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Tributaria
Sesin 2
2017
1
ndice
2
Principio del Devengado
3
De acuerdo a la NIC 1 prrafo 27:
Una entidad elaborar sus estados
financieros, excepto en lo relacionado
con la informacin sobre flujos de
efectivo, utilizando la base contable de
acumulacin (o devengo).
4
De acuerdo a la NIC 1 prrafo 28:
Cuando se utiliza la base contable
de acumulacin (devengo), una entidad
reconocer partidas como activos,
pasivos, patrimonio, ingresos y gastos
(los elementos de los estados
financieros), cuando satisfagan las
definiciones y los criterios de
reconocimiento previstos para tales
elementos en el Marco Conceptual.
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De acuerdo a la NIC 1 prrafo 28:
Cuando se utiliza la base contable
de acumulacin (devengo), una entidad
reconocer partidas como activos,
pasivos, patrimonio, ingresos y gastos
(los elementos de los estados
financieros), cuando satisfagan las
definiciones y los criterios de
reconocimiento previstos para tales
elementos en el Marco Conceptual.
6
De acuerdo a la Ley General de
Sociedades, Artculo 223.- Preparacin y
presentacin de estados financieros
7
El Tribunal Fiscal seala que las
normas tributarias no han previsto la
definicin de devengado, a pesar de que
resulta fundamental para establecer la
oportunidad en que deben imputarse los
ingresos y los gastos a un ejercicio
determinado; no obstante, al tratarse de
una definicin contable, resulta razonable
recurrir a la explicacin establecida en el
marco conceptual de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF).
8
El Consejo Normativo de
Contabilidad, en mrito a sus funciones,
aprob el Nuevo Plan Contable General
Empresarial, cuya adecuacin fue
facultativa durante el 2009 y 2010, y a
partir del 2011 de manera obligatoria.
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De acuerdo al artculo 57 de la
Ley del Impuesto a la Renta (LIR) que
las rentas de primera categora, tercera
categora y de fuentes extranjera se
considerarn producidas en el ejercicio
en que se devenguen.
10
Como sabemos el criterio de lo devengado
no se encuentra definido en la LIR, no
obstante ello, para el criterio del
devengado lo que interesa es que se haya
obtenido el derecho a la renta o que un
tercero haya tenido el derecho a cobrar una
renta, con independencia de si se ha pagado
o percibido la misma.
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SUNAT ha concluido mediante el Informe
No. 004-2017-SUNAT/5D000 publicado el
viernes 3 de febrero de 2017 que no es
requisito que los gastos devengados en el
ejercicio se encuentren debidamente
contabilizados para su deduccin como
gasto en dicho ejercicio, salvo los casos
expresamente sealados en la Ley del
Impuesto a la Renta, como es el caso de la
depreciacin tributaria.
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NIC 2 - INVENTARIOS
13
OBJETIVO
14
ALCANCE
Esta norma es de aplicacin a todos los
inventarios, excepto para:
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Prrafos 6 al 8
Inventarios
Activos que se mantienen para su venta en
el curso ordinario de la operacin.
Activos que se hallan en proceso de
produccin para efectos de dicha venta.
Activos que se encuentran en forma de
materiales o suministros que sern
consumidos en el proceso de produccin o en
la prestacin de servicios.
16
Prrafos 6 al 8
Valor razonable
Es el importe por el cual puede ser
intercambiado un activo, o cancelado un
pasivo, entre un comprador y un vendedor
interesado y debidamente informados, que
realizan una transaccin libre.
17
Prrafo 9
Costo de compra.
Costos de transformacin.
Otros costo incurridos para poner las
existencias en su ubicacin y condicin
actual.
18
MEDICION DE LOS INVENTARIOS
Valor de adquisicin
Costos de transporte y
almacenamiento
atribuibles a la
adquisicin
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MEDICION DE LOS INVENTARIOS
Mano de obra
Directamente directa.
Costos de relacionado
transformacin con las
unidades Costos indirectos
producidas de fabricacin
asignados sobre una
base razonable
(fijos y variables).
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MEDICION DE LOS INVENTARIOS
Ejemplo:
El costo fijo de una produccin es S/. 10,000, produciendo
100 unidades a un costo de 60 c/u.
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MEDICION DE LOS INVENTARIOS
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MEDICION DE LOS INVENTARIOS
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MEDICION DE LOS INVENTARIOS
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MEDICION DE LOS INVENTARIOS
Co-productos, y/o
Sub- productos
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MEDICION DE LOS INVENTARIOS
Se asignan sobre la
Co- productos base del valor de
venta relativo de
cada producto.
Se asignan sobre la
base de su VNR y
Sub-productos
ste se deduce del
costo total de
produccin.
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MEDICION DE LOS INVENTARIOS
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MEDICION DE LOS INVENTARIOS
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MEDICION DE LOS INVENTARIOS
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MEDICION DE LOS INVENTARIOS
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MEDICION DE LOS INVENTARIOS
31
MEDICION DE LOS INVENTARIOS
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INFORMACIN A REVELAR
(Prrafos 34 y 35)
Mercaderas
Suministros y materiales
Productos en proceso
Productos terminados
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INFORMACIN A REVELAR
(Prrafos 34 y 35)
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DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
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DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
40
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
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MERMAS Y DESMEDROS
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MERMAS Y DESMEDROS
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MERMAS Y DESMEDROS
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MERMAS Y DESMEDROS
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MERMAS Y DESMEDROS
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MERMAS Y DESMEDROS
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MERMAS Y DESMEDROS
48
MERMAS Y DESMEDROS
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SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
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SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
51
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
52
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
IMPUESTO A LA RENTA
FALTANTE DE INVENTARIO
53
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
54
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
55
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
56
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
57
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
58
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
59
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
60
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
61
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
62
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
63
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
64
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
IMPUESTO A LA RENTA
SOBRANTE DE INVENTARIO
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SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
66
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
FALTANTE DE INVENTARIO
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SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
68
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
69
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
70
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
71
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
SOBRANTE DE INVENTARIO
72
SOBRANTES Y FALTANTES DE INVENTARIOS
73
?
74
GRACIAS
75