UNIVERSIDAD ANDINA “NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CARRERA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TESIS

“EVASIÓN T RIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA ISCAL DE

LOS CONTRIBUYE
RECAUDACIÓN F NTES DEL RÉGIMEN NO,

PERIODOS
GENERAL DE LA CIUDAD DE PU

2013 -
2014”

PRESENTADA POR:

Bach. CHOQUE RAMOS, Laura Beatriz

DNI N° 46356977

DNI N°47427360

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR
PÚBLICO

JULIACA – PERÚ
2015
 UNIVERSIDAD ANDINA” NÉSTOR CÁCERES
VELÁSQUEZ”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CARRERA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TESIS

“EVASIÓN T ISCAL DE

LOS CONTRIBUYE
RIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA NO,

RECAUDACIÓNPERIODOS
F NTES DEL RÉGIMEN

GENERAL DE LA CIUDAD DE PU

2013 -
2014”

PRESENTADA POR:

 Bach. CHOQUE RAMOS, LAURA BEATRIZ

PARA O  Bach. FLORES TAPIA, MADELINE NILDA R PÚBLICO

APR O POR:
PTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADO

OBADA POR EL JURADO REVISOR CONFORMAD

PRESIDENTE D
a

EL JURADO : ______________________________
1er. MIEMBRO DEL JURADO :
Dr. Alfredo Machaca Calderón

2do. MIEMBRO DEL JURADO :

Cpcc. Nhelio Onofre Mamani

ASESOR DE TESIS :
Mg. Amparo del Pilar Alemán Gonzales
 DEDICATORIA

Queremos dedicarle el presente trabajo en primer lugar a Dios por iluminarnos cada día, a

nuestros padres ya que gracias a sus consejos, valores y motivación constant e nos permitieron

lograr ser personas de bien cuyo esfuerzo ha hecho posible este logro y por el apoyo que nos

brindaron durante tantos años de estudios, por su cariño y compr ensión.

Las ejecutoras.
 AGRADECIMIENTO

Nuestro profundo agradecimiento a DIOS, por habernos guiado y dotado de los recursos

necesarios para hacer posible este Trabajo de Investigación.

Nuestra gratitud a la Mg. Amparo del Pilar Alemán Gonzales, quien n os proporcionó su

valioso tiempo, conducción y orientación, para la culminación de n uestro Trabajo de

Investigación.

Nuestro agradecimiento a los Señores Miembros del Jurado, quienes mostraron su interés y

profesionalismo en la revisión de este Trabajo de Investigación.

Agradecemos a nuestros queridos docentes de la Universidad Andina “Néstor Cáceres

Velásquez” SubSede Puno, quienes día a día nos inculcaron de sabiduría y conocimiento

que contribuyeron a nuestra formación profesional.

Expresamos nue stra gratitud, a nuestros queridos padres, por darnos ca da día su apoyo y

aliento incondicional.

Las ejecutoras.
 ÍNDICE
Pag.

RESUMEN 7
INTRODUCCIÓN 9
CAPÍTULO I
PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN 11
1.1. ANÁLISIS DEL PROBLEMA 11
1.2. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA 13
1.2.1. PROBLEMA GENERAL 13
1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS 13
1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 14
CAPÍTULO II
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 15
2.1. OBJETIVO GENERAL 15
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 15
CAPÍTULO III
MARCO TEÓRICO 16
3.1. ANTECEDENTES 16
3.2. BASES TEÓRICAS CIENTÍFICAS 22
3.3. MARCO CONCEPTUAL 80
CAPÍTULO IV
DISEÑO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN 86
4.1. HIPÓTESIS 86
4.1.1. HIPÓTESIS GENERAL 86
4.1.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS 86
4.2. VARIA BLES 86
4.2.1. VARIABLES PARA LA HIPÓTESIS GENERAL 86
4.2.2. VARIABLES PARA LA PRIMERA HIPÓTESIS ESPECÍFICA 87
4.2.3. VARIABLES PARA LA SEGUNDA HIPÓTESIS ESPECÍFICA 87
4.3. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN 88
4.3.1. MÉTODO DESCRIPTIVO 88
4.3.2. MÉTODO EXPLICATIVO 88
4.4. TIPO DE INVESTIGACIÓN
4.4.1. INVESTIGACIÓN DESCRIPTIVA
4.5. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
4.5.1. ANÁLISIS DOCUMENTAL
4.5.2 ENCUESTA
4.6. POBL ACIÓN Y MUESTRA
4.6.1. POBLACIÓN
4.6.2. MUESTRA
CAPÍTULO V
RESULTADOS
LINEAMIENTOS
CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
 7

