TESIS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL

ÁREA DE ABASTECIMIENTO EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL
DE TARACO, PERIODO 2017.
PROYECTO PARA ELABORAR EL INFORME DE FINAL DE LA

INVESTIGACIÒN
AUTOR: MAURO PRUDENCIO, CAIRA MACHACA
ASESOR: EDGAR W. PALACO CHARAJA
JULIACA –PERÚ
2017
AGRADECIMIENTO
Hoy al concluir mi trabajo de Proyecto, tuve tiempo de reflexionar en todos aquellos
factores que se dieron para que este proyecto fuera posible y que detrás de cada uno de
ellos, se encuentra siempre alguien a quienes les agradezco de todo corazón: a Dios
por conservarme la vida y por seguirse haciendo presente cada día a pesar de todas las
vicisitudes, a mi familia por estar siempre conmigo, en las buenas y en las malas.
Mi especial agradecimiento es para la Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez
sede Puno por su responsabilidad y alto nivel académico desarrollado en los años de
estudio; a los docentes de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras, por forjar
profesionales de alto espíritu y conocimiento.

DEDICATORIA
El presente trabajo está dedicado a las personas más importantes en mi vida, Al

ejemplo en seguir día a día mi padre Rogelio ft. Quispe Mamani, y mi madre Nelly M.
Huarachi Gómez, quien con su esfuerzo han hecho posible este logro y por la
oportunidad de realizarme profesionalmente, por su constante preocupación,
sacrificio e infinito amor y comprensión.
.
A mis hermanas Julissa Ivonne y Lizeth Sumery por el apoyo y comprensión que
me brindaron durante mis años de estudio y formación, por su cariño, su comprensión
a mis abuelos, José y Gregoria
.
RESUMEN
La investigación tuvo como objetivo general, determinar si la implementación del
sistema de control interno incide en el Área de Abastecimiento de la Municipalidad
Distrital de TARACO, Periodo 2017. La investigación fue cuantitativa y de nivel
descriptivo, páralo cual se tomó una muestra no probabilística de 12 trabajadores de
una población de 25, a quienes se les aplicó un cuestionario, aplicando la técnica de la
encuesta obteniendo los siguientes resultados el 50% no tiene una opinión favorable
sobre el diseño para enfrentar los riesgos, el 58% negaron el cumplimiento de los
objetivos del control interno, un 50% afirmaron que el control interno contribuye al
logro efectivo de los objetivos institucionales, el 41% tuvieron una opinión negativa
sobre la mejora del uso de los recursos mediante el control interno, el 58% niega que
el control interno debe adecuarse al marco legal peruano, el 66% negaron tener
conocimiento de la estructura de control interno. Finalmente las conclusiones son: la
mitad de los trabajadores no conocen las actividades del Control interno y la mayoría
opinó que era necesario la implementación del sistema de control interno.
Palabras clave: Implementación - Sistema-Control
Interno – Área de Abastecimiento - Municipalidad.

CAPÍTULO I 1
EL PROBLEMA, OBJETIVOS E HIPÓPROYECTO ............................. 1

1.EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN....................................................................................... 1
1.1.Análisis de la Situación Problemática ..................................................................................... 1
1.2.Definición del Problema, Tipo y Nivel ..................................................................................... 4
1.3.Planteamiento del Problema Problema General: ................................................................... 5
2.OBJETIVOS ................................................................................................................. 6
2.1.Objetivo General: ................................................................................................................. 6
2.2.Objetivos Específicos: ............................................................................................................... 6
3.Sistema de HipóProyecto y Variables ............................................................................................. 7
3.1.HipóProyecto General: ............................................................................................................. 7
3.2.HipóProyecto Específicas: ........................................................................................................ 7
CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO ..................................................... 20

1.Antecedentes ............................................................................................................... 20
2.Bases Teóricas del Estudio. ............................................................................................................ 28
2.1.Teoría del control social de Hirschi y Gottfredson ............................................................... 28
2.2.Teoría del control interno. ...................................................................................................... 29
2.3.Teoría de abastecimiento ........................................................................................................ 29
2.4.El Control Interno 30
CAPÍTULO III METODOLOGÍA ....................................................... 62

