Les incidences

fiscales dune
sparation
ou dun divorce
www.revenuquebec.ca
Des mesures fiscales
particulires sappliquent
la suite dune sparation
ou dun divorce.
Si vous tes dans une telle situation, consultez cette publication pour connatre
les mesures qui vous concernent. Vous pourrez ainsi demander toutes les
dductions et tous les crdits dimpt auxquels vous avez droit.
Table des matires
1 Introduction 5

2 Dfinitions 6

3 Pension alimentaire 8
3.1 Pension alimentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
3.2 Autres paiements considrs comme des paiements de pension alimentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
3.3 Dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
3.3.1 Entente crite ou ordonnance intervenue aprs le 30 avril 1997 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
3.3.2 Entente crite ou ordonnance intervenue avant le 1er mai 1997 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
3.3.3 Priorit de la pension alimentaire pour enfant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
3.4 Paiements faits un enfant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
3.5 Remplir votre dclaration de revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
3.5.1 Bnficiaire de la pension alimentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
3.5.2 Payeur de la pension alimentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
4 Programme de perception despensions alimentaires 19
4.1 Exemption . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
4.2 Perception de la pension alimentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
4.2.1 Retenue la source . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
4.2.2 Ordre de paiement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
4.3 Versement de la pension alimentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
4.4 Fin de la perception de la pension alimentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
5 Frais de justice ou fraisextrajudiciaires 22

6 Reprise de la vie commune 22

7 Crdits dimpt 23
7.1 Montant pour personne vivant seule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
7.2 Montant pour personnes charge et montant transfr par un enfant majeur
auxtudespostsecondaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
7.3 Crdit dimpt pour frais de garde denfants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
8 Transfert de biens etversements un REER 25
8.1 Transfert de biens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
8.2 Versements un REER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
8.3 Retrait de fonds dun REER la suite du partage du patrimoine familial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
8.4 Transfert de fonds dtenus dans un REER, un FERR ou un RPAC/RVER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
8.5 Transfert de fonds dtenus dans un RPA ou dans un RPDB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
 Les renseignements contenus dans cette publication ne constituent pas une interprtation juridique des dispositions
de la Loi sur les impts ni daucune autre loi. Si vous dsirez obtenir plus dinformation, communiquez avec nous. Nos
coordonnes figurent au dos de la publication.
Note
Pour allger le texte, nous employons le masculin pour dsigner aussi bien les femmes que les hommes.

4
1 Introduction
Une sparation ou un divorce sont des situations difficiles vivre, cest un fait connu. De nombreuses formalits
administratives et judiciaires viennent sajouter aux bouleversements que subissent les membres dune famille en
pareilles circonstances.

Les changements qui rsultent dune sparation ou dun divorce peuvent galement avoir des effets sur la dclaration
de revenus des personnes concernes. Vous trouverez notamment dans cette publication
des explications relatives la dfiscalisation dune pension alimentaire et des renseignements qui vous permettront
dinscrire les informations demandes aux lignes de la dclaration de revenus qui ont trait la pension alimentaire
(lignes 142, 225, 250 et 276);
des renseignements sur le Programme de perception des pensions alimentaires, administr par Revenu Qubec;
des explications sur diffrents sujets pouvant tre lis une sparation ou un divorce, dont les frais de justice ou
les frais extrajudiciaires, la reprise de la vie commune, les crdits dimpt et les REER.

Par ailleurs, il est noter quun modle de fixation des pensions alimentaires pour enfant est en vigueur au Qubec
depuis le 1er mai 1997. Ce modle fournit des normes prcises et objectives pour la fixation du montant de la pension
alimentaire pour enfant et pour luniformisation de la faon de le calculer. Ce montant est tabli en fonction du nombre
denfants, du revenu des deux parents, de certains frais additionnels relatifs aux besoins des enfants et du temps de
garde de chacun des parents.

Pour plus de renseignements, procurez-vous le guide intitul Le modle qubcois de fixation des pensions alimentaires
pour enfants, publi par le ministre de la Justice. Vous le trouverez au www.justice.gouv.qc.ca. Vous pouvez aussi le
commander en communiquant avec le ministre de la Justice, dont les coordonnes figurent ci-dessous :

Ministre de la Justice du Qubec

difice Louis-Philippe-Pigeon
1200, route de lglise
Qubec (Qubec) G1V 4M1
Tlphone : 418 643-5140 ou 1 866 536-5140 (sans frais)
Tlcopieur : 418 646-4449

Le guide est aussi disponible dans les bureaux de Services Qubec et les palais de justice.

Pour obtenir des renseignements supplmentaires, communiquez avec nous. Nos coordonnes figurent au dos de cette
publication.

5
 2 Dfinitions
Allocation
Somme prcise que le payeur doit verser au bnficiaire et qui est dtermine lavance par une ordonnance du tribunal
ou par les deux parties en cause dans lentente crite.

Notez que pour que nous considrions les paiements effectus comme une allocation, il faut que le bnficiaire puisse
en disposer sa guise, sans avoir rendre compte de la faon dont il les a utiliss. Il sagit l dun facteur cl permettant
de dterminer si les paiements constituent ou non une allocation.

Une allocation peut aussi tre

une somme dtermine qui est soumise une clause dindexation, selon les fluctuations de lindice des prix la
consommation ou selon une formule semblable (notez que depuis le 1er janvier 1988, toute pension alimentaire
accorde en vertu dune ordonnance est automatiquement indexe);
une somme dterminer, cest--dire une somme dont le montant nest pas dtermin dans lentente crite ou dans
lordonnance (ces dernires contiennent cependant les lments ncessaires sa dtermination).

Allocation priodique
Se dit dune allocation qui doit obligatoirement tre verse des intervalles rguliers, fixs lavance dans une
ordonnance ou dans une entente crite, et non selon le bon vouloir du payeur.

Lintervalle peut tre aussi long quun an. Il nest pas ncessaire que les sommes soient payables priodiquement pendant
toute la vie du bnficiaire. Ainsi, constituent une allocation priodique les paiements priodiques qui, en vertu de
lordonnance ou de lentente crite, doivent tre effectus pendant une priode indfinie ou jusqu ce quun vnement
vienne changer de faon importante les besoins du bnficiaire, par exemple un remariage ou une mancipation. Vous
trouverez plus dinformation ce sujet dans la version en vigueur du bulletin dinterprtation IMP. 336.0.2-2. Par ailleurs,
lorsquune date limite est fixe par lordonnance ou lentente crite, elle ne peut tre modifie que par une nouvelle
ordonnance ou une nouvelle entente crite.

Lorsquune ordonnance ou une entente crite prvoit le paiement dune allocation durant une partie de lanne seulement,
celle-ci est considre comme une allocation priodique si les circonstances dmontrent quelle est verse pendant
cette priode, pour lentretien du bnficiaire, dun enfant du bnficiaire ou des deux la fois.

Arrrages
Tout paiement de pension alimentaire, prvu dans une ordonnance ou dans une entente crite, qui na pas t fait
temps, mais qui respecte les conditions pour tre considr comme un versement de pension alimentaire.

Bnficiaire
Personne qui reoit une somme titre de pension alimentaire de son conjoint ou de son ex-conjoint, ou du pre ou de
la mre de son enfant. Le bnficiaire est aussi appel crancier alimentaire.

Conjoint
Au sens de la Loi sur les impts, personne avec qui une autre personne est marie lgalement ou unie civilement, ou
personne qui est le conjoint de fait dune autre personne.

6
Conjoint au 31 dcembre
Personne qui, selon le cas,
tait votre conjoint la fin de cette journe et dont vous ne viviez pas spar, ce moment, en raison de la rupture
de votre union. Notez que vous tes considr comme ayant eu un conjoint au 31 dcembre si vous tiez spar le
31 dcembre en raison de la rupture de votre union, mais que la rupture a dur moins de 90 jours;
tait votre conjoint au moment de son dcs pendant lanne si vous ne viviez pas spar ce moment depuis au
moins 90 jours en raison de la rupture de votre union et si vous naviez pas de nouveau conjoint au 31 dcembre de
cette anne.

Conjoint de fait
Personne du sexe oppos ou du mme sexe quune autre personne qui, un moment de lanne, est dans lune des
situations suivantes :
elle vit maritalement avec cette autre personne et est la mre ou le pre biologique ou adoptif (lgalement ou de
fait) dau moins un des enfants de cette autre personne;
elle vit maritalement avec cette autre personne depuis au moins 12 mois conscutifs (toute rupture de lunion de
moins de 90 jours ninterrompt pas la priode de 12 mois).

