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PRIMERA EDICIN
UNA-FCCA CONTABILIDAD AGROPECUARIA
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
AUTORES: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EDICIN Y DIAGRAMACIN: EDILBERTO POMA QUISPE
TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
AO 2015
PUNO-PER
PRIMERA EDICIN
TABLA DE CONTENIDO
PARTE I
CONTABILIDAD PECUARIA
CONTABILIDAD PECUARIA
CAPTULO I
ANTECEDENTES9
1.1.ECOSISTEMA PRIMARIO DE LA SIERRA PERUANA..9
1.1.1. POCA PRE AGRCOLA O LTICA ..................................................................................................... 9
1.1.2. POCA DE LA AGRICULTURA INCIPIENTE ............................................................................ 9
1.1.3. POCA DE DESARROLLO DE GRANDES CULTURAS LOCALES Y REGIONALES .................... 10
1.1.4. POCA INCA ........................................................................................................................................... 10
1.1.5. POCA DE LA COLONIA ...................................................................................................................... 11
1.1.6. POCA DE LA REPUBLICA .................................................................................................................. 11
CAPTULO II
EMPRESA AGRARIA EN EL PER
2.1 LA EMPRESA .................................................................................................................................... 13
2.1.1. LA EMPRESA .......................................................................................................................................... 13
2.1.2 LA ECONOMA AGRARIA ..................................................................................................................... 14
2.1.3 FACTORES DE PRODUCCIN AGRARIA ........................................................................................... 16
2.1.4.TEORA DE PRODUCCIN Y COSTOS ................................................................................................ 18
2.1.5.PRODUCTIVIDAD ................................................................................................................................... 18
2.2 LA CLASIFICACIN GENERAL DE EMPRESAS ............................................................................. 19
2.2.1. SEGN SU ACTIVIDAD (PRODUCCIN DE BIENES Y SERVICIOS) SE CLASIFICAN ............... 19
2.2.2. SEGN EL TAMAO ............................................................................................................................. 19
2.2.3. SEGN LA CALIDAD DEL EMPRESARIO .......................................................................................... 19
2.2.4. SEGN EL NMERO DE PROPIETARIOS .......................................................................................... 20
2.2.5. SEGN PROCEDENCIA DE CAPITAL ................................................................................................. 20
2.3 CLASIFICACIN DE EMPRESAS AGRARIAS EN EL PER .............................................................. 20
2.3.1. POR LAS ACTIVIDADES A QUE SE DEDICAN LAS EMPRESAS AGRARIAS:.............................. 20
2.3.2. POR LA MODALIDAD EN SU CONFORMACIN O COMO TIPOS EMPRESARIALES, LAS
EMPRESAS AGRARIAS ................................................................................................................................... 21
2.4 COMENTARIO DE EMPRESAS AGRARIAS CREADAS POR APLICACIN DE REFORMA AGRARIA
................................................................................................................................................................ 23
2.4.1. ANTECEDENTES DE COOPERATIVAS EN EL PER ....................................................................... 23
2.4.2. COOPERATIVAS AGRARIAS DE PRODUCCIN (CAPS) ................................................................. 24
2.4.3. LAS SOCIEDADES AGRCOLAS DE INTERS SOCIAL (S.A.I.S.) ................................................... 24
2.4.4. PARCELACIONES .................................................................................................................................. 25
2.4.5. LAS EMPRESAS RURALES DE PROPIEDAD SOCIAL (E.R.P.S.) ..................................................... 25
2.4.6. LOS GRUPOS CAMPESINOS................................................................................................................. 25
2.4.7. EMPRESAS COMUNALES ..................................................................................................................... 26
2.5 LAS SOCIEDADES EN EL PER........................................................................................................ 26
2.5.1. CONTRATO DE SOCIEDAD .................................................................................................................. 27
2.5.2. CLASES DE SOCIEDADES ESTABLECIDOS EN LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES .............. 27
2.6 PROCESO DE CONSTITUCIN DE UNA SOCIEDAD ........................................................................ 38
CAPTULO III
CONTABILIDAD DE EMPRESAS AGROPECUARIAS
3.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD AGROPECUARIA ......................................................................... 39
3.2 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA AGROPECUARIA ................................. 40
3.3 AACTIVDAD GANADERA ................................................................................................................ 40
3.4 ACTIVIDAD AGRARIA ..................................................................................................................... 42
CAPTULO IV
MANEJO GANADERO
CAPTULO V
MANEJO GANADERO
5.1 MANEJO GANADERO ....................................................................................................................... 51
5.1.1 REPOSICIN ANUAL DE VIENTRES ................................................................................................... 51
5.1.2 DISPONIBILIDAD DE ANIMALES PARA LA SELECCIN ................................................................ 51
5.1.3 CON 5 AOS DE VIDA TIL ................................................................................................................. 51
5.2 TABLA PARA REDUCCIN A UNIDADES OVINO (U. O.) ................................................................ 52
5.3 UNIDAD ANIMAL (U.A.) ................................................................................................................... 54
5.5 REQUERIMIENTO DE PASTORES POR CANTIDADES DE ANIMALES ............................................ 54
5.6 TIPOLOGA DE LA PRODUCCIN PECUARIA ................................................................................. 55
5.7 CLASIFICACIN DE ESPECIES (VACUNOS, OVINOS, ALPACAS Y OTROS) ................................... 55
5.8 CLASIFICACIN POR CLASES O CATEGORAS .............................................................................. 56
5.9 EXISTENCIAS PECUARIAS Y SU UBICACIN EN ACTIVO ............................................................. 58
CAPTULO VI
PROCESO DE REGISTRO
6.1 SISTEMA DE CONTABILIDAD.......................................................................................................... 61
6.1.1 DEFINICIONES DE SISTEMA DE CONTABILIDAD ........................................................................... 61
6.1.2 PROCEDIMIENTOS PARA INSTALAR UN SISTEMA DE CONTABILIDAD. .................................. 62
6.2 PROCESO CONTABLE EN EMPRESAS ............................................................................................. 62
6.2.1 PROCESO CONTABLE ............................................................................................................................ 62
CAPTULO VII
LIBROS Y FORMATOS
7.1 DOCUMENTOS BASE PARA LA GANADERA ................................................................................. 64
7.2 DOCUMENTOS DE ALMACN ......................................................................................................... 66
7.3 DOCUMENTOS DE CONTROL DEL PERSONAL ............................................................................... 67
7.4 DOCUMENTOS DE COMERCIALIZACIN ....................................................................................... 68
7.5 DOCUMENTOS EN SECCIN PASTOS Y FORRAJES ........................................................................ 68
7.6 MTODOS DE REGISTROS CONTABLES ......................................................................................... 68
7.7 LIBROS DE CONTABILIDAD ............................................................................................................ 70
7.7.1 ASPECTO LEGAL .................................................................................................................................... 70
7.7.2 ASPECTO TCNICO ................................................................................................................................ 70
7.8 FORMAS LEGALES DE LAS PERSONAS JURDICAS ....................................................................... 71
7.9 PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD ................................................. 71
CAPTULO VIII
CONTABILIZACIN DE COSTOS GANADEROS EN EMPRESAS AGROPECUARIAS
8.1 DEFINICIONES .................................................................................................................................. 72
8.2 ELEMENTOS DE COSTOS GANADEROS .......................................................................................... 73
8.3 CONCEPTO DE TRMINOS DE COSTOS .......................................................................................... 74
8.4 CONTABILIZACIN DE INSUMOS Y MATERIALES ........................................................................ 75
8.9 CONTABILIZACIN DE LA MANO DE OBRA .................................................................................. 76
8.6 CALENDARIO DE ACTIVIDADES GANADERAS .............................................................................. 77
8.7 COSTO DE ALIMENTACIN: USO DE PASTOS NATURALES .......................................................... 81
8.8 COSTOS SANIDAD ANIMAL: VACUNOS DE LECHE ....................................................................... 82
8.9 DISTRIBUCIN DE LA MANO DE OBRA POR ACTIVIDAD ............................................................. 84
8.9.1. APLICACIN AL COSTO DE PRODUCTOS ........................................................................................ 85
8.11 LOS CENTROS DE COSTOS PECUARIOS ........................................................................................ 86
PARTE II
CONTABILIDAD AGRCOLA
CAPTULO I
LA EMPRESA AGRARIA
1.1. GENERALIDADES .......................................................................................................................... 109
1.2. EMPRESAS AGRARIAS .................................................................................................................. 123
1.3. CLASIFICACIN DE EMPRESAS AGRARIAS EN EL PER ........................................................... 125
ANTECEDENTES DE COOPERATIVAS EN EL PER. .......................................................................... 129
1.3. LAS SOCIEDADES.......................................................................................................................... 132
CAPTULO II
LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA AGRARIA
2.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD ................................................................................................... 147
2.2. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ............................................................................................. 149
2.3. IMPORTANCIA DE CONTABILIDAD ............................................................................................. 150
2.4. PROCESO CONTABLE EN EMPRESAS AGRARIAS ....................................................................... 150
2.5. SISTEMA CONTABLE PERUANO .................................................................................................. 151
CAPTULO III
ORGANIZACIN CONTABLE EN LAS EMPRESAS AGRARIAS
3.1. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LAS EMPRESAS AGRARIAS ........................................... 152
3.2. ORGANIZACIN INTERNA DE LA EMPRESA AGRARIA .............................................................. 153
3.3. DOCUMENTOS NORMATIVOS DE UNA EMPRESA AGRARIA ..................................................... 154
3.4. EL PLAN CONTABLE GENERAL APLICADO A LAS EMPRESAS AGRARIAS ............................... 162
3.5: LIBROS CONTABLES EN EL CAMPO AGRARIO ........................................................................... 163
3.6. DOCUMENTOS FUENTES DE LA CONTABILIDAD AGRARIA ...................................................... 170
3.7. REGISTROS CONTABLES. ............................................................................................................. 173
CAPTULO IV
LA CONTABILIDAD DE COSTOS EN EL CAMPO AGRCOLA
4.1. GENERALIDADES .......................................................................................................................... 176
4.2. OBJETIVOS .................................................................................................................................... 176
4.3. PRINCIPIOS .................................................................................................................................... 177
4.4. CENTROS DE COSTOS AGRCOLAS .............................................................................................. 179
4.5. ELEMENTOS DEL COSTO .............................................................................................................. 180
4.6. REGISTROS CONTABLES .............................................................................................................. 185
4.7. ESTRUCTURA FUNCIONAL DE COSTOS EMPRESARIALES ........................................................ 193
4.8. ANLISIS DEL COSTO DE PRODUCCIN ..................................................................................... 193
4.9. DETERMINACIN DE LOS COSTOS .............................................................................................. 194
CAPTULO V
ESTADOS FINANCIEROS.
5.1. CONCEPTO..................................................................................................................................... 195
5.2. CLASIFICACIN ............................................................................................................................ 195
CAPTULO VI
ANLISIS FINANCIERO
6.1. CONCEPTO E INTERPRETACIN .................................................................................................. 199
6.2. MTODOS DE ANLISIS FINANCIERO ......................................................................................... 199
6.3. ANLISIS DE PUNTO DE EQUILIBRIO .......................................................................................... 202
6.5: COMPROBACIN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO ........................................................................... 203
6.6. APLICACIN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO .................................................................................. 203
EMPRESA AGRCOLA
CASO PRCTICO
ANEXO N 1 ............................................................................................................................................. 205
ANEXO N 2 ............................................................................................................................................. 208
ANEXO N 3 ............................................................................................................................................. 210
ANEXO N 4 ............................................................................................................................................. 211
PARTE I
CONTABILIDAD
GANADERA
CONTABILIDAD PECUARIA
CAPTULO I
ANTECEDENTES
Abarca desde los 20, 000 hasta los 4,000 aos A.C. En aquella poca. La organizacin
social se basaba en pequeos grupos dedicados a la recoleccin (frutos, hojas. Races), caza y
pesca; Estas actividades fueron muy valiosas para el hombre porque le permitieron desarrollar
una lucha vital de grandes proporciones para poder sobrevivir.
El impacto del hombre sobre el medio ambiente era muy limitado, pues las alteraciones que
produca eran escasas o casi nulas.
Comprende desde los 4,000 hasta los 1,000 aos A.C. La caza de animales terrestres y
Marinos segua siendo una de las actividades bsicas. Desde el punto de vista energtico, la
necesidad vital se satisface cultivando y seleccionando rudimentariamente especies nativos que
en el caso de la regin andina son: papa, oca, olluco, quinua y caihua. El maz, el coyo o
quiwincha, chocho o tarwi, chiclayo, etc. En los valles clidos cultivaron: Maz, frjol. Camote.
Zapallo, man, adems el algodn cimarrn. En esta etapa la caza adquiere cierta tecnificacin,
ya que la misma necesidad de nutricin los indujo a domesticar animales (llamas, alpacas) y
fabricar barquitos de totora, anzuelos y redes de pescar; tambin utilizaron el algodn y fibras de
alpacas para confeccionar sus vestidos. Pese a que ya conocan la agricultura, su alimento
bsico segua siendo los animales. Durante esta poca, el hombre comienza a controlar la
naturaleza y a conocer sus leyes de produccin y reproduccin. Adems se formaron aldeas
autosuficientes que dieron lugar a una serie de interrelaciones econmicas y biolgicas dentro
de los ecosistemas. En el aspecto andino se iniciaron las Prcticas conservacionistas como es
el caso de ANDENES rudimentarios que permitieron al mejor uso del agua y del suelo en las
laderas de la sierra.
Abarca desde los 1,000 aos A.C. hasta los 1,200 aos D.C. En esta poca, se comienza
a manejar el ecosistema mejorndose su nivel energtico mediante el mejor aprovechamiento
del agua en la agricultura; se dispone por lo tanto de mayor cantidad de alimentos que fueron
almacenados para su distribucin ms o menos equitativa durante el ao, permitiendo una mejor
distribucin del trabajo en grupos de orfebres, alfareros, artesanos, constructores y
acondicionadores del medio. Se desarrollaron importantes culturas como:
Surgen grandes centros poblados como CHAN-CHAN, en el norte con ms de 100, 000
habitantes, MARCAHUAMACHUCO, KUELAPA, y otros ms pequeos en la regin de
Cajamarca como: LAYSON, CUMBE MAYO, etc.
Durante esta poca el hombre peruano comenz a transformar profundamente su medio, talando
rboles en los valles costeos y serranos para su consumo familiar y tambin para dedicar estas
reas a la agricultura, dando lugar a procesos erosivos en muchas laderas, fenmeno que se ha
ido acentuando posteriormente.
Comprende entre los 1200 aos a 1532 aos D.C. La agricultura era la principal
preocupacin del pueblo incaico. Para salvar las dificultades topogrficas establecieron el
sistema de andeneras, que consista en vencer las gradientes del terreno mediante terrazas
tcnicamente construidas y con un adecuado sistema de riego que alcanzaba en muchos casos
desde las cumbres de las laderas hasta las zonas ms bajas. Estas terrazas estaban construidas
sobre la base de muros de contencin.
que an podemos admirar en muchos lugares como en: Cuzco, los complejos productivos de
Pisac, Ollantaytambo, etc., en donde se utiliz concepciones cientficas, dentro de los cuales
destacan el manejo de agua y del suelo mediante andenes, aprovecharon ms eficientemente el
clima, utilizaron las reas con mejores niveles tcnicos dentro de sus diferentes pisos ecolgicos,
conocieron adems prctica de seleccin de cultivos y de mejoramiento gentico, nadie puede
negar que el maz blanco Urubamba, varias especies de papas y de quinua, fueron obtenidos
mediante una cuidadosa seleccin.
Esta poca seala el comienzo del difcil y complejo proceso de formacin de una nueva
economa, donde el afn de lucro y el inters en la explotacin de los metales y en general la
explotacin irracional de nuestra riqueza, destruyeron el adecuado sistema incaico en que el
hombre cultivaba la tierra segn las exigencias de su estructura econmica social, echando las
bases de una economa feudal, y destruyendo en forma acelerada el medio ambiente.
Se explotaron las minas, para lo cual obligaron al indgena a abandonar sus tierras y
someterse a trabajos forzados en minas; echo que dio lugar a la casi extincin de la poblacin
indgena.
Los cambios de valores, las exigencias de los grupos de poder con patrones establecidos
por el conquistador europeo generaron grandes contradicciones, triunfando en muchos casos la
irracionalidad, hecho que constituye uno de los factores ms importantes del abandono de las
prcticas agrcolas incaicas y de los sistemas productivos de una sociedad que bas su
desarrollo en los excedentes agrarios.
La yunta y el arado Egipcio (arado de palo) son en gran medida la causa del abandono
de ms de un milln de hectreas de valiosas andeneras.
En las ltimas dcadas del siglo XVIII, la explotacin del guano, salitre y minerales de
demanda internacional, as como la mayor apertura comercial con otros pases de Europa y los
Balances Unidos, intensifica la estructura productiva basada en excedentes mineros y pecuarios,
generados por la explotacin casi irracional que dio lugar a excedentes econmicos, los que se
utilizaron en parte, en el desarrollo de una agricultura intensiva y de explotacin en la costa.
agricultura tecnificada que utiliza los mejores suelos del Per, constituyen el capital de una nueva
casta: Los varones del azcar y del algodn deciden en su mayora no vivir en el pas, no
reinvirtiendo este excedente, originando una disminucin del nivel energtico o econmico en el
ecosistema.
En la costa se efecta la mayor inversin por parte del estado en favor de una tecnologa
agrcola, producindose un fenmeno que se acenta en la poca de los siguientes gobiernos
hasta nuestros das.
En la SIERRA, los ecosistemas andinos tienen un nivel muy bajo de energa, siendo cada
vez menos productivos, la estructura incaica fue desechada, deteriorada y substituida por un
dbil sistema capitalista; solo pequeas reas de valles y llanuras de buen clima son explotadas
con el mismo criterio del hacendado costeo, pero con menores niveles tecnolgicos, generando
intensos procesos erosivos.
Los grupos campesinos pobres confinados en las laderas, sin estmulo econmico y
tcnico, se ven obligados a cultivar en pendientes mayores a los tolerables causando intensos
procesos erosivos que han convertido extensas reas en desiertos serranos, la lluvia elemento
fundamental de la vida no es retenida, discurriendo por los desnudos suelos, empobreciendo
cada vez ms el ecosistema.
