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MATRICULA:
93564
GRUPO:
H038
MATERIA:
LEGISLACION FISCAL LOCAL Y MUNICIPAL Y REDACCION DE CONVENIOS
ASESOR:
MTO. IVAN VELAZQUEZ VAZQUEZ
ACTIVIDAD 2:
ANALISIS DEL OBJETO, SUJETO, BASE, TASA O TARIFA.
Suponiendo que eres asesor del Estado de Mxico o del Gobierno del Estado de
Baja California. (Selecciona uno de los dos Estados):
a) Analiza el objeto, la base, tasa o tarifa que se establecen en los diferentes impuestos
de la Ley de Hacienda correspondiente al Estado de Baja California.
b) Enseguida, describe cuales son los impuestos locales que se encuentran
contemplados por dicha legislacin.
c) Por ltimo, determina cules son sus caractersticas, sus diferencias y como operan
cada uno de estos impuestos.
INTRODUCCION.
Para poder hacer nuestro anlisis primero hay que definir que son los impuestos,
aunque estos suelen tener muchos elementos y diversas definiciones por ejemplo:
Mientras que Jos lvarez de Cienfuegos dice que El impuesto es una parte de
la renta nacional que el Estado se apropia para aplicarla a la satisfaccin de las necesidades
pblicas, distrayndola de las partes alcuotas de aquella renta propiedad de las economas
privadas y sin ofrecer a estas compensacin especfica y recproca de su parte.
Vitti de Marco expone: El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el
Estado percibe con el fin de proporcionar los medios necesarios para la produccin de los
servicios pblicos generales(Ibid)
En estas definiciones existen elementos en comn tales como que los impuestos
son coercitivos, es decir, el Estado los fija y a la vez los utiliza mucha de las veces para
cubrir necesidades no especficas en bien de la colectividad o para cubrir gastos generales
que el mismo Estado realiza.
Por lo tanto se entiende de forma directa que los impuestos son aportaciones
coercitivas que los particulares o contribuyentes hacen al Estado para financiar el gasto
pblico.
a) Sujeto.- Persona fsica o moral que de acuerdo a la Ley est obligada de manera
directa al pago de una prestacin que determina el Fisco. Este sujeto puede ser:
activo o pasivo:
1. Sujeto Activo: aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos.
Federacin, Estados y Municipios.
2. Sujeto Pasivo: persona fsica o moral que tiene la obligacin legal de pagar
impuestos en los trminos que establezca la Ley.
b) Objeto.- Actividad o cosa que la Ley considera como generador del impuesto.
c) Base.- Cantidad en dinero o especie que la Ley seala como valor gravable, y en
base a ello se determina la cuanta del impuesto.
d) Tasa o tarifa.- Porcentaje por unidad tributaria que seala la Ley en forma previa
exacta y precisa.
ARTICULO 1.- La Hacienda Pblica del Estado de Baja California, para atender los gastos
y cumplir obligaciones de su administracin, organizacin y prestacin de servicios
pblicos, percibir en cada ejercicio fiscal los ingresos que por su concepto de impuestos,
derechos, productos, aprovechamientos, ingresos extraordinarios, participaciones y fondos
de aportaciones federales autorice la Ley de Ingresos que anualmente aprueba el Congreso
del Estado. (California, 2017)
OBJETO.
ARTICULO 42.- Es objeto de este Impuesto los ingresos que provengan de actos o
actividades que no paguen impuesto al Valor Agregado, cuando estos se obtengan por
establecimientos, negocios o giros comerciales e industriales, por los conceptos siguientes:
MOMENTO DE CAUSACIN.
ARTICULO 44.- El impuesto se causa sobre el ingreso total de las operaciones sealadas
en el Artculo 42, en el momento en que se realicen an cuando sean a plazos, a crdito o
con reserva de dominio, de acuerdo con lo siguiente:
I.- El pago inicial o anticipos se considerarn para los efectos del impuesto, como ingreso
percibido, aun cuando se cubran con documentos o mediante crdito en libros;
II.- Cuando la actividad del causante consista en la venta de inmuebles y realice
operaciones en abonos, difirindose el pago del precio en un plazo de 5 aos o mayor,
declarar sus ingresos tomando en cuenta los abonos recibidos, incluyendo adems del
capital amortizado, los intereses devengados y cobrados; y
III.- Son ingresos gravables:
A) El sobreprecio, los intereses o cualquier otra prestacin que aumente el ingreso gravado.
B) El ingreso determinado por la autoridad fiscal, en uso de sus facultades.
