UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORA DE DESEMPEO A LA PLANIFICACIN Y

EJECUCIN DE OBRAS PBLICAS EN LA GESTIN
DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CARMEN
ALTO, 2016

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TTULO

PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO

AUTORA:
DIANA PAYHUA HINOSTROZA

ASESOR:
Mgtr. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

AYACUCHO PER
2017
 Contenido

1. Ttulo de la Investigacin (Cartula)

2. Contenido ................................................................................................................. 2
3. Introduccin ............................................................................................................. 3
4. Planeamiento de la investigacin. ............................................................................ 5
4.1. Planteamiento del problema: ............................................................................. 5
a) Caracterizacin del Problema:.......................................................................... 5
b) Enunciado del problema:.................................................................................. 6
4.2. Objetivos de la investigacin: ........................................................................... 6
4.3. Justificacin de la investigacin: ...................................................................... 7
5. Marco terico y conceptual...................................................................................... 8
5.1. Antecedentes ..................................................................................................... 8
5.2. Bases tericas de la investigacin ................................................................... 18
5.3. Hiptesis .......................................................................................................... 35
6. Metodologa. .......................................................................................................... 35
6.1. El tipo de investigacin ................................................................................... 35
6.2. Nivel de la investigacin de las tesis............................................................... 36
6.3. Diseo de la investigacin. ............................................................................. 36
6.4. El universo y muestra. ..................................................................................... 36
6.5. Definicin y operacionalizacin de variables ................................................. 37
6.6. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos ............................................ 38
6.7. Plan de anlisis. ............................................................................................... 39
6.8. Matriz de consistencia ..................................................................................... 40
6.9. Principios ticos .............................................................................................. 42
7. Bibliografa ............................................................................................................ 43

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3. Introduccin
El tema de investigacin denominado: Auditora de desempeo a la planificacin y
ejecucin de obras pblicas en la gestin de la Municipalidad Distrital de Carmen
Alto, 2016; su importancia radica por cuanto, cada instancia al interior de las
municipalidades cumplen con sus roles y funciones, es as que a diario responden ante
situaciones latentes de momento, ya en el proceso obviamos algunos aspectos que
pueden constituirse como trascendentales.

Muchos servidores del estado cometen situaciones que a veces son considerados como
irregulares; asimismo estos pueden ser ejecutados a voluntad propia, por falta de
informacin y no necesariamente que pueden ser malintencionados, es ah donde la
auditora de desempeo interviene como observadores del momento, realizan diversos
procedimientos que permiten ubicar la situacin a fin de proponer estrategias que
puedan aportar en pro de la buena gobernanza.

La auditora de desempeo examen que identifica una situacin llamada problema a

fin de analizarla, examinarla en funcin a la dimensin de desempeo, para brindar
algunas estrategias sobre las situaciones que causaron dicha situacin, que si no son
detectados a tiempos pueden ocasionar mayores costos y gastos para la instancia
correspondiente.

La Contralora General de la Repblica a travs de las unidades de control en su afn

de mejorar el bienestar del ciudadano, salvaguarda los intereses colectivos verificando
los procesos de las actividades en las dimensiones de desempeo, contribuyendo a la
mejora continua, contribuyendo a la eficacia de la gestin pblica.

El presente trabajo consta del planteamiento del problema, caracterizacin del

problema, enunciado del problema, objetivos de la investigacin, la justificacin de la
investigacin, el marco terico y conceptual, la hiptesis, la metodologa de la
investigacin, universo y muestra, matriz de consistencia, bibliografa y los anexos
correspondientes.

3
Se propone el enunciado del problema de investigacin el siguiente: De qu manera
la auditora de desempeo a la planificacin y ejecucin de obras pblicas incide en la
gestin de la Municipalidad Distrital de Carmen Alto, 2016?

Se establece los objetivos de la investigacin:

Objetivo general
Determinar que la auditora de desempeo a la planificacin y ejecucin de obras
pblicas incide en la gestin de la Municipalidad Distrital de Carmen Alto, 2016.

Objetivos Especficos
- Determinar que la auditora de desempeo es un instrumento que evala la
planificacin y ejecucin de obras pblicas que incide en la gestin de la
Municipalidad Distrital de Carmen Alto.
- Demostrar que la auditora de desempeo es una herramienta que sirve para
alcanzar una gestin eficaz y eficiente en la Municipalidad Distrital de Carmen
Alto.
- Describir que los efectos positivos de una auditora de desempeo relacionado a la
planificacin y ejecucin de obras pblicas inciden en la gestin de la
Municipalidad Distrital de Carmen Alto.

Tomando en consideracin las recomendaciones posteriores a la auditora de

desempeo la Municipalidad Distrital de Carmen Alto implementar estrategias
referidos a la planificacin y ejecucin de obras pblicas, con la finalidad de alcanzar
resultados en beneficio del ciudadano, impulsando una gestin por resultados,
manteniendo en los procesos la transparencia de la gestin pblica.

La metodologa es la investigacin es cualitativo, descriptivo, bibliogrfico y

documental de caso, por cuanto rene las condiciones necesarias para ser considerada
como tal y el diseo de la investigacin correspondiente. La poblacin de la
investigacin estar conformada por 180 trabajadores de la Municipalidad Distrital de
Carmen Alto

4
La muestra representativa ser de 30 trabajadores de la Municipalidad Distrital de
Carmen Alto: 5 funcionarios, 18 profesionales y 7 tcnicos, para definir el tamao de
la muestra se ha utilizado el mtodo probabilstico. Las tcnicas de recoleccin de
datos que se utilizar sern las siguientes: Encuestas, toma de informacin y anlisis
documental. Se aplicar las siguientes tcnicas de procesamiento de datos:
ordenamiento y clasificacin; registro manual; proceso computarizado con excel.

Las tcnicas de anlisis de informacin que se utilizarn sern anlisis documental;

tabulacin de cuadros con cantidades, porcentajes e interpretacin de grficos de
acuerdo a los resultados obtenidos.

4. Planeamiento de la investigacin.

4.1. Planteamiento del problema:

a) Caracterizacin del Problema:

El tema de investigacin: Auditora de desempeo a la planificacin y ejecucin de
obras pblicas en la gestin de la Municipalidad Distrital de Carmen Alto, 2016;
radica su importancia por cuanto, los servidores y funcionarios asignados a las distintas
instancias al interior de la casa municipal, en su afn de lograr sus objetivos pueden
cometer ciertas situaciones que no cumplen con los estndares de calidad o criterios
ptimos a nivel de la planificacin y ejecucin de las obras pblicas, estas situaciones
crticas puedes ser detectados a tiempo por la auditora de desempeo como
herramienta til, independiente, multidisciplinario que se focaliza en situaciones que
ameritan re direccionamiento, con la finalidad de optimizar los recursos disponibles
encaminados hacia el logro de los objetivos de la gestin municipal.

Existen indicadores de gestin que son tomados en consideracin por la auditora de

desempeo, stos son: Eficacia, eficiencia y economa, los funcionarios y servidores
deberan enfocarse al cumplimiento de objetivos y metas institucionales y sobre todo
a la calidad de servicio que brindan los servidores de la referida entidad.

5
La auditora de desempeo es un servicio de control, el cual examina la eficacia, la
eficiencia, la economa y la calidad de la produccin y entrega de los bienes o servicios
que realizan las entidades pblicas con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio
del ciudadano, busca contribuir con la mejora continua de la gestin pblica y se
fomenta la implementacin de una gestin por resultados, la transparencia de la gestin
pblica y la rendici6n de cuentas.

A nivel de las municipalidades distritales, especficamente la Municipalidad Distrital

de Carmen Alto, se percibe algunas irregularidades respecto a la planificacin y
ejecucin de obras, los cuales pueden variar en funcin a las distintas situaciones que
puedes acontecer a cada hecho, tal es el caso que pueden existir situaciones en las
cuales los funcionarios que se encuentran presidiendo los cargos de jerarqua, hago
referencia a las jefaturas pueden estar siendo conscientes de constantes irregularidades
como por ejemplo, respecto a si existe o no expedientes tcnicos que muestran a
valorizacin de ejecucin, compra de materiales, beneficiarios duplicados, etc.

La auditora de desempeo busca comprobar el impacto de las polticas pblicas sobre

la poblacin objetivo y verificar la congruencia entre lo presupuestado y lo obtenido,
contribuyendo con el buen gobierno de los municipios.

b) Enunciado del problema:

El enunciado del problema de investigacin es el siguiente: De qu manera la
auditora de desempeo a la planificacin y ejecucin de obras pblicas incide en la
gestin de la Municipalidad Distrital de Carmen Alto, 2016?

4.2. Objetivos de la investigacin:

Objetivo general
Determinar que la auditora de desempeo a la planificacin y ejecucin de obras
pblicas incide en la gestin de la Municipalidad Distrital de Carmen Alto, 2016.

6
Objetivo Especficos
- Determinar que la auditora de desempeo es un instrumento que evala la
planificacin y ejecucin de obras pblicas que incide en la gestin de la
Municipalidad Distrital de Carmen Alto.
- Demostrar que la auditora de desempeo es una herramienta que sirve para
alcanzar una gestin eficaz y eficiente en la Municipalidad Distrital de Carmen
Alto.
- Describir que los efectos positivos de una auditora de desempeo relacionado a la
planificacin y ejecucin de obras pblicas inciden en la gestin de la
Municipalidad Distrital de Carmen Alto.

4.3. Justificacin de la investigacin:

El presente proyecto se justifica por su:

Naturaleza
Con respecto al tema de investigacin denominado: Auditora de desempeo a la
planificacin y ejecucin de obras pblicas en la gestin de la Municipalidad Distrital
de Carmen Alto, 2016. No existen investigaciones que hayan realizado estudios
rigurosos, es un tema indito, por tanto se justifica la ejecucin del presente proyecto
de investigacin.

Magnitud
La auditora de desempeo hacia la gestin de la Municipalidad Distrital de Carmen
Alto es considerado como un servicio de control, participativo y constructivo sobre los
procesos de planificacin y ejecucin de obras pblicas que conlleva a optar acciones
estratgicas para alcanzar resultados a favor de los ciudadanos.

Trascendencia
El tema de investigacin denominado: Auditora de desempeo a la planificacin y
ejecucin de obras pblicas en la gestin de la Municipalidad Distrital de Carmen Alto,
2016, es importante porque mediante este examen se pueden identificar situaciones
deficientes para as implementar reas de mejora.