El criterio que se debe imponer deber estar basado en un manejo adecuado del frgil
ecosistema, solo con derecho a extraer los excedentes o que el hombre tendr derecho solo al
excedente energtico que genere.
CAPTULO II
2.1 LA EMPRESA
La contabilidad naci con el desarrollo del mercado, entendido este como intercambio de
mercancas.
En las sociedades antiguas clsicas, como Grecia y Roma, y tambin en las cortes
rabes, se registraban los patrimonios del Estado y los de grandes familias. En la edad media
los mercados locales genero el nacimiento de las aduanas, los cuales controlaban el trnsito de
mercancas que circulaban de una localidad a otra. En uno y otro caso, se trata de formas
primitivas de contabilidad. La potencia alcanzada entre los siglos XVI y XVIII por las grandes
naciones centralistas europeas, basadas en la monarqua absoluta, hizo del estado una especie
de enorme empresario comercial e industrial en el siglo XVIII. Especialmente, los mercantilistas
de esa poca introdujeron la conciencia del registro de las actividades econmicas y los primeros
ministros eran ya hombres que a la visin poltica deban sumar una visin econmica, y para
poseer esta ltima era necesario que dispusieran de una base documental precisa.
2.1.1. LA EMPRESA
ENTE
ACTIVIDAD ECONMICA
EMPRESA
FUNCIONES FINALIDAD
CONTRIBUCIN AL PROGRESO
Por lo tanto una empresa es un organismo privado, pblico o mixto constituido por
personas, recursos y actividades que, administrados en forma conveniente, producen bienes o
servicios para la venta y lucro o ganancia para sus propietarios.
a) Factores de la produccin
Todo proceso productivo provoca sobre los bienes existentes cambios, a la forma y a la
propia composicin del producto. Ejemplo: del forraje (avena forrajera, cebada, pastos etc.) se
llega a la produccin de queso; del acero, a la produccin de mquinas etc.
Los factores de produccin son:
Estos factores de la produccin tienen como corolario final el consumo de los elementos o
artculos producidos, a travs de un mercado adecuado a las necesidades determinados
colectivo de personas, denominados DEMANDA.
Otro elemento importante en el proceso productivo es el PRECIO, que se asigna a cada unidad
productiva.
b) La empresa agraria
FAMILIAS
ACTIVIDAD DE
CONSUMO
EMPRESAS
UNIDAD DE LA FAMILIA
CONSUMO
ACTIVIDAD DE
PRODUCCIN
UNIDAD DE LA EMPRESA
PRODUCCIN
- Naturaleza: la Tierra
- El Capital: Maquinarias, construcciones, materias primas etc.,
- El trabajo: De tcnicos, de empleados, de obreros etc.
- La empresa: Es el cuarto factor de produccin que coordina los dems
Factores, para el logro de sus fines.
Como puede apreciarse en el cuadro, los tres factores aparecen en forma constante, sin
embargo, la importancia mayor o menor de cada uno de ellos es variable.
1. Tierra: El valor que el factor tierra tiene es cada vez, son menores dentro de la
economa general, a pesar de los fisicratas que asignan a la tierra un papel fundamental dentro
de la economa. Si comparamos en la actualidad los pases ms desarrollados con los pases
subdesarrollados, veremos que a medida el nivel sube se potencian ms el capital y trabajo, en
detrimento de la tierra. La clasificacin que hizo NICOLLI, en funcin de los sistemas de
produccin, los porcentajes atribuidos a los factores de produccin son:
Capital fijo: Es aquel que interviene en varios ciclos de produccin sin sufrir
transformacin en su estructura tcnica
Capital circulante: es aquel que no puede intervenir ms que una sola vez en el ciclo
de produccin.
El capital a lo largo del ao puede originar una serie de gastos, como los siguientes:
Intereses: Cantidad que surgen del empleo del capital de que se trate.
Riesgo: Cantidad tanto mayor cuanto menos estabilidad y fijeza tenga el capital.
Amortizacin: Parte proporcional del capital fijo que grava un ejercicio
econmico determinado; su valor est en funcin al capital que se vaya a
amortizar, y puede aplicarse la siguiente formula:
A= Cf.(r) \ (1 + r)n 1
Dnde:
A= amortizacin
Cf. = capital final
R = tipo de inters
N = tiempo de aos.
La Actividad Econmica.
Todo ente dispone en un determinado momento de una cantidad de medios con
los que se realiza determinadas ACTIVIDADES para alcanzar los fines que se
propone.
Ejemplos:
Pero si se preocupar y dedicar su voluntad para lograr obtener los medios que son
escasos y que le sern tiles para satisfacer sus necesidades o alcanzar sus fines. Por lo tanto
la actividad econmica es toda actividad humana que modifica el conjunto de medios escasos y
tiles a disposicin de un ente para lograr alcanzar sus fines.
Para una mejor y mayor produccin, el productor debe enfrentarse a las siguientes
decisiones:
2.1.5. PRODUCTIVIDAD
Para transformar la naturaleza en bienes tiles para el consumidor implica una serie de
factores: trabajo, recursos etc., que estn respaldadas por el capital. La relacin tierra-trabajo-
capital, ligada principalmente a las necesidades de los consumidores establece las prioridades
de produccin de bienes y servicios en una comunidad. Este proceso genera mltiples ganancias
que benefician a empresarios agrcolas y sus trabajadores, empresarios industriales y con el
producto terminado a los consumidores. La productividad mejora cuando el valor de lo que est
produciendo la empresa agrcola crece con una rapidez, que el valor de los insumos que forman
parte del proceso productivo. La productividad general de un pas la generan todas las
actividades de produccin, agricultura, industria, microempresas, riquezas naturales etc., que
involucren ganancias econmicas y riqueza a la poblacin.
A. Micro o pequea empresa. - Opera una persona natural o jurdica, segn las
formas de organizacin o gestin empresarial (Art. del D. Leg. 705), se diferencia porque
el propietario trabaja en la misma empresa y cuenta con 10 a 20 trabajadores, y tiene un
lmite para el valor anual de ventas como: Una bodega, mueblera, talleres, panaderas
etc.
B. Mediana empresa: Tiene una mayor divisin de trabajo y especializacin, el nmero
de trabajadores es mayor, la inversin y las utilidades obtenidas ya son considerables
tales como: Fbricas de papel, fbricas de velas, fabricas confecciones deportivas,
distribuidoras de diferentes artculos, repuestos etc.
C. Gran empresa: Tiene una mayor organizacin, posee personal especializado para
cada actividad, la inversin y las utilidades obtenidas son de mayor cuanta como:
Instituciones Financieras, Canales de TV, Cias Telefnicas, Fbricas textiles de
exportacin etc.
a) Empresas agrcolas
b) Empresas ganaderas
c) Empresas agroindustriales
Las Cooperativas no son empresas comerciales y por lo tanto no pueden dar utilidades,
pero si pueden repartir excedentes que equivale a la utilidad neta. El gobierno del
General Francisco Morales Bermdez condon la totalidad de la Deuda Agraria mediante
el D.L. 22748, pero ello no alivi la mala gestin econmica. Las Centrales de
Cooperativas que tambin se crean son con la finalidad de integrar a las distintas
Cooperativas para brindarles servicios. Durante 10 aos las Cooperativas han estado
sujetas tanto al D. S. No 240.69.AP, como al D. S. 019-70-PM. Decreto Ley 10312 y D.
S. No 004-72-PM. Y a la Ley 15260, pero en 1,981 se dicta el Decreto Legislativo No 85
de 20-05-81 que contiene la Ley General de Cooperativas y en donde se deroga
expresamente a toda Ley y disposicin relativa a la Constitucin, funcionamiento, control
y supervisin de las Cooperativas y cualesquiera otra norma que se oponga (Art. 125),
con lo cual termina la vigencia de aquellas normas y se deben adecuar a las que trae el
D. Leg. 85., los mismos rganos de gobierno, con la pequea variacin a favor del
Gerente a quien le dan mayor jerarqua y representatividad.
Las SAIS surgen como una solucin al problema que planteaba la adjudicacin
del expropiado complejo ganadero de la Cerro de Pasco Cooper Corporation, el de ms
alto nivel administrativo y tcnico del pas, compuesto por 19 haciendas al amparo de la
Ley de reforma Agraria 15037. En efecto, su adjudicacin colocaba al gobierno militar en
la disyuntiva: o seguir el modelo ensayado en los fundos expropiados a la negociacin
Angoln (Pasco), o buscar otro. Una comisin formada por representantes de ese
entonces Comit Especial de Cerro de Pasco y de la Direccin General de Reforma
Agraria, estudiara cuatro modelos, que fueron las siguientes: el tipo Angoln, con sus
ventajas y desventajas; la adjudicacin a una sociedad de personas y otras.
Las SAIS se manejan mediante los consabidos Consejos de Administracin y de
Vigilancia, con la anotacin que la Asamblea General, a diferencia del CAP donde
participan todos sus miembros hbiles, est conformada por un nmero variable de
representantes de cada una de las socias, constituyendo un punto de permanente
tensin, debido a que las cooperativas tienen una representacin minoritaria frente a las
comunidades y/o cooperativas agrarias de servicios.
2.4.4. PARCELACIONES
empresas en marcha adecuaran sus estatutos a la normatividad que dispone la LGS, los cambios
ms sustanciales que nos trae la LGS, estn referidos a:
Para que una empresa agraria pueda operar tcnicamente, es necesario que
cuente con una organizacin interna y debe contar con los documentos
normativos de organizacin y Administracin.
1. Sociedad Colectiva:
Caractersticas
PARTICIP PARTICIP %
SOCIOS APORTE ACIONES ACIONES PARTICIP
SUSCRITA PAGADAS AC.
Alberto Colque M. Efectivo 5,000.00 4,000.00 25%
ACTIVO
Activo Corriente s/
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 12,000.00
CUENTAS POR COBRAR A PERS.,
ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 3,000.00
Total Activo Corriente s/ 15,000.00
Activo no Corriente
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,000.00
Total Activo no Corriente s/5,000.00
TOTAL ACTIVO 20,000.00
==========
PASIVO Y PATRIMONIO.
Patrimonio s/
Capital
Participaciones Pagadas 17,000.00
Capital pendiente de cancelacin 3,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO s/ 20,000.00
===========
Caractersticas:
PARTICIPA PARTICIP %
SOCIOS APORTE CIONES ACIONES PARTICIP
SUSCRITAS PAGADAS AC.
Los socios Mara Zegarra y Javier Zegarra efectuaron aportes de mercaderas y terreno,
valuados con importes al de sus participaciones.
En los Libros de Contabilidad deben registrarse los eventos, la suscripcin y los aportes de los
socios en la siguiente forma:
-------------------------------------1-------------------------- DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR A PERS.,
ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 30,000.00
144 Socios Suscripcin pendiente cancel.
144.01 Justo Zegarra R. 7,500.00
144.02 Luis Zegarra G. 6,000.00
144.03 Justo A. Zegarra 4,500.00
144.04 Mara Zegarra G. 4,500.00
144.05 Javier Zegarra R. 7,500.00
50 a Capital 30,000.00
501 Capital social
144.01 Justo Zegarra R. 7,500.00
144.02 Luis Zegarra G. 6,000.00
144.03 Justo A. Zegarra 4,500.00
144.04 Mara Zegarra G. 4,500.00
144.05 Javier Zegarra R. 7,500.00
Para registrar la suscripcin de participaciones
Segn escritura de constitucin de fecha 02-01
-2014 tramitada ante la Notaria de la Dra. Marina
Centeno A.
------------------------------2-----------------------------------
33 Inmueble Maquinaria y Equipo 7,500.00
331 terrenos
20 Mercaderas 4,500.00
201 Automvil 2,000.00
202 Camin 2,500.00
14 a CUENTAS POR COBRAR A PERS.,
ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 12,000.00
144 Socios suscripcin pendientes de cancelacin
144.04 Mara Zegarra G. 4,500.00
144.05 Javier Zegarra R. 7,500.00
Para registrar los aportes efectuados en bienes inmuebles e
Muebles, segn escritura de constitucin
---------------------------------3----------------------------- DEBE HABER
ACTIVO
Activo Corriente s/
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 16,000.00
CUENTAS POR COBRAR A PERS. ,
ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 2,000.00
Mercaderas 4,500.00
Total Activo Corriente s/ 22,500.00
Activo no Corriente
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 7,500.00
Total Activo no Corriente s/7,500.00
TOTAL ACTIVO 30,000.00
============
PASIVO Y PATRIMONIO.
Patrimonio s/
Capital
Capital Pagado 28,000.00
Capital pendiente de cancelacin 2,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 30,000.00
============
3. Sociedad en comandita :
Caractersticas:
PARTICIPA PARTICIP %
SOCIOS APORTE CIONES ACIONES PARTICIP
SUSCRITAS PAGADAS AC.
Accionistas
Comanditados
Justo Condori Suca. Efectivo 3,000.00 2,000.00 30%
Luis Sosa Ari . Efectivo 3,000.00 2,000.00 30%
Accionistas
Comanditarios
Mara Aciaga Curo Efectivo 2,000.00 2,000.00 20%
Javier Solis Arias Mercader. 2.000.00 2,000.00 20%
TOTALES 10,000.00 8,000.00 100%
20 Mercaderas 2,000.00
201 Equipos de cmputo
14 a CUENTAS POR COBRAR A PERS.,
ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 2,000.00
114.04 Javier Solis A. 2,000.00
Para registrar el aporte de mercaderas efectuado
por el socio Javier Solis A., valor equivalente al
monto de suscripcin de sus participaciones.
Caractersticas.
PARTICIPA PARTICIPA %
ACCIONES APORTE CIONES CIONES PARTICIP
SUSCRITAS PAGADAS AC.
Juan Flores C. Efectivo 125,000.00 100,000.00 25%
Justo Monroy S. Efectivo 100,000.00 80,000.00 20%
Jos Anca A. Efectivo 100,000.00 80,000.00 20%
Jorge Curo A. Mercad. 100,000.00 100,000.00 20%
Javier Duran A. Maquinar. 75,000.00 75,000.00 15%
-----------------------------2----------------------------------
10 Caja y Bancos 260,000.00
101 Caja
14 a Cuentas por cobrar a pers.
Accionistas, direct. y gerentes 260,000.00
144 Accionistas Suscripcin pendiente de
Cancelacin
144.01 Juan Flores C. 100,000.00
144.02Justo Monroy S. 80,000.00
144.03Jos Anca A. 80,000.00
Para registrar los aportes en efectivo efectuado
por los accionistas, e ingresados a caja de la
empresa.
-----------------------------3------------------------------------
20 Mercaderas 100,000.00
201 Artculos de ferretera
33 Inmuebles Maquinarias y Equipo 75,000.00
333 Maquinaria y Equipo
14 a Cuentas por cobrar a pers.
Accionistas, direct. y gerentes 175,000.00
144 Accionistas Suscripcin Pendiente de
Cancelacin.
144.04Jorge Curo A. 100,000.00
144.05Javier Duran A 75,000.00
Para registrar el aporte de mercaderas y maquinaria
Y equipo, segn escritura de constitucin.
-----------------------------4-------------------------------------
10 Caja y Bancos 260,000.00
104.02 Banco de Crdito
10 a Caja y Bancos 260,000.00
101 Caja
Para registrar el depsito al Banco de los aportes de
Los accionistas.
FLORES S.A.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 02-01-2014.
ACTIVO
Activo Corriente s/.
Caja y Bancos 260,000.00
Cuentas por cobrar a pers.
Accionistas, direct. y gerentes 65,000.00
Mercaderas 100,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE s/ 425,000.00
Activo no Corriente.
Inmueble, Maquinarias y Equipo 75,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 75,000.00
5. Sociedades civiles:
Caractersticas:
PARTICIPA
CIONES %
SOCIOS PROFESION APORTE SUSCRITAS PARTICIP
Y AC.
PAGADAS
Alberto Colque M Contador Publico 10,000.00 10,000.00 20%
Luis Muuico I. Contador Publico 10,000.00 10,000.00 20%
Edgar Bueno M. Contador Publico 10,000.00 10,000.00 20%
Howard Rosas B. Lic. Administracin 10,000.00 10,000.00 20%
Roger Mamani P. Contador Publico 10,000.00 10,000.00 20%
TOTALES 50,000.00 50,000.00 100%
1. Por la suscripcin y
2. Por el ingreso del efectivo a caja de la sociedad.
------------------------------------1--------------------------------DEBE HABER
CAPTULO III
Una definicin actual: "Es la disciplina que basada en una fundamentacin terica
propia, se ocupa de la clasificacin, el registro, la presentacin y la interpretacin de los datos
relativos a los hechos y actos que tienen, por lo menos en parte, carcter econmico financiero,
con el objeto de obtener y proporcionar, principalmente en trminos monetarios, la informacin
histrica o predictiva utilizable para la toma de decisiones. Definicin de la subcomisin tcnica
de terminologa de la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad.
La produccin de carne.
La produccin de leche
La produccin de huevos.
La produccin de nmeros de cras
La produccin de porcentaje de grasa
1: Lactancia.
Gestacin
Periodos secos
Empadres
2: Destete
3: Crecimiento
4: Desarrollo
5: Engorda
6: Finalizacin
1: Cra
2: Engorda
3: Crecimiento
4: Produccin
fibras, granos, forrajes, cueros etc. Genera empleos y mejora la distribucin del ingreso a
travs de la produccin de alimentos relativamente baratos.
Esto hace que las Condiciones de trabajo, de los insumos y del financiamiento
sean diferentes o varen estacionalmente a lo largo del ao. Los gastos y los ingresos se
obtienen en distintas pocas del ao, dependiendo del ciclo productivo del cultivo que se
maneje.
Existen dos etapas dentro del proceso del ciclo de produccin agrcola:
CAPTULO IV
MANEJO GANADERO
Consideraciones importantes
Para las empresas comerciales, industriales y a veces hasta mineras es fcil reparar el
resultado anual imaginario de las operaciones mercantiles al 31 de diciembre, permitindoles
conocer con certeza el resultado obtenido. Entendemos por resultado a la ganancia o prdida
que nos arroja el periodo contable.
y resulta imposible determinar el futuro resultado de esta sementera, porque como sabemos este
cultivo est basado en la abundancia de agua que se tenga en los primeros seis meses del ao
siguiente: otras sementeras estn expuestas a plagas, sequas, avenidas y ms tanto otros
fenmenos de la naturaleza. Esta complejidad coloca a la agricultura, cuando no se hace una
correcta planificacin, en un verdadero juego de azar, pues sus resultados muchas veces son
imprevistos y pueden ser abundantes, mediocres o desastrosos.
