SEMINAR PENGAUDITAN

Do Nonaudit Services Compromise Auditor Independence?

Further Evidence

Hollis Ashbaugh, Ryan LaFond, Brian W. Mayhew*

University of Wisconsin Madison

Review Jurnal

OLEH
Kelompok 10

I Nyoman Sutapa 1391661013

I Gusti Agung Krisna Lestari 1391661014

PROGRAM PASCASARJANA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS UDAYANA
2014
1. Abstrak
Pada penelitian ini ditemukan Perbedaan hasil discretionary accrual dengan
peneliti lainnya yaitu temuan Frankel, Johnson dan Nelson (FJN) (2002). Penelitian
ini menguji discretionary accrual yang disesuaikan untuk kinerja perusahaan.
Pada tes laba patokan yang digunakan berbeda dengan Frankel, Johnson dan
Nelson (FJN) (2002), kami tidak menumekan hubungan yang signifikan secara
statistik antara analisis perkiraan pertemuan perusahaan dan biaya auditor. Hasil tes
terhadap reaksi pasar kami juga menemukan hasil yang berbeda dibandingkan dengan
hasil temuan FJN
Secara keseluruhan hasil penelitian ini menunjukan bahwa hasil FJN sensitive
dengan pilihan desain penelitian dan pada penelitian ini tidak menemukan bukti yang
sistematis yang mendukung klaim mereka tentang auditor melanggar independensinya
sebagai akibat dari klien relative lebih membeli layanan non audit.

2. Motivasi
Motivasi pada penelitian ini didasarkan atas studi Johnson dan Nelson (FJN) (2002)
dan didasarkan pada efek U.S dan SEC yang focus pada pertumbuhan biaya non audit
terhadap fee audit. Namun ada perbedaan tentang cara mengukur ikatan ekonomi.
Banyak penelit kontempoler menyelidiki apakah penyediaan layanan nonaudit
menurunkan independensi auditor yang menggunakan rasio biaya terhadap total biaya
nonaudit.

3. Masalah penelitian
Apakah layanan non audit berkompromi terhadap independensi auditor?

4. Landasan teori dan pengembangan hipotesis

Penelitian ini menggunkan teori agensi dimana teori ini menjelaskan tentang
merupakan konsep yang menjelaskan hubungan kontraktual antara principals dan
agents. Dimana Pengawasan atau monitoring yang dilakukan oleh pihak independen
memerlukan biaya atau monitoring cost dalam bentuk biaya audit, yang merupakan
salah satu dari agency cost
Pada penelitian ini juga menggunkan beberapa hasil peneliti terdahulu seperti
DeAngelo (1981), Simunic (1984); Beck et al. (1988), Magee dan Tseng (1990) dan
see Burgstahler and Dichev (1997)
Hipotesis pada penelitian ini adalah:
FJN yang akrual diskresioner hasil berpengaruh terhadap pengukuran akrual
diskresioner

1
5. Metode penelitian
4.1 Populasi dan sampel penelitian
Populasi pada penelitian ini adalah pada edgar atau Global Acces selama
November dan Desember 2001. Penelitian ini mengumpulkan data biaya
sebanyak 4959 perusahaan dari pendaftar AS 2000 pernyataan proxy yang berada.
Penelitian ini menghapus 761 perusahaan keuangan dan 1.028 perusahaan yang
tidak memiliki data keuangan yang diperlukan pada Compustat untuk
memperkirakan Model Biaya dan sampel akhir pada penelitian ini adalah 3.170
perusahaan.

4.2 Objek penelitian

Objek pada penelitian ini adalah pengaruh layanan non audit apakh berkompromi
terhadap independensi auditor?