7
Vulnerabilidad
Es factible de ser investigado, porque el investigador tiene a favor los factores: nivel
de conocimiento, se tiene acceso de informacin, motivacin. Se realizar la
investigacin con la finalidad de resaltar la importancia de los procesos de auditora
de desempeo con la finalidad de hacer seguimiento a las actividades que desarrollan
los funcionarios y servidores municipales.

5. Marco terico y conceptual

El tema de investigacin denominado: Auditora de desempeo a la planificacin y

ejecucin de obras pblicas en la gestin de la Municipalidad Distrital de Carmen
Alto, 2016; hace referencia para esta investigacin, trabajos realizados por autores que
han sentido la inquietud hacia la temtica en estudio y son los siguientes:

5.1. Antecedentes

Local

Ayala (2015), en su tesis denominado: La auditora de desempeo una herramienta

de control de calidad para la gestin eficiente de la Municipalidad Provincial de
Cangallo 2014, para optar el ttulo profesional de contador pblico, de la
Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote, Ayacucho Per. Establece las
siguientes conclusiones:

1. De acuerdo a los resultados obtenidos del Cuadro 2 y grafico 1. El 67 % de los

auditores consideran que el control de calidad es muy importante para mejorar la
gestin pblica esto nos hace ver que es una herramienta indispensable que cada
auditor debe contar y utilizar.
2. De acuerdo a los resultados obtenidos del Cuadro 4 y grafico 3. El 83 % de los
auditores considera que es necesario aplicar los controles de calidad por una
comisin especial con amplia experiencia en la Auditora Gubernamental,
logrndose as garantizar una Auditora de Calidad.

8
3. De acuerdo a los resultados obtenidos del Cuadro 8 y grafico 7. El 100% de los
auditores encuestados considera que la aplicacin de Controles de Calidad en la
etapa de la Ejecucin de una auditoria, es de mucha importancia ya que es en ella
donde se establece las observaciones y hallazgos que se encuentran durante el
proceso de auditora.

Hinostroza (2015) en su tesis denominado Auditora de desempeo una herramienta

de evaluacin en la ejecucin presupuestaria en los gobiernos locales del Per: Caso
Municipalidad Distrital de San Juan Bautista 2014. Tesis para optar el Ttulo de
Contador Pblico de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Catlica
Los ngeles Chimbote, Ayacucho - Per. En la que concluye:

Segn el cuadro y grfico N4, la auditora de desempeo permite determinar

responsabilidades administrativas, civiles y penales, una gestin no trasparente, uso
indebido e irregular de los recursos pblicos y se plantean las alternativas para
realizar auditoras permanentes a la entidad a la falta de implementacin de control
interno slido en funcin de sus actividades, volumen de operaciones y de acuerdo a
la estructura organizativa, podemos determinar tambin que existe objecin a la
auditora, por parte de algunos funcionarios y servidores pblicos, por
desconocimiento respecto a su finalidad, objetivos y responsabilidades.
El estudio de investigacin realizado en la Municipalidad Distrital de San Juan
Bautista ha determinado segn el cuadro y grfico N 6, que los fondos pblicos nos
son utilizados de manera trasparente por falta de toma de decisiones adecuadas por
el titular de la entidad y funcionarios quienes determinan la priorizacin de gastos
durante el periodo fiscal, dichas decisiones determinan la tica, prudencia y
trasparencia de la gestin.
Segn el cuadro y grfico N 7 de la investigacin se determina que la Municipalidad
Distrital de San Juan Bautista no aplica sanciones correctivas frente a las acciones
indebidas, ilegales de los funcionarios ello permite el crecimiento y/o desarrollo de
la corrupcin.
Concluye segn el cuadro y grfico N10, que la Municipalidad de San Juan Bautista
no formula su presupuesto de manera participativa, lo cual ahoga la necesidad bsica

9
 e importante de la poblacin y por ende la no priorizacin de gasto, la auditora
permite la evaluacin de los documentos y otras fuentes evidnciales, facilitando la
obtencin de informacin de los procesos de ejecucin presupuestal de la
Municipalidad Distrital de San Juan Bautista.

Nacional

Ros (2013) En su tesis El control interno en las obras pblicas por administracin
directa de la gerencia de infraestructura del Gobierno Regional de ncash para optar
el ttulo de contador pblico de ULADECH llega a la siguiente conclusin:

1. Se ha descrito que el 100% de Funcionarios y Directivos conocen las caractersticas

del control interno. (Tabla N 07) y control financiero en un 73% (Tabla N 08).
2. Queda precisada la ejecucin de obras de construccin por administracin directa
en un 100% segn oportunidad de tener presente el expediente de la obra (Tabla N
10), conocimiento de tipos de adjudicacin directa con el 93% (Tabla N 11).
3. Se ha evidenciado el conocimiento de control interno de los Directivos y
Funcionarios de la Gerencia de Infraestructura sobre el control interno, en cuanto a
93% que aplican el Art. 82 de la Constitucin Poltica del Per y otro 93% que
conocen la Ley 28216 en cuanto a sus alcances y aplicacin; y el uso de las
Resoluciones de Contralora N. 320-2006 y 458-2008 (Tabla N 04); y las obras
de Infraestructura por administracin directa, de acuerdo a las fases de seleccin N
12.

Maldonado (2014) En su tesis denominado Actuando sin estrategia: Exmenes

especiales de la gerencia de obras y adicionales de la Contralora General, para optar
el grado magister en ciencia poltica con mencin en gerencia pblica; de la Pontificia
Universidad Catlica del Per, quien llego a las siguientes conclusiones:

1. El control que ejerce la Contralora General del Per, est regulado por su Ley de
creacin, el mismo que es previo, concurrente y posterior, la principal herramienta
de control es el examen especial, auditora que le permite sancionar

10
 administrativamente a los presuntos responsables as como identificar presunta
responsabilidad civil o penal, a travs de los informes administrativos y especiales
respectivamente. Segn el ndice de Corrupcin de Transparencia Internacional
2012 el Per se ubica en el puesto 83 de 176 pases, que corresponde a la mitad de
la tabla de los pases de la regin, dando la percepcin que a nivel de pas no se est
avanzando en la lucha contra la corrupcin y segn la VII encuesta realizada por
IPSOS APOYO, respecto a la percepcin de la corrupcin slo el 19% confa en el
trabajo que realiza la Contralora General.

2. Orgnicamente la Contralora General cuenta con la Gerencia de Control Obras y

Adicionales, la misma que ha orientado su accionar contra la corrupcin en base a
los lineamientos establecidos por el Ente Rector del Sistema; entre los aos 2010-
2012, la citada Gerencia ha desarrollado (pg. 68) diversas labores de control para
combatir la corrupcin medidas tanto a priori como posteriori.

Sin embargo la aplicacin de esta receta no est generando los resultados esperados
debido a que no se est focalizando el control; la seleccin de las entidades auditar
se realiza en base a variables como el presupuesto de entidad a auditar, denuncias
no atendidas, ltima auditora realizada, entre otros factores que se manejan a
discrecin de la jefatura de la unidad, como es contar con el personal especialista
en la materia a auditar.

En base a dicha seleccin se realiza la programacin de las acciones de control a

ejecutar durante el ao, programacin sujeta a modificaciones, originndose las
llamadas acciones de control no programadas que son auditorias que surgen segn
como se vayan presentando los actos de corrupcin que los medios de
comunicacin vayan denunciando, esta situacin revela la ausencia de una
metodologa en la planificacin a nivel nacional para la seleccin de las entidades
a auditar as como para identificar las reas a examinar de alto riego.

A diferencia de la Contralora de Chile, que en la etapa de planeamiento cuenta

con un Plan General de Auditoras PGA, que presenta un enfoque basado en

11
 riesgos a partir del conocimiento del objeto de control fiscal basado bsicamente en
la evaluacin de control interno.

Esta carencia de metodologa no permite una lucha frontal contra la corrupcin en

el rubro de obras que es donde el Estado est invirtiendo cuantiosos recursos, lo
cual se puede apreciar tangencialmente en el caso de los exmenes especiales
realizados a los colegios emblemticos, Tren Pg. 69 Elctrico y Remodelacin del
Estadio Nacional, que corresponden a acciones de control llevadas a cabo por
denuncias realizadas en diversos medios de comunicacin y que requieren la
participacin de la Contralora General, pedido al que se suma inmediatamente el
Congreso de la Republica.

3. En dos de los casos analizados: Tren Elctrico y Remodelacin del Estadio

Nacional, se llevaron a cabo veeduras como control previo, mecanismo que tiene
por finalidad prevenir la comisin de irregularidades y alertar sobre riesgos; sin
embargo, estas han logrado el objetivo de advertir riesgos pero ms no prevenir los
actos de corrupcin en s o disuadir a los funcionarios a cometer los mismos al
haberse identificado en las auditoras realizadas presunta responsabilidad de
carcter administrativo, civil y penal.

Aprecindose tambin en este mecanismo la carencia de metodologa lo que da

lugar a que las auditorias se inicien de manera tarda, evidencindose en el caso
analizado excesiva demora para identificar las entidades o procesos ms proclives
para la comisin de actos de corrupcin lo que redunda adems en la oportunidad
de la presentacin de los resultados, los mismos que se dan a conocer despus de
varios aos.

En los dos casos antes citados las comisiones de auditora fueron acreditadas
despus de dos aos de ocurridas las irregularidades tiempo al que se le debe
agregar el anlisis de los hechos es decir la auditora en s, para arribar
posteriormente a los informes de control, que revelen las irregularidades, lo que nos
lleva a la Pg. 70 conclusin que la forma tradicional de afrontar la corrupcin en

12
 el Per se ha concentrado en estrategias del tipo ms de lo mismo; ms
entrenamiento, ms recursos, ms infraestructura, ms coordinacin, ms
planificacin central, ms ayuda tcnica y ms promesas, RAIMUNDO Soto 51,
polticas. Segn refiere por lo general, estas estrategias no modifican - sino que
refuerzan algunas de las causas de la corrupcin; que es lo que estamos viviendo
en nuestro pas porque no se est atacando el problema.

La corrupcin en nuestro pas es un problema de siempre, Quiroz seala que la

corrupcin en el Per es sistmica con rasgos que vienen desde la colonia hoy muy
presentes, localizndose en las Fuerzas Armadas, Congreso de la Repblica, Poder
Judicial, y medios de comunicacin; y que nuestro sistema de control es deficiente,
situacin que ahora se ve ms claramente por el incremento de la corrupcin as
como el crecimiento econmico del pas que obliga a la Contralora General a
ponerse a la vanguardia en materia de control a todo nivel y en toda disciplina, a fin
de superar sus carencias ya conocidas por los corruptos.