Dfiscalisation
Application dun changement apport aux rgles dimposition des pensions alimentaires, applicable depuis le
1ermai1997, faisant en sorte que les pensions alimentaires pour enfant ne sont plus soumises limpt sur le revenu
si certaines conditions sont remplies. Ainsi, le dbiteur alimentaire ne doit pas dduire de son revenu une pension
alimentaire pour enfant dfiscalise. De son ct, le crancier alimentaire ne doit pas inclure cette pension dans
son revenu (voyez la partie 3.3).

Entente crite
Document sign par le payeur et par le bnficiaire, ou par leurs reprsentants lgaux dment mandats, qui fait tat
des conditions dun accord portant sur les versements priodiques de pension alimentaire quun particulier accepte
deffectuer pour subvenir aux besoins de son conjoint ou de son ex-conjoint, aux besoins des enfants issus de leur union
ou aux besoins de son conjoint ou de son ex-conjoint et de ceux des enfants issus de leur union.

tablissement domestique autonome

Habitation, appartement ou tout autre logement de ce genre dans lequel, en rgle gnrale, une personne mange et dort.

Ex-conjoint
Personne qui tait le conjoint dune autre personne avant la rupture de leur union.

Payeur
Personne qui verse une somme titre de pension alimentaire son conjoint ou son ex-conjoint, ou au pre ou la
mre de son enfant. Le payeur est aussi appel dbiteur alimentaire.
Important
Dans ce document, les termes conjoint, union et rupture de lunion sont utiliss, moins dindication contraire, aussi bien pour
les conjoints (personnes maries lgalement ou unies civilement) que pour les conjoints de fait.

7
 3 Pension alimentaire
3.1 Pension alimentaire
La pension alimentaire est une somme verser ou recevoir titre dallocation priodique, en vertu dune ordonnance
ou dune entente crite, pour assurer lentretien du bnficiaire, dun enfant du bnficiaire ou des deux la fois. Le
bnficiaire doit pouvoir utiliser cette somme sa discrtion. Cela signifie que la somme paye ou reue, selon le
cas, doit tre lentire disposition du bnficiaire, cest--dire que celui-ci ne doit pas avoir en justifier lutilisation
(consultez la version en vigueur du bulletin dinterprtation IMP. 336.0.2-1). Il existe deux types de pension alimentaire:
la pension alimentaire pour conjoint et la pension alimentaire pour enfant.

Pension alimentaire pour conjoint

Il sagit dune pension alimentaire qui, selon lentente ou lordonnance en vertu de laquelle elle est recevoir ou payer,
est destine uniquement lentretien dun bnficiaire qui est le conjoint ou lex-conjoint du payeur dont il vit spar
en raison de la rupture de leur union.

Pension alimentaire pour enfant

Il sagit dune pension alimentaire qui, selon lentente ou lordonnance en vertu de laquelle elle est recevoir ou payer,
nest pas destine uniquement lentretien dun bnficiaire qui est soit le conjoint ou lex-conjoint du payeur, soit le
pre ou la mre dun enfant du payeur.

3.2 Autres paiements considrs comme des paiements de pension alimentaire

certaines conditions, certains paiements qui ne seraient gnralement pas des paiements de pension alimentaire sont
nanmoins considrs comme tels. Il sagit notamment de paiements faits ou reus avant la date de lentente crite ou
de lordonnance, de paiements faits pour des dpenses prcises ou de paiements forfaitaires.

Paiements faits ou reus avant la date de lentente crite ou de lordonnance

Pour que des paiements soient considrs comme des versements de pension alimentaire, il faut quils soient faits ou
reus, selon le cas, en vertu dune entente crite ou dune ordonnance. Gnralement, le payeur ne peut pas dduire
de son revenu et le bnficiaire na pas inclure dans son revenu les montants pays ou reus avant la date de la
conclusion de lentente crite ou celle du prononc de lordonnance, puisque la condition nonce prcdemment nest
pas respecte. Toutefois, ces paiements sont tout de mme considrs comme des versements de pension alimentaire si
lentente crite ou lordonnance prcise que ces paiements sont considrs comme ayant t effectus en vertu de
lentente crite ou de lordonnance;
les paiements ont t faits au cours de lanne o lentente crite ou lordonnance est intervenue, ou au cours de
lanne prcdente;
les sommes payes ou reues respectent les conditions mentionnes la partie 3.1.

La date du jour o le premier de ces paiements a t effectu est considre comme la date de lentente crite ou de
lordonnance.

8
Si lentente crite ou lordonnance est intervenue en 2000, tous les paiements effectus avant le 1er janvier 1999 ne sont
pas viss par cette mesure. Par consquent, le payeur ne peut pas les dduire de son revenu et le bnficiaire na pas
les inclure dans le sien. Par contre, tout paiement qui se rapporte lanne 1999 ou lanne 2000 peut tre dduit du
revenu du payeur et doit tre inclus dans celui du bnficiaire pour lanne o il a t pay ou reu, selon le cas, si les
conditions nonces prcdemment sont respectes et sil ne sagit pas dune pension alimentaire dfiscalise. Si la
dduction ou linclusion de ces paiements dans le revenu concerne lanne prcdente, un redressement de la dclaration
de revenus doit tre demand pour cette anne. Pour ce faire, il faut remplir le formulaire Demande de redressement
dune dclaration de revenus (TP-1.R) et le produire sparment de la dclaration de revenus.
Si lentente crite ou lordonnance est intervenue aprs le 30 avril 1997 et que cette entente ou cette ordonnance a eu
pour effet de modifier le montant de la pension alimentaire (montant diffrent de celui de la pension verse par le payeur
avant le 1er mai 1997), la somme modifie est considre comme verse en vertu de lentente crite ou de lordonnance
le jour o elle doit tre paye pour la premire fois. Par consquent, elle est assujettie aux mesures concernant la
dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant compter de ce jour (la date de la dfiscalisation correspond
la date laquelle le montant de la pension alimentaire a t modifi). Voyez lexemple ci-aprs.

Exemple
Robert et Julie sont maris lgalement. Ils se sont spars le 1er fvrier 1996. Depuis cette date, Robert a vers
Julie 500 $ par mois titre de pension alimentaire pour subvenir aux besoins de leurs enfants. Le 1er octobre 1998,
le couple a conclu une entente crite qui prvoit que les sommes verses du 1er janvier 1997 au 1er octobre 1998
doivent tre considres comme payes et reues en vertu de cette entente. De plus, cette entente prvoit qu
compter du 1er octobre 1998, le montant de la pension alimentaire pour enfant est augment 750 $ par mois.
Les sommes verses titre de pension alimentaire du 1er janvier 1997 au 31 dcembre 1997, soit 6 000 $ (500$X12),
doivent tre incluses dans le revenu de Julie et peuvent tre dduites du revenu de Robert en 1997.

Cependant, comme la pension alimentaire payable Julie depuis le 1er octobre 1998 est diffrente de celle quelle
a reue avant le 1er mai 1997, les mesures concernant la dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant
vont donc sappliquer compter du 1er octobre 1998, qui est le jour du premier versement de la pension alimentaire
modifie. La somme inclure en 1998 dans le revenu de Julie et qui peut tre dduite du revenu de Robert est de
4 500 $ (500 $ X 9). partir du 1er octobre 1998, la somme verse est non imposable pour Julie et non dductible
par Robert.

Paiements faits pour des dpenses prcises

Pour que les versements de pension alimentaire (non assujettis la dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant)
soient imposables, il faut que lutilisation de la pension alimentaire soit laisse lentire discrtion du bnficiaire.

