Introduccin

El presente proyecto de investigacin tiene como ttulo Caracterizacin del control interno

de las micro y pequeas empresas del sector comercio del Per: Caso de la empresa ABC

El problema ms frecuente de las empresas, entidad u organizacin es no contar con un buen

control interno todo esto conlleva en que no se tiene conciencia lo importante que se tiene al

llevar un buen control interno.

Las empresas para manejar o tener un mejor control interno deben mantener un buen nivel de

inventarios lo cual es consecuente al final del periodo para saber el grado de liquidez

A raz conforme van avanzando la tecnologa las empresas necesitan de un buen control

interno, el mundo globalizado va ascendiendo por ello el grado de competencia frente a otras

empresas.

Las empresas de tipo comercial tienen como principal objetivo obtener ganancias. Si al

obtener un volumen grande en las ventas; la empresa de este tipo solo cuenta con tres

opciones si desea incrementar estas ganancias: aumentar los precios de sus productos,

disminuir sus costos, o bien una combinacin de ambas. Debido a que el aumento de los

precios de sus productos no resulta una opcin prctica ya que desembocara en una prdida

de clientes debido a la amplia competitividad que existe hoy en da; en el presente documento

se explorar la importancia de una eficiente gestin de inventarios como una alternativa para

disminuir los costos relacionados con el inventario de una empresa. (Vera, 2011).
Planteamiento del problema.

Caracterizacin del problema:

Actualmente existen prdidas de mercaderas, las mismas que se detectan despus de largos

perodos, de tal forma que los encargados aducen no saber qu ocurre y se piensa que los

motivos de esta situacin se sustentan en mercaderas dadas de bajas por deterioros o fallas.

Aqu es donde los clientes suelen sentirse insatisfechos en el momento en que llegan a la

empresa y establecen sus pedidos y se topan con la novedad de que los productos requeridos

no estn en existencias, eso los obliga a regresar posteriormente o a comprar en otro sito Es

Por ello, que el control interno se ha convertido ltimamente en uno de los pilares en las

organizaciones empresariales, debido a que permite observar con claridad la eficiencia y la

eficacia de las operaciones que realizan las empresas; as como la confiabilidad de los

registros y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables y aplicadas en los

procesos productivos. (Ramn, 2001)

Enunciado del Problema

Cules son las principales caractersticas del control interno de las micro y pequeas

empresas del sector comercio del Per y de la empresa ABC de Chimbote, 2017?

Objetivo General

Determinar y describir las principales caractersticas del control interno de las micro

y pequeas empresas del sector comercio del Per y de la empresa ABC de

Chimbote, 2017

Objetivo Especifico

Describir las principales caractersticas del control interno de las micro y pequeas

empresas del sector comercio del Per, 2017.

 Describir las principales caractersticas del control interno de la empresa ABC de

Chimbote, 2017.

Hacer un anlisis comparativo de principales caractersticas del control interno de las

micro y pequeas empresas del sector comercio del Per y de la empresa

ABC de Chimbote, 2017.

Justificacin del Problema

El Presente trabajo de investigacin busca demostrar que el manejo constante de tcnicas,

tcticas y mtodos de control interno de las Micros y Pequeas Empresas del sector

comercio del Per: Caso de la Empresa ABC. Chimbote, 2017. Buscar solucionar problemas

tomando medidas correctivas a los procedimientos empricamente planificado y prevenir

stock de inventarios ptimo y razonable.

En la realizacin del proyecto de investigacin tiene como objetivo ayudar a los dems

profesionales a mejorar sus opiniones y ampliar sus conocimientos, como tambin este

proyecto es til para los dems profesionales interesados en saber ms sobre el control

interno y las gestiones de inventarios de las empresas del sector comercio.

El desarrollo de la presente investigacin, es importante porque va a permitir que las MYPES

del sector comercio, obtengan una mayor rentabilidad en sus recursos econmicos y

financieros.

As mismo, el proyecto de investigacin se justificara como fuente para que otras empresas

del sector comercial o profesionales para que tomen en cuenta lo importante que es tener un

buen sistema de control interno, ya que les favorecer asegurando su xito empresarial y la

permanencia en el mercado en donde existe una mayor competencia, adems de constituir

una fuente de consulta para los estudiantes universitarios.

