrita Conciliacin
Confirmacin
Comprobacin
Tcnicas de verificacin documental
Computacin
Es muy usual que las otras prcticas de auditora sean confundidas con las tcnicas,
sin embargo, se debe considerar que no obstante son lo mismo y sirven en la labor de
auditora como elementos auxiliares muy importantes.
En el arqueo de caja tambin se utilizan varias tcnicas, por lo cual no es una tcnica
en si mismo.
La aplicacin de pruebas selectivas a juicio del auditor puede involucrar casi todas las
tcnicas enumeradas en la seccin anterior y la aplicacin en base a principios de
muestreo estadstico, incluye la utilizacin de tcnicas de otras disciplinas.
Muchas veces el auditor selecciona para su prueba todas las transacciones llevadas a
cabo durante tres o cuatro meses, tales como marzo, mayo, septiembre y diciembre. Si
los resultados de estas pruebas son satisfactorias no es necesario aplicar pruebas a
otros meses, aparte de los anlisis de las cuentas normales.
MUESTREO ESTADSTICO
SNTOMAS
La utilizacin de los sntomas como prctica de la auditora puede ser provechosa, por
cuanto el auditor enfatiza en el examen de determinados rubros a base de ciertos
indicios o sntomas preliminares.
INTUICIN
Pero no son pocas las ocasiones en que determinadas predicciones puedan emplearse
en el examen.
SOSPECHA
OBJETIVOS
NATURALEZA Y CARACTERSTICAS
Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo
realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se
presenten en el informe de auditora.
Redactarse con concisin, pero con tanta precisin y claridad que no requieran
explicaciones adicionales.
Ser pertinentes, por lo cual slo debern contener la informacin necesaria para el
cumplimiento de los objetivos de la auditora.
Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas
y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten
dudar de la calidad del trabajo realizado).
En cuanto a la evidencia contenida en los papeles de trabajo, estos debern cumplir los
siguientes requisitos:
B. Competencia. Para que sea competente, la evidencia deber ser vlida y confiable;
es decir, las pruebas practicadas debern corresponder a la naturaleza y
caractersticas de las materias examinadas.
PROPIEDAD Y CONFIDENCIALIDAD
Los papeles de trabajo sern propiedad del rgano de Control, por contener la evidencia
de trabajos de auditora realizados por su personal. Por tanto, su guarda y custodia sern
responsabilidad de los auditores y, para evitar el riesgo de que se extraven o sean
utilizados indebidamente por terceras personas, las Direcciones de Auditora debern
archivarlos en un sitio designado especialmente para ello, de preferencia bajo llave.
Cada legajo incluir un ndice para facilitar la localizacin de las cdulas y dems
papeles de trabajo.
2. Cdula Analtica
3. Cdulas Subanalticas
Por medio de las cdulas subanalticas, se desagregan o analizan con detalle los
datos contenidos en una cdula analtica. Si se examina, por ejemplo, la cuenta de
inversiones en valores, la cdula subanaltica sera aquella en que se mostraran los
saldos mensuales de las cuentas de inversin.
4. Cdula de Observaciones
5. Cdula de Informes
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2.2.2 FORMULACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Para disear las cdulas y su integracin ordenada, es preciso considerar las necesidades
de la revisin en funcin de los objetivos planteados y de las probables conclusiones a que
se pretenda llegar, con objeto de que constituyan elementos prcticos para estructurar la
informacin, su proceso y los resultados de los procedimientos aplicados.
A continuacin se describen las cualidades que debe reunir una cdula para
cumplir su cometido:
d) Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cdulas (sumarias, analticas
y subanalticas, de tal manera que los ndices y marcas remitan al lector a otros
datos con facilidad.
e) Ser pertinente: por lo cual slo deber contener la informacin necesaria para
cumplir el objetivo propuesto.
d) Tipo de cdula.
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e) Procedimiento o tcnica de auditora aplicada, junto con una descripcin de su
contenido y del alcance de la prueba.
c) Referencias.
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b) Marcas de auditora empleadas y su significado (si no se elabora una cdula
especial para ello).
A efecto de que las cdulas que integrarn los papeles de trabajo renan los requisitos
mencionados anteriormente, enseguida se establecen de manera enunciativa, no limitativa,
algunas reglas o principios que servirn de gua general para su diseo y elaboracin.
7. Ordenar y redactar los datos de tal forma que el lector llegue al mismo conocimiento
de la informacin y a la misma conclusin que el auditor que elabor la cdula.