Toutefois, les paiements faits au bnficiaire pour des dpenses prcises ou les paiements faits des tiers pour des
dpenses prcises (peu importe que ces paiements soient effectus priodiquement ou non) sont considrs comme
des paiements recevoir par le bnficiaire et verser par le payeur titre dallocation priodique dont lutilisation est
laisse lentire discrtion du bnficiaire, si toutes les conditions suivantes sont remplies :
lordonnance ou lentente crite prvoit que ces paiements doivent tre inclus dans le revenu du bnficiaire en vertu
du paragraphe 2 de larticle 56.1 de la Loi de limpt sur le revenu du Canada et que le payeur peut les dduire en
vertu du paragraphe 2 de larticle 60.1 de cette loi;
les sommes sont devenues payer dans lanne, pour des dpenses engages dans lanne ou dans lanne prcdente,
en vertu dune ordonnance ou dune entente crite;
les dpenses sont engages pour lentretien du bnficiaire, pour celui dun enfant sous sa garde ou pour lentretien
du bnficiaire et de cet enfant.
9
 Le montant exact des paiements na pas tre mentionn dans lordonnance ou dans lentente crite. Ces paiements
sont considrs comme prtablis et fixes si les lments ncessaires leur dtermination sont fournis. Par exemple,
une entente crite qui renvoie un acte hypothcaire grevant un immeuble, ou des droits de scolarit exigs par
ltablissement denseignement que frquente lenfant du bnficiaire, contient les indications suffisantes pour que le
paiement effectu soit considr comme une allocation payable priodiquement.

Les paiements faits pour des dpenses prcises sont des sommes verses directement au bnficiaire ou verses en
son nom des tiers pour des dpenses prcises.

Les dpenses prcises comprennent notamment celles faites

pour le paiement de services (garderie, cours, etc.);
pour le paiement du loyer, des impts fonciers, de llectricit, des assurances, du tlphone, etc.;
pour la location de biens corporels.

Les dpenses prcises ne comprennent pas

les dpenses se rapportant ltablissement domestique autonome habit par le payeur;
les dpenses pour lacquisition de biens corporels, sauf les suivantes, qui sont considres comme des dpenses prcises:
les dpenses engages titre de frais mdicaux (mdicaments, lunettes, appareils orthopdiques, fauteuil roulant,
frais dorthodontie, etc.),
les dpenses engages titre de frais dtudes (livres, matriel scolaire, etc.),
les dpenses engages pour lentretien dun tablissement domestique autonome habit par le bnficiaire,
les dpenses engages pour lacquisition ou lamlioration dun tablissement domestique autonome habit par le
bnficiaire, jusqu concurrence de 20 % du capital initial de lensemble des emprunts contracts pour financer
cette acquisition ou cette amlioration.

Si la pension alimentaire est assujettie aux mesures concernant la dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant,
les conditions supplmentaires suivantes doivent tre remplies pour que les paiements faits un tiers soient imposables :
la pension alimentaire pour enfant tablie selon les mesures concernant la dfiscalisation des pensions alimentaires
pour enfant doit tre verse en entier pour lanne en cours et les annes prcdentes;
lordonnance ou lentente crite doit indiquer clairement que les paiements faits un tiers sont faits uniquement pour
assurer lentretien du conjoint ou de lex-conjoint du payeur ou lentretien du pre ou de la mre de lenfant du payeur.

Notez que lexigence concernant le fait que lutilisation de la pension alimentaire doit tre laisse la discrtion du
bnficiaire ne sapplique pas une somme recevoir la suite dune ordonnance ou dune entente intervenue aprs
le 27 mars 1986 et avant le 1er janvier 1988.

Paiements forfaitaires
Lorsquune ordonnance ou une entente crite prvoit le paiement dune somme par versements rguliers effectus
pendant une priode de temps limite, il est important de dterminer si cette somme est une allocation priodique ou
un montant forfaitaire pay par versements.

Pour quune somme soit considre comme une pension alimentaire, elle doit tre payer ou recevoir, selon le cas,
titre dallocation priodique pour lentretien du bnficiaire, dun enfant du bnficiaire ou des deux la fois. Un
paiement forfaitaire nest gnralement pas imposable pour le bnficiaire ni dductible pour le payeur.

Or, il est parfois difficile de dterminer si le paiement dune somme par versements priodiques pendant une priode de
temps limite doit tre considr comme le paiement dun montant forfaitaire par versements ou comme le paiement
dune allocation priodique pour lentretien du bnficiaire, dun enfant du bnficiaire ou des deux la fois. Pour plus
de renseignements concernant les critres qui permettent de dterminer le type de paiement dont il sagit, consultez la
10
version en vigueur du bulletin dinterprtation IMP. 336.0.2-2.
3.3 Dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant
Depuis le 1er mai 1997, les versements de pension alimentaire pour enfant effectus en vertu dune entente crite ou
dune ordonnance intervenue aprs le 30 avril 1997 ne sont plus dductibles du revenu du payeur et nont plus tre
inclus dans le revenu du bnficiaire.

La pension alimentaire vise par la dfiscalisation est celle destine pourvoir aux besoins des enfants. Le bnficiaire
dune pension alimentaire visant pourvoir uniquement ses besoins en tant que conjoint ou ex-conjoint qui ne reoit
aucune pension alimentaire pour ses enfants doit inclure le montant total de cette pension dans son revenu. Quant au
payeur, il peut dduire ce montant de son revenu. Par contre, si la pension alimentaire est destine pourvoir uniquement
aux besoins des enfants ou si elle est destine pourvoir aux besoins du conjoint ou de lex-conjoint et ceux des
enfants, veuillez lire ce qui suit.

Depuis le 1er mai 1997, les juges ont lobligation de distinguer, dans leurs ordonnances, la partie de la pension alimentaire
qui est destine pourvoir aux besoins des enfants de celle qui est destine pourvoir aux besoins du conjoint ou de
lex-conjoint. Les ententes crites doivent galement faire tat de cette distinction.

Lorsque lentente crite ou lordonnance ne prcise pas quelle est la somme verse exclusivement pour le conjoint, la
somme totale constitue une pension alimentaire pour enfant. Il en est de mme des paiements effectus des tiers pour
des dpenses prcises. En effet, si lentente crite ou lordonnance prvoit que le paiement de certaines dpenses doit
tre fait directement des tiers et que rien nindique clairement quelles sont les dpenses faites au profit du conjoint,
toutes les dpenses sont alors considres comme ayant t faites au profit des enfants. Ainsi, dfaut de prcision,
le montant total de la pension alimentaire verse nest pas imposable.

3.3.1 Entente crite ou ordonnance intervenue aprs le 30 avril 1997

Le bnficiaire na pas inclure dans son revenu les paiements de pension alimentaire pour enfant quil a reus compter
de la date de la dfiscalisation si ces paiements sont reus pour une priode qui a commenc cette date ou aprs.

Le payeur ne peut pas dduire de son revenu les paiements de pension alimentaire pour enfant quil a faits compter
de la date de la dfiscalisation si ces paiements sont faits pour une priode qui a commenc cette date ou aprs.

La date de la dfiscalisation correspond la date de la conclusion de lentente crite ou celle du prononc de lordonnance.

3.3.2 Entente crite ou ordonnance intervenue avant le 1er mai 1997

Le bnficiaire doit inclure dans son revenu les paiements de pension alimentaire pour enfant quil reoit en vertu dune
entente crite ou dune ordonnance intervenue avant le 1er mai 1997, et le payeur peut les dduire de son revenu, sauf
les paiements faits ou reus dans les situations suivantes :
a) Lentente crite ou lordonnance prvoit que les paiements de pension alimentaire pour enfant reus une date qui
est postrieure au 30 avril 1997 nont pas tre inclus dans le revenu du bnficiaire et ne sont pas dductibles par
le payeur.
La date de la dfiscalisation est celle prvue dans lentente crite ou dans lordonnance.

Exemple
Une pension alimentaire de 700 $, payable le premier de chaque mois, a t accorde pour les enfants la suite
dune ordonnance prononce avant le 1er mai 1997. Une nouvelle ordonnance prononce le 7 juillet 1998 a eu pour
effet de rduire le montant de la pension alimentaire 500 $ par mois. La date de la dfiscalisation est donc le
7juillet 1998. Le montant de la pension alimentaire dfiscalise est de 500 $ depuis le 7 juillet 1998.
11
 b) Lentente crite ou lordonnance a t modifie aprs le 30 avril 1997 pour que soit augment ou diminu le montant
de la pension alimentaire pour enfant. Une telle modification est gnralement apporte lors dune demande de
rvision de pension alimentaire ou lors de lajout dun avenant une entente crite. Si la demande ou lajout de
lavenant est accept, le montant rvis de la pension alimentaire pour enfant est dfiscalis. Si la demande de
rvision ou lajout de lavenant est refus, le bnficiaire doit continuer inclure le montant de la pension alimentaire
dans son revenu et le payeur pourrait continuer le dduire.
La date de la dfiscalisation correspond la date o la somme modifie doit tre verse pour la premire fois.