RESUMEN

La presente tesis, “EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA

RECAUDACIÓN FISCAL DE LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN

GENERAL DE LA CIUDAD DE PUNO, PERIODOS 2013 - 2014”, es un tema vigente

e importante qu e cobra interés en estos tiempos, siendo la evasión tribu taria un ilícito que

influye en la rec audación fiscal perjudicando al Estado, lo cual motivó aplicar técnicas de

recojo de datos, como es la técnica de la encuesta mediante el uso del cuestionario,

elaborado con preguntas vinculadas a los indicadores de las dos variables (Evasión

Tributaria y Recaudación Fiscal), aplicando la encuesta a los contribu yentes del régimen

general de la ciudad de Puno, quienes con sus respuestas nos signifi caron aportes

para clarificar lasrrogantes.

inte

Respecto a la estructura de la tesis, ésta comprende desde el Planteamiento del

Problema, Marc o Teórico, Metodología, Resultados, terminando con l as Conclusiones y

Recomendaciones; sustentada por amplia fuente de información quien es con sus aportes

ayudaron a esclarecer las dudas que se tuvo, en lo que corresponde a la evasión tributaria y

la recaudación fiscal, siendo la primera perjudicial para el país.

Como se puede apreciar en la tesis, se consideran diferentes aspectos relacionados con la

metodología, que sirvió para su desarrollo y el fundamento teórico donde se utilizó material

especializado para cada una de las variables, dándole coherencia y claridad al trabajo. En

cuanto a la información obtenida en el trabajo de campo, facilitó su procesamiento

estadístico, presentación gráfica; así como, las interpretaciones y análisis de cada una de las
 8

interrogantes, que ayudaron a determinar su alcance; para luego, presentar los resultados,

conclusiones y recomendaciones consideradas como positivas.

 9

INTRODUCCIÓN

Este trabajo pretende investigar el problema de la evasión tributaria, el cual es considerado

como un problema creciente que afecta directamente a los ingresos del Estado y por ende

también afecta al gasto público o inversiones que realiza el Estado a favor de la sociedad;

desde esta perspectiva, el tema de la evasión es la omisión parcial o tot al del impuesto

de ia o involuntaria que trae como consecuencia una d

forma voluntarscal. Cualquiera sea la causa del incumplimiento isminución en la

recaudación fi o dispone de recursos humanos, financieros y material ey dado que, la

administración ntodo los contribuyentes, es conveniente que desarro es para verificar

el cumplimientoajusten
d a la realidad económica, social, geográfica y trib lle un sistema

de selección que se utaria del país.

os de selección deben ser congruentes con los planes

Estos criteri se en base a pautas objetivas que guarden relación con de fiscalización y

deben establecerentes. el

comportamiento de los contribuy

la evasión tributaria hay que buscar soluciones sobre

Para reducir con normas tributarias claras y modelos inclusivos, las causas que la

generan: contarositivos para el ingreso público y reducir la desigualdad. a efecto de lograr

objetivos muy p

A través del presente trabajo de investigación damos a conocer las causas fundamentales

del nivel de evasión tributaria y su efecto en la recaudación fiscal de los contribuyentes del

régimen general de la ciudad de Puno, periodos 2013 – 2014.