1.Tipo y nivel de investigación .......................................................................................................... 62
2.Diseño de la investigación .............................................................................................................. 62
3.Población y muestra Población ..................................................................................................... 62
4Técnicas e instrumentos 63
5.Plan de análisis ............................................................................................................... 63
CAPÍTULO IV RESULTADOS Y ANÁLISIS ..................................... 64
1 Resultados ................................................................................... 64
1.1Respecto Los Datos Informativos ........................................................................................... 64
1.2RESPECTO DEL CONTROL INTERNO ............................................................................ 64
1.3RESPECTO DEL ÁREA DE ABASTECIMIENTO............................................................. 67
2Análisis de los resultados 70
V. CONCLUSIONES ....................................................................... 88
VI.RECOMENDACIONES. ............................................................................................................. 90
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................................ 92
ANEXO N° 01 .................................................................................................................................... 97
INTRODUCCIÓN
La idea de proyecto y formulación de Proyecto se originó por las deficiencias
observadas en el Área de Abastecimiento en la Municipalidad Distrital de TARACO,
Periodo 2017, hecho que motivo la curiosidad científica para la implementación de un
sistema de control interno en dicha Municipalidad.
El tema es importante por ser de actualidad y utilidad permanente en el cumplimiento
de funciones del área de abastecimiento y el sistema de control interno para un
desarrollo positivo de la Municipalidad en su conjunto.
Una vez determinado el tema se elaboró el proyecto de investigación, se estructuró el
instrumento de medición y se aplicó a los trabajadores que se dedican al área de
abastecimiento y otros directivos de la municipalidad seleccionados como muestra de
estudio, luego se procedió a la recolección de datos mediante la aplicación del
cuestionario. Después del procesamiento de datos con la ayuda de la estadística
descriptiva, se redactó el informe final de Proyecto.
La estructura del trabajo de investigación contable contiene: las páginas preliminares
tales como: agradecimiento, dedicatoria, resumen, índice, índice de gráficos tablas
y cuadros. El capítulo I
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA, OBJETIVOS E HIPÓPROYECTO
1. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1. Análisis de la Situación Problemática
El control interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas,
registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan
autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir riesgos, cuyo origen,
suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la partida doble, que fue una de las
medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios
se preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus
intereses.
El área de abastecimiento es un problema muy complejo en las municipalidades del
país, de la región y del gobierno local de TARACO, debido a un conjunto de factores
siendo el factor principal la falta de implementación del control interno, que permita
un manejo transparente, ordenado del cumplimiento de funciones con base a la
normatividad establecida en la Ley N° 27972, Ley de Municipalidades del Perú y las
normas que rigen el sistema de abastecimiento, según la Constitución Política del
Perú, Decreto Ley N° 22056, Sistema de Abastecimiento, Resolución Jefatural 118-
90-INAP/DNA, Ley de Bases de la Descentralización, Ley Orgánica de
Municipalidades, Ley y
1
reglamento de contrataciones y adquisiciones del estado y otras leyes
complementarias.
Esta situación se agrava más cuando el área está a cargo de personal que no conoce y/o
tiene deficiencias en la administración de los sistemas de abastecimiento, el diseño y
organización de esta oficina en los gobiernos locales que comprende el subsistema de
información y control, subsistema de negociación/obtención, subsistema de
utilización/preservación, menos aún las principales funciones generales de
abastecimiento y procesos técnicos de abastecimiento; en los que será muy importante
tener en cuenta la programación, catalogación de bienes, registro de proveedores,
registro y control, contrataciones y adquisiciones, recuperación de bienes,
mantenimiento, seguridad, almacenamiento, distribución y disposición final.
Estas circunstancias, no son cumplidas en la mayoría de los casos por el personal
asignado al área de abastecimiento; y que no permite contribuir al funcionamiento del
sistema de abastecimiento, la programación de necesidades, la elaboración del
presupuesto valorado y con muchas limitaciones la elaboración del plan anual de
adquisiciones y contrataciones, deficiente ejecución de los procesos de selección,
ingreso al almacén institucional, valorización de las
2
existencias de almacén, inventario físico, ajuste del valor monetario y la presentación
adecuada y oportuna a la oficina de contabilidad.
Frente a los aspectos descritos y explicados, probablemente las deficiencias en el área
de abastecimientos se deben a la falta de implementación de una oficina de control
interno que cumpla con los objetivos asignados a esta área y los tipos de control
previo, simultaneo y posterior; donde se cumplan los roles del alcalde, de los
funcionarios, de los servidores, del consejo municipal y de los ciudadanos con el fin de
obtener beneficios en la aplicación del control interno en los gobiernos locales con los
que se puede lograr efectivamente los objetivos municipales, el mejor uso de los
escasos recursos, un conocimiento y destrezas en los gestores públicos, desarrollando
una cultura orientada a buen desempeño y la ética en la acción pública; con lo que se
puede cumplir a cabalidad los principios del control interno como son: equidad,
moralidad, eficiencia, eficacia, economía, rendición de cuentas y preservación del
medio ambiente; de acuerdo al marco normativo y la estructura del sistema de control
interno.
Esta forma de análisis, permitirá comprender al sistema de control interno, en su
ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control gerencial,
información y comunicación, supervisión y monitoreo; así como las condiciones
básicas para la implementación
3
del sistema de control interno en la municipalidad de TARACO, contando con la
voluntad política y compromiso del alcalde, construyendo un equipo de articulación,
elaborando un plan de implementación y haciendo una difusión interna previa a la
implementación.
En caso de no organizarse y poner en funcionamiento el sistema de control interno, es
probable que el área de abastecimiento siga con una serie de irregularidades en el
manejo de recursos de la municipalidad.
1.2. Definición del Problema, Tipo y Nivel
La implementación de la oficina de control interno tiene mucha incidencia en el
gobierno local de TARACO. Por lo cual se decidió responder a la siguiente
interrogante: ¿De qué manera la Aplicación del Sistema de Control interno incide en la
gestión del área de Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de TARACO,
Periodo 2012- 2014?
Existen problemas en la administración de recursos del área de abastecimientos en la
Municipalidad de Distrital de TARACO, porque no existe una oficina de control
interno que permita dar los correctivos preventivos concurrentes y posteriores a las
actividades que realizan el personal de abastecimiento.
4
Desde el punto de vista teórico, la investigación tiene su base en los conceptos,
definiciones, principios y leyes, que le dan un sustento teórico al trabajo de
investigación contable. Desde el punto de vista práctico sus resultados servirán para la
toma de decisiones en la Municipalidad Distrital de TARACO, para la implementación
del sistema de control en su gobierno local. Desde el punto de vista metodológico, el
estudio es importante porque en la ejecución del proyecto se aplicarán nuevos
métodos, técnicas e instrumentos de recolección de datos. Desde el punto de vista de la
viabilidad la ejecución del proyecto es viable, porque se cuenta con los recursos
humanos, materiales y financieros adecuados en el logro de los objetivos.
Los resultados de la investigación, servirán como fuente de información a los futuros
investigadores de la especialidad, en cuanto al manejo de las variables control interno
y área de abastecimiento. A la Proyectota, le servirá como un marco orientador en la
solución de problemas prácticos en la realidad laboral.
1.3. Planteamiento del Problema Problema General:
¿De qué manera la Aplicación del Sistema de Control interno incide en la gestión del
área de abastecimiento de la Municipalidad Distrital de TARACO, Periodo 2017?
5
Problemas Específicos:
¿La Municipalidad Distrital de TARACO, tiene implementado un sistema de control
interno para el área de abastecimientos?
¿Cumplen los servidores del área de abastecimientos de la Municipalidad Distrital de
TARACO con la ejecución del sistema de control Interno para el cumplimiento de
metas y objetivos?
¿La correcta implementación de un sistema de control interno influirá en el logro de
metas y objetivos en la Municipalidad Distrital de TARACO?
2. OBJETIVOS
Es necesario determinar los objetivos, para cuyo efecto se propusieron los siguientes:
2.1. Objetivo General:
Determinar si la implementación del Sistema de Control Interno incide en el área de
Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de TARACO, Periodo 2017.
2.2. Objetivos Específicos:
Describir los procesos de implementación del sistema de control interno en la
Municipalidad Distrital de TARACO.
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Determinar el cumplimiento de las normas legales en el área de abastecimiento de la
Relacionar el control interno con el área de abastecimiento de la Municipalidad
Distrital de TARACO.
3. Sistema de Hipótesis del Proyecto y Variables
3.1. Hipótesis del Proyecto General:
El grado de cumplimiento de las acciones de control es deficiente; debido a la falta de
implementación por parte del personal lo que atrae el incumplimiento de metas y
objetivos institucionales de la Municipalidad Distrital de TARACO.
3.2. Hipótesis del Proyecto Específicas:
Las acciones de control Interno tienen un incumplimiento para su ejecución debido a
la falta de implementación por parte del personal de las Municipalidad Distrital de
TARACO.
Las actividades y acciones de control es deficiente, lo cual hace que no se logre las
metas y objetivos institucionales de las Municipalidad Distrital de TARACO.
La implementación y ejecución de un sistema de control interno mejora el logro de
metas y objetivos en la Municipalidad Distrital de TARACO
7
CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO
1. Antecedentes
(Gormaz, A. 2011) en investigación sobre Rediseño del proceso de abastecimiento del
Hospital Luis Calvo Mackenna; tuvo como objetivo rediseñar el proceso de
abastecimiento con propuestas que mejoren la calidad del servicio entregado. Dentro
de los procesos claves del hospital, se encuentra el proceso de abastecimiento,
encargado de proveer al establecimiento de todo insumo necesario para su correcto
funcionamiento, ya sean insumos médicos como no médicos. En la actualidad este
proceso presenta serias deficiencias y se prevé la situación no sea sostenible en el
tiempo, las directrices fueron: Eficacia, Eficiencia, Transparencia y Control. Se espera
una implementación por parte del Hospital en el corto o mediano plazo de la mayoría
de las propuestas entregadas por el alumno. De este rediseño junto con su
implementación se esperan los siguientes resultados: Reducción de tiempo en los
procesos hasta en un 50%, mejorando la eficiencia y eliminando o cambiando labores.
Menores costos operativos y precios, un 30% menores en sus productos licitados
gracias a una buena planificación de compras y licitaciones más grandes a clientes de
confianza.
(León, Z. 2011) en su investigación “El proceso administrativo de control interno en
la gestión municipal, Chile”, en la Universidad de
20
Chile. En este trabajo se resalta el control de las distintas actividades administrativas,
financieras, contables, legales y la relación de la municipalidad con la comunidad,
elemento que desde siempre ha sido necesario resaltar y sobre el cual no se ha hecho
mucho. Este trabajo tiende a propiciar un moderno y eficaz instrumento de control
administrativo que implica un cambio en la estructura del órgano responsable que el
control interno funcione de manera integral, efectiva y eficiente que asegure en lo
posible un control permanente de todos los procedimientos del organismo municipal a
fin de que cada acción sea ejecutada ejerciendo una estricta y permanente vigilancia
del cumplimiento de las medidas de control previo, concurrente y posterior.
(Vílchez, D. 2010) en su Proyecto "El Control interno y su incidencia en la ejecución
de gastos en la Municipalidad Provincial de Huamanga períodos: 2006 – 2007”, en la
Universidad Nacional De San Cristóbal. Sostiene que en la Municipalidad Provincial
de Huamanga no está implementado un Sistema de Control Interno en las oficinas y
unidades orgánicas encargadas de la ejecución de gastos, que verifique todas las
operaciones, de acuerdo a las normas técnicas y según la documentación que sustente
el gasto; no existe personal idóneo y capacitado que aplique las Normas de Control
Interno; pues se ha observado que no se realiza el trabajo de Control Previo, porque
creen que es la Oficina de Control Institucional que debe hacerlo y dejan
21
pasar con total negligencia e indiferencia las irregularidades, ya que no se aplica de
manera integral y coherente los principios, sistemas y procedimientos técnicos de
Control; en consecuencia no hay un uso óptimo, eficaz y eficiente de los recursos,
porque es escaso la incidencia del Control Interno durante la ejecución de gastos.
(Rodero, J. 2012) en su Proyecto sobre objetivos de control y requisitos para la
auditoría y seguridad de los almacenes de datos, realizado en el 2001. Sostiene: se
propone un sistema de control interno para almacenes de datos, que se use como
marco de referencia para el proceso de Auditoría Informática de estos entornos. El
sistema de control está basado en una doble perspectiva: por un lado desde el punto de
vista del entorno del almacén de datos, y por otro lado, desde el punto de vista del
ciclo de vida seguido en la construcción del mismo. Previamente a la definición del
sistema de control, se proponen modelos tanto para el ciclo de vida como para la
arquitectura de los almacenes de datos. Se han analizado también los riesgos de los
almacenes de datos y se han propuesto mecanismos y funciones de salvaguarda que
contribuyan a la reducción del riesgo del proyecto. Además, se ha desarrollado un
prototipo de herramientas de ayuda a la auditoría para soportar este proceso.
(Hernández, C. 2011) en su investigación de Proyecto sobre Deficiencias de control
interno. El instituto de auditores internos de Estados Unidos,
22
a través de su Comité de Desarrollo Internacional, ha realizado un estudio del control
interno para determinar lo que ha venido haciéndose en el campo de la misma y como
se ha realizado. El primer estudio se realizó en 1957, seguido de otros en 1968, 1975,
1979, 1985, 1990, 1992. Cada uno de ellos ha demostrado que la función del control
interno aplicado a las entidades públicas y privadas ha progresado notablemente en la
extensión de su alcance hacia áreas operacionales, acrecentando el estatus del informe
de los responsables de la evaluación del sistema de control interno.
(Carvajal, D. 2009) en su investigación sobre Implementación del sistema de control
interno en la Municipalidad de Miraflores. El Sistema de Control Interno de la
Municipalidad de Miraflores está conformado por el conjunto de políticas, normas,
planes, metodologías y registros debidamente organizados, con el propósito que ésta
logre su misión y objetivos institucionales, en concordancia con establecido en la Ley
Orgánica de Municipalidades – Ley N° 27972, y la Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República
– Ley N° 27785. El Sistema de Control Interno de la Municipalidad de Miraflores es
entendido, considerado y valorado como una herramienta de gestión de las diversas
unidades orgánicas, funcionarios y autoridades, la misma que les debe ayudar en la
prevención de riesgos y la optimización de la gestión, teniendo en
23
cuenta la eficiencia, eficacia y economía en la administración de los recursos de la
municipalidad.
(Peña, N. 2008) en su Proyecto acerca del Sistema de control interno; concluye que
incluye la evaluación y calificación del Sistema de Control Interno en 214 entidades
del orden nacional sujetas de control de la Contraloría General de la República. De
éstas, 176 regidas por el Modelo Estándar de Control Interno (MECI) y 38 no, por
tratarse de particulares que administran recursos públicos y, por lo tanto, se
fundamentan en sus propios modelos de control interno. Esta cobertura de 214
entidades corresponde a un 79,55%, de un total de 269 sujetos de control programados
en modalidad de auditoría regular en el Plan General de Auditoría (PGA 2011). Lo
anterior, es consecuente con la fecha de corte para la elaboración del presente informe,
en el cual se incluyen los resultados obtenidos durante los 7 primeros meses de
ejecución del PGA, el cual termina en el segundo semestre del 2011. Es importante
resaltar que con respecto al año anterior el indicador de cobertura aumentó 1,5 puntos
porcentuales al pasar de 78% a 79,55%.
(Blas, F. 2009) en su Proyecto sobre Sistemas del control interno; sostiene que es
conjunto de planes, métodos y elementos de Control Interno no son evaluados; a falta
del manual de procedimientos y guías por cada área, que describan los
procedimientos específicos de manera
24
detallada y definan las funciones del personal; entonces el calendario de compromisos
que es una herramienta para el control presupuestal del gasto, se efectúe de manera
incorrecta, pues no hay control de los compromisos de gasto, que permita asegurar su
correcta aplicación en las partidas presupuestales relativas a las metas programadas, no
contándose con información actualizada sobre los saldos presupuestales disponibles y
de los montos comprometidos que permanecen pendiente de ejecución; dificultando la
distribución de los gastos por cada período.
(Nicolay, A. & Sosa G. 2009) en su Proyecto sobre “Nuevo enfoque de control
interno alternativa de solución para las Municipalidades del Perú". Determinan que las
Municipalidades de nuestro país, tanto en la administración financiera gubernamental
que comprende: el sistema administrativo de contabilidad, tesorería, presupuesto y el
sistema de control que comprende: el sistema de control interno y la auditoría
gubernamental, vemos que actualmente en estos sistemas anteriormente mencionados
vienen presentándose una serie de debilidades en su entorno interno, como
consecuencia de que el Alcalde, Regidores y Funcionarios vienen aplicando la
conceptualización y sus elementos de control interno tradicional y no lo ha establecido
a partir de julio de 1998, por las normas técnicas de control interno, por el Órgano
Superior de Control que es la Contraloría General del Perú. Razón por la cual el
presente trabajo que pongo a
25
consideración es: que habiendo determinado en forma muestral debilidades de algunas
Municipalidades de nuestro país en los sistemas administrativos de gestión y control,
donde la única manera de solucionar este problema es aplicando el nuevo enfoque de
control interno.
(Ochoa, C. 2011). En su Proyecto “Control Interno” Todas las empresas públicas,
privadas y mixtas, ya sean comerciales, industriales o financieras, deben de contar con
instrumentos de control administrativo, tales como un buen sistema de contabilidad,
apoyado por un catálogo de cuentas eficiente y practico, debe contar, además, con un
sistema de control interno, para confiar en los conceptos, cifras, informes y reportes de
los estados financieros.
Luego entonces, un buen sistema de control interno es importante, desde el punto de