Exemple
Une entente crite conclue avant le 1er mai 1997 prvoit quun montant de 1 000 $ par mois est payable titre
de pension alimentaire la fois pour le conjoint et les enfants. Cette entente est entrine sans modification par
une ordonnance intervenue aprs le 30 avril 1997. Toutefois, lordonnance prcise que le montant de 1 000 $ par
mois est rparti comme suit : 200 $ pour le conjoint et 800 $ pour les enfants. Une telle ordonnance a pour effet
de rduire la pension alimentaire verse pour les enfants de 1 000 $ 800 $ par mois et dassujettir le payeur et
le bnficiaire aux mesures concernant la dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant.

Important
Les modifications automatiques qui sont apportes aux montants de la pension alimentaire pour enfant conformment une clause
prvue dans lentente crite ou dans lordonnance (par exemple, une clause dindexation ou un redressement li un changement
dans le revenu du payeur) nont pas pour effet de rendre la pension alimentaire dfiscalise.

c) Une nouvelle entente crite ou une nouvelle ordonnance qui est intervenue aprs le 30 avril 1997 a pour effet de
modifier le total des montants de la pension alimentaire verse pour un enfant. Cela se produit gnralement dans
les cas suivants :
une entente crite intervenue avant le 1er mai 1997 est entrine par une ordonnance intervenue aprs le
30avril1997;
une entente crite intervenue avant le 1er mai 1997 est remplace par une entente crite intervenue aprs le
30avril 1997;
une ordonnance sur des mesures provisoires prononce avant le 1er mai 1997 est remplace par une ordonnance
de sparation de corps ou par une ordonnance de divorce intervenue aprs le 30 avril 1997;
une ordonnance de sparation de corps intervenue avant le 1er mai 1997 est remplace par une ordonnance de
divorce intervenue aprs le 30 avril 1997;
une ordonnance de sparation de corps ou de divorce intervenue avant le 1er mai 1997 ou une demande de
modification de pension alimentaire accepte avant le 1er mai 1997 sont portes en appel et larrt de la cour
est rendu aprs le 30 avril 1997.
Dans tous ces cas, les mesures concernant la dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant vont sappliquer
uniquement si le total des versements de pension alimentaire pour enfant effectus en vertu dune entente crite ou
dune ordonnance intervenue aprs le 30 avril 1997 est diffrent du total des sommes qui devaient tre payes ou
reues en vertu de lentente crite ou de lordonnance intervenue avant le 1er mai 1997. Si les sommes nont pas t
modifies par lentente crite ou par lordonnance intervenue aprs le 30 avril 1997, le bnficiaire doit continuer
inclure leur montant dans le calcul de son revenu et le payeur peut continuer les dduire.

12
 La date de la dfiscalisation correspond la date de la conclusion de la nouvelle entente crite ou celle de la
nouvelle ordonnance.

Exemple
Une ordonnance intervenue le 15 janvier 1997 fixait la pension alimentaire 900 $ par mois, soit 700 $ pour les
enfants et 200 $ pour le conjoint. Une nouvelle ordonnance, intervenue le 15 mai 1999, ne change pas le montant
de la pension alimentaire, qui reste de 900 $ par mois, mais modifie la partie qui revient au conjoint et celle qui
revient aux enfants. partir de la date de la nouvelle ordonnance, 600 $ sont verss pour les enfants et 300 $
pour le conjoint. La date de la dfiscalisation est le 15 mai 1999, qui est la date partir de laquelle le payeur et
le bnficiaire sont assujettis aux mesures concernant la dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant.

d) Le bnficiaire et le payeur choisissent conjointement de se prvaloir des mesures concernant la dfiscalisation des
pensions alimentaires pour enfant partir dune date postrieure au 30 avril 1997. Lorsque ce choix est fait aprs
le 19 dcembre 2006, le formulaire Choix lgard de la pension alimentaire pour enfants (T1157) de lAgence du
revenu du Canada doit tre transmis Revenu Qubec.
La date de la dfiscalisation est la date choisie par le bnficiaire et le payeur pour se prvaloir des mesures
concernant la dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant, pour autant que cette date soit postrieure au
30 avril 1997. Ce choix peut se faire sans quil soit ncessaire de modifier lentente crite conclue ou lordonnance
intervenue avant le 1er mai 1997; cela implique que les sommes payables titre de pension alimentaire ne sont
pas modifies et que le bnficiaire et le payeur ne peuvent plus revenir aux anciennes mesures aprs la date du
changement.

Exemple
Une entente crite signe le 1er janvier 1997 prvoit que le payeur doit verser, le premier de chaque mois, la somme
de 1 100 $ (900 $ pour les enfants et 200 $ pour son ex-conjoint).

Le bnficiaire et le payeur dcident de ne pas modifier leur entente crite. Cependant, ils veulent que les mesures
concernant la dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant sappliquent la pension alimentaire payable
pour les enfants partir du 1er septembre 2007. Ils produisent le formulaire Choix lgard de la pension alimentaire
pour enfants (T1157).
Depuis le 1er septembre 2007, le bnficiaire ne doit plus inclure dans son revenu les 900 $ reus pour les enfants.
Par contre, il doit continuer inclure les 200 $ quil reoit pour lui-mme. Quant au payeur, il ne peut plus dduire
de son revenu la pension alimentaire verse pour les enfants. Il peut cependant continuer dduire les 200 $ quil
verse pour son ex-conjoint. Ainsi, si le payeur a effectu tous les versements depuis lanne 2007, le bnficiaire
doit inscrire la ligne 142 de sa dclaration de revenus pour lanne 2007 le montant de 9 600 $, soit 7 200 $
(900$x8 mois pour la pension verse pour les enfants, du 1er janvier au 1er aot 2007) plus 2 400 $ (200 $ x 12 mois
pour sa propre pension). Pour chacune des annes 2008 et 2009, le montant inscrire la ligne 142 est de 2 400 $.

13
 3.3.3 Priorit de la pension alimentaire pour enfant
La pension alimentaire pour enfant qui est payable en vertu des mesures concernant la dfiscalisation des pensions
alimentaires pour enfant a priorit sur celle qui est payable pour les annes prcdentes et sur celle qui doit tre verse
exclusivement pour le conjoint ou lex-conjoint.

Ainsi, lorsquune pension alimentaire pour enfant et une pension alimentaire exclusivement pour un conjoint sont toutes
deux payables la fin dune anne civile, tous les paiements faits dans lanne sont considrs comme ayant dabord
t faits pour les enfants. Par consquent, le bnficiaire na pas inclure dans son revenu la somme quil reoit dans
lanne si elle est infrieure au total des montants suivants :
le montant de pension alimentaire dfiscalise qui est d pour lanne courante;
le montant de pension alimentaire dfiscalise quil devait recevoir pour les annes prcdentes.

Si la pension alimentaire dfiscalise vise lanne courante et les annes prcdentes, le payeur doit verser le montant
total de cette pension avant de pouvoir dduire de son revenu les paiements de pension alimentaire exclusivement
pour le conjoint.

Un bnficiaire assujetti aux mesures concernant la dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant doit remplir la
grille de calcul 142 afin de connatre le montant de pension alimentaire quil doit inscrire la ligne 142 de sa dclaration
de revenus, et un payeur assujetti ces mesures doit remplir la grille de calcul 225 et reporter le montant dductible
obtenu par le calcul la ligne 225 de sa dclaration.

Si la pension alimentaire pour enfant nest pas paye en entier avant la fin de lanne dimposition, les arrrages de
cette pension alimentaire ou de celle du conjoint sont ajouts la pension alimentaire qui devra tre paye lanne
suivante. Quand la pension alimentaire pour enfant de lanne courante et des annes prcdentes aura t paye en
entier, les sommes verses en surplus constitueront la pension alimentaire pour le conjoint et seront dductibles du
revenu du payeur et imposables pour le bnficiaire.

Exemple
Pour lanne 2001, le payeur doit verser une pension alimentaire de 3 000 $ pour son conjoint, soit 250 $ par mois,
et une pension alimentaire pour enfant de 6 000 $, soit 500 $ par mois. Toutefois, la fin de lanne, il na vers que
7 000 $. Selon la rgle nonce ci-dessus, la somme de 7000 $ verse par le payeur a servi payer entirement la
pension alimentaire pour enfant (6 000 $), et le reste (1 000 $) est considr comme ayant servi payer la pension
alimentaire du conjoint. Le bnficiaire doit donc inclure dans son revenu de 2001 la somme de 1 000 $ et le payeur
peut dduire cette mme somme de son revenu. La somme de 2 000 $ non reue constituera des arrrages qui
seront ajouts la pension alimentaire payable lanne suivante.