TITULO I: De la empresa
TITULO II: Del rgimen Econmico y Financiero
TITULO III: De los trabajadores
TITULO IV: De los rganos de la empresa
Captulo I: De la Asamblea General
Captulo II: Del Directorio
Captulo III: De la Gerencia
Captulo IV: De los Comits especializados
TITULO V: Del Comit Electoral.
TITULO VI: De la jornada de trabajo
TITULO VII: Capacitacin.
TITULO VIII: Disposiciones Finales
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Asamblea trabjadores
Asamblea Accionistas
Consejo Administracion
Comite Directivo
Gerencia General
Organigrama Analtico
Jefe dea
Almacn
Kardista
Organigrama Funcional
Directorio
Funciones........
Gerencia General
Funciones..........
Jefe de Almacen
juan Caceres
Kardista
Jos Lopez
Objetivos:
Generalidades
Finalidad
Alcance
Base legal
Revisin.
Funciones Generales de la empresa.
Organizacin
Funciones Generales de las unidades Estructurales.
Lneas de relacin de las Unidades Estructurales.
De autoridad
De Coordinacin
Cuadro orgnico total de cargos.
Funciones especficas de cada cargo.
Organigrama
La funcin administrativa
La funcin Comercial
La funcin productiva
La funcin Financiera
La funcin de capacitacin
La funcin de participacin.
CAPTULO V
MANEJO GANADERO
hembra en el lote primitivo; estamos obligados todos los aos a reemplazar el 20% de
hembras de boca llena de las majadas por la misma proporcin de hembras de 2 dientes.
ESQUEMA DEL RITMO DE REPOSICIN EN UNA MAJADA CON 5 AOS DE VIDA TIL
Borregas 5.00%
para hallar costo unitario de las diferentes clase, en las diferentes especies; a continuacin se
presenta:
PESO COEFICIENTE
VIVO/KILOS CONVERSIN
10 0.28
11 0.31
12 0.34
13 0.37
14 0.40
15 0.43
20 0.57
21 0.60
22 0.63
23 0.66
24 0.69
25 0.71
26 0.74
27 0.77
28 0.80
29 0.83
30 0.86
31 0.88
32 0.91
33 0.94
34 0.97
35 1.00
FUENTE: Jess lvarez Castro. ndices agropecuarios
CLASES FACTOR DE
CONVERSIN U.O./
HECTREA
TIERRAS CLASE I 3.0 - 5.0
TIERRAS CLASE II 2.5 - 4.0
TIERRAS CLASE III 2.0 - 3.0
TIERRAS CLASE IV 1.0 - 2.0
TIERRAS CLASE V 0.5 - 0.6
Terrenos sin aplicacin 0.0 - 0.0
agrcola ganadera
PASTOS CULTIVADOS 14.0 - 27.0
CULTIVOS DE
FORRAJES
AVENA 14.0 - 24-0
NABO 6.0 - 8.0
FUENTE: Jess lvarez Castro. ndices Agropecuarios
PRODUCCIN
PECUARIA
:
SEGN LA SEGN LA
PRODUCCIN TCNICA
Generacin de
nuevas unidades- Produccin Produccin no
tecnificada tecnificada (Es lo
Produccin de
(Es de tipo opuesto a la
carne empresarial) anterior)
Tecnologa alta.-
crianza intensiva
Produccin de Tecnologa baja
leche (crianza extensiva
Tecnologa o subsistencia)
media- crianza
Produccin de 1. tecnificada.- es
lana, fibra y pieles semiintensiva
lo opuesto a la
anterior
Subproductos
CLASIFICACIN
GANADO OVINO
1) GANADO PURO Raza pura y
GANADO PORCINO POR CRUCE (PPC). mejorada
GANADO EQUINO
Ganado Caballar
Cras
Potrillos
Potrancas
Potros
Yeguas
Caballos
En estado de preez
GANADO MULAR
Muletos
Mulas
Machos
GANADO ASNAL
Pollinos
Burros
En estado de preez
AVES
Gallinceas
Pollos BB carne
Pollos BB ponedoras
Pollos carne
Pollas
Gallinas ponedoras
Patos
Patos BB hembras
Patos BB machos
Patos Adultos hembras
Patos adultos machos
ANIMALES MENORES
Chinchilla
Cuyes
Conejos
PECES, CRUSTACEOS Y BATRACIOS
Truchas
Pejerreyes
Karachi
SIPI
Ranas
Suche
Fuente: Plan de cuentas para el sector agrario
b) En produccin X
c)Adultos fuera de hato X
1.2. Vacunos de carne:
a) En crecimiento X
b) Reproductores(H y M) X
1.3. Vacunos de LIDIA:
a) En crecimiento X
b) Adulto para venta X
c) Reproductores X
II: OVINOS
a) En crecimiento X
b) Adulto en produccin X
c)Reproductores(adq.cos) X
III: PORCINOS
a) En crecimiento X
b) Reproductores X
c)Adulto no reproductor X
IV: EQUINOS
a) En crecimiento X
b) Reproductores X
c)Adulto no reproductor X
V: AUQUNIDOS
a) En crecimiento X
b) adultos en produccin X
c)Reproductores(adq.cos) X
VI: AVES
a) Cualquiera-Balances. X
VII: ANIMALES DE TRABAJO
a) Vacunos X
b) Equinos X
c) Auqunidos X
Fuente: Plan de cuentas para el sector agrario
Anotaciones Complementarias:
Estos animales estn afectas a depreciacin y revaluacin propias de las cuentas del activo fijo.
CAPTULO VI
PROCESO DE REGISTRO
Sistema: Plan, diseo o mtodo de organizacin cuya finalidad es lograr algn propsito.
Lista de chequeo: Es un formulario que posee todos los datos de una empresa relativos
a: su razn social, ubicacin fsica, actividad comercial / industrial, agropecuaria,
cantidad de empleados, equipos, capital, datos generales, etc. Es suministrada por la
persona que va a instalar el sistema de contabilidad.
Se fundamenta en:
CAPTULO VII
LIBROS Y FORMATOS
Es una libreta de manejo diario por parte de los responsables de visitar a las
cabaas, rebaos, majadas o parvadas segn la distribucin de las canchas o reas de
pastoreo, en esta libreta el responsable que es el vigilante de campo, anotar en forma
diaria todas las ocurrencias en dicha majada que est a cargo de un pastor(vacunos,
ovinos, alpacas, equinos, etc.), tiene generalmente el mismo rayado que el libro de
pampa, y debe llevar el control por cada pastor; o sea se debe registrar recuento fsico
de ganado por clases o categoras, como tambin nacimientos, mortalidad, ventas, robo,
prdidas, zorreados, accidentados, fallas etc.; para luego en la tarde informe al jefe de
sector, mayordomo, administrador etc.
E) PLANILLA DE DOSIFICACIONES
F) PLANILLA DE VACUNACIONES
Son formatos que se usan para informar las vacunaciones que se han efectuado
en el mes asignando nombre de las medicinas, cantidad y unidad, aplicadas a las
especies y clases de ganado de la empresa, tambin deben ser firmados por los
responsables como (administrador, jefe de unidad, sanitario ganadero, departamento de
ganadera, etc.).
F) PLANILLA DE EMPADRE
Son formatos que se utiliza para informar desde la seleccin de animales, empadres
efectuados en el mes segn el manejo ganadero de la empresa, son emitidos por los
responsables de esta actividad.
G) PLANILLA DE NACIMIENTOS.
Son formatos que se usan para llevar el control de nacimientos de especies que se
est explotando deben ser reportados en forma mensual, semanal o diaria cuando son
pocas de esta actividad ganadera, existen muchos modelos.
Son formatos que se utiliza para controlar en las pocas de esquila de ovinos y
alpacas, para llevar la estadstica de mejoramiento de produccin, ya en los ltimos
tiempos la ganadera se ha dedicado a la explotacin de animales de doble propsito:
lana y carne en ovinos, fibra y carne en alpacas, y carne, leche en vacunos. Existen
muchas formas de estas planillas.
Son formatos que se utilizan para llevar el control de cueros en forma mensual, por
diferentes causas que el ganado egresa, es norma que de todos los animales muertos
el responsable debe llevar la cabeza y el cuero del animal para su descargo, por matanza
para chalona y charqui, consumo de carne, etc. Por estas razones se emplea este
formato de control de cueros, para luego ser comercializados en el mercado o esquilados
depender de la lana o fibra que tenga el cuero.
Son formatos que se usa para dar de baja las mermas que sufren las carnes rojas
en almacenes, quesos, mantequillas, lana, fibra etc., adems los gastos que se emplean
para faenas ganaderas de la carne recuperada u otros productos pecuarios en las
diferentes actividades. Existen muchos modelos de estas planillas.
A) ORDEN DE COMPRA.
Son formatos que usan para solicitar a los proveedores insumos, materiales,
mercaderas, herramientas etc., generalmente a crdito, ya que la actividad ganadera
solo tiene ventas en las ferias ganaderas, remates internos que se puede realizar, o
ventas directas a los compradores de ganado etc., son fundamentos para emplear este
formato que son firmados por los responsables legales de la empresa agraria.
C) NOTA DE PEDIDO
Son formatos que se usan para solicitar productos que existen en los almacenes
de la empresa agropecuaria, las mismas deben ser autorizadas para su validez, en caso
contrario no tiene valor.
Es el formato que se usa para dar salida conjuntamente con nota de pedido
autorizado, de los productos que en almacn existen, en este documento se anotan los
productos que se est despachando.
E) GUA DE REMISIN.
F) NOTAS DE TRANSFERENCIAS.
G) KARDEX.
H) BINCARD
Formato que se usa para control fsico de los insumos, artculos, materiales etc.
que se encuentran en los almacenes, es donde se controla las entradas y salidas de los
productos, insumos, artculos etc., debe encontrarse en el lugar visible.
Son formatos que se utilizan para llevar el control histrico de la activos fijos de
la empresa, con datos precisos, como son valor de compra, depreciacin, e
informaciones adicionales como ubicacin, cargo, transferencia, prenda, documento que
garantiza etc.
Son formatos que se usan para dar de baja, conforme la autorizacin de los
responsables de calificacin de activos fijos de la empresa generalmente son
comisiones, las mismas que sirvieran para contabilizar en el diario general el descargo
de activos que cumplieron su vida til.
Es un libro que puede ser impreso o rayado manualmente, para llevar el control diario
de la asistencia de personal de campo, que se controla en la oficina, por cargo y
actividades realizadas en forma diaria, ya sea por el personal administrativo, campo
(pastores), trabajadores eventuales que laboran en actividades ganaderas, es fuente
para elaborar las planillas de pago de Remuneraciones como para distribuir la mano de
obra a sus respectivos centros de costos.
C) LIBRO DE REMUNERACIONES
Facturas
Recibos por honorarios
Boletas de venta
Liquidacin de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
Otros documentos.
A: OBJETIVO DE LOS REGISTROS: Pueden ser cinco los registros contables en una
empresa agropecuaria, tenemos:
1: Para cumplir con la declaracin del impuesto a la renta de tercera categora sean
personas naturales o jurdicas
2: Para medir el existo y progresos de la gestin administrativa y financiera de la
empresa en un periodo determinado (corto, mediano y largo plazo).
3: Para proporcionar informacin, para puntos de comparacin con el funcionamiento
anterior, de la misma empresa o con otros que sean similares de
comparacin.
4: Para suministrar una fuente continua de datos que ayuden a planificar la
empresa agropecuaria para el futuro.
5: Para obtener crditos bancarios y de otras entidades financieras.
B) LA AMPLITUD DE LOS REGISTROS: Pueden variar desde uno muy sencillo para
un fin limitado y especifico, hasta un amplio conjunto de registros que comprenden todos
los informes sobre la empresa agropecuaria y finanzas, as tenemos algunas alternativas
posibles:
Contabilidad simple de costos de una sola empresa: Mide dentro de la empresa los
costos y los ingresos de un solo producto ejemplo. Papas, vacunos, ovinos, alpacas etc.
Ventajas: Proporciona datos de costos para futuras planeaciones.
C) MTODOS DE REGISTROS:
a) Libros obligatorios
Libro de Inventario y balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de actas
b) Libros auxiliares
Libro de almacn
Libro de compraventa
Libro de Bancos
Libro de caja chica
Libro de Gastos Generales
Libro de Copiadores de cartas
Libro de Cuentas Corrientes
Libro de Control de Acciones
Libro de Embarque.
Libro de Control de Personal, etc.
En el caso de las personas naturales que ejercen una profesin, arte, ciencia, oficio o
actividades no incluidas expresamente en la tercera categora debern llevar Libro de Ingresos
y Gastos y si cuentan con personal dependiente, debern llevar adems planillas de sueldos y/o
salarios segn sea el caso. El reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta estableci la
obligacin de llevar otros libros como son el Libro de Retenciones y el Libro de Activos
CAPTULO VIII
8.1 DEFINICIONES
A) COSTO: Para delimitar el concepto de costo nos lleva necesariamente a definir el
concepto de GASTO, ya que nuestro Pas est influenciado por doctrinas alemanas,
francesas y americanas. COSTO: "Es el equivalente monetario de los valores
incorporados a activos reales de la empresa, los cuales pueden ser producidos por la
misma o bien adquiridos a terceros...
EMPRESAS
Emp. Ganaderas
Emp. de transporte Emp. de fabrica de
areo automviles
Emp. Agroindustriales
Emp. Mineras
Emp. de transporte Emp. de funciones
fluvial
Emp. forestales
Emp de hoteles y
restaurantes
Emp de
comercializacin
Insumos veterinarios
Insumos para fumigacin
Inertes y adherentes
Materiales y medicinas de uso veterinario
Materiales pata marcacin y tatuaje
Concentrados y sales minerales
Las materias primas son aquellos bienes que se transforman o consumen en beneficio
del producto terminado.
.2: Mano de obra directa: Llamado tambin trabajo directo que se emplea en pastoreo de
ganado, que pueden medirse y cargarse a las diferentes especies o clase de ganado,
ejemplo tenemos:
3.1. Gastos generales pecuarios directos: Son los que representan servicios prbalances
por terceros, como produccin encargada a terceros, alquileres de vehculos, maquinarias,
enfardeladoras de lana y fibra, clasificacin de fibra y lana, inseminacin artificial, de los
cuales se pagan una remuneracin, tambin estn los gastos de los: Trabajo de conserjes,
jefes de unidad o sectores, administrador, contador, capataces, tomadores de tiempo,
personal eventual que se emplea en diversos trabajos de faenas ganaderas, rondas
campesinas, personal de seguridad etc..
3.2. Gastos generales pecuarios indirectos: Comprende todas aquellas erogaciones que
se usa en beneficio de la produccin en su conjunto y no para un solo lote determinado o
clase o categora de ganado ejemplo: Lubricantes y combustible, Mantenimiento y
reparaciones, transporte y almacenamiento, de tipo general, tales como depreciaciones,
castigos, seguros, servicios auxiliares, donaciones, refrigerios, gastos de productos
pecuarios en la capacitacin del personal, subsidios, tiles de escritorio etc. , que no forman
parte del producto final, pero que benefician a la produccin o producto final.
1) Costos directos: Los costos directos estn conformados por los elementos materias
primas y mano de obra.
2) Costos indirectos: Los costos indirectos estaran conformados por todas aquellas
erogaciones en beneficio de la produccin, conocido como el tercer elemento del
costo, bajo el nombre de gastos generales.
3) Costos fijos: Se conoce como costos fijos a todos aquellos cuya realizacin no
depende de la produccin, sino que se incurre en ellos en forma totalmente
independiente a la misma.
4) Costos variables: Se conoce como costos variables a todos aquellos que oscilan
en funcin de la produccin, mayores o menores costos incurridos.
5) Costos semivariables: Son aquellos que permanecen constantes dentro de ciertos
lmites de modificacin en el volumen de operaciones de produccin, cambiando
bruscamente cuando ste rebasa aquellos lmites.
6) Costos unitarios: Es el monto de las erogaciones promedio para la produccin de
cada unidad.
7) Costos totales: Es la suma de costos fijos, variables y semivariables.
8) Costos parciales: Desde el punto de vista de la planificacin son erogaciones en
un aspecto particular de la empresa, pero que luego deben implicar una modificacin
en la integracin de la empresa. Ejemplo: costo de nacimiento de la cra, costo de
crecimiento de lana y fibra, costo de estado de preez de los animales en periodo de
gestacin.
9) Costos de implantacin: Es el costo de la ternera con que empieza una explotacin
ganadera, en la parte agrcola ser el costo acumulado en pastos cultivados, forrajes
etc.
Asientos contables.
Proceso contable de las compras de insumos y materiales.
Asientos en el diario:
Supongamos un compra por 45,800.00 de insumos y materias primas y auxiliares, ms
gastos de transporte al crdito el asiento contable en libro diario se registrar.
1: Por el registro de compras:
60 COMPRAS 45,800.00
602 Insumos agropecuarios 17,085.00
604 Materias primas y aux. 26,665.00
605 Envases y embalajes 1,500.00
609 Gastos vincul, compra 550.00
40 A PROVEEDORES 45,800.00
421 Facturas por pagar 45,800.00
Por las compras efectuadas y sus
Gastos vinculados, segn libro de
Compras folio No 12
2: Por registro de ingresos de insumos y otros:
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 27,000.00
25 ENVASES Y EMBALAJES 1,500.00
26 SUMINISTROS DIVERSOS 17,300.00
A VARIACIN DE EXISTENCIAS 45.800.00
614 Materias primas y aux. 27,000.00
615 Envases y embalajes 1,500.00
616 Suministros diversos 17,300.00
Por el ingresos de insumos y otros
Al almacn segn notas de ingreso
Registrados estas operaciones en los
Otras labores en cambio son propias de un solo producto, como por ejemplo:
Marcacin ++++ ++++ ++++ +++++ +++++ +++++ +++++ ++++++ ++++++
Descorne ++++ +++++ ++++++ +++++
Destete ++++ ++++++ +++++
Seleccin
Tratamien
++++ ++++ ++++ +++++ +++++ +++++ ++++++ ++++++ ++++++ ++++++ +++++ +++++
to
Pastoreo
Ordeo +++++ +++++ ++++ +++++ +++++ +++++ +++++ +++++++ ++++ ++++ ++++ ++++
Formac.
puntas
Prepar.
saca:
Camal ++++ ++++ ++++ ++++ ++++ ++++ ++++ ++++
Reproduc
cin:
Reprod.