vista de la integridad física y numérica de bienes, valores y activos de la empresa, tales
como el efectivo en caja y bancos, mercancías, cuentas y documentos por cobrar,
equipos de oficina, reparto, maquinaria, etc., es decir, un sistema eficiente y práctico
de control interno, dificulta la colusión de empleados, fraudes, robos, etc.
(Vásquez, C. 2008) en su Proyecto sobre Control interno; concluye que los resultados
consolidados de la evaluación conceptual sobre el Sistema
26
de Control Interno, arrojan que 165 entidades, equivalentes a un 77% de un total de
214 evaluadas, registraron un nivel de riesgo bajo, lo cual significa que el diseño
conceptual de su sistema es formal y completo con base en su marco normativo; 28
entidades, que equivalen al 13% de las evaluadas, se encuentran ubicadas en un nivel
de riesgo medio, resultado que refleja un esquema de su Sistema de Control Interno
con cierto grado de deficiencias formales y de completitud que deben ser corregidas; el
restante 9,8%, representado por 21 entidades se ubica en el nivel de riesgo alto, con la
connotación de que conceptualmente su Sistema de Control Interno es totalmente
informal y no sigue su rigor normativamente.
(Olórtegui, O. 2008) en su Proyecto sobre “El sistema de control interno en las
municipalidades”; concluye que la evaluación conceptual del Sistema de Control
Interno está asociada con el nivel de riesgo a que están expuestas las entidades por la
no existencia y aplicación de controles; su referente es el número total de criterios
evaluados, si el número de criterios “no existentes y/o no aplicados” es menor al 17%
del total de los criterios evaluados, el nivel de riesgo es bajo; si se ubican entre el 17%
y menos de 34% el nivel de riesgo es medio; y son iguales o mayores al 34% el nivel
de riesgo es alto.
27
2. Bases Teóricas del Estudio.
2.1. Teoría del control social de Hirschi y Gottfredson
Según Hirschi y Gottfredson. La ausencia de control social, causa la desviación de los
procedimientos establecidos, si no se cometen actos desviantes se debe a nuestro
estrecho lazo con la sociedad. Si el lazo se debilita, se saltan las reglas y se cometen
actos desviantes.
Hay cuatro vías por las cuales los individuos establecen lazos con la sociedad
1. Por medio de lazos con personas o instituciones convencionales.
2. Por implicación.
3. Por estar inmersos en actividades convencionales.
4. Por una creencia en el valor moral de las reglas sociales.
Este esquema evoluciona hacia la idea de la falta de autocontrol, el principal sistema
de control social está en la mente de los individuos. Gran cantidad de
comportamientos desviados están relacionados con la ruptura de los mecanismos
íntimos de control social: alta impulsividad, insensibilidad y falta de prudencia.
Reckless: Contención de los impulsos errantes: control interno y externo.
28
Braithwaite: El principal sistema de control social es la vergüenza: expresión de
desaprobación social dirigida a la invocación de remordimiento en el proscrito. Por lo
tanto, son los sistemas de control social informales los que mejor funcionan
2.2. Teoría del control interno.
Berducido, H. (2008). Ésta teoría se mantiene por Reiss, y tiene inequívocas
conexiones con el Psicoanálisis y la cibernética. Para el autor, la delincuencia es el
resultado de una relativa falta de normas y reglas internalizadas, de un
desmoronamiento de controles erigidos con anterioridad y/o de un conflicto entre
reglas y técnicas sociales. La desviación social se entiende como la consecuencia
funcional de controles personales y sociales débiles fundamentalmente por el fracaso
de los grupos primarios).
2.3. Teoría de abastecimiento
Vásquez, D. (2010). Esta teoría general sobre la logística como ciencia y su particular
aplicación asía el desarrollo operacional de los diversos órganos estructurales de la
empresa como un sistema único interactivo, es lo que se pretende desarrollar en la
presente obra. Así como la adaptación de los principios, postulados , reglas, normas,
procesos técnicos que informan tal teoría , los cuales darían como consecuencia la
formulación de la doctrina Abastecimiento correspondiente, indicando que esta labor
de formular dicha Doctrina,
29
cae fuera de las posibilidades de un trabajo abstracto y general como podría ser este,
aparte de que tal cumplimiento le corresponde y no podría ser realizada, más que por
los superiores, ejecutivos, directores etc. ; encargados responsables de la conducción
de una empresa.
De lo que se exponga a continuación, no puede ser completado de carácter doctrinal en
ningún aspecto, es conveniente que se utilice como fuente de depurados conocimientos
científicos, aptos para ser utilizados en la creación de doctrinas logísticas como de su
aplicación práctica y ejecutiva de tales doctrinas.
2.4. El Control Interno
2.4.1. Definición
Desde el punto de vista del ciclo gerencial y de sus funciones, el control se define
como “la medición y corrección del desempeño a fin de garantizar que se han
cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para alcanzarlos”.
Resolución de Contraloría N° 320- CG. Lima. (2006).
Según las Normas de Control Interno, el concepto de control abarca lo siguiente:
El Control Interno es un “proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y
servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los
30
riesgos y para asegurar que se alcancen los siguientes objetivos gerenciales: (CGR.
LIMA, 2006).
Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la
entidad, así como en la calidad de los servicios públicos que presta.
2.4.2. Objetivos del control interno
Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control interno en
sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales, orientando su
ejecución al cumplimiento de los objetivos siguientes:
a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las
operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que presta;
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como, en general, contra todo
hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos;
c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones;
d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información;
e) Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales;
31
f) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de rendir cuenta
por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y
aceptado.
2.4.3. Tipos de Control Interno
Rothery, I. (2011). Existen tres tipos de Control Interno diferenciados y
complementarios a la vez, que se ejecutan antes, durante y después de los procesos o
acciones que realiza una municipalidad o entidad del Estado: A continuación se
describen las similitudes y diferencias entre estos tipos de control:
2.4.3.1. Control Previo.- Es el conjunto de acciones de
cautela que se realizan antes de la ejecución de los procesos u operaciones.
2.4.3.2. Control Simultáneo.- Es el conjunto de acciones
de cautela que se realizan durante la ejecución de los procesos u operaciones.
2.4.3.3. Control Posterior.- Es el conjunto de acciones de
cautela que se realizan después de la ejecución de los procesos u operaciones.
2..4.4. Encargados del Control Interno en los Gobiernos Locales Tal como señala
el concepto de Control Interno, las funciones del mismo son
principalmente responsabilidad del
Alcalde, de los
funcionarios y de los servidores de la municipalidad. Aunque con
32
distinto énfasis y de acuerdo a las funciones de cada uno, la aplicación del control
interno requiere de parte de todos ellos, un compromiso, una planificación sistemática
y la verificación del cumplimiento de las tareas asignadas.
A nivel de roles, podríamos mencionar las siguientes funciones:
Rol del Alcalde:
• Dictar políticas y pautas para la implementación sistemática del Control Interno.
• Aprobar el plan de implementación.
• Dar seguimiento general a la aplicación de las normas a nivel de gerencias.
• Disponer la implementación de correctivos y medidas.
• Aprobar medidas de fortalecimiento institucional.
• Respaldar y promover una cultura orientada al buen desempeño institucional, a la
rendición de cuentas y a las prácticas de control.
Rol de los funcionarios
Identificar y valorar los riesgos que afectan el cumplimiento de la misión y el logro de
los objetivos institucionales.
• Realizar acciones preventivas para reducir o eliminar riesgos potenciales.
33
• Proponer y ejecutar acciones sistemáticas de mejora de los procesos en base a las
acciones de control interno preventivo.
• Aplicar las políticas de control interno, así como desarrollar las acciones que le
competen en el marco del plan de implementación.
• Monitorear la implementación del control interno en sus respectivas gerencias.
• Motivar e integrar al personal en torno a la práctica cotidiana del control interno
haciéndoles ver su importancia para el desempeño institucional.
• Estar informado sobre las políticas y pautas de control interno y comunicar sobre las
mismas para su aplicación.
• Sistematizar y preservar la información generada como consecuencia de la
implementación del control interno.
Rol de los servidores y/o funcionarios
• Identificar riesgos que puedan afectar el cumplimiento de la misión y el logro de los
objetivos específicos encargados.
• Proponer iniciativas de solución a los problemas identificados.
• Implementar las recomendaciones relativas al control interno preventivo de acuerdo a
la función que cumple en la entidad.
• Cumplir las tareas de control encomendadas en los plazos y con la calidad solicitada.
• Sistematizar la información producida en torno a la implementación del control
interno.
34
Rol del Consejo Municipal
• Fiscalización de las actividades en las municipalidades conforme a sus atribuciones
legales.)
• Fiscalizar la gestión de los funcionarios de la municipalidad.
• Aprobar el régimen de organización interior y funcionamiento del gobierno local.
• Solicitar la realización (CGR Ley N°27783, 2007 de exámenes especiales, auditorías
económicas y otros actos de control.
Rol de los ciudadanos
• Los vecinos de una municipalidad intervienen en la gestión administrativa, a través de
mecanismos de participación vecinal y del ejercicio de sus derechos político.
• Es derecho y deber de los vecinos participar en el gobierno municipal de su
jurisdicción. La ley norma y promueve los mecanismos directos e indirectos de su
participación. (Vargas F. Ley N° 27972 Ley Orgánica de Municipalidades (Artº 9).
CGR, 2008).
2.4.4. Beneficios de aplicar el Control Interno en
los Gobiernos Locales
Ningún proceso o práctica gerencial que se aplique en las entidades públicas está
completo sin la incorporación del control interno; los beneficios que éste trae consigo
son diversos:
35
2.4.4.1. El control interno contribuye al logro efectivo
de los objetivos institucionales
La misión y los objetivos de las municipalidades constituyen la razón de su existencia;
sin ellos, los procesos, acciones y recursos que asignemos no tendrían ningún sentido
ni finalidad. El control interno, como función y práctica cotidiana, permite cautelar y
verificar que los objetivos se cumplan en la medida de lo planificado y de acuerdo con
las necesidades de la población
2.4.4.2. El control interno permite un mejor uso de los
recursos escasos.
Al advertir riesgos y plantear medidas correctivas antes y durante la ejecución de los
procesos y operaciones, el control interno contribuye a una mayor eficiencia en el uso
de los recursos que por lo general son escasos en las municipalidades. Por ejemplo, un
buen control preventivo podría evitar por ejemplo, las paralizaciones de una obra; los
procesos de selección declarados desiertos; los contratos mal elaborados; la deficiente
calidad de los bienes adquiridos; los pagos realizados sin el debido sustento o sin la
autorización debida; entre muchos otros casos que terminan generando sobrecostos a
la institución.
36
2.4.4.3. La retroalimentación del control
interno genera mayor conocimiento y destrezas en los gestores públicos:
Dado que el control interno preventivo, funciona como sensor de errores y
desviaciones, además de proponer medidas correctivas. Asimismo, mejora las
prácticas gerenciales y operativas, permite reenfocar los conceptos y metodologías,
desarrollando así nuevas habilidades en los funcionarios y servidores de la entidad.
Por ejemplo, en un proceso de selección, el control interno enseñaría la mejor manera
de determinar los precios referenciales; de indagar la presencia de potenciales
postores en el mercado; de elaborar mejor las bases; y de planificar el proceso de
manera oportuna y como lo requiere el usuario.
2.4.4.4. El control interno promueve una cultura
orientada al buen desempeño y la ética en la acción pública:
Fonseca, R. (2009). El desarrollo de mecanismos de control y su verificación previa y
simultánea, trae como consecuencia la mejora del desempeño institucional y promueve
una “cultura del logro” en los gestores públicos. Su práctica promueve la ética en la
acción pública, en la medida que desarrolla conciencia respecto al compromiso con la
misión y en tanto limita potenciales prácticas irregulares.
2.4.4.5. Principios del Control Interno.
37
Los Principios del Control Interno son:
a) Equidad
b) Moralidad
c) Eficiencia
d) Eficacia
e) Economía
f) Rendición de Cuentas
g) Preservación del Medio Ambiente.
2.4.4.6. Marco normativo
El Control Interno en el Perú, su concepto, principios, técnicas y metodologías, se
sustenta en diversas normas de distinta jerarquía, emitidas para su implementación en
las entidades del Estado. Entre las principales normas se encuentran:
- Artículo 82° de la Constitución Política del Perú.
- Ley N°27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República.
- Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.
- Resolución de Contraloría N°320-2006-CG que aprueba las Normas de Control
Interno.
- Resolución de Contraloría General N°458-2008-CG que aprueba la “Guía para la
Implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado”.
38
- Resolución de Contraloría N°094-2009-CG “Ejercicio del Control Preventivo por la
Contraloría General de la República (CGR) y los Órganos de Control
Institucional (OCI)”.
2.4.4.7. El Sistema de Control Interno
Aguirre, O. (2010). Es el conjunto de políticas, normas, planes, organización,
metodología y registros organizados e instituidos en cada entidad del Estado para la
consecución de la misión y objetivos institucionales que le corresponde cumplir.
Esta definición es aplicable para todas las instituciones públicas del país, incluyendo a
las municipalidades sean éstas pequeñas o grandes. Por ejemplo, la implementación
de este sistema implicaría que las autoridades y el personal que laboran en la misma se
comprometan con su misión y con el logro de sus objetivos institucionales,
desarrollando esfuerzos para lograr un manejo eficiente de los recursos de que
disponen para este fin y alineando la organización, planes y procedimientos con dichos
objetivos.
Entendido así, la implementación del Sistema de Control Interno (SCI) en un Gobierno
Local debe ser considerada y valorada como un factor relevante y necesario para el
buen desempeño institucional de las municipalidades así como para un gobierno local
efectivo.
39
2.4.4.8. Estructura del Sistema de Control Interno
Sifuentes, R. (2009). Este sistema se encuentra organizado en cinco componentes que
son complementarios entre sí. Estos componentes son reconocidos internacionalmente
por las principales organizaciones mundiales especializadas en materia de control
interno y si bien su denominación y elementos pueden variar, su utilización facilita la
implementación estandarizada del control interno en las entidades del Estado,
contribuyendo igualmente a una evaluación ordenada, uniforme e integral por parte de
los órganos de control competentes.
A continuación, presentamos un cuadro que resume cuáles son estos componentes y
cuál es el objetivo del Sistema de Control Interno para cada uno; asimismo, usted
encontrará junto a cada uno, cuáles son las normas asociadas que ayudan a alcanzar
dichos objetivos.
2.5. Normas que rigen el Sistema de Abastecimiento
Las normas que rigen el Sistema de Abastecimiento en la Administración Pública
peruana son las siguientes:
40
a) Constitución Política del Perú Artículo 76
“Las obras y la adquisición de suministros con utilización de fondos o recursos
públicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitación pública, así como
también la adquisición o la enajenación de bienes.
La contratación de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto señala la Ley
de Presupuesto se hace por concurso público. La ley establece el procedimiento, las
excepciones y las respectivas responsabilidades.”
Artículo 194
“Las municipalidades provinciales y distritales son los órganos de gobierno local.
Tienen autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su
competencia. Las municipalidades de los centros poblados son creadas conforme a
ley.”
Artículo 195
“Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economía local, y la prestación de
los servicios públicos de su responsabilidad, en armonía con las políticas y planes
nacionales y regionales de desarrollo.
Son competentes para:
1. Aprobar su organización interna y su presupuesto.
2. Aprobar el plan de desarrollo local concertado con la sociedad civil.
41
3. Administrar sus bienes y rentas.
b) Decreto Ley 22056: Sistema de Abastecimiento
Artículo 1
“Institúyase a partir del 1ero de enero de 1978 el Sistema de
Abastecimiento (…)”
Artículo 2
“Corresponde al Sistema de Abastecimiento asegurar la unidad, racionalidad,
eficiencia y eficacia de los procesos de abastecimiento de bienes y servicios no
personales en la Administración Pública a través de los procesos técnicos de
catalogación, registro de proveedores, programación, adquisiciones, almacenamiento y
seguridad, distribución, registro y control, mantenimiento, recuperación de bienes y
disposición final”.
c) Resolución Jefatural 118- 80- INAP/DNA. Aprueba las Normas Generales del
Sistema de Abastecimiento
SA 05. Unidad en el ingreso físico y custodia temporal de bienes Los bienes
obtenidos por las entidades deben ingresar físicamente por el Almacén Central, salvo
que por su naturaleza y características propias, resulte imposible hacerlo; en cuyo
caso, el ingreso y salida se hará sólo con documentos fuentes (orden de compra: O/C,
Orden de
42
Servicio: O/S, Nota de Entrada de Almacén: NEA y Pedido Comprobante de Salida:
PECOSA). Se denomina así por ser éstos de uso compartido por los Sistemas de
Abastecimiento, Contabilidad y Presupuesto.
Ingresados “conformes” los bienes, se codifican según los Catálogos Nacionales
vigentes, se registra su ingreso o salida en las TCVA o BindCard y se informa
documentadamente al Kárdex, para que haga lo propio ante la Oficina de
Contabilidad, a través del Resumen del Movimiento de Almacén (RJ. Nº 335-
90INAP/DNA).
Los bienes para uso o consumo inmediato deben salir del Almacén con PECOSA. Los
que van a ser utilizados en fecha posterior (como es el caso de los insumos para obras)
podrán hacerlo mediante Pedido Interno de Almacén (PIA), que es un documento
interno de naturaleza extra-contable, previa su aprobación y autorización por
resolución de Oficina General de Abastecimiento, o la que haga sus veces como es el
caso de la Gerencia de Administración en las municipalidades.
SA 06. Austeridad del abastecimiento
“En toda previsión, solicitud, obtención, suministro, utilización o administración de
bienes y servicios, se aplicarán los criterios e instrumentos pertinentes de austeridad
que establezca la entidad a
43
propuesta de la Oficina de Abastecimiento, en concordancia por la política
gubernamental. La austeridad no significa “dejar de gastar”, sino más bien, “hacer un
mejor uso de los pocos recursos económicos o materiales con los que se cuenta o de
los que se dispone”.
La austeridad en el proceso de abastecimiento ha de entenderse como la equilibrada
estimación de necesidades de bienes y servicios, el empleo mesurado de los recursos
asignados a la municipalidad y su adecuada combinación, para obtener más y mejores
resultados en beneficio de la colectividad en general.
La austeridad es condición básica del abastecimiento. Su aplicación, observancia y
cumplimiento corresponden a todas las dependencias de la entidad pública, cualquiera
sea su denominación, estructura, ubicación, directivos, etc.
Es competencia de la Oficina de Abastecimiento, de acuerdo a sus funciones y
atribuciones, estudiar y proponer a la Gerencia de Administración y Gerencia
