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TECNOLGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES DE ECATEPEC

Divisin de Contadura Pblica

PROYECTO DE RESIDENCIAS PROFESIONALES

Presenta:
Captulo 1. CONTENIDO
Generalidades ..................................................................................................................................... 4
Datos de la empresa........................................................................................................................ 4
Misin. ......................................................................................................................................... 4
Visin. .......................................................................................................................................... 4
Valores......................................................................................................................................... 4
Organigrama (Institucin) ............................................................................................................... 6
Direccin: ........................................................................................................................................ 7
Captulo 1. Planteamiento del problema. ..................................................................................... 8
1.1 Problemtica ....................................................................................................................... 8
1.2 Justificacin ....................................................................................................................... 10
1.3 Objetivos ........................................................................................................................... 12
1.3.1 Objetivos Especficos ................................................................................................. 12
Captulo 2. Marco terico ............................................................................................................ 13
2.1 Antecedente de investigacin ........................................................................................... 13
2.2 Marco Histrico ................................................................................................................. 15
2.2.1 Antecedentes institucionales .................................................................................... 15
2.2.2 Historia. ..................................................................................................................... 16
2.3 Bases Tericas ................................................................................................................... 16
2.3.1 Procesos Contables ................................................................................................... 16
2.3.2 Registros Contables ................................................................................................... 18
2.3.3 Importancia de los Registro contables ...................................................................... 18
2.3.4 Conciliacin Bancaria ................................................................................................ 19
2.3.5 Importancia de la Conciliacin Bancaria ................................................................... 19
2.3.6 Beneficios de la conciliacin bancaria ....................................................................... 21
2.3.7 Control Interno .......................................................................................................... 22
2.3.8 Origen del Sistema Sap SAP (Sistemas, Aplicaciones y Productos en Procesamiento
de Datos) 24
Captulo 3. Marco Metodolgico ................................................................................................. 27
Captulo 4. Propuesta .................................................................................................................. 30
4.1 Evaluacin del proceso de Finanzas en CLARIANT Mxico S. A. de C. V. .......................... 30
4.1.1 Alcance ...................................................................................................................... 30
4.1.2 DOCUMENTACIN DEL PROCESO ............................................................................. 31
4.1.3 Matriz De Evaluacin Del Control Interno................................................................. 35
4.2 Recomendaciones ............................................................................................................. 36
4.2.1 Plantialla de riesgo, control y recoemncdaciones ................................................... 37
Referencias ........................................................................................................................................ 47
GENERALIDADES

DATOS DE LA EMPRESA
Misin.
Creamos liderazgo en nuestras reas de negocio, y la excelencia funcional es parte de
nuestra cultura empresarial. Generamos valor considerando las necesidades de:

Nuestros Clientes. Ofrecindoles soluciones competitivas e innovadoras.


Nuestros empleados. Mantenindolos fieles a nuestros valores corporativos.
Nuestros accionistas. Con rditos por encima del promedio.
Nuestro medio ambiente. Aplicando criterios de sostenibilidad.

Visin.
Queremos ser la empresa lder de especialidades qumicas y crear valor superior al promedio
para todos nuestros pblicos de inters.

Valores.

Los valores son importantes en Clariant. Y se revalorizan da a da en la medida en que se

adhieren a ellos promoviendo reglas de conducta comunes para todos los empleados.

En Clariant existen seis valores corporativos primordiales, los cuales contribuyen al

fortalecimiento del mismo como marca y acercan a la compaa a la meta de crear valor de

manera sostenible.

1. Enfoque en excelencia.

Los empleados se enfocan en alcanzar los ms altos estndares para que, de forma

rentable, cumplan con las necesidades de sus clientes. No se conforman con los xitos obtenidos,

trabajan para obtener ms.


2. Gestin de desempeo disciplinada.

En Clariant establecen y solicitan una direccin clara, que defina metas exigentes pero

factibles. Ofrecen y solicitan una valoracin honesta, capaz de cuantificar el progreso de los

empleados.

3. Cumplir lo prometido.

Confan en la automotivacin de sus empleados, dispuestos a rendir al mximo. No

prometen ms de lo que pueden cumplir; no ofrecen menos de lo que prometen.

4. Coraje y decisin en el liderazgo.

Apoyan la voluntad de asumir riesgos y aceptan errores si les sirven para aprender de

ellos. Seleccionan a las mejores personas para ocupar los cargos apropiados.

5. Prctica del reconocimiento.

Reconocen las virtudes y ofrecen consejos para mejorar en reas de oportunidad. Aprecian el

rendimiento excepcional y celebran el xito.

6. Responsabilidad corporativa.

En Clariant les importa el bienestar de todas las partes interesadas en el corporativo, protegen

el medio ambiente y respetan las comunidades aledaas. Nunca eluden criterios de seguridad y

siempre viven de acuerdo con su Cdigo de Conducta.


ORGANIGRAMA (INSTITUCIN)

Tabla de Directores

Centro Corporativo Comit Ejecutivo

Unidades de Negocios Unidades de Servicios


Regiones

Qumicos Aditivos Grupo de Directivos


Grupo de
Europa.
Catalizadores Informtica.
Grupo de Finanzas
Grupo de Logstica Medio este
Minerales y Asia
Funcionales Grupo de Recursos
Humanos Japn
Grupo de Precios
Especialidades
Industriales del Grupo de China
Consumidor Comunicaciones Grupo de
sustentabilidad. Latinoamrica

Qumicos para el Grupo Legal Grupo de


cuidado personal Norteamrica
Tecnologa e
Innovacin
Grupo de Calidad. Sureste y Asia
Recursos Naturales

Grupo Global de
Negocios India
Plsticos y
Recubrimientos
De acuerdo al organigrama Institucional anteriormente mostrado, el organigrama de la

Unidad de Servicios de Finanzas se estructura de la siguiente forma:

Grupo de Servicios Financieros.