Machos
Reprod.
Hemb.
Prepar
++++ ++++ ++++ ++++ ++++ ++++
Exposic
Es cuadro resumen de actividades anuales que se elabora para distribuir la mano de obra
disponible como lo que s contratar de acuerdo a este cronograma de actividades, la misma que
debe estar en lugares visibles en la administracin y sectores de una empresa.
Es cuadro resumen de actividades de manejo de la especie ovino, durante un ao, lo cual es base para planificar los requerimientos y necesidades tanto de
insumos como mano de obra en una empresa agropecuaria.
Es cuadro resumen de las actividades de la especie alpacas, la misma que sirve para planificar
La mano de obra e insumos que se requiere para el manejo de alpacas y sus clase en una explotacin ganad
TOTALES
1948.01 3359.03 8534.06
Es un cuadro donde segn estudios realizados, soporta la tierra por clase, el pastoreo de ganado y el costo Por hectrea en las zonas altiplanicies.
Es cuadro de necesidades para el mantenimiento de un establo lechero con 227 animales de cuales 20% en produccin, fuente centro experimental de
chuquibambilla UNA-PUNO.
Un pastor de ganado vacuno gana en el mes de Enero de 1998 s/ 11.50 diario, tiene 10
aos de servicios, por tanto tiene derecho vigentes laborales. No falto ningn da a su labor y se
encuentra en D. Ley 19990. Su remuneracin mensual sera en la siguiente forma:
CONCENTRACIN Y ANLISIS
D) CARGAS SOCIALES: Comprende las cuotas patronales por las planillas de sueldos
y salarios, adems de la compensacin por tiempo de servicios; su distribucin entre las
diferentes secciones, se har proporcionalmente al costo de los salarios directos de cada
uno de ellas.
TOTAL 608 608 TOTALES 2255 2255 TOTALES 3043 TOTALES 3043
B A L A N C E
CAMBIO DE CLASE MACHOS CAMBIO DE CLASE HEMBRAS D E B E H A B E R
Menos Mas Menos Mas Inv. Inicial 61483 Existen. Actual 55640
Cras 3250 Carnerrillo 3220 Cra 4210 Borrequill 4210 Nacimientos 5564 Mortalidad 2723
Macho Hemb a
Cras 500 Caponcillo 500 Borreguill 5390 Borregas 5390 Compras 86 Mortalidad Recup. 950
Macho a
Carnerrillos 5320 Carneros 5320 Borregas 3050 Borrega V. 3050 Rep. Fallas 18 Consumo 1282
Carnerrillos 650 Capones 650 Dif. Invent. 0 Ventas 6463
Cta. Responsab. 60
TOTALES 9720 9720 TOTAL 12656 12650 TOTALES 67151 TOTALES 67151
MOVIMIENTO DE GANADO
PLANILLA DE RESUMEN DE GANADO: CAMLIDOS SUDAMERICANOS
UNIDAD DE PRODUCCIN: ACOYO FRONTIS MES : ENERO - DICIEMBRE AO: 2015
CLASE Inventari Nacimi Adquis Reposi Dif. TOTAL Mortalid Mortalid. Consum Ventas Respo Zorrer TOTAL
o entos i fallas Inv. GENER ad Recuper o en pie ns a ACTUA
Inicial Ciones AL . L
Cras Machos 21 1065 0 0 0 1086 273 0 0 0 5 2 785
Tuis Menores 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 1 19
Tuis Mayores 1383 0 0 0 0 1383 73 3 10 0 0 0 1179
Padres 146 0 0 0 0 146 3 0 1 0 0 0 142
Capones 933 0 0 0 0 933 23 5 5 800 0 0 214
Cras Hemb. 16 940 0 0 0 956 201 0 0 0 15 4 720
Tuis Menores 683 0 0 0 0 683 0 0 20 0 0 3 24
Tuis Mayores 0 0 0 0 0 0 25 1 2 0 0 0 82
Madres 3552 0 0 0 0 3552 263 28 6 650 1 0 3164
Madres Pre 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTALES 6737 2005 0 0 0 8742 865 37 30 1450 21 10 6329
B A L A N C E
CAMBIO DE CLASE MACHOS CAMBIO DE CLASE D E B E H A B
HEMBRAS E R
Meno Mas Meno Mas Inv. Inicial 6737 Existen. Actual 6329
s s
Cra 21 Tuis 21 Cras 16 Tuis 16 Nacimientos 2005 Mortalidad 865
Macho Menor Hem menor
Tuis 118 Capones 118 Tuis 670 Tuis 670 Compras Mortalidad 37
Mayor menor mayor Recup.
Tuis 560 Madres 560 Rep. Fallas Consumo 30
mayor
Dif. Invent. Ventas 1450
Cta. Responsab. 21
Zorreados 10
TOTALE 134 134 TOTAL 1246 124 TOTALES 8742 TOTALES 8742
S 6
LIBRO DE PAMPA
LIBRO DE PAMPA OVINOS 11
LIBRO DE PAMPA
LIBRO DE PAMPA ALPACUNOS
LIBRO DE PAMPA
LIBRO DE PAMPA VACUNOS
ANEXO 7
10
BINCARD-CONTROL DE ALMACN
VALE DE TRANSFERENCIA
ORDEN DE PEDIDO
COSTOS VARIABLES
INSUMOS
Leche
Fermento
Cuajo
Sal
MATERIALES/COMB.
Etiquetas
Detergente
MANO DE OBRA (Personal)
Tcnico quesero
Leyes sociales
COSTOS FIJOS
ADMINISTRACIN
Cortador
Viticos
Material de oficina
SUMINISTROS
Agua
Luz
COSTO FINANCIERO
Inters al capital
DEPRECIACIN
Equipo
Edificio
COSTOS DE COMERCIALIZACIN
Embalaje
Transporte
Distribucin
RENDIMIENTO
COSTO TOTAL
MARGEN DE UTILIDAD
IGV
PRECIO DE VENTA AL PBLICO
PARTE II
CONTABILIDAD
AGRCOLA
CAPTULO I
LA EMPRESA AGRARIA.
1.1. GENERALIDADES
La potencia alcanzada entre los siglos XVI y XVIII por las grandes
naciones centralistas europeas, basadas en la monarqua absoluta, hizo del
estado una especie de enorme empresario comercial e industrial en el siglo XVIII.
hombres que a la visin poltica deban sumar una visin econmica, y para
poseer esta ltima era necesario que dispusieran de una base documental
precisa.
ingreso nacional. Ellas son las siguientes: Producto nacional bruto (PNB),
Producto interno bruto (PIB), Producto nacional neto (PNN), Ingreso nacional
(IN), Ingreso privado (Ipriv.) e Ingreso personal (Ipe)
PNB= C + I + ( x- M )
Donde:
C: Consumo pblico y privado
I: Inversin bruta pblica y privada
X: Valor de las exportaciones
M: Valor de las importaciones.
3: Inversin Neta
IN = IB D
Donde:
IB = inversin bruta
D = depreciacin
4: Exportaciones netas.
EN = x - M
Donde:
PNN = PNB D
Donde:
6: Ingreso nacional
Donde:
Es parte del ingreso nacional (IN) que reciben las familias y las empresas,
y de la cual se excluye la parte que recibe la administracin pblica. Son igual
al IN menos las contribuciones al seguro social, menos las utilidades de las
empresas estatales, menos los impuestos a las utilidades de las empresas.
Donde:
IN = ingreso nacional
Parte del ingreso que recibe los individuos antes de pagar sus impuestos
directos, excluidas de las utilidades no distribuidas.
C (y) = a + b (y).
Donde:
a = consumo autnomo
b ( Y ) = consumo inducido
b = propensin general al consumo.
S( Y ) = -a + ( 1 b ) Y
Donde:
-a = Ahorro negativo
( 1 b) ( Y ) = ahorro inducido
( 1 b ) = propensin al ahorro.
Q = F ( K, N )
Donde:
Q = Producto nacional.
K = Capital nacional
N = Mano de obra nacional
F = La funcin.
W r = W/ P
Donde:
W = salario nominal
P = ndice de precios.
I=hf(i)
Donde:
H = Inversin autnoma
F= Propensin a invertir debido a la tasa de inters
I = Tasa de inters.
FORMULAS MICROECONMICAS.
Cet = CT / Q = CF. / Q + CV / Q.
Donde:
CT = Costo total
CF = Costo fijo
CV = Costo variable.
Q = Produccin.
IT = P x Q
Donde:
P = precio
Q = producto.
Img : D(IT)/ DQ
Donde:
D (IT) = Cambio en el ingreso total.
DQ = cambio en la cantidad vendida del producto.
Donde:
Yd= cantidad demandada del producto.
P = precio del producto
Y = ingreso del individuo
T = Gustos del individuo
Psi = precio de los bienes sustitutos.
Pc. = Precio de los bienes complementarios.
b) La Economa Agraria
1. Factores de la produccin
1: Tierra: El valor que el factor tierra tiene es cada vez son menores dentro
de la economa general, a pesar de los fisicratas que asignan a la tierra un papel
fundamental dentro de la economa. Si comparamos en la actualidad los pases
ms desarrollados con los pases subdesarrollados, veremos que a medida el
nivel sube se potencian ms el capital y trabajo, en detrimento de la tierra. La
clasificacin que hizo NICOLLI, en funcin de los sistemas de produccin, los
porcentajes atribuidos a los factores de produccin son:
El capital a lo largo del ao puede originar una serie de gastos, como los
siguientes:
1) Intereses: Cantidad que surge del empleo del capital de que se trate.
A= Cf.(r) \ (1 + r)n 1
Donde:
A= amortizacin
Cf. = capital final
R = tipo de inters
N = tiempo de aos.
4) Conservacin: Es un gasto que solo puede aplicarse cuando se trate
de
Objetos perecederos, como reparaciones...
c) La Actividad Econmica
Ejemplos:
LA EMPRESA
Insertar cuadro
1. Naturaleza: la Tierra
2. El Capital: Maquinarias, construcciones, materias primas etc.,
3. El trabajo: De tcnicos, de empleados, de obreros etc.
4. La empresa: Es el cuarto factor de produccin que coordina los dems
Factores, para el logro de sus fines.
a. Concepto de Empresa
Insertar cuadro
Segn el Tamao:
que funcionan en nuestro medio rural son las agroindustriales que procesan caa
de azcar, algodn, aceite, tomate, vid, leche, trigo y arroz. Este sistema tambin
lo encontramos en las grandes empresas ganaderas de la regin de la sierra y
aserraderos de madera en las regiones de ceja de selva y selva. La formalidad
legal es la de una Sociedad annima que adquiere tierras, maquinarias, ganados,
procesa productos, los comercializa y percibe grandes utilidades que alcanzan a
sus trabajadores asalariados y personal de empleados. Las empresas presentan
los balances financieros a la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria para pagar los impuestos que les correspondan. Los empleados y
obreros tienen derecho a una participacin no menor del diez por ciento en las
utilidades de la empresa, que se estiman al elaborar los EE.FF.
Las Sociedades Agrcolas De Inters Social (S.A.I.S.): Las SAIS surgen como
una solucin al problema que planteaba la adjudicacin del expropiado complejo
ganadero de la Cerro de Pasco Cooper Corporation, el de ms alto nivel
administrativo y tcnico del pas, compuesto por 19 haciendas al amparo de la Ley
PARCELACIONES
EMPRESAS COMUNALES
TIPO
EMPRESA EMPRESA EMPRESA EMPRESA
CAPI- ESTATAL COOPERATIV COMUNAL
VARIABLES TALISTA CLSICA A
CLSICA
Origen Occidental Forneo Occidental Autctono
Constituci Requiere Requiere Requiere Reorientacin
n organi- organizaci organizacin De la
zacin n comunidad
6. Sociedad Colectiva
Caractersticas:
cin.
--------------------------------3------------------------------------------
10 Caja y bancos 12,000.00
101 Caja
14 A CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 12,000.00
144.01 Alberto Colque M. 4,000.00
144.02 Amrico Rosas C. 4,000.00
144.03 Felipe Contreras C. 4,000.00
Para registrar los aportes en efectivo, por los socios
ingresados a la hoja de sociedad.
---------------------------------4---------------------------------
10 Caja y bancos 12,000.00
104.03 Banco Internacional
10 Caja y bancos 12,000.00
101 Caja
Para registrar el depsito de los aportes en efectivo
Efectuado por los socios, en cuenta corriente
COLQUE S.C.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 02.01.2014.
(En nuevos soles)
ACTIVO
Activo Corriente s/
Caja y Bancos 12,000.00
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
3,000.00
Total Activo Corriente s/ 15,000.00
Activo no Corriente
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,000.00
Total Activo no Corriente s/ 5,000.00
TOTAL ACTIVO 20,000.00
==========
PASIVO Y PATRIMONIO.
Patrimonio s/
Capital
Participaciones Pagadas 17,000.00
Capital pendiente de cancelacin 3,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO s/ 20,000.00
===========
.
7. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada.
Caractersticas,
Caso prctico
ACTIVO
Activo Corriente s/
Caja y Bancos 16,000.00
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
2,000.00
Mercaderas 4,500.00
Total Activo Corriente s/ 22,500.00
Activo no Corriente
8. Sociedad en comandita
Caractersticas:
Caractersticas
PARTICIPACIONES %
SOCIOS PROFESIN APORTE SUSCRITAS Y PARTICIPAC.
PAGADAS
Alberto Colque Contador Publico 10,000.00 10,000.00 20%
M Contador Publico 10,000.00 10,000.00 20%
Luis Muuico I. Contador Publico 10,000.00 10,000.00 20%
Edgar Bueno Lic. 10,000.00 10,000.00 20%
M. Administracin 10,000.00 10,000.00 20%
Howard Rosas Contador Publico
B.
Roger Mamani
P.
TOTALES 50,000.00 50,000.00 100%
3. Por la suscripcin y
4. Por el ingreso del efectivo a caja de la sociedad.
------------------------------------1--------------------------------- DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 50,000.00
144 Socios suscripcin pendiente de cancel.
144.01 Alberto Colque M 10,000.00
144.02 Luis Muuico I. 10,000.00
144.03 Edgar Bueno M. 10,000.00
144.04 Howard Rosas B. 10,000.00
144.05 Roger Mamani P. 10,000.00
50 a Capital 50,000.00
501 Capital Social
501.01 Alberto Colque M 10,000.00
501.02 Luis Muuico I. 10,000.00
501.03 Edgar Bueno M. 10,000.00
501.04 Howard Rosas B. 10,000.00
501.05 Roger Mamani P. 10,000.00
Para registrar la suscripcin de participaciones, segn
Escritura de constitucin ante el Notario Dr. Jorge
Manrique G. De la ciudad de Puno.
-----------------------------------2-----------------------------------
10 Caja y Bancos 50,000.00
101 Caja
14 A Cuentas por cobrar a pers.
Accionistas, direct. y gerentes 50,000.00
144 Socios suscripcin pendiente de cancel.
144.01 Alberto Colque M 10,000.00
144.02 Luis Muuico I. 10,000.00
144.03 Edgar Bueno M. 10,000.00
144.04 Howard Rosas B. 10,000.00
144.05 Roger Mamani P. 10,000.00
Por registro de las aportaciones canceladas por los socios
CAPTULO II
Existen diversas razones por las cuales la contabilidad se debe tomar con
sentido aplicado en diferentes actividades. El giro agropecuario difiere de otras
actividades, porque utiliza productos orgnicos perecederos extrados de la
naturaleza. Los productos en proporcin a su volumen son menos costosos que
otros, pero estn sujetos a las Condiciones climticas. La contabilidad agrcola
se fundamenta en las bases tericas como son principios, postulados, normas
legales vigentes, sistemas, estructura, y procesos etc., y su aplicacin s sita
dentro de un marco jurdico de referencia especfico. Los modelos contables, as
como sus fundamentos econmicos son utilizados en la actividad agrcola en sus
diferentes actividades como: cultivo de papas, hortalizas, frutales, cereales, etc.
Para adminstrar
Para toma de
eficinetemente una
desciciones
empresa oentidad
Definiciones.
Existen diversas definiciones expuestas por diferentes autores acerca de
la contabilidad y de la contabilidad agropecuaria, las cuales varan desde las ms
concretas hasta las ms extensas en su contenido, algunas se muestran a
continuacin; pero antes es necesario aclarar el nuevo enfoque de la
contabilidad, en donde no solo es de informacin de hechos que ya
pasaron(histricos), sino que se utilice tambin como elemento de prediccin, es
decir, para el futuro de la empresa(futuro inmediato, a corto y a largo plazo)
LA CONTABILIDAD
CLASIFICACION REGISTRO PRESENTACION INTERPRETACION
DE DATOS
TIENE POR OBJETO: OBTENER Y PROPORCIONAR
INFORMACION
HISTRICA PREDICTIVA
para toma de desciciones para toma de desciciones
La Contabilidad Permite:
CAPTULO III
Consideraciones importantes
Para que una empresa agraria pueda operar tcnicamente, es necesario que
cuente con una organizacin interna y debe contar con los siguientes
documentos normativos de organizacin y Administracin:
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Asamblea trabjadores
Asamblea Accionistas
Consejo Administracion
Comite Directivo
Gerencia General
Jefe dea
Almacn
Kardista
Directorio
Funciones........
Gerencia General
Funciones..........
Organigrama de Personal
Jefe de Almacen
juan Caceres
Kardista
Jos Lopez
1. Generalidades:
Finalidad
Alcance
Base legal
Revisin.
2. Funciones Generales de la empresa.
3. Organizacin
4. Funciones Generales de las unidades Estructurales.
5. Lneas de relacin de las Unidades Estructurales.
De autoridad
De Coordinacin
6. Cuadro orgnico total de cargos.
7. Funciones especficas de cada cargo.
8. Organigrama
c) Manual de procedimientos
La funcin administrativa
La funcin Comercial
La funcin productiva
La funcin Financiera
La funcin de capacitacin
La funcin de participacin.
j) Mayor produccin
k) Menores Costos
l) Trabajo voluntario.
m) Carga de familia
n) Tiempo de servicio
o) Alimentacin
p) Ropa de trabajo
q) Asistencia mdica familiar
r) Matrimonio
s) Fallecimiento
Evaluacin y Calificacin.