Municipal, los criterios y orientaciones para la mejor aplicación de las medidas de
austeridad, sobre bienes y servicios. Entre ellos tenemos los siguientes:
La estandarización de bienes y servicios: para controlar la excesiva variedad o mixtura
de los mismos.
44
La relación de los bienes y servicios de los que se puede prescindir, por ser mínimo su
requerimiento anual.
Imprimir en los Cuadros de Necesidades, antes de entregarlos a las dependencias de la
entidad, la relación e información básica de los bienes y servicios programables.
Establecer la cantidad máxima de cada bien o servicio que puede programarse, en
función a los objetivos y metas, frecuencia de uso, real cantidad de personal que
labora, etc.
Los titulares de las dependencias de la entidad son responsables de supervisar la
aplicación de las medidas de austeridad del abastecimiento, en el ámbito de
competencia.
Periódicamente, la Oficina de Abastecimiento conducirá y coordinará la evaluación y
resultado de la austeridad del abastecimiento, para proponer su perfeccionamiento.”
d) Ley de Bases de la Descentralización: Ley 27783
Artículo 10
“[...] las normas técnicas referidas a los servicios y bienes públicos, y los sistemas
administrativos del estado, referidos a presupuesto,
45
tesorería, contaduría, crédito público, inversión pública, contrataciones y
adquisiciones, personal y control, por su naturaleza son de observancia y
cumplimiento obligatorio para todos los niveles de gobierno”.
e) Ley Orgánica de Municipalidades: Ley 27972
Artículo VIII
“Los gobiernos locales están sujetos a las leyes y disposiciones que, de manera
general y de conformidad con la Constitución Política del Perú, regulan las actividades
y funcionamiento del Sector Público; así como a las normas técnicas referidas a los
servicios y bienes públicos, y a los sistemas administrativos del estado que por su
naturaleza son de observancia y cumplimiento obligatorio”.
Artículo 34. Contrataciones y adquisiciones locales
“Las contrataciones y adquisiciones que realizan los gobiernos locales se sujetan a la
ley de la materia, debiendo hacerlo en acto público y preferentemente con las
empresas calificadas constituidas en su jurisdicción, y a falta de ellas con empresas de
otras jurisdicciones.
Los procesos de contratación y adquisición se rigen por los principios de moralidad,
libre competencia, imparcialidad, eficiencia, transparencia, economía, vigencia
tecnológica y trato justo e igualitario; tienen como finalidad garantizar que los
gobiernos locales obtengan
46
bienes, servicios y obras de la calidad requerida, en forma oportuna y a precios o
costos adecuados”.
f) Ley y Reglamento de Contrataciones y Adquisiciones
del Estado Decreto Supremo No.184-2008-EF.
Ley de Contrataciones del Estado, aprobada mediante D.L. No.1017 y su Reglamento,
aprobado por D.S. No.184-2008-EF. Publicado en Octubre del 2010.
Ley Nº 29873.
Ley que modifica el Decreto Legislativo 1017 que aprueba la Ley de Contrataciones
del Estado (publicado el 1 de Junio del 2012).
Decreto Supremo Nº 138-2012-EF
Que modifica el Decreto Supremo Nº 184-2008-EF que aprueba el Reglamento de la
Ley de Contrataciones del Estado (publicado el 7 de agosto del 2012).
Directiva Nº 005-2009-OSCE/CD - Plan Anual de Contrataciones Uniformizar los
criterios para la elaboración y publicación de los Planes Anuales de Contrataciones de
las Entidades del Sector Público bajo el ámbito de aplicación de la Ley de
Contrataciones del Estado. Precisar las obligaciones que las Entidades del Sector
Público bajo el ámbito de aplicación de la Ley de Contrataciones del Estado tienen
respecto de la
47
elaboración, contenido, aprobación, modificación, publicación, registro, difusión,
ejecución, supervisión y evaluación del Plan Anual de Contrataciones.
g) Otras leyes complementarias
Ley N° 30281 - Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2015
Ley N° 30282: Ley de Equilibrio Financiero de Presupuesto del Sector Público para el
Año Fiscal 2015
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República, Ley 27785 modificada por leyes 28396 y 28422
Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley Nº 27444
R.D. 216-98-SBN (Superintendencia de Bienes Nacionales), Sobre registro de bienes
cuya propiedad está acreditada
Directiva 004-2002/SBN Procedimientos para la Alta y la Baja de los Bienes Muebles
de propiedad estatal y su recepción por la SBN
D.S. 154-2001-EF, que modifica el Reglamento General de Procedimientos
Administrativos de los Bienes de Propiedad Estatal, D.S. 154-2001-EF
48
2.5.1. Los Subsistemas de Abastecimiento y el Diseño y Organización de la Oficina de
Abastecimiento en los Gobiernos Locales
2.5.1.1. Los Subsistemas de Abastecimiento
Valcárcel, G. (2011). Los Subsistemas de Abastecimiento son:
a) Subsistema de Información y Control
Romero, K. (2010). A través de este subsistema se capta, procesa, clasifica, actualiza,
proporciona y conserva información sobre: los bienes, servicios y obras; proveedores;
precio y condiciones de venta; seguridad; garantía que ofrecen; acciones de
seguimiento y control a realizar; etc., requeridas por la municipalidad y sus diversas
gerencias, para tomar la decisión más conveniente en condiciones óptimas para la
municipalidad.
Está constituido por los Procesos Técnicos de:
Programación: Cuadro de Necesidades - CN, Plan Anual de Adquisiciones y
Contrataciones - PAAC, Presupuesto Institucional de Apertura - PIA.
Catalogación: Catalogación Nacional de Bienes Muebles y Enseres - CNBME, y otras
catalogaciones.
49
Registro Nacional de Proveedores
Registro y Control: seguimiento de acciones de cada fase de cada Proceso Técnico.
b) Subsistema de Negociación/Obtención
A través de este subsistema se presentan alternativas y condiciones para negociar,
conseguir o poseer la tenencia, propiedad o derecho de uso de los bienes o servicios
necesarios o para rescatarlos, de haberlos perdido. Está conformado por los Procesos
Técnicos de:
Contrataciones y Adquisiciones: Adjudicación de Menor Cuantía - AMC, Adquisición
Directa - AD, Concurso Público - CP y Licitación Pública - LP.
Recuperación de Bienes: consistente en volver a tener dominio de los bienes para uso
o consumo o para prestar servicios, cuya propiedad se había perdido por descuido,
negligencia, deterioro, abandono, robo, obsolescencia tecnológica, etc.
c) Subsistema de Utilización/Preservación
A través de este subsistema se prevé, orienta y supervisa la movilización, uso,
conservación y custodia de los bienes y servicios,
50
dentro de una concepción integral, para una adecuada utilización y preservación.
Este Subsistema está constituido por los Procesos Técnicos de: Mantenimiento
(interno o externo). Puede ser sólo maño de obra - la entidad compra la materia prima -
o a todo costo.
Almacenamiento: almacén central y almacenes periféricos.
Seguridad integral: para personas y bienes.
Distribución -racional y mesurada- de bienes: sólo con PECOSA, para consumo
inmediato o, con PIA, para uso y consumo posterior.
Disposición Final: acción que compete a la Oficina de Control Patrimonial y al Comité
de Gestión Patrimonial, conforme al artículo 168 del Reglamento General de
Procedimientos Administrativos de los bienes de propiedad estatal, aprobado por DS
154-2001-EF, modificado por el DS 107-2003-EF y demás Directivas de la SBN.
2.5.1.2. Diseño y Organización de la Oficina de
Abastecimiento en los Gobiernos Locales
La Oficina de Abastecimiento es el órgano de apoyo encargado de gerenciar y
administrar las acciones y actividades propias del Sistema de Abastecimiento y de la
administración y mantenimiento de los
51
bienes muebles, maquinaria, equipo mecánico, flota vehicular y de los locales
institucionales de la entidad. Está a cargo de un Sub Gerente, quien depende del
Gerente de Administración y Finanzas o de la Gerencia de Administración.
a) Denominación y Organización
El área encargada del abastecimiento en una municipalidad – dependiendo del tamaño
de ésta- generalmente tiene jerarquía de subgerencia con el denominativo o nombre de
Subgerencia de Abastecimiento. También se le denomina Subgerencia de Logística o
Jefatura de Logística, como en la Municipalidad Provincial de Puno.
b) Principales Funciones Generales de Abastecimiento
Las principales funciones generales de las oficinas de abastecimiento o logística de las
municipalidades peruanas son:
1. Dirigir, programar y ejecutar la administración del Sistema Administrativo de
Abastecimiento conforme a los lineamientos y políticas de la municipalidad, normas
presupuestarias, técnicas de control sobre adquisiciones y otras normas pertinentes.
2. Adquirir, almacenar y distribuir los bienes y servicios que requiera la municipalidad.
3. Elaborar anualmente el Cuadro de Necesidades de Bienes y de Servicios.
52
4. Formular y ejecutar el Plan Anual de Adquisiciones y proponer su aprobación, en
coordinación con las Gerencias de Planeamiento y Presupuesto y de Administración y
Finanzas.
5. Prestar asistencia a los Comités Especiales de Adquisiciones de bienes y servicios en
los procesos de selección.
6. Participar en la conformación de los Comités Especiales para las licitaciones,
concursos públicos y adjudicaciones directas de mayor y menor cuantía.
7. Administrar la base de datos de proveedores de bienes y servicios.
8. Reportar información mensual a nivel de compromiso, de las órdenes de compra y de
servicios, a la Gerencia de Administración y Finanzas.
9. Dirigir y supervisar las acciones de inventario, registro, uso y control de los bienes
muebles.
10. Cautelar y mantener al día el margesí de bienes patrimoniales de la municipalidad.
11. Cautelar que los bienes inmuebles de la municipalidad cuenten con los respectivos
títulos de propiedad y estén inscritos en los registros públicos
12. Supervisar las acciones de tasación, valuación, actualización o ajuste del valor
monetario de los activos fijos y de las existencias en almacén.
13. Tramitar ante el respectivo Comité de Bajas y Venta de Bienes Patrimoniales, las
solicitudes de baja y posterior venta,
53
transferencia, incineración o destrucción, según el caso, de los bienes muebles.
14. Mantener en custodia el archivo de los documentos fuente que sustente el ingreso, baja
y transferencia de los bienes patrimoniales.
15. Supervisar las acciones de mantenimiento de los bienes muebles, inmuebles e
infraestructura municipal y la prestación de servicios para tal fin.
16. Supervisar la ejecución del Plan de Mantenimiento Preventivo y Correctivo de la
maquinaria, equipo mecánico y flota vehicular.
17. Otras que le encargue el Gerente de Administración.
c) Principales Procesos Técnicos de Abastecimiento
Los principales procesos técnicos de
abastecimiento son los siguientes:
Programación
Este proceso comprende las siguientes actividades: Determinación de necesidades.
Consolidación de necesidades. Formulación del plan de adquisiciones. Ejecución de la
programación.
Evaluación de la programación.
54
Catalogación de bienes
Este proceso comprende las siguientes actividades: Identificación de bienes no
codificados.
Actualización de bienes no codificados.
Se cumplen en coordinación con la Superintendencia Nacional de Bienes.
Registro de proveedores
A partir del Texto Único Ordenado – TUO de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado no existe obligación de formular un registro de proveedores
en cada municipalidad. De ello se encarga el CONSUCODE a través del Registro
Nacional de Proveedores - RNP.
Registro y control
Este proceso comprende las siguientes actividades: Desarrollar estadísticas de la
información de abastecimiento.
Elaborar un sistema de registros que posibilite controles posteriores.
Contrataciones y Adquisiciones
Este procedimiento está regulado por el TUO de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, aprobado el 29 de noviembre del 2004 -Ley 26850- y su
reglamento aprobado mediante el Decreto Supremo 084-2004-PCM. Consideraos
que este proceso
55
merece mayor atención por lo que en el presente documento se profundiza su
desarrollo.
Recuperación de bienes
Este proceso comprende las siguientes actividades: Recolección o selección.
Reparación o reconstrucción. Utilización.
Mantenimiento
Este proceso tiene por objetivo evitar la paralización de los servicios que presta la
municipalidad y consiste en realizar acciones destinadas a conservar en óptimo estado
los equipos, instalaciones, materiales y bienes que posee la entidad.
Seguridad
Es el proceso mediante el cual se previenen, detectan y/o eliminan las situaciones que
pueden causar daño o pérdida en las personas, información o medios naturales, a fin de
evitar la paralización de los procesos productivos.
56
Almacenamiento
Es el conjunto de actividades de naturaleza técnico - administrativa referidas a la
ubicación temporal de bienes en un espacio físico determinado con fines de custodia.
Distribución
Es el conjunto de actividades de naturaleza técnico - administrativa en que se cierra el
círculo, y permite la satisfacción de las necesidades del usuario con la entrega de los
bienes o servicios solicitados.
Disposición final
Es el conjunto de actividades de naturaleza técnico-administrativa orientadas a
detectar, verificar y regular el empleo adecuado de los bienes proporcionados a las
diferentes dependencias de la municipalidad. (Ley de Abastecimiento, 2008).
2.5.1.3. Funcionamiento del Sistema de Abastecimiento
El sistema de abastecimiento funciona con los siguientes procesos o pasos.
2.5.1.3.1. Programación de necesidades
Es la determinación de éstas en función a los objetivos y metas institucionales,
concordantes con el PIA. En esta fase se utilizará el Cuadro de Necesidades.
57
2.5.1.3.2. Elaboración del Presupuesto Valorado
Esta fase consiste en la consolidación de las necesidades de bienes, servicios y obras,
sustentatorias del Presupuesto Institucional de Apertura – PIA.
2.5.1.3.3. Elaboración del Plan Anual de
Adquisiciones y Contrataciones–PAAC
Esta fase se desarrolla dentro de los treinta (30) días siguientes a la aprobación del
PIA, es decir, a más tardar el 31 de enero de cada año. No se podrá ejecutar ningún
proceso de selección que previamente no haya sido incluido en el PAC, siendo nulo
todo proceso que contravenga a esta disposición.
2.5.1.3.4. Ejecución de los procesos de selección
Consiste en la realización de los procesos de selección de acuerdo al objeto del
proceso. Los procesos de selección se rigen por el artículo 11 de la Ley Anual de
Presupuesto y por los artículos 14 del TUO y 77 del Reglamento, así como por el
numeral 2.3., inciso g, del TUO.
2.5.1.3.5. Ingreso al Almacén Institucional
Es el ingreso de los bienes materiales adquiridos a través de los diversos procesos de
selección, en aplicación de la SA 05- Unidad en el ingreso físico y custodia temporal
de bienes, concordante con las
58
Normas Técnicas de Control Interno - NTCI 300 02- Unidad de Almacén.
(Catalogación, Registro en las Tarjetas de Control Visible de Almacén, verificación
permanente de su estado de conservación, despacho de las existencias, registro en las
Tarjetas de Existencias Valoradas de Almacén, informe a la Oficina de Contabilidad).
2.5.1.3.6. Valorización de las existencias de almacén
Se realiza en función a los documentos - fuentes o tasación, aplicando el Costo
Promedio o el PEPS (Primeras entradas, primeras salidas)
2.5.1.3.7. Inventario Físico
En el proceso se aplican las normas legales vigentes del Sistema de Abastecimiento,
SBN, etc.
2.5.1.3.8. Ajuste del valor monetario
Aplicando lo establecido en las normas legales vigentes.
2.5.1.3.9. Presentación a la Oficina de Contabilidad
Planells F. (2009). Esta actividad es clave para la sustentación del Balance.
Terminología
Área.- Proviene del latín área, el concepto de área se refiere a un espacio de tierra que
se encuentra comprendido entre ciertos límites. En este sentido un área es un
espacio delimitado por determinadas
59
características geográficas, zoológicas, económicas o de otro tipo. Área también se
utiliza como sinónimo de terreno, en el sentido de ser un campo de acción de un orden
de ideas.
Componentes.- es aquello que forma parte de la composición de un todo. Se trata de
elementos que, a través de un tipo de asociación o contigüidad, dan lugar a un
conjunto uniforme.
Control.- La palabra control proviene del termino francés controle y significa
comprobación, inspección, fiscalización o intervención. También puede hacer
referencia al dominio, mando y preponderancia, o a la regulación sobre un sistema. El
control, por otra parte es la oficina el despacho o la dependencia donde se controla.
Por eso puede hablarse de puesto de control u oficina de control.
Interno.- es un adjetivo que puede utilizarse como sinónimo de interior. Se trata de
aquello que está en la parte de adentro o que no tiene vistas al exterior. El concepto de
interno puede también estar vinculado a lo que acontece dentro de los límites
territoriales, de una institución o de una empresa.
Municipalidad.- Se llama municipalidad aquella institución pública encargada del
gobierno y de la administración en territorios más bien pequeños y deducidos como
puede ser un pueblo o una localidad. El
60
termino municipalidad es característico de algunas regiones y puede recibir otro
nombre en otros espacios (ayuntamiento), a pesar de poseer todos ellos las mismas
características.
Normas.- Es un término que proviene del latín y significa “escuadra”. Una norma es
una regla que debe ser respetada y que permite ajustar ciertas conductas o actividades.
En el ámbito del derecho, una norma es un precepto jurídico. Principios.- El concepto
de principio se utiliza cuando se quiere marcar el origen o el comienzo en el tiempo de
alguna situación o proceso. Así como sucede con otros términos, la palabra principio
no reduce su aplicación a un solo contexto sino que son varios los usos que recibe.
Sistema.- Un sistema es conjunto de partes o elementos organizados y relacionados
que interactúan entre sí para lograr un objetivo. Los sistemas reciben (entrada) datos,
energía o materia del ambiente y provee (salida) información, energía o materia.
Abastecimiento.- Es un término que vincula con la acción y las consecuencias de
abastecer. Este verbo hace referencia por su parte, a proveer de aquello que es
necesario para la supervivencia. Puede decirse, por lo tanto, que el abastecimiento es
una actividad que consiste en satisfacer, en el tiempo apropiado y de la forma
adecuada las necesidades de las personas en lo referente al consumo de algún
recurso o producto comercial. La noción, por lo general, se equipara al suministro
61
CAPÍTULO III METODOLOGÍA
1. Tipo y nivel de investigación
La investigación es de tipo Cuantitativo y nivel Descriptivo
2. Diseño de la investigación
El diseño fue descriptivo simple, cuyo diagrama es:
M O dada una muestra realizar una observación. Dónde:
M = muestra
O = Observación
Es de nivel descriptivo por que la investigación describe de modo sistemático las
características de la variable.
La investigación es cuantitativa porque al recolectar datos se utilizaron las
matemáticas y estadísticas para el procesamiento y presentación de datos.
3. Población y muestra Población
La población está conformada por los directivos y trabajadores del Gobierno Distrital
de TARACO varones y mujeres, nombrados y contratados de 20 a 70 años.
62
N = 25.
Muestra
La muestra es no probabilística por decisión, correspondiente a los trabajadores de la
oficina de presupuesto del Gobierno Distrital de TARACO, n = 12 Trabajadores de la
4 Técnicas e instrumentos
4.1 Técnica
Es un conjunto de reglas, normas establecidas para la recolección de datos.
• Encuesta.- es un conjunto de interrogantes
formuladas con las bases a las variables e indicadores de estudio.
• Observación.- es una técnica que sirve para registrar los datos más significativos de la
unidad de observación o población.
4.2 Instrumentos
Cuestionario Estructurado.- es un formato que contiene las preguntas en el
siguiente orden: Titulo, Objetivo, Instrucción, Datos informativos, Interrogantes y
alternativas de respuesta de la variable independiente, Interrogantes y alternativas de
respuesta de la variable dependiente.
5. Plan de análisis
En esta fase se aplicará el programa estadístico SPSS, con la finalidad de procesar los
datos en la tabulación y la presentación en tablas y gráficos. Con la ayuda de la
estadística formal, se hallarán los valores de la media, promedio y moda.
63
CAPÍTULO IV RESULTADOS Y ANÁLISIS
1 Resultados
1.1 Respecto Los Datos Informativos
CUADRO 01
ITEMS TABLA Nº COMENTARIO
Del 100% igual a 12 encuestados el 25% tenían de 20 -
29 años de edad y otro 33% de 30 - 39 años; seguido

