CONVENIODECOMPATIBILIZACINDELOSTRIBUTOS

INTERNOSAPLICABLESALCOMERCIOENTRELOS
ESTADOSPARTEDELAUNINADUANERA
CENTROAMERICANA

PuntaCana,RepblicaDominicana,30dejuniode2006
 LOSGOBIERNOSDELASREPBLICASDECOSTARICA,EL
SALVADOR,GUATEMALA,HONDURASYNICARAGUA

CONSCIENTES:Quelaintegracineconmicaesuninstrumentoeficazpara
impulsar el desarrollo econmico y social de los pases centroamericanos,
quepermitaalcanzarelbienestardesushabitantes

CONVENCIDOS: Que para lograr ese propsito, los Estados Parte han
adquirido el compromiso de establecer una Unin Aduanera entre sus
territorios, en donde se conceda libertad de trnsito a las mercancas
independientemente del origen de las mismas, previa nacionalizacin en
cualquiera de sus territorios, de los productos procedentes de terceros
pases

TENIENDO EN CUENTA: Que el establecimiento de la Unin Aduanera,

demandalaadopcindeunsistemaderegistro,control,liquidacinypagode
los tributos asociados con las transacciones comerciales que se realicen
dentrodelterritorioaduaneronico

RECONOCIENDO:Queparadefinireimplementarelmecanismoderegistro,
control, liquidacin y cobro impositivo es necesario compatibilizar
gradualmentelostributosdelosEstadosParte,

POR TANTO: Han decidido suscribir el presente Convenio, a cuyo efecto,

handesignadoasusrepresentantesPlenipotenciariosasaber:

Su Excelencia el seor Presidente Constitucional de la Repblica de Costa

Rica,alseor:GuillermoEmilioZigaChves,MinistrodeHacienda.

Su Excelencia el seor Presidente Constitucional de la Repblica de El

Salvador, al seor: Luis Alfonso Barahona Avils, Director General de
ImpuestosInternos.

Su Excelencia el seor Presidente Constitucional de la Repblica de

Guatemala, a la seora: Mara Antonieta Del Cid de Bonilla, Ministra de
FinanzasPblicas.

Su Excelencia el seor Presidente Constitucional de la Repblica de

Honduras,alaseora:RebecaPatriciaSantos,SubsecretariadeInversiones
yCrditoPblico.

Su Excelencia el seor Presidente Constitucional de la Repblica de

Nicaragua,alseor:MarioJ.Flores,MinistrodeHaciendayCrditoPblico.

Quienes,despusdehabersecomunicadosusrespectivosPlenosPoderesy
deencontrarlosenbuenaydebidaforma,acuerdanelsiguiente
 CONVENIODECOMPATIBILIZACINDELOSTRIBUTOSINTERNOS
APLICABLESALCOMERCIOENTRELOSESTADOSPARTEDELA
UNINADUANERACENTROAMERICANA

TTULOI
DisposicionesGenerales

Artculo1. Objeto.

Compatibilizarlostributosinternosaplicablesalcomerciodebienesmuebles
yserviciosqueserealicedentrodelterritorioaduaneronico.

Artculo2. mbitodeaplicacin.

El presente Convenio es aplicable a las operaciones que se realicen entre

agentes econmicos de los Estados Parte, afectas a los siguientes
impuestos:alValorAgregado,EspecficosoSelectivosySobrelaRenta.

Artculo3. Competencia.

Compete a las Administraciones Tributarias de los Estados Parte la

aplicacindelpresenteConvenio.

Artculo4. Definiciones.

ParalosefectosdelpresenteConvenioseentenderpor:

1. AdministracionesTributarias:

LasentidadesdecadaEstadoParte, responsablesdeejecutarfunciones
de: gestin, cobro, recaudacin de tributos, fiscalizacin y control del
cumplimientodelasobligacionestributarias.

Este concepto aplica tambin en los casos que la administracin de

tributos internos y la administracin aduanera se encuentren separadas
institucionalmente.

2. Adquirente:

Cualquier persona natural, jurdica o ente de un Estado Parte, que

adquiere u obtiene bienes muebles o servicios de otra persona natural,
jurdica o ente de otro Estado Parte. El trmino persona natural es
equivalente al de persona individual o fsica, segn la legislacin de los
EstadosParte.

3. Adquisicin:

ElactoohechoporelcualunadquirentedeunEstadoParteobtiene:
a. El dominio o propiedad de bienes muebles a cualquier ttulo,
originariosonacionalizadosenotroEstadoParteo,
 b. La prestacin de servicios de agentes econmicos de otro Estado
Parte.

Tambin se consideran adquisiciones los traslados o envos de bienes

muebles o prestacin de servicios entre la casa matriz, contribuyente o
responsabledeunEstadoParteysucursales,establecimientosvinculadosa
staounidadeseconmicas,situadosenotroEstadoParte.Igualtratamiento
se le dar a los traslados o envos de bienes muebles o prestacin de
servicios entre sucursales, unidades econmicas o establecimientos
vinculadosqueestnlocalizadosenotroEstadoParte.

