ACTIVIDAD 3

NIDIA ALEJANDRA GARZON CARDENAS

CODIGO: D6303475

TUTOR: DENISE BERNARDO

CONTADURIA PBLICA A DISTANCIA

SEMINARIO DE GRADO
BOGOTA
2017
Aplicacin de la Contadura Forense
Resumen
La Contabilidad existe desde hace mucho tiempo, una de sus ramas menos conocidas es la
Contabilidad Forense tambin llamada Auditoria Forense, durante los ltimos diez aos
esta se ha desarrollado significativamente, siendo su base el sector pblico, en el cual se
han desarrollado las mejores prcticas de este campo y un ejemplo de stas son las
Auditorias Gubernamentales que articulan procesos de investigacin con el de auditora.
La Contabilidad Forense surge en el momento en que las auditorias tradicionales no son
suficientes y nace esta con los intentos por detectar e investigar el fraude en los estados
financieros y posteriormente ha ido ampliando su campo de accin en la medida que ha
desarrollado tcnicas especficas para combatir el crimen y trabaja estrechamente en la
aplicacin de la justicia.
Con este trabajo se pretende dar a conocer en donde, cuando y como se aplica la
Contabilidad Forense en los fraudes de las empresas financieras.
Palabras claves: contadura, forense, auditoria, sector, publico, investigacin, fraude.

Abstract
Accounting exists since a long time ago, one of its least known branches is also called
forensic audit forensic accounting, during the last ten years it has developed significantly,
being its base the public sector, which are to be developed best practices in this field and
an example of these are governmental audits that articulate with the audit research
processes.
Forensic accounting arises in the moment in which the traditional audits are not enough
and created this with attempts to detect and investigate fraud in financial statements and
has subsequently expanded its field of action to the extent that has developed specific
techniques to combat crime and works closely in the application of Justice.
This work is intended to give to know where, when and how it applies the forensic
accounting in financial firms scams.
Keywords: accounting, forensics, auditing, industry, public, research, fraud.
(MDD)
(Vela, 2003)
Objetivo General
Analizar la aplicacin de la Contabilidad Forense como medio para detectar pruebas en
los casos de fraude y la malversacin de fondos en las empresas financieras.
Objetivos Especficos
Determinar mediante el anlisis la aplicacin de la Contabilidad Forense en los
fraudes de las empresas financieras
Reconocer como se aplica la Contabilidad Forense en la investigacin de fraudes en
las empresas financieras
Identificar cundo se aplica la Contabilidad Forense en los fraudes de las empresas
financieras.

Introduccin
Cuando hablamos del trmino Forense inmediatamente pensamos en medicina forense
(necropsia) pero en realidad la palabra forense esencialmente se traduce en la bsqueda
de evidencias que proporcionan pruebas concluyentes en una investigacin, es decir la
palabra Forense significa que es apto para el uso en una corte judicial.
Por lo cual la Contabilidad Forense o Auditoria Forense es la Contabilidad que se encarga
de investigar y detectar las posibles pruebas de casos de fraude financiero que pueden
suceder en una empresa, con este trabajo se pretende analizar cmo esta Contabilidad
usa sus herramientas para investigar y encontrar las pruebas que se pueden presentar en
un juicio para los casos de la empresas financieras, ya que esta evidencia puede ser
utilizada para ayudar a un abogado a establecer su caso o reforzar los mritos de su
argumento. En otros casos, la evidencia puede ser utilizada para refutar las conclusiones
que se proponen por el abogado contrario.

Justificacin
Dentro de las empresas financieras se presentan casos de fraude y malversacin de
fondos, los cuales pueden ser detectados pero no pueden ser demostrados fcilmente,
por lo cual es necesario que una persona capacitada y acreditada sea la encargada de
buscar las posibles pruebas para sustentar que se estn cometiendo estos delitos, para
ello contamos con la Contabilidad Forense o Auditoria Forense la cual se encarga de
buscar e investigar cuales podran ser las pruebas para presentar en un juicio y demostrar
que las empresas financieras estn cometiendo estos fraudes que causan millonarias
prdidas tanto al Estado, a los contribuyentes, al fisco o a los accionistas, segn sea el
caso.

