Proyecto Final

Legislacin tributaria.

Instituto IACC

10-05-2015
 Desarrollo:

1. Usted deber explicar al emprendedor cmo funciona el

Sistema de Impuesto a La Renta en Chile, indicando qu impuestos

debieran afectar su negocio.

De acuardo a la estructura tributaria debemos tener claro que existen

basicamente 4 categorias de impuestos:

1) Impuesto a la renta: dentro de esta categoria encontramos:

Impuesto de Primera Categora (Impuesto a las utilidades).

Impuesto Especfico a la Actividad Minera.
Impuesto nico de Segunda Categora (Impuesto a las rentas del
trabajo).
Impuesto Global Complementario (Impuesto personal sobre el total de
las rentas).
Impuesto Adicional (Impuesto a los no residentes ni domiciliados en
Chile
2) Impuesto a las Ventas y Servicios
Impuesto al Valor Agregado.
Impuestos Especiales a las Ventas de Ciertos Productos.
Impuesto a las Bebidas Alcohlicas, Analcohlicas y productos
similares.
Impuesto a Productos Suntuarios o de Lujo.
3) Impuestos especficos
Impuesto al Tabaco.
Impuesto a los Combustibles.
4) Otros Impuestos
Impuestos de Timbres y Estampillas.
Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones.
Impuesto Territorial.
Impuestos Municipales.
Impuesto al Comercio Exterior.
Impuestos a los Casinos de Juego.
 Lo mas importante para nuestro caso es centrarnos en la categoria de

impeusto a la renta, por cuanto se seala que El conejo, es una persona

natural, la cual debe gravar sus rentas en forma anual a travs de una

declaracin de impuestos.

En este caso particular queda garavado en primera categoria, de

acuerdo a su giro comercial. Por lo tanto esta afecto al 17% de impuestos,

segn su nivel de ingreso y rentas en 1 o 2 categoria tambien al global

complementario y adicional.

2. Con los conocimientos adquiridos, deber proponer a El

Conejo una forma societaria adecuada a su negocio, para lo que

deber indicar claramente el fundamento impositivo que se

encuentra en su asesora.

Claramente el ser una persona natural lo limita, segn mi parecer, en

varios aspectos, ademas debemos considerar que el impuesto a las personas

es de una tasa mayor que el de las empresas, a pesar de que se pueden

acoger a los mismos beneficios tributarios. En el caso de el conejo, puede

constituirse como una E.I.R.L., que cumple con todos los requisitos de una

persona juridica segn el regimen tributario chileno. Para comprender mejor

el concepto se define lo siguiente:

 Empresas Individuales como Persona Natural: Es todo

individuo de la especie humana, desde el punto vista del capital este tipo de

empresas responde con todo el patrimonio de la persona, ya que est

representado bajo su R.U.T.

Empresas Individuales de responsabilidad limitada (E.I.R.L.):

Persona Jurdica formada exclusivamente por una persona natural, con

patrimonio propio, distinto al del titular, siempre de carcter comercial y

estn sometidas a las normas del Cdigo de Comercio cualquiera que sea su

objeto; pudiendo realizar toda clases de operaciones civiles y comerciales,

excepto las reservadas por la Ley a las Sociedades Annimas.

Sociedades de Responsabilidad Limitada: Est constituida por

varias personas naturales o personas naturales y jurdicas, en que todos lo

socios administran por s mismos o por mandatarios elegidos de comn

acuerdo, y en que la responsabilidad de los socios est limitada al monto de

sus aportes segn lo determinan los estatutos.

Basandonos en estas definiciones, el negocio de el conejo y el regimen

tributario chileno, enumero algunas razones para transformaese a persona

juridica:
 1. Proteccin de su patrimonio personal frente al patrimonio del

negocio y sus riesgos. En un negocio siempre hay un nivel de riesgo donde

las cosas pueden ir mal, al constituir una persona jurdica puede delimitar

claramente cual es el patrimonio que est sujeto a esos riesgos, patrimonio

que sus acreedores podrn ejecutar pero sin tocar su patrimonio personal

2. Mayor credibilidad y presencia en el mercado. Las personas esperan

hacer negocios con empresas constituidas como personas jurdicas y las

prefieren frente a las personas naturales dado que hay una percepcin de

permanencia en el tiempo que va ms all de los percances que pueda tener

una persona natural y proyecta de esta manera la imagen de ser una

organizacin estable y no improvisada.

3. Ms fcil acceso a productos bancarios y de crdito especiales para

personas jurdicas. Los bancos y financieras siempre esperan que las

empresas estn constituidas en forma de personas jurdicas y por ello hay

ms facilidad para acceder a sus productos crediticios.