4. AgenteEconmico:

La persona natural, jurdica o ente que participa en actividades

productivas, de comercializacin o de consumo de bienes muebles o
servicios,enlaseconomasdelosEstadosParte.

5. BienMueble:

ElqueestablezcalalegislacinnacionaldecadaEstadoParte.

6. CasaMatriz:

Oficina administrativa principal desde donde se dirigen, administran y

controlan todas las operaciones del agente econmico, establecida en
cualquierterritoriodelosEstadosParte,deconformidadconlalegislacin
nacionalaplicable.

7. Domiciliofiscal:

LadireccindelcontribuyenteregistradaantelaAdministracinTributaria,
deconformidadconloreguladoenlalegislacindecadaEstadoParte.

8. Ente:

Loscontratos,patrimoniosocualquierotrafiguraconsideradacomosujeto
pasivoparaefectostributarios.

9. EstadosParte:

Los Estados respecto de los cuales haya entrado en vigor el presente

Convenio.
10.FacturayDeclaracinnicaCentroamericanaFYDUCA:

El documento legal uniforme que constituye factura que respalda

operaciones de transferencia y adquisicin de bienes muebles o
prestacindeserviciosentreagenteseconmicosdelosEstadosPartey
constituye declaracin para la retencin o liquidacin y pago de los
impuestos.

11.IdentificacinTributaria:

El cdigo asignado a los contribuyentes por las Administraciones

TributariasdelosEstadosParte.

12.ImpuestoalValorAgregadoIVA

Tributo plurifsico, aplicado en todas las etapas de comercializacin, no

acumulativo, sin perjuicio de la denominacin de este impuesto en la
legislacindecadaEstadoParte.

13.ImpuestoEspecficooSelectivo:

Tributomonofsico,concarcterespecficooadvalorem,queseaplicaa
bienes muebles o servicios, provenientes de actividades econmicas o
adquisiciones.

14.Mercanca:

Cualquier bien mueble que pueda ser objeto de adquisicin o

transferencia.

15.Pasdedestino:

ElterritoriodeunEstadoParte,enelqueseconsumenoutilizanbienes
muebles o servicios, provenientes de personas naturales, jurdicas o
entessituadosenotroEstadoParte.

16.Servicio

Son las operaciones realizadas a cualquier ttulo que no constituyen

transferencia de dominio de bienes muebles y que se realizan entre los
agenteseconmicosdelosEstadosParte.

17.Sucursales:

Los establecimientos mercantiles domiciliados en un Estado Parte

vinculadosalacasamatrizuoficinacentraldelcontribuyenteradicadoen
otroEstadoParte.Tambincomprendealasagenciasofiliales.
18.TerritorioAduaneronico

EselqueseconformaporlosterritoriosdelosEstadosPartedelaUnin
Aduanera.

19.Tipoimpositivootratamientotributario:

La tasa, tarifa o alcuota aplicable a la base imponible de las

transferencias o adquisiciones de bienes muebles o prestacin de
servicios, o el tratamiento que los Estados Parte le otorguen en su
legislacintributaria.

20.Transferencia:

ActoohechoporelcualuncontribuyentedeunEstadoParte:

a) Otorgaeldominioopropiedaddebienesmueblesacualquier
ttulo, originarios o nacionalizados, a un agente econmico de otro
EstadoParteo,

b) PrestaserviciosaunagenteeconmicodeotroEstadoParte.

Tambin se consideran transferencias los traslados o envos de

bienes muebles o prestacin de servicios entre la casa matriz,
contribuyente o responsable de un Estado Parte y sucursales,
establecimientosvinculadosastaounidadeseconmicas,situados
en otro Estado Parte. Igual tratamiento se le dar a los trasladoso
envosdebienesmueblesoprestacindeserviciosentresucursales,
unidades econmicas o establecimientos vinculados que estn
localizadosenotroEstadoParte.

TTULOII
ImpuestosaCompatibilizar

CAPTULOI
ImpuestoalValorAgregado

Artculo5. Operacionesafectas.

Adicionalmente a lo dispuesto en la legislacin decada EstadoParte,estn

afectas al Impuesto al Valor Agregado, las siguientes operaciones que
realicen los contribuyentes de dicho impuesto en el marco de la Unin
Aduanera:

1. La adquisicinde bienes muebles o prestacin deservicios realizados a

cualquierttulo.
2. Latransferenciadebienesmueblesoprestacindeserviciosrealizadosa
cualquierttulo,cuandodeconformidadconlalegislacindelEstadoParte
lasexportacionesseencuentrenafectasalIVA.

3. Latransferenciadebienesmueblesoprestacindeserviciosrealizadosa
cualquierttuloporcontribuyentesdelIVAdeunEstadoParte,aagentes
econmicos no inscritos como contribuyentes del referido impuesto de
otroEstadoParte,encalidaddeoperacionesdeconsumofinalenelpas
de origen dela operacin y estarn afectos en el pas dedestino por la
adquisicin,conformeelartculo23delpresenteConvenio.

