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ESCUELA PROFESIONAL
CONTABILIDAD
ASIGNATURA
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
TEMA
DOCENTE
Dr. CPCC FLIX RUBINA LUCAS
ALUMNA
RODRIGUEZ MELQUIADES, Yajaira Lizeth
CICLO
VIII
HUARAZ 2017
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
I. Introduction
El Impuesto a la Renta es un tributo administrado por la SUNAT que grava los ingresos
peridicos obtenidos de una fuente durable y susceptible de generar dichos ingresos, como
son el capital, el trabajo o la aplicacin conjunta de ambos, y las ganancias y beneficios
provenientes de actividades expresamente sealadas en la Ley respectiva. Es una forma tpica
de imposicin a la riqueza adquirida.
Es el tributo que cumple mejor con el principio de gravar a los contribuyentes, de acuerdo
con su capacidad contributiva. De esta manera, los ciudadanos que tienen mayores ingresos
deben soportar una mayor carga tributaria que aqullos con menos recursos.
El Impuesto de Renta y Complementarios es un tributo obligatorio, que consiste en gravar
los ingresos obtenidos por los contribuyentes en un periodo determinado y entregar un
porcentaje de dichas utilidades al Estado, con el fin de financiar el gasto pblico.
Este impuesto est conformado por el Impuesto de Renta y el complementario de ganancias
ocasionales.
Son contribuyentes de este impuesto todas las personas naturales y jurdicas que generan
ingresos que de acuerdo con la ley se encuentran gravados con este impuesto; dichos
contribuyentes pueden pertenecer al rgimen tributario general o al rgimen tributario
especial.
Este impuesto es peridico porque para la aplicacin de l se tienen en cuenta las ganancias
generadas por el sujeto en un periodo determinado (ao gravable); en Colombia, se gravan
los ingresos generados entre los meses de enero y diciembre de cada ao. La declaracin y
pago del impuesto, se har en el periodo siguiente en el cual se dio origen a las rentas sobre
las cuales se va a liquidar el impuesto.
Justificacin
El presente informe de investigacin formativa, busca verificar la informacin
sobre la recaudacin del impuesto a la renta en el Per y obtener resultados de los
porcentajes, despus de los desastres naturales por el nio costero, marzo -2017.
1.3. Antecedentes
Nacionales
En este proyecto de informe de investigacin formativa, se entiende
por antecedentes nacionales todos aquellos trabajos de investigacin
realizados por otros investigadores en cualquier cuidad del Per,
menos de la regin de Ancash.
CONTENIDO:
El titular del Ministerio de Economa y Finanzas (MEF), Alfredo
Thorne, se mostr ayer pesimista sobre el crecimiento del primer
trimestre, y anunci que el PBI de este primer tramo del ao sera de
2% debido al impacto de El Nio costero en el pas. En esta lnea,
advirti que la menor tasa de crecimiento se ver en marzo, mes en el
que las lluvias afectaron en mayor medida al pas. No obstante, el
ministro Thorne estima que se tendr un efecto de V, dado que la
desaceleracin se vera compensada por el impulso econmico que se
generar con la reconstruccin a partir del segundo semestre del ao.
Como Gobierno tenemos el gran reto de levantarnos del desastre
provocado por El Nio costero. Vamos a reconstruir el pas, subray
PERSPECTIVAS
Nosotros tenemos una proyeccin parecida [2%], pero no somos tan
optimistas con la segunda parte del ao, porque el escenario de
inversin no termina de reactivarse, advierte Jorge Chvez,
presidente ejecutivo de Maximixe. La consultora, que ya baj de 3,8%
a 3,1% su proyeccin de crecimiento para la economa peruana este
ao, asegura que se encuentran evaluando una nueva reduccin.
FINANCIAMIENTO Y EL DFICIT
El ministro ya ha sealado que se plantear desde el Ejecutivo ampliar
la meta de dficit fiscal, que se encuentra en 2,5% para este ao, esto
debido al mayor gasto pblico que requerir la reconstruccin.
PRXIMOS PASOS
El titular del MEF afirma que se plantear y justificar elevar la meta
de dficit fiscal una vez que se cuente con el monto final que se
requerir para la reconstruccin. En esta lnea, Chvez estima que el
dficit podra ampliarse hasta 3% o 3,5% del PBI.
