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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PRACTICAS PRE
PROFESIONALES

ALUMNO
PURIZACA MORALES JOSE JAVIER

CICLO
X

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 1


DEDICATORIA

A mis padres por haber sido mi apoyo moral,


espiritual para seguir adelante.

A la Uladech Católica por la


oportunidad de crecer y convertirme
en una profesional al servicio de mi
País.

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AGRADECIMIENTO

A Dios, por darme la vida y la fortaleza necesaria


y así poder cumplir cada una de las metas
trazadas.

A la empresa Pesquera Mi Carmelita


SRL por la oportunidad de realizar mis
practicas pre profesionales.

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PRESENTACION

Pesquera MI CARMELITA S.R.L con RUC 20529767588, con domicilio fiscal en


Calle Juan Velasco Alvarado Nro. 296 Cas. Becara. Piura - Sechura – Vice.
Debidamente representado por el SR. Jacinto Chunga Faustino, teniendo, me brindó la
oportunidad de poder realizar mis practicas pre profesionales en su representada.

Sabiendo que es difícil obtener información de la empresa por ser muy confidencial, se
hizo más accesible obtener información a través de un tercero, el cual trabajaba en la
misma empresa. Esto hizo que se pueda realizar mis practicas pre profesionales.

También es muy importante resaltar la labor de la empresa en mención, por darles la


oportunidad a los jóvenes en realizar sus prácticas, ya que les sirve mucho para el
crecimiento del estudiante tanto en lo profesional como también el ir obteniendo
experiencia en su carrera que está ejerciendo.

Esperando que el presente informe pueda cumplir con las expectativas y exigencias que
requiere, y que todo pueda culminar con éxito.

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INTRODUCCIÓN

Pesquera MI CARMELITA S.R.L tiene como actividad principal la pesca marítima, lo


cual es lo más común por la zona de Sechura. Una empresa que fue constituida en el año
2012, entro a incursionar el ámbito empresarial hasta la actualidad.

Dentro de los puntos a tener en cuenta, tenemos que el informe consta de 5 capítulos,
los cuales son, datos generales, viene a ser la información referida a la universidad,
datos del estudiante así como el nombre de la empresa en donde se realizara las
practicas pre profesionales. En el segundo capítulo se refiere al aspecto legal y
administrativo, aquí se obtendrá información de la empresa, como es la constitución, lo
que es la misión, la visión, giro del negocio, el manual de funciones, organigrama.

En el capítulo III que es el aspecto tributario, ira todo lo que es respecto a los tributos
afectos de la empresa, como es el caso del I.G.V. el impuesto a Renta, también serán
temas las detracciones, retenciones y percepciones, siempre y cuantos las operaciones
estén sujetos a eso. El capítulo IV es el aspecto laboral, serán temas de ampliar lo que
son las planilla, la jornada de trabajo, las horas extras, los feriados, vacaciones,
gratificaciones, C.T.S, entre otros temas. Por último el aspecto contable y aspecto
contable teorico, este capítulo se verá temas como el plan contable, su estructura, los
libros contables y auxiliares, sistema contable, entre otros temas.

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Contenido
DEDICATORIA ........................................................................................................................... 2
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................... 3
PRESENTACION ......................................................................................................................... 4
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 5
CAPITULO I : DATOS GENERALES .............................................................................. 9
1.1. Datos de la Universidad ..................................................................................................... 9
1.2. Datos de la Empresa ........................................................................................................... 9
1.3. Datos del Alumno .............................................................................................................. 9
CAPITULO II. ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO ................................................... 10
2.1. CONSTITUCION DE LA EMPRESA: ........................................................................... 10
2.3. Misión. Visión, objetivos. ................................................................................................ 17
2.4. Manual de organización y funciones de la empresa. ........................................................ 17
a) Organigrama ................................................................................................................ 17
b) Funciones .................................................................................................................... 18
CAPITULO III. ASPECTO TRIBUTATIO ............................................................................... 20
3.1 Impuesto General A Las Ventas (I.G.V): .......................................................................... 20
Operaciones Gravadas De I.G.V .......................................................................................... 20
3.2. Impuesto A La Renta Régimen Mype Tributario ............................................................. 21
3.3. ITAN (Impuesto Temporal a los Activos Netos) ............................................................. 22
a) Sujetos del impuesto: .................................................................................................. 22
b) Tasa del impuesto ........................................................................................................ 22
3.4. Sistema De Detracciones .................................................................................................. 23
Finalidad Del Sistema De Detracciones: ............................................................................. 23
Requisitos Para Apertura De Cuenta Corriente:.................................................................. 23
Beneficios De La Cuenta Corriente..................................................................................... 24
3.5. Aportes De ESSALUD..................................................................................................... 25
3.6. Aportaciones ONP ........................................................................................................... 26
3.7. Sistema Privado De Pensiones ......................................................................................... 26
3.8 Seguro Complementario De Trabajo De Riesgo (SCTR) ................................................. 27
Buenos Contribuyentes ........................................................................................................... 28
a) Beneficios De Ser Buen Contribuyente: ..................................................................... 28
b) Criterios Para Ser Incorporado Como Buen Contribuyente: ....................................... 29
3.9. Renta de cuarta categoría y quinta categoría .................................................................... 32

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a) Renta de cuarta categoría ........................................................................................... 32
b) Renta de quinta categoría ............................................................................................ 32
CAPITULO IV. ASPECTO LABORAL .................................................................................... 33
4.1. Jornada de Trabajo ........................................................................................................... 33
4.2. Remuneración Mínima Vital (RMV) ............................................................................... 33
4.3. Contratación trabajador sector pesquero .......................................................................... 34
4.4. Asignación Familiar ......................................................................................................... 34
4.5. Compensación por Tiempo de servicio ................................................................................ 34
a) Trabajadores comprendidos: ....................................................................................... 35
b) Trabajadores excluidos:............................................................................................... 36
c) Remuneración Computable: ........................................................................................ 36
d) Depósitos Semestrales: ................................................................................................ 36
4.7. Gratificación ..................................................................................................................... 37
a) Ámbito de aplicación .................................................................................................. 38
b) Derecho de gratificaciones .......................................................................................... 38
c) Monto de gratificación ................................................................................................ 38
d) Requisitos para percibir gratificación.......................................................................... 38
e) Oportunidad de pago ................................................................................................... 39
4.8. Vacaciones ....................................................................................................................... 39
CAPITULO V. ASPECTO CONTABLE ................................................................................... 40
5.1 Plan contable General empresarial .................................................................................... 40
5.2. Estructura del plan contable general empresarial ............................................................. 42
5.3. Sistema contable kipu....................................................................................................... 47
5.4. Libros contables de la empresa ........................................................................................ 47
5.5. Documentos Que Emite La Empresa ............................................................................... 48
5.6. Afiliación a libros electrónicos. ....................................................................................... 49
CAPITULO VI. ASPECTO CONTABLE PRÁCTICO ............................................................. 51
6.1. Registro de Compras ........................................................................................................ 51
6.2. Registro de ventas ............................................................................................................ 53
6.3. Balance de comprobación ................................................................................................ 60
6.4. Estado de situación financiera .......................................................................................... 63
6.5. Estado de resultados ......................................................................................................... 64
6.6. Libro Caja......................................................................................................................... 65
6.6. Detalle de la cuenta 33 ..................................................................................................... 66

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6.7. PDT 621 IGV Renta Mensual – PDT 601 PLAME ......................................................... 67
CONCLUSIONES ...................................................................................................................... 83
RECOMENDACIONES ............................................................................................................. 84
BIBLIOGRAFIA......................................................................................................................... 85
ANEXOS..................................................................................................................................... 87
INFORMACION ADICIONAL ............................................................................................... 104

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CAPITULO I : DATOS GENERALES

1.1. Datos de la Universidad

Universidad Católica Los Ángeles De Chimbote


Facultad: Ciencias Contables Y Administrativas
Escuela: Profesional De Contabilidad
Semestre: 2017-01

1.2. Datos de la Empresa

Empresa Pesquera Mi Carmelita S.R.L


Ruc: 20529767588
Dirección: Calle Juan Velasco Alvarado Becara Vice Sechura
Tipo De Contribuyente: S.R.L
Estado Del Contribuyente: Activo
Condición Del Domic. Fiscal: Habido
Sistema De Emisión De Comprobante Pago: Manual
Sistema De Contabilidad: Manual

1.3. Datos del Alumno

Purizaca Morales José Javier


Código Universitario: 0803141008
DNI 47807771
Dirección: Calle Arequipa 405 La Unión
Facultad: Ciencias Contables Y Administrativas
Escuela: Profesional De Contabilidad
Semestre: 2017-01

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CAPITULO II. ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO

2.1. CONSTITUCION DE LA EMPRESA:

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2.3. Misión. Visión, objetivos.

Misión

Crear productos de calidad y de alto valor agregado a través de una labor productiva
innovadora y de excelencia y contribuir activamente a la protección del medio ambiente
y la sustentabilidad de largo plazo de cada una de las industrias en las que está presente.

Visión

Consolidarnos como una de las empresas más importantes en el sector pesquero a nivel
local, contando con personas altamente calificadas y comprometiéndonos a mejorar
continuamente a nuestra empresa.

