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UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MAREATEGUI

LA MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORIA

1. LA MATERIALIDAD

1.1. CONCEPTO

Son los errores, incluyendo omisiones, que se consideran importantes si,


individualmente o en forma acumulada, podran de manera razonable influir
sobre las decisiones econmicas que los usuarios toman, basadas en los
estados financieros.

Se refiere a aquellos aspectos que, bien individualmente o en su conjunto,


son importantes para la presentacin adecuada de la informacin financiera.

Javier Montoya del corte, (2008), expresa que la definicin del concepto de
materialidad se desprende de la existencia de dos vertientes claramente
diferenciadas:

Vertiente Cuantitativa
Vertiente Cualitativa

La definicin de materialidad es inherente a la auditora, ya que debe tomar en


cuenta las tres etapas de la auditora.

Planeacin Ejecucin Culminacin al examen de los Estados Financieros.

1.2. Materialidad en la Planeacin


El auditor debe determinarla tomando en cuenta la importancia cuantitativa y
cualitativa de los saldos de cuenta en conjunto, el auditor se apoya en ella
para evaluar la importancia de las incidencias detectadas en la informacin
financiera.
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Cundo la informacin tiene importancia Relativa?

La informacin tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisin


o presentacin errnea afecte la percepcin de los usuarios generales en
relacin con su toma de decisiones.

1.3. Niveles de revisin


Segn la NIA 450 la Materialidad debe entenderse como una cifra dinmica,
que puede variar durante la auditora debido a un cambio de las
circunstancias como, por ejemplo: nueva informacin, cambios en el
conocimiento de la entidad o incorrecciones detectadas en el transcurso de
la misma. En estos casos el auditor debe revisar:

Materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto


Importancia relativa para la ejecucin del trabajo
Importe claramente insignificante

1.4. Seleccin
Se basa en analizar todas aquellas cuentas de los estados financieros que
sobrepasen el umbral determinado para establecer la existencia o no de
errores materiales.

1.4.1. Factores que afectan una seleccin (NIA 320)


Los elementos de los estados financieros.
La existencia de partidas especficas.
La naturaleza de la entidad, el punto de su ciclo vital, entorno econmico
en que opera.
La estructura de propiedad de la entidad.

1.5. DETERMINACIN DE LA MATERIALIDAD


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1.5.1. En la Planificacin
Ser calculada por el auditor aplicando su juicio profesional en la fase de
planificacin, al establecer la estrategia global de auditora. Normalmente
se aplica un porcentaje a una referencia elegida.

1.5.2. En la Ejecucin
Su clculo implica el juicio profesional del auditor y se ve afectada por el
conocimiento que el auditor tenga de la entidad.

1.5.3. Juicios crticos de auditora


Para determinar la materialidad, el auditor utiliza dos juicios crticos de
auditora:

1er. Juicio Crtico: Seleccin de Benchamark


Con frecuencia se aplica un porcentaje como punto de partida en la
determinacin de la materialidad de los estados financieros tomados
en su conjunto.
2do. Juicio Crtico: Porcentaje de media razonable
Despus de que el auditor selecciona el punto anterior, debe
determinar un porcentaje de medida razonable para aplicarlo a ste.
La siguiente tabla presenta rangos de porcentajes de medida
razonable que comnmente se utilizan.

Benchmark Porcentaje de medida Razonable

Utilidades antes de impuestos 5 a 10%


Utilidades normales antes de 5 a 10%
impuestos
Ventas Totales 0.5 a 1%
Activos Totales 0.5 a 1%
Capital 1 a 2%
Activos Netos 0.5 a 1%
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Factores a considerar para los porcentajes

Las expectativas del usuario


Las medidas de materialidad de aos anteriores
Las otras medidas de materialidad
El concepto de materialidad de la entidad
Los trabajos con riesgo

Materialidad en la ejecucin
Su objetivo es reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de
que el total de errores no corregidos y no detectados exceda la
materialidad para los estados financieros en su conjunto.

Materialidad conforme avanza la auditora


Se revisa como consecuencia de un cambio en las circunstancias que
ocurran durante la auditora; por ejemplo, la decisin de vender u obtener
informacin nueva.