Gerencia del Grupo de Servicios


Financieros.

*Unidad de
Archivo de
Jefatura de impuestos. Jefatura de Contabilidad.
Trmite de
Contabilidad.

Supervisin de Tesorera.
Analista de Impuestos.

Supervisin de Costos.
Analista de
Analista de Contabilidad. costos.

Crdito y Cobranza.
Revisin de
Facturas.
Especialista en
Cuentas por Pagar.

Becario de Contabilidad.

DIRECCIN:
Clariant (Mxico), Plsticos No. 28 en Ecatepec de Morelos Santa Clara Coatitla, 55540 Telfono
53291800
Captulo 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

1.1 PROBLEMTICA

Las empresas le dan poca importancia a la elaboracin de las conciliaciones bancarias o son

elaboradas nicamente para cumplir un requisito. La conciliacin bancaria se refiere a la

comparacin que se hace entre la informacin contable y la informacin que el banco tiene sobre

la misma cuenta (Angulo, 2017). El descuido en el registro oportuno de las transacciones, el

anlisis insuficiente de las operaciones propicia un riesgo de prdida de estos activos.

En el departamento de Finanzas en CLARIANT Mxico S. A. de C. V. Se observa que los

responsables administrativos de las empresas se conforman con una conciliacin de saldo de

carcter aritmtico. Esto no es suficiente pues existen prdidas econmicas adems de complicar

la realizacin del ejercicio fiscal mensual. Adems de obtener la exactitud aritmtica de la

conciliacin, hay que analizar con detenimiento las partidas de la misma.

La poca formacin, falta de experiencia para desempearse como responsable de la

elaboracin de las conciliaciones, los encargados de la supervisin y autorizacin de las mismas,

incide negativamente en la eficacia de este procedimiento.

Clariant Mxico adopt el software para contabilidad: Sistemas, Aplicaciones y Productos

en Procesamiento de datos (SAP, por sus siglas en ingls) es un sistema financiero, contable y de

registro que ayuda a llevar un control de las transacciones y a reportar la informacin operativa al

final del trimestre o del mes ( Codjia & Garay Ruiz, 2014).

El software SAP facilita el hacer notas en un diario de cuentas financieras de dbito y

crdito, el mdulo de activos fijos ayuda a registrar bienes comprados y vendidos, preparar

reportes financieros, incluyendo hojas de balance, anotaciones de beneficios y prdidas, flujos de


caja y ganancias retenidas. Sin embargo existe una laguna entre el registro realizado en el software

y los depsitos bancarios dificultando.

Al realizar el ejercicio de conciliacin bancaria, asentado el registro de depsitos realizados a la

empresa se presentan las siguientes dificultades.

Es muy tardado la identificacin de los movimientos, cuando son de aos anteriores, la

mayora de las veces no se tiene informacin.

Lo complejo que resulta hacer que las cuentas cuadren, ya que hay gente que no est

capacitada para realizar las compensaciones de los documentos, o simplemente no son

contadores.

el no tener un registro correcto de las cuentas por cobrar, etc.

Es vital situar procedimiento de conciliaciones bancarias como parte integral del Sistema

de Control Interno en la empresas Clariant Mxico, generar una respuesta positiva a el siguiente

cuestionamiento; Es la conciliacin bancaria una herramienta significativa de control interno en la

salvaguarda del Efectivo?, si se tiene solucin se sabr que es fundamental establecer un proceso

para la realizacin de la misma y demostrar que es necesario un compromiso de la alta gerencia

para que el procedimiento de la conciliacin bancaria sea efectivo.


1.2 JUSTIFICACIN

En la actualidad Mxico ha tenido que hacerle frente a muchos problemas polticos y

sociales, ante las reforma contable en ocasiones las empresas enfrentan un desactualizacin de la

informacin contables

CLARIANT Mxico S. A. de C. V. enfrenta problemas en las actividades de la seccin de

registro contable y las conciliaciones bancarias ocasionando que no estn al da estn al da.

Son razones suficiente para llevar a cabo la presente investigacin, por lo que los

resultados que se obtendrn sern producto del estudio de campo a realizarse en la institucin

son con la finalidad de una propuesta de un control interno para diagnosticar las debilidades

existente en los procesos utilizados para obtencin a tiempo de los registro y de las cconciliaciones

bancarias en el departamento de contabilidad, as como la informacin que se puede recolectar de

los textos bibliogrfico, permitirn obtener lineamientos tiles en el diseo de las propuestas,

lograron obtener una solucin factibles al problema planteado.

Si los registros contables de la entidad, concretamente, las cuentas de bancos, estn

adecuadamente conciliados, se disminuye considerablemente el riesgo de que se omitan ingresos

o egresos importantes que puedan tener efectos materiales en los Estados Financieros de la

misma.

El procedimiento de las conciliaciones bancarias, es uno de tantos procedimientos

establecidos en cada empresa como parte del Sistema de Control Interno, necesario para que cada

empresa cumpla con sus objetivos.

El propsito principal de este proyecto es lograr que el departamento de Finanzas en

CLARIANT Mxico S. A. de C. V. mantenga una contabilidad con informacin confiable y oportuna

que le permita el cumplimiento de sus metas y objetivos previstos en la planificacin.