Marco terico y conceptual

Antecedentes

Para otorgar mayor rigor cientfico al presente trabajo de investigacin, han sido varias las

consultas bibliogrficas, As tenemos:

Internacionales

Rojas (2011) en su trabajo de investigacin denominado Diseo de un sistema de control

interno en una empresa comercial de repuestos electrnicos Para optar el ttulo profesional

de contador pblico, Guatemala, donde la problemtica planteada en la unidad de anlisis,

es determinar cules son las causas que hacen necesario que la Empresa Comercial de

Repuestos Electrnicos, ubicada en la ciudad de Guatemala, disee un sistema de control

interno administrativo y contable. El control interno es una necesidad administrativa de todo

ente econmico, empezando por nosotros mismos, los seres humanos; pues es el mayor

drama humano, sin solucin en sistema econmico alguno, es que somos esclavos de

necesidades, siempre insatisfechas e infinitas, mientras que la naturaleza es avara y con sus

cada da ms limitados recursos; este desequilibrio, sin solucin, nos impone que todo ente

productivo y consumidor para ser eficiente utilice instrumentos de control sobre sus escasos

recursos y sobre la creatividad que esta escasez origina. Adems, si consideramos que en

toda empresa, existe la posibilidad de contar con empleados deshonestos, descuidados o

ineficientes, que hacen que la custodia de los activos sea deficiente, que la ejecucin del

cumplimiento de funciones no se efecte apropiadamente y, que no se genere informacin

confiable sobre la cual se puedan fundamentar decisiones operativas y financieras

importantes en forma satisfactoria, por lo que deviene imprescindible el control interno.

Donde se llev a cabo las conclusiones El control interno debe ajustarse a las necesidades y

requerimientos de cada organizacin, adecundose a su gestin comercial que ya como

empresa se han planteado para su logro inmediato, por lo que se debe resumir en un sistema

que permita tener una confianza moderada ajustndose a los objetivos y normas aplicables a

la organizacin y un excesivo control puede ser costoso y contraproducente. Adems, debe

tenerse cuidado al disearlo, porque las regulaciones innecesarias limitan la iniciativa y el

grado de creatividad de los empleados.

Abarca, (2009) en su trabajo de investigacin: Evaluacin de la eficacia y economa en el

proceso del control interno de gestin de inventarios, realizado en la ciudad de Barquisimeto,

Venezuela, el autor llego al resultado siguiente: un sistema de control interno aplicado en la

gestin de almacenes ayuda a que se fomente la eficiencia, eficacia y economa en los procesos,

se eviten prdidas y haya una respuesta rpida ante los cambios.

Nacionales

Hernndez (2010), en su trabajo de investigacin denominado Control interno del sistema

de inventario en los establecimientos tipo supermercado del municipio Valera estado

Trujillo Presentada en la universidad de los Andes, para optar el ttulo de licenciada en

contadura pblica donde se encontr la problemtica Cmo es el control interno del

sistema de inventario en los establecimientos tipo supermercados ubicados en el municipio

Valera, del estado de Trujillo? concluye que el proceso de identificacin de los elementos

del control interno del sistema de inventario en los supermercados, determino que la mayora

poseen un sistema de informacin contable para el registro contable y sistematizacin de sus

operaciones, as como requieren del manejo de libros auxiliares para tener un mejor control

del inventario cuyo registros son realizados por medios de la utilizacin de facturas y

comprobantes de pagos , todo este registro es observado por un contador .

Snchez (2013), en su tesis titulada La optimizacin del sistema de control interno de

inventarios en el departamento de almacn de las empresas comerciales del Per 2013., llego

a las siguiente conclusin: El control interno produce un manejo eficiente y eficaz del

inventario trayendo varios beneficios: venta de productos en condiciones ptimas, control de

los costos, mayores utilidades, etc.

Regionales

Loli, L. y Tamariz, R. (2011) en su tesis sobre Sistema de Control Interno y su incidencia

en la gestin del gobierno Provincial de Yungay, en el 2006. Concluye: Afianzar la

participacin de personal altamente calificado para que pueda brindar las condiciones ms

efectivas para el monitoreo del sistema de control interno como la herramienta gerencial

globalizante que ayuda al cumplimiento de los objetivos institucionales de una manera

dinmica, equitativa y armnica. En la actualidad el sistema de control interno ha venido

mostrando deficiencias en cuanto al control de recursos, as como la carencia de un Plan Anual

de Verificacin y Evaluacin de la Gestin Municipal.