2.4. Manual de organización y funciones de la empresa.

a) Organigrama

GERENTE GENERAL

AREA DE PRODUCCION AREA DE AREA ADMINISTRATIVA


COMERCIALIZACION

PRODUCCION AREA DE VENTAS CONTABLIDAD TESORERIA

ALMACEN
COMPRAS PERSONAL

MANTENIMIENTO

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b) Funciones
Gerencia General: Es la encargada de ver todo lo que pasa en la empresa. Es el
encargado de la gestión administrativa e institucional de la organización, sus
funciones son:
 Realizar actos y contratos ordinarios correspondientes a la captación de
nuevos clientes.
 Firmar contratos ordinarios correspondientes a la captación de nuevos
clientes.
 Fijar objetivos, desarrollar planes estratégicos y operativos, diseñar la
estructura y establecer procesos de control.
 Adecuar las capacidades de la organización a las demandas del medio.
Mantenimiento

Principales funciones

 Responsable de mantener en óptimas condiciones los ambientes de la


empresa; así como, mantener limpia cada área.
 Apoyar en otras áreas cuando sea necesario
Jefe De Contabilidad:
Principales funciones
 Planificar, organizar, dirigir, programar y controlar las actividades del
área de contabilidad.
 Laborar y presentar los Estados financieros de la empresa, de acuerdo a
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
 Preparar y verificar la información contable de la empresa para fines
tributarios.
 Revisar reportes o estados financieros y demás documentos contables
resultados de la gestión.
 Preparar la declaración y liquidación de impuestos mensuales.
 Análisis de cuentas contables listando el mayor o analítico del sistema
automatizado para revisar el detalle, verificar los datos ingresados con la
documentación que la sustenta y corregir los errores encontrados.

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Requisitos Para El Puesto

 Titulado en Contabilidad.
 Registro actualizado del Colegio de Contadores.
 Experiencia mínima de 5 años en puestos similares.
 Poseer las siguientes características:
 Responsabilidad.
 Iniciativa.
 Planificación.
 Trabajo en equipo.
 Capacidad para la toma de decisiones.
 Capacidad para comunicarse

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CAPITULO III. ASPECTO TRIBUTATIO

3.1 Impuesto General A Las Ventas (I.G.V):


(SUNAT, Conceptos, tasa y operaciones IGV.), El IGV o Impuesto General a las Ventas es
un impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está
orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el
precio de compra de los productos que adquiere. 1

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade
la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).

De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

Características:

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el


ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra


impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del
impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.

Operaciones Gravadas De I.G.V


Venta de bienes muebles en el país

a) Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, tales como
compraventa, permuta, dación de pago, expropiación, adjudicación por remate.
b) El retiro de bienes son los autoconsumos realizados por el contribuyente fuera
de sus actividades empresariales, es decir que no son necesarios para realizar sus
actividades gravadas.

1
Base Legal:
Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y
Artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, Decreto Supremo N° 029-94-EF.
(*) Tasa del IGV: Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1° -
Ley N° 29666
Tasa del IPM -Impuesto de Promoción Municipal - Art. 76° - Decreto Legislativo N° 776.

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Prestación o utilización de servicios en el país

a) Toda prestación de servicios que una persona realiza para otra y por la cual
recibe un ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del
impuesto a la renta, aun cuando no este afecto a este impuesto.

Entiéndase por el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo presta se


considera domiciliado en el para efecto del impuesto a la renta, sea cual fuere el
lugar de la celebración del contrato o del pago de la retribución.

Los contratos de construcción:


Los contratos de construcción que se ejecuten en el método nacional, cualquiera sea su
denominación, sujeto que lo realice, lugar de celebración del contrato o de percepción
de los ingresos.

3.2. Impuesto A La Renta Régimen Mype Tributario


(SUNAT, BOLETIN SUNAT), El 20 de diciembre del 2016 se publicó el Decreto
Legislativo N° 1269, estableciendo un Régimen MYPE Tributario - RMT, para
contribuyentes que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT.

Está dirigido a aquellos contribuyentes cuyos ingresos netos no superen las 1700 UIT,
asimismo es requisito no tener vinculación directa o indirectamente en función del
capital, con otras personas naturales o jurídicas, cuyos ingresos netos anuales en
conjunto superen el monto indicado.

La SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren


estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no
superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen
Especial, con la declaración correspondiente al mes de enero del año 2017.2

También serán incorporados de oficio aquellos contribuyentes que al 31.12.2016


hubieran estado acogidos al Nuevo RUS en las categorías 3, 4 y 5 o tengan la condición
de EIRL acogidas a dicho régimen, siempre que no hayan optado por acogerse en enero
del 2017 al NRUS (categorías 1 y 2), Régimen Especial o Régimen General.

2
Decreto Legislativo N° 1269, estableciendo un Régimen MYPE Tributario - RMT, para contribuyentes que sus
ingresos netos no superen las 1700 UIT

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Asimismo, de acuerdo a la norma también pueden acogerse de manera voluntaria los
contribuyentes que se encuentren en cualquiera de los regímenes ya existentes.

La pesquera MI CARMELITA S. R .L con RUC 20529767588, se encuentra en el


presente año al nuevo régimen MYPE tributario que entro en vigencia el 1 de enero del
2017.

3.3. ITAN (Impuesto Temporal a los Activos Netos)


El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que
grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva. Puede utilizarse
como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.3

( GUILLERMO MENDOZA), El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un


impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestación de capacidad
contributiva, y puede ser utilizado como crédito contra los pagos a cuenta y de
regularización del Impuesto a la Renta.

Este impuesto es aplicable a los generadores de renta de 3ra Categoría sujetos al


Régimen General del IR, cualquiera sea la tasa a la que estén afectos. Se aplica sobre los
Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de
cada ejercicio.

a) Sujetos del impuesto:


Están obligados a presentar la declaración del ITAN correspondiente al ejercicio
todos aquellos contribuyentes que generan rentas de 3ra categoría comprendidos
en el Régimen General del Impuesto a la Renta que iniciaron operaciones con
anterioridad al 01 de enero del año gravable en curso.
b) Tasa del impuesto
En virtud del Decreto Legislativo N° 976, a partir del 01.01.2009 la alícuota del
ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos
neto s de la empresa que exceda S/.1´000,000, según el balance cerrado al 31 de
diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior.

3 La base imponible del impuesto está constituida por el valor de los activos netos consignados en el
balance general ajustado según el Decreto Legislativo N° 797, cuando corresponda efectuar dicho ajuste,
ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago, deducidas las
depreciaciones y amortizaciones admitidas por la LIR.

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3.4. Sistema De Detracciones
(Sunat, Sistema de detracciones , 2015) El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto
al sistema, debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una
cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor del bien o
prestador del servicio. 4

Finalidad Del Sistema De Detracciones:


Generar fondos para el pago de:

 Deudas tributarias:
 Tributos o multas,
 Anticipos y/o pagos a cuenta,
 Intereses
 Aportaciones de ESSASUL y ONP.

Requisitos Para Apertura De Cuenta Corriente:

(Economia L. , 2015), los requisitos para la apertura de cuenta corrientes son los siguientes:

Si es Persona Natural:

 Carta firmada por el titular solicitando la apertura de la cuenta corriente


 Copia simple del documento de identidad vigente (DNI, Carné de Extranjería,
Pasaporte)
 Copia simple del RUC actualizado.
 Registro de firma de la persona autorizada para el manejo de la cuenta corriente

Si es Persona Jurídica:

 Declaración Jurada para apertura de cuenta corriente de detracciones.


 Copia simple del documento de identidad vigente (DNI, Carné de Extranjería,
Pasaporte)
 Copia simple del RUC actualizado.

4
TUO Decreto Legislativo N° 940 – D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley N° 28605 – Decreto Legislativo N° 1110.
Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y modificatorias.
R.S. N° 317-2013/SUNAT, publicada el 24.10.2013. R.S. N° 375-2013/SUNAT, publicada el 28.12.2013.
R.S. N° 019-2014/SUNAT, publicada el 23.01.2014. R.S. N° 077-2014/SUNAT, publicada el 18.03.2014.
R.S. N° 203-2014/SUNAT, publicada el 28.06.2014. R.S. N° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014.
R.S. N° 045-2015/SUNAT, publicada el 10.02.2015

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 Registro de firma de las personas autorizadas para el manejo de la cuenta
corriente.

La Cuenta Corriente para Detracciones es una cuenta especial, regulada por el Decreto
Legislativo Nº 940 y el Decreto Legislativo N° 1110, en la cual el titular de la cuenta de
detracciones recibe abonos de sus clientes por montos detraídos sobre facturas giradas y
que dicho titular utiliza sólo para el pago de sus impuestos.5

Beneficios De La Cuenta Corriente


Amplia cobertura nacional para tus operaciones (zonas donde no existen otros bancos).

Los pagos de impuestos se pueden realizar con la clave SOL proporcionada por
la SUNAT, en la web de la misma entidad, con cargo a la cuenta corriente, y a
través de la Red de Agencias del BN utilizando la chequera.
Los depósitos individuales o masivos a esta cuenta, se pueden realizar vía
Internet, con cargo a una cuenta de un banco comercial o con cargo a cualquier
tarjeta de crédito o débito, afiliada a Visa (excepto las cuentas del Decreto
Legislativo 1110 – IVAP).
Depósito de detracciones individuales o masivos en toda la Red de Agencias del BN.
El Banco no efectúa cobro alguno por el abono en cuenta de detracciones.
Sin costo por concepto de mantenimiento y venta de chequeras.
No requiere monto mínimo de apertura.
Consultas de saldos y movimientos gratuitos por la página web del Banco.
Agilidad y seguridad para tus operaciones tributarias.
Solidez y respaldo del Banco de la Nación

5
Decreto Legislativo Nº 940 y el Decreto Legislativo N° 1110

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3.5. Aportes De ESSALUD
(Economia I. P., 2012), El aporte a Es salud es un pago que realizan los empleadores
(empresas) equivalente al 9% de la remuneración mensual del trabajador. Inicialmente,
el empleador tiene la responsabilidad de registrar a sus trabajadores y pensionistas; una
vez hecho esto, le corresponde pagar por concepto de “contribución a Essalud” el
equivalente a 9% de la remuneración mensual de cada trabajador. Cabe resaltar que
esta contribución no puede ser menor al 9% de la Remuneración Mínima Vital (RMV);
es decir, el 9% de S/. 850. Si se da el caso de que el trabajador recibe una remuneración
mensual inferior a la RMV, el empleador deberá realizar el aporte a Essalud sobre la
RMV (S/.850). En los últimos años, se ha registrado un crecimiento progresivo de la
cantidad de asegurados a un ritmo de 7% anual en promedio; esta población está
conformada por los titulares (personas que pagan por adquirir el seguro) y los
derechohabientes (terceros que se benefician del servicio).

