IV

rea Contabilidad (NIIF) y Costos

Revisando las NIIF:

NIC 27 Estados financieros

Aplicacin Prctica
consolidados y separados (Parte final)
c) La filial Eva adquiri bonos de la matriz Adn por los cules
Ficha Tcnica
gan en intereses por S/.2,500.
Autor : C.P.C.C. Alejandro Ferrer Quea d) La matriz Adn alquil una camioneta de reparto a la filial
Ttulo : Revisando las NIIF: NIC 27 Estados financieros consolidados y Eva por S/.7,500.
separados (Parte final)
e) La filial Eva pag intereses a la matriz Adn por S/.500
Fuente : Actualidad Empresarial N 272 - Primera Quincena de Febrero 2013 relacionado con prstamo mediante la aceptacin de pagar.
f) La matriz Adn emiti nota de dbito por S/.5,000 a la filial
Eva por concepto de asesora administrativa.
Mtodo del costo g) La filial Eva cobr S/.1,800 a la matriz Adn por concepto
de cambio de color y planchado de camioneta de reparto.
h) Durante el ejercicio la matriz Adn percibi de la filial Eva
Caso prctico S/.43,200 por concepto de dividendos.

Los respectivos estados financieros por el ao 2 son los

siguientes:
Grupo empresarial El Paraso

Enunciado 3. Estados financieros

Se constituy el grupo empresarial El Paraso, cuando la empresa
Adn, el 1 de enero del Ao 1 compr el 90 % de las acciones Matriz Adn
de la empresa Eva, por un valor unitario de S/.141, dando un Estado de situacin financiera
total de S/.126,900. Al 31 de diciembre del Ao 2
En nuevos soles
La empresa Eva al inicio del Ao 2 tiene un capital social re-
presentado por 1,000 acciones de S/.115 cada una; reservas de Activo S/. Pasivo y patrimonio S/.

S/.5,000; y utilidades acumuladas de S/.10,000. Efec. y equiv. de efectivo 70,300 Ctas. por pagar comerciales 80,000

La empresa Eva en el Ao 2 declar dividendos por S/.56,000 Ctas. por cobr. comerc. 156,000 Otras ctas. por pagar 20,000
y luego pag dividendos por un monto de S/.48,000 correspon- Otras ctas. por cobrar 28,000 Pasivo corriente 100,000
dientes al ejercicio culminado del Ao 1. Existencias 85,000 Deuda a largo plazo 112,000
De otra parte la empresa Adn, al 31 de diciembre del Ao 2, Activo corriente 339,300 Total pasivo 212,000
gener utilidades netas por S/.120,000 sin incluir dividendos Inversiones mobiliarias 126,900 Capital social 150,000
ganados de Eva.
Inmuebles, maq. y equipo 150,000 Reservas 15,000
Adems, durante el Ao 2 se han efectuado operaciones rec- Depreciacin acumulada (45,000) Resultados acumulados 194,200
procas entre las empresas del grupo El Paraso. As tenemos,
Activo no corriente 231,900 Patrimonio neto 359,200
que al 31 de diciembre del citado ejercicio econmico existen
los saldos siguientes: 571,200 571,200

1. Estado de situacin financiera

a) La matriz Adn tiene letras por cobrar comerciales a la Filial Eva
filial Eva por S/.5,000. Asimismo, tiene facturas por pagar Estado de situacin financiera
comerciales a la citada filial por S/.3,500. Al 31 de diciembre del Ao 2
En nuevos soles
b) Las existencias finales de filial Eva incluyen mercaderas
adquiridas a la matriz Adn con un incremento del 20 % Activo S/. Pasivo y patrimonio S/.
por S/.10,200, cuyo costo para la matriz fue de S/.8,500. Efec. y equiv. de efectivo 22,000 Ctas. por pagar comerciales 100,000
c) La matriz Adn emiti bonos por S/.20,000, de los cuales Ctas. por cobr. comerc. 60,000 Otras ctas. por pagar 45,000
la filial Eva adquiri S/.12,000. Otras ctas. por cobrar 37,000 Pasivo corriente 145,000
d) La filial Eva acept pagar a la matriz Adn por prstamo Existencias 70,000 Deuda a largo plazo 5,000
de S/.5,800.
Activo corriente 189,000 Total pasivo 115,000

2. Estado de resultados Inversiones mobiliarias 19,000 Capital social 150,000

Inmuebles, maq. y equipo 19,000 Reservas 5,000
a) El saldo final de existencias de la filial Eva incluye merca-
deras adquiridas a la matriz Adn por S/.10,200 con un Depreciacin acumulada (38,000) Resultados acumulados 90,000
sobreprecio de 20 % del costo. Activo no corriente 171,000 Patrimonio neto 210,000
b) La ganancia no realizada para la matriz Adn, al cierre del 360,000 360,000
ejercicio por la venta de mercaderas a la filial Eva, fue de
S/.1,700.

