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NIC 01
INTRODUCCION:
La contabilidad desde sus ms antiguas manifestaciones hasta nuestros das, ha ido ampliando sus
fronteras; Gracias al progresivo avance de la ciencia y la tecnologa.
Como consecuencia de la globalizacin, esta disciplina nos pone un mayor desafo para controlar,
registrar, elaborar estados financieros; de un gran nmero de transacciones que se realizan en el
mercado.
Esta norma pretende darnos alcances generales y guiarnos para una presentacin objetiva de los EEFF`s
para su posterior anlisis sobre los sucesos pasados o predecir eventos futuros.
Los estados financieros los podemos definir como un registro formal de las actividades financieras de
una empresa, persona o entidad, los cuales nos va dar una representacin estructurada de la situacin
financiera de la empresa en periodo determinado.
En el caso de una empresa, los estados financieros son toda la informacin financiera pertinente,
presentada de una manera estructurada y en una forma fcil de entender.
OBJETIVOS
El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentacin de los estados
financieros con propsitos de informacin general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables,
tanto con los estados financieros de la misma entidad de ejercicios anteriores, como con los de otras
entidades diferentes.
ALCANCES:
Esta Norma se aplicar a todo tipo de estados financieros con propsitos de informacin general, que
sean elaborados y presentados conforme a las Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Los estados financieros con propsitos de informacin general son aqullos que pretenden cubrir las
necesidades de los usuarios que no estn en condiciones de exigir informes a la medida de sus
necesidades especficas de informacin. Los estados financieros con propsito de informacin general
comprenden aqullos que se presentan de forma separada, o dentro de otro documento de carcter
pblico, como el informe anual o un folleto o prospecto de informacin burstil. Esta Norma no ser de
aplicacin a la estructura y contenido de los estados financieros intermedios que se presenten de forma
condensada y se elaboren de acuerdo con la NIC 34 Informacin financiera intermedia. No obstante, los
prrafos 13 a 41 sern aplicables a dichos estados. Las reglas fijadas en esta Norma se aplicarn de la
misma manera a todas las entidades, con independencia de que elaboren estados financieros
consolidados o separados, como se definen en la NIC 27 Estados financieros consolidados y separados.
Qu son los estados Financieros con propsito general?
Una de las mayores responsabilidades del contador pblico es el efecto social que se deriva de las
decisiones tomadas por los usuarios de la informacin financiera, muchas personas opinan que la crisis
financiera de los ochenta tuvo su origen por las deficiencias de informacin, especficamente en la
presentacin de la informacin contable sin ningn grado de confiabilidad.
Por ello, consideramos importante, dentro de este informe, tocar los aspectos relacionados con la
informacin y la comunicacin; adems porque la informacin es indispensable para cada uno de
nosotros y esta presente en todas las manifestaciones de la vida social.
LOS PROVEEDORES
LOS CLIENTES
LOS TRABAJADORES
Son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no estn en condiciones de exigir
informes a la medida de sus necesidades especficas de informacin.
FINALIDAD
Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del
rendimiento financiero de la entidad. El objetivo de los estados financieros con propsitos de
informacin general es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la
hora de tomar sus decisiones econmicas. Los estados financieros constituyen una representacin
estructurada de la situacin financiera y del rendimiento financiero de la entidad. El objetivo de los
estados financieros con propsitos de informacin general es suministrar informacin acerca de la
situacin financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea til a
una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas.
Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores
con los recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros
suministrarn informacin acerca de los siguientes elementos de la entidad:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio neto;
(a) gastos e ingresos, en los que se incluyen las prdidas y ganancias;
(b) otros cambios en el patrimonio neto; y
(c) flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayudar a los usuarios a predecir los flujos de
Efectivo futuros y, en particular, la distribucin temporal y el grado de certidumbre de los mismos.
La norma seala que cuando menos una entidad que cotiza sus acciones en la Superintendencia de
Mercado y Valores.
(ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los
Propietarios del mismo, cuando acten como tales;
(e) notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms significativas y otras notas
explicativas
Consideraciones generales
Los estados financieros reflejarn fielmente, la situacin, el rendimiento financiero y los flujos de
efectivo de la entidad. La imagen fiel exige la representacin fiel de los efectos de las transacciones, as
como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento
de activos, pasivos, ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual. Se presumir que la aplicacin de
las NIIF, acompaada de informaciones adicionales cuando sea preciso, dar lugar a estados financieros
que proporcionen una presentacin razonable.
ANALISIS FINANCIERO
El anlisis financiero es el estudio que se hace de la informacin contable, mediante la utilizacin de
indicadores y razones financieras.
La contabilidad representa y refleja la realidad econmica y financiera de la empresa, de modo que es
necesario interpretar y analizar esa informacin para poder entender a profundidad el origen y
comportamiento de los recursos de la empresa.
La informacin contable o financiera de poco nos sirve si no la interpretamos, si no la comprendemos, y
all es donde surge la necesidad del anlisis financiero.
Cada componente de un estado financiero tiene un significado y en efecto dentro de la estructura
contable y financiera de la empresa, efecto que se debe identificar y de ser posible, cuantificar.
Conocer el porqu la empresa est en la situacin que se encuentra, sea buena o mala, es importante
para as mismo poder proyectar soluciones o alternativas para enfrentar los problemas surgidos, o para
idear estrategias encaminadas a aprovechar los aspectos positivos.
Sin el anlisis financiero no es posible haces un diagnstico del actual de la empresa, y sin ello no habr
pautar para sealar un derrotero a seguir en el futuro.
COMPENSACION
Es importante que tanto las partidas de activo y pasivo, como las de gastos e ingresos, se presenten por
separado. La compensacin de partidas, ya sea en el estado de situacin financiera o en la cuenta de
resultados, limita la capacidad de los usuarios para comprender tanto las transacciones, como los otros
eventos y condiciones, que se hayan producido, as como para evaluar los flujos futuros de efectivo de la
entidad, salvo en el caso que la compensacin sea un reflejo del fondo de la transaccin o evento en
cuestin. La presentacin de los activos netos de correcciones valorativas - por ejemplo cuando se
presenten las existencias netas de valor por obsolescencia y las deudas de clientes netas de las
correcciones por deudas de dudoso cobro- no constituir un caso de compensacin de partidas.
No se compensarn activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensacin sea
requerida o est permitida por alguna Norma o Interpretacin
INFORMACION COMPARATIVA
A menos que una Norma o Interpretacin permita o requiera otra cosa, la informacin comparativa
respecto del ejercicio anterior, se presentar para toda clase de informacin cuantitativa incluida en los
estados financieros. La informacin comparativa deber incluirse tambin en la informacin de tipo
descriptivo y narrativo, siempre que ello sea relevante para la adecuada comprensin de los estados
financieros del ejercicio corriente.
En el Per, la presentacin de los estados financieros esta reglamentado por la siguiente resolucin de
la SMV
ventas
prestacin de servicios
Activos totales que al cierre del ejercicio 2012 superen las treinta mil (30 000) UIT,
Segn el articulo 5 de la ley N.29720 Ley que promueve las emisiones de valores y fortalece el mercado
de capitales
Seala que las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisin de SMV,
cuyos ingresos anuales por ventas de bienes o prestacin de servicios o sus activos totales sean iguales o
excedan las 3000 UIT deben presentar a dicha entidad sus EEFFs Auditados por sociedades de auditoria
habilitadas por un colegio de Contadores pblicos del Per.
En el caso que la SMV detecte que alguna de las sociedades o entidades a que se refiere la presente
norma no cumple con la obligacin de presentar los estados financieros anuales. Puede con criterio de
razonabilidad y proporcionalidad, imponerle la sancin administrativa de amonestacin o multa no
menor de una ni mayo de veinticinco UITs.