Cabe resaltar que Essalud es financiado exclusivamente con los aportes realizados por
los asegurados que se benefician de este servicio, no cuentan con ninguna clase de
transferencia adicional por parte del Estado.

(Sunat), La obligación tributaria nace en el momento en que se devengan tus


remuneraciones.
La contribución a EsSalud está a cargo de tu empleador, quien debe declarar y pagar los
aportes mensualmente a través del PDT Planilla Electrónica PLAME. Puede presentar la
declaración desde el primer día hábil del mes siguiente al que generó la obligación de
pagar los aportes a EsSalud, hasta el plazo de vencimiento de sus obligaciones de
acuerdo al último dígito de su RUC, según el cronograma de declaraciones y pagos
establecido por la SUNAT.

Tu empleador deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica Formulario Virtual N° 0601,


salvo los empleadores de Trabajadores del Hogar y empleadores eventuales de
trabajadores de construcción civil.

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3.6. Aportaciones ONP
(DEPERU) El aporte a la ONP equivale al 13% de la remuneración.

El empleador debe efectuar la retención al trabajador, y declararlo y pagarlo


mensualmente en su totalidad a la ONP mediante el Formulario Virtual 1676 (Con
Clave SOL), Pago Fácil o Formulario 1076 (en bancos autorizados).

(Sunat), Tu empleador, debe declarar y pagar los aportes mensualmente a través del PDT
Planilla Electrónica PLAME. Puede presentar la declaración desde el primer día hábil
del mes siguiente al que generó la obligación de pagar los aportes a la ONP, hasta el
plazo de vencimiento de sus obligaciones de acuerdo al último dígito de su RUC, según
el cronograma de declaraciones y pagos establecido por la SUNAT.

Tu empleador deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica Formulario Virtual N° 0601,


salvo los empleadores de Trabajadores del Hogar y empleadores eventuales de
trabajadores de construcción civil.

3.7. Sistema Privado De Pensiones


(ASOCIACION DE AFP), El Sistema Privado de Pensiones (SPP) es un régimen
administrado por entidades privadas denominadas Administradoras de Fondos de
Pensiones (AFP), donde los aportes que realiza el trabajador se registran en una cuenta
individual. El Sistema Privado de Pensiones se creó como alternativa a los regímenes de
pensiones administrados por el Estado y concentrados en el Sistema Nacional de
Pensiones (SNP).

El Sistema Privado de Pensiones (SPP) fue creado el 6 de diciembre de 1992, a través


del Decreto Ley 258976. Tras 22 años, el SPP cuenta hoy con más de cinco millones de
personas afiliadas y tiene un rol clave en el crecimiento económico del Perú, ya que ha
generado importantes recursos para el desarrollo de nuestra economía y la creación de
nuevos puestos de trabajo. Su creación y desarrollo le dio dinamismo y mayor eficiencia
a la seguridad social del país.

6
Decreto Ley 25897. Sistema privado de pensiones

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3.8 Seguro Complementario De Trabajo De Riesgo (SCTR)

Otorga coberturas por accidentes de trabajo y enfermedad profesional a las personas


que laboran en un centro de trabajo de alto riesgo, a diferencia del D.L N 18846 que
solo otorgaba este beneficio a los trabajadores obreros. 7

El Seguro Complementario de Trabajo Y Riesgo incluye también a los trabajadores


que tengan la condición de empleados.

Son obligatorios y por cuenta de la entidad empleadora. Cubre los riesgos siguientes:

- Otorgamiento de prestaciones de salud en caso de accidentes de trabajo o


enfermedades profesionales, pudiendo contratarse libremente con ESSALUD o
con la EPS elegida.
- Otorgamiento de pensiones de invalidez temporal o permanente y de
sobrevivientes y gastos de sepelio como consecuencia de accidentes de trabajo
o enfermedades profesionales, pudiendo contratarse libremente con la ONP o con
empresas de seguros debidamente acreditadas.

7
BASE LEGAL

Ley N 26790 El seguro complementario de Trabajo de Riesgo, fue creado por la Ley 26790, Ley de
Modernización de la seguridad Social en Salud y se rige de acuerdo a las Normas Tecinas del D.S N
003-98-S.A del 14 de abril de 1998, que reemplaza al Seguro por Accidentes de Trabajo y
Enfermedades profesionales (SEGATEP) de la Ley 18846

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 27


Buenos Contribuyentes
(Sunat, Buenos contribuyentes), Es un Régimen creado para los contribuyentes y/o
responsables que cuenten con una adecuada trayectoria de cumplimiento de sus
obligaciones tributarias vinculadas a tributos recaudados y/o administrados por la
SUNAT.

Los contribuyentes y/o responsables que cumplan con los requisitos establecidos por el
artículo 3° del Decreto Supremo N° 105-2003-EF, serán incorporados en las
oportunidades que la SUNAT establezca.

La incorporación al Régimen se efectúa mediante Resolución de Intendencia o de


Oficina Zonal, notificándose dicho acto administrativo al contribuyente incorporado,
señalándose el mes en el que se realizó la verificación de los criterios de incorporación
y la fecha de ingreso al régimen. Dicha incorporación tendrá vigencia indeterminada,
salvo que incurra en alguna causal de exclusión.8

a) Beneficios De Ser Buen Contribuyente:

Facilidad para declarar y pagar sus obligaciones mensuales de acuerdo a un


cronograma especial, a partir del periodo tributario cuyo vencimiento se
produzca en el primer mes del semestre en que ingreso al Régimen en adelante.
No se efectuarán retenciones del Impuesto General a las Ventas.
Atención preferente en la tramitación de la solicitud de fraccionamiento y/o
aplazamiento de la deuda, así como acceso sin garantías al fraccionamiento y/o
aplazamiento de carácter particular solicitado, independientemente del monto de
la deuda que se acoja.
Atención preferente en la tramitación de las solicitudes de devolución que
presenten, no pudiendo exceder de cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de
presentación y sin que se requiera ofrecer garantías tratándose de: Régimen
General de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promoción Municipal y Saldos a Favor de los exportadores en los
casos en que el solicitante realice esporádicamente operaciones de exportación.

8
Decreto Legislativo N° 912 - Publicada el 09 de abril de 2001 Crean el Régimen de Buenos
Contribuyentes, Empresa pesquera Mi Carmelita fue incorporado a partir del 01.03.2016 mediante
resolución 0830050006537.

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Atención preferente de la devolución de pagos indebidos o en exceso de los
tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT sin la necesidad de
garantías y en el plazo de un (1) día hábil siguiente a la fecha de presentación de
la solicitud de devolución. No están comprendidos en este beneficio los tributos
vinculados a ESSALUD y ONP.
Atención preferente en todos los servicios ofrecidos en los Centros de Servicios
al Contribuyente de la dependencia a que pertenece el Buen Contribuyente y en
las oficinas de la SUNAT de la jurisdicción a la que corresponde el domicilio
fiscal.
Atención preferente en la tramitación a la solicitud de reintegro tributario para
aquellos contribuyentes de la Región Selva. No pudiendo exceder de diez (10)
días hábiles siguientes a la fecha de presentación de la solicitud, la resolución de
la misma.

b) Criterios Para Ser Incorporado Como Buen Contribuyente:

1. Haber presentado oportunamente sus declaraciones y efectuado el pago del íntegro


de las obligaciones tributarias vencidas durante los doce (12) últimos meses
contados hasta el mes de la verificación. Para efecto del presente numeral, se
entiende que se ha cumplido oportunamente con presentar la Declaración y realizar
el pago correspondiente:
 Si éstos se han efectuado de acuerdo a las formas, condiciones y lugares
establecidos por la SUNAT.
 Si el pago de la deuda tributaria declarada se efectúa cancelando, en la
fecha de vencimiento correspondiente, las cuotas de aplazamiento y/o
fraccionamiento al amparo del artículo 36° del Código Tributario, para el
pago de la citada deuda.
 Si habiéndose presentado declaraciones rectificatorias que determinen
mayor deuda, esta es cancelada a la fecha de presentación de la
rectificatoria o se somete a fraccionamiento de acuerdo a lo indicado en el
literal b)
2. Tratándose de personas naturales, que éstas no se encuentren en ninguna de las
siguientes situaciones:

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 29


 Con denuncia o comunicación de indicio de delito tributario y/o
aduanero;
 Comprendidas en procesos en trámite por delito tributario y/o aduanero;
 Tengan sentencia condenatoria que esté vigente por delito tributario y/o
aduanero;
 Sean responsables solidarios de las empresas o entidades a que se refiere
el numeral 3) respecto de deudas vinculadas al delito tributario o
aduanero.
3. Tratándose de empresas o entidades, que por su intermedio no se hayan
realizado hechos que:
 Sean denunciados como indicios de delito tributario y/o aduanero; o,
 Sean materia de procesos en trámite por delito tributario y/o aduanero,
siempre que las personas involucradas tengan o hubieran tenido poder de
decisión sobre aquellas; u,
 Originaron la emisión de una sentencia condenatoria que esté vigente por
delito tributario o aduanero, siempre que las personas involucradas
tengan o hubieran tenido poder de decisión sobre aquéllas.
4. No tener la condición de domicilio fiscal no habido durante los últimos tres (3)
meses consecutivos anteriores al mes de verificación.
5. No tener deuda tributaria hasta el mes de la verificación, que haya ameritado
trabar medidas cautelares previas o que se encuentre dentro de un procedimiento
de cobranza coactiva o en un procedimiento concursal.
6. No contar con resoluciones de determinación con monto mayor a cero (0)
notificadas durante los doce (12) últimos meses contados hasta el mes de
verificación.
No se consideraran las resoluciones de determinación antes indicadas si hasta el
mes de verificación:
 Existe resolución declarando la procedencia del reclamo o apelación.
 Se hubiesen dejado sin efecto en su integridad mediante resolución
expedida de acuerdo al procedimiento legal correspondiente.
 No están comprendidas las resoluciones de determinación que
contengan deuda que haya sido extinguida mediante Resolución sobre
deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 30