Locales

Andrade (2009).En su trabajo de investigacin: Importancia del control interno y su efecto en

la rentabilidad de las Mypes del Per y Chimbote Ao 2013".Con el siguiente objetivo:

Determinar y describir la importancia del control interno y su efecto en la rentabilidad de las

MYPES del Per y Chimbote, ao 2013. El tipo de investigacin fue revisin bibliogrfica y

documental, de tipo cualitativo y nivel descriptivo. Cuyo resultados obtenidos fueron que es

de gran ayuda el manejo de un control interno en las empresas ya que su importancia es la

organizacin por lo que constituye una herramienta necesaria, permitiendo verificar de forma

ms clara la eficiencia y eficacia de las operaciones de las empresas. De igual forma se

concluye que la implementacin del control interno ayudara a reducir costos, aumentar las
utilidades, mejorara los recursos humanos, materiales y financiero ya que la meta es el logro

del objetivo de la empresa.

Bases tericas de la investigacin

Control interno

Definicin

Ministerio de Economa y Finanzas (2016) alega que:

El sistema de control interno es el conjunto de acciones actividades planes polticos

normas registros organizacin procedimientos y mtodos incluyendo las actitudes de

las autoridades y el personal organizado y establecidos en cada entidad del estado

cuya estructura componentes elementos y objetivos se regulan por la ley N 28716 y la

normativa tcnica que emite la contralora sobre la materia.

Nos dice que el control interno es un grupo de hechos actividades tanto polticos como

normas que estn relacionados con las actividades del personal y jurisdiccin.

Ministerio de Finanzas y Precios (1995) nos dice que:

Se denomina control interno al sistema integrado de controles tanto financiero como

de otro tipo, establecidos por la administracin de Entidad para llevar de manera

ordenada la gestin de la organizacin y asegurar hasta donde sea practico y posible la

exactitud y confiabilidad de los registros as como para proteger sus activos y dems

recursos, garantizar el cumplimiento de la poltica establecida y lograr al mximo de

eficiencia en la utilizacin de los recursos

Nos da a entender que son controles capitalistas establecidos por la direccin de las

organizaciones o entidad para llevar un buen manejo de la direccin de la entidad y

dar a conocer con exactitud los registros y que sean confiables as como para cuidar

los activos y avalar la poltica creada.

Segn Barquero (2013) afirma que:

El control interno comprende el plan organizacin y el conjunto de mtodos y

procedimientos que aseguran que los activos estn debidamente protegidos, que los

registros contables son confiables y que la actividad de la entidad se desarrolla

eficazmente y se cumplen segn las directrices marcadas ori la direccin.

El autor nos seala que el control interno nos da a entender que es una unin de

sistema, tctica, regla procedimientos los cuales nos garantizas que los activos estn

siendo resguardados.

Tigsilema, (2012 asevera que:

El sistema de control interno es el plan de organizacin adoptado dentro de una

empresa para salvaguardar sus activos y asegurar el adecuado registro de las

transacciones comerciales, su trabajo es el anlisis de los circuitos administrativos y

contables. Se dirigen a la evaluacin de dicho sistema, verificando que los controles

funcionen y cumplan con su objetivo.

El autor trata de expresar que se tiene que anexar un objetivo dentro de la entidad para

resguardar los bienes y confirmar los adecuados registros de las operaciones.

Estupian (2002) afirma que:

Consiste en establecimiento de un entorno que estimule e influencia la actividad del

personal con respectos al control de sus actividades, Es en especial el principal

elemento sobre el que se sustenta o actan los otros cuatro componentes e

indispensables, a su vez para la realizacin de los propios objetivos de control.