Antecedentes.
Importancia.
- Libro de almacn
- Libro de compraventa
- Libro de Bancos
- Libro de caja chica
- Libro de Gastos Generales
- Libro de Copiadores de cartas
- Libro de Cuentas Corrientes
- Libro de Control de Acciones
- Libro de Embarque.
- Libro de Control de Personal, etc.
Sin embargo, no slo sirven para obtener la informacin o los datos para
conocer la situacin econmica y financiera de la empresa, tambin sirven para
cumplir con las obligaciones que exige la ley al respecto. Llevar libros de
contabilidad permite conocer legalmente la situacin de la empresa, en la medida
que constituye el nico medio para demostrar si determinada operacin fue
realizada o no.
Las personas naturales que perciben rentas de tercera o cuarta categora, las
personas jurdicas sociedades de hecho, asociaciones en participacin, Joan
ventures, consorcios y comunidades de bienes, cualquiera sea su forma, estn
obligados a llevar registros contables, sin embargo las exigencias son diferentes
segn la naturaleza de la persona, la categora de la renta que percibe y el nivel de
ingresos que genera.
Otros perceptores de rentas de tercera categora, entre los que figuran las
personas naturales con negocio, estn obligados a llevar contabilidad de acuerdo
a los siguientes tramos:
En el caso de las personas naturales que ejercen una profesin, arte, ciencia,
oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora debern
llevar Libro de Ingresos y Gastos y si cuentan con personal dependiente, debern
llevar adems planillas de sueldos y/o salarios segn sea el caso.
f) la contabilidad completa
Entre los libros establecidos por las leyes especiales podemos mencionar
las siguientes:
2) Registro de Ventas
En el cual se anotan las ventas de bienes o servicios que constituyen la
actividad principal del negocio; as como las provenientes de operaciones
conexas (por ejemplo venta de activos fijos).
3) Registro de Compras
Contado desde el 1
3)Libro de ingresos, Auxiliar 10 das da hbil del mes
generadores de renta Obligatorio hbiles sgte. a que se emita
4ta el comprob. De
categora pago
Contado desde el
4) Libro de Auxiliar 10 das primer da hbil del
retenciones(Art. 34 del Obligatorio hbiles mes siguiente a
D. Leg. 774) aquel en que se
realice el pago.
Auxiliar Cuando, fecha de
5) Registro de Inventario Obligatorio 10 das recepcin
Permanente en ingresos hbiles documento ingreso
unidades Kardex ejercicio existencias emisin
anterior 500 la salida, segn
UIT hasta corresponda
1,500 UIT.
6)Registro de Inventario Auxiliar Contado desde el
permanente Obligatorios 3 Meses ** mes siguiente de
valorizado(Kardex) ingresos realizadas las
ejercicio operaciones.
anterior
mayores de
1,500 UIT.
7) Libro planillas de Contado desde el 1
pago(D. S. No001-98- Auxiliar 10 das da hbil del mes
TR) 22-01-98 Obligatorio hbiles sgte.
8) Libro Diario, Mayor, Principales Contado desde el
Libro Inventarios y Obligatorios 3 Meses ** mes siguiente de
Balances realizadas las
operaciones
9) Registro de Contado desde el
Activos(Art. 117 de la de Auxiliar 3 Meses mes siguiente de
impuesto a la renta obligatorio realizadas las
operaciones
10) Libro auxiliar, tarjeta Contado desde el
o cualquier sistema de Auxiliar 3 meses ** mes siguiente de
control de los bienes del Obligatorio realizadas las
activo Fijo. operaciones
* Que la norma materia de comentario deroga el numeral 3 del artculo 14 del
reglamento de Comprobantes de pago aprobado por R. No 018-98/SUNAT. Si
a. Funciones
c. Clase de documentos
1) Comprobantes de pago
a) Recibo de caja
b) Papeleta de depsito
c) Comprobante de depsito y retiro en ahorros.
d) Factura de compraventa
e) Comprobante de venta con tarjeta de crdito
f) Notas de dbito y de crdito
g) Boletas de venta, tickets u otros
h) Liquidacin de compra
i) Especies valoradas.
2) Efectos de comercio
a) El cheque
b) La letra de cambio
c) El pagar
d) La nota de contabilidad
e) Recibo de caja chica
f) Gua de remisin.
Preparacin de terreno:
1. Incorporacin de materia orgnica
2. Rozo
3. Matada
4. Pajeo
5. Quema
6. Remojo
7. Barbecho
8. Subsolado
9. gradeo
10. Nivelacin
11. Trazado de cortaderas
12. Levante de acequias
13. Limpieza de sangradera
14. Agrimensura
Siembra:
1. Surqueo
2. Preparacin de semilla
3. Siembra
4. Resiembra
5. Transplante
6. Desahje
Cultivo:
1. Raspa, repique o deshierbo
2. Aporque.
3. Poda
4. Riego
5. Preparacin de abono
6. Abonamiento
7. Aplicacin de insecticidas
8. Cultivo
Cosecha:
1. Cosecha
2. Trilla o desgrane
3. Arrume
4. Seleccin
5. Embalaje
Transporte:
1. Carguo
2. Transporte
Pueden variar desde uno muy sencillo para un fin limitado y especifico,
hasta un amplio conjunto de registros que comprenden todos los informes sobre
la empresa agrcola y finanzas, as tenemos algunas alternativas posibles:
n) Mtodos de Registros
a) Registraciones Contables
CAPTULO IV
4.1. GENERALIDADES
4.2. OBJETIVOS
4.3. PRINCIPIOS
El lapso de tiempo entre una fecha a otra se denomina perodo. Para los
efectos del Plan Contable General, este perodo es de doce meses y recibe el
nombre de Ejercicio econmico.
Prudencia: Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un
elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que
una operacin se contabilice de tal modo que la participacin del propietario
sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo:
"contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente
cuando ya se hayan realizado.
4.4.1. Concepto
4.4.2. Objetivos:
4.4.3. Base
Hay que tener en cuenta, que en los costos agrcolas tambin estn
presentes los tres elementos del costo: La materia prima, mano de obra, y los
gastos indirectos, pero con otra terminologa adaptada a la actividad agrcola;
as podemos mencionar referente a la materia prima, se utilizar el trmino
insumos, o tambin podra usarse la palabra materiales, los otros dos
elementos se mantienen, por cuanto las incubadoras de semen necesitan del
trabajo humano ya sea directa o indirectamente para cumplir su plan evolutivo.
As como de gastos complementarios muy imprescindibles para el completo
desarrollo de los cultivos hasta su cosecha.
Los insecticidas son utilizados para combatir los insectos, los fungicidas a
los hongos, y los herbicidas a las malezas y arbustos de hojas anchas y
gramneas.
4.5.2. ADQUISICIONES
b) ORDEN DE COMPRAS;
d) LA FACTURA;
4.5.3: ALMACENAMIENTO
b) TARJETA DE KARDEX
4.5.4. DISTRIBUCIN
4.5.5. VALUACIN
c) PRECIO PROMEDIO;
MANO DE OBRA
o Jornaleros.
o Destajero o trabajadores por tarea
Los trabajos por jornales son los realizados durante 8 horas diarias y se
miden en funcin del tiempo; en cambio el trabajo a destajo se realiza en
funcin a la produccin o por tareas asignadas, y para tener una idea ms clara
citaremos algunas labores que corresponden a trabajos por jornales: La
siembra, el riego, deshierbo, abonamiento, etc., y entre las labores por destajo
- La fecha.
- Nmero de orden.
- Nombre del trabajador.
- El jornal.
- Horas ordinarias trabajadas.
- Horas extraordinarias o sobretiempos trabajadas.
- Total diario.
- Columnas para la anotacin de los trabajos realizados en los
campos de cultivo.
- Preparacin de terreno.
- Siembra.
- Cultivo.
- Cosecha.
- Transporte.
PREPARACIN DE TERRENO
por traccin mecnica o por traccin animal. Cuando el suelo del campo se
encuentra muy compacto habr que aplicarle la grada, labor que se le
denomina gradeo, mediante el cual se rotura la tierra desmenuzndola por
completo y desapareciendo de esta manera los trozos grandes que se
haban quedado, permitiendo de esta manera, el campo, apto para la rayada
de siembra.
Las labores propias de la preparacin de terreno son:
Incorporacin de Materia Orgnica Que consiste en la aplicacin
de guano, ya sea de gallina o de otros animales de terreno, con la
finalidad de ir mejorando la calidad de los suelos, generalmente esto se
PRCTICA en campos arenosos que son pocos retentivos o en aquellos
demasiado pobres en materia orgnica.
Rozo Es la limpieza del campo de hierbas o arbustos campestres
esta labor generalmente se realiza a lampa.
Matada Este trabajo consiste en cortar la planta a ras del suelo y
puede ser efectuada a lampa, es decir en forma manual o con
implementos especiales llamados matadoras, los cuales son acoplados
al tractor, la primera es demasiado laboriosa por cuanto requiere un gran
nmero de jornales, y la segunda es ms efectiva ya que ahorra tiempo,
siendo adems los gastos menores.
Pajeo Denominado tambin amontonamiento de paja, en esta labor
el trabajador comenzar a juntar la paja dejada en el campo despus del
rozo o matada, formando grandes montones.
Quema Labor sumamente sencilla, que consiste en prender fuego a
los montones de paja.
Remojo Labor denominada tambin machaco, en sta, el campo es
cubierto totalmente de agua, con la finalidad de ablandarlo para las
posteriores labores.
Barbecho Es la roturacin de la tierra, efectuada con la finalidad de
removerla y suavizarla, denominada tambin arado en hmedo,
pudiendo realizarse mecnicamente es decir con discos de arado,
implemento que es acoplado al tractor, con quien se logra un mejor
trabajo ya que alcanza mayor profundidad debido a la mayor fuerza que
ejerce la mquina. Tambin se efecta por traccin animal, el cual debido
a su lentitud, se le utiliza para trabajos en reas reducidas.
Sub-solado Trabajo que se ejecuta con el propsito de remover el
suelo alcanzando la mayor profundidad posible, labor realizada
especialmente para el cultivo de caa de azcar.
Gradeo Esta labor se realiza cuando el suelo es demasiado
compacto, el cual despus de haber sido barbechado han quedado
trozos de tierra demasiado grandes, por lo que al pasar la grada,
implemento compuesto de dos tipos de discos (los discos lisos que son
los roturadores van en primera fila, y los discos dentados que son los
trituradoras van en el lado posterior), acondicionan el terreno, debido a la
disponibilidad de sus discos.
Nivelacin Trabajo realizado a mquina con un implemento agrcola
llamado niveladora y que consiste en aplanar todo el terreno, a esta labor
otros le llaman planchado.
Trazado de Cortaderas Llamado tambin trazado de patillas, se
efecta con el fin de llevar y distribuir el agua por todo el campo, este
SIEMBRA
CULTIVO
COSECHA
TRANSPORTE
REGISTRO CONTABLE
CONTABILIZACIN DE LA PLANILLA
Una vez hechos todos los pases al libro se proceder al cierre de la semana
o quincena, segn sea la forma o modalidad de pago de la empresa.
ALQUILERES INTERNOS
A: GENERALIDADES
B: DETERMINACIN
Documento que tiene los mismos fines que el formato anterior debiendo
contener tambin datos relativos al camin o camionetas, vale decir, la marca,
serie, cdigo del vehculo, mes contable, das, centro de costo, columna que
Costo de Produccin
Costos de Comercializacin
Costo de Administracin
CAPTULO V
ESTADOS FINANCIEROS.
5.1. CONCEPTO
Los Estado Financieros son los documentos que deben preparar la oficina
contable al terminar el ejercicio, a fin de conocer la situacin financiera y los
resultados econmicos obtenidos en las actividades agrarias de la empresa a lo
largo de un periodo.
5.2. CLASIFICACIN
COMPAA ACM
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AO 20XX
OPERACIONES S/ (0.00)
Utilidad Neta 1, 163.00
Sumar: Depreciacin 82.00
Decremento en inventarios 1,211.00
Incremento en vales por pagar* 100.00
Incremento en deudas a largo plazo* 200.00
Decremento en activos fijos** 95.00
Reduccin en pagos externos 194.00
Menos: Incremento en cuentas por cobrar (258.00)
Incremento en gastos anticipadas (10.00)
Decremento en cuentas por pagar (465.00)
Decremento en gastos por pagar (201.00)
Decremento en impuestos por pagar (499.00)
Total de efectivo de las operaciones s/ 1,612.00
Inversiones
Incremento de desembolso para equipo (82.00)
Financiamiento
Reduccin de acciones comunes (20.00)
Dividendos pagados (304.00)
Reduccin de capital adicional pagado (402.00)
Total de efectivo por financiamiento s/ (808.00)
Incremento en efectivo y bonos del mercado (804.00)
=========
*Algunas veces se coloca bajo financiamiento
** Algunas veces se coloca bajo inversin
Nota: El incremento en efectivo y en bonos del mercado, s/804.00, no
cambia.
CAPTULO VI
ANLISIS FINANCIERO
Capital de trabajo.
Razn circulante o de capital de trabajo
Prueba cido o liquidez inmediata
Solidez
Endeudamiento
ndice de propiedad o razn de independencia financiera
Razn de proteccin al pasivo total
Razn de proteccin a la inversin.
Razn del patrimonio inmovilizado
Procedimiento:
Ejemplo:
Costo variable
% de costo variable =---------------------------x 100
Ventas
Ejemplo:
3'420,000
% Costo variable=------------------x 100 = 51%
6'750,000
Los costos variables en el punto de equilibrio son:
4'346,938 x 51% = s/ 2'216,938
VENTAS S/ 4'346,938.00
- Costos variables 2'216,938.00
= Utilidad Bruta en Ventas S/ 2130,000.00
- Costos fijos 2'130,000.00
= UTILIDAD BRUTA S/ 0.00
Ejemplo: Si la empresa agraria andina desea obtener una utilidad de 20% sobre
el punto de equilibrio, el volumen de ventas se determina: VENTAS=
4'346,938.00 + 20%(4'346,938.00) + 1%(4'346,938.00)
VENTAS= 4'346,938.00 + 869,387.00 + 2'216,938.00
VENTAS= 7'433,263.00
APLICACIN:
VENTAS S/ 7'433,263.00
- Costos variables 51%(7'433,263.00) 3'790,964.00
= Utilidad Bruta en Ventas s/ 3'642,299.00
- Costos fijos 2'130,000.00
= UTILIDAD NETA S/ 1'512,299.00
============
Utilidad Neta = 20% de ventas de 7'433,263.00 es s/ 1'512,299.00
EMPRESA AGRCOLA
CASO PRCTICO
ANEXO N 1
ANLISIS Y CONFORMACIN DEL ESTADO INICIAL
50 CAPITAL 1,940,000.00
501 Capital Social 1,940,000.00
58 RESERVAS 291,000.00
582 Reserva Legal 291,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 61,260.00
591 Utilidades no distribuidas 61,260.00
3,312,983.00 3,312,983.00
HORAS
SUMINISTROS IMPORTE LOTE PRODUCTO HECTREAS HORAS
MQUINA
Semillas 95,000.00 Lote "A" Papa 50 Ha. 24 1,200.00
Abonos 88,000.00 Lote "B" Papa 70 Ha. 24 1,680.00
Insecticidas 64,000.00 Lote "C" Algodn 80 Ha. 16 1,280.00
Fungicidas 11,000.00 Lote "D" Manzano 10 Ha. 8 80.00
Petrleo 100,000.00 210 Ha. 72 4,240.00
Repuestos 85,000.00
443,000.00
El Informe arriba mostrado corresponde al rea de maestranza (a cargo
del control de los tractores)
El rea tcnica en el periodo informa, que los recursos empleados por cada producto en funcin
a los lotes de cultivo se han ejecutado a lo previsto. El empleo del consumo de los suministros
se da mediante las guas de salida de almacn (valorizadas). El rea de maestranza en el periodo
informa el consumo de petrleo en los diferentes campos y cultivos.
A continuacin lo anteriormente expresado se muestra en el siguiente cuadro:
HORAS A
LOTE PRODUCTO % H. MQ. REPUESTO
MAQUINA DISTRIBUIR
Lote "A" Papa 1,200.00 28.30% x 85,000 24,055.00
Lote "B" Papa 1,680.00 39.62% x 85,000 33,677.00
Lote "C" Algodn 1,280.00 30.18% x 85,000 25,662.00
Lote "D" Manzano 80.00 1.89% x 85,000 1,606.00
4,240.00 100.00% 85,000.00
ANEXO N 2
DISTRIBUCIN DEL CONSUMO DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS A LOS CENTROS DE
COSTOS
Sobre la base de los jornales directos, se ha procedido a prorratear las Remuneraciones de los
capataces, de los peones que han prestado servicios indirectos (limpieza de campos, canales de
regado, etc.) y del personal que presta servicios tcnicos en el campo (laboratorio, agronoma,
planificacin agrcola, etc.) que han prestado servicios indirectos.
ANEXO N 3
DISTRIBUCIN DE SUELDOS, JORNALES Y C.T.S A LOS CENTROS DE COSTOS
Total Algodn - Lote C 20,473.00 43,549.00 2,619.00 8,804.00 36,773.00 31,652.00 143,870
Manzanos - Lote D
Peones de campo 1,602.00 961.00 2,669.00 5,445.00 10,677
Peones de servicios 46 27 76 156 305
Capataces 91 55 153 311 610
Empleados reas tcnicas 457 275 763 1,556.00 3,051
IMPORTE
CONCEPTO UTILIZADAS EN COMPROBANTE IMPORTE I.G.V RETENCIN
A
I. RTA 4TA
EL REA DE DE PAGO 18% PAGAR
CAT.
Telfono Administracin Factura 2,100.00 378.00 2478.00
Agua Administracin Factura 1,900.00 342.00 2242.00
Energa elctrica Administracin Factura 2,000.00 360.00 2360.00
tiles de escritorio Administracin Factura 1,500.00 270.00 1770.00
Total Gastos administrativos 7,500.00 1,350.00 0.00 8850.00
Pasajes y viticos Ventas Boletas 1,100.00 1100.00
Total Gastos de ventas 1,100.00 1100.00
La obligacin por pagar a la Asociacin de regante, es por el derecho de uso del agua para el
riego de los lotes.