7. No contar con órdenes de pago, resoluciones de multa, comiso, cierre o
internamiento temporal de vehículos, notificadas durante los últimos doce (12)
meses contados hasta el mes de la verificación.
Las resoluciones de multa son aquellas vinculadas a las infracciones tipificadas
en los numerales 2, 3, 5, 9, 11, 12, 13, 16 del artículo 174°, numeral 4 del
artículo 175°, numerales 2, 6, 11, 12, 13, 16, 17, 19 y 20 del artículo 177° y
numerales 1, 4, 6, 7 y 8 del artículo 178° del Código Tributario.
No se consideraran las órdenes de pago o resoluciones antes indicadas si hasta el
mes de verificación:
 Existe resolución declarando la procedencia del reclamo o apelación.
 Se hubiesen dejado sin efecto en su integridad mediante resolución
expedida de acuerdo al procedimiento legal correspondiente.
 No están comprendidas las órdenes de pago y/o resoluciones que
contengan deuda que haya sido extinguida mediante Resolución sobre
deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa.
8. Tener como máximo la aprobación de un (01) aplazamiento y/o fraccionamiento
de carácter particular por cada tipo de deuda durante los doce (12) últimos meses
contados hasta el mes de la verificación.
9. No contar con Resoluciones de pérdida de aplazamiento y/o fraccionamiento
notificadas durante los doce (12) últimos meses contados hasta el mes de la
verificación.
10. Haber declarado ventas y/o exportaciones dentro de los últimos doce (12) meses
contados hasta el mes de la verificación.
11. Ser un contribuyente y/o responsable cuya inscripción en el RUC se encuentre
con estado activo.
12. No tener el número de cuotas vencidas y pendientes de pago que, según las
normas de los aplazamientos y/o fraccionamientos de carácter general, impiden
la calificación de buen contribuyente.
13. Cumplir oportunamente con el pago de las cuotas vencidas durante los últimos
doce (12) meses contados hasta el mes de la verificación, tratándose de
aplazamientos y/o fraccionamientos de carácter general cuyas normas no
contemplen el supuesto previsto en el numeral anterior y del aplazamiento y/o
fraccionamiento de carácter particular.

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 31


14. Haber atendido lo solicitado por SUNAT en las acciones inductivas notificadas
en los últimos doce (12) meses contados hasta el mes de la verificación
15. Contar por lo menos con un trabajador en el mes de verificación

3.9. Renta de cuarta categoría y quinta categoría

a) Renta de cuarta categoría

(Jimenez Becerra, 2016), Son aquellos obtenidos por el desempeño independiente e


individual de:

Profesión, arte, ciencia y oficio y,


Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de director de empresa, síndicos,
mandatario, gestor de negocios, albacea.

Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de


dependencia.

Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o


viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera
Categoría (rentas empresariales)

b) Renta de quinta categoría


(Sunat), El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos
cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación
y, en general, toda retribución por servicios personales.

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 32


CAPITULO IV. ASPECTO LABORAL

4.1. Jornada de Trabajo


(Caballero Bustamante, 2006), La jornada de trabajo es el tiempo durante el cual en forma
diaria, semanal o mensual el trabajador se encuentra a disposición de su empleador, con
el fin de cumplir la prestación laboral que éste le exija. Éste periodo de tiempo,
denominado por nuestra legislación como “jornada ordinaria de trabajo”, no podrá ser
mayor a 8 horas diarias o 48 horas semanales. Debido a que este dispositivo constituye
un máximo de derecho necesario, se permite el establecimiento de jornadas inferiores a
la máxima señalada anteriormente, mediante ley, convenio colectivo o decisión
unilateral del empleador. Cabe precisar que si el establecimiento de una jornada inferior
a la máxima se da con posterioridad, ello no originará una reducción en la remuneración
que el trabajador haya venido percibiendo, salvo pacto expreso en contrario.9

4.2. Remuneración Mínima Vital (RMV)


(Obregón Sevillano D. M., 2016), El Decreto Supremo Nº 005-2016-TR eleva a partir
del 1 de mayo de 2016 y a nivel nacional, la remuneración mínima vital (RMV) de los
trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada de S/ 750.00 a S/ 850.00
mensuales o de S/ 25.00 a S/ 28.33 diarios, según sea el caso.10

Ello significa que ningún trabajador que cumpla una jornada de trabajo ordinario
mínima de cuatro horas diarias debe percibir una remuneración inferior a los montos
señalados. Debe tenerse presente que la RMV es un índice de referencia, por lo que su
sola modificación no importa incremento de remuneración. Lo habrá solo para los que
estaban percibiendo una remuneración inferior al nuevo monto de la RMV.

Respecto de los trabajadores que perciben diversos conceptos remunerativos como


contraprestación por su trabajo (básico, bonificación por producción, comisiones,
incrementos por AFP, etc.) deberán sumarse todos esos conceptos y, si a pesar de ello,
no alcanzan el monto de la nueva RMV debe haber incremento, caso contrario ello no es
necesario.

9 Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 854, aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 07-
2002-TR, en adelante la Ley, y su Reglamento, aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 08-2002-TR,
en adelante el Reglamento, ambas normas publicadas en el Diario Oficial El Peruano, el 4 julio de 2002;
así como el Decreto Supremo Nº 012-2002- TR, publicado el 9 de agosto de 2006.
10 el Decreto Supremo N.º 005-2016-TR, a través del cual el Poder Ejecutivo incrementó la remuneración

mínima vital (RMV) de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada en S/ 100.00,
de tal manera que se incrementa de S/ 750.00 a S/ 850.00. El incremento se entrará en vigencia el 1 de
mayo de 2016.

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 33


4.3. Contratación trabajador sector pesquero
(Jiménez Coronado, Regimen laboral sector pesquero), Por lo general los trabajadores
pesqueros tienen labores intermitentes, motivo por el cual pueden optar por utilizar el
contrato modal intermitente, regulado en los artículos 64 al 66 de Decreto Supremo N.º
003-97-TR, texto único ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral
(LPCL).11

Los contratos intermitentes son los celebrados entre trabajador y empleador para cubrir
necesidades de la empresa que por su naturaleza son permanentes pero discontinuas.
Este contrato podrá celebrarse con el mismo trabajador quien tiene derecho preferencial
en la contratación pudiendo consignarse en el contrato primigenio tal derecho, el que
opera de forma automática, sin necesidad de requerirse de nueva celebración de contrato
o renovación.

En una de las cláusulas del contrato celebrado debe consignarse con la mayor precisión
la circunstancia o condiciones que deben observarse para que se reanude en cada
oportunidad la labor intermitente del contrato.

4.4. Asignación Familiar


(Obregón Sevillano D. M., 2016), Los trabajadores sujetos al régimen laboral de la
actividad privada cuyas remuneraciones no se regulan por negociación colectiva y que
tengan hijos menores a su cargo, o que siendo mayores están cursando estudios
superiores (en este caso el beneficio se extenderá hasta la culminación de los estudios o
hasta que cumpla veinticuatro años, lo que suceda primero), percibirán mensualmente
por concepto de asignación familiar el 10 % del ingreso mínimo legal (actualmente
sustituido por la RMV) vigente en la oportunidad del pago. El monto de la asignación
familiar es a partir del 1 de mayo de 2016 de S/ 85.00.

4.5. Compensación por Tiempo de servicio


(Jiménez Coronado, Actaulidad Empresarial, 2016), Existen dos teorías sobre la
naturaleza jurídica de la compensación por tiempo de servicios (CTS). Para algunos
constituye un beneficio social por el cese y para otros es parte de la remuneración
diferida del trabajador.

11
Artículos 64 al 66 de Decreto Supremo N.º 003-97-TR, texto único ordenado de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral (LPCL).

