CAJA Y BANCOS

Rubro que abarca aquellos conceptos que se pueden utilizar como medio de pago. Todo elemento patrimonial que forme
parte de este tener 2 caractersticas:
liquidez inmediata
poder de cancelacin ilimitado
- fondos fijos o caja chica
Se crean para atender los gastos menores y repetitivos de una empresa, se extrae del banco una suma determinada y hay
una persona responsable del manejo
Caja chica se repone mensualmente, fondo fijo depende de los gastos que tenga, si queda poca plata ya hay que
reponerla.

Fondos Fijos: Lo primero que se define es el monto por el cual se crea el fondo fijo, los importes mximos que se pueden
pagar, cada cuanto se va a reponer y quien va a ser el responsable.
Etapas del fondo fijo:
-Creacin: Extraer la cantidad de dinero con la que va a funcionar este fondo a travez de la emisin de un cheque.
-Uso del mismo: Se paga con plata los gastos menores y repetitivos por los cuales se creo el fondo, cada gasto con su
comprobante.
-Rendicin de gastos: En fecha estipulada o cuando el saldo disponible lo disponga se debe rendir los gastos tenidos en
una lista el detalle de los mismos y sus comprobantes.
-Reposicin: Se emite un cheque por el importe de la rendicon para reponer el dinero gastado.
Puede haber fondos en moneda extranjera los cuales se debe tener el cuenta la cotizacion en los distintos momentos.
- Si existe dinero en efectivo se debe realizar un recuento de los mismos llamados Arqueo de Fondos para comparar el
saldo contable con lo de caja.
Arqueos de fondos: Este mecanismo consiste en comparar los saldos contables del dinero existente con el importe del
recuento fsico de los mismo, es decir cotejar que los saldos contables reflejen la realidad del momento.
Si hay diferencias hay 2 situaciones posibles: - Que haya un responsable de los fondos y el mismo se haga cargo de las
diferencias por lo tanto la empresa no tendr efecto patrimonial ninguno.
-Existe responsable pero la empresa se hace cargo de las diferencias y las contabiliza sean o +.

Conciliacin bancaria
Conciliacin bancaria: verificar los saldos que figura en el banco con los saldos que figuran en la empresa
Diferencias: Las diferencias que haya se las llama partidas conciliaras

Pueden ser:
Permanentes:
ej.: acreditaciones y dbitos no registrados por el ente como los intereses de inversiones
Necesitan si o si un ajuste por parte de la empresa
Temporales:
a) deposito registrado no acreditado por el banco (-)
b) cheques registrados no debitados por el banco (+)
Se ajustan con el transcurso del tiempo sin necesidad de hacer un ajuste

Una conciliacin bancaria, es el procedimiento contable que permite verificar los saldos registrados al final de un perodo,
entre el Libro Mayor de Bancos y el saldo reportado por la Institucin Bancaria, hasta lograr conciliarlos. Se puede realizar
diariamente, semanal o mensualmente. Es un procedimiento de control interno realizado por la empresa
Bsicamente la estructura de la Conciliacin Bancaria se presenta de la siguiente manera:

CREDITOS
Los crditos son derechos del ente contra terceros (fsicas o jurdicas, pblicas o privadas), se convierten en:
- efectivo
-bienes
-servicios
La mayor parte de los crditos se originan en la venta de mercaderas y servicios que se ajustan a las condiciones
establecidas por ambas partes dando origen a cuentas que los representen. Los crditos suelen sufrir transformaciones
como documentarse, negociarse, reclasificarse por falta de cumplimiento a trmino, dando origen a otras cuentas que
reflejan las transformaciones.
Pueden surgir crditos que no estn relacionados directamente con la operacin principal del ente proveniente de:
-Los socios: accionistas
-Operaciones a crdito que no sean las habituales: deudores varios
-Operaciones a crdito con garantas reales: deudores prendarios, deudores hipotecarios, etc.
-anticipos de impuestos o leyes sociales: anticipo de impuesto a las ganancias
-personal de la empresa: anticipo de sueldos
-erogaciones anticipadas: alquileres negativos a devengar
-actividades secundarias o inversiones: comisiones a cobrar, alquileres a cobrar, cupon corrido, etc,
Se pueden clasificar en:
Segn se originen en operaciones principales del ente: creditos por venta.
segn el tiempo que transcurrir para convertirse en dinero o su equivalente: corrientes / no corrientes
segn el respaldo con que cuenten: con garanta ( Comunes/ Documentados, ej. Pagares/ Reales, esta
garantizados por un bien, ej. Hipotecario, prendario.)o sin garantia
segn la moneda que se pact: nacional / extranjera
Es normal que la informacin contable sea inexacta debido a que:
-la identificacin de las operaciones y otros hechos que los sistemas contables deben medir no est exenta de dificultades
- un numero de acontecimientos y circunstancias involucran incertidumbres sobre hechos futuros, las cuales obligan a
efectuar estimaciones referidas a :
el grado de probabilidad de que el ente vaya a recibir o se vea obligado a entregar bienes y servicios
las mediciones contables a asignar a los bienes o servicios a recibir o entregar.