Siendo la Contabilidad, el Lenguaje de los Negocios, la profesin a nivel internacional con la apertura
de los mercados a nivel mundial, se enfrentaba a grandes retos, el primero de ellos era el presentar
fielmente la realidad econmica/financiera de las operaciones, libre de sesgo alguno y el segundo gran
reto era la Estandarizacin de un Cuerpo de Normas Contables de aplicacin Internacional. Dicha
coyuntura fue la que propici la Constitucin del IASB (*) como un Organismo Internacional constituido
por miembros de la profesin a nivel internacional, quienes tuvieron la importante tarea de estudiar las
polticas contables a nivel internacional y estandarizarlas en lo que hoy conocemos como Normas
Internacionales de Informacin Financiera.
En la cual nos plantea el desarrollo de varias etapas en las principales podemos mencionar las
siguientes:
INTRODUCCION
Esta Norma a menudo utiliza el trmino informacin a revelar en un sentido amplio, incluyendo
partidas presentadas en los estados financieros. Otras NIIF tambin requieren revelar informacin. A
menos que en esta Norma o en otras NIIF se especifique lo contrario, estas revelaciones de informacin
pueden realizarse en los estados financieros.
Una entidad identificar claramente los estados financieros y los distinguir de cualquier otra
informacin publicada en el mismo documento.
Las NIIF se aplican solo a los estados financieros, y no necesariamente a otra informacin presentada en
un informe anual, en las presentaciones a entes reguladores o en otro documento. Por tanto, es
importante que los usuarios sean capaces de distinguir la informacin que se prepara utilizando las NIIF
de cualquier otra informacin que, aunque les pudiera ser til, no est sujeta a los requerimientos de
stas.
Una entidad identificar claramente cada estado financiero y las notas. Adems, una entidad mostrar
la siguiente informacin en lugar destacado, y la repetir cuando sea necesario para que la informacin
presentada sea comprensible:
(a) el nombre de la entidad u otra forma de identificacin de la misma, as como los cambios relativos
a dicha informacin desde el final del periodo precedente;
(b) si los estados financieros pertenecen a una entidad individual o a un grupo de entidades;
(c) la fecha del cierre del periodo sobre el que se informa o el periodo cubierto por el juego de los
estados financieros o notas;
(e) el grado de redondeo practicado al presentar las cifras de los estados financieros.
Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que presenten los siguientes importes:
(g) inventarios;
(h) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
(j) el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos en grupos de
activos para su disposicin, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la
NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas;
(l) provisiones;
(k) y (l)];
(o) pasivos y activos por impuestos diferidos, segn se definen en la NIC 12;
(p) pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposicin clasificados como mantenidos para la
venta de acuerdo con la NIIF 5;
Cuando una entidad presente en el estado de situacin financiera los activos y los pasivos clasificados en
corrientes o no corrientes, no clasificar los activos (o los pasivos) por impuestos diferidos como activos
(o pasivos) corrientes.
Esta Norma no prescribe ni el orden ni el formato en que una entidad presentar las partidas. El prrafo
54 simplemente enumera partidas que son lo suficientemente diferentes, en su naturaleza o funcin,
como para justificar su presentacin por separado en el estado de situacin financiera. Adems:
(a) Se aadirn otras partidas cuando el tamao, naturaleza o funcin de una partida o grupo de
partidas sea tal que la presentacin por separado resulte relevante para comprender la situacin
financiera de la entidad; y
(b) las denominaciones utilizadas y la ordenacin de las partidas o agrupaciones de partidas similares,
podrn ser modificadas de acuerdo con la naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para
suministrar informacin que sea relevante para la comprensin de la situacin financiera de la entidad.
Por ejemplo, una institucin financiera puede modificar las denominaciones anteriores para
proporcionar informacin que sea relevante para sus operaciones.