CONTENIDO:
El Nio Costero obligar al Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) a presentar
un proyecto al Congreso de la Repblica con la finalidad de elevar el dficit fiscal
para atender el impacto de las fuertes lluvias e inundaciones.
Se debe recordar que el Ejecutivo tena como objetivo cerrar el 2017 con un
dficit fiscal de 2,5% del Producto Bruto Interno (PBI), meta contemplada y
aprobada en el Congreso en la Ley de Fortalecimiento de la Responsabilidad y
Transparencia Fiscal. Thorne estim que la reconstruccin de la infraestructura
daada por las intensas lluvias, inundaciones y huaicos como producto del
fenmeno climtico El Nio Costero que azota la costa norte del pas, demandar
recursos por unos US$ 3 mil millones. Agreg que la mayor parte de la
reconstruccin se dar durante el 2018.
DFICIT CERCANO A 4%
Para Armando Mendoza, investigador de Oxfam, el nuevo dficit fiscal que
propondra el Ejecutivo ira en el rango de 3,5% a 4% del Producto Bruto Interno
(PBI), considerando que solo el impulso fiscal de S/5.500 millones aprobado por
el Gobierno es equivalente a 1% del PBI. El economista sostuvo que estos
recursos tendrn que salir de endeudamiento o de los ahorros fiscales mas no de
la recaudacin. Se tendra que recurrir al Fondo de Estabilizacin Fiscal en el
corto o mediano plazo porque las necesidades de financiamiento del 2017 estaran
cubiertas con las reservas del Estado. Desde el 2018 tendr que ver el ajuste y sin
recuperacin de la recaudacin tendramos problemas para financiar
adecuadamente el prespuesto, advirti.
CLAVES
Segn las ltimas estimaciones, el nmero de afectados por El Nio Costero ya
superan el milln, producto de las intensas lluvias, inundaciones. y huaicos. Se
pudo conocer que el texto del proyecto de ley para elevar el dficit fiscal se
entregar en los prximos das.
Objetivo General
Diagnosticar la influencia en cuanto a los efectos en la recaudacin del
impuesto a la renta en el Per, despus de los desastres naturales por el nio
costero, marzo -2017,
Objetivos Especficos
II. CONTENIDO
Recaudacin del Impuesto a la Renta cay en marzo debido al nio costero.
En marzo 2017 los ingresos tributarios del Gobierno Central, sin descontar las
devoluciones, cayeron en 9,1% respecto a similar periodo del ao pasado, report
ayer la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
(Sunat).
Precis que en el tercer mes del ao la recaudacin ascendi a S/ 9.369 millones,
y registra un descenso nominal de S/ 540 millones en comparacin con marzo
2016.
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
(Sunat) inform que la recaudacin del Impuesto a la Renta (IR) alcanz los S/.
4,165 millones en marzo. Esto represent una cada interanual de 16.3%, frente a
los S/. 4,785 registrados en el mismo perodo hace un ao.
Segn detalla la Sunat, este resultado se debi a la disminucin del impuesto a la
renta de no domiciliados (-76.9%) y de tercera categora (-13.9%), el cual fue
atenuado por el aumento de la recaudacin por concepto de regularizacin anual
(10.8%) y de segunda categora (24.7%).
Los menores pagos a cuenta del IR de no domiciliados corresponden a la ganancia
de capital generada en la venta de las acciones de empresas del sector elctrico.
La menor recaudacin del IR de tercera categora estuvo determinada por los
menores pagos provenientes de los sectores construccin (-38%),
telecomunicaciones (-55.6%), comercio (-14%) e intermediacin financiera (-
21.4%). Este fue compensado por los mayores pagos de los sectores minera e
hidrocarburos, que registraron un aumento de 83.3% interanual.
Con respecto al Impuesto General a las Ventas (IGV), su recaudacin lleg a S/.
4,234 millones en marzo, superando los S/. 4,125 millones de hace un ao; sin
embargo, este tuvo un descenso real de 1.3%, debido a la menor recaudacin de
IGV interno (-4%).
Los ingresos tributarios del Gobierno central en marzo ascendieron a S/. 7,864
millones, lo cual represent una cada de 13.8% frente a los S/. 8,772 millones de
marzo del 2016. Sin contar devoluciones, la recaudacin tributaria fue de S/.