Previsiones
La definicin de Previsiones segn la RT 9, Captulo III B.2 : Son aquellas partidas que, a la fecha a la que se refieren los
estados contables, representan importes estimados para hacer frente a situaciones contingentes que probablemente
originen obligaciones para el ente.
En las previsiones, las estimaciones incluyen el monto probable de la obligacin contingente y la posibilidad de su
concrecin
Queda clara entonces: una Previsin depende de algo que puede o no suceder, si bien debe haber un cierto grado de
probabilidad de que suceda. Difcilmente podramos constituir una Previsin para Daos por Terremotos en una zona no
ssmica, por ejemplo.
Agregamos tambin al concepto de Previsiones:
Son constituidas siempre con cargo a resultados negativos.
Aquellas que disminuyen el valor de un Activo se presentan como regularizadoras (restando) en el Activo, debajo
de la cuenta que regularizan. (ej: Previsin para Deudores Incobrables en Crditos, cuenta Deudores por Ventas)
Aquellas que no tienen un Activo que regularizar, se muestran en el Pasivo en el rubro Previsiones (ejemplo.:
Previsin para Juicios Laborales).

Crditos por ventas

Deudores morosos: Significa que no ha respetado los plazos convenidos, durante el tiempo de dure la morosidad se
envan notas de dbito con los recargos por el incumplimiento.
Deudores en gestin judicial: Al no tener xito en los reclamos el crdito debe pasar a la va judicial.
Deudores incobrables presuntos: Existencia de cuentas regularizadoras que estn reflejando la incobrabilidad
presunta de crditos. Si hay dudas acerca de la cobrabilidad de un crdito o parte de l, debera reducirse su
valuacin contable para que no quede por encima de su valor recuperable.

BIENES DE CAMBIO

CONCEPTO: La RT 9 incluyen a este rubro a bienes que estn:

1. destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente
2. que se encuentran en proceso de produccin para dicha venta
3. que resultan generalmente consumidos en la produccin de los bienes o servicios que se destinan a la venta
4. los anticipos a proveedores por las compras de estos bienes

2) REGISTRACION CONTABLE: Para efectuar la registracin contable de una compra se debe tener en cuenta 3 aspectos: -
el momento de incorporacin al patrimonio: seria el hecho generador para atribuir la compra de un bien de cambio.
Registracin contable del costo de las mercaderas vendidas:
Los mtodos para contabilizar el valor de las unidades que se dan de baja por venta o consumo son:
-identificacin especfica: identifica exactamente la unidad dada de baja y su costo.
- inventario permanente: se transcriben en fichas todos los movimientos en unidades y valores que se producen en el
periodo, luego de cada compra y venta se ven las unidades que tendran que haber en existencia. El costo de la venta
surge del mtodo elegido: P.E.P.S./U.E.P.S./P.P.P..
La ventaja de estas fichas es que facilita el control de los inventarios
-diferencia de inventario o costo global: Es el ms econmico y se justifica cuando los bienes son de escaso valor.
Es una forma ms simple y menos exacta de obtener el costo, ya que lo registra al finalizar el periodo. No detecta los
faltantes o sobrantes de inventario sino que asume que todo lo que no est en el inventario fue vendido.
Calculo: CMV= existencia inicial+compras-existencia final.
*Cuentas contables a utilizar: Ventas, CMV, deudores por venta, documentos a cobrar, anticipo de cliente, int + a
devengar, faltante de mercaderas, sobrante de mercadera.