EnelcasodelasinstitucionesdelEstadoquenosoncontribuyentesdel
impuesto, nicamente pagarn el IVA en el pas de destino por la
adquisicin conforme lo establezca su legislacin interna para las
importaciones.

Artculo6. Sujetopasivo.

Son sujetos pasivos los contribuyentes o responsables inscritos o no al

Impuesto al ValorAgregado, querealizan los hechos generadores previstos
enelartculo7deesteConvenio.

Artculo7. Hechogenerador.

Constituyen hechos generadores por operaciones enla Unin Aduaneralos

siguientes:

1. Lasadquisicionesdebienesmueblesodeserviciosobtenidasacualquier
ttulo, por contribuyentes de un Estado Parte, a contribuyentes de otro
EstadoParte.

Para tales efectos se sustituye el concepto de importacin o internacin

en loscasosdebienes muebles y serviciosprovenientes delos Estados
Parte,poreldeadquisicionesdebienesmueblesyserviciosenlaUnin
Aduanera.

2. Las transferencias de bienes muebles o prestaciones de servicios

realizadasacualquierttulo,enloscasosrelacionadosenlosArtculos5y
24delpresenteConvenio.

Para los efectos del presente Convenio, se sustituye el concepto de

exportacindebienesmueblesyserviciosentrelosEstadosParteporel
de transferencias de bienes muebles y servicios en la Unin Aduanera.
Enconsecuencia,seaplicaraestasltimaselmismotratamientodelas
exportaciones de bienes muebles y servicios, segn lo dispuesto en la
legislacindecadaEstadoParte.
Artculo8. Momentoenqueseproduceelhechogeneradoryse
causaelImpuesto.

En las adquisiciones de bienes muebles o prestaciones de servicios entre

agenteseconmicosdelosEstadosParte,elhechogeneradorseproducey
se causa el impuesto, segn las circunstancias que se mencionan a
continuacin,laqueocurraprimero:

1. Enlaadquisicindebienesmuebles:

a) Cuandoseemitaeldocumentoquedaconstanciadelaoperacin
b) Cuandosepagueelpreciodelosbienesmuebles
c) Cuandoseproduzcalaentregarealdelosbienesmuebles
d) Cuandoseproduzcalaentregasimblicadelosbienesmueblesde
acuerdoconlalegislacindecadaEstadoParte.

2. Enlaprestacindeservicios:

a) Cuandoseemitaeldocumentoquedaconstanciadelaoperacin
b) Cuandosedtrminoofinalicelaprestacindelservicio
c) Cuando se pague total o parcialmente la remuneracin, en este
ltimo caso, el impuesto se causar por cada anticipo o valor
parcialmentepagado

En todo caso el pago del impuesto se regir por lo dispuesto en este

ConvenioyenlalegislacindecadaEstadoParte.

Artculo9. Exencionesynosujeciones.

Para las adquisiciones o transferencias de bienes muebles o prestacin de

servicios, sern aplicables las exenciones, exoneraciones y no sujeciones
previstasparalasimportacionesyexportacionesenlalegislacindelpasde
destino odeorigensegncorresponda,almomento deproducirse elhecho
generador.

Artculo10. Baseimponible.

Enlaadquisicindelosbienesmuebleslabaseimponibleseintegraconel
valor de la transaccin, que incluye el precio del producto, ms elvalor del
transporte, del seguro y los impuestos especficos, selectivos y otros
gravmenesinternosdeconformidadconlalegislacindecadaEstadoParte
aplicable a las importaciones y otros cargos adicionales vinculados a la
transaccin, si los hubiere. Asimismo, en transacciones entre agentes
econmicos vinculados, cada Estado Parte podr aplicar su legislacin
relacionada con el ajuste de precios. En la prestacin de servicios en los
EstadosPartelabaseimponiblelaconstituyeelvalordelatransaccin.

En las adquisiciones de bienes muebles o prestaciones de servicios en los

quenoexistavalordelatransaccin,labaseimponiblelaconstituyeelvalor
que el adquirente haya pagado por bienes muebles de la misma especie y
calidad o, en su defecto el valor que determine la Administracin Tributaria
del pas de destino, conforme lo tenga establecido su legislacin para la
estimacindelabaseimponibleocuandoseapertinenteutilizarloscriterios
y la base de datos del servicio aduanero, para mercancas idnticas o
similares.

Artculo11. Modificacionesalvalordeclaradodelabaseimponible.

1. Adiciones:

Los agregados de cualquier naturaleza al valor declarado de la base

imponible que se realicen respecto de la operacin original, causan el
ImpuestoalValorAgregadorespectivoydeberndocumentarsemediante
la emisin de la FYDUCA, que rectifica la original, debindose pagar en
todocaso,elimpuestoqueresultepordichosajustes,enelplazoqueeste
Convenioestableceparalaliquidacinypagodelostributosrelacionados
conlasadquisicionesenlaUninAduanera.

