1102 INVERSIONES DISPONIBLES

Incluye las subcuentas que representan bonos, pagarés, letras y otros valores negociables adquiridos de
fácil liquidación o convertibilidad y que constituyen verdaderos sustitutos temporales de dinero.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

1102.01 Bonos Compra de bonos emitidos privados y públicos, nacionales y extranjeros

1102.02 Pagarés Compra de pagarés emitidos privados y públicos, nacionales y extranjeros

1102.03 Letras Compra de letras emitidas privadas y públicas, nacionales y extranjeras

1102.04Derivados Adquisición de derivados financieros en moneda nacional o extranjera, siempre que sea de
Financieros su propia emisión.

1102.98 Otros Adquisición de otros instrumentos financieros en moneda nacional o extranjera, siempre que
sea de su propia emisión.

1102.99Inversiones Corresponde a aquellos bonos, pagarés, letras, derivados financieros u otros adquiridos en
Disponibles No moneda nacional o extranjera que no puedan ser recuperados.
Recuperadas

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Se debe tener en consideración lo siguiente:
a) Comprobar la existencia física y real del título que acredita la propiedad y cualidad de la inversión
disponible.
b) Comprobar que el importe sea el pactado.
c) Verificar la fecha de emisión y vencimiento del título valor.

DINAMICA

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 Las adquisiciones efectuadas de bonos, letras y
pagarés.
 Las adquisiciones efectuadas de los otros tipos
de inversiones.
 Los incrementos de las inversiones en caso de
que los títulos valores sean en moneda
extranjera.
 La provisión de aquellas inversiones que se
hayan perdido, bajo diferentes circunstancias.
 Los importes por transferencias y remesas
entregados.
 Las disminuciones por diferencias de cambio
de acuerdo al tipo de moneda extranjera.
 Las cobranzas efectuadas por venta de bonos,
letras, pagares y otros tipos de inversiones.
PRESENTACION:
Las inversiones disponibles con vencimientos menores a tres meses de la fecha de adquisición se presentarán en el
rubro de efectivo y equivalentes al efectivo.

Se consignará información referente a los valores disponibles, tales como: el nombre de la persona o entidad
emisora, clase de títulos, cantidad de títulos, valor unitario-nominal, valor total según libros, de ser el caso. Las
transacciones se encuentran acordes a los dispositivos legales vigentes y a lo normado por la superintendencia de
banca, seguros y AFP.

COMENTARIO:
No se registrará en ésta cuenta los valores que se adquieren con la finalidad de inversión permanente. Igualmente,
no se registrará en esta cuenta los gastos de adquisición de valores, los que serán registrados como Gastos
Financieros.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 4 Efectos De Las Variaciones En Las Tasas De Cambio De La Moneda Extranjera

NICSP 28 Instrumentos Financieros – Presentación

NICSP 29 Instrumentos Financieros - Reconocimiento Y Medición

NICSP 30 Instrumentos Financieros - Información A Revelar

CASO PRACTICO N° 1
Una entidad ha adquirido 500 acciones sin derecho a control, voz ni voto a s/. 20 por acción, ascendiendo a s/.
10,000, con la finalidad de negociar con ellas, ya que tiene el propósito de venderlas a corto plazo cuando su valor
de cotización éste en un punto alto. Al cierre del ejercicio, la cotización de las acciones en la bolsa de valores es de
s/. 25 por acción. Por tratarse de un activo financiero mantenido para la venta, la valuación al final del ejercicio o
valuación posterior de las acciones se realizará al valor razonable, que en este caso es el valor de mercado, pues la
bolsa de valores es un mercado activo y fiable:

Registro contable

———————— X ———————— DEBE HABER

1102 INVERS. DISPONIBLES 10,000

1102.98 Otras inversiones

1101 CAJA Y BANCOS 10,000

1101.04 Dep. efectuad.

en entidad. financ. priv.

Para registrar la compra de acciones

en Bolsa de Valores (Inicialmente).

———————— X ————————

1102 INVERS. DISPONIBLES 2,500

1102.98 Otras inversiones

4501 RENTAS DE LA PROPIED. 2,500

4501.01 De la prop. finan.

Para registrar la rentabilidad generada

por fluctuación de valores.

Cotización superior al valor de adquisición,

registrada a valor razonable.

CASO PRACTICO N° 2
Canje de una cuenta por cobrar de s/. 9,500 por el pagare N° 1187.

———————— X ———————— DEBE HABER

1102 INVERSIONES DISPONIBLES 9,500

1102.02 Pagares.

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 9,500

1202.01 Venta de activos no financieros

por cobrar.

Por el canje de la cuenta por cobrar

al pagare N° 1187

CASO PRACTICO N° 3
Se canjea una cuenta por cobrar de s/. 6,700 por una letra.

———————— X ———————— DEBE HABER

1102 INVERS. DISPONIBLES 6,700

1102.03 Letras

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 6,700

1202.01 Venta de activos no financieros

por cobrar.

Por el canje de la letra

 “Año de la consolidación del mar de Grau”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO-VJ

FACULTAD: Ciencias Económicas

ESCUELA: Contabilidad y Finanzas
CURSO: Contabilidad Gubernamental
DOCENTE: Dr. Augusto Moreno Rodríguez
ALUMNO: Saavedra Leyva, Joe

GUADALUPE, 2016