Actualmente en la empresa , no existe un trabajo previo que forme parte de los

antecedentes de esta investigacin, en tal sentido esta se desarrolla de manera novedosa y

relevante, pues con ella se pretende elaborar propuesta de un control interna para optimizar el

proceso de la conciliacin bancaria en la En el departamento de Finanzas en CLARIANT Mxico S.

A. de C. V. de dicha institucin. Ante la necesidad de mantener actualizado los registros contables

y las conciliaciones bancarias del departamento de contabilidad en la seccin de anlisis, y la

escasez de investigaciones realizada sobre el tema, es pertinente dar continuidad al trabajo de

pasanta emprendido dentro de esta institucin de manera que se corrija dicha problemtica.

La solucin de esta problemtica proporcionara la prctica institucional de los

conocimientos contables adquiridos durante el proceso de formacin como profesional de la

contadura pblica que fortalece el desarrollo del ejercicio de la profesin, especficamente lo

relacionado con la entrega tanto de los registros contables como de las conciliaciones bancaria a

tiempo, y de sus contribuciones a las actividades en materia contable que de ella se derivan.

Proponer una informacin relevante en la parte administrativa y contable en el

departamento de Finanzas en CLARIANT Mxico S. A. de C. V. pues ofrece herramientas de

control interno en el cual las conciliaciones bancarias estarn al da.


1.3 OBJETIVOS

Proponer un anlisis para mejora de un control interno que permita la optimizacin el

proceso de la conciliacin bancaria en la seccin de anlisis del departamento de Finanzas en

CLARIANT Mxico S. A. de C. V

1.3.1 Objetivos Especficos

Describir los procedimientos que intervienen en la elaboracin de una conciliacin

bancaria.

Proponer un diagrama de flujo del proceso de la Conciliacin Bancaria.

Identificar los factores que inciden negativamente para que la Conciliacin Bancaria, sea

una herramienta efectiva en la salvaguarda del Efectivo.


Captulo 2. MARCO TERICO

2.1 ANTECEDENTE DE INVESTIGACIN

El proyecto tiene como antecedentes otras investigaciones realizadas en el rea de

Contabilidad, especficamente relacionado con Conciliaciones Bancarias como herramienta de

gestin tanto en empresas pblicas como privadas. Con el propsito de apoyar la fundamentacin

terica de esta investigacin, se hizo necesaria la realizacin de una exhaustiva revisin de

diversos trabajos de investigacin, culminados con anterioridad, que se han insertado en la

temtica correspondiente a auditora interna para el control contable y administrativo. A la luz de

lo expuesto se puede citar los siguientes trabajos de investigacin.

Un primer trabajo en relacin con la auditora interna que fue consultado es el presentado

por Cote, Duarte, Esteban, y Tapias (2009), el cual se denomin Diseo de un programa de

Auditora Interna en los rubros de cuentas por cobrar y cuentas por pagar para el instituto de

previsin social del personal docente y de investigacin de la universidad del Zulia (I.P.P.L.U.Z). En

esta investigacin se utiliz como fundamento terico lo relacionado con los procesos de auditora

interna referidos por Whittington y Pany (2005), Mantilla (2005) y Tllez (2004) entre otros.

En el mismo contexto se revisaron trabajos de grado y se realizaron consultas en otras

Universidades del Pas e Internet. A tal efecto, como primer punto en el marco referencial se

presentan los antecedentes del problema que dan sustento bibliogrfico y referencial a la misma,

a fin de obtener experiencias de utilidad para el estudio propuesto.

As pues, Alburgues, J. (2010), realiz un trabajo titulado: Manual de Normas y

procedimientos para optimizar el control interno de las conciliaciones bancarias de la empresa

Orval, S.A., en la Universidad Jos Antonio Pez para optar al ttulo de Licenciado en Contadura

Pblica, orientado a proponer un manual de normas y procedimientos, que permita optimizar el


control interno de las conciliaciones bancarias de la empresa seleccionada. Para ello se bas en

una investigacin de campo, documental y proyecto factible. Utilizando como tcnica de

recoleccin de informacin la encuesta a la poblacin objeto de estudio.

Los resultados obtenidos, permitieron concluir que la empresa carece de controles

internos efectivos para llevar a cabo las conciliaciones bancarias, por lo tanto se propone un

manual de normas y procedimientos para mejorar las conciliaciones bancarias.

Esta investigacin se relaciona con este trabajo, ya que busca controlar determinada funcin

dentro de la empresa en la que fue desarrollada, en nuestro caso est orientada a implementar un

procedimiento contable que permita controlar la entrega a tiempo de los soportes contables en el

departamento de Finanzas en CLARIANT Mxico S. A. de C. V

De igual forma, Guevara (2009) en su trabajo de grado modalidad trabajo de investigacin

titulado: Anlisis del Proceso de Conciliacin Bancaria y Transferencia entre la Distribuidora Polar

del Sur, C.A. DIPOSURCA y sus agencias, presentado en la Universidad de Oriente como requisito

para optar por el ttulo de licenciado en Contadura. Se requiere realizar un estudio de los bancos

que maneja la empresa con sus agencias, por lo cual se plante como objetivo general analizar el

proceso de conciliacin bancaria y transferencia entre la empresa y sus agencias. El estudio se

enmarca en un diseo de campo con apoyo documental. las tcnicas empleadas fueron la

observacin directa y la encuesta, los cuales permitieron conocer la realidad bancaria que

presentan las empresas.

Se concluy que el anlisis y la conciliacin de las cuentas permiten consultar la

composicin de los saldos de las cuentas por pagar o cobrar del mayor financiero, a travs de la

evaluacin de partidas individuales o abiertas, apoyndose en el sistema de informacin.