C) Los ingresos estimados provenientes de compras o adquisiciones no declaradas.
BASE.
ARTICULO 45.- Para los efectos de este Impuesto la enajenacion de bienes, promesas de
venta y opciones de venta son de naturaleza mercantil por las cuales se percibe un ingreso.
Y la prestacion de servicio es de indole tambien mercantil.
SUJETOS.
ARTICULO 50.- Son causantes de este Impuesto, las personas fsicas o morales que
obtengan ingresos provenientes de cualquier operacin mercantil que se realice o surta sus
efectos en el Estado de Baja California.
TASA.
ARTICULO 55.- Para los efectos del pago de este impuesto, regir la tasa aplicable
del 2%
ARTCULO 77.- Son retenedores y solidariamente responsables del pago del Impuesto:
I.- Las personas fsicas, morales o unidades econmicas sobre las remuneraciones que
cubran a sus comisionistas, agentes, consignatarios, representantes, corredores o
distribuidores.
II.- Los comisionistas, agentes, consignatarios, representantes, corredores o distribuidores
del pago del impuesto que causa el propietario de las mercancas a que se refiere el Artculo
45 de esta Ley, en el caso de que el enajenante tenga el domicilio fuera del Estado de Baja
California.
III.- Los usuarios de servicios tcnicos, cuando los ingresos se perciban por causantes
radicados fuera del Territorio del Estado y dichos ingresos provengan de operaciones
realizadas o que surtan sus efectos dentro del mismo.
Los retenedores enterarn el Impuesto mediante una declaracin adicional, en la que
manifestarn los datos correspondientes a la operacin y al causante directo del Impuesto.
OBJETO.
ARTICULO 138.- son sujetos las personas fsicas o morales que tengan ingresos por la
usufructo de las anteriores actividades.
ARTCULO 139.- Este impuesto se causara en base en los ingresos que se obtengan por
la explotacin de las actividades. Y se pagara conforme a las tarifas y cuotas que seala
la Ley de Ingreso del Estado.
PAGO.
TASAS.
Obras de teatro y funciones de circo; por el ingreso bruto percibido por la venta de
boletos para entrar al espectculo: 35%
Espectculos cmicos, taurinos, audiencias musicales, bailes, eventos de box y
lucha; sobre el ingreso bruto percibido por la venta de boletos de entrada: 5%
Espectculos de carpa y donde intervengan deportistas profesionales; 5%
Espectculos en que participen deportistas, msicos y actores no profesionales:
2.5%
Espectculos de frontn, carreras de caballos o de galgos; 10%
Otras diversiones y espectculos; 10%.
Otras diversiones y espectculos pblicos; 10% (California H. C., 2012)
ARTICULO 143.3:
ARTCULO 143-4.- Cuando los sujetos de este impuesto, obligados a otorgar garanta de
acuerdo con lo dispuesto en la Fraccin V Inciso D) del Artculo anterior, no hubieran
cumplido con tal obligacin, la Secretara de Planeacin y Finanzas podr suspender el
espectculo, hasta en tanto no se garantice el pago del impuesto, para lo cual, el
interventor que se designe solicitar el auxilio de la fuerza pblica.
OBJETO.
ARTCULO 144.- Son objeto de esta Impuesto los actos civiles siguientes:
SUJETO
ARTICULO 145.- las personas fsicas o morales que realicen las actividades anteriores y
que no estn gravadas por el Impuesto sobre Actividades Mercantiles e Industriales.
BASE.
ARTCULO 147.- El impuesto se causara conforme fije la Ley de Ingresos del Estado, y se
pagara al momento de celebrarse la operacin.
IMPUESTO SOBRE REMUNERACIN AL TRABAJO PERSONAL.
OBJETO.
ARTCULO 151-13.- El objeto de este artculo son, las erogaciones o pagos que se hacen
en efectivo o en especie por concepto del trabajo personal subordinado, de manera
independiente a un tercero dentro del territorio del Estado.
Con excepcin a los identificados como necesarios para las siguientes actividades:
BASE.
ARTCULO 151-14.- Es base de este impuesto el monto total de los pagos que se
efecten bajo las condiciones que se establezcan en el artculo anterior, aun cuando
estos pagos no excedan del salario mnimo, el clculo se realizara en base a:
Para personas fsicas y morales a las cuales les hayan trabajado hasta 25
trabajadores, en el ejercicio inmediato anterior, por lo que, el promedio mensual
comprender el monto total de los pagos efectuados en el trimestre.
Para los dems contribuyentes, este promedio comprender el monto total que
se tenga mensualmente de los pagos efectuados.
