Ao de la Diversificacion Productiva y

del Fortalecimiento de la Educacion

Escuela Profesional de Contabilidad
INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

Docente :
Lic. Guillermo Aliaga Lopez

Area :
Negocios Internacionales

Grupo :

Ciclo VI

2015

1
 PRESENTACION
Nos es grato presentar el tema de infracciones y sanciones aduaneras, para darles a
conocerlas diversas formas en que los auxiliares de la administracin aduanera (agentes
aduanales, agentes transportistas, almacenadoras) y operadores del sistema informtico
aduanero, pueden incurrir en violar la legislacin aduanera, cometiendo infracciones
que van en contra de la ley general de aduanas. Pero para ello la administracin
aduanera juega un rol importante ya que tiene como una de sus finalidades: la
prevencin, persecucin y sancin de las infracciones aduaneras. Esta entidad aplicara
las sanciones por la comisin de infracciones de acuerdo con las tablas que se aprobarn
por decreto supremo.

2
 INTRODUCCION
Cabe resaltar, que las Aduanas, son oficinas pblicas cuya finalidad primordial es la de
controlar el paso de mercancas nacionales o extranjeras procedentes del exterior, que
van hacia otros territorios aduaneros o circulan entre diversos puntos de un mismo
mbito geogrfico, tambin se encarga de la liquidacin de los impuestos establecidos
por las importaciones y exportaciones de mercancas. A su vez las Aduanas se encargan
de inspeccionar que todos los documentos presentados de manera fsica y virtual se
encuentren dentro de los parmetros establecidos por la ley de aduanas, para que no se
pueda cometer infracciones y en algunos casos delitos, que puedan perjudicar al sistema
aduanero.

3
 INDICE
A.- Principios Rectores en materia de Sanciones Aduaneras
(Ley General de Aduanas) 6
Infraccin Aduanera 6
Tipos de Infracciones 7
Sanciones Aplicables 7

SANCIONES APLICABLES A LAS INFRACCIONES PREVISTAS EN LA LEY

GENERAL DE ADUANAS. 7

I.- INFRACCIONES SANCIONABLES CON MULTA 7

II.- INFRACCIONES SANCIONABLES CON CAUSALES DE

SUSPENSION 7

III.- INFRACIONES SANCIONABLES CON CAUSALES DE

CANCELACIN 7

IV.- INFRACIONES SANCIONABLES CON INHABILITACION 7

V.- INFRACIONES SANCIONABLES CON COMISO 7

B.- Computo de Inters Moratorios (Ley General de Aduanas

C.- Aspectos Regulados en el Reglamento de la Ley General de Aduanas
D.- Fiscalizacin Especial Durante la Tramitacin de las Solicitudes de
Restitucin
E.- Tipificacin de Infracciones de Infracciones Aplicables en el Drawbak
F.- Rgimen de Incentivos para rebaja de multas 8
G.- Rgimen de Gradualidad para las Sanciones Aduaneras 7

Conclusin 8
Bibliografa 12

INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

4
Base Legal:
Ley General de Aduanas - Decreto Legislativo N 1053
Reglamento D.S. 010-2009-EF
Tabla de Sanciones D.S. 031 - 2009-EF
Ley de los Delitos Aduaneros Decreto Ley 28008
Reglamento D.S. 121-2003-EF
Modicatorias de la Tabla de Sanciones D.S. N 001 2013 EF

A.-PRINCIPIOS RECTORES EN MATERIA DE SANCIONES ADUANERAS

(Ley General de Aduanas)
El rgimen de infracciones y sanciones aduaneras se rige por determinados
principios rectores que forman parte de nuestra larga tradicin jurdica, siendo
necesario transcribirlos a continuacin:

Artculo 188: Principio de Legalidad.- Para que un hecho sea calificado como
infraccin, debe estar previsto en la forma que establece las leyes, previamente
a su realizacin. No procede aplicar sanciones por interpretacin extensiva de
la norma.
Artculo 189: Determinacin de la Infraccin.- La infraccin ser determinada
en forma objetiva y podr ser sancionada administrativamente con multas,
comiso de mercancas, suspensin, cancelacin o inhabilitacin para ejercer
actividades. La Administracin Aduanera aplicar las sanciones por la comisin
de infracciones, de acuerdo con las Tablas que se aprobarn por Decreto
Supremo.
Artculo 190: Aplicacin de Sanciones.- Las sanciones aplicables a las
infracciones del presente Decreto Legislativo son aquellas vigentes a la fecha
en que se cometi la infraccin o cuando no sea posible establecerla, las
vigentes a la fecha en que la Administracin Aduanera detect la infraccin.
Artculo 191: Errores no Sancionables.- Los errores en las declaraciones o los
relacionados con el cumplimiento de otras formalidades aduaneras que no
tengan incidencia en los tributos y/o recargos, no son sancionables en los
siguientes casos:
Errores de Trascripcin: es el que se origina por el incorrecto traslado de
informacin de una fuente fidedigna a una declaracin o a cualquier otro