4. Existencia de ventajas tributarias. Si bien como persona natural y

sin constituir ninguna persona jurdica puede tener acceso a todas las

ventajas tributarias de la ley, el tener una persona jurdica le permitir

acreditar con mayor facilidad su derecho a gozar de las mismas al tener su

patrimonio personal separado claramente del negocio.

 5. Privacidad relativa que le dar mayor seguridad. Si bien la

informacin de las personas que son socios de una persona jurdica es una

informacin que se puede obtener lo cierto es que me dar un relativo

anonimato que hoy en da, por temas de seguridad personal y familiar,

puede ser muy importante.

6. Una mayor estabilidad del negocio. Constituyendo una sociedad

usted evita los riegos que pueden sobrevenir como consecuencia de

cualquier incapacidad o incluso muerte de los socios dado que la sociedad

tiene existencia ms all de la situacin personal de los socios. Precisamente

su organizacin legal evitar su desaparicin, salvo que se decida lo

contrario.

7. Mayor control sobre las decisiones que se tomen en el negocio. Al

tener constituida una sociedad usted evita el riesgo que alguno de los socios

tome decisiones unilaterales que afecten el negocio dado que en los

estatutos de constitucin de la sociedad usted regular quienes son los

autorizados a tomar las decisiones a nombre de la empresa. Uncluso siendo

una E.I.R.L.
 8. Fcil transferencia de la propiedad. Al constituir una sociedad usted

puede fcilmente transferir toda la unidad del negocio con la simple

transferencia de sus participaciones en la sociedad. Esto puede ser de

enorme ayuda cuando quiera buscar inversionistas que participen en el

negocio como socios del mismo.

9. Una mejor estrategia de salida del negocio. Cuando se quiera salir

del negocio el tener constituida una persona jurdica le dar mayor facilidad

para liquidar la sociedad y disolverla o si lo prefiere venderla.

3. Finalmente, deber explicar lo que debe hacer el cliente

respecto de la citacin que ha efectuado el SII y qu alternativas

tiene.

Si es como seala el conejo no tiene de que preocuparse y explicar

algunos conceptos basicos de este proceso, tales como.

- Qu es una Auditora Tributaria

La Auditora Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal

y administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de

la obligacin tributaria de los contribuyentes.

 - Cules son las acciones, etapas y documentos que se emiten en

el proceso de una Auditora Tributaria

El procedimiento de Auditora Tributaria comprende una serie de acciones

o tareas, destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligacin

tributaria de los contribuyentes.

En dicho procedimiento, debe estar siempre presente el nombre del

funcionario(s) que lo llevar a cabo, igualmente se debe informar al

contribuyente, entregndole un folleto informativo, respecto al proceso de

auditora y de los derechos que le asisten en dicha situacin.

- Cules son los objetivos de la Auditora Tributaria

De acuerdo a todo lo anterior, se identifican los siguientes:

1.- Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresin

fidedigna de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la

documentacin soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.

Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos har uso de todas las

facultades que le confiere la ley, debiendo ajustar su actuar a los plazos

establecidos en el artculo 59 y 200 del Cdigo Tributario.

 2.- Establecer si las bases imponibles, crditos, exenciones,

franquicias, tasas e impuestos, estn debidamente determinados y de existir

diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes

recargos legales.

3.- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones

tributarias.

Qu ocurre si el contribuyente responde a la Notificacin

Al hacer entrega el contribuyente de los antecedentes requeridos, el

funcionario levantar un acta de recepcin de la documentacin y le har

entrega de una copia de sta. De la revisin efectuada a sus antecedentes,

tales como, declaraciones de impuestos, documentacin contable (Libros,

Registros, Documentacin de Respaldo, etc.), inversiones, etc., es posible

que ocurran los siguientes resultados:

1. No hay diferencias de Impuestos

Producto de la revisin se determina que el contribuyente ha cumplido

correctamente con sus obligaciones tributarias, por lo tanto se le har

entrega de la documentacin que aport, dejndose constancia mediante un

Acta de Devolucin. Adems, se enviar una carta de aviso en que se da por

terminada la revisin.
2. Hay diferencias de Impuestos

Dependiendo de las situaciones detectadas, puede presentarse lo

siguiente:

- No hay Controversia, es decir, el contribuyente est de acuerdo con

las diferencias de impuestos determinadas por el Servicio, por lo tanto

presenta las declaraciones rectificatorias que corrigen su declaracin

primitiva, o bien presenta declaraciones fuera de plazo.

- Hay Controversia, es decir, que por las diferencias determinadas por

el Servicio, el contribuyente manifiesta su desacuerdo. En estos casos, se

proceder a citar cuando expresamente lo disponga la ley, o bien, si a juicio

del Servicio se considera como trmite necesario para recabar mayores

antecedentes.
 Referencias Bibliogrficas:

-IACC (2015), Legislacin Tributaria, contenidos semanas 1-9.