Edad 1
por el 17% de 40 - 49
años y el 25% de 50 - 70 años.
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra, el 83%
Sexo 2 son masculinos y el 17% del sexo femenino.
Del 100% igual a 12 encuestados, el 83% tenía un nivel
de educación superior tecnológico y solo el 17% de

Nivel Educativo 2
nivel universitario.
1.2 RESPECTO DEL CONTROL INTERNO
CUADRO 02
Opinión sobre el Del 100% igual a 12 encuestados, el 50%
diseño para negaron que la Municipalidad diseñe el

4
enfrentar los Control Interno para enfrentar los riesgos;
riesgos seguido por el 25% que no respondieron y un
64
similar 25% que firmaron positivamente.
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra el 58%
negaron el cumplimiento de los objetivos de control

Cumplimiento de los
5 interno, mientras que el 25% afirmaron cumplir con los
objetivos
objetivos y el 17% no respondieron.
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra, el 67%
no respondieron acerca de quiénes son los encargados

Encargados de
de realizar el control interno; solo el 25% afirmaron
realizar el 6
conocerlos y un 8% que negaron definitivamente no
Control Interno
conocerlos.
Contribución al logro afirmaron que el control interno contribuye al logro
efectivo de los efectivo de los objetivos institucionales, contrario el

7
objetivos 33% que no respondieron, seguido por el 17% que lo
Institucionales negaron.
Del 100% igual a 12 encuestados, el 41% tuvieron una
opinión negativa sobre la mejora del uso de los

Mejoramiento del uso
recursos mediante el control interno, al contrario el
de los recursos 8
34% afirmaron positivamente, seguido por el 25% que
no respondieron.
Promoción de la Del 100% igual a 12 trabajadores que participaron en

9
cultura ética en el estudio, el 41% afirmaron
65
la gestión que el control interno contribuye a la promoción de la
Pública cultura ética en la gestión pública, al igual que el 41%
negaron la promoción de la cultura ética; al contrario
solo el 18% no respondieron.
Del total de 100% elementos de la muestra el 58%
Adecuación al negaron que el control interno se adecúa al marco
Marco 10 legal peruano y solo el 17% opinaron afirmativamente
Legal Peruano y otro 25% no respondieron.
Del total de 100% igual a 12 trabajadores que

Conocimiento de los
participaron en el estudio, el 50% negaron tener
Componentes del
conocimiento sobre los componentes del sistema de
sistema de Control 11
control interno, al contrario el 25% indicaron
Interno
positivamente y otro similar 25% no respondieron.
negaron tener conocimiento de la estructura del control

Conocimiento de la
interno en relación de solo 17% que afirmaron tener
estructura del Control 12
conocimiento de la estructura del control interno y otro
Interno
similar 17% no respondieron.
Conocimiento de las Del 100% igual a 12 encuestados, el 50% no conocía
actividades del las actividades del control gerencial en relación a 33%

13
Control que no respondieron, seguido por el 17% que tenían
Gerencial conocimiento
66
sobre las actividades de del control gerencial.
1.3 RESPECTO DEL ÁREA DE ABASTECIMIENTO
CUADRO 03
Cumplimiento de Del 100% igual a 12 elementos de la
las provisiones muestra, el 50% negaron que el control
de bienes y interno cumpla con las provisiones de bienes

14
servicios a las y servicios a las unidades orgánicas al
unidades contrario el 33% afirmaron positivamente;
orgánicas seguido por el 17% que no respondieron.
Del 100% igual a 12 encuestados, el 58%