5
documento relacionado con el cumplimiento de formalidades aduaneras, siendo
posible de determinar de la simple observacin de los documentos fuentes
pertinentes.
Errores de Codificacin: es el que se produce por la incorrecta consignacin
de los cdigos aprobados por la autoridad aduanera en la declaracin
aduanera de mercancas o cualquier otro documento relacionado con el
cumplimiento de formalidades aduaneras, siendo posible de determinar de la
simple observacin de los documentos fuente pertinentes.
Imposicin de Sanciones.- La Administracin Aduanera, es el nico organismo
facultado para imponer las sanciones sealadas en la Ley General de Aduanas
y su Reglamento.

INFRACCION ADUANERA
Las infracciones aduaneras son hechos que violan o contraran a la legislacin
aduanera y son calificados por la misma como tales. Para que se d la
infraccin aduanera es necesario que la operacin haya sido sometida al
control aduanero. Es decir que la infraccin no constituye fraude si no
incumplimiento a los deberes formales.
Las infracciones aduaneras pueden ser cometidas por los contribuyentes, por
los auxiliares de la administracin aduanera (agentes aduanales, agentes
transportistas, almacenadoras) y por los operadores del sistema informtico
aduanera.
Las sanciones aplicables por la comisin de una infraccin aduanera, son multa
y el comiso de mercanca.
TIPOS DE INFRACIONES ADUANERAS
- Contrabando:
Es la entrada, la salida y venta clandestina de mercanca prohibida o
sometidas a derechos en los que se defrauda a las autoridades locales.
Tambin se puede entender como la compra o venta de mercanca
evadiendo los aranceles, es decir evadiendo los impuestos.

Pena:

Prisin de 2 a 5 aos

6
Multa:

La multa es 3 veces el valor de las mercancas objeto de delito

Otras penas:

Incautacin definitiva de los mismos

Valor por el que se considera delito

Cuya cuanta sea superior a 10 salarios bsicos unificados$ 2920

- TENTATIVA

Est presente cuando, con el objetivo de cometer un delito, ha comenzado

alguien su ejecucin por medios apropiados y no ha realizado todo lo que es
necesario a la consumacin del mismo.

Pena

Prisin de 2 a 5

Multa

La multa es 5 veces el valor de los tributos que se pretendi evadir

Valor por el que se considera delito

Cuya cuanta sea superior a 75 salarios bsicos unificados $ 21900

- DELITO AGRAVADO

Los delitos agravados es una categora cada vez ms amplia de crmenes y

con graves consecuencias

Pena

Prisin de 2 a 5 aos

Multa:

La mula es 10 veces el valor de los tributos que se pretendi evadir

Otras penas:

Sanciones previstas para el delito que se trate

Valor por el que se considera delito:

7
Cuya cuanta sea superior a 150 salarios bsicos unificados del trabajador
general $ 43800.

SANCIONES APLICABLES:

- Multa - Cancelacin
- Comiso - Inhabilitacin
- Suspensin

SANCIONES APLICABLES A LAS INFRACCIONES PREVISTAS EN LA LEY

GENERAL DE ADUANAS.

I.- INFRACCIONES SANCIONABLES CON MULTA:

A) APLICABLES A LOS OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR, SEGN

CORRESPONDA, CUANDO:

Infraccin:

1.- No comunique a la Administracin Aduanera la revocacin del

representante legal o la conclusin del vnculo contractual del auxiliar dentro de
los plazos establecidos;

Referencia:

Numeral 1 inciso a) Art. 192

Sancin:

0.5 UIT

Infraccin:

8.- No sometan las mercancas al control no intrusivo a su ingreso, traslado o

salida del territorio nacional.

Referencia:

Numeral 8 inciso a) Art. 192

Sancin:

3 UIT por obligacin incumplida.

B) APLICABLES A LOS DESPACHADORES DE ADUANA, CUANDO:

8
Infraccin:

8.- No conserven durante cinco (5) aos toda la documentacin de los

despachos en que haya intervenido, no entreguen la documentacin indicada
de acuerdo a lo establecido por la Administracin Aduanera, o la
documentacin que conserva en copia no concuerde con la documentacin
original, en el caso del agente de aduana;

Referencia:

Numeral 8 inciso b) Art. 192

Sancin:

0.5 UIT por cada declaracin, cuando el agente de aduana no conserve la

documentacin de los despachos en que ha intervenido o la documentacin
que conserva en copia no concuerde con la documentacin original.