14
Utilisez le tableau suivant pour calculer le montant imposable ou dductible pour lanne courante et pour dterminer
les arrrages la fin de lanne.

(A) (B) (C)

Priode Somme reue Pension alimentaire payable pour Pension alimentaire payable pour
ou verse les enfants en vertu desmesures le conjoint et autres sommes
concernant la dfiscalisation des payables en vertu des anciennes
pensions alimentaires pour enfant mesures fiscales
Anne prcdente (arrrages)
Janvier
Fvrier
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Aot
Septembre
Octobre
Novembre
Dcembre
Total
Montant imposable ou dductible pour lanne courante
Total des montants inscrits la colonne A moins le total de ceux inscrits la colonne B. Si le rsultat est ngatif, inscrivez 0. Le
montant imposable ou dductible titre de pension alimentaire ne peut pas dpasser le total de la colonne C.
Arrrages de pension alimentaire pour enfant la fin de lanne
Total des montants inscrits la colonne B moins le total de ceux inscrits la colonne A. Si le rsultat est ngatif, inscrivez 0.
Arrrages de pension alimentaire pour le conjoint la fin de lanne
Total des montants inscrits la colonne C moins le montant imposable ou dductible pour lanne courante.

3.4 Paiements faits un enfant

Lorsquune ordonnance ou une entente crite prvoit quun paiement doit tre fait un enfant, ce paiement na pas tre
dduit du revenu du payeur ni inclus dans celui du bnficiaire ou dans celui de lenfant. Un tel paiement ne constitue pas
une allocation au sens de la Loi sur les impts, car son utilisation nest pas laisse lentire discrtion du bnficiaire.

Toutefois, le payeur peut dduire de son revenu un paiement fait un enfant qui est sous la garde du bnficiaire, et le
bnficiaire doit inclure dans son revenu un paiement reu par un enfant qui est sous sa garde si ce paiement est reu
en vertu dune entente crite ou dune ordonnance intervenue aprs le 27 mars 1986, mais avant le 1er janvier 1988. Le
paiement ainsi effectu lenfant est considr comme ayant t fait au bnficiaire et reu par ce dernier.

Lexpression enfant sous la garde du bnficiaire dsigne

soit un enfant mineur;
soit un enfant majeur vis par les rgles du Code civil du Qubec relatives aux rgimes de protection dune personne
majeure, et dont la garde a t confie au bnficiaire.
15
 Si lordonnance ou lentente crite prvoit que la pension alimentaire doit tre verse au bnficiaire pour un enfant et que
cette pension nest pas dfiscalise, cette dernire peut continuer dtre dduite du revenu du payeur et le bnficiaire doit
continuer de linclure dans son revenu mme si lenfant est devenu majeur depuis la date de lordonnance ou de lentente
crite et quen ralit, le payeur remet le montant de la pension alimentaire directement lenfant. Seules une nouvelle
ordonnance ou une nouvelle entente crite peuvent modifier les conditions dune ordonnance ou dune entente crite.

3.5 Remplir votre dclaration de revenus

3.5.1 Bnficiaire de la pension alimentaire

Vous devez inscrire, la ligne 142 de votre dclaration de revenus, les sommes reues titre de pension alimentaire
dune personne dont vous viviez spar au moment o vous avez reu ces sommes. Cependant, si vous tes assujetti
aux mesures concernant la dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant, remplissez la grille de calcul 142 pour
dterminer le montant que vous devez inscrire cette ligne.

Les grilles de calcul sont accessibles dans notre site Internet au www.revenuquebec.ca.

Arrrages
Le paiement darrrages en un seul versement est considr comme une allocation priodique, sauf si le montant du
versement correspond des sommes dues pour une priode antrieure la date de lordonnance ou de lentente crite.

Si vous ntes pas assujetti aux mesures concernant la dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant, vous
devez inclure les arrrages de pension alimentaire dans votre revenu de lanne au cours de laquelle vous les avez reus.

Si vous tes assujetti aux mesures concernant la dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant, les rgles de
calcul utilises font en sorte que les arrrages de pension alimentaire servent dabord payer la pension alimentaire
dfiscalise et, par la suite, celle qui ne lest pas. Ainsi, vous naurez aucun montant inclure dans votre revenu tant
que tous les versements de pension alimentaire dfiscalise qui sont dus nauront pas t faits.

Les arrrages que vous recevez doivent tre rpartis entre chacune des annes vises, en tenant compte des rgles suivantes :
le versement des arrrages doit dabord servir payer la pension alimentaire dfiscalise, en commenant par la
dette la plus ancienne;
le solde doit servir payer la pension alimentaire fiscalise, en commenant par la dette la plus ancienne.

Remplissez la grille de calcul 142 pour dterminer le montant imposable inscrire la ligne 142 de votre dclaration
de revenus.

Si vous avez reu des arrrages de pension alimentaire que vous devez inclure la ligne 142, et quune partie de ces
arrrages vise des annes passes, nous pouvons, votre demande, dterminer sil est plus avantageux pour vous de
calculer limpt payer sur cette partie comme si vous laviez reue dans les annes passes et de la dduire dans le
calcul de votre revenu imposable. Si cest le cas, nous inscrirons un redressement dimpt la ligne 443. Pour nous
demander de faire ce calcul, cochez la case 404 de votre dclaration, remplissez le formulaire talement dun paiement
rtroactif, darrrages de pension alimentaire ou dun remboursement de pension alimentaire (TP-766.2) et joignez-le
votre dclaration.

Le montant des arrrages qui peut faire lobjet dun redressement est le rsultat du calcul suivant : le montant inscrit
la ligne 5 de la grille de calcul 142 moins le montant de la pension alimentaire fiscalise que vous avez reue pour
lanne courante.

Remplissez le tableau de la partie 3.3.3 pour calculer les arrrages de pension alimentaire la fin de lanne.
16
Remboursement de la pension alimentaire
Si, en vertu dune ordonnance, vous avez rembours, au cours de lanne ou dune des deux annes prcdentes, une
somme reue titre de pension alimentaire que vous avez incluse dans votre revenu de lanne ou dans celui dune anne
antrieure, vous pouvez dduire, la ligne 250 de votre dclaration de revenus de lanne, une partie ou la totalit de
la somme que vous avez rembourse si vous ne lavez pas dj dduite dans une dclaration de revenus antrieure et si
elle na pas fait lobjet dun redressement. Cependant, cette mesure ne sapplique ni au remboursement dune pension
alimentaire non incluse dans votre revenu (par exemple une pension alimentaire assujettie aux mesures concernant la
dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant) ni au remboursement prvu dans le cadre dune entente crite
non entrine par une ordonnance.

Si la partie du remboursement qui se rapporte aux annes passes est de 300 $ ou quelle dpasse ce montant,
inscrivez-en aussi le montant la ligne 276 de votre dclaration. Cochez la case 404 de votre dclaration, remplissez le
formulaire talement dun paiement rtroactif, darrrages de pension alimentaire ou dun remboursement de pension
alimentaire (TP-766.2) et joignez-le votre dclaration de revenus. Nous calculerons pour vous un redressement dimpt
qui pourrait diminuer votre impt de lanne.

Pension alimentaire reue dun rsident dun autre pays

Si vous avez reu une somme titre de pension alimentaire dun rsident dun autre pays, vous devez linclure dans
votre revenu si les conditions sont remplies pour quelle soit considre comme un paiement de pension alimentaire et
sil ne sagit pas dune pension alimentaire dfiscalise. Vous pouvez demander une dduction, la ligne 297 de votre
dclaration de revenus, si la pension alimentaire est exonre dimpt en vertu dune convention ou dun accord fiscal
conclus entre le pays tranger et le Qubec ou le Canada. Par contre, si vous recevez une pension alimentaire vise par
les mesures concernant la dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant, vous navez pas linclure dans votre
revenu et vous ne pouvez pas demander une dduction la ligne 297 de votre dclaration de revenus.

De plus, si pour une pension alimentaire que vous devez inclure dans votre revenu, vous avez pay un impt sur le
revenu au gouvernement dun pays tranger ou une subdivision politique dun pays tranger, vous pouvez, certaines
conditions, demander un crdit pour impt tranger (voyez la ligne 409 de lannexe E de la dclaration de revenus).

