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Comentarios a los principales cambios tributarios que se han efectuado
Informe Tributario I-1
con la Ley N 30230
Aplicacin de las tablas de valores referenciales para determinar el valor
I-7
referencial para la detraccin al transporte de bienes (Parte I)
actualidad y Formulario 194: Errores materiales o circunstancias posteriores a la emisin de
I-11
aplicacin prctica actos de la Administracin Tributaria
Aspectos tributarios en la nueva Ley Universitaria Ley N 30220 I-15
Algunos aspectos para la aplicacin vlida del crdito fiscal del IGV (Parte I) I-19
Nos preguntan y
Comprobantes de pago I-22
contestamos
Formalidades del acta probatoria: un escudo del contribuyente frente a una
Anlisis Jurisprudencial I-23
intervencin
JURISPRUDENCIA AL DA Acerca de la fiscalizacin I-25
GLOSARIO TRIBUTARIO I-25
INDICADORES TRIBUTARIOS I-26
Informe Tributario
con la Ley N 30230
Ficha Tcnica - Ley del Procedimiento Administrativo de pago o resoluciones de la SUNAT, por
General la totalidad de la deuda1.
Autor : Dr. Mario Alva Matteucci
- Ley de reas Naturales Protegidas Debemos precisar que, a travs de este
Ttulo : Comentarios a los principales cambios dispositivo, quedaran descartadas del
tributarios que se han efectuado con la Ley
- Ley General del Sistema Nacional de
N 30230 Bienes Estatales mecanismo de actualizacin las deudas
- Ley de Regularizacin de Habilitacio- tributarias que son administradas tanto
Fuente : Actualidad Empresarial N 307 - Segunda por los Gobiernos regionales como por
Quincena de Julio 2014 nes Urbanas y Edificaciones
los Gobiernos locales.
- Ley Marco de Licencia de Funciona-
miento 2.2. Se elimina la capitalizacin
1. Introduccin - Ley que crea el Sistema Nacional de aplicables desde el 31.12.98 al
Luego de una espera anunciada en Gestin del Riesgo de Desastres 31.12.05
los medios de prensa por parte de las El motivo del presente informe es revisar El texto del artculo 2 de la Ley N 30230
autoridades de los poderes Ejecutivo y los principales cambios, adecuaciones y indica que se establece la actualizacin
Legislativo, el pasado sbado 12 de julio modificaciones realizadas a la normativi- excepcional de las deudas tributarias
de 2014 se public en el diario oficial El dad de carcter tributario. pendientes de pago, cualquiera fuera el
Peruano la Ley N 30230, a travs de la
estado en que se encuentren: cobranza,
cual se aprueba la Ley que establece
2. Actualizacin excepcional de reclamacin, apelacin al Tribunal Fiscal
medidas tributarias, simplificacin de
o impugnadas ante el Poder Judicial; en
procedimientos y permisos para la pro- las deudas tributarias aplazamientos y/o fraccionamientos de
mocin y dinamizacin de la inversin
2.1. Qu deudas se encuentran den- carcter general o particular perdidos,
en el pas.
tro de este rubro? incluso el supuesto de incumplimiento
Es a travs de este dispositivo que se de pago de cuotas, eliminando la ca-
aprueban diversos mecanismos orienta- El Ttulo I de la Ley N 30230 considera el pitalizacin aplicable desde el 31 de
dos a promover la inversin, destraban- marco general de las medidas tributarias diciembre de 1998 hasta el 31 de
do algunos procedimientos, retirando dictadas para la promocin de la inver- diciembre de 2005.
algunos requisitos que resultaban limita- sin. Dentro de dicha norma se encuentra
el artculo 1, el cual determina que se Debemos recordar que el Cdigo Tribu-
ciones para realizar negocios, realizando
encuentran comprendidas dentro del tario consideraba reglas de capitalizacin
para ello modificaciones a las siguientes
esquema de actualizacin excepcional a de las deudas tributarias, precisando que
normas:
todas las deudas tributarias pendientes al 31 de diciembre de cada ao los inte-
- Ley General de Minera de pago a la fecha de entrada en vigencia reses de la deuda se sumaban al tributo
- Cdigo Tributario de la presente Ley, cuya recaudacin o insoluto y ello constitua una nueva base
administracin estn a cargo de la SUNAT, de clculo que a partir del 1 de enero de
- Ley N 29173 que aprob las percep-
ciones del IGV incluidas las deudas ante el Seguro Social
de Salud (Essalud) y la Oficina de Norma- 1 Ello implica que pueden existir valores notificados al contribuyente
- Ley General de Aduanas lizacin Previsional (ONP), respecto de las (orden de pago, resolucin de determinacin, resolucin de multa
tributaria), como tambin puede ser el caso de la existencia de deuda
- Ley de Tributacin Municipal cuales se hubiere notificado o no rdenes autoliquidada por el contribuyente pero que no se han emitido los
respectivos valores.