4. En la misma lnea de investigacin se advierte un ltimo caso de corrupcin que se

habra suscitado en el Gobierno Regional de Ancash, como los hechos denunciados
en el Diario el Trome el da 24 de abril de 2014, por el Contralor General de la
Repblica, en el que refiere que se han detectado repartijas.

Precisando el caso de la adquisicin de 79 ambulancias, por un valor de 214 mil

soles cada una. Se pagaron 16 millones de soles, Pg. 71 detectndose una
sobrevaloracin del 45% (7 millones 584 mil soles); gastos de 3 millones de soles
para combatir la epidemia del dengue en ncash, cuando epidemilogos negaron
la existencia de dicha plaga; Del 2007 al 2013, la Regin ncash recibi por canon
minero de mil 842 millones de soles, aparte del canon hidro energtico y el
pesquero.

Sin embargo no se llevaron a cabo al menos por la Contralora medidas de

rendiciones de cuenta, que den cuentan de las irregularidades que se estaban
suscitando en dicho Gobierno Regional, hechos que habran sido detectados

13
 oportunamente si la Contralora contara con una metodologa establecida que
identifique zonas altas corrupcin, es sabido que el gobierno regional de Ancash a
nivel nacional es el que recibe ingresos millonarios por el canon minero, lo cual le
da una categora de entidad con un nivel alto en corrupcin, al que se le debera
aplicar mecanismos de control permanente por la propia Contralora General.

5. Desde mi punto de vista urge en la Contralora General de la Repblica un ajuste

institucional tal como lo propone RAIMUNDO Soto 51, polticas; porque se est
en ms de lo mismo, ms recursos ms infraestructura, ms coordinacin y no se
logra el objetivo, situacin que reforzara a la corrupcin; a esto se puede agregar
primero el desarrollo de una metodologa o mecanismo probado que permita
segmentar a las entidades pblicas bajo su mbito de control por niveles proclives
a corrupcin el mismo que debe identificar adems las reas ms sensibles a la
corrupcin, que contemple variables polticas, en sentido de los riesgos que surgen
(Pg. 72) durante el cambio de autoridades y/o por antecedentes de las autoridades
que gestionan a las entidades.

Variables econmicas que estn directamente relacionadas con el crecimiento del

sector y variables sociales que est relacionada a programas sociales que son muy
proclives a actos de corrupcin. Segundo bajo el marco legal existente el desarrollo
de exmenes especiales con objetivos puntuales previamente planificados a nivel
nacional, bajo un esquema de riesgos de actualizacin permanente, anlisis que
permita desarrollar auditorias de impacto y en el menor tiempo posible.

Tercero fortalecer el marco legal de intervencin de la Contralora que permita el

acceso irrestricto a la informacin de manera oportuna. Cuatro una rendicin de
cuentas oportuna sobre todo en aquellos rubros en el que Estado viene generando
mayores gastos, mayores inversiones que se suponen son para el desarrollo del pas
y que a la larga nos vemos rodeados de puros elefantes blancos y con una carencia
total de infraestructura a pesar de las grandes inversiones y ms an sin funcionarios
responsables de las irregularidades.

14
Apumayta (2015). La auditora de desempeo y su influencia en la optimizacin de
la gestin en la Direccin Regional de Educacin de Lima Metropolitana, tesis para
optar grado de Doctor en Contabilidad, en la Universidad Inca Garcilaso de la Vega,
Lima Per. Tuvo como objetivo general determinar si la auditora de desempeo,
influye en la optimizacin de la gestin en la Direccin Regional de Educacin de
Lima Metropolitana.

Concluye en lo siguiente:
a. Los datos obtenidos como producto de la investigacin ha permitido determinar
que el planeamiento utilizado en la auditora, incide en la evaluacin del proceso
enseanza aprendizaje en la Direccin Regional de Educacin de Lima
Metropolitana.
b. Los datos obtenidos y puestos prueba permitieron precisar que la aplicacin del
programa de procedimientos utilizados en laauditora, incide en el logro de las
metas y objetivos a nivel institucional.
c. Los datos permitieron precisar que la obtencin de las evidencias encontradas
como parte de la auditora, incide en el establecimiento de polticas institucionales.
d. Se ha determinado que la evaluacin de los controles internos, inciden en las
estrategias educativas utilizadas en la Direccin Regional.
e. Se ha determinado que el seguimiento de las medidas correctivas, inciden en el
nivel de liderazgo utilizado en la gestin de la Direccin Regional de Educacin
de Lima Metropolitana.
f. Se ha demostrado que la emisin del informe de auditora, incide en la calidad del
servicio a nivel de la Direccin Regional de Educacin de Lima Metropolitana.
g. En conclusin, se ha establecido que la auditora de desempeo, influye
directamente en la optimizacin de la gestin en la Direccin Regional de
Educacin de Lima Metropolitana.

Herrera (2015) en su tesis denominado El Sistema Nacional de Inversin Pblica

herramienta para la gestin de obras en la Universidad Nacional de Jos Faustino
Snchez Carrin para optar el ttulo profesional de contador pblico llego a las
siguientes conclusiones:

15
1. Para la ejecucin de Obras en la Universidad Nacional Jos Faustino Snchez
Carrin1. El Sistema Nacional de Inversin 1. El Sistema Nacional de Inversin
Pblica como herramienta de Gestin, es importante Pblica como herramienta de
Gestin, es importante para la ejecucin de Obras en la Universidad Nacional Jos
Faustino Snchez Carrin.
2. Hemos podido determinar que todos los Proyectos de Inversin Pblica, a ser
aprobados y ejecutados son previamente considerados en el Plan Anual de Obras
que para cada ejercicio fiscal se aprueba en la Universidad.
3. Para la ejecucin y cumplimiento de todo proyecto de Inversin es previamente
importante cumplir con el Ciclo de Pre inversin para la Ejecucin de Obras en la
Universidad, lo cual permite contar con una evaluacin previa de viabilidad.
4. Toda actividad que genera la inversin de recursos cmo la inversin en obras
pblicas, se reflejan necesariamente en la Liquidacin financiera de cada Obra que
se realiza en la Universidad, y consecuentemente se muestra en los estados
financieros anuales.
5. Culminada la ejecucin de un proyecto de inversin, se pasa al ciclo de Post-
inversin lo cual permite mostrar su incremento patrimonial de la Universidad, la
misma que es reflejada en sus estados financieros anuales.

Internacional

Cofre & Beltrn (2013) en su tesis denominado Auditora de desempeo como

herramienta estratgica para la toma de decisiones de un programa gubernamental.
Caso estudio: Programa Formacin de Capital Humano Avanzado. CONICYT
periodo: 2007-2011. Tesis para optar el grado acadmico Magister en Contabilidad
de la Escuela de Contabilidad de la Universidad de Santiago de Chile, Santiago - Chile.
Concluye:
Que la implantacin auditora de desempeo en sector pblico sirve como instrumento
de informacin para la toma de decisiones. La relacin entre el objetivo y los
resultados operacionales se presentan dbil en el sector pblico, ya que no existe un
feed-back que evidencia el porqu de los resultados son deficientes. Adems, concluye

16
que la falta de alineacin de la poltica del servicio con los objetivos estratgicos de la
organizacin, no son consecuencia con la realidad del medio.

La informacin proporcionada por la auditora de desempeo puede ser clave para la

toma de decisiones y podra ejercer un rol respecto al resultado de los productos
entregados por un servicio pblico. El examen de auditora de desempeo, puede ser
un aporte a obtener mejores resultados en la operacin, debido a que persigue la
institucin a travs del conocimiento de su misin y objetivo estratgico de esta misma.

Correa (2015) Auditora de gestin al cumplimiento de las obras e inversiones

presupuestadas para el ao 2013 por el Gobierno Municipal del Cantn Morona,
producto de grado previo la obtencin del Ttulo de Ingeniero en Contabilidad y
Auditora, Universidad Politcnica Salesiana Ecuador, Cuenca Ecuador.

La presente investigacin llego a concluir:

- Que atreves de la aplicacin de pruebas de auditora, indicadores de eficiencia,
eficacia y calidad de cada una de las obras ejecutadas en el ao 2013 seleccionadas
para el presente estudio, se determinaron hallazgos que demostraron las principales
debilidades que presenta el Gobierno Municipal del Cantn Morona. As mismo el
Gobierno Municipal del Cantn Morona, no aplica un adecuado sistema de control
por encontrarse en proceso de transicin.
- El informe final de la investigacin de la presente auditora de gestin servir de
gua para la toma de decisiones con el objeto de corregir las notables debilidades
existentes en la institucin.
- El personal que labora en la entidad desconoce de la filosofa institucional del
Gobierno Municipal del Cantn Morona por la falta de capacitacin y desinters
existente en los temas relacionados con la filosofa de la institucin y por el
desconocimiento de la existencia de un Reglamento Orgnico Funcional.
- La inexistencia de un rea encargada de la gestin de riesgos dentro de la institucin
se debe a la carencia de personal especializado en este tema como tambin por el
desinters prestado de las anteriores administraciones.

17
- La carencia de un manual de procedimientos que aporta a las actividades que cada
departamento desarrolla dentro de la institucin se presenta por debilidades
existentes en el sistema de control interno de la entidad.
- No se aplican indicadores de gestin a ninguna actividad realizada dentro de la
institucin, por ende no es posible conocer que tan eficiente fue la ejecucin de cada
actividad como tampoco si se lograron alcanzar los objetivos.
- Existe incumplimiento de responsabilidades por parte del fiscalizador, al no
encontrarse en la obra sujeta a su fiscalizacin.
- No existe acceso a informacin relevante, inexistencia de base de datos que
contenga informacin detallada en las fechas de inicio, terminacin y tiempo exacto
de ejecucin de las obras realizadas por los contratistas.