1.6. Pasos en la Aplicacin de la Materialidad


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2. EL RIESGO

2.1. CONCEPTO
Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento por lo cual
genera la posibilidad de que un auditor emita una informacin errada por el
hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podra
modificar por completo la opinin dada en un informe.

2.2. TIPOS DE RIESGO


Riesgo Inherente: Este tipo de riesgo tiene que ver con la actividad
econmica de la empresa, independientemente de los sistemas de control
interno que se estn aplicando.

2.2.1. Riesgo de Control


Aqu influye de manera muy importante los sistemas de control interno
que estn implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen
a ser insuficientes o inadecuados para la aplicacin y deteccin oportuna
de irregularidades.

2.2.2. Riesgo de Deteccin


Este tipo de riesgo est directamente relacionado con los procedimientos
de auditora por lo que se trata de la no deteccin de la existencia de
errores en el proceso realizado.

2.3. Factores de riesgo

a. Riesgo Inherente
Naturaleza del Negocio: Tipo y/o volumen de operaciones,
Situacin Econmica y Financiera,
Recursos Humanos y materiales

b. Riesgo de Control
Puntos debiles de control, Sistemas de informacin, y contabilidad.
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c. Riesgo de Deteccin
Ineficacia de los procedimientos de auditora,
Incorrecta aplicacin de los procedimientos,
Problemtica asociada al alcance y/u oportunidad de los
procedimientos.

2.4. Evaluacin del Riesgo


Una vez realizada la identificacin de los factores de riesgo corresponde
efectuar su evaluacin, se realiza en dos niveles:
1er Referida a la auditora en su conjunto
2da. Se evala el riesgo de auditora especfico para cada componente de
los estados contables en particular

2.5. Nveles de Riesgo

Posibilidad
Nivel de de
Significatividad Factores de riesgo
Riesgo ocurrencia
de errores
Mnimo No significativo No existen Remota
Bajo Significativo Existen algunos pero poco Improbable
importantes
Medio Muy significativo Existen algunos Posible
Alto Muy significativo Existen varios e importantes Probable

2.6. Proceso de anlisis de riesgo


El proceso de anlisis de riesgo debe incluir:

Estimacin de la importancia del riesgo (impacto).


Evaluacin de la probabilidad de que se materialice el riesgo.
Evaluacin de las medidas que conviene adoptar.
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Una vez analizada la importancia y la probabilidad de un riesgo, se debe


estudiar la mejor forma de gestionarlo.

2.7. La Materialidad y Riesgo en la Auditora


El riesgo e importancia relativa son interdependientes porque existe entre
ellos una relacin inversa. Mediante el establecimiento de cifras de
importancia relativa o materialidad el auditor determina los importes a partir
de los cuales van a considerar que los estados financieros estn
significativamente equivocados, es decir contiene errores que por su importe
afectan a la imagen fiel de las cuentas. Si ese importe es grande, existe
menor riesgo de que las cuentas estn significativamente equivocadas, caso
contrario si la cifra que ha considerado es inferior habr mayor riesgo de
auditora.
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CONCLUSIONES

No hacer una buena seleccin de la materialidad en sus distintos niveles de


conlleva el riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones no
identificadas, lo que puede implicar la emisin de una opinin de auditora
errnea. En el otro extremo se corre el riesgo de sobre-auditar por seleccionar
una importancia relativa demasiado baja. Por ltimo, hay que sealar el hecho
de que es igual de importante seleccionar una correcta materialidad como
documentada adecuadamente.
En la medida en que el auditor determine una materialidad demasiado baja,
resultar una materialidad de ejecucin baja, y como consecuencia, habr
excesos de documentacin de auditora e ineficiencias potenciales en el trabajo.
Pero determinar la materialidad de los estados financieros tomados en su
conjunto demasiado elevada, resultar en una materialidad de ejecucin
demasiado alta y la posibilidad de no obtener suficiente evidencia apropiada de
auditora; por lo tanto, se debe de llevar una adecuada evaluacin y
documentacin sobre la materialidad y que sta sea revisada conforme avanza
la auditora.