Este proceso permite validar la calidad de la informacin de las cuentas y determinar si es

necesario realizar ajustes, por lo tanto aporta lineamientos contables para aplicar la propuesta en

la empresa en estudio.

La base y gua terica utilizada para el desarrollo del proyecto fue el libro Contabilidad

para la Enseanza del Nivel Medio Superior, teora y casos prcticos, de Mara de los Angles Vargas

Moreno.

2.2 MARCO HISTRICO


2.2.1 Antecedentes institucionales

Clariant Mxico es una joven compaa lder mundial en especialidades qumicas del

Sector Privado, la cual contribuye a la creacin de valor mediante soluciones innovadoras y

sostenibles para clientes de muchas industrias. Los productos y servicios de sus 11 Unidades de

Negocios estn basados en qumicos innovadores y en el enfoque al cliente.

Entre algunas de las industrias a las que Clariant ofrece soluciones innovadoras, se

encuentran empresas como: Coca-Cola, Procter & Gamble, Colgate-Palmolive, Sherwin Williams,

Comex, Pelikan, Unilever, entre otras.

Pertenecemos a un grupo que tiene su sede en Suiza y a nivel mundial somos alrededor de

22,000 empleados.

El grupo opera con ms de 100 compaas en los 5 continentes, que se agrupan en cinco

regiones: 1) Europa, 2) Asia, 3) Nafta (E.U.), 4) LATAM (Latinoamrica) y 5) Regiones especiales.

Mxico pertenece a la regin LATAM (Latinoamrica) con sede en Sao Paulo, Brasil.

Los productos y servicios que ofrece Clariant juegan un papel decisivo en los procesos de

manufactura y actualizacin de productos terminados de nuestros clientes.


Clariant es el resultado de la fascinante diversidad de miles de personas que integran la

empresa en ms de 40 pases alrededor del mundo.

2.2.2 Historia.

Clariant fue creada en 1995 como una divisin de la compaa qumica Sandoz, la cual fue

fundada en Basilea en 1886.

Con un linaje directo, Clariant Mxico ha acumulado conocimiento y experiencia en

qumica y en industria a lo largo de aproximadamente 150 aos.

Clariant se expandi con la incorporacin del negocio de qumicos especiales de Hoechst

(Alemania) en 1997 y las adquisiciones de BTP, PLC (Reino Unido) en 2000 y la divisin

Masterbatches de Ciba en 2006. En 2008, Clariant Mxico adquiri el proveedor lder de

colorantes en EE. UU. Rite Systems y Ricon Colors.

La adquisicin ms reciente de Clariant, la compaa de qumicos especiales altamente

innovadora Sd-Chemie (Alemania), se efectu el 21 de abril de 2011.

La siguiente lnea del tiempo refleja la evolucin de la compaa desde su creacin en la

divisin de qumica Sandoz hasta la ltima de sus adquisiciones de compaas de especialidades

qumicas:

2.3 BASES TERICAS


2.3.1 Procesos
Contables
De acuerdo a Catacora

(2007), los procedimientos


contables se definen como todos aquellos procesos, secuencia de pasos e instructivos que se

utilizan para el registro de las transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros de

contabilidad. (p 71). Desde el punto de vista del anlisis, se pueden establecer procedimientos

contables, para el manejo de cada uno de los grupos generales de cuentas de los estados

financieros.

Cuando se trata de definir el proceso contable se debe estudiar la naturaleza de las

transacciones involucradas; stas se clasifican en externas o internas, segn sea que participen

terceros o no en las operaciones de la empresa. La contabilidad financiera est interesada

solamente en aquellas transacciones medidas en trminos monetarios siempre y cuando afecten

la posicin financiera de la empresa.

Si los gerentes, inversionistas, acreedores y empleados van a darle un uso eficaz a la

informacin contable, tambin deben tener un conocimiento acerca de cmo obtuvieron esas

cifras y lo que ellas significan. Una parte importante de esta comprensin el reconocimiento claro

de las limitaciones de los informes de contabilidad, y de los procesos que se utilizaron para

obtener tales resultados.

Un proceso contable sirve para conocer y demostrar los recursos controlados por un ente

econmico, las obligaciones que tenga de transferir los recursos a otros entes, los cambios que

hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el perodo. Uno de los aspectos

que es preciso considerar cuando se estudia la empresa mediante el enfoque de procesos es la

estructura, el medio en que ella est inserta y a la cual pertenece con un sentido de dependencia.

Esta dependencia y subordinacin plantea determinadas exigencias a las cuales debe ceirse y/o

dar respuestas.

De acuerdo a lo planteado, las tcnicas y procedimientos contables permiten obtener los

elementos necesarios para lograr clasificar y registrar operaciones que nos ayuden a la
compresin de operaciones contables segn los principios de aceptacin general razonable para

una toma de decisin a tiempo.

2.3.2 Registros Contables


Los registros contables son la memoria permanente de toda empresa, lo que le va a

permitir conocer la claridad y objetividad del manejo transparente de todas sus operaciones y as

comprobar la exactitud y confiabilidad de cada uno de los pasos que se toman en cuenta al

registrar la informacin obtenida. De acuerdo a Catacora (2007), es el registro destinado a

asentar consecutivamente cualquier clase de transaccin, que afecta o pueda afectar; transformar

o modificar el patrimonio de la empresa, con indicacin de los detalles esenciales que puedan

necesitarse para consulta posterior ( p.213).

2.3.3 Importancia de los Registro contables


De acuerdo al autor anterior, Su importancia radica en lo siguiente:

Permite efectuar un seguimiento preciso a grupos de operaciones o alguna operacin

especfica.