5.2. Bases tericas de la investigacin

Actualidad gubernamental (2014), Obras por administracin directa Tratamiento

contable y liquidaciones financieras

Obras por administracin directa

Se entiende por obras por Administracin directa aquellas ejecutadas directamente por
la entidad que emplea: Direccin tcnica, personal tcnico operativo, mano de obra
directa e indirecta, personal administrativo, maquinaria y equipo, alquiler de
maquinaria y equipo necesario y otros elementos necesarios para llevar a cabo la
construccin y puesta en marcha de las obras pblicas; por tanto, las entidades pblicas
podrn realizar obras por administracin directa siempre que posean la capacidad
tcnica y los elementos necesarios para tal efecto: personal de obra, maquinaria y
equipo necesario de construccin, personal tcnico, direccin tcnica y materiales de
construccin que se requieran para el desarrollo de los trabajadores respectivos, y
segn sea el caso, contar tambin con toda la documentacin necesaria, tales como el
expediente tcnico y otros que aprueben su ejecucin.

Est definida por la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Ley N 28411,
y reglamentada de manera general por la Resolucin de Contralora N195-88-CG.

18
Esta resolucin es una norma que rige del ao 1988 y entre sus pautas dispone que:

Las entidades que programen la ejecucin de obras por esta modalidad deben contar
con: la asignacin presupuestal; el personal tcnico administrativo necesario y los
equipos necesarios.
Es requisito indispensable para la ejecucin de estas obras que se cuente con el
expediente tcnico aprobado por el nivel competente.
La entidad debe demostrar que el costo total de la obra a ejecutarse por
administracin directa resulta igual o menor al presupuesto base deducida la
utilidad, situacin que deber reflejarse en liquidacin de la obra. Asimismo, las
obras por administracin directa deben cumplir con todas las reglamentaciones
complementarias y/o anlogas a toda obra, como: contar con el profesional
residente de la obra, con la supervisin, con el cuaderno de obra, pruebas de calidad,
informes mensuales de valorizacin, con el control de ingreso y salida de materiales
y, finalmente, con la liquidacin tcnica y financiera debidamente aprobada por los
niveles correspondientes.

Liquidacin financiera
Es el acto administrativo, tcnico y financiero realizado por la comisin de liquidacin
y recepcin de obras pblicas designadas formalmente para determinar en forma
objetiva la calidad de los trabajos de ingeniera y afines, as como sealar en forma
especfica el monto efectivamente invertido en un proyecto u obra concluida y el
estado operativo, en concordancia con los documentos que sustentan, reflejados en los
registros, liquidaciones y rendiciones correspondiente as como en las valorizaciones
de obra, cuando se trata de obras, recomendamos que quien realice la liquidacin
financiera sea un profesional conocedor de los procedimientos contables y sea
minucioso en su informe, la que se sustenta en la base de revisin, conciliacin y
concordancia de toda la documentacin sustentatoria del gasto que demuestre la
correcta utilizacin de los recursos recibidos, cuya liquidacin deber sustentarse en:

a. La obra fsica ejecutada de acuerdo al expediente tcnico,

b. La rendicin final de cuentas, que viene a ser el conjunto de documentos:

19
 - Valorizacin final.
- Documentos contables (orden de compra, orden de servicio, pedido
comprobante de salida (pecosas), comprobantes de pago, etc.) y administrativos
que demuestran la correcta utilizacin de los recursos recibidos, adems deben
reflejar la inversin realizada durante el desarrollo del proyecto.

Cabe resaltar, que las liquidaciones financieras bajo la modalidad de administracin

directa, para determinar el costo real de ejecucin del proyecto es responsabilidad de
la subgerencia de liquidaciones, el cual es revisado, avalado y remitido por la comisin
de recepcin, liquidacin y transferencia de obras. La liquidacin de obras por
administracin directa esta normada por las Resolucin de Contralora General N 195-
88-CG, que aprueben las normas para la ejecucin de obras por administracin directa.

Soto (2014) en su Libro: El Sistema Nacional de Inversin Pblica (SNIP) y la

preparacin de proyectos de inversin pblica (PIP), es un libro que tiene como
propsitos centrales explicar a sus lectores los principales aspectos tcnico-normativos
que comprende el marco legal e institucional del SNIP, as como la gestin en las tres
fases del ciclo de proyectos (Pre-inversin, inversin y post-inversin); y dar a conocer
el proceso de preparacin de los PIP, de acuerdo a las normas tcnicas y metodolgicas
establecidas por el SNIP. Previamente a ello, se fundamenta la importancia de la
inversin pblica en el Per y se presenta un anlisis de los niveles de ejecucin de
inversiones en el sector pblico peruano experimentados en el ltimo lustro; tambin
se aborda la definicin legal de un PIP y de trminos asociados y su clasificacin segn
la naturaleza de sus intervenciones y sus efectos en el desarrollo.

El fundamenta la importancia de la inversin pblica y esclarece los niveles de

ejecucin de la inversin de las principales entidades pblicas por mbitos o niveles
de gobierno. Consigna las definiciones tcnico-legales de un PIP (y de trminos
asociados) y su clasificacin, aborda el marco legal regulador del SNIP y explcita las
instituciones y rganos que forman parte del contexto institucional de este sistema
administrativo, se ocupan de describir y explicar cada una de las fases del ciclo de un
PIP (pre-inversin, inversin y post- inversin, respectivamente), de acuerdo a las

20
normas reguladoras vigentes. En los captulos referidos al proceso de preparacin de
los PIP, se combina la explicacin de los aspectos generales, identificacin,
formulacin y evaluacin de proyectos, con la presentacin de diversos casos
prcticos, conlleva el tratamiento de la gestin y anlisis del riesgo dentro de todo el
ciclo del PIP.

Prez (2014) en su gua denominado Evaluacin del desempeo en el sector pblico,

revista del Ilustre Colegio de Abogados de Lima, Pg.2 - 3, indica que la auditora del
desempeo de la gestin pblica est en el centro de las preocupaciones 14 de los
tomadores de decisiones de las instituciones gubernamentales, a todos los niveles de
la gestin nacional, regional y local.

La exigencia por optimizar los niveles de eficiencia y eficacia en el uso de los recursos
pblicos, as como generar y fortalecer los mecanismos de rendicin de cuentas hacia
los ciudadanos y los grupos de inters que rodean la accin pblica son los
fundamentos bsicos que han tenido los gobiernos para impulsar el desarrollo de
indicadores de desempeo en las instituciones pblicas.

Bsicamente, los indicadores de desempeo al proveer informacin sobre reas

fundamentales de la accin de los entes pblicos tales como la eficiencia, eficacia,
calidad, y economa de los recursos, aportan al logro de una mejor gestin y a una
mayor transparencia de la accin pblica. Los indicadores de desempeo vinculados a
la gestin estratgica de las instituciones, apoya la toma de decisiones de los directivos
sobre bases ms ciertas, permite mejorar el desempeo y formular el presupuesto sobre
criterios ms racionales, junto con posibilitar la rendicin de cuentas a los diferentes
grupos de inters.

Resolucin de Contralora General N 122-2016-CG (2016), que aprueba la

Directiva N 008-2016-CG/GPROD denominada Auditora de Desempeo y el
Manual de Auditora de Desempeo, publicada en el diario El Peruano el 05 de mayo
de 2016.

21
Auditora
Es el examen crtico que efecta un auditor de los controles internos y otros
procedimientos utilizados dentro de una organizacin. Es un proceso sistemtico para
obtener y evaluar de manera objetivo las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades econmicas y acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en
determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con la evidencia
que dieron origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado
observando criterios establecidos en el caso.

Desempeo
El desempeo es el rendimiento de cada persona en la institucin; el cumplimiento de
obligaciones propias a una profesin, cargo y oficio. Es la medicin del rendimiento
puede ser definida generalmente, como una serie de acciones orientadas a medir,
evaluar, ajustar y regular las actividades de una institucin.

Medir el desempeo es seguir un camino correcto que permita a las instituciones el

cumplimiento de sus objetivos y metas de manera eficiente, eficaz y econmica. Para
medir el desempeo se necesita evaluarlo a travs de indicadores, los cuales deben
ayudar a las instituciones a determinar la eficiencia, la eficacia y la economa en el
logro de los objetivos y, por ende, el cumplimiento de la misin institucional.

Asimismo, debe estar incorporado en un sistema integral de medicin del desempeo

de institucin, que haga posible el seguimiento simultneo y consistente en todos los
niveles de la administracin desde el logro de objetivos estratgicos al ms alto nivel
hasta desempeo individual.

lvarez (2010) Diccionario de Auditora Gubernamental, Editorial Universidad de

San Martn de Porres, Lima-Per, pp. 285.
Lo define de la siguiente forma: La auditora de desempeo es un examen objetivo,
sistemtico y profesional de evidencias, con el propsito de brindar una evaluacin
independiente sobre el desempeo de una entidad, programa o actividad
gubernamental, en trminos de efectividad, eficiencia y economa en el logro de las

22
metas programadas y en el manejo de los recursos pblicos, cuyo informe incluye
observaciones, conclusiones y recomendaciones.

Tuesta (2009) El A.B.C. de la Auditora Gubernamental, Editorial Marketing

Consultores S.A., Primera Edicin, pp. 590, quien tiene su propio punto de vista sobre
la auditora de desempeo refiere que: este tipo de examen de alcance amplio, el
auditor identifica situaciones o circunstancias significativas que inciden en la gestin
de las entidades o grama bajo examen y pueden motivar oportunidades de mejoras en
trminos de efectividad, eficiencia y economa, as como el control gerencial de la
entidad.

Tambin informa que es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias,

realizado con el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo
(rendimiento) de una entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a
mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos pblicos, para
facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones
correctivas y, mejorar la responsabilidad ante el pblico.

De igual manera, la auditora de gestin puede tener, entre otros, objetivos:

- Determinar si estn logrndose los resultados o beneficios previstos por la
normativa, por la propia entidad, el programa o actividad pertinente.
- Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente
y econmica.
- Comprobar si la entidad, programa o actividad ha cumplido con las leyes y
reglamentos aplicables en materia de efectividad, eficiencia o economa.
- Determinar si los controles gerenciales implementados en la entidad o programa
son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones.

lvarez (2007) Auditora Gubernamental Integral, Editorial Instituto Pacfico

S.A.C., Primera Edicin, Lima-Per, pp. 1007, quin tiene su propio punto de vista lo
define as: La auditora de desempeo consiste en la evaluacin sistemtica de los
programas, proyectos y actividades que desarrollan las entidades del sector pblico,

23
as como los rganos y entidades sujetas al mbito de control de los organismos
supervisores.