2. Disminuciones:

Las reducciones al valor declarado de la base imponible por parte del

adquirente o del que transfiere bienes muebles o del prestatario de los
servicios podrn darse por razones de anulacin, rescisin, devolucin,
descuentoordinariodelcomercioodevolucindeenvasesretornables.

En el caso de los envases retornables, el valor de stos en la primera

adquisicinotransferenciaformapartedelvalordelabaseimponible.En
las subsiguientes adquisiciones, el valor de los envases devueltos
constituirunadisminucinalvalordelabaseimponibleenlaproporcin
que corresponda. Dicha disminucin deber consignarse en la FYDUCA
correspondiente.

Paratalesefectos,loscontribuyentesdebernregistrarelmovimientode
losenvasesenelcontroldeinventarios,enlaformaqueestablezcanlas
leyestributariasdecadaEstadoParte.

Los ajustes en referencia, debern reflejarse en la declaracin de IVA del

perododeimposicinenelquetuvolugarlaoperacin.

Artculo12. Tipoimpositivootratamientotributario.

El tipo impositivo o tratamiento tributario aplicable a las operaciones

realizadasentrecontribuyentesdelosEstadosParteser:

1. En las adquisiciones de bienes muebles o prestacin de servicios, el

vigenteparalasimportacionesenelpasdedestino,almomentoenque
serealiceelhechogenerador.
2. Enlatransferenciadebienesmueblesoenlaprestacindeservicios,se
aplicar el establecido para las exportaciones en el pas de origen al
momentoqueserealiceelhechogenerador.

Artculo13. Crditofiscal.

El IVAsoportadoopagadoporuncontribuyentedeunEstadoParte,enlas
adquisicionesdebienesmueblesoservicios,obtenidosdeuncontribuyente
de otro Estado Parte, constituye crdito fiscal, siempre que se cumplan los
requisitos establecidos en el artculo 14 del presente Convenio y los
contenidosenlalegislacinnacionaldeladquirente.

Eldocumentoenqueconsteelpagodelimpuestoconstituirelrespaldopara
comprobarelcrditofiscal,conformealodispuestoenelartculo18deeste
Convenio.

Elcrditofiscalespropiodecadacontribuyente,nopuedecompensarsecon
otrosimpuestosynotienecarcterdetransferible,exceptoenloscasosque
conformealalegislacindecadaEstadoParteseaaplicable.

Artculo14. Procedenciadelcrditofiscal.

Paraqueprocedaelcrditofiscalaqueserefiereelartculoanterior,deben
cumplirselosrequisitossiguientes:

1. Questeseorigineporlaadquisicindebienesmueblesoserviciostiles
onecesariosparaelobjeto,girooactividadgravadadelcontribuyente,as
como para las exportaciones que realice, o para las transferencias que
efecte en la Unin Aduanera, conforme los requisitos y principios que
establezcalalegislacindelEstadoPartedeladquirente.

2. Que la operacin que lo genera est documentada con la FYDUCA

original y el IVA est debidamente pagado y registrado en la base de
datosdelaAdministracinTributariadelpasdedestino.

3. Que el crdito fiscal y la operacin que lo origina se encuentren

registradosenellibrodecomprasdelIVAyenloslibroscontables.

4. Que en el caso de activos realizables adquiridos, stos se encuentren

fsicamente en el inventario o en su defecto, se compruebe
documentalmente que ingresaron al inventario, que fueron transferidos
localmente, transferidos a un contribuyente de otro Estado Parte o
exportados.

En lo no regulado en este artculo en materia de procedencia del crdito

fiscal, generado por las adquisiciones de bienes muebles o servicios en la
Unin Aduanera, se aplicar lo dispuesto para las importaciones en la
legislacincorrespondientedelpasdedestino.
Artculo15. DevolucindelCrditoFiscal.

La transferencia de bienes muebles o la prestacin deservicios efectuadas

entrecontribuyentes dediferentesEstadosParte,darderechoasolicitarla
devolucindelcrditofiscal,deconformidadconlasdisposicionesaplicables
alosexportadoresenlalegislacindecadaunodelosEstadosParte.

Para que proceda la devolucin del crdito fiscal, se requiere que el

adquirente de tales bienes muebles o el prestatario de los servicios, haya
pagadoelIVAcorrespondienteaesaoperacinenelpasdedestino.

Cuandoexistaunsaldofirme,lquido yexigibleafavordelaAdministracin
Tributaria,estatendrlafacultadparacompensardeoficioelsaldoacreedor
contraelsaldodeudor,enelordendeprelacinestablecidoenlalegislacin
decadaunodelosEstadosParte.

Artculo16. RequisitosdelaFYDUCA.