Son la base para la elaboracin de los estados financieros.

Ayuda a tomar decisiones en diferentes reas de la empresa.

Asimismo, establece las siguientes fases:

Recoleccin de Registros: Corresponde a toda la recopilacin de informacin susceptible

de registro para una entidad.

Clasificacin de Registros: Consiste en la separacin de las operaciones de acuerdos con

criterios previamente establecidos. La clasificacin de registros puede ser realizada con base en

tipos de operaciones, o en los ciclos de operaciones que tpicamente son efectuadas en una

empresa.
Codificacin de Registros: Consiste en la asignacin de una identificacin a cada uno de los

elementos de una lista. Todo sistema que las operaciones o registros sean codificado de alguna

manera, ello hace necesario que una empresa requiera la adopcin de algn mtodo de

codificacin.

Registro de las Operaciones: Consiste en grabar o reflejar en algn medio de

almacenamiento, todos los datos, de tal forma que se puedan acceder posteriormente a la

informacin

Como lo explica el autor, son estos documentos mencionados en su texto lo que permiten

que se pueda tener comprobantes fsicos de las operaciones comerciales de las empresas y como

lo afirman los principios contables estos deben ser presentados en los estados financieros de all la

importancia de tenerles mucho cuidado.

2.3.4 Conciliacin Bancaria

Sobre este trmino Velsquez A, (2011) establece que es la tarea de cotejar las

anotaciones que figuran en el extracto bancario con el libro banco a los efectos de terminar el

origen de las diferencias. Consiste en verificar la igualdad entre las anotaciones contables y las

constancias que surgen de los resmenes bancarios, efectuando el cotejo mediante un bsico

ejercicio de control, basado en la oposicin de intereses entre la empresa y el banco.

En cuanto a lo que describe el autor la conciliacin bancaria es el elemento que brinda la

oportunidad de lograr mantener control de las actividades financieras que realiza la empresa

desde los ingresos, egresos y saldos actuales de estos y los entes financieros.

2.3.5 Importancia de la Conciliacin Bancaria


De acuerdo al mismo autor, es importante ya que es un registro contable, es una

herramienta de control, pues de las diferencias que generalmente se generan al haber demoras en

registrar algunas operaciones por falta de informacin. Uno de los casos ms comunes es cuando
la empresa entrega un cheque a un tercero, inmediatamente lo contabiliza en sus registros y en el

libro banco, pero el banco recin lo har cuando el beneficiario se presente a cobrarlo o lo

deposite. Esta diferencia se conoce con el nombre de cheque pendiente o cheque no debitado.

Otro caso de diferencias se da cuando la empresa deposita cheques, esta los registra

enseguida en el libro banco, pero la acreditacin por parte del banco no es inmediata, ya que

estos cheques entran en el canje interno depsitos de cheques contra el mismo banco o pase por

cmaras compensadoras (cheques de otros bancos) Esta diferencia se denomina depsitos en

trnsitos o depsitos no acreditados.

Las notas de dbito bancarias y las notas de crditos bancarias son emitidas por el banco y

tambin originan diferencias. Los dbitos y crditos que el banco efecta en la cuenta corriente

del cliente no son registrados por diversos motivos:

Por no haber recibido la nota de dbito o crdito.

La nota de dbito o crdito fue recibida pero an no se contabiliz.

Por que el banco no emite la nota de dbito, sino que directamente hace el cargo en la

cuenta, y el cliente se informa cuando recibe el resumen de cuenta.

Es el caso de algunos conceptos como los gastos de mantenimiento, de impresin de

cheques, comisiones por cheques rechazados, y tambin los impuestos que graben estos servicios.

Tambin puede ocurrir que la diferencia entre los registros de la empresa y el banco se

deban a errores u omisiones cometidas por cualquiera de ellos. Estas son diferencias reales que

deben corregirse si son de la empresa o reclamarse al banco si el error es suyo.

Los errores ms frecuentes que cometen las cuentas corrientistas son:

Registrar una boleta de depsito, cheque, nota de dbito o crdito por un importe distinto

al correcto.

Omitir de registrar algunos de los comprobantes detallados en el punto anterior.


Errores al calcular los saldos del libro banco.

Cuando la empresa posee varias cuentas corrientes, equivocarse y contabilizar un

movimiento en una cuenta corriente que no corresponde.

El banco puede cometer los mismos errores.

De manera concluyente, cabe destacar que todas las operaciones econmicas que realizan

las instituciones deben ser registradas en los libros de contabilidad, pero a su vez para que cada

uno de estos registros sean justificables deben soportarse con los documentos pertinentes para

cada una de ellas, parte de ellos son los papeles comerciales y ttulos valores que pueden ser

utilizados en el ciclo contable. Y estos a su vez deben contener informacin general como: Nombre

o razn social de la institucin que lo emite. Nombre, nmero y fecha del comprobante.

Descripcin del contenido del documento. Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar

y contenido del documento. Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar

los comprobantes.

2.3.6 Beneficios de la conciliacin bancaria


Las conciliaciones pueden detectar y prevenir el fraude intencional, junto con los errores

de cajeros, contadores, empleados y la gerencia. A pesar de que la conciliacin bancaria es

tpicamente un procedimiento que se realiza cada mes, las empresas con movimientos de efectivo

ms pequeos podran llevarla a cabo todos los das.