Conocimiento de
negaron tener conocimiento sobre las
las funciones del
15 funciones del área de abastecimiento en
área de
cambio el 17% si lo conocían; y el 25% que
abastecimiento
no respondieron.
Conocimiento de Del 100% igual a 12 trabajadores que
las Normas que participaron en el estudio, el 58% negaron
rigen el Sistema 16 conocer las normas que rigen el sistema de
de abastecimiento, en cambio un 25% si
Abastecimiento conocían y otro 17% que no respondieron.
Del 100% igual a 12 encuestados, el 58% no

Conocimiento de
tenía conocimiento de los subsistemas de
los subsistemas
17 abastecimiento en cambio el 25% si tenían
de
conocimientos, y solo el 17% no
Abastecimiento
respondieron.
67
Conocimiento Del 100% igual a 12 elementos de la
del diseño y muestra, el 67% no tenían conocimiento
organización de 18 sobre el diseño y organización de la oficina
la Oficina de de abastecimiento, al contrario solo el 8% si
Abastecimiento conocían, y el 25% que no respondieron.
Del 100% igual a 12 encuestados, el 67% no
Elaboración tenía conocimiento sobre la elaboración
oportuna del oportuna del plan anual de adquisiciones y
Plan Anual de 19 contrataciones en comparación del 25% que
Adquisiciones y afirmaron conocer la elaboración oportuna del
Contrataciones plan anual de adquisiciones y contrataciones;
seguido por el 8% que no respondieron.
Del 100% igual a 12 elementos de la
muestra, el 66% de la población opinaron