9,369 millones en marzo, por debajo de los S/. 9,909 millones de similar mes del
ao anterior.
PUEDES VER: Recaudacin por IGV se elev 3,16% durante febrero
Sunat explic que la cada de la recaudacin en marzo estuvo motivada,
principalmente, por el menor ingreso al fisco del impuesto a la renta que baj en
S/ 620 millones.
Precis que este resultado se debe, primordialmente, a la disminucin de la
recaudacin del impuesto a la renta de no domiciliados en S/ 679 millones (-
76,9%) y de los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categora que
fueron menores en S/ 197 millones (-13,9%), lo cual fue atenuado por el
incremento de la recaudacin por concepto de regularizacin anual en S/ 152
millones (10,3%) y del Impuesto a la Renta de segunda categora en S/ 33
millones (24,7%).
Sunat destac que en marzo del 2016 se recaud S/ 651 millones por Impuesto a
la Renta de no domiciliados correspondientes a la ganancia de capital generada
en la venta de las acciones de empresas del sector elctrico.
A. FINANZAS PUBLICAS
El marco macro fiscal vigente brinda la flexibilidad necesaria para atender los
desastres naturales, en la medida que contempla una clusula de excepcin de este
tipo. Las proyecciones fiscales consideradas en el presente documento asumen la
activacin de dicha clusula. La clusula de excepcin del actual marco macro fiscal
permite una modificacin temporal de las reglas fiscales, con el compromiso de
retornar al conjunto de reglas previo. As, el pasado 28 de abril, el Poder Ejecutivo
envi el Proyecto de Ley N 1318 al Congreso de la Repblica que modifica las reglas
fiscales de gasto pblico y de dficit fiscal, con el compromiso de llegar a -1,0% del
PBI en el 2021.
CUADRO 1
En los aos 2019 y 2020 la ampliacin del dficit fiscal ser decreciente, evitando un ajuste
brusco del gasto pblico. As, el gasto pblico registrar un crecimiento promedio real de
3,2% por ao (S/ 9,2 mil millones por ao). Esto es consistente con una reduccin gradual
de casi 0,2% del PBI por ao entre el 2019 y 2020, por debajo de la reduccin promedio
(0,7% del PBI) entre el 2010 y el 2016, para los aos en que registraron reduccin.
Con todo ello, la inversin pblica alcanzar niveles de 6,0% del PBI al 2021, por encima
del promedio histrico (2006-2016: 5,0% del PBI). Por su parte, el gasto corriente del 2017-
2021 se incrementar a un ritmo promedio de S/ 5,4 mil millones, similar al crecimiento del
promedio histrico 2006-2016 de S/ 5,7 mil millones.
CUADRO 2
CUADRO 3
CUADRO 4
A este choque se sum la ocurrencia del fenmeno de El Nio Costero que ha sido abrupto
en comparacin con episodios pasados. Este desastre natural reducir el crecimiento de la
economa peruana este ao respecto del 2016 en alrededor de 1,2 p.p. Sin embargo, a
diferencia de episodios pasados, El Nio Costero del 2017 ha sido ms breve, con lo cual el
impacto sobre la actividad econmica es de carcter transitorio y no se extender ms all de
este ao.
CUADRO 5
A pesar de que su impacto medido en trminos de produccin no ha sido tan severo, El Nio
Costero del 2017 s ha tenido un alto efecto destructivo sobre el stock de infraestructura,
mayor al de episodios anteriores, dado que se ha focalizado en el mbito urbano ms que en
el rural.
CUADRO 6
DAO POR ZONAS
Como consecuencia de las intensas lluvias y huaicos generados por El Nio Costero, en
marzo hubo dificultades con el transporte y el abastecimiento de productos de primera
necesidad, lo cual deriv en un fuerte incremento de la inflacin mensual (1,30%, la tasa ms
alta desde marzo de 1998).