Pour plus de renseignements, consultez la publication Le versement des pensions alimentaires Le dbiteur ou le
crancier rside lextrieur du Qubec (IN-904) et le Guide de la dclaration de revenus (TP-1.G).

3.5.2 Payeur de la pension alimentaire

Vous pouvez dduire, la ligne 225 de votre dclaration de revenus, les sommes verses titre de pension alimentaire
une personne dont vous viviez spar au moment o vous avez vers ces sommes. Cependant, si vous tes assujetti
aux mesures concernant la dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant, remplissez la grille de calcul 225 pour
dterminer le montant que vous pouvez inscrire cette ligne.

Les grilles de calcul sont accessibles dans notre site Internet au www.revenuquebec.ca.

Si vous avez pay une pension alimentaire plus dun bnficiaire, inscrivez le nom et le numro dassurance sociale
de tous les bnficiaires sur une feuille et annexez celle-ci votre dclaration.

Arrrages
Le paiement darrrages en un seul versement est considr comme une allocation priodique, sauf si le montant du
versement correspond des sommes dues pour une priode antrieure la date de lordonnance ou de lentente crite.

Si vous ntes pas assujetti aux mesures concernant la dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant, vous
pouvez dduire les arrrages de pension alimentaire de votre revenu de lanne au cours de laquelle vous les avez verss.

17
 Si vous tes assujetti aux mesures concernant la dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant, les rgles de
calcul utilises font en sorte que les arrrages de pension alimentaire servent dabord payer la pension alimentaire
dfiscalise et, par la suite, celle qui ne lest pas. Ainsi, vous ne pourrez dduire aucun montant de votre revenu tant
que tous les versements de pension alimentaire dfiscalise qui sont dus nauront pas t faits.

Les arrrages que vous versez doivent tre rpartis entre chacune des annes vises, en tenant compte des rgles
suivantes :
le versement des arrrages doit dabord servir payer la pension alimentaire dfiscalise, en commenant par la
dette la plus ancienne;
le solde doit servir payer la pension alimentaire fiscalise, en commenant par la dette la plus ancienne.

Remplissez la grille de calcul 225 pour dterminer le montant dductible inscrire la ligne 225 de votre dclaration
de revenus.

Si vous avez vers des arrrages de pension alimentaire qui donnent droit une dduction, inscrivez la ligne 276 la
partie de ces arrrages qui se rapporte aux annes antrieures si elle est de 300 $ ou plus. De plus, cochez la case 404
de votre dclaration, remplissez le formulaire talement dun paiement rtroactif, darrrages de pension alimentaire
ou dun remboursement de pension alimentaire (TP-766.2) et joignez-le votre dclaration. Nous calculerons pour vous
un redressement dimpt qui pourrait diminuer votre impt de lanne.

Le montant des arrrages qui peut faire lobjet dun redressement est le rsultat du calcul suivant : le montant inscrit
la ligne 5 de la grille de calcul 225 moins le montant de la pension alimentaire fiscalise que vous avez verse pour
lanne courante.

Remplissez le tableau de la partie 3.3.3 pour calculer les arrrages de pension alimentaire la fin de lanne.

Remboursement de la pension alimentaire

Si, en vertu dune ordonnance, vous avez reu le remboursement dune somme paye titre de pension alimentaire dans
une anne antrieure et que vous avez demand la dduction de cette somme la ligne 225 de votre dclaration de
revenus, vous devez inscrire le montant de ce remboursement la ligne 142 de votre dclaration de revenus de lanne.
Cependant, cette mesure ne sapplique ni au remboursement dune pension alimentaire non dductible (par exemple
une pension alimentaire assujettie aux mesures concernant la dfiscalisation des pensions alimentaires pour enfant)
ni au remboursement prvu dans le cadre dune entente crite non entrine par une ordonnance.

Vous pouvez, certaines conditions, nous demander de calculer sil est plus avantageux pour vous que la partie du
remboursement qui se rapporte aux annes antrieures soit dduite de votre revenu pour lanne et quun redressement
dimpt vous soit accord. Pour faire cette demande, cochez la case 404 de votre dclaration de revenus, remplissez le
formulaire talement dun paiement rtroactif, darrrages de pension alimentaire ou dun remboursement de pension
alimentaire (TP-766.2) et joignez-le votre dclaration.

Preuves de paiement
Dans certains cas, un dlai peut scouler entre le moment o lordonnance est prononce ou rvise et celui o nous
commenons percevoir la pension alimentaire. Le tribunal peut vous autoriser payer la pension alimentaire directement
au crancier en attendant que nous prenions en charge votre dossier. Dans ce cas, vous devez conserver toutes les
preuves de paiement (reus signs par le crancier, originaux des chques encaisss et preuves de transfert de fonds)
et tous les autres documents relatifs la pension alimentaire (par exemple lentente crite ou lordonnance prononce
ou rvise par un tribunal) afin de pouvoir les fournir au responsable de votre dossier, au besoin.

18
4 Progr amme de perception
despensions alimentaires
Le Programme de perception des pensions alimentaires, qui vise rendre rgulier et fiable le paiement des pensions
alimentaires accordes par un tribunal, a t instaur en vertu de la Loi facilitant le paiement des pensions alimentaires.
Cette loi sapplique tous les jugements rendus au Qubec depuis le 1er dcembre 1995 qui accordent une pension
alimentaire pour la premire fois. Elle sapplique aussi, certaines conditions, aux jugements rendus au Qubec avant
le 1er dcembre 1995. Les jugements doivent avoir t rendus en vertu du Code civil du Qubec ou de la Loi sur le divorce
du Canada. Les jugements rendus lextrieur du Qubec sont galement viss sils sont excutoires au Qubec.

Dans le cadre du Programme de perception des pensions alimentaires, nous percevons la pension alimentaire de la
personne qui doit la payer (le dbiteur alimentaire) et nous la versons, deux fois par mois, la personne qui y a droit
(le crancier alimentaire).

Les personnes vises par le programme qui ne veulent pas que nous nous chargions de la perception de la pension
alimentaire peuvent demander une exemption. Si la demande est accepte, le dbiteur pourra verser la pension alimentaire
directement au crancier, cest--dire sans lintermdiaire de Revenu Qubec.

4.1 Exemption
Le dbiteur alimentaire peut, certaines conditions, tre exempt par un tribunal de lobligation de nous verser la
pension alimentaire. Si une telle exemption est accorde, le dbiteur alimentaire peut verser la pension alimentaire
directement au crancier.

Toutefois, cette exemption prend fin si lune des situations suivantes se prsente :
le crancier alimentaire nous informe, par poste recommande, que le dbiteur a arrt de payer la pension, quil ne
la pas paye chance ou quil ne la pas indexe comme il le devait;
les deux parties demandent, par poste recommande, de mettre fin lexemption;
le dbiteur alimentaire nglige de constituer une fiducie ou de nous fournir une sret dans les 30 jours de la date
du jugement, ou il nglige de maintenir cette sret;
lobligation alimentaire prend fin.

Pour obtenir des renseignements supplmentaires, consultez la publication Le versement des pensions alimentaires La
demande dexemption (IN-900).
Notez que le tribunal peut accorder au dbiteur alimentaire la permission de verser la pension alimentaire directement
au crancier alimentaire en attendant que nous prenions leur dossier en charge. Cette permission peut tre accorde
pour une priode qui nexcde pas quatre mois. Les preuves des paiements effectus doivent tre conserves afin de
pouvoir tre fournies sur demande.

19
 4.2 Perception de la pension alimentaire
Nous pouvons percevoir la pension alimentaire par retenue la source ou par ordre de paiement. Si ncessaire, ces
deux modes de perception peuvent tre utiliss en mme temps.

4.2.1 Retenue la source

Si le dbiteur alimentaire reoit des sommes sur une base rgulire ou priodique, nous percevons la pension alimentaire
par une retenue la source. Pour ce faire, un avis de retenue la source est envoy lemployeur, qui doit retenir des
sommes dont le montant est inscrit sur cet avis tant que lemploy (le dbiteur alimentaire) conserve son emploi et quil
doit payer la pension alimentaire. Le dbiteur alimentaire reoit une copie de cet avis.

