1.

EL PERITAJE CONTABLE DENATURALEZA CIVIL

INICIACION DE LA PERICIA

Los peritos para ejecutar su trabajo, tendrn que hacer un detenido estudio de los expedientes
materia del litigio y su naturaleza, a fin de poder enfocar los puntos que el juzgado haya indicado,
o los que la preparacin y experiencia de los peritos puedan desarrollar. En este estudio se tiene
que investigar y analizar toda la documentacin que las partes litigantes hayan presentado en los
recursos de demanda o denuncia. En el estudio o investigacin de los hechos que motivan el juicio,
los peritos no deben inmiscuirse en los asuntos del derecho, sino exclusivamente en lo referente a
los hechos contables. Terminado los estudios del caso, los peritos presentarn al juzgado de la
causa tres ejemplares del informe, de las cinco que deben redactarse: un original para el Juez, dos
copias para las partes litigantes, y dos copias para cada uno de los peritos.

AMBITOS EN QUE SE DESARROLLAN LAS PERICIAS

Los peritajes en materia contable que con ms frecuencia se presentan en las jurisdicciones Civil,
Penal y de Trabajo son: En los Juicios Civiles:

a) Actualizacin de deudas

b) Peritajes sobre los beneficios de inventarios

c) Peritajes sobre liquidacin de sociedades. d) Peritajes sobre rendicin de cuentas

e) Peritajes sobre participacin testamentaria.

f) Peritajes sobre fecha retroactiva y causa de quiebra. En los Juicios de naturaleza penal

a) Peritajes sobre los delios contra el patrimonio pblico y privado:

Defraudaciones

Malversaciones de fondos

Estafas

Desfalcos

Apropiacin ilcita

Abuso de confianza

Violacin de depsitos

Peculado,

Etc.
b) Peritajes sobre calificaciones de quiebra.

c) Peritajes sobre siniestros de incendio, con visos de intencin.

En los Juicios de Trabajo:

a) Peritajes sobre beneficios sociales: Indemnizaciones

b) Derechos vacacionales
c) Compensacin por tiempo de servicios
d) Jubilaciones Derechos de alimentacin etc.

PERITAJE CONTABLE EN LOS JUICIOS CIVILES ACTUALIZACIN DE DEUDAS

Est referido a casos donde el Juez solicita al perito la actualizacin de deudas. La actualizacin se
realiza mediante la determinacin de intereses compensatorios, moratorios y legales.

Para el clculo de inters compensatorio, la tasa es establecida por la libre competencia en el

mercado financiero y es expresada en trminos efectivos anuales por todo concepto; puede
tomarse como referencia a la TAMN para deudas en moneda nacional y la TAMEX para deudas en
moneda extranjera.

Con respecto al inters moratorio, sta se determina tambin por la libre competencia en el
mercado financiero y es expresada en trminos efectivos anuales. Se cobra slo cuando est
pactado, cuando el plazo est vencido y sobre el saldo del capital impago. El inters legal se aplica
cuando deba pagarse inters sin haberse fijado la tasa; es decir, cuando no se haya pactado en
ningn caso, el pago de intereses.

