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GESTÃO E ANÁLISE DE CUSTOS
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GESTÃO E ANÁLISE DE CUSTOS
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ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS
Impostos
NÃO CUMULATIVO
ICMS - Estadual
IPI - Federal
CUMULATIVO
ISS - municipal
CUMULATIVO OU NÃO
COFINS - Federal (sobre receita bruta mensal)
PIS - Federal (sobre receita bruta mensal +
receita financeira)
TRIBUTAÇÃO SOBRE O RESULTADO
Imposto de renda
Contribuição social
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ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS
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ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS
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FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
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Conhecendo detalhadamente seus custos e o mercado,
as alternativas para o empresário podem ser outras, tais
como:
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ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS
http://www.jmssolucoes.com.br/calcula-nota-fiscal.aspx
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ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS
Tributação sobre os Preços - Destinado a revenda - exemplo
$ 2000,00
X (1+0,15)
0,7275
58,07%
PREÇO FINAL = $ 3.161,51
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OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS – PLANEJAMENTO OPERACIONAL
Portanto...
Não devem ser considerados no custo.
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OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS – PLANEJAMENTO OPERACIONAL
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OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS – PLANEJAMENTO OPERACIONAL
Exemplo de tratamento da compra por uma empresa Comercial regida pelo Lucro Real
(quando destinado a revenda)
1º. – No momento da compra
ATIVO PASSIVO
Fornecedores 3.161,51
Estoques 2.412,37
Crédito de ICMS 494,85
Crédito de COFINS 208,93
Crédito de PIS 45,36
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Tributação sobre os Preços Destinado a revenda
Exemplo de tratamento da compra por uma empresa Comercial regida pelo Lucro Real
(quando destinado a revenda)
2º. No momento da Revenda
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Tributação sobre os Preços Destinado a revenda
Exemplo de tratamento da compra por uma empresa Comercial regida pelo Lucro Real
(quando destinado a revenda)
2º. No momento o pagamento dos impostos
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OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS – PLANEJAMENTO OPERACIONAL
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PIS/ COFINS
Presumido Real
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OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS – PLANEJAMENTO OPERACIONAL
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OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS – PLANEJAMENTO OPERACIONAL
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OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS – PLANEJAMENTO OPERACIONAL
Comparação de Preços
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Subtituição Tributária - ST
A substituição tributária é uma forma de recolhimento de impostos que visa facilitar a
fiscalização e que tem como consequência um aumento da arrecadação tributária, uma
vez que implica em uma grande redução da sonegação.
Para isso, a lei elege uma pessoa que ficará responsável por recolher todo o imposto que
seria pago em cada etapa da cadeia (distribuidores, atacadistas, varejistas) até chegar ao
consumidor final, reduzindo, desta forma, o número de contribuintes a serem fiscalizados.
Normalmente, a pessoa eleita é aquela que dá origem à cadeia de distribuição, ou seja, o
industrial. No entanto, face à complexidade dos negócios e da legislação tributária, como
por exemplo, a existência de benefícios fiscais locais, há, atualmente, uma série de
exceções à esta regra.
São estas exceções que causam as maiores dúvidas com relação ao tema e que muitas
vezes acabam por deturpar o sentido original da substituição tributária.
Contribuição de Dra. Heloísa C. M. Grosso
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FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
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FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
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FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
Pv = $ 10,00_____
1 - (0,0965 + 0,10)
Pv = $ 10,00
1 - 0,1965
Pv = $ 10,00
0,8035
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FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
Pv = Custos + Impostos + Lucro
Pv = $ 10,00 + 9,65% + 10%
Pv = $ 10,00 + 0,1965Pv
Pv - 0,1965Pv = $ 10,00
0,8035Pv = $ 10,00
Pv = $ 10,00 = $ 12,45
0,8035
Demonstração do Resultado:
Preço Venda unitário $ 12,45 100,00%
( - ) Impostos s/receita $ 1,20 9,65%
( - ) Custo unitário $ 10,00 80,35%
( = ) Lucro antes IR $ 1,25 10,00%
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FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
Continuando o mesmo exemplo, supondo que o lucro de 10%
corresponda a margem líquida (após o imposto de renda de 24%*), e
não antes do imposto de renda como foi utilizado.
Neste caso, para definição do Preço de Venda é necessário calcular a
margem de lucro antes do imposto de renda, no caso 10%.
O índice de 24% de Imposto de Renda, indica que a margem líquida de
10% corresponde a 76% do lucro antes do Imposto de Renda:
0,76 L = 10,00%
L = 10,00%
0,76
L = 13,16%
A margem de lucro antes do imposto de renda corresponderá a 13,16%
0,7719
Demonstração de Resultado
Receita Bruta de Vendas ($ 12,95 x 100) 1.295,00 100,00%
( - ) Impostos incidentes s/receitas (124,97) -9,65%
( = ) Receita Líquida de Vendas 1.170,03 90,35%
( - ) Custo Operacional ($ 10,00 x 100) (1.000,00) -77,19%
( = ) Lucro Bruto antes do Imposto Renda 170,03 13,16%
( - ) Imposto de renda (40,53) -3,16%
( = ) Lucro Líquido 129,50 10,00%
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Agradecimentos
• Prof Luis Fernando Camargo
• Profa Ana Cristina Pereira
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