Prctica
detraccin al transporte de bienes (Parte I)
Tributarios
y Aplicacin
Ficha Tcnica N 010-2006-MTC modificado por el De- terrestre2 la cual consta de los siguientes
creto Supremo N 033-2006-MTC y para anexos:
Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas lo cual desarrollaremos las aplicaciones - Anexo I: Valores referenciales del
prcticas respectivas.
Informes
Ttulo : Aplicacin de las tablas de valores referencia- transporte de bienes por va terrestre
les para determinar el valor referencial para durante operativos en puertos y en el
Actualidad
la detraccin al transporte de bienes (Parte I) 2. Aprobacin de tabla de valo- mbito local.
Fuente : Actualidad Empresarial N 307 - Segunda res referenciales
Quincena de Julio 2014 Anexo I
Con la finalidad de determinar el valor Valores referenciales del transporte de
referencial del servicio de transporte bienes por va terrestre durante operativos
de bienes por va terrestre y as poder en puerto y en el mbito nacional
1. Introduccin establecer el valor referencial a compa-
En la presente edicin se trata sobre el rar con el importe de la operacin se Operativos en puertos S/.
clculo del valor referencial a tomar en aprueba, mediante Decreto Supremo Contenedores llenos o vacos
cuenta para ser comparado con el impor- N 010-2006-MTC1, la tabla de valores (soles x viaje). 171.07
te de la operacin y aplicar la detraccin referenciales para la aplicacin del Siste- Carga general y lquidos en cis-
sobre el importe mayor, este valor refe- ma de Pago de Obligaciones Tributarias ternas (soles x ton.). 12.92
rencial debe ser calculado tomando en con el Gobierno Central en el servicio de Tolvas granel (soles x ton.). 8.28
cuenta los anexos del Decreto Supremo transporte de bienes realizado por va
mbito local
Origen - Destino o viceversa Valor referencial
Graneles en tolvas
Carga general
Contenedores Contenedores Alimentos,
y lquidos en
Del Puerto del Callao a: llenos vacos fertilizantes y Minerales
cisternas
otros
Soles x viaje Soles x ton.
Distrito del Callao, La Punta, Bellavista, La Perla y Carmen
ZONA I 0 - 7 Km S/.432.29 S/.128.25(1) S/.9.69 S/.6.21 S/.8.28
de la Legua.
Distrito del Callao (al Norte de San Agustn), San Miguel,
7 - 15 Km S/.480.33 S/.171.07 S/.12.92 S/.8.28 S/.12.92
Brea y Cercado de Lima
ZONA II
Ventanilla, Puente Piedra, Comas, San Martn de Porres, Los
15 - 30 Km
Olivos, Independencia, Rmac, El Agustino, Santa Anita, La
Victoria, Pueblo Libre, Jess Mara, San Luis, Lince, Magdalena S/.579.47 S/.15.39 S/.12.92 S/.15.39
del Mar, San Isidro, San Borja, Miraflores, Surquillo, Barranco,
Santiago de Surco, Ate, Vitarte, San Juan de Lurigancho.
ZONA III Chorrillos, Lurn, Villa El Salvador, Pachacamac, Villa Mara
del Triunfo, San Juan de Miraflores, Chaclacayo, Carabayllo,
30 - 45 Km La Molina, Ancn y Santa Rosa. S/.700.71 S/.18.20
Origen - Destino o viceversa Valor referencial
Graneles en tolvas
Carga general
Contenedores Contenedores Alimentos,
y lquidos en
Del Puerto de Conchn y Refinera Conchn a: llenos vacos fertilizantes y Minerales
cisternas
otros
Soles x viaje Soles x ton.
ZONA I Atocongo, Lurn, Chorrillos, Pachacmac y Villa El Salvador. S/.480.33 S/.171.07 S/.12.92 S/.8.28 S/.12.92
0 - 15 Km
ZONA II San Bartolo, Santa Mara, Punta Negra, Pucusana, Chilca,
15 - 30 Km Cieneguilla, Villa Mara del Triunfo, San Juan de Miraflores, S/.579.47 S/.15.39
Barranco, La Victoria, San Luis, San Isidro, San Borja, Mira-
flores, Surquillo, Santiago de Surco, Santa Anita, Ate, Vitarte,
San Juan de Lurigancho y La Molina.
ZONA III San Martn de Porres, Los Olivos, Independencia, Rmac, El
Agustino, Brea, Pueblo Libre, Jess Mara, Lince, Magdalena
30 - 45 Km S/.700.71 S/.18.20
del Mar, Cercado de Lima, Callao, La Punta, Bellavista, La Perla,
San Miguel, Carmen de la Legua y Chaclacayo.