2.3.6.1 Detectar fraudes


Las conciliaciones bancarias ayudan a revelar las actividades fraudulentas debido a que

stas llevan una revisin cuidadosa basada en controles y procedimientos adecuados, tanto en los

cheques desembolsados de una empresa, como los cheques compensados en el estado de cuenta

de la empresa.
2.3.6.2 Identifica los errores bancarios
Los empleados del banco pueden cometer errores bancarios con regularidad, tal como

transponer nmeros, registrar cantidades errneas, registrar la cantidad correcta en otra cuenta

bancaria, entre otras. La conciliacin de la cuenta bancaria da a la empresa tiempo para notificar al

banco de su error, lo que permite al banco investigar y corregir la discrepancia de la cuenta.

2.3.7 Control Interno


Al respecto Catacora, Fernando (2007), define control interno de la siguiente manera:

El Control Interno es la base sobre la cual descansa la Confiabilidad de un sistema

contable, el grado de fortaleza del control interno determinar si existe una seguridad razonable

de que las operaciones reflejadas en los Estados Financieros son confiables, o no. Una debilidad

importante del control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro de un

sistema contable. ( p 244)

En consecuencia, tiene relacin con el presente informe ya que se busca crear la necesidad

de integrar metodologas y conceptos en todos los niveles administrativos y operacionales con el

fin de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales, surge as un nuevo

concepto de control interno donde se brinda una estructura Comn.

2.3.7.1 Fines del Control Interno


Rodrguez, J (2000), considera que el control interno consiste en ampliar todas las medidas

utilizadas por la empresa con las siguientes finalidades:

Proteccin de sus recursos: Este es uno de los fines ms importantes, ya que por medio de

un adecuado sistema del control interno, ser posible evitar prdidas, fraudes, errores,

desperdicios e ineficiencias, de igual forma podr preverse contingencias que pudieran afectar los

recursos organizacionales. Con motivo de que los activos de la organizacin, constituyen los

principales recursos para generar utilidad y un adecuado sistema de control interno no debe
prever medidas de vigilancia y comprobacin que se establezcan desde antes de la adquisicin de

los activos, pasando por su custodia, conservacin y mantenimiento, hasta su baja (por retiro o).

Promover la exactitud y confiabilidad de informes: Actualmente se reconoce la existencia

de una importante finalidad del control interno, consisten en la prevencin de perdidas y la

elaboracin de informacin contable y administrativa precisa en todas las reas funcionales de la

empresa. Dadas las necesidades del control interno, ste debe abarcar a toda la organizacin, por

tanto se requiere de informacin contable y administrativa exacta y confiable, para ser utilizada en

la toma de decisiones. No slo por un continuo proceso de verificacin y anlisis de los informes y

de los registros que de ellos se derivan, podr la direccin superior depositar su confianza en la

informacin que le es presentada.

Apoyar y medir el cumplimiento de la organizacin: Los objetivos y planes tienen una

relacin estrecha con los controles. Una forma adicional de medir el cumplimiento de los objetivos

de la organizacin se logra valindose de guas intermediarias para delegar respuestas rpidas que

pueda hacer frente a los problemas que podran afectar de manera significativa los resultados

futuros.

Juzgar la eficiencia de operaciones: Asumiendo que los objetivos han sido establecidos en

trminos susceptibles de ser medidos, es necesario preverse de medios para calificar los

resultados corrientes. Es necesario saber hacia dnde quiere ir y que se est haciendo

actualmente con miras al logro de los objetivos.

Podrn obtenerse las bases adecuadas para comparar y analizar las acciones correctivas a

realizarse u otro tipo de accin administrativa.

Cerciorar la adhesin a las polticas generales: Las polticas son parte de la planeacin,

requieren desde el punto de vista del control, algunos requisitos para su prctica eficaz. Estas

deben ser realistas en el sentido de que sean de aplicacin prctica y debidamente coordinadas en
las distintas reas funcionales de la organizacin. Adems, deben ser suficientemente especficas

para que puedan servir como gua efectiva, igualmente deben adaptarse a las condiciones

cambiantes, sin perder de vista los objetivos fijados previamente. La efectividad de la operacin de

toda organizacin es influida tanto por las polticas y normas implcitas como por las explicitas.

Es decir, que cada los fines del control interno van diseccionados principalmente a evitar

errores ya la forma en que pueda cometerse algn fraude o engao en cuanto a las operaciones

generales que realiza la empresa.

2.3.8 Origen del Sistema Sap SAP (Sistemas, Aplicaciones y Productos en Procesamiento de Datos)
Esta compaa fue fundada originalmente en Alemania en 1972 y con un crecimiento

natural se ha llegado a convertir en el tercer proveedor independiente de software a nivel

internacional. SAP se ubica en el contexto mundial por medio de tres regiones geogrficas: Que

incluye Europa. Medio Oriente y frica: la segunda regin es Amrica, que como su nombre indica

abarca todo el continente americano y tercera regin comprende Asia Pacfico y Japn.

SAP integr recientemente suites de aplicaciones para pequeas y medianas empresas

como es la SAP Business One. SAP Business One. Esta aplicacin promete optimizar la produccin,

el costo y la distribucin de los almacenes en una empresa.

2.3.8.1 Caractersticas del sistema SAP Business One.


Cdigo de tem alfanumrico de 15 dgitos, adems de referencia de fbrica, cdigo de

barras y descripcin extendida del producto.

Caracterizacin del tem por lneas, grupos, subgrupos, marcas y modelos. Maneja todo

tipo de inventarios: materias primas, productos en proceso, productos terminados, insumos e

inclusive servicios que se requieran tener en krdex.


Importacin automatizada desde un archivo plano o de Excel del maestro de inventarios

compuesto por cdigo del tem, descripcin, lnea, grupo, subgrupo, listas de precios, proveedor

por defecto.