Las adquisiciones y transferencias de bienes muebles o de servicios que se

realicenentrecontribuyentesdelosEstadosParte,sedocumentarnpormedio
de la FYDUCA, la cual constituye factura y declaracin, que contendr, entre
otrosaspectos,lossiguientes:

1. IdentificacinydatosdelaemisindelaFYDUCA
2. DatosdelemisordelaFYDUCA
3. Datosdeladquirente
4. Datosdelatransaccin
5. Datosdeltransportistaymediosdetransporte
6. Identificacinycaractersticasdelosbienesmueblesodescripcinde
losserviciosqueoriginanlaemisindelaFYDUCA
7. Liquidacinyformadepagodelostributos

El Formato de la FYDUCA y sus modificaciones sern aprobados mediante

resolucin del Consejo de Ministros de Integracin Econmica, previa
consultaalConsejodeMinistrosdeHaciendaoFinanzasPblicas.

Artculo17. EmisinytransmisindelaFYDUCA.

Elcontribuyentequetransfierabienesmueblesopresteserviciostransmitir
laFYDUCApormedioselectrnicosalaAdministracinTributariadesupas
sta la validar y transmitir inmediatamente a la Administracin Tributaria
del pas de destino, para su validacin, determinacin de la obligacin
tributaria y su confirmacin. Una vez confirmada por la Administracin
Tributariadelpasdedestino,laAdministracinTributariadelpasdelemisor
leasignaruncdigo,comoconfirmacinyaceptacin.

LaFYDUCAconfirmadayaceptadaseconsideraremitidayserentregada
por quien realiza la transferencia, endos ejemplares,al adquirenteo, ensu
caso, a su representante o transportista autorizado. Uno de los ejemplares
deberserentregadoalaAdministracinTributariaenelpasdedestino,si
stalorequiereyelotroserviraladquirentecomocomprobantelegaldela
operacinrealizada.

EnloscasosaqueserefiereelsegundoprrafodelArtculo23delpresente
Convenio,elcontribuyentequeactecomoretenedordelimpuestoemitiry
transmitir la FYDUCA a su AdministracinTributaria para su confirmacin,
determinacindelaobligacintributariaypagorespectivos.

Artculo18. Liquidacinypagodelimpuesto.

Para la liquidaciny pago del IVA enel pas dedestino, los adquirentesde
bienesmueblesoservicios,utilizarnlosdatosdelaFYDUCAemitidaporel
vendedor o prestador del servicio de acuerdo al artculo 17 del presente
Convenio.

Enelcasoqueeladquirientedelosservicios,conformeloestablecidoenel
segundo prrafo del Artculo 23del presente Convenio, deba retener el IVA
liquidarypagarelimpuesto,conformealaFYDUCAemitidaporste.

El pago del impuesto, deber realizarse dentro de las veinticuatro horas

siguientesalaemisindelaFYDUCA,pormediodetransferenciasbancarias
electrnicasoenloslugaresestablecidosporlaAdministracinTributariadel
pasdedestino.Entodocaso,alingresarlosbienesmueblesalterritoriodel
pasdedestino,elIVAdeberestarpreviamentepagado.

El pago extemporneo del impuesto dar lugar a que se apliquen los

intereses y las sanciones establecidas en la legislacin del pas de destino
conformelodisponeelArtculo27deesteConvenio.

LaomisinenelpagodelimpuestodetectadaporlaAdministracinTributaria
delpasdedestino,sersancionadaconformeasulegislacinnacional.

Artculo19. Librosyregistros.

Loscontribuyentesqueadquieranoquetransfieranbienesmueblesopresten
servicios dentro de los Estados Parte, debern registrar separadamente en
sus libros de control, dichas transferencias y adquisiciones, de manera que
se distingan claramente de las operaciones locales, de exportacin o de
importacinointernacin.
 CaptuloII
ImpuestoSobrelaRenta

Artculo20. Rentagravable.

Los ingresos provenientes de transferencias de bienes muebles y la

prestacindeserviciosconstituyenrentagravableparaefectosdelImpuesto
SobrelaRenta,sinperjuiciodelasexencionesprevistasenlalegislacinde
losEstadosParte.

Artculo21. Deduccindelcostoogasto.

El valor de los bienes muebles o servicios adquiridos, constituye costo o

gastodeducibledelarentabrutaorentaobtenidaparaefectosdelclculodel
impuestosobrelarenta,siemprequesecumplaconlosiguiente:

a) Que haya pagado el Impuesto al Valor Agregado de los

mismos o que los bienes muebles o servicios sean exentos o no
afectosalImpuestoalValorAgregadoy,

b) Los dems requisitos que establezca la ley del Impuesto

SobrelaRentadelEstadoPartedeladquiriente.

CaptuloIII
Impuestosespecficososelectivos

Artculo22. Formadeaplicacin.

En las transferencias o adquisiciones de los bienes muebles afectos a

impuestos especficos o selectivos realizadas entre los agentes econmicos
de los Estados Parte, se aplicar lo dispuesto en la legislacin del Estado
Partecorrespondiente,debiendoconsiderarselasustitucindelconceptode
exportacionesportransferenciasyeldeimportacionesporadquisiciones.