Cabe resaltar que durante episodios anteriores similares al actual Nio Costero se tambin se
registraron fuertes incrementos de los precios, pero estos siempre fueron temporales. En esta
ocasin tambin es de esperarse que los precios se corrijan en los prximos meses, una vez
finalizado el choque adverso.5
Aun as, como consecuencia de este aumento temporal, la disposicin para consumir de las
familias, sobre todo las de menores ingresos (NSE16 C, D y E) se ha visto deteriorada. El
ndice de confianza del consumidor respecto al rubro de precios se ubic en 24 puntos, el
nivel ms bajo desde que se tiene registro.6
4 EFECTOS
Bittencourt (2012)EN LAqueRECAUDACIN
estima para el caso de Per unDEL IMPUESTO
incremento en 1,0 p.p. A
en LA RENTA
la inflacin EN
reduce el EL PER,
crecimiento delDESPUS DEenLOS
PBI en 0,45 p.p. un ao. 20
5 DESASTRES
Nivel NATURALES POR EL NIO COSTERO MARZO -2017
Socioeconmico.
6
Elaborado por APOYO Consultora.
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
CUADRO 7
FUENTE: MEF
Con ello, el gasto pblico19 crecer 5,9% en el 2017. Este aumento ser liderado por una
mayor inversin pblica (15%) y mantenimiento (16%), lo que aportar 1,1 p.p. a la
aceleracin del crecimiento entre el 2016 y el 2017. Cabe sealar que en el 1T2017 la
ocurrencia del fenmeno de El Nio Costero ha causado retraso en la ejecucin de proyectos
de inversin pblica ubicados en distritos declarados en estado de emergencia. La inversin
pblica desplegada en zonas declaradas de emergencia, equivalente al 60% de la inversin
pblica presupuestal total, cay 23,5% real (GN: -39,4%, GR: -32,1%, GL: 0,6%) en el
1T2017; mientras que la inversin pblica en el resto del pas creci 11,7% real (GN: 10,7%,
GR: 46,9%, GL: -0,5%) en el mismo periodo. En los siguientes trimestres se espera que, una
vez finalizado El Nio Costero, se dinamice la inversin pblica a lo largo de todo el pas.
7
Los proyectos afectados por el destape de actos de corrupcin ascienden a un equivalente
de casi 5,0% del PBI: Gasoducto Sur Peruano (3,0% del PBI), IIRSA Sur Tramo 2 y 3 (0,7%
del PBI), Chavimochic III etapa (0,4%), IIRSA Norte (0,3% del PBI), Vas Nuevas de Lima
(0,3% del PBI) y Obras de Trasvase del Proyecto Olmos (0,1% del PBI).
CONCLUSIONES
Como hemos visto, hay mltiples factores que inciden y condicionan la formacin de la
conciencia tributaria. Por este motivo, la Administracin Tributaria debe actuar de modo que
facilite la aceptacin del sistema tributario por parte de los contribuyentes, lo que se traducir
en un mayor cumplimiento voluntario de sus obligaciones, en una menor evasin y, por tanto,
en mayores niveles de recaudacin. En el caso de la SUNAT, se vienen desarrollando
acciones dirigidas a informar adecuadamente, brindar facilidades y servicios eficientes,
cautelar los derechos de los contribuyentes y combatir a la evasin. En suma, se debe intentar
por diversos medios que los ciudadanos y, en especial, los contribuyentes, consideren que
los tributos son necesarios y que el cumplimiento de sus obligaciones es indispensable para
el desarrollo del pas. La baja formalidad es una de las principales restricciones para el
crecimiento econmico de largo plazo de la economa peruana. Este Gobierno ha decidido
enfrentar este problema a travs de una estrategia de formalizacin que se agrupa en Cinco
grandes ejes. Con diferentes grados, todas ellas buscan enfrentar las dos grandes causas de la
informalidad: la falta de desarrollo y la mala gobernanza.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
El Comercio (2017), El Nio costero: Qu es y cules son sus caractersticas?, Recuperado
de http://elcomercio.pe/peru/nino-costero-son-caracteristicas-145025
La Republica (2017), Nio costero obliga al MEF a elevar el dficit fiscal al menos en un
punto del PBI, Recuperado de http://larepublica.pe/impresa/economia/861957-nino-costero-
obliga-al-mef-elevar-el-deficit-fiscal-al-menos-en-un-punto-del-pbi
Gestin (2017) Sunat: Estos son los beneficios tributarios para los afectados por desastres
naturales, Recuperado de http://gestion.pe/tu-dinero/sunat-estos-son-beneficios-tributarios-
afectados-desastres-naturales-2185011
(2015) MEF racionalizar los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta, Recuperado de
http://revistaganamas.com.pe/mef-racionalizara-los-beneficios-tributarios-del-impuesto-a-
la-renta/