0.1 UIT por cada declaracin, cuando el agente de aduana no entregue la

documentacin luego de transcurridos los cinco (5) aos para su conservacin
y en los casos de cancelacin o revocacin de su autorizacin para ejercer
actividades, de acuerdo a lo establecido por la Administracin Aduanera.

Infraccin:

9.- Destinen mercancas prohibidas;

Referencia:

Numeral 9 inciso b) Art. 192

Sancin:
3 UIT

Infraccin:

10.- Destinen mercancas de importacin restringida sin contar con la

documentacin exigida por las normas especficas para cada mercanca o
cuando la documentacin no cumpla con las formalidades previstas para su
aceptacin.

Referencia:

Numeral 10 inciso b) Art. 192

9
Sancin:

1 UIT por cada declaracin.

D) APLICABLES A LOS TRANSPORTISTAS O SUS REPRESENTANTES EN

EL PAIS, CUANDO:

Infraccin:

6.- Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de carga, salvo

que stos se hayan consignad correctamente en la declaracin;

Referencia:

Numeral 6 inciso d) Art. 192

Sancin:

1 UIT en la va martima.

0.5 UIT en la va area, terrestre, fluvial u otras vas.

Infraccin:

7.- La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas que

contienen los bultos y la descripcin consignada en los manifiestos de carga,
salvo que la mercanca se encuentre consignada correctamente en la
declaracin.

Referencia:

Numeral 7 inciso d) Art. 192l

Sancin:

0.2UIT en la va martima.

0.1 UIT en la va area, terrestre, fluvial u otras vas.

E) APLICABLES A LOS AGENTES DE CARGA INTERNACIONAL, CUANDO:

Infraccin:

2.- Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de carga

consolidada o desconsolidada, salvo que estos se hayan consignado
correctamente en la declaracin;

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Referencia:

Numeral2 inciso e) Art. 192

Sancin:

1 UIT en la va martima.

0.5 UIT en la va area, terrestre, fluvial u otras vas.

Infraccin:

3.- La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas que

contienen los bultos y la descripcin consignada en dichos manifiestos, salvo
que la mercanca se encuentre consignada correctamente en la declaracin.

Referencia:

Numeral 3 inciso e) Art. 192

Sancin:

0.2 UIT en la va martima.

0.1 UIT en la va area, terrestre, fluvial u otras vas.

G) APLICABLES A LAS EMPRESAS DE SERVICIOS POSTALES, CUANDO:

Infraccin:

3.- No remitan a la Administracin Aduanera los originales de las declaraciones

simplicadas y las documentaciones simplificadas y la documentacin
sustentatoria en la forma y plazo que establece su reglamento;

Referencia:

Numeral 3 inciso g) Art. 192

Sancin:

0.1 UIT por cada declaracin.

H) APLICABLES A LAS EMPRESAS DE SERVICIOS DE ENTREGA RAPIDA,

CUANDO:

Infraccin:

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4.- Las guas no figuren en los manifiestos de envos de entrega rpida;

Referencia:

Numeral 4 inciso h) Art. 192

Sancin:

0.5 UIT

Infraccin:

5.- La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas que

contienen los bultos y la descripcin consignada en dichos manifiestos, salvo
que la mercanca se encuentre consignada correctamente en la declaracin.

Referencia:

Numeral 5 inciso h) Art. 192

Sancin:

0.1 UIT, por gua de envi de entrega rpida

II.- INFRACCIONES SANCIONABLES CON CAUSALES DE SUSPENSION

A) APLICABLES A LOS ALMACENES ADUANEROS, CUANDO:

Infraccin:

1.- No mantengan o no se adecuen a las obligaciones, los requisitos y

condiciones establecidos para operar, excepto las sancionadas con multa;

Referencia:

Numeral 1 inciso a) Art. 194

Sancin:

Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de un (01) da.

Infraccin:

2.- No repongan, renueven o adecuen la garanta para el cumplimiento de sus

obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y dems caractersticas deben
cumplir con lo establecido en la Ley General de Aduanas y su Reglamento;

Referencia:

12
Numeral 2 inciso a) Art. 194

Sancin:

Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de un (01) da.

Infraccin:

3.- No destinen las reas y recintos autorizados para fines o funciones

especficos de la autorizacin.

Referencia:

Numeral 3 inciso a) Art. 194

Sancin:

Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de un (1) da.

Infraccin:

4.- Modifiquen o reubiquen las reas y recintos sin autorizacin de la autoridad

aduanera,

Referencia:

Numeral 4 inciso a) Art. 194

Sancin:

Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de un (01) da.