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 34


Si entendemos por beneficios sociales, tal como se ha dicho, “las percepciones
otorgadas por ley, cuyo objeto no es el de retribuir la prestación de servicios del
trabajador, sino el de asegurar su inclusión social así como el de su familia […]” 12

De acuerdo con lo prescrito por el artículo 1 del D. S. Nº 001-97-TR; la compensación


por tiempo de servicios (CTS) tiene la calidad de beneficio social de previsión de las
contingencias que origina el cese en el trabajo y de promoción del trabajador y su
familia. Respecto de este beneficio, tal y como precisa la norma funciona como un tipo
de seguro del trabajador, pues frente a las eventualidades, contingencias que este pueda
padecer; el fondo de su CTS le permitirá costear estas vicisitudes. Dada la cercanía de la
fecha del depósito de la CTS respecto del semestre noviembre abril (primeros quince
días calendarios de mayo). En el presente informe vamos a tratar sobre este beneficio
social.

a) Trabajadores comprendidos:
Solo están comprendidos en el beneficio de la compensación por tiempo de
servicios los trabajadores sujetos al régimen laboral común de la actividad
privada que cumplan, cuando menos en promedio, una jornada mínima diaria de
cuatro horas.
Para hallar el promedio diario se tomará en cuenta el total de horas que tiene el
trabajador en la semana y se tendrá que dividir entre el número de días que la
empresa tenga su jornada laboral. Así por ejemplo, si se tiene a un trabajador
que labora 30 horas semanales y su jornada de la empresa es de lunes a viernes
(5 días), para hallar el promedio, será 30 horas entre 5 días, resultando pues 6
horas como promedio diario.
Asimismo, se encuentran igualmente comprendidos aquellos trabajadores
sujetos al régimen laboral y compensatorio común de la actividad privada, aun
cuando tuvieran un régimen especial de remuneración; la determinación de la
remuneración computable se efectuará atendiendo dicho régimen especial. Es
decir, por ejemplo, existen regímenes especiales como el de las trabajadoras del
hogar, régimen de las pequeñas empresa, construcción civil, etc; que si bien es

12
- TUO de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios Decreto Supremo Nº 001-97-TR y
modificatorias.
- Reglamento de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios Decreto Supremo Nº 004-97-TR.
- Ley Nº 30334, ley que establece medidas para dinamizar la economía en el año 2015.

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 35


cierto tienen su normativa especial pero sí perciben este beneficio de acuerdo
con estas disposiciones.
b) Trabajadores excluidos:
De acuerdo con lo prescrito por el art. 6 del Decreto Supremo N.º 001-97-TR, no
están comprendidos en el régimen de compensación por tiempo de servicios los
trabajadores que perciben el 30 % o más del importe de las tarifas que paga el
público por los servicios. No se considera tarifa las remuneraciones de
naturaleza imprecisa tales como la comisión y el destajo.
c) Remuneración Computable:
(Jiménez Coronado, Actaulidad Empresarial, 2016), Son remuneraciones
computables: la remuneración básica y todas las cantidades que regularmente
perciba el trabajador, en dinero o en especie como contraprestación de su labor,
cualquiera sea la denominación que se les dé, siempre que sean de su libre
disposición. Se incluye en este concepto el valor de la alimentación principal
cuando es proporcionada en especie por el empleador.
La remuneración computable para establecer la compensación por tiempo de
servicios de los trabajadores empleados y obreros, se determina con base en el
sueldo o 30 jornales que perciba el trabajador según el caso, en abril y octubre
de cada año, respectivamente.
d) Depósitos Semestrales:
Los empleadores depositarán en mayo y noviembre de cada año tanto dozavo de
la remuneración computable percibida por el trabajador en los meses de abril y
octubre, respectivamente, como meses completos haya laborado en el semestre
respectivo. La fracción de mes se depositará por treintavos.
Los depósitos que efectúe el empleador deben realizarse dentro de los primeros
quince (15) días naturales de los meses de mayo y noviembre de cada año. Si el
último día es inhábil, el depósito puede efectuarse el primer día hábil siguiente.
El trabajador que ingrese a prestar servicios deberá comunicar a su empleador,
por escrito y bajo cargo, en un plazo que no excederá del 30 de abril o 31 de
octubre según su fecha de ingreso, el nombre del depositario que ha elegido, el
tipo de cuenta y moneda en que deberá efectuarse el depósito.

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(Jiménez Coronado, Regimen laboral sector pesquero), La compensación por tiempo de
servicios (CTS) solo podrá ser retirada por el trabajador cuando se produzca su cese
definitivo en la actividad pesquera. Para tal efecto, el trabajador deberá cumplir con
presentar a la institución bancaria respectiva la constancia emitida por la Caja de
Beneficios y Seguridad Social del Pescador certificando dicha situación. Esta institución
está autorizada a requerir la documentación correspondiente que, a su criterio, acredite
el cese definitivo en la actividad pesquera.13

El trabajador podrá efectuar retiros parciales de libre disposición con cargo a su


depósito de compensación por tiempo de servicios e intereses acumulados, siempre que
no excedan del 50% de estos. En ningún caso los retiros podrán exceder en su conjunto
del 50% del total de la compensación por tiempo de servicios depositada y sus intereses
computada desde el inicio de los depósitos.

4.7. Gratificación
( Bernuy Álvarez, 2015), El pago correcto y oportuno de las gratificaciones legales es

de suma importancia para el empleador, dado que para la primera quincena del mes de

julio y diciembre deben cumplir con dicha obligación. Para ello, hemos elaborado

seguidamente una herramienta de consulta para así conocer el procedimiento correcto

de cálculo o cualquier duda respecto al tema en mención. 14

En este régimen el pago de este beneficio es mensual y proporcional a la remuneración


computable (16.6%). El trabajador pescador podrá disponer libremente de los depósitos
correspondientes a las gratificaciones legales.

En el presente tema, encontraremos plasmadas las diferentes contingencias que se


presentan para el pago de la gratificación, no solo por las bases para calcularlas, su
naturaleza remunerativa (variable e imprecisa de carácter principal o complementario),

13
Por el artículo 1 del D. S. N.° 015-2014-TR (02-12- 2014), hasta el 31 de julio de 2015 se autorizó a los
trabajadores pescadores comprendidos en los alcances del Decreto Supremo N.º 014-2004-TR a
disponer libremente del 90% de los depósitos e intereses acumulados de la compensación por tiempo
de servicios que se encuentran en las entidades financieras a la fecha de disposición.
14
Base legal:
• Ley Nº 27735, (28.05.02)
• D. S. Nº 005-2002-TR, (04.07.02)
• Ley Nº 29351
• Decreto Supremo Nº 007-2009-TR
• Ley Nº 29714

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sino por la clasificación (gratificación completa, proporcional y/o trunca). Por ello, se
da una explicación de los periodos a tomar en cuenta en el cálculo, conceptos
remunerativos a utilizar y reiteramos la forma correcta en los cálculos con el fi n de
evitar pagos en exceso.

Se denominan gratificaciones legales las otorgadas en forma obligatoria por mandato


legal (ejemplo: gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad) y se llaman gratificaciones
ordinarias aquellas surgidas y otorgadas por convenio o contrato de trabajo entre los
trabajadores y el empleador, o las otorgadas reiteradamente adquiriendo obligatoriedad.

a) Ámbito de aplicación
Tienen derecho a percibir gratificación por Fiestas Patrias y Navidad, los
trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, sea cual fuere su
relación laboral, ya sea la modalidad de contrato de trabajo y el tiempo de
prestación de servicios del trabajador.
Entendiéndose por modalidad de contrato de trabajo lo siguiente:
 Los contratos de trabajo a plazo indeterminado
 Los contratos de trabajo sujetos a modalidad
 Los contratos de trabajo a tiempo parcial.
b) Derecho de gratificaciones
Para tener derecho a la gratificación es requisito indispensable haber cumplido
como mínimo un mes calendario de trabajo efectivo en la empresa.15
c) Monto de gratificación
El artículo 2 de la Ley Nº 27735, establece que el monto de cada una de las
gratificaciones es equivalente a la remuneración que percibe el trabajador en la
oportunidad que corresponde otorgar el beneficio, es decir, en la primera
quincena de julio o diciembre, respectivamente.
En cambio el artículo 3.2 del Decreto Supremo Nº 005-2002-TR, reglamento de
dicha ley, señala que la remuneración a considerar para las gratificaciones, es la
percibida al 30 de junio y 30 de noviembre respectivamente.
d) Requisitos para percibir gratificación
Los trabajadores tienen derecho a percibir el íntegro de la gratificación, siempre
que hayan laborado seis meses en el semestre (anteriores a la oportunidad del

15 (art. 7 de la Ley N.º 27735) Derecho a percibir gratificaciones.

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goce de este beneficio). En caso que el trabajador cuente con menos de seis
meses de servicios percibirá la gratificación en forma proporcional a los meses
laborados.

e) Oportunidad de pago
Las gratificaciones se abonarán en la primera quincena de julio o diciembre,
según sea el caso.16
Para el pago correspondiente a la gratificación de diciembre, el empleador, a la
quincena de dicho mes, deberá cumplir con el pago sin saber que su trabajador
completará el mes, aspecto que extrañamente exige la norma para generar el
derecho a la gratificación.
En otras palabras, el empleador se tendrá que “arriesgar” a pagar la gratificación
completa dentro de la quincena de diciembre, sin saber si su trabajador trabajará
o terminará el mes completo.

4.8. Vacaciones

(Jiménez Coronado, Actaulidad Empresarial, 2016), El trabajador pesquero tiene treinta


(30) días de descanso físico luego de haber cumplido un año completo de servicios. Al
ser las labores del trabajador pesquero de naturaleza intermitente el mes de vacaciones
coincidirá con el periodo de veda decretado por resolución ministerial expedida por el
Ministerio de la Producción.

Otra forma de pactar la oportunidad del descanso físico es la suscripción de un convenio


entre trabajador y el empleador en el cual se podrá convenir el goce del descanso físico
de manera fraccionada.

En caso de que el trabajador no goce del descanso físico, el empleador deberá pagar el
doble de la remuneración ordinaria

16
(artículo 5 de la Ley N.º 27735 y artículo 4 del Decreto Supremo N.º 005-2002-TR)

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CAPITULO V. ASPECTO CONTABLE

5.1 Plan contable General empresarial


El Consejo Normativo de Contabilidad es el órgano del Sistema Nacional de
Contabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, análisis y opinión
sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y
privado, así como la emisión de las normas de contabilidad para las entidades del sector
privado. Dentro de esas atribuciones, es que emite este Plan Contable General
Empresarial (PCGE), que contempla los aspectos normativos establecidos por las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

El plan contable que se sustituye con este PCGE, corresponde a la versión emitida en el
año 1984, vigente a partir del año 1985, por la Comisión Nacional Supervisora de
Empresas y Valores – CONASEV, y sus posteriores modificatorias o ampliatorias.
Dicha versión correspondía a su vez a la revisión del Plan Contable General que entró
en vigencia en el año 1974.