Planteamiento del problema

En la actualidad se presentan muchos fraudes en las empresas financieras, esto se debe
por un lado a las nuevas tecnologas y por otro a las personas que buscan cada vez ms
conseguir dinero fcil, esta conducta se da en su mayor parte al interior de las empresas y
es realizado por personas dentro de la misma organizacin durante el desarrollo de sus
ocupaciones ya que se les ha dado la autoridad, las atribuciones y los permisos los cuales
dan la facilidad de cometer estos fraudes. El problema es la deteccin de estas fallas,
puede que la empresa sepa que se estn cometiendo pero no encuentra las pruebas
necesarias para hallar un culpable o saber de dnde provienen estos fraudes es ah
cuando debemos usar con la Contadura Forense.
Pregunta problema
Cmo se pueden conseguir pruebas en el caso del fraude en la Empresas Financieras?
Preguntas Problemas
Cundo se aplica la Contadura Forense en estas empresas?
Quienes usan la contadura Forense?
Qu perfil debe tener la persona que aplica la Contadura forense?
Marco terico
La Contabilidad Forense es aquella labor de auditora que se enfoca en la prevencin y
deteccin del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del
auditor forense son puestos a consideracin de la justicia, que se encargar de analizar,
juzgar y sentenciar los delitos cometidos.
Se dice que la Contadura Forense naci con el hecho histrico de apresar a Al Capone
debido a que durante la poca de la prohibicin del licor y el juego, el crimen organizado
prosper como nunca antes en ese pas. Millones de dlares fueron ganados usando
prcticas criminales. El dinero era lavado y permitira a los jefes principales del gnster
permanecer fuera de las manos de la ley viviendo como magnates. Poco poda hacer la
justicia contra la lucha de estas actividades criminales, no se poda aplicar ninguna prueba
contra la gente tal como Al Capone, Lucky Luciano y Bugsy Siegel. Hasta el da que un
contador en el departamento de impuesto dio con la idea de conseguir inculpar a Al
Capone con la ley de impuesto, se dedic entonces a buscar pruebas, repentinamente se
encontr una abundancia de evidencia revisando las cuentas de un negocio que lavaba y
hasta planchaba el dinero de Al Capone. La Fiscala logr traer el lavador de dinero y el
libro de pagos y luego se pudo comprobar que el volumen de ventas superaba la
capacidad terica del negocio de los lavadores, de hecho, el volumen de ventas real y el
volumen de ventas declarado iban lejanos. Aunque no se pudo probar el asesinato,
extorsin y otros crmenes cometidos por Al Capone, los contadores y auditores forenses
pudieron demostrar fraude en el pago de impuesto en Al Capone y en sus lavadores y se
pudo desmantelar la organizacin.

Marco Referencial
Importancia de la auditora forense en las organizaciones del sector comercial en
Colombia
Detalle disponible nicamente By: Duarte, Gladys Alcira; Nieto, Jos Ramiro,
Universidad Militar Nueva Granada; Language: Spanish, Base de datos: Repositorio
Institucional UMNG
Materias: auditora forense, corrupcin, fraude, error y crmenes financieros;
CONTABILIDAD FORENSE; AUDITORIA; CORRUPCION; Forensic accounting,
corruption, fraud, error and financial crimes

La auditora forense: un instrumento de mitigacin del riesgo de la corrupcin en

una empresa del sector pblico
Detalle disponible nicamente By: Snchez Roa, Olga Patricia; Barragn, Diego,
Universidad Militar Nueva Granada; Language: Spanish, Base de datos: Repositorio
Institucional UMNG
Materias: Auditoria Forense; Matriz de Riesgo; Corrupcin de la Empresa del
Estado; AUDITORIA; FRAUDE - PREVENCION; Forensic Audit; Risk Matrix;
Corruption Company state.

Auditoria forense contra el fraude empresarial

Detalle disponible nicamente By: Gmez Uribe, Alba Irene; Santoyo Pinzn, Ivn
Roberto, Universidad Militar Nueva Granada; Language: Spanish, Base de datos:
Repositorio Institucional UMNG
Materias: Auditoria Forense; Fraude Empresarial; Corrupcin; Vnculos Financieros;
Gestin Fiscal; Actividades Ilcitas; AUDITORIA; FRAUDE - PREVENCION; Forensic
Auditing; Corporate Fraud; Corruption; Financial Linkages; Fiscal Management;
Illegal Activities
MARCO CONCEPTUAL
La contabilidad es una rama de la contadura pblica que se encarga de cuantificar, medir
y analizar la realidad econmica, las operaciones de las organizaciones, con el fin de
facilitar la direccin y el control presentando la informacin, previamente registrada, de
manera sistemtica y ordenada para las distintas partes interesadas. Dentro de la
contabilidad se registran las transacciones, cambios internos o cualquier otro suceso que
afecte econmicamente a una entidad. (Wikipedia)
Hay dos homgrafos forenses. Ambos vienen del latn y llevan el sufijo -ensis (relacin o
pertenencia): El primero viene de forum (plaza, mercado, espacio pblico, plaza principal
de una ciudad, ver: foro y fuero) y se refiere a lo relativo a los tribunales de justicia.
El fraude Cualquier acto ilegal caracterizado por engao, ocultacin o violacin de la
confianza. Estos actos no requieren necesariamente la aplicacin de amenaza de violencia
o de fuerza fsica. (Wikipedia)