- Anexo II: Valores referenciales por kilmetro virtual para el transporte de bienes por carretera en funcin de las distancias
virtuales desde Lima hacia los principales destinos nacionales.
Anexo II Ruta: Lima Aguas Verdes
Valores referenciales por kilmetro virtual para el transporte de bie- Origen - Destino o
nes por carretera en funcin de las distancias virtuales desde Lima DV Parcial DV Acum. S/. x TM
viceversa
hacia los principales destinos nacionales De Lima a: (Km) (Km)
Ruta: Lima Aguas Verdes Paramonga 6.70 211.24 50.04
Origen - Destino o Dvo Huaraz R14 2.10 206.64 49.53
DV Parcial DV Acum. S/. x TM
viceversa
Huarmey 84.70 291.34 59.07
De Lima a: (Km) (Km)
Casma 80.85 372.19 68.17
valo de Chancay 82.64 82.64 35.56
Chimbote 56.15 428.34 74.50
Huaral 9.00 91.64 36.57
Huacho 56.35 147.99 42.92 Pte Santa 13.50 441.84 76.02
Supe Pueblo 38.25 186.24 47.23 Vir 69.05 510.89 84.37
Supe Puerto 2.70 188.94 47.53 Dvo. Pto. Salaverry 37.35 548.24 90.53
Barranca 5.35 194.29 48.13 Trujillo 9.00 557.24 92.02
Pativilca 7.20 201.49 48.95 Chicama 32.70 589.94 97.42
Dvo. Paramonga 3.05 204.54 49.29 Chocope 10.45 600.39 99.15
Datos Obligato-
rios (casillas 02,
100, 101, 102,
103)
Cdigos 11, 12
y 21
Cdigo 13
Cdigo17
28 03
Dependencia
Dems contribuyentes
Divisin o seccin de servicios al contribuyente
de su jurisdiccin.
04
Comprobantes de pago
3. Facturacin en dlares
Anlisis Jurisprudencial
Ficha Tcnica numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario, aplicable a las personas y en-
Tributario. tidades que se encuentren en el Rgimen
Autora : Jannina Delgado Villanueva(*) especial de renta, seala como sancin
Agreg que la Administracin debi
Ttulo : Formalidades del acta probatoria: un escudo aplicable por no otorgar comprobantes
cumplir con entregarle el Acta Probatoria
del contribuyente frente a una intervencin de pago, la sancin de cierre.
N 0200600217478-01, lo que no ha
RTF :
00022-10-2014 sucedido. Asimismo, de conformidad con el artculo
Fuente : Actualidad Empresarial N 307 - Segunda 5 del Reglamento del Rgimen de Gra-
Finalmente sostuvo que no pueden existir
Quincena de Julio 2014 dualidad aplicable a las infracciones del
dos actas probatorias por una misma
Cdigo Tributario, aprobado por la Reso-
infraccin, y que ha existido mala inten-
lucin de Superintendencia N 063-2007/
cin por parte del fedatario fiscalizador
1. Introduccin SUNAT, modificado por la Resolucin de
toda vez que cumpli con entregarle una
Superintendencia N 195-2012/SUNAT,
La RTF N 00022-10-2014, materia de boleta de venta lo que acarrea la nulidad
las sanciones por infracciones relaciona-
comentario, hace referencia a la infraccin de la sancin
das a la emisin y/u otorgamiento de
tipificada en el numeral 1 artculo 174 comprobantes de pago, se aplicarn de
del Cdigo Tributario. 4. Posicin de la Administracin manera gradual considerando el criterio
Sin embargo, al momento de resolver Tributaria de frecuencia, el cual consiste en el nme-
el Tribunal Fiscal decidi revocar la re- La Administracin refiri que la contribu- ro de oportunidades en que el infractor
solucin de multa debido a que el acta yente incurri en la infraccin tipificada incurre en una misma infraccin a partir
probatoria no cumpli con el procedi- por el numeral 1 del artculo 174 del del 6 de julio de 2012, considerando lo
miento, pues no fue levantada en un Cdigo Tributario, por no emitir compro- previsto en los artculos 6 y 8.
solo acto, sino en 2 horas y 17 minutos bantes de pago, conforme se acredita con Adems, el artculo 6 del citado Regla-
restndole fehaciencia al acta probatoria; el Acta Probatoria N 0200600217478- mento establece que las infracciones se
por lo que podemos decir que no siempre 01 emitida de acuerdo de Ley, siendo considerarn cometidas o detectadas en
la Administracin tiene las de ganar en que al haber incurrido por primera vez una primera oportunidad, cuando no
una intervencin, pues si cumplimos con en la referida infraccin le corresponde existan con anterioridad infracciones con
todos los procedimientos y damos aunque la sancin de cierre de establecimiento la misma tipificacin que cuenten con
sea una pequea revisin al reglamento por 3 das. sancin firme y consentida en el caso de
del Fedatario Fiscalizador, nos daremos la infraccin tipificada en el numeral 1
cuenta que ellos tambin tienen que
cumplir con ciertos procedimientos para 5. Posicin del Tribunal Fiscal del artculo 174 del Cdigo Tributario.