Infraccin:

5.- Entreguen o dispongan de mercancas sin que la autoridad aduanera haya:

Concedido su levante; dejado sin efecto la medida preventiva dispuesta por la
autoridad aduanera.

Referencia:

Numeral 5 inciso a) Art. 194

Sancin:

Suspensin por quince (15) das calendarios.

Infraccin:

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6.- Cuando el representante legal, los gerentes o a los socios de la empresa
estn procesados por delito cometido en el ejercicio de sus funciones, desde la
expedicin del auto apertorio;

Referencia:

Numeral 6 inciso a) Art. 194

Sancin:

Suspensin hasta el pronunciamiento definitivo del Poder Judicial.

B) APLICABLES A LOS DESPACHADORES DE ADUANA, CUANDO:

Infraccin:

1.- No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones establecidos

para operar;

Referencia:

Numeral 1 inciso b) Art. 194

Sancin:

Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de un (01) da.

Infraccin:

2.- No repongan, renueven o adecuen la garanta para el cumplimiento de sus

obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y dems caractersticas deben
cumplir con lo establecido en la Ley General de Aduanas y su reglamento;

Referencia:

Numeral 2 inciso b) Art. 194

Sancin:

Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de un (01) da.

Infraccin:

3.- Haya sido sancionado por la comisin de infraccin administrativa, prevista

en la Ley de los Delitos Aduaneros, tratndose de persona natural;

Referencia:

14
Numeral 3 inciso b) Art. 194

Sancin:

Suspensin por quince (15) das calendarios.

Infraccin:

4.- Desempeen sus funciones en locales no autorizados por la autoridad

aduanera,

Referencia:

Numeral 4 inciso b) Art. 194

Sancin:

Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de un (01) da.

Infraccin:

5.-Autentiquen documentacin presentada sin contar con el original en sus

archivos o que corresponda a un despacho en el que no haya intervenido;

Referencia:

Numeral 5 inciso b) Art. 194

Sancin:

Suspensin por quince (15) das calendario.

Infraccin:

6.- Efecten el retiro de las mercancas del punto de llegada cuando no se haya
concedido el levante, se encuentren inmovilizados por la autoridad aduanera o
cuando no se haya autorizado su salida: en los casos excepcionales
establecidos en la Ley General de Adunas y su reglamento;

Referencia:

Numeral 6 inciso b) Art. 194

Sancin:

Suspensin por quince (15) das calendarios.

Infraccin:

15
7.- Este procesado por delito cometido en el ejercicio de sus funciones, desde
la expedicin. En el caso de personas jurdicas, cuando alguno de sus
representantes legales se encuentre procesado por delito en ejercicio de sus
funciones, desde la expedicin del autoapertorio;

Referencia:

Numeral 7 Inciso b) Art. 194

Sancin:

Suspensin hasta el pronunciamiento definitivo del Poder Judicial.

Infraccin:

8.- Presenten la declaracin aduanera de mercancas con datos distintos a los

transmitidos electrnicamente a la Administracin Aduanera o a los rectificados
a su fecha de presentacin;

Referencia:

Numeral 8 Inciso b) Art. 194

Sancin:

Suspensin por quince (15) das calendarios.

C) APLICABLES A LAS EMPRESAS DEL SERVICIO DEL SERVICIO

POSTAL, CUANDO:

Infraccin:

1.- No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones establecidos

para operar;

Referencia:

Numeral 1 Inciso c) Art. 194

Sancin:

Suspensin hasta la regularizacin.

Infraccin:

16
2.- No repongan, renueven o adecuen la garanta para el cumplimiento de sus
obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y dems caractersticas deben
cumplir con lo establecido en la Ley General de Aduanas y su reglamento;

Referencia:

Numeral 2 Inciso c) 194

Sancin:

Suspensin hasta la regularizacin.

D) APLICABLES A LS EMPRESAS DEL SERVICO DE ENTREGA RAPIDO,

CUANDO:

Infraccin:

1.- No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones establecidos

para operar;

Referencia:

Numeral 1 Inciso d) Art. 194

Sancin:

Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de un (01) da.

Infraccin:

2.- No repongan, renueven o adecuen la garanta para el cumplimiento de sus

obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y dems caractersticas deben
cumplir con lo establecido en la Ley General de Aduanas y su reglamento;

Referencia:

Numeral 1 Inciso d) Art. 194

Sancin:

Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de un (01) da.

III.- INFRACIONES SANCIONABLES CON CAUSALES DE CANCELACIN

A) APLICABLES A LOS ALMACENES ADUANEROS, CUANDO:

Infraccin:

17
1.- Incurrir en causal de suspensin por tres (3) veces dentro del periodo de
dos aos calendarios;

Referencia:

Numeral 1 Inciso a) Art. 195

Sancin:

Cancelacin.