De igual modo, agrega que la auditora de desempeo debe proporcionar informacin

sobre rendimiento, generando propuestas de mejoras y cambios en los procesos
actuales con la finalidad de coadyuvar al logro de las metas y objetivos, este proceso
de auditora presenta como principal beneficio un importante autoanlisis que se
impone a la gerencia para identificar los indicadores de medicin o parmetros de
rendimiento ms apropiados para medir su gestin, en otras palabras evala el
beneficio/costo (inversin realizada versus productos obtenidos, metas planteadas
versus metas ejecutadas evaluando la calidad y valor agregado).

Vigo (2015), en el texto digital Auditora Gubernamental pg. 359, Ancash Per.
Definicin de auditora de gestin

Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con el fin

de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo (rendimiento) de
una entidad, programa o proyecto, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y
economa en el uso de los recursos pblicos, para facilitar la toma de decisiones por
quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar su responsabilidad
ante el pblico. La auditora de gestin por su enfoque involucra una revisin
sistemtica de las actividades de una entidad en relacin al cumplimiento de objetivos
y metas (efectividad) y, respecto a la correcta utilizacin de los recursos (eficiencia y
economa). Su propsito general puede verse seguidamente:
Evaluacin del desempeo (rendimiento)
Identificacin de las oportunidades de mejoras; y.
Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones
correctivas.

Evaluacin del desempeo

Se refiere a la evaluacin del desempeo obtenido por una entidad. Esta evaluacin
implica comparar la ruta seguida por la entidad al conducir sus actividades con: a) los

24
objetivos, metas, polticas y normas establecidos por la legislacin o por la propia
entidad, y; b) otros criterios razonables de evaluacin.

Taype (2015). Definicin y objetivos de la Evaluacin del Desempeo. Recuperado

de: https://www.gestiopolis.com/definicion-y-objetivos-de-la-evaluacion-del-
desempeno/

Definicin y objetivos de la Evaluacin del Desempeo

Uno de los procesos de la gestin de recursos humanos ampliamente estudiado por
diversos investigadores y debatidos en las organizaciones es la Evaluacin del
Desempeo, y es que una adecuada prctica de ste proceso puede ser determinante en
la gestin de recursos humanos, y por consiguiente en toda la organizacin, al ser el
recurso humano el activo ms importante de toda organizacin.

En tal sentido, dada su relevancia veamos su definicin, sus objetivos, uno de los
sistemas de Evaluacin del Desempeo ms utilizados en las ltimas dcadas,
conocido como el de 360, sus principales ventajas y desventajas, as como las nuevas
tendencias en la Evaluacin del Desempeo.

Objetivos de la Evaluacin del Desempeo:

Informar a los trabajadores sobre cmo estn haciendo su trabajo y lo que se
espera de ellos.
Reconocer los mritos y resultados positivos obtenidos.
Corregir las desviaciones y los posibles errores tanto de comportamiento como de
resultados, respecto a los objetivos previamente establecidos.
Permitir al evaluado conocer y contrastar su proyeccin al futuro permitindole ver
con claridad la trayectoria de su carrera.

Principales ventajas:
Sistema ms amplio ya que las respuestas se recolectan desde varias perspectivas.
La calidad de la informacin es mejor (la calidad de los evaluadores es mejor que
la cantidad).

25
 Complementa las iniciativas del sistema participativo al hacer nfasis en los clientes
internos y externos y los equipos.
Puede reducir el sesgo y los prejuicios.
La retroalimentacin de los compaeros y los dems evaluadores podr incentivar
el desarrollo del trabajador.

Principales desventajas:
El sistema es ms complejo, en trminos administrativos, al combinar todas las
respuestas.
La retroalimentacin puede ser intimidatoria y provocar resentimientos si el
trabajador siente que los evaluadores se confabularon.
Puede haber opiniones divergentes entre s.
Para que funcione bien requiere de capacitacin.
Los trabajadores pueden coludirse o engaar al sistema dando evaluaciones no
vlidas.

Nuevas tendencias en la Evaluacin del Desempeo

1. Los indicadores tienden a ser sistmicos.
2. Los indicadores tienden a escogerse y seleccionarse como criterios distintos de
evaluacin.
3. Los indicadores tienden a ser escogidos en conjunto.
Ligados al cliente.
Internos
Indicadores de innovacin.
4. Se considera a la Evaluacin del Desempeo como elemento integrador de las
prcticas de recursos humanos.
5. Orientar a la Evaluacin del Desempeo mediante procesos sencillos y no
estructurados. Esto dependiendo del tipo de organizacin y de sus recursos
humanos.

Mantilla (2013), en su libro: Auditora al control interno, pg. 1, Ediciones ECOE.

Santander Colombia, menciona lo siguiente:

26
El control interno es definido de maneras diferentes y por consiguiente aplicado en
formas distintas. Esa es, posiblemente, su mayor dificultad inherente. En la bsqueda
de soluciones a ello, se ha intentado recoger en una sola definicin los distintos
elementos comunes que permiten alcanzar consenso sobre el particular. De esos
esfuerzos, el que ms xito y reconocimiento internacional ha tenido es COSO, si bien
hay otras alternativas entre las cuales se destacan GRC (Estados Unidos).

Turnbull (Reino Unido) y CoCo (Canad). COSO define el control interno como un
proceso, ejecutado por la junta de directores, la administracin principal y otro
personal de la entidad, diseado para proveer seguridad razonable en relacin con el
logro de los objetivos de la organizacin. Tales objetivos son: eficacia y eficiencia de
las operaciones; confiabilidad de la informacin financiera; cumplimiento de normas
y obligaciones; y salvaguarda de activos.

Este ltimo objetivo fue incorporado por la adenda realizada en 1994 y no corresponde
a la estructura conceptual original habida cuenta que responde a la necesidad especfica
de entidades que tienen que controlar activos que no son de su propiedad pero que
constituyen parte de sus objetivos de negocio. El proceso de control interno lo separa
en cinco componentes: ambiente de control; valoracin de riesgos; actividades de
control; informacin y comunicacin; y, monitoreo.
La actualizacin realizada en 2013 mantiene estos objetivos, ampla su alcance (sobre
todo en relacin con otras presentaciones de reportes) y concreta los mismos
componentes a partir de los principios que asocia a cada uno de ellos. GRC, de la
OCED incorpora el concepto de Principled Performance [desempeo con
principios] entendido como el logro confiable de los objetivos al tiempo que se aborda
la incertidumbre y se acta con integridad.

Son ocho sus componentes: contexto, organice, valore, pro-acte, detecte, responda,
mida, e interacte Turnbull y CoCo son en el fondo bastante similares, si bien tienen
nfasis diferentes. Turnbull, por ejemplo, se focaliza ms en el gobierno corporativo y
en las estructuras duales de toma de decisiones que son propias del Reino Unido y de

27
algunos otros pases de la Unin Europea. CoCo aborda el control en un sentido ms
amplio y se centra en las personas, por lo cual enfatiza el auto-control y la auto-
evaluacin. Tienen en comn que lo importante es asegurar, de manera razonable, el
logro de los objetivos que la organizacin se propone cumplir y que el control interno
es principalmente tarea de los directivos principales. El tono desde lo alto es,
posiblemente, el eje integrador de estos criterios de control.

Ley N 27785 (2002) Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica, publicada en el diario El Peruano el 23 de julio
de 2002.

Establece que el control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y

verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de
eficiencia, eficacia , transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y
bienes del estado, as como el cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos
de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes.

El primer prrafo del artculo 10 de la Ley 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la contralora, define que: la accin de control es la herramienta
esencial del sistema, por lo cual el personal tcnico de sus rganos conformantes,
mediante la aplicacin de las normas, procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental efecta la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos
y resultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos, bienes
y operaciones institucionales.

Al fin de cumplir con el precitado mandato legal, las Normas Generales de control
Gubernamental (NGCG) ha establecido a la auditoria de cumplimiento como un tipo de
servicio de control posterior, su ejecucin est a cargo de la Contralora General de la
Repblica (contralora) y de los rganos de Control Institucional (OCI) en las entidades
sujetas al mbito del Sistema Nacional de Control (Sistema).

28
Al respecto la directiva que regula la auditoria de cumplimiento, establece las
disposiciones complementarias requeridas para su ejercicio, conforme a las atribuciones
reconocidas en la Ley N 27785, Ley Orgnica del sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica y las NGCG.

En adicin, las Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI)

emitidas por la Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), establece los principios fundamentales y directrices para las auditorias de
cumplimiento.

Lpez (2013). A travs de la revista: De Auditora Pblica; en las pginas 15 y 16

titulado: Auditora y Gestin de los Fondos Pblicos. La auditora de cumplimiento
se refiere a la funcin atribuida a las EFS de controlar que las actividades de las
entidades pblicas se adecuen a las leyes, los reglamentos y las normas que las regulan.
(Arias, 2012) (Domnguez, 2005).

En general, el objetivo de este tipo de auditoria consiste en comunicar a los organismos

competentes el cumplimiento por la entidad auditada de un conjunto de terminado de
criterios. Tales criterios pueden derivarse de marcos de informacin financiera, leyes,
reglamentos, decisiones parlamentarias estipulaciones de contratos o convenios, o
puede tratarse de otros criterios considerados apropiados por el auditor.

La EFS organiza la auditoria de cumplimiento segn el modo que consideran ms

eficiente teniendo en cuenta su mandato y su cometido constitucional. En la prctica,
ello da lugar a una gran diversidad internacional en el modo de organizar y elaborar
los informes en una auditoria de cumplimiento. La cual puede llevarse a cabo como
parte de la auditoria de estados financieros o como parte de una auditoria de
rendimiento, o bien como una auditoria separada, por ejemplo, a peticin del poder
legislativo o de otros organismos a los que las EFS deben informar, as como por
iniciativa de la propia EFS.

29
Pillaca (2014), en su investigacin la auditora integral: su incidencia en la lucha
contra el fraude y la corrupcin en los Gobiernos regionales del Per; caso Gobierno
Regional de Ayacucho - 2014 la auditora financiera, gestin (desempeo y
cumplimiento), los exmenes especiales que se aplican en el sector gubernamental en
nuestro pas, no vienen aportando lo necesario que necesitan los gobiernos regionales
para adoptar una poltica severa para no tolerar la corrupcin de los directivos,
funcionarios y trabajadores de los niveles de gobierno de nuestro pas. Asimismo este
tipo de auditoras no presentan propuestas para el diseo e implementacin de una
serie de procedimientos, tcnicas y prcticas, algunas de tipo general y otras
especficas que limiten el fraude y la corrupcin.