BIENES DE USO
Segn la R. T. n 9:
son aquellos tangibles destinados a ser utilizados en la actividad principal del ente y no a la venta habitual, incluyendo a
los que estn en construccin, transito o montaje y los anticipos a proveedores por compras de estos bienes. Los bienes
afectados a locacin o arrendamientos se incluyen en inversiones, excepto en el caso de entes cuya actividad principal sea
la mencionada.
Segn la R.T n16:
Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad productora de ingresos; su atribucin
podra resultar de su empleo en conjunto con otros activos, para producir bienes o servicios para la venta.
De acuerdo con esto, los bienes de uso:
Son tangibles, no se consumen con el primer uso.
existe intencin de usarlos en el desarrollo de la actividad.
Tienen una vida til limitada, que debe ser superior a un ao.
Estn incluidos aquellos bienes que an estn siendo utilizados, por en construccin o en montaje, etc.
Tambin se consideran bienes de uso los anticipos a proveedores por este tipo de bienes.
Las normas contables distinguen tres clases de bienes de uso:
Aquellos que no se deprecian ni se agotan. Ej.: terrenos.
Bienes que se deprecian pero se agotan. Ej.: rodados, embarcaciones, maquinarias, herramientas, muebles y
tiles, edificios, instalaciones, etc.
Bienes que se agotan. Ej.: yacimientos, bosques madereros, minas, pozos petrolferos, etc.
Costo de un bien de uso
El costo de un bien o servicios adquirido es la suma del precio que debe pagarse por su adquisicin al contado y de la
pertinente porcin asignable de los costos de compras y control de calidad. Se deben excluir los conceptos que sean
recuperables como ciertos impuestos.
Conceptos a considerar en la formacin del valor de incorporacin son:
precio de compra
se deducen las bonificaciones o descuentos comerciales.
Se deducen los componentes financieros implcitos.
No se tomarn en cuenta los impuestos recuperables, ej.: IVA
Se suman las erogaciones necesarias (fletes, seguros, impuestos con carcter definitivo, honorarios del
despachante de aduana, derechos de importacin, gastos de instalacin, etc)
es necesario todo aquello que es indispensable para adquirir instalar, probar y dejar en condiciones de ser utilizado el de
uso
Depreciaciones de los bienes de uso:
Depreciacin: es el reconocimiento contable de la disminucin del valor de dichos bienes.
Es ORDINARIA cuando se trata de la desvalorizacin sistemtica del bien practicado por el ente, es una disminucin del
valor previsible.
Es EXTRAORDINARIA cuando se refiere a una desvalorizacin imprevista ya sea parcial o total. Ej.: incendios, sabotajes y
otros accidentes.
Bienes que no se pueden depreciar son aquellos que an no estn puestos en marcha.
Mtodos de depreciacin
V.O: Valor de Origen
V.R: Valor de Recupero
V.A: Valor Amortizable ( VO-VR)
A.E: Amortizacin Ejercicio ( V.A/ V. til)
A.A: Amortizacin Acumulada ( sumatoria AE)
V. Residual: VO- AA
METODOS DE DEPRECIACIN
Mtodos lineales constantes: Es cuando deprecio un bien siempre por un valor fijo.
Ao/mes/periodo de alta completo
El bien de uso comienza a depreciarse desde el primer ejercicio en cual se incorpora, y no se deprecia en el periodo en que
se vende o se da de baja el bien.
Ao/mes/periodo de baja completo
El bien de uso comienza a depreciarse a partir del 2do ejercicio luego de su incorporacin, y si se deprecia en el periodo
que se vende o da de baja.
A.E: Amortizacin Ejercicio ( V.A/ V. til)

Mtodos de depreciacin asociado al grado de utilizacin de los bienes, son aquellos mtodos cuya vida til se establece
en base a parmetros directamente relacionados al desgaste que se produce en los bienes, segn su grado de utilizacin.
Ej: Km recorridos
( V.A/ cantidad km a recorrer)* km recorridos
Unidades producidas
( V.A/ cantidad u. a prod. en su V. util)* unidades producidas
Horas trabajadas
( V.A/ cantidad de horas atrabajar)* horas trabajadas