La retenue la source peut tre effectue notamment sur

les traitements, les salaires ou les autres rmunrations, y compris lindemnit de vacances;
les honoraires et les avances sur une rmunration, sur des honoraires ou sur des profits;
les prestations dinvalidit verses en vertu dun contrat dassurance contre la maladie ou les accidents;
les prestations verses en vertu dun rgime de retraite ou dun rgime dindemnisation;
les sommes verses en vertu dun rgime de participation aux bnfices;
les allocations de retraite et les indemnits de dpart;
toute autre somme mentionne dans le Rglement sur la perception des pensions alimentaires.

Nous dterminons la somme qui sera retenue la source en tenant compte de la pension alimentaire qui doit tre paye
ainsi que des arrrages de pension alimentaire et des frais qui sont dus, sil y a lieu. Cette retenue la source ne peut
pas excder la partie saisissable des revenus pour une dette alimentaire.

Pour obtenir des renseignements supplmentaires, consultez la publication Le versement des pensions alimentaires La
retenue la source (IN-902).

4.2.2 Ordre de paiement

Nous vous transmettons, en tant que dbiteur alimentaire, un ordre de paiement si vous tes dans lune des situations
suivantes :
vous ne touchez aucune somme sur laquelle la pension alimentaire peut tre retenue la source, par exemple en
tant que travailleur autonome;
la retenue la source est insuffisante pour payer le montant de la pension alimentaire;
vous demandez de payer par ordre de paiement la pension alimentaire qui devrait normalement tre retenue la
source (il ne doit pas y avoir darrrages de pension alimentaire pour que nous acceptions cette demande).
Lorsque la pension alimentaire est verse par ordre de paiement, le dbiteur alimentaire doit nous fournir une sret
garantissant le paiement de la pension alimentaire pendant un mois et il doit maintenir cette sret pendant toute la
priode o la pension alimentaire est verse de cette faon.

20
4.3 Versement de la pension alimentaire
Nous versons au crancier alimentaire les sommes perues du dbiteur alimentaire (la pension alimentaire et, sil y
a lieu, les arrrages) le 1er et le 16e jour de chaque mois. Ces versements sont faits par chque ou par dpt direct.
Le crancier alimentaire qui dsire recevoir la pension alimentaire par dpt direct peut nous en faire la demande en
remplissant le formulaire Demande relative au dpt direct de la pension alimentaire (PPZ-109).
Pour obtenir des renseignements supplmentaires, consultez la publication Le versement des pensions alimentaires
(IN-901).

Notez quen utilisant notre service en ligne Consultation dun dossier relatif une pension alimentaire, vous pouvez
obtenir des renseignements, entre autres, sur les versements que vous recevez (si vous tes un crancier alimentaire)
ou sur le dernier paiement que vous avez effectu (si vous tes un dbiteur alimentaire) ainsi que consulter certaines
communications relatives votre dossier de pension alimentaire.

4.4 Fin de la perception de la pension alimentaire

Nous ne percevons plus la pension alimentaire pour un enfant ou un ex-conjoint lorsque le dbiteur alimentaire bnficie
de lexemption relative au versement de la pension alimentaire ou lorsque lobligation alimentaire prend fin.

21
 5 Fr ais de justice
oufr aisextr ajudiciaires
En tant que bnficiaire ou payeur dune pension alimentaire, vous pourriez dduire, la ligne 250 de votre dclaration
de revenus, les frais de justice ou les frais extrajudiciaires que vous avez pays
pour faire dterminer votre droit initial de recevoir une pension alimentaire, pour faire percevoir cette pension
alimentaire ou pour faire rviser votre droit de recevoir une pension alimentaire;
pour faire dterminer votre obligation initiale de payer une pension alimentaire ou pour faire rviser votre obligation
de payer une pension alimentaire.

Pour quune telle dduction puisse tre effectue, toutes les conditions suivantes doivent tre remplies :
vous avez pay les frais mentionns au paragraphe prcdent soit pour une pension alimentaire dfiscalise, soit
pour une pension alimentaire que vous deviez inclure dans votre revenu (ligne 142) ou que vous pouviez dduire de
votre revenu (ligne 225);
ces frais ne vous ont pas t rembourss;
vous navez pas droit au remboursement de ces frais;
vous navez pas dduit ces frais dans votre dclaration de revenus dune anne passe;
ces frais ont t engags soit par vous, soit par votre conjoint ou ex-conjoint ou par le pre ou la mre de votre enfant
dans le cas o vous tes tenu de payer de tels frais en vertu dune ordonnance dun tribunal comptent.

Notez que les frais qui ont t pays pour lobtention dun jugement de divorce ou de sparation ou lgard dune
entente crite de sparation ne sont pas dductibles.

6 Reprise de l a vie commune

Si vous et votre conjoint ou votre ex-conjoint avez repris la vie commune au cours de lanne, les paiements de pension
alimentaire effectus dans lanne, avant la reprise de la vie commune, peuvent tre dduits par le payeur et doivent
tre inclus par le bnficiaire dans le calcul de leur revenu respectif de cette mme anne, sil ne sagit pas dune
pension alimentaire dfiscalise.

22
7 Crdits dimpt
Si vous avez remis votre employeur le formulaire Dclaration pour la retenue dimpt (TP-1015.3) avant votre sparation,
remplissez-en un nouvel exemplaire afin que les montants auxquels vous avez droit, qui servent dterminer le code de
retenues que votre employeur utilise pour tablir la retenue la source dimpt du Qubec, soient modifis en fonction
de votre nouvelle situation familiale. Ce formulaire doit tre rempli dans les 15 jours qui suivent un vnement entranant
une rduction des montants indiqus sur le dernier formulaire TP-1015.3 que vous avez rempli.

Si vous tes un employ et que vous recevez une pension alimentaire que vous devez inclure dans votre revenu, vous
pouvez demander votre employeur de retenir un montant supplmentaire dimpt sur votre paie. Cela pourrait vous
viter davoir un solde dimpt payer lors de la production de votre dclaration de revenus. Pour ce faire, remplissez
et remettez votre employeur lun des formulaires suivants :
Demande de retenue supplmentaire dimpt (TP-1017);
Dclaration pour la retenue dimpt (TP-1015.3).

Par contre, si vous tes un employ et que vous devez effectuer des paiements priodiques de pension alimentaire
dductibles de votre revenu, remplissez le formulaire TP-1015.3 et remettez-le votre employeur pour obtenir une
rduction de la retenue dimpt.

Si, en vertu de la Loi facilitant le paiement des pensions alimentaires ou la suite dun jugement de la cour (saisie en
mains tierces), votre employeur est tenu de percevoir la pension alimentaire au moyen dune retenue la source sur
la rmunration quil vous verse, remplissez le formulaire TP-1015.3 pour obtenir une rduction de la retenue dimpt.

Ordonnance ou entente crite intervenue aprs le 30 avril 1997

Une pension alimentaire pour enfant accorde en vertu dune ordonnance ou dune entente crite intervenue aprs
le 30avril 1997 nest pas dductible du revenu du payeur. En consquence, une demande de rduction de la retenue
dimpt ne peut pas tre effectue son gard.

Toutefois, vous pouvez faire cette demande si la pension alimentaire est verse exclusivement pour un conjoint ou un
ex-conjoint, puisque cette pension demeure dductible du revenu du payeur. Remplissez le formulaire TP-1015.3 et
remettez-le votre employeur pour obtenir une rduction de la retenue dimpt.

7.1 Montant pour personne vivant seule

Montant pour personne vivant seule

Vous pouvez demander un crdit dimpt non remboursable si, pendant toute une anne, vous avez occup ordinairement
et tenu une habitation dans laquelle vous viviez seul, uniquement avec une ou des personnes mineures ou uniquement
avec votre ou vos enfants majeurs poursuivant temps plein des tudes secondaires la formation professionnelle ou
des tudes postsecondaires pour lesquelles ils ont reu un relev 8 sur lequel figure un montant la case A.

Montant additionnel pour personne vivant seule (famille monoparentale)

Vous pouvez demander un crdit dimpt non remboursable additionnel pour personne vivant seule (famille monoparentale)
si vous avez droit au montant pour personne vivant seule et que,
un moment de lanne vise par la demande, vous avez vcu avec un enfant majeur qui peut vous transfrer un montant
pour enfant majeur aux tudes postsecondaires ou pourrait vous transfrer un tel montant sil navait pas eu de revenu;
pour le mois de dcembre de cette anne, vous naviez pas le droit de recevoir le paiement de soutien aux enfants
vers par la Rgie des rentes du Qubec. 23

Pour plus de renseignements, voyez les instructions la ligne 361 du Guide de la dclaration de revenus (TP-1.G).
 7.2 Montant pour personnes charge et montant transfr par un enfant majeur
auxtudespostsecondaires

Montant pour enfant mineur aux tudes postsecondaires

Vous pourriez avoir droit un crdit dimpt non remboursable si, au cours dune anne, vous aviez un enfant charge
et que celui-ci
avait moins de 18 ans tout au long de cette anne;
poursuivait temps plein des tudes secondaires la formation professionnelle ou des tudes postsecondaires.