Enlostrasladosoenvosdebienesmueblesafectosaimpuestosespecficos
oselectivosdelacasamatrizubicadaenunEstadoParte,haciasucursales,
unidadeseconmicasoestablecimientosvinculadosasta,situadosenotro
Estado Parte, o viceversa, se le dar el tratamiento de transferencias o
adquisiciones.Deigualformaaplicaparalostrasladosoenvosmencionados
entresucursales,agenciasofiliales.

Paraelcontroldedichastransferenciasoadquisicionesylaliquidacindelos
impuestos respectivos, debe utilizarse la FYDUCA. Si conforme a la
legislacin de los Estados Parte, los impuestos especficos o selectivos
deban pagarse en un momento posterior a la adquisicin, se proceder
segnloestablecidoentallegislacin.

El pago del impuesto, deber realizarse de inmediato o dentro de las

veinticuatro horas siguientes a la emisin de la FYDUCA, por medio de
transferencias bancarias electrnicas o en los lugares establecidos por la
Administracin Tributaria del pas de destino. En este caso, al ingresar los
bienes muebles al territorio del pas de destino, el impuesto especfico o
selectivodeberestarpreviamentepagado.

El pago extemporneo del impuesto dar lugar a que se apliquen los

interesesylassancionesestablecidasenlalegislacindelpasdedestino.

LaomisinenelpagodelimpuestodetectadaporlaAdministracinTributaria
delpasdedestino,sersancionadaconformeasulegislacinnacional.

TTULOIII

Casosespecialesparaelpagodeimpuestos

Artculo23. Caso especial en la adquisicin de bienes muebles y

servicios.

Los adquirentes de bienes muebles a quienes no se les haya emitido la

FYDUCA, previo a ingresar los bienes muebles al pas de destino debern
cancelar los impuestos correspondientes a la adquisicin de bienes, en los
formulariosqueproporcionelaAdministracinTributariadelpasdedestino,
conbasealosvalorescontenidosenlafacturarecibidadesusproveedores
debienes.

Para el caso de los servicios prestados en un Estado Parte por agentes

econmicos de otro Estado Parte, en los cuales no se haya emitido la
FYDUCA correspondiente, el adquiriente del servicio deber emitirla
reteniendo el IVA respectivo, y enterarlo ensu totalidad a la administracin
tributaria,deconformidadconloquedisponeelArtculo18deesteConvenio.

Artculo24. Casoespecialenlatransferenciadebienesmuebles
yservicios.

Los agentes econmicos no inscritos que trasladen bienes muebles de un

EstadoParteaotrodelosEstadosParte,paratransferirlosacualquierttulo,
deberncancelarlosimpuestoscorrespondientesmediantelaFYDUCAenel
pas de destino, dentro del plazo establecido en el Artculo 18 del presente
Convenio.

Para los efectos anteriores el traslado de bienes muebles constituye

adquisicinenelpasdedestino.
 TTULOIV
FacultadesdelasAdministracionesTributarias

Artculo25. AtribucionesdelasAdministracionesTributarias.

LasAdministracionesTributariasdelosEstadosParte,verificarnelcorrecto
cumplimientodelpresenteConvenioylasdisposicionestributariasvinculadas
conel mismo. Para tales efectos, adicionalmente a las atribuciones que les
otorgalalegislacindecadaEstadoParte,podrn:

1. Requerir informe a cualquier persona individual, jurdica o ente, en

calidad de contribuyente o responsable, relacionado con las
disposicionescontenidasenelpresenteConvenio.

2. Fiscalizar y controlar el pago de los impuestos que causen las

adquisicionesolastransferenciasdebienesmueblesoprestacinde
serviciosenlaUninAduanera.

3. Ejecutar con el apoyo de las autoridades correspondientes, como

medida precautoria, la retencin de la mercanca que circule o se
encuentredentrodelterritoriodecadapasyquenoestrespaldada
coneldocumentolegalquecompruebalapropiedadyelpagodelos
impuestos respectivos, o que teniendo la documentacin que
corresponde, acredite como sujeto emisor a un sujeto no inscrito
comocontribuyenteenotroEstadoParte.

4. Intercambiarinformacinenelejerciciodesusfacultadesdecontrol,
inspeccin o fiscalizacin de acuerdo con su legislacin nacional y
conveniossuscritosentrelosEstadosParte.

5. Coordinar esfuerzos con otras instituciones a nivel nacional y

regional para combatir la defraudacin, el contrabando y cualquier
otraconductaquecauseperjuicioalahaciendapblica.

TTULOV
ProcedimientosOperativos

Artculo26. Procedimientopararetencindemercancas.

La Administracin Tributaria en el ejercicio de la facultad establecida en el

Artculo 25 numeral 3 del presente Convenio, proceder en la forma
siguiente:

1. Elaborar el acta en la cual conste la relacin de los hechos y el

detalledelamercancaretenida.