En la auditora financiera ni de gestin (cumplimiento - desempeo); se hace necesario

aplicar la auditora integral, que pueda identificar estos hechos de corrupcin, para que
los gobiernos regionales cumplan con los fines y objetivos establecidos.

En tal sentido en el presente trabajo de investigacin proponemos a la auditora integral

como un examen que incide en la lucha contra el fraude y la corrupcin que se presenta
en los gobiernos regionales. El proceso, procedimientos, tcnicas y prcticas de la
auditora integral facilitarn el desarrollo de una gestin ptima de los gobiernos
regionales.

Esta investigacin comprende a los Gobiernos Regionales instaurados en nuestro pas;

especialmente al Gobierno Regional de Ayacucho, efectuando comentarios de hechos
que suceden principalmente en los Gobiernos Regionales de Ancasch, Cajamarca y
Tumbes, por la trascendencia que tienen en esta investigacin.

Alternativas de propuesta la Contralora General de la Repblica y los rganos de

Control Institucional, como parte de su funcin constitucional, han determinado,
vienen determinando y seguro seguirn encontrando casos de fraude y corrupcin, sin
embargo no es suficiente requiere efectuar auditorias independientes de tipo integral.
Los analistas coinciden en sealar que el fraude y la corrupcin son actos ilegales
institucionalizados, tanto en el gobierno nacional, regional y local.

30
Por otra parte, se ha observado que los equipos de auditora, de los tipos antes
mencionados, han venido adoptando una tibia actitud frente a los actos ilegales de los
directivos, funcionarios y trabajadores de los niveles de gobierno, probablemente para
no comprometerse y mantener una relacin armnica con sus clientes
gubernamentales, aunque esta sea ficticia. Una real preocupacin en las auditoras
que no son integrales, es la ausencia de documentacin tcnica que precise y determine
el rol y la actitud con el que debe actuar el auditor independiente en los casos en que
se identifique determinados actos de corrupcin con sus clientes.

Resolucin Directoral N195-88-CG . (1988). Ejecucin de obras pblicas por

administracin directa. Publicado en el Diario El Peruano, el 18 de julio. Lima,
Per.

Que, es funcin de la Contralora General dictar las disposiciones necesarias que

aseguren el proceso integral de control, siendo necesario normar sobre la ejecucin de
las obras por Administracin Directa, ya que estas comprometen el uso de ingentes
recursos financieros del estado, cuya cautela es atribucin del Organismo de Control.
Como resultado de la misin encomendada, la citada Comisin ha formulado el
proyecto de normas que contiene el documento de visto, que regulan exclusivamente
la Ejecucin de Obras Pblicas por Administracin Directa. Estando a lo acordado en
uso de las facultades contenidas en los encisos b) y k) del Art.12 e inciso e) del Art.
16 de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control. Se Resuelve:

Artculo 1.- Aprobadas las siguientes normas que regulan la Ejecucin de las Obras
Pblicas por Administracin Directa.
1. Las entidades que programen la ejecucin de Obras bajo esta modalidad, deben
contar con: la asignacin presupuestal correspondiente, el personal tcnico
administrativo y los equipos necesarios.
2. Los convenios que celebran las Entidades, para encargar la ejecucin de Obras
por Administracin Directa, deben precisar la capacidad operativa que dispone
la Entidad Ejecutora a fin de asegurar el cumplimiento de las metas previstas.

31
3. Es requisito indispensable para la ejecucin de estas obras, contar con el
Expediente Tcnico aprobado por el nivel competente, el mismo que
comprender bsicamente lo siguiente: memoria descriptiva, especificaciones
tcnicas, planos, metrados, presupuesto base con su anlisis de costos y
cronograma de adquisicin de materiales y de ejecucin de obras. En los casos
que existan normas especficas referidas a la obra, se recabar el pronunciamiento
del sector y/o entidad que corresponda.
4. La entidad debe demostrar que el costo total de la obra a ejecutarse por
administracin directa, resulta igual o menor al presupuesto base deducida la
utilidad, situacin que deber reflejarse en la liquidacin de la obra.
5. En la etapa de construccin, la Entidad dispondr de un Cuaderno de Obra,
debidamente foliado y legalizado, en el que se anotar: la fecha de inicio y termino
de los trabajos, las modificaciones, los avances mensuales, los controles diarios
de ingreso y salida de materiales y personal, las horas de trabajo de los equipos,
as como los problemas que viene afectado el cumplimiento de los cronogramas
establecidos y las constancias de supervisin de la obra.
6. La entidad contar con una Unidad Orgnica responsable de cautelar la
supervisin de las obras programadas.
7. La entidad designar al Ingeniero Residente responsable de la ejecucin de la
obra, en aquellos casos cuyo costo total de la misma sea igual y mayor al costo
previsto en la Ley Anual del Presupuesto para la contratacin mediante concurso
pblico de precios; o al Ingeniero Inspector, cuando se trate de obras cuyo costo
total sea inferior a lo sealado precedentemente.
8. El Ingeniero Residente y/o Inspector presentar mensualmente un informe
detallado al nivel correspondiente, sobre el avance fsico valorizado, precisando
de la obra, precisando los aspectos limitantes y las recomendaciones para
superarlos, debiendo la Entidad disponer las medidas respectivas.
9. Durante la ejecucin de las obras se realizarn pruebas de: control de calidad de
los trabajos, materiales, as como el funcionamiento de las instalaciones Tcnicas
correspondientes.
10. Los egresos que efecten en estas obras, deben ser concordante con el Presupuesto
Analtico aprobado por la entidad de acuerdo a la normatividad vigente;

32
 anotndose los gastos de jornales, materiales, equipos y otros, en Registros
Auxiliares por cada obra que comprenda el Proyecto.
11. Concluida la Obra, la Entidad designara una comisin para que formule el Acta
de recepcin de los trabajos, y se encargue de la liquidacin tcnica y financiera,
en un plazo de 30 das de suscrita la referida Acta. La misma comisin revisara la
Memoria Descriptiva elaborada por el Ing. Residente y/o Inspector de la obra, que
servir de base para la tramitacin de la Declaratoria de Fbrica por parte de la
Entidad, de ser el caso.
12. Posteriormente a la liquidacin, se proceder a la entrega de la obra a la Entidad
respectiva o Unidad Orgnica especializada, la cual se encargar de su operacin
y mantenimiento, asegurando el adecuado funcionamiento de las instalaciones.

Ley N 28802. (2006). Ley que modifica el Sistema Nacional de Inversin

Pblica Ley N 27293. Publicada en el Diario Oficial El Peruano el 21 de julio de
2006. Lima - Per.

El Ministerio de Economa y Finanzas a travs de la Direccin General de

Programacin Multianual del Sector Pblico es la ms alta autoridad tcnica normativa
del Sistema Nacional de Inversin Pblica. Dicta las normas tcnicas, mtodos y
procedimientos que rigen los Proyectos de Inversin Pblica.
- Conforman el Sistema Nacional de Inversin Pblica el Ministerio de Economa y
Finanzas, a travs de su Direccin General de Programacin Multianual del Sector
Pblico; los rganos Resolutivos a que se refiere el artculo 10 de la presente Ley
y las Oficinas de Programacin e Inversiones, o las que hagan sus veces, en cada
sector, gobierno regional y gobierno local; as como las Unidades Formuladoras y
Ejecutoras.
- El SNIP es un sistema administrativo del estado que a travs de un conjunto de
principios, mtodos, procedimientos y normas tcnicas certifica la calidad de los
Proyectos de Inversin Pblica (PIP). Con ello se busca:
- Eficiencia: En la utilizacin de recursos de inversin.
- Sostenibilidad: En la mejora de la calidad o ampliacin de la provisin de los
servicios pblicos intervenidos por los proyectos.

33
- Mayor impacto: Es decir, un mayor bienestar para la poblacin.

Socio-econmico
La Inversin Pblica debe estar orientada a mejorar la capacidad prestadora de
servicios pblicos del Estado de forma que stos se brinden a los ciudadanos de manera
oportuna y eficaz. La mejora de la calidad de la inversin debe orientarse a lograr que
cada nuevo sol(S/.) invertido produzca el mayor bienestar social. Esto se consigue con
proyectos sostenibles, que operen y brinden servicios a la comunidad
ininterrumpidamente. Hay diferentes actores en el SNIP y cada uno de ellos es
responsable de cumplir determinadas funciones a lo largo de la preparacin,
evaluacin ex ante, priorizacin, ejecucin y evaluacin ex post de un proyecto.

Objeto de Ley: La presente Ley crea el Sistema Nacional de Inversin Pblica, con la
finalidad de optimizar el uso de los Recursos Pblicos destinados a la inversin,
mediante el establecimiento de principios, procesos, metodologas y normas tcnicas
relacionados con las diversas fases de los proyectos de inversin. mbito de aplicacin
de la Ley: Quedan sujetas a lo dispuesto en la presente Ley las Entidades y Empresas
del Sector Pblico No Financiero de los tres niveles de gobierno, que ejecuten
Proyectos de Inversin con Recursos Pblicos.

Las Entidades y Empresas son agrupadas por Sectores y niveles de gobierno, los
mismos que sern establecidos en el Reglamento, slo para los fines de la presente
Ley. La incorporacin de los Gobiernos Locales al mbito de aplicacin de las normas
del Sistema Nacional de Inversin Pblica ser de forma progresiva, de acuerdo al
cumplimiento de los requisitos establecidos por el Ministerio de Economa y Finanzas.

Principios: Todos los proyectos que se ejecutan en el marco del Sistema Nacional de
Inversin Pblica se rigen por las prioridades que establecen los planes estratgicos
nacionales, sectoriales, regionales y locales, por los principios de economa, eficacia y
eficiencia durante todas sus fases y por el adecuado mantenimiento en el caso de la
infraestructura fsica para asegurar su utilidad en el tiempo.

34
El Sistema Nacional de Inversin Pblica:
- El Ministerio de Economa y Finanzas a travs de la Direccin General de
Programacin Multianual del Sector Pblico es la ms alta autoridad tcnica
normativa del Sistema Nacional de Inversin Pblica. Dicta las normas tcnicas,
mtodos y procedimientos que rigen los Proyectos de Inversin Pblica.
- Conforman el Sistema Nacional de Inversin Pblica el Ministerio de Economa y
Finanzas, a travs de su Direccin General de Programacin Multianual del Sector
Pblico; los rganos Resolutivos a que se refiere el artculo 10 de la presente Ley
y las Oficinas de Programacin e Inversiones, o las que hagan sus veces, en cada
Sector, gobierno regional y gobierno local; as como las Unidades Formuladoras y
Ejecutoras.
- El Sistema Nacional de Inversin Pblica se sustenta en los principios, normas
tcnicas, mtodos y procedimientos que rigen la Inversin Pblica.

