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FECHA DE FECHA DE
CONCEPTO
DOCUMENTO PAGO
02.04.2015 04.04.2015 Valor F.O.B. de los bienes
07.04.2015 07.04.2015 Flete martimo
15.04.2015 16.04.2015 Manipuleo en zona primaria
16.04.2015 18.04.2015 Almacenamiento
Declaracin nica de Aduanas
20.04.2015 20.04.2015 -Ad Valorem
- IGV e IPM
22.04.2015 22.04.2015 Percepcin 3.5 %
27.04.2015 27.04.2015 Comisin Agencia de Aduanas
Al respecto, la empresa TRACTORES" EIRL nos consulta acerca del tratamiento contable de todos lo
desembolsos vinculados a la importacin realizada.
SOLUCIN:
Para una mejor comprensin, procederemos a registrar independientemente cada documento o
desembolso realizado por la empresa.
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderias
6111
X/X 02/04 Por el destino de la mercadera en transito
33 COMPRAS
609 Costos vinculados con las compras
60911 Transporte
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
07/04 Por el flete martimo.
XX
28 EXISTENCAS POR RECIBIR
281 Mercaderas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
07/04 Por el destino del flete martimo.
d) 07/04 Por el pago del flete
Tasa : 30 % (2 %) = 0.6 %
Retencin : 0.6 % (10,780) = S/. 64.68
$ 4,000 x 2.695 = S/. 10,780
Asimismo, cabe sealar que esta opera- cin se encuentra exonerada del IGV e
60 COMPRAS
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas
60919 Otros costos vinculados con las compras de mer- caderas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros
4212 Emitidas
15/04 Por el manipuleo de la mercadera
28 EXISTENCAS POR RECIBIR
281 Mercaderas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufactu- radas
15/04 Por el destino del desembolso
60 COMPRAS
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas
60919 Otros costos vinculados con las compras de mer- caderas
40 TRIBUTOS. CONTRAPRESTACIO- NES Y APORTES AL SIST
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
16/04 Por el almacenamiento de las mercaderas.
28 EXISTENCAS POR RECIBIR
281 Mercaderas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
16/04 Por el destino del almacenamiento
60 COMPRAS
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas
60919 Otros costos vinculados con las compras de mer- caderas
40 TRIBUTOS. CONTRAPRESTACIO- NES Y APORTES AL SIST
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV Cuenta propia
40 TRIBUTOS. CONTRAPRESTACIO- NES Y APORTES AL SIST
401 Gobierno Central
4019 DUA por paga
20/04 Por el registro de la DUA de importacin
28 EXISTENCAS POR RECIBIR
281 Mercaderas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
16/04 Por el destino de los tributos
RIA TAILANDESA
UCHO EIRL" EIRL. ha realizado la
a. Los desembolsos incurridos en la
entes:
MONTO
US$ 30,000.00
$4,000.00
$100.00
$354.00
US$ 2.720
$6,610.00
$1,517.00
$826.00
81,690.00
81,690.00
81,690.00
81,690.00
81,690.00
80,790.00
900
10,780.00
10,780.00
10,780.00
10,780.00
el TUO de la LIR
10,780.00
10.715.32
in se encuentra exonerada del IGV en virtud a los establecido en el numeral 3 del apndice II del T.U.O. de la Ley del IGV
271.2
mer- caderas
271.2
271.2
271.2
271.2
270.5
0.70
300.00
mer- caderas
54.00
354.00
300.00
300.00
354.00
354.00
7,409.28
mer- caderas
18,005.64
25,414.92
7,409.28
7,409.28
REMODELACIN DE UN BIEN INMUEBLE
El 01 de Julio se realiza la remodelacin de un bien inmueble por un importe
de S/. 60,000.00, adquirida a un valor de 250,000.00 el 02 de agosto del 2014, el
ndices de Precios al por Menor (agost 2015) es de 103.024204, el ndices de
Precios al por Menor (agost 2014) es de 101.015792, la cual es vendida al mes
siguiente de la remodelacin, valor de venta S/. 300,000.00
SOLUCIN:
factor = 103.024204
101.015792
factor = 1.01988215862
Valor de adquisicion Actualizado = S/. 244,771.72
% del valor
60,000.00
de remodel. S/. 244,771.72 + 60,000.00
% del valor
19.69%
de remodel.