Opinión para la
afirmativamente que era necesaria la
implementación
20 implementación del sistema de control interno
del sistema de
en la Municipalidad, al contrario el 17%
Control Interno
negaron esta situación, así como el 17% no
respondieron.
2 Análisis de los resultados
2.1 Respecto A Los Datos Informativos Tabla 01
Del 100% igual a 12 encuestados el 25% tenían de 20 - 29 años de
edad y otro 33% de 30 - 39 años; seguido por el 17% de 40 - 49 años y el 25% de 50 -
70 años. Este hecho significa que más de la
70
mitad de trabajadores tiene una edad comprendida entre 20 – 40 años.
Tabla 02
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra, el 83% son masculinos y el 17% del
sexo femenino. Este hecho significa que
.la mayoría de trabajadores del área de abastecimiento de la Municipalidad de Distrital
de TARACO. Son del sexo masculino.
Tabla 03
Del 100% igual a 12 encuestados, el 83% tenía un nivel de educación superior
tecnológico y solo el 17% de nivel universitario. Esta circunstancia significa que algo
más de los cuatro quintos de los trabajadores en el Área de Abastecimiento cuenta con
Educación Superior Tecnológica.
2.2 RESPECTO DEL CONTROL INTERNO Tabla
04
Del 100% igual a 12 encuestados, el 50% negaron que la Municipalidad diseñe el
Control Interno para enfrentar los riesgos; seguido por el 25% que no respondieron y
un similar 25% que firmaron positivamente. Este evento significa que más de la mitad
de los trabajadores del área de abastecimiento de la Municipalidad
71
de Distrital de TARACO niega que la Municipalidad diseñe el Control Interno para
enfrentar los riesgos.
Existe diferencia entre los resultados del presente estudio y lo propuesto por
Hernández, C. En su investigación de Proyecto sobre Deficiencias de control interno.
Cada uno de ellos ha demostrado que la función del control interno aplicado a las
entidades públicas y privadas ha progresado notablemente en la extensión de su
alcance hacia áreas operacionales, acrecentando el estatus del informe de los
responsables de la evaluación del sistema de control interno.
La diferencia se presenta en cuanto que la propuesta teórica no actúa de acuerdo a las
normas legales del control interno; en cambio los encuestados de la Municipalidad de
Distrital de TARACO, la mitad opina negativamente sobre el diseño para enfrentar los
riesgos en el área de abastecimiento, mientras que los que opinan favorablemente y los
que no responden son la otra mitad.
Tabla 05
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra el 58% negaron el cumplimiento de los
objetivos de control interno, mientras que el 25% afirmaron cumplir con los objetivos
y el 17% no respondieron. Este fenómeno contable indica que casi las tres quintas
partes los
72
encuestados de la Municipalidad de Distrital de TARACO negaron sobre el
cumplimiento de los objetivos de control interno.
Existen diferencias significativas entre el presente estudio y de Rodero J. en su
Proyecto sobre Objetivos de control y requisitos para la auditoría y seguridad de los
almacenes de datos, realizado en el 2001. Sostiene que se propone un sistema de
control interno para almacenes de datos, que se use como marco de referencia para el
proceso de Auditoría Informática de estos entornos. Previamente a la definición del
sistema de control, se proponen modelos tanto para el ciclo de vida como para la
arquitectura de los almacenes de datos. Se han analizado también los riesgos de los
almacenes de datos y se han propuesto mecanismos y funciones de salvaguarda que
contribuyan a la reducción del riesgo del proyecto. Además, se ha desarrollado un
prototipo de herramientas de ayuda a la auditoría para soportar este proceso.
Estas diferencias son muy marcadas entre los resultados empíricos y la propuesta
teórica de Rodero J. porque los encuestados en su mayoría indican que no se cumple
con los objetivos del control interno, lo cual se entiende que se da por el
desconocimiento y por no existir control interno en el área de abastecimiento de esta
Municipalidad.
73
Tabla 06
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra, el 67% respondieron no conocer acerca
de quiénes son los encargados de realizar el control interno; solo el 25% afirmaron
conocerlos y un 8% que negaron definitivamente no conocerlos. Este evento significa
que más de la mitad de encuestados prefirieron abstenerse.
Los resultados empíricos obtenidos en la presente investigación, se relacionan con la
investigación desarrollada por Medina, I. en su Proyecto sobre evaluación de los
procedimientos de control interno del proceso de compras en MINFRA estado Falcón-
Venezuela; los resultados obtenidos arrojaron como resultados debilidades en los
procedimientos de control interno aplicados, dado el desconocimiento de quienes están
a cargo, por lo que se recomienda fortalecer los mismos para garantizar la eficacia y la
eficiencia en el proceso de compras y por ende de la Municipalidad de Distrital de
TARACO.
Tabla 07
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra el 50% afirmaron que el control interno
contribuye al logro efectivo de los objetivos institucionales, contrario el 33% que no
respondieron, seguido por el 17% que lo negaron. Esta circunstancia significa que la
mitad
74
de la población está de acuerdo que el control interno contribuye al logro efectivo de
los objetivos institucionales.
Los resultados tienen una relación, con lo propuesto por Ortiz, J. en su Proyecto
Control de Inventarios, desarrollado en la Universidad de Maracaibo, Venezuela 2008
concluye: que el objeto del control interno, es el de ayudar a la administración a
alcanzar las metas y objetivos previstos dentro de un enfoque de excelencia en la
prestación de sus servicios.
Como se puede observar, ambos estudios tienen una alta relación significativa porque
tienen una coincidencia en el objetivo descrito.
Tabla 08
Del 100% igual a 12 encuestados, el 41% tuvieron una opinión negativa sobre la
mejora del uso de los recursos mediante el control interno, al contrario el 34%
afirmaron positivamente, seguido por el 25% que no respondieron. Este hecho
significa que cerca de la mitad de la población tiene una opinión negativa acerca del
mejoramiento del uso de los recursos mediante el control interno.
Se relaciona con la investigación realizada por Nicolay, A. Sosa, G. en su Proyecto
sobre “Nuevo enfoque de control interno alternativa de
75
solución para las Municipalidades del Perú". Sostiene por la cual el presente trabajo
que pongo a consideración es: que habiendo determinado en forma muestral
debilidades de algunas Municipalidades de nuestro país en los sistemas
administrativos de gestión y control, donde la única manera de solucionar este
problema es aplicando el nuevo enfoque de control interno.
Tabla 09
Del 100% igual a 12 trabajadores que participaron en el estudio, el 41% afirmaron que
el control interno contribuye a la promoción de la cultura ética en la gestión pública, al
igual que el 41% negaron la promoción de la cultura ética; al contrario solo el 18% no
respondieron. Este hecho significa que más de la mitad de la población está de acuerdo
que el control interno promueve la cultura ética en la gestión pública.
Estos resultados tienen una relación con la investigación desarrollada por León, Z. en
su investigación acerca del Proceso administrativo de control interno en la gestión
municipal. Este trabajo tiende a propiciar un moderno y eficaz instrumento de control
administrativo que implica un cambio en la estructura del órgano responsable que el
control interno funcione de manera integral, efectiva y eficiente que asegure en lo
posible un control permanente de todos los procedimientos del organismo municipal
76
a fin de que cada acción sea ejecutada ejerciendo una estricta y permanente vigilancia
del cumplimiento de las medidas de control previo, concurrente y posterior.
Esta relación se observa por cuanto el autor propone la administración adecuada de los
procesos de control interno en las diferentes áreas y los encuestados de la
Municipalidad de Distrital de TARACO. en mayor cantidad están de acuerdo porque
el control interno va a promover la cultura ética de la función Pública.
Tabla 10
Del total de 100% elementos de la muestra el 58% negaron que el control interno se
adecúa al marco legal peruano y solo el 17% opinaron afirmativamente y otro 25% no
respondieron. Esta circunstancia significa que más de la mitad de los trabajadores de
abastecimiento de la Municipalidad de Distrital de TARACO no están de acuerdo con
la adecuación del control interno al marco legal peruano.
Los resultados empíricos se relacionan con Olórtegui, O. en su Proyecto sobre El
sistema de control interno en las municipalidades; concluye que la evaluación
conceptual del Sistema de Control Interno está asociada con el nivel de riesgo a que
están expuestas las entidades por la no existencia y aplicación de controles; su
77
referente es el número total de criterios evaluados, si el número de criterios “no
existentes y/o no aplicados” es menor al 17% del total de los criterios evaluados, el
nivel de riesgo es bajo; si se ubican entre el 17% y menos de 34% el nivel de riesgo es
medio; y son iguales o mayores al 34% el nivel de riesgo es alto.
Tabla 11
Del total de 100% igual a 12 trabajadores que participaron en el estudio, el 50%
negaron tener conocimiento sobre los componentes del sistema de control interno, al
contrario el 25% indicaron positivamente y otro similar 25% no respondieron. Este
hecho significa que la mitad de los trabajadores de abastecimiento de la Municipalidad
de Distrital de TARACO no tienen conocimiento sobre los componentes del sistema
de control interno.
Los resultados empíricos se relacionan con la propuesta de Vásquez, C. en su Proyecto
sobre Control interno; concluye que los resultados consolidados de la evaluación
conceptual sobre el Sistema de Control Interno en su esquema de Sistema de Control
Interno con cierto grado de deficiencias formales y de completitud que deben ser
corregidas; el restante 9,8%, representado por 21 entidades se ubica en el nivel de
riesgo alto, con la connotación de que conceptualmente su Sistema de Control Interno
es totalmente informal y no sigue su rigor normativamente.
78
Tabla 12
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra el 66% negaron tener conocimiento de
la estructura del control interno en relación de solo 17% que afirmaron tener
conocimiento de la estructura del control interno y otro similar 17% no respondieron.
Este fenómeno contable significa que más de la mitad de los trabajadores de
abastecimiento de la Municipalidad de Distrital de TARACO no tienen conocimiento
de la estructura del control interno.
Estos resultados se relación con el estudio de Peña, N. en su Proyecto acerca del
Sistema de control interno; concluye que incluye la evaluación y calificación del
Sistema de Control Interno en 214 entidades del orden nacional sujetas de control de la
Contraloría General de la República. De éstas, 176 regidas por el Modelo Estándar de
Control Interno (MECI) y 38 no, por tratarse de particulares que administran recursos
públicos y, por lo tanto, se fundamentan en sus propios modelos de control interno.
Esta cobertura de 214 entidades corresponde a un 79,55%, de un total de 269 sujetos
de control programados en modalidad de auditoría regular en el Plan General de
Auditoría (PGA 2011).
2.3 Respecto Del Área De Abastecimiento
79
Tabla 13
Del 100% igual a 12 encuestados, el 50% no conocía las actividades del control
gerencial en relación a 33% que no respondieron, seguido por el 17% que tenían
conocimiento sobre las actividades de del control gerencial. Este hecho significa de la
mitad de los trabajadores de abastecimiento de la Municipalidad de Distrital de
TARACO no tenían conocimiento sobre las actividades del control gerencial.
Existen diferencias dentro de los resultados empíricos y la propuesta que realiza
Carvajal, D. en su investigación sobre Implementación del sistema de control interno
en la Municipalidad de Miraflores. El Sistema de Control Interno de la Municipalidad
de Miraflores es entendido, considerado y valorado como una herramienta de gestión
de las diversas unidades orgánicas, funcionarios y autoridades, la misma que les debe
ayudar en la prevención de riesgos y la optimización de la gestión, teniendo en cuenta
la eficiencia, eficacia y economía en la administración de los recursos de la
municipalidad.
Estas diferencias se distingue porque la mayoría de encuestados no tienen
conocimiento sobre las actividades del control gerencial; mientras que en la
Municipalidad de Miraflores valoran en control interno como una herramienta de
gestión.
80
Tabla 14
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra, el 50% negaron que el control interno
cumpla con las provisiones de bienes y servicios a las unidades orgánicas al contrario
el 33% afirmaron positivamente; seguido por el 17% que no respondieron. Este hecho
significa que la mitad de los encuestados negaron el cumplimiento de las provisiones
de bienes y servicios a las unidades orgánicas por el área de abastecimiento.
Los resultados empíricos se diferencian con el estudio de Arce, S. en su Proyecto
acerca de Problemas en la logística de abastecimiento. La presente investigación tiene
como propósito identificar los principales problemas en la logística de abastecimiento
de las empresas constructoras bogotanas. Adicionalmente, inciden otras características
productivas del sector y que en parte explican el grado bajo de desarrollo de la
Industria. Primero, existe excesiva confianza en la experiencia en el sector de las
empresas constructoras menospreciando el conocimiento y las técnicas que pueden
proveer un mejoramiento del sector. Igualmente, existe poca innovación y desarrollo y
por esta razón, no se buscan mejores prácticas que busquen la eficiencia.
81
La diferencia detectada es en que en el estudio de Arce, S. concluye la excesiva
confianza y el poco aprovisionamiento de las empresas; mientras que en la
Municipalidad de Distrital de TARACO no se realizan oportuna y adecuadamente con
el cumplimiento de las provisiones de bienes y servicios a las unidades orgánicas.
Tabla 15
Del 100% igual a 12 encuestados, el 58% negaron tener conocimiento sobre las
funciones del área de abastecimiento en cambio el 17% si lo conocían; y el 25% que
no respondieron. Este evento significa que más de la mitad de los encuestados no
tienen conocimiento sobre funciones del área de abastecimiento.
Los resultados de la investigación se relaciona con los estudios realizados por Gormaz,
A. en investigación sobre Rediseño del proceso de abastecimiento del Hospital Luis
calvo Mackenna. En la actualidad este proceso presenta serias deficiencias y se prevé
la situación no sea sostenible en el tiempo, las directrices fueron: Eficacia, Eficiencia,
Transparencia y Control. De este rediseño junto con su implementación se esperan los
siguientes resultados: Reducción de tiempo en los procesos hasta en un 50%,
mejorando la eficiencia y eliminando o cambiando labores.
82
Tabla 16
Del 100% igual a 12 trabajadores que participaron en el estudio, el 58% negaron
conocer las normas que rigen el sistema de abastecimiento, en cambio un 25% si
conocían y otro 17% que no respondieron. Este hecho significa más de la mitad de los
encuestados no tenían conocimiento sobre las normas que rigen el sistema de
abastecimiento.
Estos resultados se relación con la Proyecto de Ulloa, K. quien estudio sobre técnicas
y herramientas para la gestión del abastecimiento cuyo objetivo fue ayudar a mejorar
la gestión de la logística del abastecimiento en los aspectos de evaluación y selección
de los insumos; y en el control del desempeño de los proveedores. Concluye: para el
mejoramiento de la evaluación y selección de insumos se propone una metodología
que permite tomar decisiones basadas no solo en costos sino en criterios cualitativos y
para el mejoramiento del control del desempeño de los proveedores se ha planteado
una metodología que permita contribuir a mejorar el desempeño de los trabajadores.
Ambas metodologías se desarrollaron con ejemplos de aplicación en casos reales.
83
Tabla 17
Del 100% igual a 12 encuestados, el 58% no tenía conocimiento de los subsistemas de
abastecimiento en cambio el 25% si tenían conocimientos, y solo el 17% no
respondieron. Este hecho significa que algo más de la mitad de los encuestados no
conocen los subsistemas de abastecimiento.
El presente estudio se relaciona con la Proyecto propuesta por Jiménez, H. en su
Proyecto sobre evaluación del control interno del departamento de almacén del centro
estatal de coordinación Falcón del Ministerio del Poder Popular para la infraestructura.
Conclusión los resultados evidenciaron debilidades en el sistema de control interno
que brinda seguridad a los activos, así como la inexistencia de controles de seguridad
para la protección física de los materiales y bienes. La aplicación de los correctivos
implica que la mejora en el almacén pueda dar índices de respuestas efectivas en
beneficio de la gestión pública.
A la luz de los resultados empíricos y propuestas teóricas, existe una relación
significativa porque en ambas instituciones existen deficiencias.
84
Tabla 18
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra, el 67% no tenían conocimiento sobre el
diseño y organización de la oficina de abastecimiento, al contrario solo el 8% si
conocían, y el 25% que no respondieron. Este evento significa que más las tres quintas
partes de los encuestados no tenían conocimiento sobre el diseño y organización de la
oficina de abastecimiento de TARACO.
Estos resultados empíricos se relacionan por la investigación realizada por Vílchez, D.
en su Proyecto sobre el Control interno y su incidencia en la ejecución de gastos en la
Municipalidad Distrital de TARACO períodos: 2012 – 2014”; sostiene que en la
Municipalidad Distrital de TARACO no está implementado un Sistema de Control
Interno en las oficinas y unidades orgánicas encargadas de la ejecución de gastos.
De la observación de ambos resultados se puede inferir que existe una relación muy
significativa porque en la Municipalidad Distrital de TARACO no se aplica
correctamente los principios y procesos del control interno y menos en la
Municipalidad Distrital de TARACO porque no existe una oficina de control interno.
85
Tabla 19
Del 100% igual a 12 encuestados, el 67% no tenía conocimiento sobre la elaboración
oportuna del plan anual de adquisiciones y contrataciones en comparación del 25%
que afirmaron conocer la elaboración oportuna del plan anual de adquisiciones y
contrataciones; seguido por el 8% que no respondieron. Este evento significa que más
de las tres quintas partes de los encuestados desconoce de la elaboración oportuna del
plan anual de adquisiciones y contrataciones.
Ugarte, O. en su Proyecto sobre Presentación, Aprobación, Ejecución, Seguimiento y
Finalización de Contrataciones con el Estado, cuyo objetivo fue establecer y analizar
las disposiciones para la presentación, aprobación, ejecución y seguimiento de las
contrataciones con el Estado en el sector Salud; concluye: que los requisitos y
procedimientos para la presentación y aprobación de las contrataciones con el Estado,
están en relación con la normatividad vigente establecida por OSCE.
Tabla 20
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra, el 66% de la población opinaron
afirmativamente que era necesaria la implementación del sistema de control interno en
la Municipalidad, al contrario el 17% negaron esta situación, así como el 17% no
86
respondieron. Este evento significa que algo más de los tres quintos de los encuestados
están de acuerdo que deben implementarse el sistema de control interno en la
Municipalidad de Distrital de TARACO.
Los resultados se diferencian con el estudio de Blas, F. en su Proyecto sobre Sistemas
del control interno; sostiene que es conjunto de planes, métodos y elementos de
Control Interno no son evaluados; a falta del manual de procedimientos y guías por
cada área.
La diferencia existente se observa en cuanto el autor sostiene que a pesar de que
existen normas de control no las aplican adecuadamente; en cambio en la
Municipalidad de Distrital de TARACO no las aplican porque no existe el manual de
organización y funciones; por lo que opinan un 87% la implementación del sistema de
control interno.
87
V. CONCLUSIONES
Al culminar el trabajo de investigación se ha podido arribar a las siguientes
conclusiones:
PRIMERO: Existe un sistema de control interno débil e inadecuado en la unidad de
abastecimiento de la municipalidad en muestra, asimismo se pudo evidenciar y
constatar la situación actual de la organización por cuanto las revisiones
diagnosticaron que los funcionarios y servidores públicos desconocen las normativas
de control interno que se relacionan con el área de abastecimiento que no permiten
tomar decisiones de acuerdo con las nuevas tendencias y normas legales enfocados en
la misión, visión y objetivos, aplicando las estrategias para dar cumplimiento a los
planes establecidos en pro de una eficiente gestión.
SEGUNDO: La deficiente aplicación de normativas de control interno que,
constituyen lineamientos, criterios, métodos y disposiciones para la aplicación y
regulación del control interno en el proceso de contratación y en las actividades que se
realizan en el área de abastecimiento de las entidades, perjudica el logro de metas y
objetivos institucionales de la Municipalidad Distrital de Yunguyo.
88
TERCERO: Analizado cada uno de los componentes del Sistema de Control Interno
se llegó a la conclusión de que todos son indispensables e importantes para mejorar la
gestión en la unidad de abastecimiento, pero el más resaltante en el proceso de
contratación es el componente actividades de control gerencial, que comprende
políticas y procedimientos establecidos por el titular de la institución para asegurar que
el proceso de contratación se lleve a cabo adecuadamente y así no afectar a los
objetivos de la entidad, contribuyendo al cumplimiento de éstos.
89
VI. RECOMENDACIONES.
PRIMERA: Se recomienda aplicar el sistema de control interno a nivel entidad y a
nivel proceso, de acuerdo con las normativas ya existentes y fortalecer a través de la
implementación políticas definidas por los responsables del nivel gerencial,
estableciendo guías de procedimientos escritos apropiadas para asegurar el
cumplimiento de un ambiente de control positivo y garantizar la gestión de la unidad
de abastecimiento.
SEGUNDA: Capacitar al personal de la unidad de abastecimiento y de las áreas
relacionadas a ésta, a través de charlas en temas de normativas vigentes en el proceso
de contratación, relacionándolas con las normativas de control interno para el
cumplimiento de funciones que contribuirá a mejorar la gestión.
TERCERA: Mejorar el ambiente de control a través de la incorporación de principios,
reglas y valores éticos, debido a que éstos rigen la conducta de los individuos que
integran la entidad lo cual conduce a una cultura institucional de control; asimismo,
crear políticas y manuales de control para asegurar que el proceso de contratación
cumpla con los procedimientos documentados que permitan ejercer las actividades de
control contribuyendo a una adecuada respuesta a los
90
riesgos identificados que puedan afectar el logro de los objetivos de la entidad.
91
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68
96
ANEXO N° 01
CUESTIONARIO ESTRUCTURADO
OBJETIVO: Determinar si la implementación del sistema de Control interno incide
en el área de Abastecimiento de la Municipalidad de Distrital de TARACO.
INSTRUCCIÓN: Marque con un aspa la respuesta correcta o llene los espacios
en blanco.
-----------------------------------------------------------------------------------------------
I. DATOS INFORMATIVOS
1. Edad:…………….. 2.
Sexo:……………..
3. Nivel Educativo
a) Superior Tecnológico
b) Superior Universitario
II. DEL CONTROL INTERNO
4. ¿El control interno está diseñado para enfrentar los riesgos?
a) Sí b) No c) No responde
5. ¿Se cumple con los objetivos del control
interno en esta Municipalidad?
97
6. ¿Está Ud. de acuerdo que el control interno está a cargo del Alcalde, Funcionarios,
Servidores, Consejo Municipal y los ciudadanos?
7. ¿Cree Ud. que el control interno contribuye al logro efectivo de los objetivos
institucionales?
8. ¿Cree Ud. que el control interno ayuda al mejor uso de los recursos?
9. ¿Esta Ud. de acuerdo que el control interno promueve una cultura ética en la gestión
pública?
10. ¿El sistema de control interno en esta Municipalidad se adecúa al marco legal
peruano?
11. ¿Conoce Ud. los Componentes del sistema de control interno?
98
12. ¿Conoce Ud. la Estructura organizativa del control interno?
13. ¿Conoce Ud. las actividades de control Gerencial?
III. DEL ÁREA DE ABASTECIMIENTO
14. ¿El área de Abastecimiento cumple con la provisión de bienes y servicios a las
unidades orgánicas de la Municipalidad?
15. ¿Conoce Ud. las funciones del Área de Abastecimiento?
16. ¿Tiene conocimiento de las Normas que rigen el sistema de Abastecimiento?
17. ¿Tiene conocimiento de los subsistemas de Abastecimiento?
a) Sí c) No responde
b) No
99
18. ¿Conoce Ud. el diseño y organización de la oficina de
a) Sí
b) No
c) No responde
19. ¿Elaboran oportunamente el Plan Anal de
Adquisiciones y contrataciones
PAAC?
d) Sí
e) No
f) No responde
20. ¿Esta Ud. de acuerdo que se implemente el sistema de control interno en la
Municipalidad de Distrital de TARACO?
g) Sí
h) No
i) No responde.
100
ANEXO Nº 02
Tabla 01
Distribución de la muestra según, Edad
Edad Fi % FI
a) 20 – 29 3 2525%
c) 30 – 39 4 3358%
e) 40 – 49 2 1775%
g) 50 – 70 3 25100%
TOTAL 12 100
Fuente: Cuestionario aplicado a los trabajadores del área de Abastecimiento de la
Elaboración: LWM
Análisis e interpretación
Del 100% igual a 12 encuestados el 25% tenían de 20 - 29 años de
edad y otro 33% de 30 - 39 años; seguido por el 17% de 40 - 49 años y
el 25% de 50 - 70 años.
101
Tabla 02
Distribución de la muestra según, Sexo
Edad Fi % FI
a) Femenino 2 1717%
b) Masculino 10 83100%
TOTAL 12 100
Elaboración: LWMC
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra, el 83% son masculinos y el 17% del
sexo femenino.
Tabla 03
Distribución de la muestra según, Nivel Educativo
Edad Fi % FI
a) Superior Tecnológico 10 8383%
b) Superior 2 17100%
Universitario
TOTAL 12 100
Fuente: Cuestionario aplicado a los trabajadores del área de
Abastecimiento de la Municipalidad de Distrital de TARACO.
Elaboración: LWM
102
Del 100% igual a 12 encuestados, el 83% tenía un nivel de educación superior
tecnológico y solo el 17% de nivel universitario
Tabla 04
Distribución de la muestra según, Opinión sobre el diseño para enfrentar los riesgos
Edad Fi % FI
a) Sí 3 2525%
b) No 6 5075%
b) No Responde 3 25100%
TOTAL 12 100
Elaboración: LWMC
Del 100% igual a 12 encuestados, el 50% negaron que la Municipalidad diseñe el
Control Interno para enfrentar los riesgos; seguido por el 25% que no respondieron y
un similar 25% que firmaron positivamente.
103
Tabla 05
Distribución de la muestra según, Cumplimiento de los
objetivos
Edad Fi % FI
a) Sí 3 2525%
b) No 7 5883%
TOTAL 12 100
Elaboración: LWMC
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra el 58% negaron el cumplimiento de los
objetivos de control interno, mientras que el 25% afirmaron cumplir con los objetivos
y el 17% no respondieron.
Tabla 06
Distribución de la muestra según, Encargados de realizar el Control Interno
Edad Fi % FI
a) Sí 3 83 83%
b) No 1 0 83%
b) No Responde 8 17 100%
104
TOTAL 12 100
Elaboración: LWMC
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra, el 67% no respondieron acerca de
quiénes son los encargados de realizar el control interno; solo el 25% afirmaron
conocerlos y un 8% que negaron definitivamente no conocerlos.
Tabla 07
Distribución de la muestra según, Contribución al logro efectivo de los objetivos Institucionales
Edad fi % FI
a) Sí 6 5050%
b) No 2 1767%
TOTAL 12 100
Elaboración: LWM
105
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra el 50% afirmaron que el control interno
contribuye al logro efectivo de los objetivos institucionales, contrario el 33% que no
respondieron, seguido por el 17% que lo negaron.
Tabla N° 08
Distribución de la muestra según, Mejoramiento del uso
de los recursos
Edad fi % FI
a) Sí 4 3434%
b) No 5 4175%
TOTAL 12 100
Elaboración: LWMC
Del 100% igual a 12 encuestados, el 41% tuvieron una opinión negativa sobre la
mejora del uso de los recursos mediante el control interno, al contrario el 34%
afirmaron positivamente, seguido por el 25% que no respondieron.
106
Tabla N° 09
Distribución de la muestra según, Promoción de la cultura ética en la gestión Pública
Edad fi % FI
a) Sí 5 4141%
b) No 5 4182%
TOTAL 12 100
Elaboración: LWMC
Del 100% igual a 12 trabajadores que participaron en el estudio, el 41% afirmaron que
el control interno contribuye a la promoción de la cultura ética en la gestión pública, al
igual que el 41% negaron la promoción de la cultura ética; al contrario solo el 18% no
respondieron.
Tabla 10
Distribución de la muestra según, Adecuación al Marco Legal Peruano
Edad fi % FI
a) Sí 2 17 17%
107
b) No 7 58 75%
TOTAL 12 100
Elaboración: LWMC
Del total de 100% elementos de la muestra el 58% negaron que el control interno se
adecúa al marco legal peruano y solo el 17% opinaron afirmativamente y otro 25% no
respondieron.
Tabla 11
Distribución de la muestra según, Conocimiento de los Componentes del sistema de
Control Interno
Edad fi % FI
a) Sí 3 2525%
b) No 6 5075%
TOTAL 12 100
Elaboración: LWMC
108
Del total de 100% igual a 12 trabajadores que participaron en el estudio, el 50%
negaron tener conocimiento sobre los componentes del sistema de control interno, al
contrario el 25% indicaron positivamente y otro similar 25% no respondieron.
Tabla 12
Distribución de la muestra según, Conocimiento de la estructura del Control Interno
Edad fi % FI
a) Sí 2 1717%
b) No 8 6683%
TOTAL 12 100
Elaboración: LWMC
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra el 66% negaron tener conocimiento de la
estructura del control interno en relación de solo 17% que afirmaron tener
conocimiento de la estructura del control interno y otro similar 17% no respondieron.
Tabla 13
109
Distribución de la muestra según, Conocimiento de las actividades del Control Gerencial
Edad fi % FI
a) Sí 2 1717%
b) No 6 5067%
TOTAL 12 100
Elaboración: LWMC
Del 100% igual a 12 encuestados, el 50% no conocía las actividades del control
gerencial en relación a 33% que no respondieron, seguido por el 17% que tenían
conocimiento sobre las actividades de del control gerencial.
Tabla 14
Distribución de la muestra según, Cumplimiento de las provisiones de bienes y
servicios a las unidades orgánicas
Edad fi % FI
a) Sí 4 33 33%
b) No 6 50 83%
110
TOTAL 12 100
Elaboración: LWMC
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra, el 50% negaron que el control interno
cumpla con las provisiones de bienes y servicios a las unidades orgánicas al contrario
el 33% afirmaron positivamente; seguido por el 17% que no respondieron.
Tabla 15
Distribución de la muestra según, Conocimiento de las funciones del área de abastecimiento
Edad fi % FI
a) Sí 2 1717%
b) No 7 5875%
TOTAL 12 100
Elaboración: LWMC
111
Del 100% igual a 12 encuestados, el 58% negaron tener conocimiento sobre las
funciones del área de abastecimiento en cambio el 17% si lo conocían; y el 25% que
no respondieron.
Tabla 16
Distribución de la muestra según, Conocimiento de las Normas que rigen el Sistema de
Abastecimiento
Edad fi % FI
a) Sí 3 2525%
b) No 7 5883%
TOTAL 12 100
Elaboración: LWMC
Del 100% igual a 12 trabajadores que participaron en el estudio, el 58% negaron
conocer las normas que rigen el sistema de abastecimiento, en cambio un 25% si
conocían y otro 17% que no respondieron.
112
Tabla 17
Distribución de la muestra según, Conocimiento de los subsistemas de Abastecimiento
Edad fi % FI
a) Sí 3 3434%
b) No 7 5892%
TOTAL 12 100
Elaboración: LWMC
Del 100% igual a 12 encuestados, el 58% no tenía conocimiento de los subsistemas de
abastecimiento en cambio el 25% si tenían conocimientos, y solo el 17% no
respondieron.
Tabla 18
Distribución de la muestra según, Conocimiento del diseño y organización de la Oficina
de Abastecimiento
Edad fi % FI
113
a) Sí 1 8 8%
b) No 8 6775%
TOTAL 12 100
Elaboración: LWMC
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra, el 67% no tenían conocimiento sobre el
diseño y organización de la oficina de abastecimiento, al contrario solo el 8% si
conocían, y el 25% que no respondieron.
Tabla 19
Distribución de la muestra según, Elaboración oportuna del Plan Anual de Adquisiciones
y Contrataciones
Edad fi % FI
a) Sí 3 2525%
b) No 8 6792%
TOTAL 12 100
114
Elaboración: LWMC
Del 100% igual a 12 encuestados, el 67% no tenía conocimiento sobre la elaboración
oportuna del plan anual de adquisiciones y contrataciones en comparación del 25%
que afirmaron conocer la elaboración oportuna del plan anual de adquisiciones y
contrataciones; seguido por el 8% que no respondieron.
Tabla 20
Distribución de la muestra según, Opinión para la implementación del sistema de Control
Interno
Edad fi % FI
a) Sí 8 6666%
b) No 2 1783%
TOTAL 12 100
Elaboración: LWMC
Del 100% igual a 12 elementos de la muestra, el 66% de la población opinaron
afirmativamente que era necesaria la implementación del
115
sistema de control interno en la Municipalidad, al contrario el 17% negaron esta
situación, así como el 17% no respondiero
116
117
.
118
119
120