que su labor sea vlida; y si en caso nos De acuerdo con el numeral 3 del artculo El Anexo A del anotado Reglamento,
percatamos de que no fue as, lograremos 87 del Texto nico Ordenado del Cdigo prev la aplicacin de una sancin de
lo que a veces se vuelve casi improbable: Tributario, aprobado por el Decreto Su- cierre de 3 das en el caso de la comisin
revocar esas multas. premo N 135-99-EF, los administrados de la infraccin tipificada por el numeral
estn obligados a facilitar las labores de 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario
fiscalizacin y determinacin que realice en una primera oportunidad.
2. Materia controvertida la Administracin Tributaria y en especial
La materia controvertida gravitaba en tor- Por otro lado, el numeral 1.1 del artculo
debern, entre otros, emitir y/u otorgar,
no a determinar si el recurrente cometi 6 del Reglamento de Comprobantes de
con los requisitos formales legalmente
con su actuacin la infraccin tipificada Pago, aprobado por la Resolucin de Su-
establecidos, y en los casos previstos por
en el numeral 1 del artculo 174 del perintendencia N 007-99/SUNAT, modi-
las normas legales, los comprobantes de
Cdigo Tributario, es decir, si es el caso ficado por Resolucin de Superintenden-
pago o documentos complementarios
que le corresponda la sancin aplicada cia N 176-2006/SUNAT, prescribe que
a estos.
por dicho numeral o no. Para ello, veamos estn obligados a emitir comprobantes de
las posiciones de las partes del procedi- Asimismo, de acuerdo con el artculo pago, las personas naturales o jurdicas,
miento administrativo, aunque al final el 165 del referido Cdigo Tributario, la sociedades conyugales, sucesiones indi-
Tribunal Fiscal no se haya pronunciado infraccin se determina en forma ob- visas, sociedades de hecho u otros entes
sobre el fondo. jetiva, presumindose en el control del colectivos que realicen transferencias de
cumplimiento de obligaciones tributarias bienes a ttulo gratuito u oneroso.
administradas por la Sunat, la veracidad
3. Posicin del contribuyente Que el numeral 1 del artculo 5 del citado
de los actos comprobados por los agentes
Reglamento, modificado por Resolucin
La contribuyente sostuvo que la resolu- fiscalizadores.
de Superintendencia N 233-2008-SU-
cin que dispuso el cierre de su estableci- Que el numeral 1 del artculo 174 del NAT, contempla que en la transferencia de
miento se sustenta en un acta probatoria mismo Cdigo Tributario, modificado bienes muebles, el comprobante de pago
que no existe, y que la nica que le fue por Decreto Legislativo N 953 establece deber ser entregado en el momento en
entregada el 11 de abril de 2013 fue el que constituye infraccin no emitir y/o que se entregue el bien o en el momento
Acta Probatoria N 0200600217671- no otorgar comprobantes de pago o en que se efecte el pago, lo que ocurra
01, por lo que resulta irregular que se documentos complementarios a estos, primero.
le aplique la infraccin prevista por el distintos a la gua de remisin.
El artculo 4 del Reglamento del Feda-
De igual forma, la Tabla II de Infracciones tario Fiscalizador aprobado por Decreto
(*) Bachiller de derecho de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
Asesora Tributaria en la Revista Actualidad Empresarial. y Sanciones Tributarias del citado Cdigo Supremo N 086-2003-EF, modificado
Jurisprudencia al Da
Acerca de la fiscalizacin
Mnimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categora - Ejercicio 2014: S/.1,900.00
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
Nota: Por participacin de utilidades y sumas extraordinarias aplicar el procedimiento establecido en el inciso e) del artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
(1) Clculo aplicable para remuneraciones no variables.
tasas DEL IMPUESTO A LA RENTA - domiciliados TABLA DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO(1)
D. LEG. N 967 (24-12-06)
2014 2013 2012 2011 2010
Parmetros
1. Persona Jurdica Cuota
Categoras Total Ingresos Total Adquisiciones Mensual
Tasa del Impuesto 30% 30% 30% 30% 30%
Brutos Mensuales Mensuales (S/.)
Tasa Adicional 4.1% 4.1% 4.1% 4.1% 4.1% (Hasta S/.) (Hasta S/.)
