Módulo: II Unidad: 4 Semana: 7

CONTABILIDAD GERENCIAL

LUIS A. ENCINAS GARCIA

 TITULO DEL TEMA

LOS ESTADOS FINANCIEROS

 ORIENTACIONES

• El curso les ayudará a entender los conceptos

generales de contabilidad gerencial

• La contabilidad gerencial esta enfocado

generalmente al sector empresarial
 CONTENIDOS TEMATICOS

1. LOS ESTADOS FINANCIROS

2.OBJETIVOS
3. CARACTERISTICAS Y POSTULADOS
4. VENTAJAS
5. DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
6. INTEGRANTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
.
7. DEFINICIONES DE: Estado de Situación Financieras compuesto
por Activo, Pasivo y Patrimonio; Estado de Resultado Integral
Compuesto ingresos y gastos
.
 ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son reportes que en forma
sistemática y ordenada reflejan diversos aspectos de la
situación económica y financiera de la entidad a una fecha
determinada, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados y normas internacionales de
contabilidad.

También podemos decir que los estados financieros son

documentos originados por la contabilidad que presenta a
una fecha determinada la posición financiera y económica
de la empresa.
 ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES
• Generalmente la información financiera se clasifica en principales y
secundarios; pero resulta importante saber ¿Qué es lo que
determina que un estado financiero sea principal o secundario?
haciendo una evaluación de su contenido encontramos que la
importancia o significatividad de la información expuesta en un
estado financiero, es el parámetro fundamental para clasificarlo
como principal o secundario.
• Los estados financieros son principales o básicos, porque
analizando sólo el contenido de ellos, se puede conocer
primariamente la situación económica y financiera de la empresa, sin
necesidad de recurrir a otra fuente de información. Esto no significa
que solo evaluando los estados financieros principales se puede
conocer a cabalidad la realidad financiera de una empresa, para ello
se tendrá que recurrir a informes más amplios y analíticos de
carácter contable y muchas veces extracontable.
 Los estados financieros principales están compuestos por:
- Estado de Situación Financiero (antes Balance general)
- Estado de Resultado Integral (Antes Estado de ganancias y
pérdidas)
- Estado de cambios en el patrimonio neto
- Estado de flujos de efectivo

Para una mejor lectura e interpretación del contenido de los

estados financieros deben acompañarse Notas a los
Estados Financieros (Notas Aclaratorias), las que deben
ser leídas conjuntamente como parte integrante de
aquéllos.
La información secundaria, está constituida por una serie
de reportes analíticos, que se elaboran de acuerdo a las
necesidades y características operativas de cada tipo de
empresa.

Estos informes sirven de soporte de la evaluación

financiera porque explican diversos aspectos de la gestión
de la empresa; entre, estos reportes contables tenemos: el
estado de costo de producción, el estado de ventas, el
presupuesto, el estado de ejecución presupuestal, el flujo
de Caja proyectado, el estado de variación de utilidades, el
estado de cambios en la situación financiera, etc.
 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Según la Resolución de CONASEV Nro 103-99- EF/94-1 O; los
objetivos principales de los estados financieros son los siguientes:
1.- Presentar razonablemente información sobre la situación
financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo
de una empresa.
2.- Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y
control de los negocios.
3.- Servir de base para tomar decisiones sobre Inversiones y
financiamiento.
4.- Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia
y la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente
de efectivo.
5.- Permite el control sobre las operaciones que realiza la empresa.
6.- Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los socios o
accionistas en materia societaria.
CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Los estados financieros como medio de comunicación en el
ámbito interno y externo de la empresa, deben reunir ciertas
características básicas tales como:

* 1.- COMPRENSIBILIDAD.- Los estados financieros deben

presentarse con una literatura sencilla de tal manera que
pueda ser leído y entendido por los usuarios que tengan,
conocimientos razonables sobre negocios y actividades
económicas.
El lenguaje técnico se debe utilizar en ciertos casos, sobre
todo cuando definitivamente no puede ser cambiado.
• 2.- RELEVANCIA.- La información es relevante, cuando es
importante e influye en las decisiones de los usuarios; pues
su omisión o presentación errónea en los estados financieros
pueden distorsionar la toma de decisiones.
La aplicabilidad de la información, está referida a sucesos,
presentes, pasados y futuros, o a la configuración o
corrección de evaluaciones pasadas