BIENES INTANGIBLES
Activos Intangibles

Concepto:
De acuerdo a la RT N 9, son aquellos representativo de franquicias, privilegios u otros similares, incluyendo los anticipos
por su adquisicin, que no son bienes tangibles ni derechos contra terceros, y que expresan un valor cuya existencia
depende de la posibilidad futura de producir ingresos. Como por ejemplo: derechos de propiedad, intelectual, Patentes,
marcas licencias, Gastos de organizacin y preoperativos, entre otros.
La RT N 19 crea para la llave de negocio otro rubro aparte con dicho nombre.
El trmino intangible significa que no puede tocarse, pero los derechos contra terceros se clasifican en el rubro crditos.
Clasificacin de los intangibles.
Clasificacin Ejemplos
Marcas, derechos de autor,
Segn su posibilidad de Identificables concesiones, derecho de edicin,
tener identidad propia licencias de uso.
Gastos de organizacin, publicidad
No identificables
de lanzamiento.

Adquiridos: implica el intercambio con un tercero Concesin, franquicia

Segn su forma de
incorporacin
Segn la posibilidad de
venderlos por separado
Segn su plazo de vida legal
Desarrollados por el propio ente. Presenta mayor
Gastos de desarrollo, gastos de
dificultad para asignarle un costo que se pueda
organizacin.
medir fiablemente.
Vendibles por separado Marcas, concesiones.
Gastos de organizacin, publicidad
No vendibles por separado
de lanzamiento.
Limitada: la ley o contrato establece el plazo de
Patentes, concesiones.
vida
Perpetua: no hay limite temporal para su uso Marca renovable

Segn su posibilidad de Gatos de organizacin

Registrables contablemente
reconocerlos
contablemente
No registrables contablemente Llave de negocio autogenerada.

Segn la RT N 17 los activos intangibles adquiridos y producidos solo se reconocern como tales cuando pueda
demostrase su capacidad para generar beneficios econmicos futuros y su costo pueda determinarse sobre bases
confiables.
A su vez determina que no puede reconocerse como intangible:

El costo de investigaciones realizadas para obtener nuevos conocimientos cientficos y tcnicos, con el fin de
evitar la activacin de gastos sobre algo que no se sabe si dar ingresos.
Los costos revocados en el desarrollo interno del valor llave, marcas y aquellos que no puedan ser distinguidos del
costo del conjunto, esta limitacin surge por la dificultad para darles valor de una manera confiable.
 Los costos de publicidad, promocin o reorganizacin de una empresa, ya que se prohbe la activacin de
campaas de publicidad.
Los costos de entrenamiento, con el fin de evitar la activacin de gastos referidos al entrenamiento del personal,
ya que no hay seguridad de su permanencia en la empresa.

Medicin contable.

La RT N 17 establece que la medicin contable se efectuara a costo original menos la depreciacin acumulada.
Algunos intangibles sufren depreciaciones y a continuacin se detallan algunas pautas a tener en cuenta:
a) Su costo.
b) Su naturaleza y forma de explotacin.
c) La fecha de comienzo de su utilizacin o evidencia de prdida de valor.
d) Si existen evidencias de prdida de valor anteriores a su utilizacin.
e) La capacidad de servicio estimada del bien segn las unidades de produccin o el periodo por el cual se utilice.
f) La existencia de algn plazo legal para su utilizacin.
g) El valor neto de realizacin final estimado del bien, que solo se considerara cuando un tercero se haya
comprometido a adquirirlo finalizada su vida til o pueda fijrselo a un precios de mercados activos y transparentes.
h) La capacidad de servicio ya utilizada.

Cuadro orientativo para el clculo del costo y las depreciaciones.

Bien Costo Depreciacin

Integran su costo: gastos legales y de Si la inscripcin es ilimitada o renovable no
inscripcin dibujos, diseos a su precio de debera depreciarse. La RT limita su vida a 20
Marcas
adquisicin. aos.
Su costo estar formado por los gastos de
Distribuir su costo entre las unidades que se
investigacin y de desarrollo necesarios para
espera producir antes de su reemplazo uy
lograr el descubrimiento, formula, etc. Mas los
Patentes obsolescencia.
gastos de inscripcin de la misma.
Suma fija que se pago al propietario ms gastos Depreciacin dentro del plazo de su vida legal, a
legales y otros que se hubieran generado para no ser que se estime un menor plazo de utilidad
Concesiones y
la obtencin de la concesin. econmica.
franquicias
Depende del tipo de contrato, ya sea por edicin
Suma que se pago al propietario ms gastos
(se distribuir entre las ediciones editadas) o por
Derecho de legales y otros que se hubieran generado para
unidades vendidas (cada unidad vendida
edicin la obtencin del permiso.
absorber su porcin de la depreciacin).
El costo esta formado por el calor de La depreciacin se computa sobre la base de
Derechos de autor adquisicin, gastos legales y de inscripcin. ejemplares que se desasea producir y vender.
El costo esta formado por el valor de Depreciarlo en su vida til, teniendo en cuenta el
Licencias de uso adquisicin y otros gastos vinculados. plazo del permiso.
No se deprecian pero deben darse de baja los
Todos los costos incurridos durante la
costos de investigaciones y desarrollos con poca
Investigacin y investigacin y desarrollo.
probabilidad de xito.
desarrollo