2. Personas Naturales 1 5,000 5,000 20
1 y 2 Categora 6.25% 6.25% 6.25% 6.25% 6.25% 2 8,000 8,000 50
Con Rentas de Tercera Categ. 30% 30% 30% 30% 30%
3 13,000 13,000 200
4 y 5 categ. y fuente extranjera*
4 20,000 20,000 400
Hasta 27 UIT 15% 15% 15% 15% 15%
5 30,000 30,000 600
Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 21% 21% 21% 21% 21%
CATEGORA* 60,000 60,000 0
Por el exceso de 54 UIT 30% 30% 30% 30% 30% ESPECIAL
RUS
* Nuevo Rgimen de acuerdo a las modificaciones del D. Leg. N 972 y la Ley N 29308.
* Los sujetos de esta categora debern tener en cuenta lo siguiente:
a. Que se dediquen nicamente a la venta de hortalizas, legumbres, tubrculos,
SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/0 PAGOS A CUENTA races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del
de RENTAS DE CUARTA CATEGORA(1) IGV e ISC, realizada en mercado de abastos.
b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que
No deber efectuarse la retencin del Impuesto a la Renta vendan sus productos en su estado natural.
AGENTE
cuando los recibos de honorarios que se paguen o acrediten S/.1,500 c. Asimismo, debern presentar anualmente una declaracin jurada informativa
RETENEDOR
sean por un importe que no exceda a: a fin de sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazos y
P condiciones que establezca la SUNAT.
Cuyos ingresos por renta de cuarta (art. 33 cuarta) y quinta
E S/.2,771 Importante: Los que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en alguna cate-
No estn percibidas en el mes no superen la suma de:
R gora, se encontrarn comprendidos en la categora ms alta hasta el mes que
C obligados a
E efectuar pa- Los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de comuniquen la que les corresponde.
P gos a cuenta negocios, albaceas o similares, y otras rentas de cuarta (art. 33 S/.2,217 (1) Tabla de categorizacin modificada por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 967 (24-12-06),
T del Impuesto b) y quinta categora, que no superen la suma de: vigente a partir del 1 de enero de 2007.
O a la Renta
R los siguientes * Se debe tener presente que si se superan estos montos, los contri-
E contribu- buyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta y a tipos de cambio al cierre del ejercicio
S yentes presentar la Declaracin Determinativa Mensual.
Dlares Euros
PDT 616- Trabajador independiente.
Ao Activos Pasivos Activos Pasivos
Compra Venta Compra Venta
(1) Base legal: Resolucin de Superintendencia N 373-2013/SUNAT (vigente a partir de 28.12.13)
2013 2.794 2.796 3.715 3.944
2012 2.549 2.551 3.330 3.492
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT) 2011 2.695 2.697 3.456 3.688
2010 2.808 2.809 3.583 3.758
Ao S/. Ao S/. 2009 2.888 2.891 4.057 4.233
2014 3,800 2008 3,500 2008 3.137 3.142 4.319 4.449
2007 2.995 2.997 4.239 4.462
2013 3,700 2007 3,450
2006 3.194 3.197 4.121 4.249
2012 3,650 2006 3,400 2005 3.429 3.431 3.951 4.039
2011 3,600 2005 3,300 2004 3.280 3.283 4.443 4.497
2010 3,600 2004 3,200 2003 3.461 3.464 4.287 4.368
2009 3,550 2003 3,100 2002 3.513 3.515 3.535 3.621
PORCENTAJE DE DETRACCIONES (R.S. N 183-2004/SUNAT 15.08.04) ACTUALIZADO CON LA R.S. N 203-2014/SUNAT (28.06.14)
COD. TIPO DE BIEN O SERVICIO OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SITEMA PORCENT.
VENTA (INCLUIDO EL RETIRO) DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV Y TRASLADO DE BIENES
001 Azcar No se aplicar el sistema en cualquiera de los siguientes casos: 9% (13)
003 Alcohol etlico - En operaciones cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT, salvo que por cada unidad de transporte, la suma 9% (13)
ANEXO 1
de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea mayor a media (1/2) UIT.
- Tratndose de la venta gravada con el IGV, cuando por la operacin se emita pliza de adjudicacin con ocasin del remate o
adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros, o liquidacin de
compra, en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de pago.
