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Contabilidad PRIMER SEMESTRE “B”

INSTITUTO SUPERIOR DE EDUCACION

PÚBLICO

UNIDAD DIDACTICA:
Informática E Internet

TEMA:
Documentos y Libros Contables

DOCENTE:
Gómez Vilca, Yasmany

PRESENTADO POR:
Copa Luque, Yakelin Estefany

SEMESTRE:
I-2017

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Contabilidad PRIMER SEMESTRE “B”

DEDICATORIA

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Contabilidad PRIMER SEMESTRE “B”

INTRODUCCIÓN:
Para que una empresa surja y tenga éxito, es por medio de La contabilidad que se ejerza
en dicha entidad. Así mismo, todo empresario individual así como las sociedades
mercantiles deberán llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su
empresa, la cual permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones
mercantiles; así como la elaboración periódica de inventarios, balances y estados
financieros.

Los libros de diario y de mayor le producen información muy valiosa al gerente de la

empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier variación
desfavorable. En los libros de contabilidad se prohíbe: alterar el orden cronológico en los
registros, dejar espacios en blanco, hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones,
borrar o tachar en todo o en parte los valores de los asientos y arrancar hojas o alterar el
orden de las mismas. Los libros contables van a tomar una función de vital importancia en
la empresa, puesto que en ellos es donde se van a registrar todas las actividades
mercantiles que se realicen, de forma clara, ordenada y precisa.

¿Que son los Libros Contables?

Los libros de contabilidad, son registros o documentos que deben llevar obligatoria o
voluntariamente los comerciantes y en los cuáles se registran en forma sintética las
operaciones mercantiles que realizan durante un período de tiempo determinado. En
Venezuela Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual
comprenderá obligatoriamente el libro Diario, el libro mayor y el de inventario". En este
sentido se hace necesario el estudio y adopción de las normas vigentes para su correcto
uso y registro.

¿Qué son las Libro Diario?

Es un libro principal, denominado también "diario columnario", en él se registran en orden

cronológico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes.
Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se
totalizan los registros débitos y créditos, trasladándolos al libro mayor. es decir, los libros
diarios Consiste en realizar un registro cronológico, diario, de todas las operaciones
realizadas por un entidad, en el cual se deben anotarla fecha y los cargos y abonos
resultantes de una operación, los nombres de las entidades con las que se celebró la
transacción (bancos, clientes, deudores, proveedores, etc.9 y el tipo de documentación
comprobatoria originada por la operación (facturas, recibos, notas, títulos de crédito, etc.),
número de los documentos, condiciones bajo las cuales se pacto la operación, fechas de
vencimiento, etc. Las anotaciones de los hechos contables en el Libro Diario se
denominan asientos, las cuales exigen la identificación de los elementos afectados y la
coordinación entre las cuentas que intervienen en los mismos.

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INDICE

Caratula……………………………………………........……….………1

Dedicatoria…………………………………………………..............2

Introducción…………………………………………………..…………3

Índice………………………………………………………….……………4

Desarrollo……………………………………………….………….......5

Conclusión………………………………………………………………10

Fuentes……………………………………………..……………………11

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1. OBJETIVO
Dar a conocer los documentos y libros contables que serán utilizados en el Sistema
de
Contabilidad Gubernamental.
2. FINALIDAD
Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros
Contables
Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable del Sistema de
Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una información suficientemente clara y
Detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la
real situación financiera de cada entidad.
3. BASE LEGAL
ƒ Ley Nº 24680 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad
ƒ Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad Nº 10-97-EF/93.01 del 29-09-
97, que aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental
ƒ Decreto Supremo Nº 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y Funciones
del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector.
ƒ Resolución Jefatura Nº 009-92-EF/93.01.
ƒ Código de Comercio - Artículo 34, 36, 37, 38, 39, 43, 44
ƒ Decreto Ley Nº 26002 - Ley del Notario - Artículo 112, 113, 114, 115, 116
ƒ Decreto Ley Nº 26501 - Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son
Competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley
señale
ƒ Decreto Legislativo Nº 821 Art. 37º - Ley del Impuesto General a las Ventas
ƒ Decreto Supremo Nº 29-94-EF y Decreto Supremo Nº 136-96-EF - Reglamento
del Decreto Legislativo 821.

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4. ALCANCE
Comprende a las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas del
Sector Público.
5. CONTENIDO
1. Documentación fuente que sustenta el registro contable.
2. Libros contables principales y auxiliares
3. Legalización de libros contables
1. Documentos que intervienen en la adquisición y control de los Bienes y Servicios
que sustentan el registro contable
DOCUMENTOS FUENTE
1.1 Área de Bienes
ƒ Orden de Compra - Guía de Internamiento
ƒ Orden de Servicios
ƒ Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
ƒ Inventario Físico
Dirección Nacional de Contabilidad Pública - Instructivo Nº 001
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ƒ Existencias Valoradas de Almacén
ƒ Control Visible de Almacén
DOCUMENTOS CONTABLES
ƒ Orden de Compra - Guía de Internamiento
ƒ Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
ƒ Nota de entrada al Almacén
1.2 Área de Fondos
ƒ Recibo de Ingresos
ƒ Papeleta de depósitos
ƒ Nota de cargo
ƒ Nota de abono
ƒ Comprobantes de pago
ƒ Planillas de Haberes y Pensiones
ƒ Valorización de Obra
ƒ Otros