La retencin por I. Renta 4ta categora es S/. 400.00
Las labores del Ingeniero Agrnomo es la de planificar, evaluar los recursos y administrarlos
respecto a los cultivos hasta la fecha de la cosecha, prestando un servicio en general a los
campos.
As como se ha procedido a prorratear las Remuneraciones indirectas (capataces, peones que
prestan servicios generales y personal que presta servicios tcnicos) sobre la base de los
jornales directos vistos en el enunciado del numeral 4, de igual forma los honorario del Ingeniero
Agrnomo se distribuyen sobre esta base.
La distribucin de los derechos del uso del agua a los centros de costos se realiza sobre la base
del rea de cada lote no se aplica la distribucin al lote A debido a que el riego ya fue aplicado
en el ejercicio anterior.
ANEXO N 4
DISTRIBUCIN DE LOS HONORARIOS Y USO DE AGUA A LOS CENTROS DE COSTOS
Debido al caso propuesto no se muestra las operaciones mensuales hacemos el supuesto que
el acumulado del ao correspondiente a un mes determinado y este se mantiene uniforme.
V. NO V. V. GRAV. Y NO
GRAVADA GRAVADA GRAV.
600,000 600,000
100,000 405,090 505,090
700,000 405,090 1,105,090
Coeficiente = 405,090/10105.090
IGV
DESTINO AL COSTO IGV COEFICIENTE IGV
DIFERENCIA
FACTURA GRAVADA UTILIZAR COSTO/GASTO
Petrleo Costo (S. Div) 100,000 18000 0.3666 6,599 11,401
Repuestos Costo (S. Div) 89,587 16125.66 0.3666 5,912 10,214
Telfono Gasto (Adm.) 2,100 378 0.3666 139 239
Agua Gasto (Adm.) 1,900 342 0.3666 125 217
Energa elctrica Gasto (Adm.) 2,000 360 0.3666 132 228
tiles de escritorio Gasto (Adm.) 1,500 270 0.3666 99 171
197,087 35,476 2.1996 13,005 22,470
ANEXO N 5
ANEXO N 6
Total C. Produc. Papa 237,495 227,118 32,441 97,333 42,487 100,236 737,110
91521 Papa
9152 lote "B" 7.894,00
91522 Papa
916 Gastos de cosecha 10.802,50
9161 Lote "A" 3.331,00
91611 Papa
918 Costos de Manzana 27.803,50
9181 Gastos de Riego -Lote D
9182 Gastos de Abono-lote D
9183 labores Culturales-Lote D
9184 Gastos de Cosecha- Lote D
919 Costos de algodn 2.260,00
9191 Gastos de preparacin de tierra - Lote C 1.419,00
9192 Gastos de siembra- Lote C 3.660,00
9193 Gastos de Riego- Lote C 7.306,00
9194 Gastos de Abono-Lote C
9195 Labores Culturales - Lote C 20.623,00
9196 Gastos de Cosecha-Lote C 42.715,00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3.528,00
95 GASTOS DE VENTA 9.452,00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE 36.228,00
DE COSTOS Y GASTOS
791 cargas imputables a cuenta de
de costos y gastos
Por la distribucion alos centros de costos de la planilla de 31.323,00
sueldos, jornales y CYS del ejercicio
21.120,00
----------------------------- 11 ---------------------------------- 2.347,00
60 COMPRAS 305.067,00
606 Suministros diversos (tiles de escritorio)
63 GASTOS DE SERVICIOS PRBALANCES POR TERCEROS
630 Transporte y almacenamiento
631 Correo y telecomunicaciones 1.500,00
632Honorarios profesionales
636 electricidad y agua 12.700,00
639 otros servicios 1.100,00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 2.100,00
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401 Gobierno central 4.000,00
4011 Impuesto general als ventas 3.900,00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 1.600,00
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 1.425,00
4015 IR 4 categora
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSOS 1.425,00
TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas 400,00
Por la provisin de los gastos diversos realizados en el
ejercicio.
----------------------------- 12 ---------------------------------- 400,00 15.225,00
213 Manzanas
Por el costo de las ventas de productos cosechados en el 883.329,00
ejercicio
--------------------------------- 20 ------------------------------ 441.785,00
67 CARGAS FINANCIERAS 336.275,00
671 intereses y gastos de prstamo 105.269,00
97 GASTOS FINANCIEROS
38 CARGAS DIFERIDAS
381 Intereses por devengar 14.400,00
79 CARGAS IMPUTABLES ACUENTA DE
COSTOS Y GASTOS
Por el devengo de los intereses del ejercicio por el prstamo 14.400,00
recibido del banco-
-------------------------------- 21 ------------------------------- 14.400,00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 14.400,00
4011 Impuesto general als ventas
4015 IR 4 categora
4017 IR 3 categora 103.948,00
403 Contribuiciones a instituciones pblicas
4031 Rgimen de prestacin de salud 50.000,00
4032 rgimen de pensiones 400,00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES 14.208,00
POR PAGAR
411 Remoneraciones por pagar
415 beneficios sociales de los trabajadores
415.1 Compensacin por tiempo de servicios
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 9.256,00
421 Facturas por pagar 30.084,00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSOS TERCEROS 224.390,00
461 Prstamos de terceros
469 Otras cuen6as por pagar diversas 530.609,00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 cuentas corrientes en instituciones financieras 145.025,00
Por los pagos en el ejercicio de las obligaciones de la 135.000,00
empresa con cheques o cargos en cuenta corriente.
------------------------------- 22 -------------------------------- 10.025,00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6.190,00
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Agrobanco
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
121 Facturas por cobrar 1.003.972,00
123 letras por cobrar
Por cobros de facturas y letras por cobrar en el ejrcicio y
depositados en cta cte
--------------------------------- 23 ------------------------------ 1.347.200,00
71 PRODUCCIN ALMACENADA ( O DESALMACENADA)
711 Variacin de preoductos cosechados 1.347.200,00
69 COSTO DE VENTAS 1.224.840,00
692 Productosm cosechados 122.360,00
6921 papa
6922 algodn
------------------------------ 28 ---------------------------------
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 32.340,00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8.400,00
591 Utilidades no distribuidas 23.940,00
Por la transferencia de la utilidad neta del periodo a las
utilidades retenidas
---------------------------- 29 ----------------------------------
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
ACUMULADO
393 Depreciacion inmuebles , maquinarias y equipo 135.663,00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 135.663,00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
403 Contribuiciones a instituciones pblicas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remoneraciones por pagar 768.887,00
413 Participaciones por pagar
415 beneficios sociales de los trabajadores por pagar
415.1compensacion por tiempo de servicios
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 26.333,00
421 Facturas por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSOS TERCEROS
461 Prstamos de terceros 33.935.00
469 Otras cuen6as por pagar diversas
49 GANANCIAS DIFERIDAS
496 Participaciones diferidi pasivo 80.000,00
497 Impuesto a la renta diferido pasivo
50 CAPITAL 50.200,00
501 Capital Social
58 RESERVAS
582 Reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
12.600,00
LIBRO MAYOR
283,400.00 283,400.00
63 GASTOS SERVICIOS
23 CULTIVOS EN PROCESO
PRBALANCES POR TERCEROS
1 323,150.00 323,150.00 2 11 12,700.00
17 295,325.00 13 723.00
618,475.00 323,150.00 13,423.00 0.00
295,325.00 13,423.00
618,475.00 618,475.00 13,423.00 13,423.00
14 22,817.00 14,400.00
630,168.00 443,000.00 14,400.00 14,400.00
187,168.00
630,168.00 630,168.00
752,491.00 752,491.00
91 CENTRO DE COSTOS
415 CTS
AGRCOLAS
21 6,190.00 3,095.00 1 3 323,150.00
21,667.00 9 7 443,000.00
6,190.00 24,762.00 10 281,600.00
18,572.00 12 5,600.00
1,140,654.00
49 GANANCIAS DIFERIDAS
11,977.00 1
11,977.00 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
11,977.00 10 21,120.00
11,977.00 11,977.00 12 7,500.00
16 6,648.00
50 CAPITAL 35,268.00
1,940,000.00 1 35,268.00
0.00 1,940,000.00 35,268.00 35,268.00
1,940,000.00
1,940,000.00 1,940,000.00 95 GASTO DE VENTAS
10 2,347.00
12 1,100.00
58 RESERVAS 16 739.00
291,000.00 1.00 4,186.00
0.00 291,000.00 4,186.00
291,000.00 4,186.00 4,186.00
291,000.00 291,000.00
97 GASTO FINANCIEROS
59 RESULTADOS ACUMULADOS 20 14,400.00
61,260.00 1 14,400.00
0.00 61,260.00 14,400.00
29 186,424.92 125,164.92 28 14,400.00 14,400.00
186,424.92 186,424.92
BALANCE DE COMPROBACIN
SUMAS DEL MAYOR SALDOS Ajuste INVENTARIO RESULTADOS POR NATURALEZA RESULTADOS POR FUNCION
COD. CUENTA
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Prdida Ganancia Prdidas Ganancias
EFECTIVO Y EQUIV. DE
10
EFECTIVO 1,407,880.00 1,003,972.00 403,908.00 0.00 0.00 0.00 403,908.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
CUENTAS POR PAGAR
12 COMERCIALES
TERCEROS 1,879,257.00 1,347,200.00 532,057.00 0.00 0.00 0.00 532,057.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
PRODUCTOS
21
TERMINADOS 883,329.00 883,329.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
PRODUCTOS EN
23
PROCESO 618,475.00 323,150.00 295,325.00 0.00 0.00 0.00 295,325.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
MATERIALES AUX SUMIY
26
REPUESTOS 630,168.00 443,000.00 187,168.00 0.00 0.00 0.00 187,168.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
INMUEBLE MAQUINARIAS
33
Y EQUIPOS 1,850,189.00 0.00 1,850,189.00 0.00 0.00 0.00 1,850,189.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
INMUEBLE, MAQ. Y
36
EQUIPO-LEYES DE 122,000.00 0.00 122,000.00 0.00 0.00 0.00 122,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
38 CARGAS DIFERIDAS 27,000.00 14,400.00 12,600.00 0.00 0.00 0.00 12,600.00 0.00 0.00 0.00 12,000.00 0.00
DEPRECIACION Y AMORT.
39
ACUM. 0.00 768,887.00 0.00 768,887.00 0.00 0.00 0.00 768,887.00 0.00 0.00 0.00 0.00
TRIBUTOS CONTRA. Y
APORT. AL SIST. DE
40
PENSIONES Y DE SAL POR
PAGAR 141,395.00 159,743.00 0.00 18,348.00 0.00 0.00 0.00 18,348.00 0.00 0.00 0.00 0.00
REMUNERACIONES Y
41
PART. POR PAGAR 218,200.00 226,200.00 0.00 8,000.00 0.00 0.00 0.00 8,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
CUENTAS POR PAGAR
42
COM TERCEROS 530,609.00 610,609.00 0.00 80,000.00 0.00 0.00 0.00 80,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
CUENTAS POR PAGAR
46
DIVERSOS 145,025.00 195,225.00 0.00 50,200.00 0.00 0.00 0.00 50,200.00 0.00 0.00 0.00 0.00
BENEFICIOS SOC DE LOS
415
TRAB. 6,190.00 24,762.00 0.00 18,572.00 0.00 0.00 0.00 18,572.00 0.00 0.00 0.00 0.00
49 GANANCIAS DIFERIDAS 0.00 11,977.00 0.00 11,977.00 0.00 0.00 0.00 11,977.00 0.00 0.00 0.00 0.00
50 CAPITAL 0.00 1,940,000.00 0.00 1,940,000.00 0.00 0.00 0.00 1,940,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
58 RESERVAS 0.00 291,000.00 0.00 291,000.00 0.00 0.00 0.00 291,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
RESULTADOS
59
ACUMULADOS 0.00 61,260.00 0.00 61,260.00 0.00 0.00 0.00 61,260.00 0.00 0.00 0.00 0.00
60 COMPRAS 449,085.00 0.00 449,085.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 449,085.00 0.00 0.00 0.00
VARIACION DE
61
EXISTENCIAS 443,000.00 447,404.00 0.00 4,404.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 4,404.00 0.00 0.00
GASTOS DE PERSONAL,
62
DIREC Y GERN 283,400.00 0.00 283,400.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 283,400.00 0.00 0.00 0.00
GASTOS DE SERVICIOS
63 PRBALANCES POR
TERCEROS 13,423.00 0.00 13,423.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 13,423.00 0.00 0.00 0.00
67 GASTOS FINANCIEROS 14,400.00 0.00 14,400.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 14,400.00 0.00 0.00 0.00
PROVISIONES DEL
68
EJERCICIO 116,358.00 0.00 116,358.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 116,358.00 0.00 0.00 0.00
69 COSTO DE VENTAS 883,329.00 0.00 883,329.00 0.00 0.00 883,329.00 0.00 0.00 0.00 0.00 883,329.00 0.00
70 VENTAS 0.00 1,105,090.00 0.00 1,105,090.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1,105,090.00 0.00 1,105,090.00
PRODUCCIN
71 0.00
ALMACENADA O 323,150.00 1,128,654.00 0.00 805,504.00 883,329.00 0.00 0.00 0.00 77,825.00 0.00 0.00
CARGAS IMPUT. A CTAS
79
DE COSTOS 0.00 1,195,412.00 0.00 1,195,412.00 1,195,412.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
CENTRO DE COSTOS
91
AGRICOLAS 1,140,654.00 0.00 1,140,654.00 0.00 0.00 1,140,654.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
GASTOS
94
ADMINISTRATIVOS 36,172.00 0.00 36,172.00 0.00 0.00 36,172.00 0.00 0.00 0.00 0.00 36,172.00 0.00
95 GASTO DE VENTAS 4,186.00 0.00 4,186.00 0.00 0.00 4,186.00 0.00 0.00 0.00 0.00 4,186.00 0.00
97 GASTOS FINANCIEROS 14,400.00 0.00 14,400.00 0.00 0.00 14,400.00 0.00 0.00 0.00 0.00 14,400.00 0.00
SUB TOTAL 12,181,274.00 12,181,274.00 6,358,654.00 6,358,654.00 2,078,741.00 2,078,741.00 3,403,247.00 3,248,244.00 954,491.00 1,109,494.00 950,087.00 1,105,090.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 155,003.00 155,003.00 155,003.00
TOTAL 12,181,274.00 12,181,274.00 6,358,654.00 6,358,654.00 2,078,741.00 2,078,741.00 3,403,247.00 3,403,247.00 1,109,494.00 1,109,494.00 1,105,090.00 1,105,090.00
Total
Ventas Netas 1,105,090.00
Costo de Ventas -883,329.00
UTILIDAD BRUTA 221,761.00
Gastos Administrativos -36,172.00
Gastos de Ventas -4,186.00
UTILIDAD DE OPERACIN 169,403.00
Otros ingresos y Gastos
Gastos financieros -14,400.00
CONSUMOS
Compra de suministros diversos (4,490,885.00)
Variacin de suministros diversos 4,404.00
Servicios prestados por terceros (13,423.00)
VALOR AGREGADO 569,161.00
RESULTADOS
CAPITAL RESERVAS TOTAL
ACUMULADOS
Saldos al 31 de diciembre de 2006 1940000 291000 61,260.00 2,292,260.00
Utilidad del Ejercicio 125,164.92 125,164.92
Saldos al 31 de diciembre de 1940000 291000 186,424.92 2,417,424.92
2007
UNA-FCCA CONTABILIDAD AGROPECUARIA
participaciones diferidas
86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA 7,750.15
861 Participacion delos trabajadores 6,713.15
869 gasto por participaciones diferidas 1,037.00
41 RMUNERACIONS Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,713.15
413 participaciones poir pagar
49 GANACIAS DIFERIDAS 1,037.00
496 participaciones diferidas
impuesto a la renta
88 IMPUESTO A LA RENTA 19,132.48
881 impuesto corriente 19,132.48
882 gasto por impuesto diferido 2,955.45
40 TRIBUTOSCONTR Y APOR AL SIS DE PEN Y SALU X PAGAR 19,132.48
4017 impuesto a la renta (tercera categoria) 19,132.48
49 GANANCIAS DIFERIDAS 2,955.45
497impuesto diferido 2,955.45
UNA-FCCA CONTABILIDAD AGROPECUARIA
PARTE III
CONTABILIDAD
AGROPECUARIA:
CASO PRCTICO
INTEGRAL
CONTABILIDAD AGROPECUARIA INTEGRAL
INTRODUCCIN
MARCO LEGAL
NORMA FECHA DETALLE
Ley que aprueba las normas de
Ley N 27360 31.10.2000 Promocin del Sector Agrario
Aprueban el Reglamento de la Ley N
D.S. N 049-2002-AG 11.09.2002 27360 Ley que aprueba las normas de
Promocin del Sector Agrario.
Establecen porcentaje mnimo de
utilizacin de insumos agropecuarios de
D.S. N 007-2002-AG 08.02.2002 origen nacional que deben incluirse en
determinadas actividades agroindustriales
238
Aplicacin de la tasa del quince por ciento (15%) sobre la renta, para
efecto del Impuesto a la Renta, correspondiente a rentas de tercera categora, a
las personas naturales o jurdicas comprendidas en los alcances de la Ley.
Posibilidad de depreciar, a razn de veinte por ciento (20%) anual, el monto de
las inversiones en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego que
realicen durante la vigencia de la Ley.
RGIMEN LABORAL
Importante
IMPUESTO A LA RENTA
Importante
RGIMEN LABORAL
La Ley N 27360 Ley que aprueba las normas de Promocin del sector
Agrario tambin establece un Rgimen Laboral exclusivo para los trabajadores
de la actividad agraria, el que podemos resumirlo en los siguientes aspectos:
Remuneracin
Vacaciones
DERECHOS LABORALES
LEY DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO N 27360
Remuneracin S/. 23.41 diarios3.
Indemnizacin por despido 15 remuneraciones diarias por cada
ao de servicios.
Vacaciones 15 das al ao.
Jornada laboral Jornadas acumulativas hasta el
mximo que permite la ley.