TESIS

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL

PROYECTO PARA ELABORAR EL INFORME DE FINAL DE LA

AUTOR: MAURO PRUDENCIO, CAIRA MACHACA

ASESOR: EDGAR W. PALACO CHARAJA

Hoy al concluir mi trabajo de Proyecto, tuve tiempo de reflexionar en todos aquellos

Mi especial agradecimiento es para la Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez

estudio; a los docentes de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras, por forjar

profesionales de alto espíritu y conocimiento.

El presente trabajo está dedicado a las personas más importantes en mi vida, Al

La investigación tuvo como objetivo general, determinar si la implementación del

sistema de control interno incide en el Área de Abastecimiento de la Municipalidad

Distrital de TARACO, Periodo 2017. La investigación fue cuantitativa y de nivel

descriptivo, páralo cual se tomó una muestra no probabilística de 12 trabajadores de

una población de 25, a quienes se les aplicó un cuestionario, aplicando la técnica de la

conocimiento de la estructura de control interno. Finalmente las conclusiones son: la

opinó que era necesario la implementación del sistema de control interno.

Palabras clave: Implementación - Sistema-Control

Interno – Área de Abastecimiento - Municipalidad.

EL PROBLEMA, OBJETIVOS E HIPÓPROYECTO ............................. 1

CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO ..................................................... 20

CAPÍTULO III METODOLOGÍA ....................................................... 62

CAPÍTULO IV RESULTADOS Y ANÁLISIS ..................................... 64

La idea de proyecto y formulación de Proyecto se originó por las deficiencias

observadas en el Área de Abastecimiento en la Municipalidad Distrital de TARACO,

Periodo 2017, hecho que motivo la curiosidad científica para la implementación de un

sistema de control interno en dicha Municipalidad.

El tema es importante por ser de actualidad y utilidad permanente en el cumplimiento

de funciones del área de abastecimiento y el sistema de control interno para un

desarrollo positivo de la Municipalidad en su conjunto.

Una vez determinado el tema se elaboró el proyecto de investigación, se estructuró el

instrumento de medición y se aplicó a los trabajadores que se dedican al área de

abastecimiento y otros directivos de la municipalidad seleccionados como muestra de

estudio, luego se procedió a la recolección de datos mediante la aplicación del

cuestionario. Después del procesamiento de datos con la ayuda de la estadística

descriptiva, se redactó el informe final de Proyecto.

La estructura del trabajo de investigación contable contiene: las páginas preliminares

tales como: agradecimiento, dedicatoria, resumen, índice, índice de gráficos tablas

EL PROBLEMA, OBJETIVOS E HIPÓPROYECTO

1.1. Análisis de la Situación Problemática

El control interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas,

registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan

autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir riesgos, cuyo origen,

se preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus

El área de abastecimiento es un problema muy complejo en las municipalidades del

país, de la región y del gobierno local de TARACO, debido a un conjunto de factores

un manejo transparente, ordenado del cumplimiento de funciones con base a la

normatividad establecida en la Ley N° 27972, Ley de Municipalidades del Perú y las

normas que rigen el sistema de abastecimiento, según la Constitución Política del

Perú, Decreto Ley N° 22056, Sistema de Abastecimiento, Resolución Jefatural 118-

90-INAP/DNA, Ley de Bases de la Descentralización, Ley Orgánica de

tiene deficiencias en la administración de los sistemas de abastecimiento, el diseño y

organización de esta oficina en los gobiernos locales que comprende el subsistema de

información y control, subsistema de negociación/obtención, subsistema de

utilización/preservación, menos aún las principales funciones generales de

abastecimiento y procesos técnicos de abastecimiento; en los que será muy importante

tener en cuenta la programación, catalogación de bienes, registro de proveedores,

registro y control, contrataciones y adquisiciones, recuperación de bienes,

mantenimiento, seguridad, almacenamiento, distribución y disposición final.

Estas circunstancias, no son cumplidas en la mayoría de los casos por el personal

asignado al área de abastecimiento; y que no permite contribuir al funcionamiento del

sistema de abastecimiento, la programación de necesidades, la elaboración del

presupuesto valorado y con muchas limitaciones la elaboración del plan anual de