8. Efectuar los cruces de cifras que sean necesarios para relacionar los datos tanto
con los contenidos en la misma cdula como con los asentados en otras.
10. Una vez elaborada una cdula, esta no deber desecharse ni pasarse en limpio;
por eso siempre es necesario trabajar con limpieza y precisin.
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12. Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de las
pruebas.
Los ndices son claves convencionales de tipo alfabtico, numrico o alfa-numrico, que
permiten clasificar y ordenar los papales de trabajo de manera lgica y directa para facilitar
su identificacin, localizacin y consulta.
Para relacionar los papeles de trabajo entre s, los ndices de auditora se utilizan a
manera de .cruces o referencia cruzada; de esta manera, se podr vincular la informacin
contenida en dos o ms cdulas.
Evitar la duplicacin del trabajo, puesto que al asignar un lugar especfico a cada
cdula se elimina el riesgo de que sta se elabore nuevamente.
NDICES DE AUDITORA
A manera de ejemplo, se mencionan los ndices que se detallan a continuacin, con carcter
enunciativo, ms no limitativo; as, cuando se requiera un ndice que no est incluido en
este manual, se podr utilizar en el entendido de que su significado se explicar en el
documento correspondiente:
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200 Sumaria de ingresos.
300 Sumaria de costo de ventas.
400 Sumaria de gastos.
500 Activo.
600 Pasivo.
700 Capital contable.
800 Cuenta de orden.
900 Otros papeles que surjan con motivo de la revisin.
HT Hoja de Trabajo
BC Balanza de Comprobacin
CP Control Presupuestal
A continuacin se desglosan algunos de los ndices:
As, la clave de todas las cdulas que se elaboran, con relacin a la auditora de ingresos
de la Dependencia, Entidad o rea revisada, quedarn dentro de la centena 200 (9).
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MARCAS DE AUDITORA
Las marcas de auditora son smbolos convencionales que utiliza el auditor para dejar
constancia de las pruebas y tcnicas de auditora que se aplicaron; generalmente se
registran con lpiz rojo.
1. Estndar
2. Especficas
Para las reas de Auditora de los rganos de Control, se han establecido las marcas de
auditora que a continuacin se muestran:
MARCAS DESCRIPCIN
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Cifras cuadradas
Ajustes propuestos.
Ajustes aplicados.
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C Confirmacin enviada.
C Confirmacin contestada.
(9) Secretara de Desarrollo, Evaluacin y Control de la Administracin Pblica, Subsecretara de Control y Supervisin,
(2004), Manual de Auditora Gubernamental, actualizacin, Puebla, Pue.
Incluir en el informe
N/A No aplicable
Va a otra cdula
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Viene de otra cdula
Sin comprobante
(1) H. Congreso del Estado de Nayarit, (2002), Manual General de Auditora del rgano de Fiscalizacin Superior del
Estado, Tepic, Nayarit, Peridico Oficial, Sexta Seccin Tomo CLXX, Nmero 10.
Verificado fsicamente
v
Continua al reverso
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Diferencias
DO Documento original
FD Faltante de documentacin
G Nmeros generadores
GA Generadores de auditora
E Estimaciones
V+ Volumen de mas
Dt Deductiva
At Aditiva
(1) H. Congreso del Estado de Nayarit, (2002), Manual General de Auditora del rgano de Fiscalizacin Superior del
Estado, Tepic, Nayarit, Peridico Oficial, Sexta Seccin Tomo CLXX, Nmero 10.
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Mediante el informe de auditora se pone en conocimiento de la entidad examinada
y de otros organismos y funcionarios sobre los resultados que se han obtenido del examen.
En el campo
Por supuesto debe haber ya discutido los resultados del examen con los
funcionarios correspondientes durante todo su desarrollo. Si como consecuencia de la
revisin conjunta deba modificarse algn punto del informe, solicitar la evidencia
respectiva que justifique el cambio y proceder a elaborar el informe de Auditora.
En la sede
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Corresponde a la Contralora Interna o Firma Auditora, el trmite del informe de auditora
y el archivo adecuado de los papeles de trabajo.
3. La importancia que tiene el ordenar, marcar y referenciar los papeles de trabajo para
el control e identificacin de la informacin relevante dentro del archivo permanente,
por cualquier funcionario pblico facultado para este fin.
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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.
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OTRAS FUENTES CONSULTADAS
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