006 Algodn Incorporado por artculo 1 de R.S. N 260-2009/SUNAT, vigente a partir del 11.12.09 9% (5)(13)
VENTA (INCLUIDO EL RETIRO) DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV
004 Recurso Hidrobiolgicos 9% y 15% (1)
005 Maz amarillo duro 9% (14)
007 Caa de azcar 9% (5)(14)
008 Madera 9% (3)
009 Arena y piedra 12% (5)
010 Residuos, Subproductos, Desechos, recortes y desperdicios y formas 15% (9)
primarias derivadas de las mismas
011 Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneracin El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1 del artculo 7, en cualquiera de los siguientes casos: 9% (14)
014 Carnes y despojos comestibles a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los 4% (17)
016 Aceite de pescado bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2. 9%
ANEXO 2
017 Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio 9%
invertebrados acuticos. vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente
018 Embarcaciones pesqueras sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. 9%
023 Leche c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, 4%
029 Algodn en rama sin desmontar excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo. 9% (2)(14)
031 Oro gravado con el IGV d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 12% (6)
032 Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta 9% (7)(14)
033 Esprragos 9% (7)(14)
034 Minerales metlicos no aurferos 12% (10)
035 Bienes exonerados del IGV 1.5% (12)
036 Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV 4% (12)
039 Minerales no metlicos 12% (12)
041 Plomo 15% (17)
SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV
012 Intermediacin laboral y tercerizacin No se aplicar el sistema en cualquiera de los siguientes casos: 12% (5)
019 Arrendamiento de bienes - El importe de la operacin sea igual o menor a S/.700.00. 12% (4)
020 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles - Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio 12% (15)
021 Movimiento de carga vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios, salvo que el usuario o quien encarga la 12% (5)
ANEXO 3
022 Otros servicios empresariales construccin sea una entidad del Sector Pblico Nacional. 10% (18)
024 Comisin mercantil - Se emita cualquiera de los documentos autorizados a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes 12% (4)
025 Fabricacin de bienes por encargo de Pago. 12% (4)
026 Servicio de transporte de personas - El usuario del servicio o quien encarga la construccin tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por 12% (4)
030 Contratos de construccin la Ley del Impuesto a la Renta. 4% (8)(16)
037 Dems servicios gravados con el IGV - Listado de exclusiones del Anexo 3, numeral 10 de la Res. N 183-2004/SUNAT. 10% (11)(18)
Notas 5 Mediante R.S. N 260-2009/Sunat publicada el 10.12.09 y Vigente a partir del 11.12.09, el porcentaje aplicable a la venta de algodn comprendido en la subpartidas nacionales
1 El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure como 5201.00.10.00/5201.00.90.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodn en rama sin desmontar es del 12%, (hasta el 10.12.2009 se aplicaba el 10%).
tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicar el porcentaje de 15%. * Aplicables a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir del 01-03-06.
Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 14 6 Incluido por el artculo 1 de la R.S N 294-2010/SUNAT(31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.
del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el D. S. N. 012-2001-PE. 7 Incluidos mediante el artculo 1 de la R.S N 306-2010/SUNAT(11.11.10) vigente a partir del 01.12.10.
El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya direccin es http.//www.sunat.gob.pe, hasta el ltimo da hbil de cada mes y tendr vigencia a partir del primer da 8 Incluido por el artculo 14 de la R.S N 293-2010/SUNAT(31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.
calendario del mes siguiente para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deber verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depsito. 9. Vigente a partir del 01 de marzo de 2011 Res. N 044-2011/SUNAT (22.02.11) hasta el 28.02.11 se aplicaba la tasa de 10%.
2 El porcentaje aplicable a la venta de algodn en rama sin desmontar efectuada por un sujeto que hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apendice I de la Ley del IGV es 10. Vigente a partir del 1 de abril de 2011 Res. N 037-2011/SUNAT (15.02.11)
el 15%, mediante R.S. N 260-2009/Sunat, Vigente a partir del 11.12.2009 se incorpor un cdigo especfico para este bien 029. 11. Vigente a partir del 02 de abril de 2012 Res. N 063-2012/SUNAT (29.03.12)
3 La inclusin de este numeral en el Anexo 2 mediante la R.S. N. 178-2005/SUNAT (22-09-05) se aplicar de la siguiente forma: 12. Incorporado por el artculo II de la R.S. N 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente a partir del 01.11.12
- Tratndose de la venta gravada con IGV y el retiro considerado venta a que se refieren los incisos a) y b) del num. 2.1 del art. 2: a las operaciones respecto de las cuales no hubiera nacido la 13. Porcentaje modificado por el artculo 2 de la Res. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13
obligacin tributaria al 01-10-05. 14. Porcentaje modificado por el inciso a) del artculo 3 de la Res. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13
- Tratndose de los traslados a que se refiere el inciso c) del num. 2.1 del art. 2: a aquellas que se produzcan a partir del 01-10-05. 15. Porcentaje modificado por el inciso a) del artculo 4 de la Res. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13
4 Incluidos mediante R.S. N. 258-2005/SUNAT del 29-12-05 se aplicarn respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria respecto al IGV se produzca a partir del 1 de 16. Porcentaje modificado por el inciso b) del artculo 4 de la Res. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13
febrero de 2006. 17. Incorporado por el artculo 1 de la Res. N 019-2014/SUNAT (23.01.14), vigente a partir del 01.03.14.