Pour plus de renseignements, voyez les instructions la ligne 367 (partie A de lannexe A) du Guide de la dclaration
de revenus (TP-1.G).

Montant transfr par un enfant majeur aux tudes postsecondaires

Si, au cours dune anne, vous tiez le pre ou la mre dun enfant g de 18 ans ou plus au 31 dcembre de cette
anne, ce dernier peut vous transfrer un montant titre de contribution parentale reconnue si les deux conditions
suivantes sont remplies :
il poursuivait temps plein des tudes secondaires la formation professionnelle ou des tudes postsecondaires;
il a complt au moins une session dtudes quil a commence au cours de lanne.

Pour plus de renseignements, voyez les instructions concernant le montant transfr par un enfant majeur aux tudes
postsecondaires (partie B de lannexe A) la ligne 367 du Guide de la dclaration de revenus (TP-1.G).

Montant pour autres personnes charge

Vous pouvez, certaines conditions, demander un crdit dimpt non remboursable si vous aviez, au cours dune anne,
un enfant votre charge.

Pour plus de renseignements, voyez les instructions la ligne 367 (partie C de lannexe A) du Guide de la dclaration
de revenus (TP-1.G).

7.3 Crdit dimpt pour frais de garde denfants

Le crdit dimpt pour frais de garde denfants fait partie des mesures fiscales prises lintention des familles. Il est
tabli en fonction de votre revenu familial, cest--dire votre revenu et celui de votre conjoint au 31 dcembre de lanne,
sil y a lieu.

Pour avoir droit au crdit dimpt pour frais de garde denfants, vous ou votre conjoint au 31 dcembre, sil y a lieu,
devez rpondre aux conditions dadmissibilit, produire une dclaration de revenus et remplir lannexe C. Vous pourriez
galement recevoir ce crdit dimpt par versements anticips si vous remplissez certaines conditions.

Si votre union a pris fin au cours de lanne, rfrez-vous la dfinition de lexpression conjoint au 31 dcembre, qui
figure la page 7, afin dtablir si, en ce qui concerne lapplication du crdit dimpt, vous tes considr comme une
personne ayant un conjoint ou non.

Pour plus de renseignements, consultez les exemples la ligne 12 et les instructions la ligne 455 du Guide de la
dclaration de revenus (TP-1.G). Pour obtenir des exemples de frais donnant droit au crdit dimpt pour frais de garde
denfants, consultez la publication Le crdit dimpt remboursable pour frais de garde denfants (IN-103).

24
8 Tr ansfert de biens
etversements un REER
8.1 Transfert de biens
Lorsquun particulier (le cdant) transfre un bien, directement ou indirectement, son conjoint ou une personne qui
devient par la suite son conjoint, le bnficiaire du transfert et le cdant peuvent tre assujettis certains impts que
le cdant aurait autrement d payer seul.

Seul le bnficiaire du transfert est assujetti limpt relativement au revenu provenant du bien transfr, ou dun
bien qui lui a t substitu, lorsque le revenu est li la priode au cours de laquelle il vit spar du cdant en raison
de la rupture de leur union. De mme, seul le bnficiaire du transfert est assujetti limpt sur le gain en capital
provenant de lalination du bien transfr, ou du bien qui lui a t substitu, lorsque lalination a lieu un moment
o le bnficiaire du transfert et le cdant vivent spars en raison de la rupture de leur union.

8.2 Versements un REER

En rgle gnrale, si un particulier contribue au rgime enregistr dpargne-retraite (REER) de son conjoint en y faisant
des versements ou en y transfrant des sommes, il peut avoir inclure dans son revenu le montant des fonds que son
conjoint a retirs de son REER, jusqu concurrence du montant des contributions quil a faites pendant lanne du retrait
et les deux annes prcdentes.

Cette rgle ne sapplique pas si, au moment du retrait, les conjoints vivent spars en raison de la rupture de leur union.
Ainsi, si aprs votre divorce ou votre sparation, votre ex-conjoint retire des fonds dun REER dont il est le rentier et
auquel vous avez contribu, cest lui qui doit ajouter son revenu le montant des fonds quil a retirs.

8.3 Retrait de fonds dun REER la suite du partage du patrimoine familial

Les sommes que les conjoints accumulent dans un REER pendant leur mariage font partie du patrimoine familial, qui
doit tre partag en cas de divorce ou de sparation judiciaire ou encore si le mariage est dclar nul. Si, la suite du
partage du patrimoine familial, lun des conjoints retire, en totalit ou en partie, les fonds accumuls dans son REER, il
devra inclure dans son revenu les sommes ainsi retires.

Notez que ce nest pas le partage des sommes accumules dans un REER qui a des incidences fiscales, mais le retrait
des sommes obtenues la suite du partage du patrimoine.

25
 8.4 Transfert de fonds dtenus dans un REER, un FERR ou un RPAC/RVER
Un particulier peut transfrer, certaines conditions, des fonds de son REER, de son fonds enregistr de revenu de
retraite (FERR) ou de son rgime de pension agr collectif (RPAC), y compris un rgime volontaire dpargne-retraite
(RVER), celui de son conjoint ou de son ex-conjoint sans que les fonds transfrs soient assujettis limpt sur le
revenu. Le transfert peut concerner
la valeur des biens dtenus dans un REER non chu que vous avez transfrs directement un autre REER ou un
FERR ouverts au nom de votre conjoint ou de votre ex-conjoint;
la valeur des biens dtenus dans un FERR que vous avez transfrs directement un autre FERR ou un REER ouverts
au nom de votre conjoint ou de votre ex-conjoint;
les paiements uniques verss en vertu dun RPAC qui ont t transfrs directement un autre RPAC, un rgime de
pension agr (RPA), un RVER, un REER ou un FERR ouverts au nom de votre conjoint ou de votre ex-conjoint;
les paiements uniques verss en vertu dun RVER qui ont t transfrs directement un autre RVER, un RPA,
un RPAC, un REER ou un FERR ouverts au nom de votre conjoint ou de votre ex-conjoint.

Pour quun tel transfert puisse tre effectu, les conditions suivantes doivent tre remplies :
le transfert est fait conformment une ordonnance ou un jugement rendu par un tribunal comptent ou une
entente crite de sparation portant sur le partage de biens entre le particulier et son conjoint ou son ex-conjoint;
les biens sont partags en rglement des droits dcoulant de leur union ou de la rupture de leur union.

En plus, lorsquil sagit du transfert de biens dtenus dans un REER ou un RPAC/RVER, le particulier et son conjoint ou
son ex-conjoint doivent vivre sparment en raison de la rupture de leur union.

Ces transferts doivent tre effectus directement entre les deux metteurs des rgimes et des fonds. Le cdant (particulier
qui fait le transfert) et son conjoint ou son ex-conjoint nont pas dclarer ces transferts dans leurs dclarations de
revenus et ne doivent demander aucune dduction lie ceux-ci.

8.5 Transfert de fonds dtenus dans un RPA ou dans un RPDB

Un particulier peut transfrer un paiement unique de son rgime de pension agr (RPA) ou de son rgime de participation
diffre aux bnfices (RPDB) dans le RPA, le RPDB, le REER, le RPAC ou le FERR de son conjoint ou de son ex-conjoint
sans que la somme transfre soit assujettie limpt sur le revenu, si les deux premires conditions prvues la
partie8.4 sont remplies.

Ces transferts doivent tre effectus directement entre ladministrateur du rgime du particulier et soit ladministrateur
du RPA ou du RPDB de son conjoint ou de son ex-conjoint, soit lmetteur du REER, du RPAC ou du FERR de ce dernier.
Le cdant et son conjoint ou son ex-conjoint nont pas dclarer ces transferts dans leurs dclarations de revenus et
ne doivent demander aucune dduction lie ceux-ci.

26
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Par Internet
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IN-128 (2016-01)