Descanso seminal No reconocido.
Pago de horas extras En tanto se produzcan.
CTS y gratificaciones Incluidos en el jornal.
ACTIVO MONTO
Efectivo 8,000.00
Cuentas Corrientes Operativas 102,000.00
Semillas para la siembra 25,000.00
Seguros contra incendio (11 meses por devengar) 3,300.00
Terrenos de edificaciones - costo 60,000.00
Edificaciones costo 120,000.00
Dos (2) Tractores John Deere 180,000.00
Dos (2) Camionetas para trasladar al personal de campo 90,000.00
Muebles costo 50,000.00
ACTIVO MONTO
Equipo para procesamiento de informacin 31,000.00
Impuesto a la Renta (3 categora) 18,400.00
Depreciacion Edificaciones (9,000.00) ESSALUD 8,800.00
ONP 7,200.00
Depreciacin Tractor (21,000.00)
Compensacin por Tiempo de
6,900.00
Depreciacin camionetas (30,000.00) Servicios por pagar
Depreciacion Muebles (10,000.00) Capital - Acciones 400,000.00
Reserva 70,000.00
Depreciacion Equipos para procesamiento de datos (2,000.00)
Resultados acumulados 86,000.00
TOTAL 597,300.00 TOTAL 597,300.00
OPERACIONES
Sobre el particular nos comentan que durante el ejercicio 2011 se han realizado
las siguientes operaciones:
Con fecha 02.01.2011 se efecta el depsito del dinero en efectivo en cuenta
corriente.
Se cancelan los tributos pendientes de pago al 31.12.2010.
Se efecta el depsito de la CTS pendiente al 31.12.2010.
La empresa ha gestionado y recibido un prstamo del Banco de la Nacin por un
importe de S/. 300,000, el cual ser destinado para hacer frente a la campaa
del 2011. El prstamo ser cancelado con los ingresos que genere la venta de
productos cosechados, momento en el cual tambin sern liquidados los
intereses.
Durante el ejercicio se han efectuado las siguientes adquisiciones:
FORMA DE
FECHA RAZN SOCIAL PROCEDENCIA VALOR IGV TOTAL COMPROBANTE PAGO
Cheque No
02.01.2011 Agrcola "Santa Rosa" SA Semillas de esprragos 80,000.00 80,000.00 Factura
Negociable
Cheque No
20.02.2011 Agrcola "Lima" SRL rea 35,000.00 35,000.00 Factura
Negociable
Cheque No
10.03.2011 Agrcola "Tuman" EIRL Superfosfato triple 30,000.00 30,000.00 Factura
Negociable
Cheque No
15.04.2011 Grifo "El Campon" EIRL Petrleo tractor 25,000.00 4,750.00 29,750.00 Factura
Negociable
Cheque No
25.05.2011 Agrcola "Tuman" EIRL Cloruro de potasio 40,000.00 40,000.00 Factura
Negociable
Cheque No
12.06.2011 Agrcola "Tamayo" EIRL Insecticidas 20,000.00 20,000.00 Factura
Negociable
Mecnica "Don Alfonso" SRL Cheque No
18.07.2011 Repuestos tractor 27,000.00 5,130.00 32,130.00 Factura
Negociable
Mecnica "Don Alfonso" SRL Cheque No
21.08.2011 Mantenimiento tractor 9,000.00 1,710.00 10,710.00 Factura
Negociable
Cheque No
15.09.2011 Edel Sur SAA Energa electrica 15,000.00 2,850.00 17,850.00 Recibo SSPP
Negociable
Cheque No
11.10.2011 Librera Los Alpes Suizos SA Utiles de escritorio 10,000.00 1,900.00 11,900.00 Factura
Negociable
Mecnica "Sierra Alta" Liquido de frenos Cheque No
18.11.2011 2,000.00 380.00 2,380.00 Factura
EIRL tractor Negociable
Tres Computadoras Cheque No
05.12.2011 Informtica "Grau" SRL 6,000.00 1,140.00 7,140.00 Factura
personales Negociable
FORMA DE
FECHA RAZN SOCIAL PROCEDENCIA VALOR IGV TOTAL COMPROBANTE
PAGO
Cheque No
05.12.2011 Sedalima Agua potable Administr. 5,000.00 950.00 5,950.00 Recibo SSPP Negociable
Personal
24,000.00 4,000.00 28,000.00 3,640.00 24,360.00 2,160.00 -
administrativo
Personal tcnico
24,000.00 4,000.00 28,000.00 3,640.00 24,360.00 2,160.00
(ingenieros)
Peones 60,000.00 60,000.00 7,800.00 52,200.00 2,400.00 318.00
Total 108,000.00 8,000.00 116,000.00 15,080.00 100,920.00 6,720.00 318.00
La empresa reconoce los productos cosechados, los cuales tiene un valor de S/.
527,330.80.
SE PIDE
Con los datos propuestos se requiere elaborar los Estados Financieros de la
empresa, utilizando para tal efecto, el Plan Contable General Empresarial
(PCGE).
SOLUCIN
A continuacin, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa
"LOS ALGARROBOS" S.A.C., para ello consideraremos el Plan Contable
General Empresarial (PCGE).
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 25241 Otros suministros - Semillas de esprragos 25,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 182 Seguros 3,300.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33111 Terrenos Costo 60,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33211 Edificaciones adm. - Costo adquisicin o constr. 120,000.00
NMERO FECHA CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
GLOSA O DESCRIPCIN DE LA MOVIMIENTO
CORRELATIVO DEL DE LA OPERACIN
OPERACIN
ASIENTO O CDIGO OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33311 Maqu. Y equipos explot. - costo adquis. 180,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33411 Vehculos motorizados Costo 90,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33511 Muebles- Costo 50,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33611 Equipos procesamiento datos Costo 31,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 101 Caja 8,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 104 Cuentas corrientes 102,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 261 Semillas para la siembra 25,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 382 Seguros pagados por adelantado 3,300.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 331 Terrenos 60,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 332 Edificaciones y otras construcciones 120,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 333 Maquinaria, equipos y otras unidades explotacin 180,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 334 Unidades de transporte 90,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 335 Muebles y enseres 50,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 336 Equipos diversos 31,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 393 Depreciacin IME 72,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4017 Impuesto a la Renta 18,400.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4031 Essalud 8,800.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4032 ONP 7,200.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 471 CTS 6,900.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 501 Capital 400,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 582 Reserva legal 70,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 591 Utilidades no distribuidas 86,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 39131 Edificaciones 9,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 39132 Maquinarias y equipos de explotacin 21,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 39133 Equipo de transporte 30,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 39134 Muebles y enseres 10,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 39135 Equipos diversos 2,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 40171 Renta de tercera categora 18,400.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4031 Essalud 8,800.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4032 ONP 7,200.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4151 Compensacin por tiempo de servicios 6,900.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 5011 Acciones 400,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 582 Legal 70,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 5911 Utilidades acumuladas 86,000.00
TOTAL 2,007,900.00 2,007,900.00
DEPSITO DE EFECTIVO EN CUENTA CORRIENTE
El depsito del saldo inicial en efectivo en la cuenta corriente de la empresa, implica el traslado del efectivo de la empresa a la cuenta
corriente, debindose realizar el siguiente registro contable:
NMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
MOVIMIENTO
CORRELATIVO FECHA OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN DE LA
DEL ASIENTO DE LA
OPERACIN
O CDIGO NICO DE OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
LA OPERACIN
004 02.01.2011 Depsito del efectivo en cuenta corriente 1041 Cuentas corrientes operativas 8,000.00
004 02.01.2011 Depsito del efectivo en cuenta corriente 101 Caja 8,000.00
SUB TOTAL 8,000.00 8,000.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60321 Suministros - Semillas de esprragos 80,000.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60322 Suministros - era 35,000.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60323 Suministros - Superfosfato triple 30,000.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60324 Suministros - Petrleo 29,750.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60325 Suministros - Cloruro de potasio 40,000.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60326 Suministros - Insecticidas 20,000.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60327 Suministros - Repuestos tractor 32,130.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60328 Suministros - tiles de escritorio 11,900.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60329 Suministros - Lquido de frenos 2,380.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 63431 Mantenimiento y Rep. Tractor 10,710.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 6361 Energa elctrica 17,850.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 6363 Agua 5,950.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 6364 Telfono 5,950.00
NMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
MOVIMIENTO
CORRELATIVO DEL FECHA OPERACIN
ASIENTO GLOSA O DESCRIPCIN DE LA
DE LA
OPERACIN
O CDIGO NICO DE LA OPERACIN
OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 33511 Costo 1,785.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 33611 Costo 7,140.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 4212 Facturas, boletas y otros compr. Por pagar 321,620.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 4654 Inmuebles, maquinaria Y equipo 8,925.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 903 Costo Produccin - Gastos indirectos 34,510.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 943 Gastos administrativos - Servicios varios 5,950.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25241 Otros suministros - Semillas de esprragos 80,000.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25242 Otros suministros - era 35,000.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25243 Otros suministros - Superfosfato triple 30,000.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25244 Otros suministros - Petrleo 29,750.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25245 Otros suministros - Cloruro de potasio 40,000.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25246 Otros suministros - Insecticidas 20,000.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25247 Otros suministros - Repuestos tractor 32,130.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25248 Otros suministros - tiles de escritorio 11,900.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25249 Otros suministros - Lquido de freno 2,380.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 6132 Suministros 281,160.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 791 Cargas ind. A cuenta costos y gastos 40,460.00
010 31.12.2011 Por la cancelacin de los cuentas por pagar 4212 Facturas, boletas y otros compr. Por pagar 281,110.00
010 31.12.2011 Por la cancelacin de los cuentas por pagar 4654 Inmuebles, maquinaria Y equipo 8,925.00
19
010 31.12.2011 Por la cancelacin de los cuentas por pagar 1041 Cuentas corrientes operativas 330,545.00
SUB TOTAL 982,710.00 982,710.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25244 Otros suministros - Petrleo 25,000.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25245 Otros suministros - Cloruro de potasio 39,850.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25246 Otros suministros - Insecticidas 19,960.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25247 Otros suministros - Repuestos tractor 27,000.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25248 Otros suministros - tiles de escritorio 9,940.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25249 Otros suministros - Lquido de freno 2,000.00
012 31.12.2011 Por el destino del consumo de los suministros 901 Costo de produccin - Suministros 281,110.00
012 31.12.2011 Por el destino del consumo de los suministros 941 Gastos Administrativos Suministros 9,940.00
012 31.12.2011 Por el destino del consumo de los suministros 791 Cargas ind. A cuenta costos y gastos 291,050.00
SUB TOTAL 582,100.00 582,100.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62111 Sueldos y salarios - Personal administrativo 24,000.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62112 Sueldos y salarios - Personal de campo 84,000.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62141 Gratificaciones - Personal administrativo 4,000.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62142 Gratificaciones - Personal de campo 4,000.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62711 Rgimen Prestaciones de salud- Pers. Administrativo 2,160.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62712 Rgimen Prestaciones de salud - Pers. Campo 4,560.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62731 SCTR - Personal de campo 318.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 4031 Essalud 6,720.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 4032 ONP 15,080.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 4039 Otras instituciones 318.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 4111 Sueldos y salarios por pagar 100,920.00
017 31.12.2011 Por el destino de las obligaciones laborales 902 Costos de produccin - Cargas de personal 6,832.80
017 31.12.2011 Por el destino de las obligaciones laborales 942 Gastos administrativo - Cargas de personal 4,332.80
017 31.12.2011 Por el destino de las obligaciones laborales 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 11,165.60
SUB TOTAL 22,331.20 22,331.20
PAGO DEL RECIBO POR EL PAGO DE LA TARIFA POR USO DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS
La tarifa por el uso de agua superficial con fines agrarios, es una obligacin que debe asumir la empresa, precisamente por utilizar
agua para sus actividades. Recordemos que esta obligacin surge de lo dispuesto por el Decreto Supremo N 003-90-AG.
NMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
CORRELATIVO FECHA DE GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN MOVIMIENTO
DEL ASIENTO LA OPERACIN
O CDIGO NICO OPERACI
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
DE LA N
OPERACIN
018 31.12.201 Por el reconocimiento del agua de riego 63923 Agua de Riego 16,000.00
018 131.12.201 Por el reconocimiento del agua de riego 4212 Facturas, boletas y otros 16,000.00
019 131.12.201 Por el destino del agua de riego 903 comprobantes por -pagar
Costo Produccin Gastos indirectos 16,000.00
019 131.12.201 Por el destino del agua de riego 791 Cargas imp. A cuenta de costos y 16,000.00
020 131.12.201 Por la cancelacin del Recibo por el 4212 gastos
Facturas, boletas y otros 16,000.00
1 Pago de la Tarifa por Uso de Agua comprobantes por pagar
020 31.12.201 Superficial con finesdelagrarios
Por la cancelacin Recibo por el 1041 Cuentas corrientes operativas 16,000.00
1 Pago de la Tarifa por Uso de Agua
Superficial con fines agrarios SUB TOTAL 48,000.00 48,000.00
Para sus unidades de transporte, considerando el uso constante del bien, ha estimado una vida til de 5 aos.
Para los equipos de precesamiento de datos, la vida til se ha estimado en 2 aos.
Para los muebles y enseres, se ha estimado una vida til de 10 aos.
Para las edificaciones administrativas, la vida til estimada es de 20 aos.
Para los tractores Jonh Deere, la vida util considerada es de 10 aos.
Considerando estas vidas tiles, se ha determinado una depreciacin total de S/. 62,775, monto que se contabiiza de acuerdo a lo
siguiente:
NMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
MOVIMIENTO
CORRELATIVO FECHA OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN DE LA
DEL ASIENTO DE LA
O CDIGO NICO DE OPERACIN OPERACIN
LA OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
026 31.12.2011 Por el reconocimiento de los productos agrcolas 21321 Costo 527,330.80
026 31.12.2011 Por el reconocimiento de los productos agrcolas 7113 Productos agropecuarios y pisccolas terminados 527,330.80
SUB TOTAL 527,330.80 527,330.80
VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS
La venta de los esprragos cosechados genera el siguiente registro contable:
NMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
MOVIMIENTO
CORRELATIVO FECHA OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN DE LA
DEL ASIENTO DE LA
OPERACIN
O CDIGO NICO OPERACIN
DE LA OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
027 31.12.2011 Por la venta de los esprragos 1212 Emitidas en cartera 660,000.00
027 31.12.2011 Por la venta de los esprragos 70231 Terceros 660,000.00
028 31.12.2011 Por el costo de ventas de los esprragos 69231 Terceros 527,330.80
028 31.12.2011 Por el costo de ventas de los esprragos 21321 Costo 527,330.80
029 31.12.2011 Por la cobranza efectuada 1041 Cuentas corrientes operativas 660,000.00
029 31.12.2011 Por la cobranza efectuada 1212 Emitidas en cartera 660,000.00
SUB TOTAL 1,847,330.80 1,847,330.80
032 31.12.2011 Devolucion del prstamo bancario 4511 Instituciones financieras 300,000.00
032 31.12.2012 Devolucion del prstamo bancario 67311 Instituciones financieras 18,000.00
032 31.12.2013 Devolucion del prstamo bancario 1041 Cuentas corrientes en instituciones financieras 318,000.00
SUB TOTAL 318,000.00 318,000.00
033 31.12.2011 Devengo del seguro pagado por adelantado 651 Seguros 3,300.00
033 31.12.2011 Devengo del seguro pagado por adelantado 182 Seguros 3,300.00
034 31.12.2011 Por el destino de los seguros consumidos 943 Gastos administrativos - Servicios varios 3,300.00
034 31.12.2011 791 Cargas imp. a cuenta de costos 3,300.00
SUB TOTAL 6,600.00 6,600.00
ASIENTOS DE CIERRE
El primer asiento de cierre, es aquel que cancela las cuentas del elemento 9, as como la cuenta 69 Costo de ventas. El segundo
registro, se refiere a la cancelacin de las cuentas de los elementos 6 y 7, las cuales deben ser canceladas utilizando las cuentas
del elemento 8 Saldos intermediarios de gestin; sin embargo, y solo para efectos prcticos, en nuestro caso, se utiliza la cuenta
891 Utilidad.
NMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
MOVIMIENTO
CORRELATIVO FECHA OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN DE LA
DEL ASIENTO DE LA
OPERACIN
O CDIGO NICO DE OPERACIN
LA OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
35 31.12.2011 Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 607,788.60
35 31.12.2011 Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69 7113 Productos agropecuarios y piscicolas terminados 527,330.80
35 31.12.2011 Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69 901 Costo de produccin - Suministros 281,110.00
35 31.12.2011 Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69 902 Costo de produccin - Cargas de personal 99,710.80
35 31.12.2011 Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69 903 Costo de produccin - Gastos indirectos 146,510.00
35 31.12.2011 Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69 941 Gastos administrativos - Suministros 9,940.00
35 31.12.2011 Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69 942 Gastos administrativos - Cargas del personal 34,492.80
35 31.12.2011 Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69 943 Gastos administrativos - Servicios varios 36,025.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 70231 Terceros 660,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 891 Utilidad 34,211.40
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60231 Suministros - Semillas de esprragos 80,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60322 Suministros - rea 35,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60323 Suministros - Superfosfato triple 30,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60324 Suministros - Petrleo 29,750.00
MERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
CORRELATIVO OPERACIN MOVIMIENTO
FECHA
DEL ASIENTO DE LA GLOSA O DESCRIPCIN DE LA
O CDIGO NICO DE OPERACIN OPERACIN
LA OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60325 Suministros - Cloruro de Potasio 40,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60326 Suministros - Insecticidas 20,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60327 Suministros - Repuestos tractor 32,130.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60328 Suministros - tiles de escritorio 11,900.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60329 Suministros - Lquido de frenos 2,380.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 6132 Suministros 9,890.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62111 Sueldos y salarios - Personal administrativo 24,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62112 Sueldos y salarios - Personal de campo 84,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62141 Gratificaciones - Personal administrativo 4,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62142 Gratificaciones - Personal de campo 4,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62711 Rgimen Prestaciones Salud - Personal adm. 2,160.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62712 Rgimen Prestaciones Salud - Personal campo 4,560.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62731 SCTR - Personal de campo 318.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62151 Vacaciones - Personal administrativo - 2,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62152 Vacaciones - Personal de campo 4,500.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62911 CTS - Personal administrativo 2,332.80
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62912 CTS - Personal de campo 2,332.80
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 63431 mantenimiento y Rep. - Tractor 10,710.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 6351 Terrenos 60,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 6361 Energa electrica 17,850.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 6363 Agua 5,950.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 6364 Telfono 5,950.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 63923 Agua de riego 16,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 651 Seguros 3,300.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 67311 Instituciones Financieras 18,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 681411 Depreciacin - Edificios 6,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 681421 Depreciacin - Tractor 18,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 681431 Depreciacin - Camionetas 18,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 681441 Depreciacin - Muebles 5,025.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 681451 Depreciacin - Computadoras 15,750.00
SUB TOTAL 1,795,119.40 1,795,119.40
CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO -
Para efectos del clculo del Impuesto a la Renta, debemos considerar que tratndose de empresas acogidas a la Ley de Promocin
del Sector Agrario, las mismas podrn aplicar una tasa del quince por ciento (15%) sobre sus rentas de tercera categora de acuerdo
a las normas del Impuesto a la Renta. De ser as, tendramos el siguiente clculo de Impuesto a la Renta:
Detalle Clculo Contable Clculo Tributario
Resultado contable 34,211.0 34,211.00
(+) Adiciones - 0 -
Base de clculo 34,211.0 34,211.00
IR (15%) 5,132.00 0 5,132.00
Nota:
Para efectos prcticos, se han suprimido tres (3) columnas del Formato del Libro Diario, las cuales estn referidas a la Referencia
de la Operacin:
Cdigo del Libro o Registro.