4.3 Jenis data

Jenis data pada penelitian ini adalah data sekunder yang didapat dari Edgar atau
Global Acces

4.4 Definisi operasional variable

Variabel Keterangan
FEE Menggunakan log natural dari setiap variabel biaya.
BIG 5 diberi kode satu jika suatu perusahaan diaudit oleh Arthur
Andersen, Deloitte & Touche, Ernst & Young,
KPMG, atau PriceWaterhouseCoopers, dan nol sebaliknya;
harga sebuah log alami harga sebuah perusahaan per saham pada akhir
perusahaan per saham tahun fiskal
pada akhir tahun
fiskal
MERGER sama dengan satu jika perusahaan terlibat dalam merger atau
akuisisi, dan 0 apabila sebaliknya
FINANCING diatur ke satu jika MERGER tidak sama dengan satu dan
salah satu kondisi berikut
berlaku: utang jangka panjang meningkat sebesar 20 persen
atau lebih, jumlah saham yang beredar meningkat
sebesar 10 persen atau lebih setelah mengontrol stock split,
dan / atau perusahaan yang pertama kali muncul pada Pusat
Penelitian di Harga Efek basis data return bulanan selama
tahun fiskal, dan

2
 nol sebaliknya;
MB rasio perusahaan market-to-book di fiskal tahun-end, yang
didefinisikan sebagai yang MVE dibagi dengan ekuitas
pemegang saham umum
LEVERAGE total aset suatu perusahaan kurang ekuitas pemegang saham
umum dibagi dengan total aset
ROA pendapatan bersih sebelum pos luar biasa dibagi dengan mulai
dari total aset tahun
AR_IN sama dengan jumlah piutang suatu perusahaan
NEGATIVE_ROA sama dengan satu jika perusahaan ROA adalah negatif, dan
nol sebaliknya
SPECIAL_ITEM satu jika perusahaan melaporkan item khusus pada tahun 2000
dan 0 apabila sebaliknya

4.5 Pengujian Hipotesis

Pengujian hipotesis pada penelitian ini adalah dengan menggunakan teknik
analisis regresi liniear berganda.

6. Hasil dan pembahasan penelitian

Studi ini mengkaji hasil FJN yang menunjukkan bahwa biaya nonaudit yang positif
dengan ukuran reporting.21 keuangan bias Kami meniru tes empiris FJN untuk
menyelidiki apakah hasil mereka sensitif terhadap pilihan desain penelitian. Tabel 10
merangkum hasil kami dan bagaimana mereka dibandingkan dengan FJN. Perbedaan
utama antara hasil dan hasil FJN adalah sebagai berikut. Pertama, kita tidak
menemukan hubungan antara akrual diskresioner positif dan salah satu metrik biaya
auditor ketika akrual diskresioner disesuaikan untuk kinerja dan sampel perusahaan
perusahaan yang dipartisi oleh peningkatan pendapatan dibandingkan penurunan
pendapatan akrual. Kedua, dalam tes laba patokan, kita menemukan ada hubungan
antara rasio biaya dan kemungkinan bahwa perusahaan mengalahkan perkiraan analis.
Akhirnya, kita tidak menemukan bukti bahwa pasar bereaksi terhadap besarnya biaya
nonaudit relatif terhadap total biaya. Hasil kami, bersama dengan hasil yang
dilaporkan dalam penelitian biaya audit bersamaan lain (misalnya, Chung dan
Kallapur 2003, Francis dan Ke 2001;. DeFond et al 2002) tidak mendukung

3
 kesimpulan FJN bahwa perusahaan membeli layanan nonaudit mengelola laba untuk
tingkat yang lebih besar daripada perusahaan lain.

7. Komentar
Pada penelitian ini sangat menarik, dikarenakan studi Johnson dan Nelson (FJN)
(2002) dan didasarkan pada efek U.S dan SEC yang focus pada pertumbuhan
biaya non audit terhadap fee audit. Dengan menggunakan proksi yang berbeda.
Namun pada penlitian in tidak jelas antara rumusan masalah, tujuan dan hipotesis
tidak dipaparkan secara sistematis dan jelas. Pada penelitian ini juga mengambil
periode waktu yang singkat sehingga yaitu November dan Desember 2001
sehingga tingkat generalisasi akan rendah.