• 3.- CONFIABILIDAD.- Los estados financieros deben

presentarse libre de errores y desviaciones significativas y
los usuarios pueden confiar en la veracidad de la información
razonablemente expresado en ellos.
 Para que la información contenida en los estados financieros
sea, confiable debe ser:
• Fidedigna.- Los estados financieros deben presentar
información de hechos económicos auténticos, sobre los
resultados y la situación financiera de la empresa y deben
ser susceptible de comprobaciones que lo acrediten y
confirmen.
• Sustancia Antes que Forma Legal.- Las transacciones
económicas deben contabilizarse y presentarse en los
estados financieros, reflejando la sustancia y realidad
económica, independientemente de su forma legal.
• Neutral y Objetiva.- Los estados financieros deben ser
preparados y presentados libre de errores significativos e
independientemente de los intereses particulares de los
propietarios o de los usuarios de la información contable.
• Prudencia:- Los estados financieros deben prepararse y
presentarse teniendo encuentra el criterio de prudencia; es
decir, cuando existe incertidumbre, para estimar los efectos de
ciertos eventos y circunstancias, deben optarse las alternativas
que tenga menos probabilidad de sobreestimar los activos y los
ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos.
• Información Completa.- Los estados financieros deben
informar todo aquello que sea significativo y necesario, para
comprender, evaluar e interpretar adecuadamente la situación
financiera de la empresa. Se debe evitar omitir hechos o
situaciones de importancia que puede generar desconfianza y
deficiencia en relación a su aplicabilidad.
• 4.-COMPARABILIDAD.-Los estados financieros deben
presentarse en forma consistente, de tal manera que puedan
compararse con diferentes ejercicios de la misma empresa y
de diversas empresas.
 RECONOCIMIENTO DE LAS PRINCIPALES
BASES DE LAS NORMAS CONTABLES
Las Normas Internacionales de Contabilidad (NICS)
reconocen como base normativa determinados Postulados,
los que deben ser observados, por el profesional contable en
la preparación y presentación de los Estados Financieros.
Estas bases normativas son dos:

• 1.- POSTULADO DE EMPRESA EN MARCHA

Por este postulado, los estados financieros corresponden a
una "empresa en marcha", es decir, se presume que el ente
económico continuará operando en el futuro en forma
indefinida; salvo que la gerencia tenga previsto liquidar, o
suspender sus actividades.
• Al preparar los estados financieros, la gerencia debe evaluar
la capacidad de la empresa si continua o no, como "empresa
en marcha"; para este propósito, se debe tener en cuenta los
aspectos que se mencionan a continuación, sin limitarse
exclusivamente a ellos.