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1.3 Área de Presupuesto

Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes, servicios y de
fondos servirán para la afectación presupuestaria, en lo que corresponda.
1.4 Área de Operaciones complementarias
Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas, también son
documentos
fuente de esta área, además otros documentos tales como Resoluciones,
Declaraciones Juradas, Contratos, Cartas Fianza, etc.
2. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades del
Sector Público
Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas continuarán
registrando sus operaciones en los libros contables que a continuación se indican:
2.1 PRINCIPALES
ƒ Libro Inventarios y Balances
ƒ Libro Diario
ƒ Libro Mayor
2.2 AUXILIARES
ƒ Caja
ƒ Libro Bancos (Por cada una de las cuentas o sub-cuentas corrientes)
ƒ Registro de Ventas
ƒ Registro de Compras
ƒ Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
ƒ Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades
Conformación de los Libros
2.1 Principales
2.1.1 Inventarios y Balances
El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus
operaciones el mismo que revelará:
Dirección Nacional de Contabilidad Pública - Instructivo Nº 001
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ƒ La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes muebles
e inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el activo de la Entidad.

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ƒ La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las

tuviere, y que formen el pasivo de la Entidad.
ƒ Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el
patrimonio con que inicia su gestión.
ƒ La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario
Final y Balance General de su Gestión.
ƒ Este libro será de foliación simple.
∗ Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de Activos, Pasivos y
Patrimonio a
otra entidad, deberá figurar en este libro y ser coincidente con la verificación física
de los
mismos.
2.1.2 Libro Diario
El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento diario
del
debe y del haber.
2.1.3 Libro Mayor
En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro Diario.
2.2 Auxiliares
ƒ Caja.- Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.
ƒ Registro de Ventas.
ƒ Registro de Compras.
ƒ Fondo para Pagos en Efectivo.- Se utilizará el documento denominado "Rendición
del Fondo para Pagos en Efectivo".
ƒ Bancos.- se deberá aperturar por cada cuenta corriente
El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá
efectuarse
en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de Contabilidad Gubernamental,
excepto el
Registro de Ventas y el de Compras.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar,
Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; éstos registros

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deberán tener una información mas detallada para facilitar su análisis.

En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma
individual por cada bien, indicando la fecha de adquisición, monto, fecha de salida
para
su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciación y/o
revaluación.
3. Legalización de Libros Contables
ƒ La función de registro, foliación y rubricación de los libros principales y auxiliares,
corresponde a las Direcciones Generales de Administración u oficinas que hagan
sus veces en las entidades públicas, excepto empresas; para tal efecto se
aperturará un registro en el que se inscribirá antes de ser usados.
ƒ La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo a los
dispositivos legales vigentes.
Comentario
ƒ Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados,
siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, deberán compaginarse y empastarse los libros principales y
auxiliares, para proceder a su legalización respectiva.

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CONCLUCION
La contabilidad es suministrar información a los distintos agentes económicos para
ayudarles a tomar decisiones. La información contable, y por ende la contabilidad,
no es un lenguaje exacto, ni por la naturaleza de los hechos que registra ni por la
carencia de un código contable único, completo e imperativo. Existe, por tanto, un
margen de discrecionalidad legitimo, justo y honesto en el registro, interpretación y
utilización de los datos que proporciona. El estudio y manejo de la información de
los libros diarios y mayor de un empresa nos proporciona la herramienta para
conocer la situación de una empresa en un momento dado ya que por ejemplo de
la cuenta de Banco podemos saber con que dinero contamos para transacciones
futuras.

Actualmente se puede afirmar que el proceso de contar y registrar datos

financieros se desarrolla de una manera mas simple y sencilla con el apoyo del
contador, pero, es preciso aclarar que se siguen rigiendo por los principios
establecidos para ejecutar la contabilidad empresarial. Inventario de Mercancías lo
constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen a la empresa bien sea
comercial o mercantil, los cuales los compran para luego venderlos sin ser
modificados. En esta Cuenta se mostrarán todas las mercancías disponibles para
la Venta. Las cuentas anuales muestran los datos culminantes del proceso
contable del ejercicio y pueden llegar a manos de quien esté interesado en ello.
De ahí que estos documentos deban ser claros y deban expresar la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa a la que se
refieran. Para lograr la imagen fiel han debido aplicarse los principios de
contabilidad generales, complementados con las normas particulares de
valoración existentes para los elementos constitutivos del patrimonio y del
resultado de la empresa.

Las cuentas anuales son el balance, la cuenta de «Pérdidas y ganancias» y la

memoria, y han de formar una unidad. el registro mercantil dependen de cada
país. Por lo general se considera que este registro es la prueba que certifica la
existencia legal de un comerciante y de su comercio.

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FUENTES:

 http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-
diario-mayor.shtml#ixzz4pNgaJUlY..
 https://es.wikipedia.org/wiki/Libro_diario_(contabilidad)
 https://es.wikipedia.org/wiki/Contabilidad
 https://www.reviso.com/es/que-son-los-libros-contableshttp://www.
 monografias.com/trabajos109/informacion-basica-libros-
contables/informacion-basica-libros-contables.shtml#ixzz4pNgHRg67.

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