Numero Correlativo, y,
Nmero de Documento Sustentatorio.
29
2. FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 101 CAJA (PCGR)
NMERO
FECHA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 8,000.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 8,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 104 CUENTA CORRIENTE (PCGR)
NMERO
FECHA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 102,000.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 102,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 261 SEMILLAS PARA LA SIEMBRA (PCGR)
NMERO
FECHA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELAT DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
DE LA
IVO DEL
OPERACIN DEB HABER
LIBRO
02.01.2011 1 E
DIARIO(2) Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 25,000.0
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 0 25,000.0
0
TOTALE 25,000.0 25,000.00
S 0
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 382 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO (PCGR)
NMERO
FECHA CORRELATIVO SALDOS Y MOVIMIENTOS
DE LA DEL LIBRO DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 3,300.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 3,300.00
TOTALES 3,300.00 3,300.00
31
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 331 TERRENOS (PCGR)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 332 EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES (PCGR)
NMERO
FECHA CORRELATIVO SALDOS Y MOVIMIENTOS
DE LA DEL LIBRO DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 333 MAQ., EQUIPO Y OTRAS UNID. DE EXPLOT. (PCGR)
32
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 335 MUEBLES Y ENSERES (PCGR)
NMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 50,000.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 50,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 336 EQUIPOS DIVERSOS (PCGR)
NMERO
FECHA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 31,000.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 31,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4017 IMPUESTO A LA RENTA (PCGR)
33
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4031 ESSALUD (PCGR)
NMERO
FECHA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 8,800.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 8,800.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4032 ONP (PCGR)
NMERO
FECH SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIV DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
A DE
O DEL
LA DEB HABER
LIBRO
OPERACI E
02.01.2011 1
DIARIO(2) Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 7,200.00
N
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 7,200.00
NMERO
FECHA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 6,900.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 6,900.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 501 CAPITAL (PCGR)
NMERO
FECHA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 400,000.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 400,000.00
34
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 582 LEGAL (PCGR)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS (PCGR)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 101 CAJA (PCGE)
35
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 1041 CUENTAS CORRIENTES (PCGE)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 1212 EMITIDAS EN CARTERA (PCGE)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 182 SEGUROS (PCGE)
36
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 1891 PAGO A CUENTA DEL IR (PCGE)
TOTALES 6,600.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 21321 COSTO (PCGE)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25241 OTROS SUMINISTROS - SEMILLAS DE
ESPARRAGOS (PCGE)
NMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 25,000.00
31.12.2011 9 Por el destino de las adquisiciones del perodo 80,000.00
31.12.2011 11 Por el consumo de los suministros 103,000.00
TOTALES 105,000.00 103,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25242 OTROS SUMINISTROS - UREA (PCGE)
37
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25243 OTROS SUMINISTROS - SUPERFOSFATO
TRIPLE (PCGE)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25244 OTROS SUMINISTROS - PETROLEO (PCGE)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25245 OTROS SUMINISTROS - CLORURO DE
POTASIO (PCGE)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25246 OTROS SUMINISTROS - INSECTICIDAS (PCGE)
38
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25247 OTROS SUMINISTROS - REPUESTOS
DE TRACTOR (PCGE)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25248OTROSSUMINISTROS-UTILESDEESCRITORIO(PCGE)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25249 OTROS SUMINISTROS - LIQUIDOS DE FRENOS (PCGE)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33111 TERRENOS - COSTO (PCGE)
TOTALES 60,000.00 -
39
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33211 EDIFIC. ADM. - COSTO ADQ. O CONSTR. (PCGE)
TOTALES 120,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33311 MAQU. Y EQUIPOS EXPLOT. - COSTO ADQ. (PCGE)
TOTALES 180,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33411 VEHICULOS MOTORIZADOS - COSTO (PCGE)
TOTALES 90,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33511 MUEBLES - COSTO (PCGE)
TOTALES 51,785.00 -
40
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33611 EQUIPOS PROC. DATOS - COSTO (PCGE)
TOTALES 38,140.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 39131 EDIFICACIONES (PCGE)
TOTALES - 15,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 39132 MAQ. Y EQUPOS DE EXPLOT. (PCGE)
TOTALES 39,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 39133 EQUIPO DE TRANSPORTE (PCGE)
41
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 39134 MUEBLES Y ENSERES (PCGE)
TOTALES - 15,025.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 39135 EQUIPOS DIVERSOS (PCGE)
TOTALES 17,750.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 40171 RENTA DE 3 CATEGORA (PCGE)
42
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4031 ESSALUD (PCGE)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4032 ONP (PCGE)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4039 OTRAS INSTITUCIONES (PCGE)
43
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR (PCGE)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4151 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERV. (PCGE)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4115 VACACIONES POR PAGAR (PCGE)
TOTALES - 6,500.00
44
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4212 FACT., BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR (PCGE)
31.12.2011 20 Por la cancelacin del Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua 16,000.00
Superficial con fines agrarios
31.12.2011 23 Por el reconocimiento del arrendamiento del terreno agrcola 60,000.00
31.12.2011 25 Por la cancelacin del arrendamiento del terreno agrcola 60,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS (PCGE)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4654 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO (PCGE)
45
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 501 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO (PCGE)
TOTALES 400,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 582 LEGAL (PCGE)
TOTALES - 70,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 5911 UTILIDADES ACUMULADAS (PCGE)
TOTALES - 86,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60321 SUMIN. - SEMILLAS DE ESPARRAGOS (PCGE)
TOTALES 80,000.00 -
46
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60322 SUMINISTROS - REA (PCGE)
TOTALES 35,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60323 SUMINISTROS - SUPERFOSFATO TRIPLE (PCGE)
TOTALES 30,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60324 SUMINISTROS - PETRLEO (PCGE)
TOTALES 29,750.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60325 SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO (PCGE)
TOTALES 40,000.00 -
47
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60326 SUMINISTROS - INSECTICIDAS (PCGE)
TOTALES 20,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60327 SUMINISTROS - REPUESTOS TRACTOR (PCGE)
TOTALES 32,130.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60328 SUMINISTROS - TILES DE ESCRITORIO (PCGE)
TOTALES 11,900.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60329 SUMINISTROS - LQUIDO DE FRENOS (PCGE)
TOTALES 2,380.00 -
48
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 6132 SUMINISTROS (PCGE)
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62111 SUELDOS Y SALARIOS -
PERSONAL ADMINISTRATIVO (PCGE)
TOTALES 24,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62112 SUELDOS Y SAL. - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
NMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.12.2011 13 Por el reconocimiento de las remuneraciones 84,000.00
TOTALES 84,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62141 GRATIFICACIONES - PERSONAL ADMIN. (PCGE)
NMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.12.2011 13 Por el reconocimiento de las remuneraciones 4,000.00
TOTALES 4,000.00 -
49
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62142 GRATIFIC. - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
TOTALE 4,000.00 -
S
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62711 REG. DE PREST. DE SALUD- PERS. ADM. (PCGE)
TOTALE 2,160.00
S
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62712 REG. DE PRESTACIONES DE SALUD-
PERS. DE CAMPO (PCGE)
TOTALE 4,560.00
S
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62731 SCTR- PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
TOTALE 318.00 -
S
50
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62151 VACAC. - PERSONAL ADMIN. (PCGE)
TOTALE 2,000.00 -
S
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62152 VACACIONES - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
TOTALE 4,500.00 -
S
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62911 CTS - PERSONAL ADMINISTRATIVO (PCGE)
TOTALE 2,332.80 -
S
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62912 CTS-PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
TOTALE 2,332.80 -
S
51
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 63431 MANTENIMIENTO Y REPARAC. - TRACTOR (PCGE)
TOTALE 5,950.00 -
S
52
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 6364 TELFONO (PCGE)
TOTALE 5,950.00
S
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 63923 AGUA DE RIEGO (PCGE)
TOTALE 3,300.00 -
S
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 67311 INSTITUCIONES FINANCIERAS (PCGE)
53
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 681411 DEPRECIACION - EDIFICIOS (PCGE)
TOTALE 6,000.00 -
S
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 681421 DEPRECIACION - TRACTOR (PCGE)
TOTALE 5,025.00 -
S
54
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 681451 DEPRECIACION - COMPUTADORAS (PCGE)
55
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
Y GASTOS (PCGE)
TOTALE - 607,788.6
S 0
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 901 COSTO DE PRODUCCION - SUMINISTROS (PCGE)
TOTALE 99,710.80 -
S
56
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 903 COSTO DE PRODUCCIN -
GASTOS INDIRECTOS (PCGE)
TOTALE 9,940.00 -
S
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 942 GASTOS ADMINISTRATIVOS -
CARGAS DEL PERSONAL (PCGE)
TOTALES 34,492.80 -
57
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 943 GASTOS ADMINISTRATIVOS -
SERVICIOS VARIOS (PCGE)
TOTALES 36,025.00 -
58
3. BALANCE DE COMPROBACIN. LOS ALGARROBOS S.A.C.
SUMAS DEL MAYOR SALDOS FINALES TRANSFERENCIAS CUENTAS DE BALANCE RESULTADOS POR NATURALEZA RESULTADOS POR FUNCION
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
101 CAJA 8,000.00 8,000.00 - - -
1041 CUENTAS CORRIENTES 1,070,000.00 895,483.00 174,517.00 174,517.00
1212 EMITIDAS EN CARTERA 660,000.00 660,000.00 - - -
182 SEGUROS 3,300.00 3,300.00 - -
1891 PAGO A CUENTA DEL IR 6,600.00 6,600.00 6,600.00
21321 COSTO 527,330.80 527,330.80 - -
25241 OTROS SUMINISTROS - SEMILLAS DE ESPARRAGOS 105,000.00 103,000.00 2,000.00 2,000.00
25242 OTROS SUMINISTROS - UREA 35,000.00 34,500.00 500.00 500.00
25243 OTROS SUMINISTROS - SUPERFOSFATO TRIPLE 30,000.00 29,800.00 200.00 200.00
25244 OTROS SUMINISTROS - PETROLEO 29,750.00 25,000.00 4,750.00 4,750.00
25245 OTROS SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO 40,000.00 39,850.00 150.00 150.00
25246 OTROS SUMINISTROS - INSECTICIDAS 20,000.00 19,960.00 40.00 40.00
25247 OTROS SUMINISTROS - REPUESTOS DE TRACTOR 32,130.00 27,000.00 5,130.00 5,130.00
25248 OTROS SUMINISTROS - UTILES DE ESCRITORIO 11,900.00 9,940.00 1,960.00 1,960.00
25249 OTROS SUMINISTROS - LIQUIDOS DE FRENOS 2,380.00 2,000.00 380.00 380.00
33111 TERRENOS - COSTO 60,000.00 60,000.00 60,000.00
33211 Edificaciones adm. - Costo adquisicin o constr. 120,000.00 120,000.00 120,000.00
33311 Maqu. Y equipos explot. - costo adquis. 180,000.00 180,000.00 180,000.00
33411 VEHICULOS MOTORIZADOS - COSTO 90,000.00 90,000.00 90,000.00
33511 MUEBLES - COSTO 51,785.00 51,785.00 51,785.00
33611 EQUIPOS PROCESAMIENTO DATOS - COSTO 38,140.00 38,140.00 38,140.00
39131 EDIFICACIONES 15,000.00 15,000.00 15,000.00
39132 MAQUINARIAS Y EQUPOS DE EXPLOTACION 39,000.00 39,000.00 39,000.00
39133 EQUIPO DE TRANSPORTE 48,000.00 48,000.00 48,000.00
39134 MUEBLES Y ENSERES 15,025.00 15,025.00 15,025.00
39135 EQUIPOS DIVERSOS 17,750.00 17,750.00 17,750.00
40171 RENTA DE 3 CATERGORA 25,000.00 25,000.00 - - -
4031 ESSALUD 15,520.00 15,520.00 - - -
4032 ONP 22,280.00 22,280.00 - - -
4039 OTRAS INSTITUCIONES 318.00 318.00 - - -
4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 100,920.00 100,920.00 - - -
4151 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS 6,900.00 11,565.60 4,665.60 4,665.60
4115 VACACIONES POR PAGAR 6,500.00 6,500.00 6,500.00
4212 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR 397,620.00 397,620.00 - -
4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS 300,000.00 300,000.00 - -
59
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
60324 SUMINISTROS PETRLEO 29,750.00 29,750.00 29,750.00
60325 SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO 40,000.00 40,000.00 40,000.00
60326 SUMINISTROS - INSECTICIDAS 20,000.00 20,000.00 20,000.00
60327 SUMINISTROS - REPUESTOS TRACTOR 32,130.00 32,130.00 32,130.00
60328 SUMINISTROS - TILES DE ESCRITORIO 11,900.00 11,900.00 11,900.00
60329 SUMINISTROS - LQUIDO DE FRENOS 2,380.00 2,380.00 2,380.00
6132 SUMINISTROS 291,050.00 281,160.00 9,890.00 9,890.00
62111 SUELDOS Y SALARIOS - PERSONAL ADMINISTRATIVO 24,000.00 24,000.00 24,000.00
62112 SUELDOS Y SALARIOS - PERSONAL DE CAMPO 84,000.00 84,000.00 84,000.00
62141 GRATIFICACIONES - PERSONAL ADMINISTRATIVO 4,000.00 4,000.00 4,000.00
62142 GRATIFICACIONES - PERSONAL DE CAMPO 4,000.00 4,000.00 4,000.00
62711 REG. DE PRESTACIONES DE SALUD- PERS. ADM. 2,160.00 2,160.00 2,160.00
62712 REG. DE PRESTACIONES DE SALUD- PERS. DE CAMPO 4,560.00 4,560.00 4,560.00
62731 SCTR- PERSONAL DE CAMPO 318.00 318.00 318.00
62151 VACACIONES - PERSONAL ADMINISTRATIVO 2,000.00 2,000.00 2,000.00
62152 VACACIONES - PERSONAL DE CAMPO 4,500.00 4,500.00 4,500.00
62911 CTS - PERSONAL ADMINISTRATIVO 2,332.80 2,332.80 2,332.80
62912 CTS-PERSONAL DE CAMPO 2,332.80 2,332.80 2,332.80
63431 MANTENIMIENTO Y REPARAC. TRACTOR 10,710.00 10,710.00 10,710.00
6351 TERRENOS 60,000.00 60,000.00 60,000.00
6361 ENERGA ELCTRICA 17,850.00 17,850.00 17,850.00
6363 AGUA 5,950.00 5,950.00 5,950.00
6364 TELFONO 5,950.00 5,950.00 5,950.00
63923 AGUA DE RIEGO 16,000.00 16,000.00 16,000.00
651 SEGUROS 3,300.00 3,300.00 3,300.00
67311 INSTITUCIONES FINANCIERAS 18,000.00 18,000.00 18,000.00 18,000.00
681411 DEPRECIACION EDIFICIOS 6,000.00 6,000.00 6,000.00
681421 DEPRECIACION TRACTOR 18,000.00 18,000.00 18,000.00
681431 DEPRECIACION - CAMIONETAS 18,000.00 18,000.00 18,000.00
681441 DEPRECIACION MUEBLES 5,025.00 5,025.00 5,025.00
681451 DEPRECIACION COMPUTADORAS 15,750.00 15,750.00 15,750.00
69231 TERCEROS 527,330.80 527,330.80 527,330.80 527,330.80
70231 TERCEROS 660,000.00 660,000.00 660,000.00 660,000.00
7113 PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS
527,330.80 527,330.80 527,330.80
TERMINADOS
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 607,788.60 607,788.60 607,788.60
901 COSTO DE PRODUCCION SUMINISTROS 281,110.00 281,110.00 281,110.00
902 COSTO DE PRODUCCION - CARGAS DEL PERSONAL 99,710.80 99,710.80 99,710.80
903 COSTO DE PRODUCCIN - GASTOS INDIRECTOS 146,510.00 146,510.00 146,510.00
941 GASTOS ADMINISTRATIVOS SUMINISTROS 9,940.00 9,940.00 9,940.00 9,940.00
942 GASTOS ADMINISTRATIVOS - CARGAS DEL PERSONAL 34,492.80 34,492.80 34,492.80 34,492.80
943 GASTOS ADMINISTRATIVOS - SERVICIOS VARIOS 36,025.00 36,025.00 36,025.00 36,025.00
6,040,866.80 6,040,866.80 2,497,060.00 2,497,060.00 1'135,119.40 1'135,119.40 736,152.00 701,940.60 625,788.60 660,000.00 625,788.60 660,000.00
34,211.40 34,211.40 34,211.40
736,152.00 736,152.00 660,000.00 660,000.00 660,000.00 660,000.00
4. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
EJERCICIO O EJERCICIO O
PERODO PERODO
DESCRIPCIN EJERCICIO O
PERODO
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin (80,457.80)
Gastos de Venta
Utilidad Operativa 52,211.40