1.- Tendencias negativas, que repercuten sobre la estabilidad

de la empresa; tales como: pérdidas consecutivas, capital de
trabajo insuficiente, flujo de caja negativo, pérdida progresiva
del capital social, entre otros.
2.- Debilidades financieras, como elevado endeudamiento,
incumplimiento del pago de las deudas, no tener acceso al
crédito financiero, imposibilidad de refinanciar sus deudas,
perspectiva de venta de activos importantes etc.
3.- Otros factores de carácter interno y externo, que pueden
poner en peligro la continuidad de las operaciones de la
empresa, estos pueden ser: huelgas prolongadas o
frecuentes de los trabajadores; catástrofes naturales,
restricciones jurídicas, cambios tecnológicos, política de
gobierno, etc.
Cuando la gerencia al hacer su evaluación toma conocimiento
de que existe una incertidumbre importante, sobre hechos o
condiciones que puedan arrojar dudas significativas, sobre la
capacidad de la empresa, para continuar como empresa en
marcha, esta incertidumbre debe ser revelada.
Si los estados financieros no se han preparado, teniendo
como base el postulado contable de "empresa en marcha",
este hecho debe revelarse junto con la base que ha servido
para prepararlos y la razón por la cual no se considera a la
entidad como una empresa en marcha.
 2.- POSTULADO DEL DEVENGADO
Una empresa debe preparar sus estados financieros sobre
la base contable del devengado, excepto por la información
sobre su flujo de efectivo.
Por este postulado, las transacciones y otros eventos se
reconocen contablemente cuando ocurren,
independientemente si se haya cobrado o pagado.
Se entiende que una transacción y otros eventos han
ocurrido cuando:
• Se han realizado transacciones con terceros.
• Se han efectuado transacciones internas que modifican la
estructura de los recursos.
• Han ocurrido eventos económicos externos, que afecten a
la empresa o a la estructura de sus recursos, cuyo efecto
puede cuantificarse razonablemente.
 En la preparación y presentación de los estados
financieros se reconocen las políticas contables
fundamentales siguientes:
a) Uniformidad en la Presentación
Los criterios y políticas contables utilizados para preparar y
presentar los estados financieros deben ser aplicados de
manera uniforme de un ejercicio a otro; salvo que una
variación significativa en la naturaleza de las operaciones
de la empresa o una revisión de la presentación de sus
estados financieros demuestren que un cambio producirá
una presentación más apropiada de los hechos o
transacciones; o que el cambio sea requerido por una
Norma Internacional de Contabilidad, en cuyo caso se debe
revelar por medio de una nota aclaratoria el efecto en los
estados financieros.
b) Importancia Relativa y Agrupación
Las transacciones y otros eventos deben revelarse en los
estados financieros considerando su importancia relativa.
Cada partida importante, determinado de acuerdo a su
naturaleza y magnitud debe presentarse separadamente en
los estados financieros. Los importes no significativos deben
agruparse con los importes de simi lar naturaleza o función,
no siendo necesario presentar los separadamente.
c) Compensación
Las partidas de activo y pasivo no deben compensarse
entre sí, salvo cuando así lo requiera o permitan otras
Normas Internacionales de Contabilidad.
Las partidas de ingresos y gastos deben compensarse, solo
cuando una Norma Internacional de Contabilidad lo
requiera.
 VENTAJAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

a) Los EE.FF. presentan aspectos objetivos y reales

basándose en principios de contabilidad generalmente
aceptados.
b) Permite la comparación de los Estados Financieros entre
un ejercicio contable y otro.
c) Comunican a los propietarios acerca de la seguridad y
rendimiento de sus inversiones.
d) Da información a entes que tengan que ver con la
empresa, llámese proveedores. Acreedores u organismos
privados o gubernamentales referente a la rentabilidad o
solvencia de la empresa.
 LIMITACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