Para la elaboración de este PCGE se ha conservado, hasta donde ha sido posible y


conveniente, la nomenclatura de las cuentas y subcuentas, así como la estructura de
códigos contables del plan emitido por la CONASEV, con la finalidad de facilitar el
tránsito hacia la aplicación completa de este nuevo PCGE.

Este Plan Contable General Empresarial no tiene como propósito establecer medidas de
control ni políticas contables. En el caso de los controles, éstos obedecen a la
identificación de riesgos por parte de la empresa, considerando la probabilidad de
ocurrencia y el impacto que puedan causar. Las políticas contables, que deben estar
alineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas por las entidades para el registro
de sus operaciones y la preparación de sus estados financieros. Ambos, controles y
políticas contables, deben ser seleccionados de acuerdo a las transacciones que realizan
las empresas y a las características que le son propias.

El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con
la presentación y revelación de información. En la parte final de la descripción y
dinámica contable de cada cuenta, se ha incluido referencias a las NIIF, las que
corresponden al modelo contable vigente en el Perú, a partir del cual las empresas
seleccionan y aplican políticas contables.

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También se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la CONASEV en su
Manual para la Preparación de Información Financiera, de tal manera de hacerlo
compatible. Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparación y presentación de
información financiera, en armonía con las NIIF. Si bien es cierto, la CONASEV tiene
como ámbito de supervisión a las empresas que listan valores en mercados públicos, es
una referencia para la generalidad de las empresas que deben presentar información
financiera a distintos usuarios.

El PCGE se ha dividido en cuatro partes y dos anexos. En la primera parte se


identifican cuatro secciones: la Sección A referida a los objetivos; la Sección B, en la
que se establece las disposiciones generales para su uso; la Sección C, en la que se
indica los procedimientos de actualización y vigencia; y la Sección D, en la que se
mencionan los aspectos fundamentales de la contabilidad, entre ellos, la base teórica,
una breve descripción de las NIIF y las referencias II al Marco Conceptual para la
Preparación y Presentación de los Estados Financieros.

La segunda parte, incluye un cuadro de clasificación, que separa las cuentas por
elementos de los estados financieros, y el catálogo de cuentas. Este catálogo se
encuentra desarrollado a un nivel de cinco (05) dígitos, y contempla una desagregación
básica de cuentas de acuerdo con su naturaleza, la misma que podrá ser incrementada de
acuerdo con las necesidades de cada entidad.

La tercera parte, sobre la Descripción y Dinámica Contable, presenta el contenido, de


cada cuenta, de las subcuentas que lo conforman, y una breve descripción de los
aspectos de reconocimiento y medición. También se incluye la dinámica de la cuenta;
comentarios que buscan orientar al usuario en la aplicación de las cuentas y subcuentas
descritas; y, por último, referencias a las NIIF e interpretaciones relacionadas.

Las bases de conclusiones se incluyen como la cuarta parte del Plan Contable General
Empresarial. Aquí, se exponen los principales temas generales debatidos en el
desarrollo del PCGE, y las conclusiones a las que se llegó. Es el caso de la conveniencia
de utilizar cinco dígitos, la interpretación de la esencia contable de un hecho económico
antes que la formalidad o lo dispuesto por las leyes; la necesidad de utilizar y/o
desagregar algunas cuentas; la acumulación versus la presentación de las cuentas o
rubros, entre otros asuntos.

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 41


Además, se incorpora dos anexos. El Anexo I en el que para facilitar una mejor lectura
del contenido, el usuario encontrará precisiones acerca del uso de definiciones y
términos utilizados en este PCGE; y el Anexo II, con la relación de las NIIF emitidas
por el organismo competente a nivel internacional y las que han sido oficializadas a
nivel nacional, indicando las fechas de vigencia correspondientes.

No obstante que este PCGE ha sido diseñado para empresas, es decir, para actividades
que persiguen fines de lucro, de cualquier tamaño o sector económico, su contenido, con
cambios reducidos, puede ser adaptado a otras entidades.

Este PCGE, como herramienta del modelo contable adoptado en el Perú, se subordina
en todos sus aspectos a las políticas contables adoptadas. En consecuencia, aunque no se
espera que ocurra, si se identifica alguna contradicción entre este PCGE y las NIIF,
deben preferirse estas últimas.17

5.2. Estructura del plan contable general empresarial


El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la
información que se pretende identificar como detalle. La codificación de las cuentas,
subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:

 Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de


los estados financieros, excepto para el dígito “8” que corresponde a la
acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito “0” para
cuentas de orden; ƒ
 1, 2 y 3 para el Activo; 4 para el Pasivo.ƒ
 5 para el Patrimonio neto. ƒ
 6 para Gastos por naturaleza.ƒ
 7 para Ingresos. ƒ
 8 para Saldos intermediarios de gestión. ƒ

17 Resolución CNC Nº 043-2010-EF/94. Publicada en el Diario Oficial “El Peruano” el 12 de mayo de


2010.
Versión modificada del Plan Contable General Empresarial.
Resolución CNC Nº 042-2009-EF/94 Difieren el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial.
Resolución CNC Nº 041-2008-EF/94 Aprueba el Plan Contable General para Empresas.
Plan Contable General para Empresas.

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 42


 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de costo de
producción y gastos por función; para ser desarrollado de acuerdo a la
necesidad de cada empresa. ƒ
 “0” para Cuentas de orden, que acumula información que no se presenta
en el cuerpo de los estados financieros;
 Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación de
estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a
naturalezas distintas;
 Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y
gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos;
 Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición
de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información
provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas por cobrar o
pagar comerciales; de los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los tributos.
 Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando
existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor.
Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles,
maquinaria y equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o valor
razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle.

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 43


CUADRO DE CLASIFICACION DE BALANCE GENERAL

Cuentas del Cuentas del Pasivo Cuentas


Activo del
patrimonio
Elemento 1 Elemento 2 Elemento 3 Elemento Elemento 5
4
10. Efectivo y equivalentes de 20. Mercaderías 30. Inversiones mobiliarias 40. Tributos, contraprestaciones y 50. Capital
efectivo aportes al sistema de pensiones
y de salud por pagar
11. Inversiones financieras 21. Productos terminados 31. Inversiones inmobiliarias 41. Remuneraciones y 51. Acciones de
participaciones por pagar inversión
12. Cuentas por cobrar 22. Subproductos, 32. Activos adquiridos en 42. Cuentas por pagar comerciales - 52. Capital
comerciales - Terceros desechos y arrendamiento financiero Terceros adicional
desperdicios
13. Cuentas por cobrar 23. Productos en proceso 33. Inmuebles, maquinaria y 43. Cuentas por pagar comerciales - 53.
comerciales - Relacionadas equipo Relacionadas
14. Cuentas por cobrar al 24. Materias primas 34. Intangibles 44. Cuentas por pagar a los 54.
personal, a los accionistas accionistas (socios), directores y
(socios), directores y gerentes
gerentes
15. 25. Materiales auxiliares, 35. Activos biológicos 45. Obligaciones financieras 55.
suministros y
repuestos
16. Cuentas por cobrar diversas - 26. Envases y embalajes 36. Desvalorización de activo 46. Cuentas por pagar diversas – 56. Resultados no
Terceros inmovilizado Terceros realizados
17. Cuentas por cobrar diversas - 27. Activos no corrientes 37. Activo diferido 47. Cuentas por pagar diversas - 57. Excedente de
Relacionadas mantenidos para la Relacionadas revaluación
venta
18. Servicios y otros contratados 28. Existencias por recibir 38. Otros activos 48. Provisiones 58. Reservas
por anticipado
19. Estimación de cuentas de 29. Desvalorización de 39. Depreciación, 49. Pasivo diferido 59. Resultados
cobranza dudosa existencias amortización y acumulados
agotamiento acumulados

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 44


CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Cuentas de Gastos por Cuentas de Ingresos Cuentas de Saldos


naturaleza por naturaleza intermediarios de
gestión y
determinación de los
resultados del
ejercicio
Elemento 6 Elemento 7 Elemento 8
60. Compras 70. Ventas 80. Margen comercial
61. Variación de 71. Variación de la 81. Producción del
existencias producción ejercicio
almacenada
62. Gastos de personal, 72. Producción de activo 82. Valor agregado
directores y inmovilizado
gerentes
63. Gastos de servicios 73. Descuentos, rebajas 83. Excedente bruto
prestados por y bonificaciones (insuficiencia bruta)
terceros obtenidos de explotación
64. Gastos por tributos 74. Descuentos, rebajas 84. Resultado de
y bonificaciones explotación
concedidos
65. Otros gastos de 75. Otros ingresos de 85. Resultado antes de
gestión gestión participaciones e
impuestos
66. Pérdida por 76. Ganancia por 86.
medición de activos medición de activos
no financieros al no financieros al
valor razonable valor razonable
67. Gastos financieros 77. Ingresos financieros 87. Participaciones de
los trabajadores
68. Valuación y 78. Cargas cubiertas por 88. Impuesto a la renta
deterioro de activos provisiones
y provisiones
69. Costo de ventas 79. Cargas imputables a 89. Determinación del
cuentas de costos y resultado del
gastos ejercicio

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 45


CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN Y CUENTAS DE ORDEN

Contabilidad Analítica de Explotación: Cuentas de Orden


Costos de Producción y Gastos por
Función
Elemento 9 Elemento 0

Para ser estructurado por cada entidad. Cuentas de orden deudoras


00.
01. Bienes y valores entregados
02. Derechos sobre instrumentos
financieros
03. Otras cuentas de orden deudoras
04. Deudoras por contra
Cuentas de orden acreedoras
05.
06. Bienes y valores recibidos
07. Compromisos sobre instrumentos
financieros
08. Otras cuentas de orden acreedoras
09. Acreedoras por contra

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 46


5.3. Sistema contable kipu
Pesquera MI CARMELITA S.R.L, tiene un sistema contable llamado kipu, en el cual
realiza sus operaciones, las cuales son:

Registro de compras, el registro de ventas, libro diario, libro mayor, hasta llegar a la
hoja de trabajo.