Infraccin:

2.- Recepcionar mercancas durante el plazo de la sancin de suspensin

aplicada por la Administracin Aduanera;

Referencia:

Numeral 2 Inciso a) Art. 195

Sancin:

Cancelacin.

Infraccin:

3.-La condena con sentencia firme por delitos dolosos impuesta al

representante legal, los gerentes o a los socios de la empresa;

Referencia:

Numeral 3 Inciso a) Art. 195

Sancin:

Cancelacin.

B) APLICABLES A LOS DESPACHADORES DE ADUANA, CUANDO:

Infraccin:

1.-La condena con sentencia firme por delitos cometidos con ocasin del
ejercicio de sus funciones. En el caso de personas jurdicas, cuando la
condena sea impuesta al representante legal, los gerentes o a los socios de la
empresa;

Referencia:

18
Numeral 1 Inciso b) Art. 195

Sancin:

Cancelacin.

Infraccin:

2.-No renovar, adecuar o reponer la garanta dentro del plazo de treinta (30)
das contados desde la fecha de su vencimiento, modificacin o ejecucin
parcial;

Referencia:

Numeral 2 Inciso a) Art. 195

Sancin:

Cancelacin.

Infraccin:

3.-Cuando la autoridad aduanera compruebe que el despachador ha permitido

o facilitado la participacin de personas no autorizadas en el despacho
aduanero de las mercancas;

Referencia:

Numeral 3 Inciso b) Art. 195

Sancin:

Cancelacin.

Infraccin:

4.-cuando la autoridad aduanero compruebe que ha destinado mercancas a

nombre de un tercero, sin contar con su autorizacin;

Referencia:

Numeral 4 Inciso b) Art. 195

Sancin:

Cancelacin.

IV.- INFRACIONES SANCIONABLES CON INHABILITACION

19
Infraccin:

1.-Ser condenado por delitos cometidos en el desempeo de la actividad

aduanera en calidad de autor, cmplice o encubridor;

Referencia:

Inciso a) Art. 196

Sancin:

Inhabilitacin

Infraccin:

2.- Cuando la autoridad aduanera compruebe que ha permitido o facilitado la

participacin de personas no autorizadas en el ejercicio de sus funciones;

Referencia:

Inciso b) Art. 196

Sancin:

Inhabilitacin para operar por un (01) ao, contado a partid de la fecha de

notificacin de la resolucin que aplique la sancin.

V.- INFRACIONES SANCIONABLES CON COMISO

Infraccin:

1. Dispongan de las mercancas ubicadas en los locales considerados

como zona primaria o en los locales del importador segn corresponda,
sin contar con el levante o sin que haya dejado sin efecto la medida
preventiva dispuesta por la autoridad aduanera, segn corresponda;

Referencia:

Inciso a) Art. 197

Sancin:

Comiso

Infraccin:

2.- Carezca de la documentacin aduanera pertinente;

20
Referencia:

Inciso b) Art. 197

Sancin:

Comiso

Infraccin:

3.- Estn consideradas como contrarias a la soberana nacional, la seguridad

pblica, la moral y a la salud pblica;

Referencia:

Inciso c) Art. 197

Sancin:

Comiso

Infraccin:

4.- Cuando se constate que las provisiones de a bordo o rancho de nave que
porten los medios de transporte no se encuentren consignados en la lista
respectiva o en los habituales de depsito;

Referencia:

Inciso d) Art. 197

Sancin:

Comiso

Infraccin:

5.- Se expendan a bordo de las naves o aeronaves durante su permanencia en

el territorio aduanero;

Referencia:

Inciso e) Art. 197

Sancin:

Comiso

Infraccin:

21
6.- Se detecte su ingreso, traslado, permaneca o salida por lugares, ruta u
hora no autorizadas; o se encuentren en zona primaria y se desconoce al
consignatario;

Referencia:

Inciso f) Art. 197

Sancin:

Comiso

Infraccin:

7.- Cuando la autoridad competente determine que las mercancas son

falsificadas o pirateadas;

Referencia:

Inciso g) Art. 197

Sancin:

Comiso

Infraccin:

8.- Los miembros de la tripulacin de cualquier medio de transporte internen

mercancas distintas de sus prendad de verter y objetos de uso personal;

Referencia:

Inciso h) Art. 197

Sancin:

Comiso

Infraccin:

9.- El importador no proceda a la rectificacin de la declaracin o al

reembarque de la mercanca de acuerdo a lo establecido en el artculo 145 de
la Ley General de Aduanas;