La contabilidad Forense pretende encontrar las pruebas para presentar en una corte en un
fraude Financiero el cual se puede concebir como la distorsin de la informacin
financiera con el fin de causarle daos o perjuicios a terceros que tengan contacto con
esta. Dentro de esta modalidad de robo o fraude se pueden encontrar los siguientes
casos: Alteracin de registros, apropiacin indebida de efectivo o activos de la empresa,
apropiacin indebida de las recaudaciones de la empresa mediante el retraso en el
depsito y contabilizacin de las mismas (denominado: jineteo), castigo financiero de
prstamos vinculados a la alta gerencia, defraudacin tributaria, inclusin de
transacciones inexistentes (falsas),lavado de dinero y activos, ocultamiento de activos,
pasivos, ingresos, gastos, ocultamiento de un faltante de efectivo mediante la
sobrevaloracin del efectivo en bancos aprovechando los perodos de transferencias entre
cuentas, omisin de transacciones existentes, prdidas o ganancias ficticias.
La contabilidad forense se consideraba exclusiva del sector pblico, pero en el sector
privado la globalizacin obliga a las compaas a prepararse para administrar los riesgos y
para descubrir y prevenir los diferentes tipos de delitos. En tiempos modernos se exige de
la profesin contable nuevas tareas y presenta nuevos retos como el fraude, la corrupcin
y el ms nuevo el terrorismo estn haciendo que el profesional de contadura sea ms
especialista y ms experto en su labor. Dentro de los campos de desempeo se puedes
destacar: Apoyo a procesos, contadura Investigativa, investigaciones de crimen
corporativo, fraude contable y corporativo ante la presentacin de informacin financiera
inexacta por manipulacin intencional, falsificacin, lavado de activos, blanqueo de
capitales, evasin fiscal, abuso de confianza, administracin fraudulenta.
La Contadura Forense tiene varias fases entre ellas podemos encontrar
 Planeacin del Problema: Obtener conocimiento general del caso investigado,
analizar todos los indicadores de fraude existentes, evaluar el control interno,
declarar las debilidades del control, acciones de monitoreo, registro de
antecedentes. Se debe realizar una evaluacin preliminar para planificar los
recursos necesarios que se deben aplicar, de acuerdo a la solicitud realizada de
alcance de la tarea a ejecutar y cronograma para el desarrollo de la misma.
Antecedentes. Se describen los orgenes de la investigacin, el periodo analizado y
cualquier informacin adicional sobre aspectos relevantes que se consideren
tiles.
Descripcin de los procedimientos y pruebas practicadas. Se hace una relacin de
las personas y entidades a quienes se solicit informacin documental y
testimonial, de los documentos recibidos y de los que no fue posible obtener.
Muestra el alcance de la investigacin y las limitaciones que tuvo, con el fin de
determinar si es pertinente se decreten nuevas pruebas o ampliaciones de las ya
efectuadas.
Anlisis y evolucin de pruebas. El equipo que est a cargo de la auditora forense
presentar su opinin sobre las diversas pruebas practicadas, tratando en lo
posible de ordenarlas de acuerdo con la importancia de la prueba y su relacin con
los hechos investigados.
Conclusiones y recomendaciones. En esta parte los que ejercen la auditora
forense emitir su opinin sobre los hechos de manera clara y concreta y
recomendar las acciones a seguir. Los cuadros de trabajo debern hacer parte del
expediente como anexo al informe evaluativo jurdico contable.
La persona que practica la Contadura Forense debe ser profesional de la contabilidad
forense experto en la cuantificacin de los daos y en la determinacin de la magnitud de
la prdida. Los Contadores Forenses estn involucrados en cuatro reas bsicas de
anlisis forense:
recopilacin de datos,
preparacin de datos,
anlisis de datos
presentacin de informes.
Especficamente, los contadores forenses realizan tareas que incluyen el examen de los
registros de negocios, anlisis de estados histricos, en busca de irregularidades en las
prcticas comerciales, la revisin de los asientos contables, anlisis de tendencias, rastreo
del flujo de fondos, entrevista a las partes pertinentes, el anlisis de datos electrnicos y
la realizacin de una evaluacin global de la situacin en cuestin. Ms all de esto,
pueden servir como consultores o testigos expertos. Cuando sea necesario, tambin
colaboran con otros expertos.
Adems de investigar y buscar pruebas de fraude, los Contadores Forenses tambin
pueden capacitar a auditores internos e investigadores. Los contadores forenses tambin
pueden ayudar a medir la vulnerabilidad de una organizacin para cuestiones como el
fraude. Adems, pueden ayudar a las empresas a implementar controles que reduzcan su
exposicin al delito penal y civil, as como un dao irreparable a su reputacin.
Los Contadores forenses se utilizan en todo el mundo por las compaas de seguros,
empresas de ajuste independientes, abogados, entidades gubernamentales y las fuerzas
del orden, as como por empresas de todos los tamaos desde corporaciones
multinacionales hasta pequeas empresas.
Las grandes empresas de contabilidad muy a menudo tienen un departamento de
contabilidad forense, sin embargo, tambin hay empresas que se dedican a brindar
cuantificacin y apoyo en litigios nicamente para asuntos de contabilidad forense.
La empresas financieras como las compaas aseguradoras generalmente requieren de
dichos servicios para cuantificar y documentar reclamos por daos consecuenciales o
lucro cesantes, inventarios, reclamos por infidelidad o hurto, errores y omisiones,
responsabilidad civil, etc.
Los bancos generalmente tienen desfalcos internos o fraudes en los cuales pueden
necesitar a un Contador Forense para investigar, cuantificar, ayudar en el ensamblaje de
una denuncia ante las autoridades y documentar un reclamo. Tambin en casos para
prevenir fraudes.
Mtodo de investigacin
El mtodo utilizado para este trabajo fue el Mtodo de Anlisis Argumentativo
Hiptesis
Las hiptesis de Fraude empeora a lo largo y ancho de la empresa por ejemplo retornos
en operaciones financieras o de cambio de monedas, sustraccin de mercaderas dentro
de la empresa, ajustes inapropiados al stock, aumentos de siniestralidad (auto robo) en el
transporte de bienes de cambio, contrataciones de servicios inexistentes o con
sobreprecios, apropiacin indebida de cobranzas, etc.
La razn principal para que esto suceda es la percepcin negativa de las personas respecto
a su futuro, la probabilidad incierta de mantener sus ingresos y las debilidades
estructurales en los sistemas de disuasin y prevencin de fraudes.
(actualicese, 2009)
(Legis)
Conclusiones
La contabilidad forense es el resultado de un informe para propsitos judiciales o
administrativos, donde se emite una opinin y se cuantifica o resuelve un
interrogante sobre la ocurrencia de un fraude u otros delitos, relacionando a los
involucrados y las evidencias encontradas en un proceso donde el auditor forense
se convierte en testigo.