Una entidad decidir si ha de presentar partidas adicionales de forma separada en funcin de una
evaluacin de:
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
NO CORRIENTE
NO CORRIENTE
PATRIMONIO
NETO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS
1. Actividad econmica
Cementos Pacasmayo S.A.A. (en adelante la Compaa) fue constituida en 1957 y, de conformidad con
la Ley General de Sociedades peruana, es considerada una sociedad annima abierta, cuyas acciones
cotizan en la bolsa. La Compaa es una subsidiaria de Inversiones Pacasmayo S.A. (IPSA), empresa que
posee el 50.94% de las acciones comunes y de inversin de la Compaa y el 52.63% de las acciones
comunes al 31 de diciembre de 2013 y de 2012. La direccin registrada por la Compaa es
Los estados financieros adjuntos reflejan la actividad individual de la Compaa sin incluir los efectos de
la consolidacin de estos estados financieros con los de sus subsidiarias. Estos estados financieros deben
leerse conjuntamente con los estados financieros consolidados de Cementos Pacasmayo S.A.A. y
subsidiarias, que se presentan por separado.
Emisin de bonos
La Junta General de Accionistas del 7 de enero de 2013, aprob que la Compaa realice una operacin
de financiamiento. En relacin a esto, la Sesin de Directorio del 24 de enero de 2013, acord la emisin
internacional de bonos (Senior Notes) a travs de una colocacin privada bajo la Regla 144 A
y Regulacin S del US Securities Act de 1933. Tambin se acord listar estos bonos en la Bolsa de Valores
de Irlanda. En consecuencia, el 1 de febrero de 2013 la Compaa emiti bonos por un valor nominal de
US$300,000,000, a una tasa de inters nominal de 4.50% y con vencimiento en el 2023,resultando en
una recaudacin total neta de comisiones y gastos de US$293,646,000 (equivalente aproximadamente a
S/.762,067,000). La Compaa ha utilizado parte de estos fondos para el prepago de deudas y viene
utilizando el saldo remanente en inversiones de capital relacionadas al negocio de cemento. Son
garantes de estas obligaciones las subsidiarias Cementos Selva S.A., Distribuidora Norte
Pacasmayo S.R.L., Empresa de Transmisin Guadalupe S.A.C. y Dinoselva Iquitos S.A.C. Para mayor
detalle ver nota 15.
2.1 Bases de preparacin Los estados financieros de la Compaa han sido preparados de acuerdo con
las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) emitidas por el International Accounting
Standards Board (IASB).De acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
vigentes al 31 de diciembre de 2013, no existe obligacin de preparar estados financieros separados;
pero en el Per las compaas tienen la obligacin de prepararlos de acuerdo con las normas legales
vigentes. Debido a esto, la Compaa ha preparado estados financieros separados de acuerdo ala NIIF
10, Estados Financieros Consolidados. Estos estados financieros se hacen pblicos dentro del plazo
establecido por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV).
Los estados financieros han sido preparados sobre la base de costos histricos, excepto por las
inversiones financieras disponibles para la venta y la opcin de compra, que se registra a su valor
razonable. Los estados financieros se presentan en nuevos soles y todos los valores se redondean a
miles segn el valor ms prximo (S/.000), excepto donde se indique de otro modo. Los presentes
estados financieros brindan informacin comparativa respecto del periodo anterior, a excepcin de
ciertas normas y enmiendas aplicadas por primera vez por la Compaa durante el 2013, que no han
tenido impacto en los estados financieros emitidos en periodos anteriores, tal como se explica en la
nota 2.2.19.
La informacin financiera sigue ms a detalle pero adjuntamos al presente documento la fuente para su
mayor anlisis.
A continuacin presentamos el anexo 8 referido a los inventarios.
ESTADO DE RESULTADOS
Muestra la Utilidad de la empresa durante un perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas que la
empresa tuvo o espera tener.
Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un perodo, mostrando
los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.
representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y
desempeo (pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros).
Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operacin
(-) Impuestos
Utilidad Neta
Utilidades Retenidas