5.4. Libros contables de la empresa


a) Libros De Inventario Y Balances
Libro obligatorio, que relaciona los bienes, derechos y obligaciones que constituyen
el patrimonio, en un momento determinado así como desarrolla sus cuentas anuales
que nos permiten conocer cuál es la situación económica de la empresa.

b) Libro diario

El libro diario sirve para recoger día a día, o por totales mensuales (como máximo)
las operaciones de la empresa siempre que el detalle diario aparezca en otros libros
auxiliares. Para registrar las operaciones se utilizan asientos, que constan de: parte
deudora en la que se anota el importe y la denominación de las cuentas que se han
cargado y parte acreedora en la que se anota las cuentas y el importe de las mismas
que se han abonado.

c) Libro caja y bancos


En este libro se debe registrar mensualmente toda la información, proveniente del
movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. En caso el deudor tributario
lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrará
exceptuado de llevar el libro caja y bancos siempre que su información se encuentre
contenida en el libro mayor.

d) Libro mayor
Una vez redactados los asientos correspondientes en el libro diario se pasa el importe
de los mismos a las cuentas afectadas, pero tales cuentas forman del libro mayor, que
no es obligatorio pero útil para conocer la evolución de cada cuenta.

e) REGISTRO DE COMPRAS
El registro de compras constituye en todos los casos un instrumento probatorio de
segundo orden debido a que las anotaciones que se realizan en dicho registro deben
estar sustentadas siempre en algún otro tipo de documento, el cual constituye la
prueba de primer orden respecto a la realización de la operación.

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 47


f) Registro de ventas
El registro de ventas cumple una doble función:
- Permite demostrar las ventas realizadas, el IGV cobrado por las mismas y
la cuantía del crédito fiscal.
- Facilita el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes y procura reducir la evasión tributaria que se origina por el
uso indebido del crédito fiscal.
g) Registro de planillas electrónicas 601- Plame
 Las planillas electrónicas se registran según la entrada y salida de los
trabajadores
 Los trabajadores tienen derecho al sueldo dominical.

5.5. Documentos Que Emite La Empresa


Los documentos que emite la empresa Pesquera Mi Carmelita S.R.L son:

 Facturas
 Guías de Remisión
 Boletas de ventas
 Notas de Crédito
 Notas de Débito

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 48


5.6. Afiliación a libros electrónicos.

 A partir de enero 2016, si el contribuyente lleva el Libro Diario Electrónico se exime


del llevado del Libro mayor Electrónico.
 Si el contribuyente lleva el Registro de Inventario Permanente Valorizado puede
eximirse del llevado del Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
 La UIT es la vigente en el ejercicio anterior

Pesquera mi Carmelita SRL, se encuentra afiliado a libros electrónicos a partir de 01.01.2016.

Asimismo, los contribuyentes del Régimen General o del Régimen Especial de Renta, con
ingresos iguales o mayores a 75 UIT (S/ 288,750) durante el año 2015, a partir de enero 2016,
deberán llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de
Compras.

SUJETOS QUE LLEVAN LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS DE


MANERA VOLUNTARIA

El contribuyente que no se encuentre incorporado u obligado, puede optar por llevar sus libros
de manera electrónica, a través del Programa de Libros Electrónicos (PLE), o desde el Portal
de la SUNAT.

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 49


PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 50
CAPITULO VI. ASPECTO CONTABLE PRÁCTICO

6.1. Registro de Compras

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 51


PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 52
6.2. Registro de ventas

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 53


ASIENTO INICIAL

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 54


EMPRESA : PESQUERA MI CARMELITA
PERÍODO: EJERCICIO 2017
RUC: 20529767588
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

NÚMERO
CORRELA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA DE
TIVO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA
LA C N° N
DEL OPERACIÓN
OPERACIÓN Ó CO ° CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
ASIENTO
MES D RR D
O
Ene 1 01/01/2017 Apertura del ejercicio económico 2017 101 Caja
1041 Cta Cte Operativas 714,775.00
107 Fondo Sujeto a Restricciones
Ene 1213 Fact. en Cobranza
Ene 333 Maquinaria y equipo de explotacion 431,317.00
336 Equipos diversos
Ene 371 Impuesto a la Renta Diferido
Ene 3913 Deprec. Acumul. Inm , Maq y Eq - Costo 250,329.00
40111 IGV - Cuenta Propia 114,299.00
40171 Impuesto a la Renta 3ª Categ
4031 EsSalud
4032 ONP
407 AFP
4111 Remuneraciones y participaciones por pagar 19,389.00
Ene 46 cuentas por pagar diversas 3,667.00
Ene 50 Capital 356,788.00
591 Utilidades Acumuladas 401,620.00

LIBRO DIARIO

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 55


53 31/05/2017 Por la Centrlización del registro de compras 40111 IGV - Cuenta Propia 16,567.75
del mes de Mayo 40113 IGV - Régimen de Percepciones -
3361 Equipo para procesamiento de información -
337 Herramientas y unidades de reemplazo -
6031 Compra Mat. Auxiliares 52,746.69
6032 Compras - Suministros 8,005.48
60321 Compra - Suministros Combustible -
60322 Compra - Para Construccion 22,854.59
6033 Compra - Repuestos 5,120.29
6322 Legal Y Triburaria -
639 Otros servicios prestados por terceros
6393 Imprenta 1,750.00
659 Otros Gastos de gestion 1,766.00
4212 Fact. Por Pagar Emitidas 108,810.79
7311 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
251 Materiales Auxiliares 52,746.69
252 Suministros 8,005.48
2521 Combustible -
253 repuestos 5,120.29
254 Construccion 22,854.59
54 31/05/2017 Por el ingreso de la mercaderia al almacen 6131 Variacion -Materiales Auxiliares 52,746.69
6132 Variación - Suministros 8,005.48
6133 Variacion-repuestos 5,120.29
6134 Variacion - Para Construccion 22,854.59
6135 Variacion - Combustible -
6131 Variacion -Materiales Auxiliares 52,746.69 -
6132 Variación - Suministros 8,005.48 -
6133 Variacion-repuestos 5,120.29 -
6134 Variacion - Para Construccion 22,854.59
6135 Variacion - Combustible - -
251 Materiales Auxiliares 52,746.69
252 Suministros 8,005.48
2521 Combustible -
253 repuestos 5,120.29
254 Construccion 22,854.59

55 31/05/2017 Por la depreciacion del mes de mayo 2017 6814 Depreciación de Inm, Maq y Eq. - Costo 6,133.84
3913 Deprec. Acumul. Inm , Maq y Eq - Costo 6,133.84

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 56


56 31/05/2017 Por la asignación al costo de ventas 93 Centro de Costos 88,727.05
94 Gastos Administrativos 2,894.95
95 Gastos de ventas 6,754.89
79 C. I. a Cta de Costos y Gastos 98,376.89
57 31/05/2017 Por la centrlización del Registro de Ventas 1213 Fact. en Cobranza 386,354.82
del mes de Mayo 40111 IGV - Cuenta Propia 58,935.48
7012 Mercaderías de extracción -
7041 Prestación de Serevicios - Terceros 327,419.34
58 31/05/2017 Por el registro del calculo del Impsto a la renta mensual
371 Impuesto a la Renta Diferido 18,794.00
40171 Impuesto a la Renta 3ª Categ 18,794.00
59 31/05/2017 Por la Provisión de la planilla de 6211 Sueldos y Salarios 52,360.00
remuneraciones del mes de Mayo 6271 Régimen de Prestac. De Salud 4,712.40
4031 ESSALUD 4,712.40
4032 ONP 6,806.80
407 AFP -
4111 Sueldos y Salarios por Pagar 45,553.20
60 31/05/2017 Por el registro de los honorarios del contador 6323 Asesoria y Consultoria Contable -
corespondientes al mes de Mayo 40172 Impuesto a la Renta 4ª Categ -
424 Honorarios por Pagar -

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 57


61 31/05/2017 Por el destino de la provisión de la planilla 94 Gastos Administrativos 17,121.72
de Remuneraciones y honorarios del contador 95 Gastos de ventas 39,950.68
correspondientes al mes de Enero 79 C. I. a Cta de Costos y Gastos 57,072.40
62 31/05/2017 Por la centrlización del Libro caja del mes 101 Caja 386,354.82
107 Fondo Sujeto a Restricciones
40111 IGV - Cuenta Propia -
40171 Impuesto a la Renta 3ª Categ -
40172 IMpuesto a la Renta 4ª Categ -
4031 ESSALUD -
4032 ONP -
407 AFP -
4111 Sueldos y Salarios por Pagar 45,553.20
4212 Fact. Por Pagar Emitidas 108,810.79
424 Honorarios por Pagar -
4511 Prstmos de Instituc. Financ. -
6592 Sanciones Administrativas -
67311 Intereses por Prstmos de I. F. -
6793 ITF -
6794 Comisiones y Segursos -
101 Caja 154,363.99
107 Fondo Sujeto a Restricciones
1041 Cta Cte Operativas
107 Fondo Sujeto a Restricciones
1213 Fact. en Cobranza 386,354.82
-
-
97 Gastos Financieros
79 C. I. a Cta de Costos y Gastos -