La contadura forense tiene un propsito, es objetiva, es metodolgica, es

cuantificable, sujeta a la normatividad, tiene un auditor a cargo y cuenta con un
equipo de apoyo que permite sustentar las pruebas y testimonios que aporta el
auditor forense, ante los tribunales. Tambin se ha especializado para ofrecer
nuevos modelos, y apoyo tcnico a la auditora financiera e interna, debido al
incremento de la corrupcin tanto en el sector pblico como privado.

Cuando se acta en calidad de auditores forenses dentro de una investigacin, se

pone en prctica toda la experiencia en contabilidad, auditora e investigacin.
Como tambin la capacidad del auditor para transmitir informacin financiera en
forma clara y concisa ante un tribunal

El fraude en las empresas financieras ha venido disminuyendo debido a las

medidas que se han tomado gracias a los descubrimientos de los Contadores
Forenses, con esto ya se sabe cules son las principales causas para que estos
fraudes sucedan y se pueden prevenir.
Bibliografa
actualicese. (21 de agosto de 2009). Recuperado el 24 de noviembre de 2017, de
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MDD. (s.f.). Recuperado el 8 de noviembre de 2017, de https://mdd.com/es/que-es-la-

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Vela, H. A. (15 de septiembre de 2003). Recuperado el 8 de noviembre de 2017, de

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dc31f7d49b8d%40sessionmgr104&bdata=Jmxhbmc9ZXMmc2l0ZT1lZHMtbGl2ZQ%3d%3d#AN=120
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725507&db=edo

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