2. El acta deber ser firmada por el delegado de la Administracin

Tributaria, los agentes o funcionarios responsables de las
autoridadescompetentesyporelcontribuyenteopersonaaquiense
le haya retenidola mercanca, sea o noel propietariode la misma.
 Encasodeexistirnegativaparafirmarelactaporelcontribuyenteo
lapersonaaquienselehayaefectuadolaretencinoporcualquier
circunstancia no pueda firmar, esta situacin se har constar en el
acta, sin que ello afecte la calidad de prueba documental de la
misma.

3. Una vez firmada el acta, la Administracin Tributaria notificar en

ese mismo momento al contribuyente o personaaquiense le haya
retenido la mercanca el motivo de la retencin confirindole
audiencia para que dentro del plazo de cuatro das hbiles se
pronunciealrespectoypresentelaspruebaspertinentes.

Tratndosedebienesparaloscualeselplazodecuatrodasindicado
implique un riesgo para su conservacin, el mismo se reducir a
veinticuatrohoras,situacinquedeberserindicadaalcontribuyente
oresponsableenelactaderetencin.Vencidoesteplazosinqueel
contribuyenteoresponsablesepronunciealrespectoopresentelas
pruebas pertinentes, la Administracin Tributaria queda facultada
paraprocederaladestruccin,donacinainstitucionesdelEstadoo
subastapblicadelasmercancasretenidas.

4. La mercanca retenida, deber ser remitida por los agentes o

funcionarios actuantes al momento de su retencin o dentro de las
veinticuatro horas siguientes, a los lugares designados por la
AdministracinTributaria.

5. Si en la audiencia el contribuyente o persona a quien se le hayan

retenidolasmercancascompruebafehacientementelapropiedadde
las mismas y el pago de los impuestos, la administracin emitir y
notificarlaresolucincorrespondiente,conlacualsedevolvernlas
mercancas retenidas, previo pago de los costos de traslado,
almacenajeyotrosgastos,pordichocontribuyenteopersona.

6. Si concluido el plazo de audiencia y presentacin de pruebas, el

contribuyente o responsable no se pronuncia o no presenta las
pruebas correspondientes, la Administracin Tributaria emitir la
resolucin que en derecho corresponda y la notificar al
contribuyenteoresponsable.ContraloresueltoporlaAdministracin
Tributariapodrninterponerselosrecursosomediosdeimpugnacin
reguladosenlalegislacindelrespectivoEstadoParte.

7. Una vez se encuentre firme la resolucin emitida por la

AdministracinTributaria,lamismaquedafacultadaparaprocedera
ladestruccin,donacinainstitucionesdelEstadoosubastapblica
delasmercancasretenidas,segnelcaso.

EnloscasosdedestruccinodonacinainstitucionesdelEstado,se
proceder de conformidad a la legislacin nacional del respectivo
EstadoParte.
 8. Se proceder a la subasta pblica cuando en la audiencia el
contribuyente o persona aquiense lehayanretenidolas mercancas
compruebafehacientementelapropiedaddelasmismasperonopaga
losimpuestos.

9. Elpreciobasedelasmercancasasubastarseestarconstituidopor:

a) Laobligacintributariapendientedepago.Paraladeterminacin
de la base imponible sobre la cual se calcular dicho monto, se
aplicarlodispuestoenelpresenteConvenio

b) Otros cargos que sean exigibles, relacionados con las

mercancasretenidasyelprocedimientodesubasta.

10. Losingresosgeneradosporlaventadelasmercancassubastadasse
asignarnconformealalegislacindelrespectivoEstadoParte.

Cuando por cualquier medio y en cualquier fase del procedimiento se

establezca que los impuestos dejados de pagar corresponden a
importaciones o exportaciones, la mercanca retenida estar sujeta al
tratamientoquedispongalalegislacindelosEstadosParte.

TTULOVI
InfraccionesySanciones

Artculo27. Determinacin de infracciones y aplicacin de

sanciones.

Constituyen infracciones al presente Convenio, todas las acciones u

omisionesqueimpliquenincumplimientodelasobligacionesestablecidasen
elmismo.

Corresponde a este tipo de infracciones la no emisin o no entrega de la

FYDUCAporelsujetoobligadoaello,alocualseaplicarelprocedimientoy
sancin por no emisin de facturas y otros documentos equivalentes que
establezcalalegislacinnacionaldecadaEstadoParte,enelqueseincurra
enlainfraccin.

Por las otras infracciones que puedan producirse por el incumplimiento de

este Convenio, se aplicar el procedimiento y sancin que sea procedente
conformealalegislacindelEstadoParteenquesecometa.

Cuandoexistanindiciosquehaganpresumirlacomisindeundelitoofalta,
tipificados en la legislacin penal del Estado Parte en donde se cometa el
hecho, la Administracin Tributaria deber proceder a aplicar lo que
correspondaconformesulegislacinnacional.
Asimismo,deberinformardeoficioalaAdministracinTributariadelEstado
Partedondeseoriginlaoperacin,paraloqueestimepertinente
 TTULOVII
DisposicionesFinales

Artculo28. Normasupletoria.