Gatos de Todos los costos incurridos durante la

Plazo mximo 5 aos.
organizacin y organizacin, reorganizacin y preoperativos.
preoperativos

Campaas Todos los costos de diseo y ejecucin de Depreciar la mayor proporcin en el o los
publicitarias campaa periodos que se espera mayor venta.
INVERSIONES
Pueden ser:
Transitorias ( A. corriente)
Permanentes (A. no corriente)
Las inversiones son colocaciones de dinero ocioso, efectuadas con nimo de obtener una renta o beneficio, que no forman
parte de la actividad especfica (comercial o industrial).
En este rubro vamos a encontrar:
Inmuebles destinados al alquiler.
Depsitos a plazo fijo.
Prstamos a terceros.
Valores Mobiliarios.
Otros.
Inversin en Valores Mobiliarios.
Son documentos emitidos por el Estado o Sociedades Privadas para obtener recursos financieros (dinero). Otorgan una
renta (intereses o dividendos) a sus tenedores o propietarios.
Pueden representar:
Prstamos: constituyen una obligacin para las Instituciones emisoras con sus tenedores.
Partes de su Capital: representan una constancia de aportes realizados por tal motivo.
Cuando hablamos de valores mobiliarios nos referimos a inversiones en:
Acciones.
Ttulos Pblicos.
Debentures.
Obligaciones Negociables.
Los Ttulos Pblicos son emitidos por el Estado, para documentar prstamos de dinero que realizan los inversores al
gobierno. Representan una Deuda Pblica a favor de las personas que los han adquirido. La renta que generan es el
inters establecido en la emisin.
Las Acciones son ttulos que representan las partes mnimas en que se divide el capital en las sociedades annimas y en
comandita por acciones. Si una persona es propietaria de una o ms acciones implica que es socio de la institucin y que
ha realizado un aporte de capital. La renta que otorga es la participacin proporcional a la tenencia de las utilidades de la
Institucin emisora, denominada dividendos..
Los Debentures y las Obligaciones Negociables son ttulos de deuda negociables emitidos por sociedades annimas,
sociedades en comandita por acciones, cooperativas, asociaciones civiles que representan emprstitos a favor de
terceros. La renta que genera est determinada por los intereses establecidos en su emisin.
Compra Venta.
Existen dos formas de compraventa:
Directa: existe un entendimiento directo entre comprador y vendedor, esta forma es poco frecuente.
Indirecta: se realiza con la intervencin de un Agente de Bolsa (comisionista), quin recibe la orden de comprar o
vender un valor mobiliario, cobrando por su servicio una comisin.
Estos valores son comercializados por el agente o comisionista en el Mercado de Valores que funciona en la Bolsa de
Comercio.
Cotizacin.
Es el precio que tiene un valor mobiliario en un momento dado en el Mercado de Valores. Los ttulos y acciones tienen dos
clases de valores:
Valor Nominal (VN): impreso o escrito en el ttulo, es el valor de emisin.
Valor Real o Cotizacin (VR): es el valor que surge de las operaciones de compraventa en el Mercado de Valores.
Inversiones bancarias. Depsito a Plazo Fijo.
Es una operacin bancaria que consiste en el depsito de dinero en un Banco o Financiera por un perodo determinado,
sin tener la posibilidad de hacer retiros hasta que se produzca la fecha de vencimiento, pudindose confeccionar en un
certificado transferible o intransferible, a nombre de un titular o varios, a orden indistinta o conjunta. Por esta operacin
se recibe un beneficio en forma de intereses.