Referencia:

Inciso i) Art. 197

22
Sancin:

Comiso

Infraccin:

10.- Los viajeros omitan declarar sus equipajes o mercancas en la forma

establecida por decreto supremo, o exista diferencia entre la cantidad o la
descripcin declara y lo encontrado como resultado del control aduanero;

Referencia:

Inciso i) Art. 197

Sancin:

Comiso

B.- COMPUTO DE INTERES MORATORIOS (Ley General de Aduanas)

Los montos que el beneficiario del drawback se encuentra obligado a
reembolsar a la Administracin Aduanera por haberse determinado su
acogimiento indebido, se encuentran sujetos al inters moratorio, el mismo que
se calcula desde la fecha de entrega del documento de restitucin hasta la
fecha en que se produzca la devolucin de lo indebidamente restituido
conforme a lo previsto en el artculo 151 de la Ley General de Aduanas.
En cuanto se refiere a las sanciones de multa por infracciones aduaneras que
pudieran cometerse durante la tramitacin del beneficio de restitucin de
derechos, tambin corresponde calcular los inters moratorios, tal como se
estipula en el artculo193 de la Ley General de Aduanas: Los intereses
moratorios se aplicarn a las multas y se liquidarn por da calendario desde la
fecha en que se cometi la infraccin o cuando no sea posible establecerla,
desde la fecha en que la administracin aduanera detect la infraccin, hasta el
da de pago. Los citados intereses, se regularan en lo que corresponda, por las
reglas contenidas en el artculo 151 de la Ley General de Aduanas.

C.- ASPECTOS REGULADOS EN EL REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL

DE ADUANAS.

23
La Administracin Aduanera aplica las sanciones tributarias y administrativas
previstas en la Ley, sin perjuicio de poner en conocimiento a la autoridad
competente los casos que presentan indicios de delitos aduaneros u otros
ilcitos penales.
Conforme a lo estipulado en el artculo 247 del Reglamento de la Ley General
de Aduanas, las multas sern expresadas en dlares de los Estados Unidos de
Amrica o en moneda nacional, segn corresponda, conforme a la cuanta
establecida en la Tabla de Sanciones y su cancelacin se realizar al tipo de
cambio venta de la fecha de pago.
En las resoluciones, la multa ser expresada en moneda nacional, aun cuando
la cuanta establecida en la Tabla de Sanciones sea en dlares de los Estados
Unidos de Amrica; en estos casos, se aplicar el tipo de cambio venta de la
fecha de comisin de la infraccin o cuando no sea posible establecerla, el de
la fecha en que la Administracin Aduanera detect la infraccin.
El tipo de cambio ser publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP.

D.- FISCALIZACION ESPECIAL DURANTE LA TRAMITACION DE LAS

SOLICITUDES DE RESTITUCION
Durante la tramitacin de las solicitudes de restitucin de derechos, en el
supuesto de evidenciarse la existencia de indicadores de riesgo establecidos
en el artculo 10 del Reglamento del Procedimiento de Restitucin Simplificado
de Derechos Arancelarios aprobado por el Decreto Supremo N 104-95-EF y
modificatorias, que hagan presumir el acogimiento indebido al precitado
beneficio devolutivo, dentro del plazo de veinticuatro (24) horas computado
desde la fecha de la aprobacin de la Solicitud, se puede disponer la
realizacin de una fiscalizacin especial, situacin que es comunicada al Buzn
SOL del beneficiario.
La intendencia de aduana seleccionada en la Solicitud, en virtud a lo informado
por la INPCFA (Intendencia Nacional de Prevencin de Contrabando y
Fiscalizacin Aduanera) , mediante acto resolutivo dispone la extensin del
plazo hasta seis (6) meses para resolver la Solicitud.
La intendencia de aduana, mediante acto resolutivo comunica al beneficiario el
resultado de la fiscalizacin especial:

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a) Sin incidencia: El sistema contina con el proceso de verificacin de deuda.
b) Procedente en parte: El funcionario encargado registra en el sistema el
resultado y el sistema contina con el proceso de verificacin de deuda.
c) Acogimiento indebido: El funcionario encargado registra en el sistema el
resultado y procede al registro de la anulacin de la Solicitud.
Vencido el plazo de seis (6) meses sin que se haya registrado el resultado de la
fiscalizacin especial, el Sistema contina con el proceso automtico de
verificacin de deudas.