a) Se puede decir que los EE. F F. son informes

provisionales, por lo tanto no son definitivos. en vista que
la ganancia o pérdida real de un negocio sólo se
determina cuando se vende o es liquidado.
b) Muestran valores cuantificables ya que los hechos
cualitativos con incidencia financiera no son expresados.
como la eficacia del personal. grado de eficiencia o
calidad de las maquinarias. etc.
c) Muestran cifras a valores históricos. es decir, que la
información se refiere a hechos que no pueden ser
medidos exactamente, sino que lo hace en base a juicios
y estimaciones.
 USUARIOS DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA
Los Estados Financieros representan una fuente de
información. la carta de presentación de una empresa, por lo
tanto es importante para las personas, empresas u organismos
que tengan que ver con el resultado económico y financiero del
negocio. Así los usuarios de la información constituyen el
soporte fundamental para la existencia de la empresa tratando
de encontrar en los estados financieros la solvencia y
rentabilidad. si el capital de trabajo es adecuado o si se
justifica el capital invertido según las utilidades obtenidas etc.
Se clasifican en:
• Accionistas: Poseedores del capital. harán uso de los
"EE.FF." porque a través de ellos conocerán la verdadera
situación económica y financiera de su negocio, así como los
dividendos a repartir.
• Proveedores: Al proveer un bien o servicio a una empresa
prefieren conocer antes. mediante los EE.FF. su solvencia
económica para así concederle el crédito solicitado.
• Acreedores: Les es importante los EE.FF, de la empresa
porque a través de ellos podrán conocer a quien le van a
conceder créditos a fin de proteger su dinero.
• Estado: Interviene en la empresa mediante el
asesoramiento y fiscalización. Este último punto lo realiza
mediante la obtención de impuestos, contribuciones y otros
tributos a cargo de la empresa.
• Los Trabajadores: Son la parte intelectual o manual de la
empresa. Los EE.FF. les son importantes por dos razones:
A) Proteger su trabajo, contribuyendo al desarrollo
económico y financiero de la empresa: y
B) Solicitar aumento de sueldos y salarios.
8. ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIÓN
Son medios de comunicación que muestran la posición financiera y los
resultados de las operaciones experimentados por la empresa a una
fecha determinada.

Los estados financieros tienen el objetivo de estandarizar la

información contable de la empresa, de tal manera que cualquier
persona que tenga algún conocimiento de Contabilidad pueda
entender dicho reporte contable, sea el balance general o el estado de
resultados.

Sin embargo, estos reportes cumplen otra función, tanto o más

importante que la de estandarizar de la información. Los estados
financieros son una importante y relevante fuente de información
para la toma de decisiones, para el establecimiento de las políticas
y para el diseño de las estrategias futuras de la empresa.
8.1. CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS
La clasificación y el resumen de los datos contables debidamente
estructurados constituyen los estados financieros y éstos son:
1) Estado de Situación Financiera (Balance general)
2) Estado de Resultado Integral (Ganancias y Pérdidas)
3) Estado de cambios en el patrimonio neto.
4) Estado de flujos en efectivo.

Los estados financieros básicos deben presentarse conjuntamente

con las aclaraciones o explicaciones pertinentes, denominadas
notas a los estados financieros, que es integrante de los mismos,
ya que brindan la información complementaria necesaria para su
adecuada interpretación. La estructura de estas notas está
preestablecida en e! "Reglamento de preparación de los estados
financieros", elaborado por Comisión Nacional Supervisora de
Empresas y Valores - CONASEV. (A la fecha tiene el nombre de
Superintendencia del Mercado de Valores-SMV)
8.2. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (Antes
BALANCE GENERAL)

DEFINIFICIÓN
El Estado de Situación Financiero (balance general) es
el estado financiero que presenta la situación
económica - financiera de una empresa a un momento
determinado, en la cual refleja los saldos de las cuentas
del activo, pasivo y patrimonio en función de los bienes
y derechos que posee, las obligaciones que debe y la
inversión de los dueños en la empresa. Se le denomina
también estado de situación financiera.
 8.2.1 PARTES DEL ACTIVO Y PASIVO
Gráfico del Estado de Situación Financiero (balance general):
Corriente
Activo
No corriente

Estado de Situación Corriente

Financiera Pasivo
No corriente
(Balance General)
Capital de los socios
Patrimonio
Utilidad o pérdida