Clases de control interno

El control interno se puede clasificar en:

Control Interno Contable

Segn Aguirre (2006) afirma que:

Son los controles mtodos establecidos para garantizar l proteccin delos activos y

validez de los registros contables .Este control contable .no solo se refiere a normas de

control con fundamento puro contable ( como por ejemplo documentacin, soporte de

los registros conciliacin de cuentas repaso de asientos normas de valoracin )

Si no tambin a todos aquellos procedimientos que afectando la situacin financiera al

proceso informativo, no son operaciones estrictamente contables o de registros (es

decir autorizaciones de cobros y pagos y conciliaciones bancarias comprobacin de

inventarios, etc.

Control Administrativo o de Gestin

Robert (2001) nos dice que:

El control interno administrativo normalmente se refiere a actividades que no se

pueden considerar como de naturaleza financiera, siendo el ejemplo de ellas la poltica

de una compaa con respecto a que cada uno de sus agentes vendedores en los viajes

que realicen elaboren y enven a la casa matriz un informe diario que seale el nmero

de visitas que hicieron a los clientes ordenes o pedidos recibidos rechazados y las

razone para ello, El control interno financiero se refiere a las actividades financieras

y podr ejemplarizarse en la separacin de funciones del personal que maneja el

efectivo con el personal que maneja el efectivo con el personal que contabilice la

operaciones relacionadas con el efectivo. El control interno financiero tambin puede

describir como un sistema en que la responsabilidad de quien maneja los activos y el

trabajo de una persona se comprobada por otra persona sin que exista duplicidad en la

funcin o esfuerzo desempeo

Control Financiero

Para lvarez, O. (2007) concluye que:

 El control interno financiero comprende en un sentido amplio, el plan de organizacin

y los mtodos , procedimientos y registros que tienen relacin con la custodia de

recursos, la igual que con la exactitud ,confiabilidad y oportunidad en la presentacin

de informacin financiera ,principalmente de autorizacin y aprobacin ,segregacin

de funciones ,entre las operaciones de registros e informacin contable incluye

tambin el soporte documentario , los registros, conciliaciones de cuentas , normas de

valorizacin o valoracin

Control Presupuesto.

Segn lvarez, O. (2007) .Afirma que:

El control presupuestario es una herramienta tcnica la que se apoya al control interno

de gestin, basado en la administracin por objetivos, de los programas.

Como uno de los objetivos prioritario de las entidades ,es alcanzar determinado

rendimiento de la eficacia de la ejecucin del presupuesto , especialmente cundo se

trata de la ejecucin de los ingresos en relacin con las desviaciones que se puedan

presentar y se puede controlar recurriendo al control presupuestario .El control interno

presupuestario tiene por finalidad preservar la aplicacin correcta y eficiente de los

recursos financieros estimados , conservndose l equilibrio presupuestario entre la

previsible evolucin de los ingresos y recursos a asignar previniendo las

autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente para los que hayan sido

que todas las acciones que impliquen afectacin presupuestal se sujeten a la Ley

General del Sistema Nacional de Presupuesto, a las leyes anuales de presupuesto .as

como a las directivas de la programacin y formulacin ,aprobacin ejecucin y cierre

presupuestario .

Respecto a la informacin, el sistema debe estar orientado a promover informacin

suficiente y adecuada del mismo modo que la trasparencia en la utilizacin,

 asignacin y ejecucin de los mismos fondos pblicos debe estar siempre brindando y

difundiendo la informacin.

Elementos del control interno

Personal

Bravo, M (2002) concluye que El sistema de control interno no puede cumplir su objetivo si

las actividades diarias de la empresa no estn continuamente en manos de personal

capacitado e idneo

El autor trata de explicar que el control interno debe estar a cargo de empleados o

trabajadores expertos dentro de la entidad.

Segn Mantilla, S. (2005) Nos dice que: El control interno es ejecutado por un consejo de

directores y otro personal de una empresa, Es realizado por las personas de una organizacin

quienes establecen los objetivos de la entidad y ubican los mecanismos de control en su sitio.

El autor seala que el control interno debe ser efectuado por todos los miembros de la entidad

u organizacin son ellos los que establecen los logros y ubican los dispositivos de control.

Organizacin

Para Perdomo, A. (2000) .Afirma que: Establecimiento de relaciones de conducta entre

trabajo, funciones, niveles y actividades de empleados de una empresa para lograr su mxima

eficiencia dentro de los planes y objetivos establecidos.

El autor seala que debe haber un comportamiento mutuo entre todas las reas para lograr las

metas establecidas.