E.- TIPIFICACION DE INFRACCIONES APLICABLES EN EL DRAWBACK

La Administracin Aduanera tiene la potestad de realizar fiscalizaciones y
controles a las solicitudes de restitucin de derechos tiempo despus que
hayan sido otorgadas a los beneficiarios, para verificar el correcto acogimiento.
Dicho plazo se extiende hasta por cuatro aos contados a partir del 01 de
Enero del ao siguiente a la fecha en que se cobr el beneficio ya sea
mediante el recojo del cheque o el abono en cuenta corriente.
A consecuencia de esta fiscalizacin pueden detectarse la comisin de
infracciones, las mismas que se encuentran tipificadas en la Ley General de
Aduanas y normas conexas, que pasamos a exponer a continuacin:

Primer supuesto: (Decreto Legislativo N 1053)

Cometen infraccin sancionable con multa los operadores de comercio exterior,
segn corresponda, cuando: "No proporcionen, exhiban o entreguen
informacin o documentacin requerida, dentro del plazo establecido
legalmente u otorgado por la autoridad aduanera" (Art. 192, Literal a), Numeral
5 del D. Leg. N 1053)
Sancin aplicable (D.S. N 031-2009-EF):
0.1 UIT para la informacin relativa a la restitucin de derechos arancelarios
salvo los casos establecidos para las sanciones aplicables a la restitucin de
derechos arancelarios reguladas sobre la base del Art. 192, Literal c), Numeral
3.

Segundo supuesto: (Decreto Legislativo N 1053)

Cometen infraccin sancionable con multa los dueos, consignatarios o
consignantes, cuando: "Consignen datos incorrectos en la solicitud de
25
restitucin o no acrediten los requisitos o condiciones establecidos para el
acogimiento al rgimen de drawback" (Art. 192 Literal c), Numeral 3 de la Ley
General de Aduanas aprobada con Decreto Legislativo N 1053)
Sanciones aplicables (D.S. N 031-2009-EF):
50% del monto indebidamente restituido, con un mnimo de 0.2 UIT, cuando
tenga incidencia en su determinacin 0.1 UIT cuando no tengan incidencia en
su determinacin. El doble del monto indebidamente restituido cuando exista
sobrevaloracin o simulacin de hechos.

Tercer supuesto: Art. 1 de la Ley N 29326

Se considera que el exportador ha cometido infraccin sancionable con multa
cuando se de algunos de los siguientes supuestos:
"Cuando las exportaciones de productos por los que se obtuvo la restitucin
indebida tengan incorporados insumos que hayan sido importados
directamente por el exportador y que hubieran sido ingresados al pas mediante
el uso de mecanismos aduaneros suspensivos o exonerados de aranceles o
franquicias aduaneras especiales o con el uso de cualquier otro rgimen
devolutivo o suspensivo de derechos o gravmenes aduaneros".
Sancin aplicable: Art. 2 de la Ley N 29326
Sin perjuicio de la obligacin de devolver el monto restituido, tratndose del
supuesto sealado en el inciso a) del Art. 1, la multa equivale al 50% del
monto restituido indebidamente.

Cuarto supuesto: Art. 1 de la Ley N 29326

Se considera que el exportador ha cometido infraccin sancionable con multa
cuando se de algunos de los siguientes supuestos:
"Cuando las exportaciones de productos por los que se obtuvo la restitucin
indebida tengan incorporados insumos que hayan sido adquiridos de
proveedores locales y que hubieran sido ingresados al pas mediante el uso de
mecanismos aduaneros suspensivos o exonerados de aranceles o franquicias
aduaneras especiales o con el uso de cualquier otro rgimen devolutivo o
suspensivo de derechos o gravmenes aduaneros".
Sancin aplicable: Art. 2 de la Ley N 29326

26
Sin perjuicio de la obligacin de devolver el monto restituido, tratndose del
supuesto sealado en el inciso b) del Art. 1, la multa equivale al 25% del
monto restituido indebidamente.

F.- REGIMEN DE INCENTIVOS PARA REBAJA DE MULTAS:

Las sanciones aduaneras (multas) aplicables al infractor que incumple las
obligaciones descritas en el Procedimiento de Restitucin Simplificado de
Derechos Arancelarios pueden acogerse al rgimen de incentivos para obtener
su rebaja, siempre que se cumplan los requisitos sealados en el artculo 201
de la Ley General de Aduanas:
1. Que la infraccin se encuentre subsanada mediante la ejecucin de la
obligacin incumplida, ya sea en forma voluntaria o luego de producido
cualquier requerimiento o notificacin de la Administracin Aduanera, sea ste
a travs de medios documentales, magnticos o electrnicos;
2. Que el infractor cumpla con cancelar la multa considerando el porcentaje de
rebaja aplicable y los intereses moratorios, de corresponder. La cancelacin
supondr la subsanacin de la infraccin cometida cuando no sea posible
efectuar sta; y
3. Que la multa objeto del beneficio no haya sido materia de fraccionamiento
y/o aplazamiento tributario general o particular para el pago de la misma.
No se acogern al rgimen de incentivos las multas que habiendo sido materia
de un recurso impugnatorio, u objeto de solicitudes de devolucin, hayan sido
resueltas de manera desfavorable para el solicitante.
En consecuencia, la sancin de multa aplicable por las infracciones
administrativas y/o tributarias aduaneras cometidas por los beneficiarios del
drawback, se sujeta al Rgimen de Incentivos, siempre que el infractor cumpla
con cancelar la multa y los intereses moratorios de corresponder, para acceder
a alguna de las siguientes rebajas:
1. Rebaja de un 90% (noventa por ciento), cuando la infraccin sea subsanada
con anterioridad a cualquier requerimiento o notificacin de la Administracin
Aduanera, formulado por cualquier medio;
2. Rebaja de un 70% (setenta por ciento), cuando habiendo sido notificado o
requerido por la Administracin Aduanera, el deudor subsana la infraccin;

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3. Rebaja de un 60% (sesenta por ciento), cuando se subsane la infraccin con
posterioridad al inicio de una accin de control extraordinaria adoptada antes,
durante o despus del proceso de despacho de mercancas, pero antes de la
notificacin de la resolucin de multa;

4. Rebaja de un 50% (cincuenta por ciento), cuando habindose notificado la

resolucin de multa, se subsane la infraccin, con anterioridad al inicio del
Procedimiento de Cobranzas Coactivas.

G.- REGIMEN DE GRADUALIDAD PARA LAS SANCIONES ADUANERAS

Cabe resaltar que nicamente pueden acogerse a este beneficio de rebaja de
multas las infracciones tipificadas en el numeral 3) inciso c) del artculo 192 de
la Ley General de Aduanas, siempre que se cumplan con los siguientes
requisitos estipulados en el artculo 4 Reglamento del Rgimen de
Gradualidad aprobado mediante la Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas N. 473-2012-SUNAT/A:
Pago de la deuda,
Pago de la multa; y
Subsanacin de la infraccin incurrida.
En tal sentido, el infractor para acogerse a este beneficio debe reembolsar
previamente el monto acogido de manera indebida al drawback (pago de la
deuda) ms los intereses; y respecto al pago de la multa, se precisa que
consiste en la cancelacin del monto ntegro de la misma pero rebajada segn
el porcentaje aplicable, ms los intereses generados hasta el da de su
cancelacin, teniendo en cuenta que estos intereses son determinados sobre el
monto de la multa rebajada; siendo importante mencionar que debe
subsanarse la infraccin incurrida con la correccin de los datos en la solicitud
de restitucin materia de fiscalizacin en caso corresponda.
El artculo 5 del Reglamento del Rgimen de Gradualidad precisa los
siguientes porcentajes de rebaja:
95% si se acoge con anterioridad a la fecha de cualquier notificacin o
requerimiento relativo a la deuda o multa.

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 90% si se acoge al Rgimen desde la fecha de cualquier notificacin o
requerimiento relativo a la deuda o multa hasta antes de la fecha del primer
requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin
85% si se acoge al Rgimen a partir de la fecha de notificacin del primer
requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin y hasta la fecha que
venci el plazo previsto en el artculo 75 del Cdigo Tributario o, de no
haberse otorgado dicho plazo, hasta antes que surta efecto la notificacin de
orden de pago, documento de determinacin o de la resolucin de multa.
60% despus que venci el plazo otorgado por la SUNAT (art. 75 C.T.) y
hasta antes del inicio del procedimiento de cobranza coactiva.
50% si reclama la orden de pago o la resolucin de determinacin y/o
resolucin de multa y cancela el documento de determinacin objeto de
reclamacin y el monto de la multa rebajada hasta antes del vencimiento del
plazo previsto en el artculo 146 del Cdigo Tributario.
Resulta oportuno mencionar que el rgimen de gradualidad no es aplicable
cuando:
Las multas determinadas por la Administracin Aduanera hayan sido
canceladas, o cuando el infractor se haya autoliquidado y cancelado una multa.
En estos casos no habr derecho a devolucin.
Las multas hayan sido objeto del Rgimen de Incentivos regulado por la LGA.
Finalmente, este Rgimen de Gradualidad rige por el plazo de un ao
calendario computado a partir de la fecha de entrada en vigencia de la
resolucin que lo aprueba, por lo que mediante la Resolucin de
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 321-2013/SUNAT/300000
se estipul que su vigencia expira el 9 de Noviembre del 2014.

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 CONCLUSION

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 BIBLIOGRAFIA

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