SUJETO.
ARTCULO 151-15 .- Son sujetos y estn obligados al pago de este impuesto, las personas
fsicas, morales que domicilien en el Estado, y tengan agencias, sucursales o
representaciones y sobre todo realicen pagos por remuneracin al trabajo personal
prestado bajo la direccin y dependencia de un tercero.
Asimismo los que no domicilien en el Estado ni tengan lo mencionado anteriormente pero
que realicen pagos por remuneracin al trabajo a personas que presten sus servicios de
carcter personal en el Estado.
Son responsables solidarios: Las personas fsicas que presten sus servicios en el Estado y
por lo tal reciban remuneracin de carcter personal de los sujetos que no se encuentren
domiciliados en el mismo y estarn obligados a recaudar y enterar el impuesto tal cual como
lo determina la Ley Hacendaria del Estado.
DEL PAGO
MOMENTO DE CAUSACIN.
ARTCULO 151-19.- Este impuesto se enterara en efectivo mediante declaracin hecha por
los contribuyentes o responsables solidarios a ms tardar los das veinticinco del mes
siguiente al periodo correspondiente en que hagan o reciban los pagos base del gravamen
o de los meses de abril, julio, octubre y enero del ao siguiente, tratndose de pagos
trimestrales.
TASA.
ARTCULO 151-20.- Son obligaciones de los sujetos que realizan los pagos gravados por
este impuesto y de los responsables solidarios:
OBJETO.
ARTCULO 156-8.- Es objeto de este artculo el pago de impuestos sobre loteras, rifas,
sorteos, juegos permitidos y concursos que se celebren en el Estado.
SUJETO.
ARTCULO 156-8.- Las personas fsicas o morales que organicen loteras, rifas, sorteos,
juegos con apuestas permitidas y concursos de toda clase. Aun cuando no se cobre ninguna
cantidad. As mismo quienes obtengan premios derivados o relacionados con las
actividades de juegos con apuestas permitidas.
TASA.
ARTCULO 156-10.- se calculara el impuesto aplicando la tasa del 2% al valor nominal del
billete, boletos, apuestas y dems.
MOMENTO DE CAUSACIN.
PAGO
ARTCULO 156-14.- debern pagar el impuesto en las oficinas autorizadas dentro de los
cinco das siguientes al que se celebre el evento.
OBJETO.
ARTICULO 152.- son objeto los impuestos y derechos que se causen conforme a las leyes
fiscales del Estado. No se pagara impuesto cuando se origine de aquellos que se
encuentran suspendidos
BASE
ARTCULO 153.- la base gravable de este impuesto ser el importe de los impuestos y
derechos que se causen.
MOMENTO DE CAUSACIN.
ARTCULO 154.- Este impuesto se causara conforme la tasa que fije la Ley de Ingresos
del Estado. Y se pagara en el momento en que se cubran las prestaciones fiscales,
enterndolo en Recaudacin de Rentas.
SUJETO.
ARTICULO 155.- Son sujetos quienes causen los impuestos y derechos a ue se refiere el
artculo 152.
Los impuestos municipales que actualmente gravan a los sujetos alcanzados en Mxico
son:
Impuesto Predial
Ahora bien, Baja California es un Estado que se caracteriza por ser una frontera
colindante con Estados Unidos que promueve el turismo, la inversin en cuestin de
maquiladoras y promociona apoyos para el campo, pero al igual tambin es el ms agresivo
en cuestin de impuestos.
Esto sale a colacin, en base a este anlisis hecho a los impuestos principales en
el Estado de Baja California. Porque lo que est delimitado en la Ley, pocas veces esta
implementado en la realidad.
BIBLIOGRAFIA DIGITAL
California, C. d. (2017). Ley de Hacienda del Estado de B.C.-Gobierno de Baja California. Obtenido
de www.bajacalifornia.gob.mx/.../Ley%20de520Hacienda.pdf
California, H. C. (21 de 12 de 2012). Ley de Hacienda del Estado de Baja California. Ultima Reforma.
Obtenido de www.codigofiscaldelestadodebajacalifornia.ordenjuridico
Flores Zavala, E. (1946). Elementos de Finanzas Publicas Mexicanas. En E. Flores Zavala, Elementos
de Finanzas Publicas Mexicanas (pg. 33). Mexico: Ed. Mexico D.F.
XIII, H. d. (72 de 12 de 31). Ley de Hacienda del Estado de B.C:-Gobierno de Baja California.
Obtenido de http://www.bajacalifornia.gob.mx./bcfiscal/...fiscal/...leyes/Ley%20de%2...