CONSTRUCTORA T
POR LO TANTO CONSTRUCTORA T
B.I = S/. 59,060.60 Construccin de Edificios, Activi
IGV = S/. 10,630.91 Jr. Manco Cp
TELEFON
EN LA FACTURA DE VENTA:
Seor(a):__
VALOR DE VENTA = 300,000.00 RUC N:____
IGV = S/. 10,630.91 Por lo expuesto
PRECIO DE VENTA = S/. 310,630.91 cantidad
1
SON:
ROGEROL-AYACUCHO E.I.R.L R.U.C. 20574727155
ON: SUBTOTAL
I.G.V (18%)
TOTAL
CANCELADO usuario
Ayacucho,________de________de 20___
copia sin derecho a crdito fiscal IGV
74727155
ACTURA
ACTURA
001-N0000001
________________
_________________
valor de venta
300,000.00
300,000.00
S/. 10,630.91
310,630.91
usuario
EMPRESAS DE CONSTRUCCIN
CASO PRCTICO:
La empresa Contructota "CONSTRUCTORA TRACTORES AYACUCHO" EIRL. celebra un contrato de c
S/ 3 600 000 ma s IGV para construir un local comercial, dicha obra sera ejecutada en el plazo
de 2 an os y seis meses, a un costo total de S/.2 783 000; la constructora se acoge al me todo del inci
a) del
La art
obra secinicia
ulo 63ende
el la LIRde
mes a fin dedel
julio determinar
2013, meslaen
renta delinicia
el que ejercicio.
operaciones la mencionada empre
realiza en:
julio del 2013 y diciembre del an o 2014 y 2015 y los costos incurridos por cada an o son los siguien
Al inicio de la obra se cobra un adelantod de S/.1 000 000; en diciembre 2014 se cobra S/.1 300 000
el saldo en diciembre del 2015.
SOLUCIN.
Establecemos los importes a facturar en el ejercicio 2013:
Por el monto recibido como adelanto al inicio de la obra se debe emitir el correspondiente C/P
en el momento de la percepcio n de dicho monto.
---------------X---------------
12 1,180,000.00
1212 Emitidas
40
40111 Igv
12
122 Anticipo
Julio/13 por el adelanto recibido
---------------X---------------
10 1,180,000.00
104.1
12
1212
julio/13 por el cobor del anticipo
ERI (2013)
INGRESOS
COSTOS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS OPERATIVOS
UAPI
Impuesto a la Renta 30%
---------------X---------------
12 1,228,889.69
1211 No Emitida 228,889.69
122 Anticipo 1,000,000.00
70
704 Servicios
---------------X---------------
88 58,976.91
491
4017
por el impuesto ala renta diferido
NSTRUCCIN
AN O
TOTAL
980,000.00
938,000.00
865,000.00
2,783,000.00
el correspondiente C/P
TOTAL
1,180,000.00
----------
180,000.00
1,000,000.00
nto recibido
----------
1,180,000.00
del anticipo
950,000.00 34%
X 100 =
2,783,000.00
34%
I. TOTAL ###
1,228,889.69
)
1,228,889.69
(950 000.00)
278,889.69
(82 300.00)
196,589.69
58,976.91
----------
1,228,889.69
el ejercicio 2013
----------
950,000.00
DE EJERCICIO 2013
ruta por el total de la obra
817,000.00
M.U. = X 100
###
L IMPUESTO DIFERIDO
DIFERENCIA
51,945.24
51,945.24
15,583.57
----------
15,583.57
43,393.33
nta diferido
TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DEL AO 2014
---------------X---------------
12 ###
1212 Emitidas
40 234,000.00
40111 Igv
70 ###
704
12 32,303.27
122 No Emitido
Por el registro de la factura emitida en el ejercicio 2014
---------------X---------------
10 ###
104.1
12 ###
1212
por el cobro de la factura al ejercicio 2014
Para encontrar el ingreso a reconocer del ejercicio 2010 al resultado anterior se res
---------------X---------------
92 853,000.00
79 853,000.00
31/12/13 por los costos de la obra
---------------X---------------
88 #DIV/0!
491 #DIV/0!
4017 #DIV/0!
por el impuesto ala renta difeido
ARIO DEL AO 2014
#DIV/0!
X 100 =
I. TOTAL ###
###
X 100
###
ble y tributario
TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DEL AO 2015
Para encontrar el ingreso a reconocer del ejercicio 2010 al resultado anterior se resta el ingreso d
ERI (2015)
INGRESOS #DIV/0!
COSTOS 00.00
UTILIDAD BRUTA #DIV/0!
GASTOS OPERATIVOS 00.00
UAPI #DIV/0!
Impuesto a la Renta 30% #DIV/0!
---------------X---------------
92 0.00
79 0.00
31/12/15 por los costos de la obra
---------------X---------------
88 #DIV/0!
491 #DIV/0!
4017 #DIV/0!
por el impuesto ala renta diferido
a)
INGRESOS X REAL
(-) C/S Y REAL
% U.B XX YY
INGRESOS COBRADOS
EL AO 2015
X 100 = #DIV/0!
I. TOTAL ###
###
X 100
###
2 OPCION TRIBUTARIO CONTABLE
> 1ao > 1ao <1 AO
a)
PARA COBRAINGRESOS X REAL DEBENGO
Y NO COBRA (-) C/S REAL REAL
U.B XX YY