Fases: Los Proyectos de Inversin Pblica se sujetan a las siguientes fases:

- Pre inversin: Comprende la elaboracin del perfil, del estudio de pre factibilidad
y del estudio de factibilidad (El Sistema Nacional de Inversin Pblica opera
durante la fase de pre inversin a travs del Banco de Proyectos y durante la fase
de Inversin a travs del Sistema Operativo de Seguimiento y Monitoreo)
- Inversin: Comprende la elaboracin del expediente tcnico detallado y la
ejecucin del proyecto.
- Post inversin: Comprende los procesos de control y evaluacin ex post.

5.3. Hiptesis
La auditora de desempeo a la planificacin y ejecucin de obras pblicas incide para
lograr una gestin eficiente en la Municipalidad Distrital de Carmen Alto, 2016.

6. Metodologa.

6.1. El tipo de investigacin

El tipo de investigacin es cualitativo, descriptivo, bibliogrfico, documental de caso,
debido a que solo se limita a la investigacin de datos de las fuentes de informacin

35
originados, sin entrar en detalle de cantidades teniendo en cuenta la complejidad para
recoleccin de informacin de carcter econmico y financiero en las entidades a
efectuar, las encuestas correspondientes debido a que algunas instituciones en absoluto
reserva confidencialidad de sus resultado de sus actividades.

6.2. Nivel de la investigacin de las tesis.

El nivel de investigacin de acuerdo al tipo es de revisin bibliogrfica y documental,
se limitar a la investigacin de datos de las fuentes de informacin originales sin
entrar en detalles de anlisis sobre todo de cantidades.

6.3. Diseo de la investigacin.

El tipo de investigacin es cualitativo, descriptivo, bibliogrfico, documental de caso,
ya que se desea dar a conocer las variables (control de calidad) y la forma como se
relacionan.

6.4. El universo y muestra.

De acuerdo al mtodo de investigacin es cualitativo, descriptivo, bibliogrfico,
documental de caso es aplicable a alguna poblacin y muestra, se efectuar encuestas,
para nuestro caso el universo est conformado por 180 trabajadores de la
Municipalidad Distrital de Carmen Alto.

De acuerdo al trabajo realizado en campo y a los criterios metodolgicos del diseo de

la muestra, ya que no se conoce la poblacin exacta; para las encuestas y entrevistas
se ha tomado en cuenta la frmula de poblacin desconocida, que es la siguiente:

2 ()()
=
2 ( 1) + 2 ()()

Dnde:

N= 180 (tamao de la poblacin)

Z= lmite de confianza 95%(z=1.96) valor de distribucin normal

36
 p= proporcin 0.5
q= desviacin estndar 0.08
E= error de estndar 0.05

Hallando n

(1.96)(1.96)(0.5)(0.08)6520
= (0.05)(0.05)(6519)+(1.96)(1.96)(0.5)(0.08)= 30

n = 30

Por lo tanto nuestra muestra ser de 30 trabajadores de la Municipalidad Distrital de

Carmen Alto: 5 funcionarios, 18 profesionales y 7 tcnicos.

6.5. Definicin y operacionalizacin de variables

Hiptesis Variables Indicadores

La auditora de desempeo a la Independiente X1 = Examen independiente

planificacin y ejecucin de X= Auditora de X2 = Gestin
obras pblicas incide para lograr Desempeo X3 = Eficaz
una gestin eficiente en la X4 = Eficiente
Municipalidad Distrital de Y1 = Objetivos
Carmen Alto, 2016. Dependiente Y2 = Metas
Y= Planificacin y ejecucin Y3 = Fondos Pblicos
Y4 = Programacin
X1,Y1
Relaciones X,Y X2, Y2
X3, Y3
X4, Y4

Variables

Auditora de desempeo
Indicadores

37
 X1. Examen independiente
X2. Gestin
X3. Eficaz
X4. Eficiente

Planificacin y ejecucin
Indicadores
Y1. Objetivos
Y2. Metas
Y3. Fondos Pblicos
Y4. Programacin

6.6. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

La tcnica
Se us como tcnica la entrevista y la encuesta estructurada y se desarrollar de forma
individual a cada elemento de la muestra.

El instrumento
Se usar como instrumento el cuestionario el cual ser aplicado en forma directa al
personal seleccionado en nuestra muestra.

Los principales instrumentos que fueron utilizados son:

Gua de entrevistas
Gua de cuestionario
Anlisis documental.

Ficha bibliogrfica- Instrumento utilizado para recopilar datos de las normas legales,
administrativas, de libros, revistas, peridicos, trabajos de investigacin e internet
relacionados a la auditora de desempeo a la planificacin y ejecucin de obras
pblicas en la gestin de la Municipalidad Distrital de Carmen Alto.

38
Ficha de encuesta.- Este instrumento se ha aplicado para obtener informacin de los
trabajadores de la Municipalidad Distrital de Carmen Alto.

6.7. Plan de anlisis.

De acuerdo a la naturaleza de la investigacin el anlisis de los resultados se har
teniendo en cuenta la comparacin a los comentarios o estudios realizados en las
informaciones recolectadas.

39
 6.8. Matriz de consistencia
Tipo y nivel de
Ttulo de la Enunciado del Objetivo general y especficos Hiptesis investigacin Variables
investigacin problemas
Objetivo general
De qu manera Determinar que la auditora de desempeo a la La auditora de desempeo a Tipo: Variable independiente:
Auditora de la auditora de planificacin y ejecucin de obras pblicas incide en la planificacin y ejecucin de Cualitativo Auditora de desempeo
desempeo a la desempeo a la la gestin de la Municipalidad Distrital de Carmen obras pblicas incide para Descriptivo

planificacin y Alto, 2016. lograr una gestin eficiente en Bibliogrfico y Indicadores

planificacin y
la Municipalidad Distrital de documental X1. Examen
ejecucin de ejecucin de
Objetivo Especficos Carmen Alto, 2016 independiente
obras pblicas en obras pblicas
- Determinar que la auditora de desempeo es un Nivel: X2. Gestin
la gestin de la incide en la
instrumento que evala la planificacin y Descriptivo
Municipalidad X3. Eficaz
gestin de la
ejecucin de obras pblicas que incide en la
Distrital de X4. Eficiente
Municipalidad gestin de la Municipalidad Distrital de Carmen Poblacin
Carmen Alto, Distrital de Alto. Conformada
Variable dependiente:
2016 Carmen Alto, - Demostrar que la auditora de desempeo es una por 180 Planificacin y ejecucin
2016? herramienta que sirve para alcanzar una gestin trabajadores de
eficaz y eficiente en la Municipalidad Distrital de la Indicadores
Carmen Alto. Municipalidad Y1. Objetivos

40
- Describir que los efectos positivos de una Distrital de Y2. Metas
auditora de desempeo relacionado a la Carmen Alto Y3. Fondos Pblicos
planificacin y ejecucin de obras pblicas Y4. Programacin
inciden en la gestin de la Municipalidad Muestra
Distrital de Carmen Alto. Ser de 30
trabajadores: 5
funcionarios, 18
profesionales y
7 tcnicos

41
6.9. Principios ticos
Un principal aspecto tico es que todo lo que se expresa en este trabajo es verdad, por
lo dems se aplica la objetividad e imparcialidad en el tratamiento de las opiniones y
resultados; asimismo, no se da cuenta de aspectos confidenciales que manejan la
entidad y/o personas responsables de su gestin. Tambin se ha establecido una cadena
de interrelaciones; todo con el propsito de obtener un producto que cumpla sus
objetivos.

En otro contexto, el contenido de la investigacin ha sido planeado desde el punto de

vista de una investigacin cientfica, es posible que el trabajo cause consecuencias
tambin a otras Municipalidades, adems de las previstas.

42
 7. Bibliografa
Actualidad gubernamental. (2014). Obras por administracin directa Tratamiento
contable y liquidaciones financieras.
lvarez. (2007). Auditora Gubernamental Integral. Lima-Per: Editorial Instituto
Pacfico S.A.C. Primera Edicin, pp. 1007.
lvarez. (2010). Diccionario de Auditora Gubernamental. Lima: Editorial
Universidad de San Martn de Porres, Lima-Per, p. 285.
Apumayta. (2015). La auditora de desempeo y su influencia en la optimizacin de
la gestin en la Direccin Regional de Educacin de Lima Metropolitana.
Tesis para optar grado de Doctor en Contabilidad, en la Universidad Inca
Garcilaso de la Vega. Lima , Per.
Ayala. (2015). La auditora de desempeo una herramienta de control de calidad para
la gestin eficiente de la Municipalidad Provincial de Cangallo 2014. Tesis
para optar el ttulo profesional de contador pblico, de la Universidad Catlica
los ngeles de Chimbote, . Ayacucho , Per.
Cofre & Beltrn. (2013). Auditora de Desempeo como herramienta estratgica para
la toma de decisiones de un programa gubernamental. Caso estudio: Programa
Formacin de Capital Humano Avanzado. CONICYT periodo: 2007-2011.
Tesis para optar el grado acadmico magister en contabilidad de la Escuela de
Contabilidad en la Universidad de Santiago. Santiago, Chile.
Correa. (2015). Auditora de gestin al cumplimiento de las obras e inversiones
presupuestadas para el ao 2013 por el Gobierno Municipal del Cantn
Morona. Producto de grado previo la obtencin del ttulo de ingeniero en
Contabilidad y Auditora, en la Universidad Politcnica Salesiana Ecuador.
Cuenca , Ecuador.
Herrera. (2015). El Sistema Nacional de Inversin Pblica herramienta para la gestin
de obras en la Universidad Nacional de Jos Faustino Snchez Carrin. Tesis
para obtener el ttulo profesional de Contador Pblico en la Universidad
Nacional Jos Faustino Snchez Carrin. Huacho , Per.
Hinostroza. (2015). Auditoria de desempeo una herramienta de evaluacin en la
ejecucin presupuestaria en los gobiernos locales del Per: Caso
Municipalidad Distrital de San Juan Bautista 2014. Tesis para optar el ttulo