N 272 Primera Quincena - Febrero 2013 Actualidad Empresarial IV-5

 IV Aplicacin Prctica

Estados de resultados Pasivo y patrimonio

Del 1 de enero al 31 de diciembre del Ao 2 Cuentas p. pagar comerc. 80,000 100,000 (1)5,000
Matriz Filial (2)3,500 171,500

Pedro Vilma Otras ctas. p. pagar 20,000 45,000 (5)5,800

(7)8,000 51,200
Ventas netas 462,000 255,000
Deuda a largo plazo 112,000 5,000 (4)12,000 105,000
Costo de ventas (230,000) (120,000)
Capital social 150,000 115,000 (6)103,500
Utilidad bruta en ventas 232,000 135,000 (8)11,500 150,000
Gastos de ventas (36,790) (17,810) Reservas 15,000 5,000 (9) 500 19,500

Utilidad neta en ventas 195,210 117,190 Resultados acumulados 31,000 10,000 (10)1,000 40,000
Resultado del ejercicio 163,200 80,000 (11)8,000
Gastos de administracin (16,400) (10,300)
(3)1,700 233,500
Ingresos financieros 49,200 10,600
Aumt. de utild. p. dividendos (7)7,200 7,200
Gastos financieros (5,000) (2,800) Inters minoritario (10 %)
Resultado de operacin 223,010 114,690 Capital social (8)11,500
Reservas (9)500
Otros ingresos 19,750 10,100
Resultados acumulados (10)1,000
Otros gastos (9,620) (10,500) Dividendos (p.cobrar) (7)800
Utilidad antes de impuestos 233,140 114,290 Resultado ejercicio (11)8,000 21,800
571,200 360,000 160,500 160,500 799,700
Impuesto a la renta (69,940) (34,290)
Utilidad neta 163,200 80,000

Grupo El Paraso
Estado de situacin financiera consolidado
Al 31 de diciembre del Ao 2
Informacin adicional En nuevos soles
Costo de ventas
Activo Pasivo y patrimonio
Matriz Filial
Efec. y equiv. de efectivo 92,300 Ctas. p. pag. comerc. 171,500
Pedro Vilma Ctas. p. cobr. comerc. 207,500 Otras Ctas. p. Pagar 51,200
Otras ctas. por cobrar 59,200 Pasivo corriente 222,700
Existencias 153,300
Existencia Inicial 50,000 30,000
Activo corriente 512,300 Deuda a largo plazo 105,000
Ms : Compra de mercaderas 265,000 160,000 Total pasivo 327,700
Menos : Existencia final (85,000) (70,000) Invers. mobiliarias 7,000 Capital social 150,000

Costo de ventas 230,000 120,000 Intangible 23,400 Reservas 19,500

Inmb., maq. y equipo 340,000 Result. acumulados 192,500
Deprec. acumulada (83,000) 280,700 Utilds en filial 88,200
Partc. de minora 21,800
Se solicita: Formular los estados financieros consolidados del Activo no corriente 287,400 Patrimonio neto 472,000
grupo El Paraso aplicando el mtodo del costo 799,700 799,700

(Mtodo del costo)

Hoja de trabajo Grupo El Paraso
Grupo El Paraso Estado de resultados consolidado
Al 31 de diciembre del Ao 2 del 1 de enero al 31 de diciembre del Ao 2
en nuevos soles
Est. sit. Ventas netas 706,800
Matriz Filial
Rubro Eliminaciones financiera
Adn Eva
consolidado Costo de ventas (341,500)
Debe Haber Utilidad bruta en ventas 365,300
Activo Gastos de ventas (47,100)
Efec. y equiv. de efectivo 70,300 22,000 92,300 Utilidad neta en ventas 318,200
Ctas. p. cobrar comerc. 156,000 60,000 (1) 5,000 Gastos de administracin (21,700)
Otras cuentas por cobrar 28,000 37,000 (2) 3,500 207,500 Ingresos financieros 14,600
Existencias 85,000 70,000 (5) 5,800 59,200 Gastos financieros (5,800)
Inversiones en bonos 19,000 (3) 1,700 153,300 Resultado de operacin 305,300
Acciones de Eva 126,900 (4) 12,000 7,000 Otros ingresos 15,550
-Eliminacin del 90 % de
(6) 103,500 Otros gastos (18,320)
Capt. de Eva
Utilidad antes de deducciones de Ley 302,530
Plusvala mercantil 23,400
Impuesto a la renta (104,230)
Inmb. maq. y equipo 150,000 190,000 340,000
Utilidad neta 198,300
Depreciacin acumulada (45,000) (38,000) (83,000)
Participacin de la minora (8,000)
571,200 360.000 799,700
Utilidad por consolidacin 190,300

IV-6 Instituto Pacfico N 272 Primera Quincena - Febrero 2013