18. Porcentaje modificado por la Res. N 203-2014/SUNAT (28.06.14), vigente a partir del 01.07.14.
SPOT APLICABLE AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VA TERRESTRE (R. s. N 073-2006/SUNAT 13-05-06)(1)
Operaciones sujetas al sistema Operaciones exceptuadas de la aplicacin del sistema Porcentaje
No se aplicar el sistema en los siguientes casos:
El servicio de transporte reali- - El importe de la operacin o el valor referencial sea igual o menor a S/.400.00.
zado por va terrestre gravado - Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin 4%
con IGV. del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Salvo cuando el usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional.
- El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
(1) Aplicable para operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se genere a partir del 1 de octubre de 2006 (Res. de S. N 158-2006/SUNAT, publicado el 30-09-06). Excepto para aquellos servicios de transporte de bienes que tengan como punto de origen y/o destino
los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno, para los cuales se aplica a partir del 01-12-06.
(*) Numeral modificado por el artculo 1 del decreto supremo N 091-2013-EF, publicado el (14.05.13)
(**) N
umeral incorporado por el artculo 1 del decreto supremo N 091-2013-EF, publicado el (14.05.13)
anexo 1
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
Perodo BUENOS CONTRIBUYENTES
Tributario 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Y UESP
0, 1, 2, 3 y 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Dic-13 13-Ene-14 14-Ene-14 15-Ene-14 16-Ene-14 17-Ene-14 20-Ene-14 21-Ene-14 22-Ene-14 09-Ene-14 10-Ene-14 23-Ene-14
Ene-14 13-Feb-14 14-Feb-14 17-Feb-14 18-Feb-14 19-Feb-14 20-Feb-14 21-Feb-14 10-Feb-14 11-Feb-14 12-Feb-14 24-Feb-14
Feb-14 13-Mar-14 14-Mar-14 17-Mar-14 18-Mar-14 19-Mar-14 20-Mar-14 21-Mar-14 10-Mar-14 11-Mar-14 12-Mar-14 24-Mar-14
Mar-14 11-Abr-14 14-Abr-14 15-Abr-14 16-Abr-14 21-Abr-14 22-Abr-14 23-Abr-14 08-Abr-14 09-Abr-14 10-Abr-14 24-Abril-14
Abr-14 14-May-14 15-May-14 16-May-14 19-May-14 20-May-14 21-May-14 22-May-14 09-May-14 12-May-14 13-May-14 23-May-14
May-14 12-Jun-14 13-Jun-14 16-Jun-14 17-Jun-14 18-Jun-14 19-Jun-14 20-Jun-14 09-Jun-14 10-Jun-14 11-Jun-14 23-Jun-14
Jun-14 11-Jul-14 14-Jul-14 15-Jul-14 16-Jul-14 17-Jul-14 18-Jul-14 21-Jul-14 08-Jul-14 09-Jul-14 10-Jul-14 22-Jul-14
Jul-14 13-Ago-14 14-Ago-14 15-Ago-14 18-Ago-14 19-Ago-14 20-Ago-14 21-Ago-14 08-Ago-14 11-Ago-14 12-Ago-14 22-Ago-14
Ago-14 11-Set-14 12-Set-14 15-Set-14 16-Set-14 17-Set-14 18-Set-14 19-Set-14 08-Set-14 09-Set-14 10-Set-14 22-Set-14
Set-14 14-Oct-14 15-Oct-14 16-Oct-14 17-Oct-14 20-Oct-14 21-Oct-14 22-Oct-14 09-Oct-14 10-Oct-14 13-Oct-14 23-Oct-14
Oct-14 13-Nov-14 14-Nov-14 17-Nov-14 18-Nov-14 19-Nov-14 20-Nov-14 21-Nov-14 10-Nov-14 11-Nov-14 12-Nov-14 24-Nov-14
Nov-14 12-Dic-14 15-Dic-14 16-Dic-14 17-Dic-14 18-Dic-14 19-Dic-14 22-Dic-14 09-Dic-14 10-Dic-14 11-Dic-14 23-Dic-14
Dic-14 14-Ene-15 15-Ene-15 16-Ene-15 19-Ene-15 20-Ene-15 21-Ene-15 22-Ene-15 09-Ene-15 12-Ene-15 13-Ene-15 23-Ene-15
Nota : A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
UESP : Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. N 163-2005-EF)
Base Legal : Resolucin de Superintendencia N 367-2013/SUNAT (Publicada el 21-12-2013)
TIPOS DE CAMBIO
DA
Mayo-2014 Industrias
JUNIO-2014 Tex S.A.
JULIO-2014
DA
Mayo-2014 JUNIO-2014 JULIO-2014
Compra Venta Compra Venta Compra Venta
Compra Venta Compra Venta Compra Venta
01 2.807 Estado de2.764
2.809 Situacin2.767
Financiera2.795al 30 de junio
2.796 de 2012
01 3.807 3.973 3.707 3.887 3.764 3.944
02 2.807 2.809 2.764 (Expresado
2.767 en nuevos
2.795 soles)2.797 02 3.807 3.973 3.707 3.887 3.701 3.884
03 2.803 2.805 2.77 2.774 2.795 2.795 03 3.743 3.98 3.725 3.877 3.765 3.901
ACTIVO S/.