Maneja das de garanta tanto para cliente como para proveedor. Convierte las unidades

de medida de compras en alguna medida especfica de ventas, mediante un factor de conversin.

Aseguramiento de mnimos y mximos disponibles en el inventario. T

Tipo de I.V.A, ubicacin, departamento, centro de costos, dimensiones, impuesto de

consumo, peso, volumen, comisin de venta, descuento mximo, descuentos adicionales,

procedencia y valor F.O.B. especficos para cada tem.

Cuentas contables para ventas, inventarios, ingresos y devolucin por tem. Seriales para

control de elementos como electrnicos en compra, venta, traslados entre bodegas o consumos.

Manejo de listas de precio por clientes, mrgenes asignados de utilidad, escala de volmenes y/o

formas de pago.

Ajuste de inventarios por faltantes o sobrantes, cortesas, consumos o mermas. Factor de

desviacin en compra para control de errores en digitacin en costos de entradas de almacn.

Traslados de mercanca entre bodegas, devolucin a proveedores con afectacin en lnea

de la cuenta por pagar y la cuenta de inventarios. Manejo de ensambles de productos con varias

recetas, los cuales pueden incluir un tem que represente los gastos generales de la fabricacin,

permitiendo que estos gastos al finalizar un periodo sean recosteados y se ajusten con respecto a

la mano de obra e indirectos reales.

Genera informe para inventarios fsicos, con opcin de ajuste automtico al krdex.

Elaboracin de rdenes de compra con toda la informacin de ltimos precios, la cual cruza de

forma automtica con la entrada de almacn.

Manejo de mercancas:
En consignacin, que al ser vendidas entran automticamente al inventario y generan

orden de compra al proveedor.

Inventarios valorizados por el ltimo costo, el promedio o un estimado.

Lleva auditoria sobre la creacin, edicin y anulacin de documentos, guardando el

usuario que ejecuto la accin, la fecha y la hora.

Claves de acceso a cada usuario del mdulo, que le controla los permisos para crear,

editar, anular, borrar e imprimir documentos.

Generador de reportes que le permite al usuario interactuar con las tablas y campos

relativos a cada mdulo, obteniendo as reportes dinmicos que presentan la informacin en

formatos libres de impresin o mediante exportacin a archivos planos. Consulta de datos

maestros de artculos, con informacin detallada del movimiento por tem, proveedor, cliente,

tipo de documento, rango de fechas, y control por cada transaccin del costo promedio. Resumen

de devoluciones.

Informe de entradas de almacn por rangos de fecha, proveedores y nmeros.

Resumen de rdenes de compra y sus estados. Anlisis de rentabilidad por producto.

Emisin de tiquetes de cdigo de barra bien sea propios o de productos genricos.

Anlisis de rentabilidad por kits o conjuntos.

Anlisis de movimiento de inventarios con fechas inicial y final, costos promedios, saldos

y costos a cualquier fecha.

Saldos del inventario en lnea.

Reporte valorizado de inventario con corte a cualquier fecha.

Reporte de mercancas en consignacin.

Informe general de existencias.

Rotacin de productos, das de existencia.


Anlisis ABC sobre disponibilidad de inventarios.

Informe de movimientos de entradas, traslados, ajustes, devoluciones en un rango de

tiempo y valorizado. Reportes Estndar para Auditoras de Inventarios

Stock de inventarios por fecha de contabilizacin. Uso del reporte: Revisar la cantidad de

stock por material y almacn en un periodo determinado.

Visualizacin stock en almacn por material Uso del reporte: Revisar la cantidad de stock

por material y almacn en un periodo determinado de manera masiva. Adems muestra el estatus

en el que se encuentra actualmente (Libre, Bloqueado, etc.)

Resumen de stocks Uso del reporte: Permite visualizar niveles de stock por material en

varios almacenes o centros, en sus distintos estatus

Documentos contables por material Uso del reporte: Visualiza Documentos Contables

para materiales o un rango de materiales con ciertos parmetros de entrada especificados.

Documentos de material anulados Uso del reporte: Visualiza mediante ciertos

parmetros de entrada de documentos de material anulado y sus documentos de material

originales

Lista de Saldos Entrada de Mercanca / Recepcin de facturas 81 Uso del reporte:

Proporciona la lista de saldos de las entradas de mercanca con su respectiva factura con la opcin

de diferentes parmetros de entrada.

Captulo 3. MARCO METODOLGICO


En este captulo, se las fases metodolgicas que se aplicarn durante el proceso de

consecucin de los objetivos especficos que guiarn al logro del objetivo general.
Fase 1: Diagnstico de la situacin actual de riesgos contables de la seccin de

anlisis en las cuentas bancarias

Para Arias (2006): las tcnicas de recoleccin de datos son las distintas formas de obtener

informacin. (p 53). Para dar cumplimiento a esta fase se emple la observacin directa como

tcnica de recoleccin de informacin.

Tamayo y Tamayo (2008), afirman: Que es aquella en la cual el investigador puede

observar y recoger datos mediante su propia investigacin. (p. 122). Es decir, se maneja para

recopilar datos e informacin mediante la percepcin visual observando los hechos, realidades

sociales y a las personas del contexto real en donde se desarrollan normalmente sus actividades.

El instrumento que se emple para recopilar la informacin ser una lista de cotejo, que

de acuerdo a Palella y Martins (2006), sealan que Las listas de cotejo o de control son un

instrumento muy til para registrar la informacin cualitativa en situaciones de aprendizaje,

permite orientar la observacin y obtener un registro claro y ordenado de todo cuanto acontece.