EnlonoreguladoenesteConvenio,seaplicarlodispuestoenlalegislacin
nacionalcorrespondientedelosEstadoParte.

Artculo29. Solucindecontroversias.

Las controversias que surjan entre las Administraciones Tributarias como

consecuencia de la aplicacin del presente Convenio, sern sometidas al
Mecanismo de SolucindeControversias Comerciales entre Centroamrica,
establecido conforme lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 35 del
Protocolo de Tegucigalpa a la Carta de la Organizacin de Estados
Centroamericanos(ODECA).

CuandoenelprocesocorrespondienteintervengaelConsejodeMinistrosde
Integracin Econmica para conocer las controversias a que se refiere el
prrafo anterior, se incorporarn al mismo los Ministros de Hacienda o
Finanzas.

Artculo30. Ratificacinydepsito.

Este Convenio ser sometido a ratificacin en cada Estado Parte, de

conformidadconsusrespectivasnormasconstitucionalesylegales.

Los instrumentos de ratificacin debern depositarse en la Secretara

GeneraldelSistemadelaIntegracinCentroamericana(SGSICA).

Artculo31. Adhesin.

El presente convenio queda abierto a la adhesin de cualquier Estado

MiembrodelSICAquenolohubieresuscritooriginalmente,siempreque,en
sucaso,secumplaconlodispuestoenelartculotransitorioIVdelProtocolo
alTratadoGeneraldeIntegracinEconmicaCentroamericanaProtocolode
Guatemala.

Artculo32. Vigencia.

Este instrumento entrar envigor treinta (30) dascalendario despus dela

fechaenquese deposite elsegundo instrumento deratificacin porlosdos
(2) primeros depositantes, y para los dems, treinta (30) das calendario
despusdelafechadedepsitodesurespectivoinstrumentoderatificacin
odeadhesin,ensucaso,siempreycuandoestnvigentes:

a) el instrumento que determine el tratamiento a los Derechos

Arancelarios a la Importacin de mercancas no originarias
comercializadasenelterritorioaduanerocomny,
 b) elinstrumentoconstitutivodelaUninAduaneraCentroamericana.

Artculo33. Depositario.

La Secretara General del Sistema de Integracin Centroamericana (SG

SICA) ser depositaria del presente Convenio, la cual, al entrar en vigor,
procederaenviarcopiacertificadadelmismoalaSecretaraGeneraldela
OrganizacindelasNacionesUnidas,paralosfinesderegistroquesealael
artculo102delaCartadedichaOrganizacin.

Artculo34. Denuncia.

EsteConveniopodrserdenunciadoporcualquieradelosEstadosParteyla
denuncia surtir efectos cinco aos despus de su presentacin ante la
depositaria, pero el instrumento quedar envigor entre los dems Estados,
entantopermanezcanadheridosal,porlomenosdosdeellos.

Artculo35. Modificaciones.

TodoEstadoPartepodrproponermodificacionesalpresenteConvenio,las
cualesdebernserpresentadasanteladepositaria,quienlasnotificaralos
demsEstadosParteparasudiscusin,aceptacinorechazo.

El instrumento que contenga las modificaciones se someter al proceso de

suscripcinyratificacindeacuerdoconlasnormasconstitucionalesdecada
EstadoParte.

TITULOVIII
DisposicionesTransitorias

Artculo36. Disposicionestransitorias.

1. Las operaciones de comercio exterior realizadas entre los Estados

Parte, declaradas previo a la vigencia del presente Convenio, se
gestionarn y liquidarn de conformidad a la legislacin aduanera
vigentedecadaEstadoParte.

Cada Estado Parte podr emitir las disposiciones legales que se

requieranparalaaplicacindelpresenteConvenio.

2. El Formato inicial de la FYDUCA a que se refiere el Artculo 16 de

este Convenio, ser aprobado mediante resolucin del Consejo de
Ministrosde Integracin Econmica, dentrodel plazo detreinta (30)
dasposterioresalavigenciadelpresenteConvenio.

3. LasAdministracionesTributariasdispondrndeunplazodenoventa
(90) das posteriores a la aprobacin de la FYDUCA para su
implementacin, en tanto se usar el Formulario Aduanero nico
Centroamericano(FAUCA).
En fe de lo cual, los respectivos Plenipotenciarios firman el presente
ConvenioenlaciudaddePuntaCana,RepblicaDominicana,el30dejunio
dedosmilseis.

PorelGobiernodelaRepblica PorelGobiernodelaRepblica
deCostaRica deElSalvador

GuillermoEmilioZigaChves LuisAlonsoBarahonaAvils
MinistrodeHacienda DirectorGeneraldeImpuestos
Internos

PorelGobiernodelaRepblica PorelGobiernodelaRepblica
deGuatemala deHonduras

MaraAntonietaDelCiddeBonilla RebecaPatriciaSantos
MinistradeFinanzasPblicas SubsecretariadeInversionesy
CrditoPblico

PorelGobiernodelaRepblicadeNicaragua

MarioJ.Flores
MinistrodeHaciendayCrditoPblico