TOTALES 2,596,880.06 2,596,880.06

LIBRO CAJA

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 58


PLANILLAS

PESQUERA MI CARMELITA
RUC 20529767588
PERIODO MAYO 2017
Aportaciones del
Asignación Otras Dsctos al Trabajador Empleador
Trabajador Sueldo Basico Familiar Total Sueldo C.TS Bonificac. SNP AFP Total Dsctos Essalud SCTR
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
-
52,360.00 - 52,360.00 - - 6,806.80 - - 4,712.40 - 45,553.20

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 59


6.3. Balance de comprobación
RUC : 20529767588
PESQUERA M I CARM ELITA SRL
BALANCE DE COM PROBACIÓN AL 31.05.2017
SUMAS DEL MAYOR SALDOS AJUSTES INVENTARIO RESULTADOS POR NATURALEZA
RESULTADOS POR FUNCION
DETALLE DE CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS PERDIDAS GANANCIAS
101 Caja 386,354.82 177,420.00 208,934.82 208,934.82
1041 Cta Cte Operativas 714,775.00 - 714,775.00 714,775.00
107 Fondo Sujeto a Restricciones - -
1071 Fondo Sujeto a Restricciones -ingreso como recaudacion - -
1213 Fact. en Cobranza 386,354.82 386,354.82
251 Materiales Auxiliares 52,746.69 52,746.69
252 Suministros 8,005.48 8,005.48
2521 Combustible - -
25241 Utiles de oficina - -
253 repuestos 5,120.29 5,120.29
254 Construccion 22,854.59 22,854.59
333 Maquinaria y equipo de explotacion 431,317.00 - 431,317.00 431,317.00
33312 Revaluacion - -
334 Unidades de transporte - -
336 Equipos diversos - -
3361 Equipo para procesamiento de información - -
3369 Otros Equipos - -
3381 Unidades por recibir - -
371 Impuesto a la Renta Diferido 18,794.00 - 18,794.00 18,794.00
3913 Deprec. Acumul. Inm , Maq y Eq - Costo - 256,462.84 256,462.84 256,462.84
40111 IGV - Cuenta Propia 16,567.75 173,234.48 156,666.73 156,666.73
40113 IGV - Régimen de Percepciones - -
40114 IGV - Régimen de Retenciones - -
40171 Impuesto a la Renta 3ª Categ - 18,794.00 18,794.00 18,794.00
40172 Impuesto a la Renta 4ª Categ - -
4031 EsSalud - 4,712.40 4,712.40 4,712.40
4032 ONP - 6,806.80 6,806.80 6,806.80
407 AFP - -
4111 Sueldos y Salarios por Pagar 45,553.20 45,553.20
4114 Gratificaciones por Pagar - -
4115 Vacaciones por Pagar - -
4151 Benef. Soc. - CTS por Pagar - -
4212 Fact. Por Pagar Emitidas 108,810.80 108,810.80
424 Honorarios por Pagar - -
441 Accionistas (o socios) - -
4692 Prstmos de Terceros - -

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 60


PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 61
50 Capital - 356,788.00 356,788.00 356,788.00
591 Utilidades Acumuladas - 401,620.00 401,620.00 401,620.00
6011 Compras - Mercaderías Manufacturadas - -
6031 Compra Mat. Auxiliares 52,746.69 - 52,746.69 52,746.69
6032 Compras - Suministros 8,005.48 - 8,005.48 8,005.48
60321 Compra - Suministros Combustible - -
60322 Compra - Para Construccion 22,854.59 - 22,854.59 22,854.59
60323 Compra - oficina - -
6033 Compra - Repuestos 5,120.29 - 5,120.29 5,120.29
6131 Variacion -Materiales Auxiliares 52,746.69 52,746.69
6132 Variación - Suministros 8,005.48 8,005.48
61321 Variacion - Utiles de oficina - -
6133 Variacion-repuestos 5,120.29 5,120.29
6134 Variacion - Para Construccion 22,854.59 22,854.59
6135 Variacion - Combustible - -
6211 sueldos y salarios 52,360.00 - 52,360.00 52,360.00
6214 Gratificaciones - -
6215 vacaciones - -
622 Otras Remuneraciones - -
6271 Régimen de Prestac. De Salud 4,712.40 - 4,712.40 4,712.40
6291 Beneficios Sociales - CTS - -
6311 Transporte de carga - -
6322 Legal Y Triburaria - -
6323 Asesoria y Consultoria Contable - -
6354 Equipo de transporte - -
639 Otros servicios prestados por terceros - -
6393 Imprenta 1,750.00 - 1,750.00 1,750.00
6394 Peaje - -
651 Seguros - -
659 Otros Gastos de gestion 1,766.00 - 1,766.00 1,766.00
6592 Sanciones Administrativas - -
67311 Intereses por Prstmos de I. F. - -
6793 ITF - -
6794 Comisiones y Segursos - -
6814 Depreciación de Inm, Maq y Eq. - Costo 6,133.84 - 6,133.84 6,133.84
6912 C. V. De Mercad. De Extracción - - -
7012 Mercaderías de extracción - -
7041 Prestación de Serevicios - Terceros - 327,419.34 327,419.34 327,419.34 327,419.34
7311 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos - -0.00 0.00
79 C. I. a Cta de Costos y Gastos - 155,449.29 155,449.29 155,449.29
93 Centro de Costos 88,727.05 - 88,727.05 88,727.05 88,727.05
94 Gastos Administrativos 20,016.67 - 20,016.67 20,016.67 20,016.67
95 Gastos de ventas 46,705.57 - 46,705.57 46,705.57 46,705.57
97 Gastos Financieros - - -
Totales 2,596,880.06 2,596,880.06 1,684,719.41 1,684,719.41 155,449.29 155,449.29 1,373,820.82 1,201,850.78 155,449.29 327,419.34 155,449.29 327,419.34
####### ####### Resultado 171,970.04 171,970.05 171,970.05
1,373,820.82 1,373,820.82 327,419.34 327,419.34 327,419.34 327,419.34

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 62


6.4. Estado de situación financiera

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 63


6.5. Estado de resultados

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 64


6.6. Libro Caja
CAJA MES DE MAYO 2017

CTA SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CONTAB
LA DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN DENOMINACIÓN
ASOC
OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR
CÓD.
SALDO INICIAL
DEPOSITO POR DETRACCIONES 107 Fondo Sujeto a Restricciones
PAGO DE IGV ABRIL 2017 40111 IGV - Cuenta Propia -
PAGO DE RENTA ABRIL 2017 40171 Impuesto a la Renta 3ª Categ -
PAGO DE RENTA ABRIL 2017 40172 IMpuesto a la Renta 4ª Categ
PAGO DE ESSALUD ABRIL 2017 4031 ESSALUD -
PAGO DE ONP ABRIL 2017 4032 ONP -
PAGO DE AFP ABRIL 2017 407 AFP -
PAGO A TRABAJADORES 4111 Sueldos y Salarios por Pagar 45,553.20
PAGO A LOS PROOVEDORES 4212 Fact. Por Pagar Emitidas 108,810.79
PAGO DE HONORARIOS AL CONTADOR 424 Honorarios por Pagar
PAGO DE CUOTA DEL PRESTAMO 4511 Prstmos de Instituc. Financ.
PAGO DE MULTA POR ATRASO 6592 Sanciones Administrativas -
PAGO DE LOS INTERESES 67311 Intereses por Prstmos de I. F.
PAGO DE ITF Y COMISIONES 6793 ITF
GASTOS POR PRESTAMOS 6794 Comisiones y Segursos
POR GIRO DE CHEQUES 107 Fondo Sujeto a Restricciones
COBRANZA DE FACTURAS 1213 Fact. en Cobranza 386,354.82
INGRESO POR PRESTAMO 4511 Prstmos de Instituc. Financ.

TOTALES 386,354.82 154,363.99


SALDO 231,990.83

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6.6. Detalle de la cuenta 33

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6.7. PDT 621 IGV Renta Mensual – PDT 601 PLAME

PDT 621 MES DE JUNIO 2017

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PDT 601 MES DE JUNIO 2017

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PDT 621 MES DE MAYO 2017

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PDT PLAME MES DE MAYO 2017

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LIBROS ELECTRONICOS

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CONCLUSIONES

De acuerdo al presente trabajo se concluye lo siguiente:

En el aspecto legal y administrativo, la empresa no ha implementado su manual de


Organización y funciones (MOF), ni un sistema de control interno.

En el aspecto tributario la empresa se encuentra como buen contribuyente, teniendo


algunos beneficios por parte de la SUNAT.

En lo concerniente al aspecto laboral, la Empresa cumple con pagar los beneficios


sociales de los trabajadores, pero no lo hace en los plazos establecidos.

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RECOMENDACIONES

La empresa debe implementar un sistema de control interno para controlar las posibles
deficiencias, evalué el cumplimiento de las tareas, acciones, funciones de acuerdo a las
normas y tomar las medidas correctivas pertinentes.

Recomendamos a la empresa pesquera Mi Carmelita SRL, seguir cumpliendo con sus


obligaciones tributarias, para no perder el beneficio de ser buen contribuyente.

Recomendamos que la empresa cumpla con pagar los beneficios sociales en su


momento.

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ultimo/rentas-de-quinta-categoria-personas

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ANEXOS
Liquidación de impuestos mensuales

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Ficha ruc

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PDT 13/2016 ANUAL

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PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 97
Avance de consumo individual de pesca

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Contrato Privado De Cesión En Uso Temporal Gratuita De Embarcación Pesquera

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PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 102
Declaración jurada por derecho de pesca

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INFORMACION ADICIONAL
Pago derecho carta de presentación

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Carta de presentación

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Carta de Aceptación

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Formato Supervisión De Practicas

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