04 2.803 2.805 2.777 2.779 2.784 2.785 04 3.743 3.98 3.696 3.87 3.718 3.886
05 2.803 Efectivo
2.805 y equivalentes
2.784 de2.786
efectivo 2.776 2.779 344,400
05 3.743 3.98 3.679 3.878 3.762 3.807
06 2.805 Cuentas,
2.806 por cobrar
2.784 comerciales
2.786 - Terceros
2.776 2.779 152,000
06 3.813 4.12 3.723 3.883 3.762 3.807
07 2.802 Mercaderas 117,000
2.803 2.782 2.784 2.776 2.779 07 3.763 3.976 3.718 3.857 3.762 3.807
08 2.799 2.8 2.782
Inmueb., maq. y equipo 2.784 2.772 2.773 08
160,000 3.881 3.93 3.718 3.857 3.632 3.898
09 2.788 2.788 2.782 2.784 2.781 2.782 09 3.772 3.954 3.718 3.857 3.708 3.932
10 2.786 Deprec.,
2.787 amortiz.
2.786 y agotamiento
2.788 acum.
2.782 2.785 -45,000
10 3.829 3.89 3.711 3.879 3.706 3.866
11 2.786 Total
2.787activo 2.788 2.789 2.779 2.781 728,400
11 3.829 3.89 3.658 3.86 3.731 3.85
12 2.786 PASIVO S/.
2.787 2.796 2.797 2.783 2.784 12 3.829 3.89 3.696 3.885 3.726 3.862
13 2.784 Tributos,
2.786 contraprest.
2.795 y aportes
2.797 por pagar
2.783 2.784 13
10,000 3.754 3.939 3.7 3.887 3.726 3.862
14 2.784 2.786 2.791 2.793 2.783 2.784 14 3.777 3.916 3.703 3.903 3.726 3.862
15 2.784
Remun.
2.785
y partic.
2.791
por pagar
2.793 2.783 2.786
23,000
15 3.712 3.957 3.703 3.903 3.641 3.933
16 2.786 Cuentas
2.787 por pagar
2.791 comerciales
2.793 - Terceros
2.782 2.784 320,000
16 3.761 3.955 3.703 3.903 3.698 3.855
17 2.784 Cuentas
2.786 por pagar
2.793 diversas - Terceros 2.783
2.795 2.784 50,500
17 3.768 3.909 3.688 3.962 3.687 3.847
18 2.784 Total
2.786pasivo 2.801 2.803 2.79 2.793 403,500
18 3.768 3.909 3.724 3.876 3.64 3.861
19 2.784 2.786 2.801 2.803 2.788 2.79 19 3.768 3.909 3.749 3.868 3.74 3.834
20 2.787 PATRIMONIO S/.
2.788 2.799 2.8 2.788 2.79 20 3.71 3.906 3.68 3.901 3.74 3.834
21 2.79 Capital 253,000
2.791 2.806 2.808 2.788 2.79 21 3.695 3.929 3.698 3.915 3.74 3.834
22 2.787 2.79 2.806 2.808 2.792 2.794 22 3.724 3.893 3.698 3.915 3.636 3.947
Reservas 12,000 23 3.682 3.909 3.698 3.915 3.622 3.893
23 2.787 2.789 2.806 2.808 2.787 2.788
24 2.786 Resultados
2.787 acumulados
2.803 2.805 2.786 2.789 -35,600
24 3.727 3.911 3.711 3.999 3.653 3.847
25 2.786 Resultado
2.787 del periodo
2.803 2.804 2.783 2.785 95,500
25 3.727 3.911 3.658 3.926 3.713 3.856
26 2.786 Total
2.787patrimonio
2.803 2.804 2.784 2.787 324,900
26 3.727 3.911 3.737 3.883 3.691 3.817
27 2.785 2.789 2.804 2.806 2.784 2.787 27 3.689 3.952 3.788 3.887 3.691 3.817
28 2.784 Total
2.786pasivo y patrimonio
2.799 2.801 2.784 2.787 728,400
28
3.685 3.933 3.714 3.898 3.691 3.817
29 2.775 2.776 2.799 2.801 2.784 2.787 29 3.672 3.892 3.714 3.898 3.691 3.817
30 2.76 2.761 2.799 2.801 2.784 2.787 30 3.63 3.876 3.714 3.898 3.691 3.817
31 2.764 2.767 2.788 2.79 31 3.707 3.887 3.614 3.827
(1) Para efectos del Registro de Compras y Ventas, se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado el da de nacimiento de la obligacin tributaria.
Base Legal: Numeral 17 del art. 5 del D. S. N 136-96-EF Reglamento del IGV.
D L A R E S E U R O S