Segn Bravo, M. (2002).Nos dice:

Los elementos del control interno que se interfieren en ella son:

a) Direccin que asume la responsabilidad de poltica general de la empresa y de las

decisiones tomadas en su desarrollo.

b) Coordinacin, que adopte las obligaciones y necesidades de las partes integrantes

de la empresa aun todo homogneo y armnico , que prev los conflictos propios

de invasin de funciones o interpretaciones contrarias a las asignaciones de

autoridad

c) Divisin de las labores que defina claramente la independencia de las funciones de

la operacin custodia y registro

d) Asignacin de responsabilidades que establezca con claridad los nombramientos

dentro de la empresa , su jerarqua y delegue facultades de autorizacin inherentes

con las responsabilidades asignadas

El autor trata de explicar que la administracin, acoplamiento divisin y la

retribucin son elementos muy importantes dentro del control interno para poder

lograr los objetivos y las metas dentro de la entidad u organizacin y que cada

uno de ellos debe estar en armona,

Supervisin

Segn Perdomo, A. (2000). Afirma que:

Una buena planeacin y sistematizacin de procedimientos y un buen diseo

de registro, formatos e informes, permite la supervisin casi automtica de los

diversos aspectos del control interno, teniendo en este aspecto fundamental un

plan muy importante, el departamento de auditoria interna, que acta como

vigilante permanente del cumplimiento dela empresa con los otros elementos

de control: organizacin, procedimiento y personal.

El autor nos da entender que se debe tener un planeamiento un bosquejo y un

buen sistema de registros que nos permita tener un buen control interno. La

auditora interna interviene como supervisor permanente con los elementos

de control.
 Procesos

Segn Mantilla, S. (2005) afirma que: El control interno no es un evento o

circunstancia sino una serie de acciones que penetran las actividades de la entidad.

Tales acciones son penetrantes y son inherentes a la manera como administracin

dirige lo negocios.

Nos dice el autor que el control interno es una operacin que ingresan en las

actividades de la empresa. Son nicos ,van de la mano en la direccin de los negocios

Objetivos del control interno:

Fomentar la efectividad eficacia y economa en las operaciones y calidad en los

servicios que brindan las organizaciones.

Resguardar y conservar los recursos contra cualquier eventualidad como perdida

despilfarro el uso indebido, irregularidad o acto ilegal.

Obtener informacin financiera fidedigna presentada con anticipacin.

Proteger el cumplimiento de las normas jurdicas, reglamentos, estatutos y otras

normas y formas de la organizacin.

Importancia del control interno

El control interno es muy importante en la manera como se van empleando e

implementando por la administracin o gerencia de la empresa u organizacin, la

finalidad principal del control interno es fomentar la efectividad, la validez as como

la garanta en la utilizacin de los recursos, lograr una informacin fidedigna.

Logra producir informacin administrativa y financiera correcta oportuna y confiable

La complejidad de las grandes compaas en su estructura organizacional hace difcil

controlar cada una de las reas de gestin.

El control interno en las empresas:

 Las actividades de produccin financiamiento administracin son regidas por el

control interno de la entidad empresas u organizacin

E l control interno es ejecutado por la junta directiva, la gerencia y dems personal de

la institucin, entidad u organizacin basado en el establecimiento de estrategias para

toda la organizacin.

El control interno para el comercial

El rea de ventas realiza un papel muy importa en las instalacin de un sistema de

contabilidad .El control interno de las ventas comprende pasos y mtodos con el fin de

logras los objetivos ya sean polticas econmicas que sean beneficiosas para la

empresa y as mantener los recursos invertidos y no generando prdidas.

Inventarios

Moya (1990) Nos dice que: Un inventario como la acumulacin de materiales que

posteriormente sern para satisfacer una demanda futura

El autor nos dice que un inventario es el acopio de mercaderas para luego satisfacer

con una venta futura.

Segn las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) concluye que:

Los inventarios son activos posedos para ser vendidos en el curso normal de

explotacin, en procesos de explotacin de cara ala venta o en forma de

materiales o suministros para ser consumidos en los procesos de produccin o

suministros de servicios.

Las NIC seala que los, inventarios son bienes o servicio que a la posteridad

sern vendidos.