Se hace presente que los nombres que se mencionarán con los

activos y pasivos en el Estado de Situación Financiera (balance
general), lo ha determinado la Superintendencia de Mercado de
Valores (Antes Comisión Nacional Supervisora de Empresas y
Valores – CONASEV) en su reglamento de cómo presentar
estructuralmente los estados financieros y que están relacionados
a las cuentas del Plan Contable General Empresarial.
ACTIVO CORRIENTE.- Está constituido por las cuentas que representan en
efectivo y las que deben ser convertidas en efectivo en el lapso menor a un
año considerado este como un ciclo normal de actividades operativas,
contando a partir de la fecha del Estado de Situación Financiero (balance
general) (31 de Diciembre..). El activo corriente se clasifica de la siguiente
forma:
•Efectivo y equivalente de efectivo (10)
•Inversiones Financiera (11)
•Cuentas por cobrar comercial – neto (12-
13)
•Otras Ctas. por cobrar a partes
relacionadas – Neto (17)
ACTIVOCORRIENTE
•Otras Ctas. por cobrar – neto (14-16)
• Existencia-Neto (elemento 2 )
•Activo biológico (33)
•Activos no corrientes mantenidos para la
venta (33)
•Gastos contratados por anticipados (18)
•Otros Activos (37,38)
 ACTIVO NO CORRIENTE.- Está relacionado con los bienes y derechos que representan la
infraestructura e instalaciones que la empresa utiliza para desarrollar normalmente sus
operaciones, son inversiones a largo plazo, por lo tanto, su realización de convertirse en
efectivo es en un plazo mayor a un año y contando desde la fecha del balance general (31
de Diciembre..). El activo no corriente se clasifica:

•Inversiones Financiera para la venta (30)

•Cuentas por cobrar comerciales – neto (12-13)
•Otras Ctas. por cobrar a partes relacionadas –
Neto (17)
•Otras Ctas. por cobrar (14-16)
•Activo biológico (35)
•Inversiones Inmobiliarias (31)
ACTIVO NO CORRIENTE
•Inmuebles, maquinarias y equipos – neto 33(-)391
•Activos intangibles - neto34(-)392
•Activo por impuesto a la renta y participaciones
diferidos 4017, 413
•Crédito Mercantil
•Otros Activos (37,38)
PASIVO CORRIENTE.- Está constituido por todas las partidas que representan
obligaciones de la empresa, cuyo pago debe efectuarse dentro de los doce(12) meses
posteriores a la fecha del Estado de Situación Financiera (31 de Diciembre..) o del curso
normal del ciclo de operaciones de la empresa. Su clasificación es la siguiente:

•Sobregiro bancarios (1041)

•Obligaciones financieras (45)
•Cuentas por pagar comerciales (42,43)
•Otras cuentas por pagar a partes
relacionados (47)
PASIVO CORRIENTE •Impuesto a la renta y participaciones
corriente (4017, 413)
•Otras cuentas por pagar 401,41,44,46
•Provisiones (48)
•Pasivos mantenidos para ventas
PASIVO NO CORRIENTE.- Está referido a deudas u obligaciones cuyo plazo de
vencimiento es mayor a un año (31 de Diciembre..). Está representado por:

•Obligaciones financieras (45)

•Cuentas por pagar comerciales (42,43)
•Cuentas por pagar a partes relacionados
(47)
PASIVO NO CTE. •Pasivo por impuestos a la renta y
participación digerido (49)
•Otras cuentas por pagar (40,41,46,47)
•Provisiones (48)
•Ingresos diferidos – neto (493)
PATRIMONIO.- Está representado por el aporte de los socios a la
empresa y derivados. Se clasifica en:

-Capital (cuenta 50)

-Acciones de inversión (51)
-Capital adicional (52)
-Resultados no realizados (56)
-Excedente de revaluación (57)
-Reservas legales (582)
-Otras reservas (58)
-Resultados acumulados (59)
-Diferencia de conversión
 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

• Es un resumen de los resultados de las

operaciones de un negocio, durante un periodo
determinado.

• Al final del ejercicio económico se registra una

utilidad o una perdida.

20
 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
VENTASNETAS

(-) COSTOVENTAS

=UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

(-) GASTOS DE VENTAS

(-) GASTOS DE ADMINISTRACION

GANANCIA (PÉRDIDAS) POR VENTA DE ACTIVOS
OTROS INGRESOS
OTROS GASTOS

=UTILIDAD OPERATIVA

+ INGRESOS FINANCIEROS

(-) GASTOS FINANCIEROS

=RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIÓN Y DEL IMPUESTO A LA RENTA

(-)%PARTICIPACIONTRABAJADORES

(-) % IMPUESTO A LA RENTA

GRACIAS