43
 de Contador Pblico, Facultad de Ciencias Contables, Financieras y
Administrativas, en la Universidad Catlica Los ngeles Chimbote.
Ayacucho, Per.
Ley N 28802. (2006). Ley que modifica el Sistema Nacional de Inversin Pblica
Ley N 27293. Publicada en el Diario Oficial El Peruano el 21 de julio de 2006.
Lima - Per.
Ley N 27785. (2002). "Ley Orgnica del sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica". Publicado en el Diario El Peruano, el 23
de julio. Lima - Per.
Lpez. (2013). Auditoria y Gestin de los Fondos Pblicos. Auditoria Pblica, Pg.
15 - 16.
Maldonado. (2014). Actuando sin estrategia: Exmenes especiales de la gerencia de
obras y adicionales de la Contralora General. Tesis para optar el grado
magister en ciencia poltica con mencin en gerencia pblica; de la Pontificia
Universidad Catlica del Per.
Mantilla. (2013). Auditora al control interno. Ediciones ECOE. Santander. Pg. 1.
Prez. (2014). Evaluacin del desempeo en el sector pblico . Ilustre Colegio de
Abogados de Lima, p, 2-3.
Pillaca. (2014). En su investigacin: La auditora integral: su incidencia en la lucha
contra el fraude y la corrupcin en los Gobiernos regionales del Per; caso
Gobierno Regional de Ayacucho 2014.
Resolucin de Contralora N 122-2016-CG . (2016). Que aprueba la Directiva N N
008-2016CG/GPROD Auditoria de Desempeo y el Manual de Auditoria
de desempeo. Lima, Per.
Resolucin Directoral N195-88-CG . (1988). Ejecucin de obras pblicas por
administracin directa. Publicado en el Diario El Peruano, el 18 de julio.
Lima, Per.
Ros. (2013). El control interno en las obras pblicas por administracin directa de la
gerencia de infraestructura del Gobierno Regional de ncash. Tesis para optar
el ttulo de contador pblico de ULADECH .
Soto. (2014). El Sistema Nacional de Inversin Pblica (SNIP) y la preparacin de
proyectos de inversin pblica (PIP).

44
Taype. (2015). Definicin y objetivos de la Evaluacin del Desempeo. Obtenido de
Recuperado de: https://www.gestiopolis.com/definicion-y-objetivos-de-la-
evaluacion-del-desempeno/
Tuesta. (2009). El A.B.C. de la Auditora Gubernamental, Editorial Marketing
Consultores S.A. Primera Edicin, p. 590.
Vigo. (2015). Auditora Gubernamental . Ancash Per: pg. 359.

45
 Anexos 1

Cronograma de actividades

AO 2017 AO 2018
AO 2019
N Actividades SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ABRIL MAYO JUNIO JULIO SETIEMBR OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ABRIL MAYO JUNIO JULIO

Elaboracin del proyecto de

1
investigacin.

2 Presentacin y aprobacin del proyecto.

3 Elaboracin del informe final: ttulo,

resumen, abstract, contenido

4 I. Introduccin

5 II. Revisin de literatura.

6 III. Metodologa

7 IV. Resultados

Conclusiones, recomendaciones, aspectos

8
complementarios y anexos
9 Presentacin y aprobacin del informe final

10 Elaboracin de artculo cientfico y

ponencias

46
Presupuesto:
De acuerdo a la programacin de actividades, para realizar el proyecto e informe de
Tesis se utilizar tres meses, habindose estimado un presupuesto de S/. 2 708,50
Soles, conforme se detalla a continuacin:

Bienes

UNIDAD DE PRECIO
DETALLE CANTIDAD
MEDIDA UNITARIO TOTAL
Papel bond 80 gr. 4 Millar 23.50 94.00
Bolgrafo 5 Unidad 2.50 12.50
Resaltador 2 Unidad 1.00 2.00
Dispositivo USB 2 Unidad 20.00 40.00
Otros 70.00 70.00
TOTAL S/ 218.50

Servicios

UNIDAD DE PRECIO
DETALLE CANTIDAD
MEDIDA UNITARIO TOTAL
Tner 3 Unidad 180,00 540,00
Fotocopiado 200 Hojas 0,75 150,00
Empastado 4 Ejemplar 20,00 80,00
Internet 3 Mes 40,00 120,00
Movilidad 1 Varios 100,00 100,00
Asesora 1 Tutora 1.600,00 1.600,00
TOTAL S/ 2.590,00

Resumen del Presupuesto

RUBRO IMPORTE

Bienes 118,50
Servicios 2.590,00
TOTAL S/ 2.708,50

47
 Anexo 2

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE

El cuestionario para el tema de investigacin: Auditora de desempeo a la

planificacin y ejecucin de obras pblicas en la gestin de la Municipalidad Distrital
de Carmen Alto, 2016.

El cuestionario est dirigido a los trabajadores de la Municipalidad Distrital de Carmen

Alto, la informacin que usted proporcionar ser utilizada slo con fines acadmicos
y de investigacin, por lo que se le agradece por su valiosa informacin y
colaboracin.

Preguntas de encuesta

1. Para usted cree que la auditora de desempeo a la planificacin y ejecucin de

obras pblicas incide en la gestin de la Municipalidad Distrital de Carmen Alto?

Si No

2. Considera usted, que la auditora de desempeo es un instrumento que evala la

planificacin y ejecucin de obras pblicas que incide en la gestin de la
Municipalidad Distrital de Carmen Alto?

Si No

48
3. Cree usted que la auditora de desempeo es una herramienta que sirve para
alcanzar una gestin eficaz y eficiente en la Municipalidad Distrital de Carmen
Alto?

Si No

4. Considera usted, que los efectos positivos de una auditora de desempeo

relacionado a la planificacin y ejecucin de obras pblicas incide en la gestin de
la Municipalidad Distrital de Carmen Alto?

Si No

5. Para usted, que la auditoria de desempeo es un examen independiente?

Si No

6. Cree usted que la aplicacin de la auditoria de desempeo contribuye a los

objetivos propuestos por la Municipalidad Distrital de Carmen Alto?

Si No

7. Para usted, la Auditora de desempeo realizada en las entidades gubernamentales

es un examen constructivo?

Si No

8. Considera Ud. que la auditora de desempeo contribuye al logro de la eficiencia

en la gestin de la Municipalidad Distrital de Carmen Alto?

Si No

Gracias por su colaboracin

49
 Anexo 3

Glosario de trminos tericos o tcnicos.

- Actividad: Accin que trasforma insumos en un bien o servicio pblico, de forma

articulada con otras actividades.
- Auditora de desempeo: Examen de la eficacia, eficiencia, economa y calidad
de la produccin y entrega de los bienes o servicios que realizan las entidades
pblicas, con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.
- Cadena de valor: Estructura de una intervencin pblica, la cual comprende,
insumos, actividades, productos, resultados, especficos, y resultado final.
- Calidad: Calidad para responder en forma rpida y directa a las necesidades de la
poblacin se puede utilizar como referencia estndar de entrega de bienes y
servicios referidos a oportunidad, accesibilidad, precisin y continuidad en la
entrega de los servicios, satisfaccin de usuario, entre otros.
- Comisin auditora: es el equipo multidisciplinario de auditores gubernamentales
encargado de realizar la auditora, de conformidad con las disposiciones y
procedimientos tcnicos aprobados por la Contralora, integrada por los roles de
supervisor, jefe e integrante(s) de la comisin.
- Control Interno: es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y, el
personal de la entidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a si estn
logrndose los objetivos.
- Criterios de evaluacin: son las reglas consignadas en las bases respecto a la
forma en que el comit especial, asignar los puntajes a las distintas propuestas en
cada uno de los factores de evaluacin.
- Desempeo: Realizacin de las funciones propias de un cargo o trabajo.
- Eficacia o efectividad: Es el grado en que una organizacin, programa, proyecto,
funcin o actividad logra los objetivos y metas establecidos en sus polticas y
planes de desarrollo o planes operativos anuales u otros logros o efectos previstos.
Es el grado en que los programas van alcanzando lo que se propuso y lo que se
logr en un determinado periodo.

50
- Ejecucin de presupuesto: Es etapa del proceso presupuestal en la que perciben
los ingresos y se atienden las obligaciones de gastos de conformidad con los
crditos presupuestales autorizados en los presupuestos.
- Especificaciones tcnicas: son descripciones elaboradas por la entidad de las
caractersticas fundamentales de los bienes, suministros u obras a contratar.
- Evidencia: Toda informacin documentada relativa a las caractersticas de las
actividades operativas, administrativas, financieras y de apoyo que desarrolla la
Entidad o rea examinada; que debe ser suficiente, competente y relevante.
- Gestin: Implica al conjunto de trmites que se llevan a cabo para resolver un
asunto o concretar un proyecto. La gestin es tambin la direccin o administracin
de una empresa de negocio.
- Gestores: Titulares, representantes y personal tcnicos (en funciones operativas y
de supervisin) de la entidades pblicas responsables de la produccin y la entrega
del bien o servicio pblico a examinar.
- Honestidad: Valor que implica no subordinar el servicio que se presta, a la utilidad
o ventaja personal.
- Normas de Auditora: Parmetros de referencia sobre quin debe practicar una
auditora y cmo debe practicarla. Constituyen el soporte fundamental de la
profesin de auditora en el sentido de ofrecer a los usuarios una garanta de calidad
cuando se las pone en prctica.
- Organizacin de Talento humano: Estudio, descripcin y anlisis de los puestos
de trabajo a fin de determinar los requisitos que deben cumplir las personas para
el puesto de trabajo.
- Principio: Es una ley o regla que se cumple o debe seguirse con cierto propsito,
como consecuencia necesaria de algo o con el fin de lograr cierto propsito.
- Proceso de produccin y entrega de un bien o servicio: Conjunto de acciones
mutuamente relacionadas o que interactan, las cuales trasforman los insumos en
un bien o servicio pblico (producto).
- Proceso de soporte: Proceso que sirven de manera trasversal a todas las
actividades de la intervencin pblica, tales como: administracin central, gestin,
financiera, gestin de personal, infraestructura, equipamiento y logstica. En el

51
sector pblico, estn regulado por los sistemas administrativos nacionales
aplicables a todas las entidades.

52
 Anexo 4
Mapa Constitucional de Per

53
Mapa del Departamento de Ayacucho

54