Sistemas de inventarios

Segn Guerrero (2009) define como:

Un sistema de inventarios es una estructura que sirve para controlar el nivel de existencia y

para determinar cunto hay que pedir de cada elemento y cuando hay que hacerlo. Hay 2

tipos de sistemas de inventarios.

El sistema de inventario continuo o cantidad fija de pedido.

El sistema de inventario peridica o d periodo constante entre pedidos en cada cierto

tiempo constante se pide una cantidad variable de material o producto.

El autor trata de expresar que el sistema de inventarios es muy til para verificar el grado

de mercadera para decidir cunto hay que pedir y cuando hay que hacerlo.

Teora de la Gestin de Inventarios

Segn las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) nos dice que: Los

inventarios son activos posedos para ser vendidos en los cursos normales de la

explotacin. En el proceso de produccin hacia las ventas o en forma de materiales o

suministros para ser consumidos en el procesos de produccin o suministros de

servicios

Las NIC dice que seala que los, inventarios son bienes o servicio que a la posteridad sern

vendidos.

Segn Valdez (1990) nos dice que:

Se denomina existencia o inventario a la diversidad de materiales que se utiliza en la

empresa y se guardan en sus almacenes a la espera de ser utilizados vendidos o

consumidos, permitiendo a los usuarios desarrollar su trabajo sin que se vean

afectados por la falta de continuidad en la fabricacin o por la demora en la entrega

por parte del proveedor.

El autor nos da a entender que la mercadera, la variedad de materiales que emplea en

las entidades u organizaciones y se guardan en los depsitos a la espera de venderlos

 ser utilizados o consumidos, permitiendo a los consumidores realizar su labor sin que

se vean afectados por la falta dice fabricacin o demora.

Clasificacin de los inventarios:

Se clasifican de acuerdo i al objetivo de la organizacin entidad o empresa:

Inventarios de mercaderas.

Inventarios de materia prima.

Inventario de suministros de produccin.

Inventarios de produccin en procesos.

Inventario de productos terminados.

Mtodos de Valuacin

Los mtodos de valuacin son los siguientes:

Primera entradas primeras salidas (PEPS)

Se le denomina como mtodo FIFO lo cual significa que lo primero que ingresa es lo

primero que sale.

Mtodo promedio ponderado

Este mtodo permite hallar el costo unitario en base a la divisin del costo total de la

existencias ente le nmero de unidades disponibles para la venta o produccin. Este

mtodo se utiliza para evaluar las salidas de existencias hasta exista una nueva compra

de esta forma los artculos que salen se valorizan a su valor actual.

Ultimas entradas primeras en salir (UEPS)

Este mtodo supone que las ltimas mercancas que entran al inventario son las

primeras en salir lo cual indica que el inventario en existencia estar valuado a los

costos ms antiguos, correspondientes a los primeros artculos adquiridos

Micro y Pequeas Empresas:

Las Micro y Pequea Empresa es una unidad econmica que est constituida por una

persona natural o jurdica que esta la cual tiene que adoptar una de las formas

societarias contemplada en la legislacin.

Las Micro y Pequeas Empresas en el Per

Existen un sin fin de conceptos de lo que son las Micro y Pequea Empresa (MYPES)

para ello daremos a conocer los contenidos en la ley de promocin y formalizacin de

la Micro y Pequea Empresa (ley 28015).

El artculo 2 de la ley 28015 La Micro y Pequea Empresa es la unidad econmica

constituida ya sea por una persona natural o jurdica bajo cualquier forma de

organizacin empresarial que tiene como finalidad las actividades de extraccin

transformacin produccin comercializacin de bienes o prestaciones de servicios

Caractersticas de la Micro y Pequea Empresa:

Nmero de trabajadores

Las microempresas 1 a10 trabajadores

La pequea empresa 1 a 100 trabajadores

Ventas Anuales

Micro Empresa Monto mximo de 150 UIT.

Pequea empresa Monto mximo 1700 UIT.

Importancia de las MYPES

Las mypes en nuestro pas es de suma importancia es un componente muy

importante es el impulsor de nuestra economa a nivel del pas, las MYPES dan

trabajo al 80% de nuestra PEA y cerca 40% del PBI