2. EL PERITAJE EN EL CAMPO PENAL EL PROCESO PENAL

Se inicia con una denuncia que puede formularse a travs de la fiscala. En este caso el perito
deber revisar en el expediente: El dictamen del fiscal, la Instructiva, declaracin del Inculpado,
declaracin de los testigos si los hubiera y de otros documentos necesarios para precisar el objeto
del peritaje. De acuerdo a sus atribuciones, el fiscal solicita al juzgado la Apertura de Instruccin
en contra del denunciado. Los procesos se dan por efecto de defraudacin, malversacin de
fondos, estafas, desfalcos, apropiacin ilcita, abuso de confianza, violacin de depsitos,
peculado, delitos contra la fe pblica, etc. PERITAJE CONTABLE EN LOS PROCESOS PENALES
PERITAJES SOBRE CALIFICACIN DE QUIEBRA Y CULPA FRAUDULENTA.- Los peritos exponen las
caractersticas que presentan los hechos comprobados y que el Juez los apreciar para resolver
sobre la calificacin que corresponde. PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS DE
INTENCIONALIDAD.- Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro de incendio y a mrito
del atestado policial y muchas veces solicitado al Juzgado de Instruccin de turno por las
compaas aseguradoras que consideran que van a ser lesionados sus intereses al tener que pagar
los daos intencionalmente ocasionados por dicho siniestro.
 Definicin de trminos Estafa Es el engao que induce a error a la victima de modo que
menoscaba su patrimonio en beneficio del infractor. Sus elementos constitutivos son el engao, la
astucia, el ardid y otras formas fraudulentas. Por ejemplo, si me venden un terreno, una propiedad
o un objeto cuya propiedad no pertenece al que me vende, he sido victima de una estafa.
Defraudacin Es el engao, la mala fe en las relaciones con otro y en propio beneficio. La
defraudacin ser reprimida con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro
aos y con sesenta a ciento veinte das-multa cuando:

1. Se realiza con simulacin de juicio o empleo de otro fraude procesal.

2. Se abusa de firma en blanco, extendiendo algn documento en perjuicio del firmante o de

tercero.

3. Si el comisionista o cualquier otro mandatario, altera en sus cuentas los precios o condiciones
de los contratos, suponiendo gastos o exagerando los que hubiera hecho.

4. Se vende o grava, como bienes libres, los que son litigiosos o estn embargados o gravados y
cuando se vende, grava o arrienda como propios los bienes ajenos. Apropiacin ilcita Es la que
hace el infractor al apropiarse indebidamente de un bien mueble, una suma de dinero o cualquier
objeto que se haya entregado para su custodia y depsito, a ttulo de administrador o cualquier
otro ttulo no traslaticio del dominio y con la obligacin de devolver en su oportunidad el bien
entregado. Extorsin Consiste en obligar a la vctima mediante violencia, amenaza o
mantenindola en rehn, a otorgar al agente o a un tercero una ventaja econmica indebida.
Tambin se configura este delito al que amenaza a la victima con publicar, denunciar o revelar un
hecho o una conducta que lo pueda perjudicar no slo a ella sino a quien tenga vinculacin
estrecha con la misma (familiares, etc.) para obligar que compre su silencio. Usurpacin Es un
hecho delictuoso de comisin instantnea y consiste en arrebatar por medio violento, del engao,
la amenaza y el abuso de confianza, al legtimo titular del derecho de la posesin o la tenencia de
un inmueble o del ejercicio de un derecho real. El que, para obtener provecho, se apodera
ilegtimamente de un bien mueble, total o parcialmente ajeno, sustrayndolo sigilosamente del
lugar donde se encuentra, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni
mayor de tres aos (Hurto simple, no hay violencia). Robo El que se apodera ilegtimamente de un
bien mueble total o parcialmente ajeno, para aprovecharse de l, sustrayndolo del lugar en que
se encuentra, empleando violencia contra la persona o amenazndola con un peligro inminente
para su vida o integridad fsica, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni
mayor de ocho aos. Apropiacin ilcita El que, en su provecho o de un tercero, se apropia
indebidamente de un bien mueble, una suma de dinero o un valor que ha recibido en depsito,
comisin, administracin u otro ttulo semejante que produzca obligacin de entregar, devolver, o
hacer un determinado, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de
cuatro aos. Receptacin El que adquiere, recibe en donacin o en prenda o guarda, esconde,
vende o ayuda a negociar un bien de cuya procedencia delictuosa tena conocimiento o deba
presumir que provena de un delito, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de
uno ni mayor de tres aos y con treinta a noventa das multa. Fraude en la Administracin de
Personas Jurdicas Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de
cuatro aos el que, en su condicin de fundador, miembro del Directorio o del Consejo de
Administracin o del Consejo de Vigilancia, Gerente, Administrador o Liquidador de una persona
jurdica, realiza en perjuicio de ella o de terceros, cualquiera de los actos siguientes:

1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados o terceros interesados, la verdadera situacin de la

persona jurdica, falseando los balances, reflejando u omitiendo en los mismos beneficios o
prdidas o usando cualquier artificio que suponga aumento o disminucin de las partidas
contables:

2. Proporcionar datos falsos relativos a la situacin de una persona jurdica.

3. Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de acciones, Ttulos o

participaciones.

4. Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o ttulos de la misma persona jurdica como
garanta de crdito.

5. Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.

6. Omitir comunicar al directorio, consejo de administracin, consejo directivo u otro rgano

similar, acerca de la existencia de intereses propios que son incompatibles con los de la persona
jurdica.

7. Asumir prstamos para la persona jurdica.

8. Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la persona.

3. INTERESES LEGALES Y COMPENSATORIOS

Numerosos son los criterios de clasificacin que la doctrina ha elaborado en torno a los intereses,
a continuacin se muestra la clasificacin efectuada segn su fuente y su funcin:

Segn su fuente, los intereses pueden ser:

a)- convencionales

b)- legales, y Segn la funcin que stos desempeen, pueden ser:

a)- compensatorios y

b)- moratorios. El inters convencional es aquel establecido por las partes, surge de la voluntad de
stas; a diferencia del inters legal, que es aquel establecido por la ley, nace por imperio de la ley,
la misma que fija el deber del deudor de pagar intereses. El inters es compensatorio, de acuerdo
a lo sealado por el artculo 1242 del Cdigo Civil, cuando constituye la contraprestacin por el
uso del dinero o de cualquier otro bien, y Es moratorio cuando tiene por finalidad indemnizar la
mora en el pago. De este modo podemos afirmar la existencia de cuatro tipos de inters:
convencional compensatorio, convencional moratorio, legal compensatorio y legal moratorio. El
inters convencional compensatorio (art 1242 Cdigo Civil), Es aquel que se pacta y que puede
tener la finalidad de compensar, equilibrar, restablecer el equilibrio patrimonial, o lucrar. Este tipo
de inters proporciona al acreedor un lucro, beneficio, ganancia o compensacin por el uso de un
capital. Se devenga slo cuando se haya pactado, a excepcin del caso del contrato de mutuo,
donde los intereses se presumen (art 1663 Cdigo Civil) El inters convencional moratorio (art
1242 Cdigo Civil) Llamado tambin indemnizatorio o punitorio, tiene por finalidad indemnizar la
mora en el pago, resarcir al acreedor del dao producido por el incumplimiento o por el mal
cumplimiento del deudor, cumple la funcin econmica de reparar la mora en la ejecucin de una
obligacin. Para que exista y se devengue el inters convencional moratorio es necesario se
cumplan tres condiciones:

1) que exista pacto expreso,

2) que exista incumplimiento o mora,

3) que se haya constituido en mora al deudor, salvo pacto de mora automtica. El inters legal es
aqul que nace como consecuencia de la voluntad del legislador, la obligacin de pagar intereses
se encuentra ajena a la voluntad de las partes, y ser compensatorio o moratorio dependiendo de
la funcin que desempeen, si la finalidad es compensar sern compensatorios, pero si tiene
como fin indemnizar la mora en el cumplimiento de la obligacin sern moratorios. Sobre esto, se
debe tener en cuenta que, el inters legal no debe ser confundido con el supuesto contemplado
en el artculo 1245 del Cdigo Civil, conocido como "Inters convencional de tasa legal", en el cual
las partes han convenido el pago de intereses (por esta razn estamos ante un caso de inters
convencional y no ante el caso de inters legal), pero por alguna razn han omitido sealar cul es
la tasa de inters que se va a pagar. En este caso, el legislador ha previsto que cuando deba
pagarse inters sin haberse fijado la tasa, el deudor deber abonar el inters legal.