(p.114). la lista de cotejo se estructur tomando en cuenta los aspectos relacionados con los

riesgos contables de la seccin de anlisis en las cuentas bancarias, donde se indique presencia o

ausencia del aspecto observado.

Fase II: Revisin del proceso contable para detectar las fallas en el control

interno del departamento de contabilidad en la seccin de anlisis de la Alcalda

Bolivariana de Valencia del Estado Carabobo.

Para recolectar la informacin se emple la entrevista y la observacin. Las tcnicas de

anlisis de datos, representan la forma de cmo ser recolectada la informacin. Para los efectos

del presente estudio, las operaciones a las que sern sometidos los datos que se obtengan se

analizarn en primer lugar a travs del anlisis cualitativo.


Plantilla para recoleccin de datos

Fase III: Propuesta de un control interno para optimizar el proceso de la

conciliacin bancaria en la seccin de anlisis del departamento de contabilidad en la

Alcalda Bolivariana de Valencia del Estado Carabobo

En esta fase se elabor la propuesta a travs de un control interno para optimizar el

proceso de la conciliacin bancaria.

Para su elaboracin se tomarn en cuenta los resultados que se obtendrn mediante la

aplicacin de la observacin directa. Se espera que a travs de la propuesta se actualicen los


registros contables y las conciliaciones bancarias del departamento de contabilidad en la seccin

de anlisis, de manera que se corrija la problemtica planteada.

Captulo 4. PROPUESTA

4.1 EVALUACIN DEL PROCESO DE FINANZAS EN CLARIANT MXICO S. A. DE C. V.

4.1.1 Alcance

La Alta Gerencia de la Compaa ha determinado el proceso de Tesorera como uno de los

procesos crticos para someter a evaluacin el control interno. Asimismo, se han definido los
siguientes sub-procesos de Tesorera dentro del alcance de la evaluacin del control interno:

Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar.

Las observaciones y recomendaciones planteadas en la Matriz de Evaluacin de Control

Interno del presente informe sern reportadas a los involucrados en los procesos y debern

elaborar un plan de accin para superar las debilidades y/o mejoras identificadas, por lo que la

Alta Gerencia de la Compaa se responsabiliza en implementar las recomendaciones y realizar el

seguimiento respectivo.

4.1.2 DOCUMENTACIN DEL PROCESO

Los sub-procesos han sido documentados en los diagramas de flujo o flujogramas, en los

cuales se identifica: el personal involucrado, las principales actividades del sub-proceso desde su

inicio a fin, los controles existentes y los posibles riesgos clave durante el flujo del proceso.

Los riesgos y controles han sido identificados en el flujograma de la siguiente manera:

Smbolo del tringulo de color amarillo que corresponde a la identificacin de un

riesgo y el nmero de riesgo en la matriz de evaluacin del control interno.

Smbolo del crculo de color verde que corresponde a la identificacin de un

control que se encuentra funcionando adecuadamente y el nmero de control en

la matriz de evaluacin del control interno.

Smbolo del crculo de color rojo que corresponde a la identificacin de un control

que se encuentra dbil o no est funcionando adecuadamente y el nmero de

control en la matriz de evaluacin del control interno.

En el caso de que crculo de color rojo no indique un nmero en su

interior, indica que no existe control implementado en la compaa.


4.1.3 Matriz De Evaluacin Del Control Interno
A continuacin se presentan los resultados de la evaluacin del departamento de Finanzas

en CLARIANT Mxico S. A. de C. V. Tiene la siguiente estructura:

Objetivo: indica el resultado esperado del control.

ID Riesgo: nmero de referencia del riesgo.

Riesgo: posible evento o situacin a ocurrir en caso de que el control no funcione

o exista.

ID Control: nmero de referencia del control.

Control: describe la actividad especfica del control.

Tipo de Control: los cuales pueden ser:

P Preventivo

D Detectivo

M Manual

S Sistema / Automatizado

Recomendacin: indica la situacin observada con la sugerencia o recomendacin

a considerar para lograr el objetivo del control.

Es importante mencionar que puede darse el caso de que existan varios controles para

mitigar un riesgo o un control que sirva para mitigar varios riesgos; es decir, un control est

asociado a varios riesgos o que un riesgo a varios controles.


4.2 RECOMENDACIONES

Una vez analizado los resultados, se presenta la propuesta, a travs de un control interno

para optimizar el proceso de la conciliacin bancaria en la seccin de anlisis del departamento de

Finanzas en CLARIANT Mxico S. A. de C. V.. Esta propuesta obedece a los requerimientos

establecidos por la institucin objeto de estudio, puesto que un buen proceso contable y

financiero contribuye a una adecuada toma de decisiones administrativas de la empresa, con el

objeto fundamental de ayudar a la gerencia a dirigir las operaciones eficientemente en tal sentido,

la alternativa propuesta se presenta como una necesidad imperiosa para enfrentar los problemas

existentes, en cuanto a los registros contables que sirven para cuantificar el activo, pasivo,

entradas, gastos y los resultados de las transacciones.

La propuesta planteada que presenta a continuacin se basa en una serie de lineamientos

para introducir un proceso de gestin formal para planificar la aplicacin de la disponibilidad

bancaria, para la empresa CLARIANT Mxico S. A. de C. V. pueda garantizar ms all del

establecimiento de saldos mnimos en cuenta, la liquidez no slo inmediata sino en el corto plazo.

Al respecto, se presentan lineamientos que se deben seguir para el control de los registros

contables, tambin se presentan las polticas y un procedimiento de control interno para realizar

las conciliaciones bancarias de manera mensual y se establecen controles internos.


4.2.1 Plantialla de riesgo, control y recoemncdaciones
REFERENCIAS

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