 10

La estructura del presente Trabajo de Investigación ésta dada de la siguiente forma:

CAPÍTULO I: Problema de la Investigación; el problema está definido por la evasión

tributaria y su influencia en la recaudación fiscal de los contribuyentes del régimen general

de la ciudad de Puno, periodos 2013 – 2014.

CAPÍTULO II: Objetivos de la Investigación; definido como la determinación de la

influencia de la evasión tributaria en la recaudación fiscal de los contribu yentes del régimen

general de la ciudad de Puno, periodos 2013- 2014.

CAPÍTULO III: Marco Teórico; abarca los antecedentes del proble ma en trabajos de

investigación anteriores y la teoría doctrinal de evasión tributaria y recau dación fiscal.

CAPÍTULO IV: Diseño Metodológico de la Investigación; donde se describen

las variables, hipóte

sis y los métodos usados en el trabajo de investigación.

CAPÍTULO V: Resultados; en este capítulo se desarrolla la exposició n y análisis de los

resultados, es la parte más importante del trabajo de investigación y post eriormente se

desarrollan las conclusiones y recomendaciones.

 11

CAPÍTULO I

PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1.1. ANÁLISIS DEL PROBLEMA

En todo Estado, los impuestos son fuente económica e importante para el

cumplimiento de sus principales funciones. Las instituciones encargadas de

recaudarlos han utilizado diversos métodos y estrategias con el fin de crear incentivos

para el pago de impuestos. Sin embargo, la evasión tributaria cont inúa siendo hasta

ahora uno de sus grandes problemas como una modalidad de defr audación fiscal, lo

cual impli ca el incumplimiento parcial o total de los contribuyente s en la declaración

y/o pago de sus obligaciones tributarias al estado, con la finalidad de reducir total

o parcialme
nte la carga tributaria en provecho propio o de terceros.

La evasión en rentas de tercera categoría es significativa y limi ta el desarrollo

del país, los co

ntribuyentes del Régimen General al declarar y/o pagar menos

tributos por errores y/o

ateriales m desconocimiento, transgrediendo la Ley, in cide

de manerannegativa e
la recaudación fiscal y limita la provisión de recur sos

que el y atención Estado

ra su funcionamiento requiere
de las necesidades de la pa

sociedad. udación fiscal y el desempeño de los órganos admi

La reca nistradores de los

impuestos tienen una importancia fundamental para nuestro país. De no erradicar los

evasores de impuestos producirá una carga tributaria más pesada en aquellos que si

cumplen con sus obligaciones, va a limitar el desarrollo del país debido a que no

existirán muchos ingresos por el pago de los impuestos y no podremos tener una

mejor calidad de vida.

 12

Alva Matteucci, (2010, p. 37 y 38) afirma: Es evidente que en los últimos años se

ha venido desarrollando una serie de cambios dentro de todo el ordenamiento

tributario, en busca de una mayor recaudación. Asimismo, se ha efectuado una

reorganización de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria (SUNAT) acorde con los cambios implementados en dicho ordenamiento.

En el caso de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de

- SUNAT, se vienen desarrollando acciones diri

Administración Tributaria

gidas ente, brindar facilidades

a y servicios eficientes, informar
cautelar adecuadam

ntes
los derechos deylos
combatir a la evasión.
contribuye

Según Quispe (2014) jefa de la Sunat, indicó que: “El nivel de evasión en el

.5%
IGV está en 29y en renta es superior al 30%, existe una evasión m uy alta que se

lar”, explicó que existe dos tipos de evasión tributaria:

debe de contro la superficial

(por descuido)
y la no visible, también señaló que para el primer tipo se requiere

mayor orientación
al contribuyente y campañas de formalización, mientr as que para

la otra debe prio la fiscalización y el control a los contribuyentes

rizarse de interés

fiscal y programas
selectivos.

Para la elaboración del presente trabajo se considera a los contribuyentes del

Régimen General de la ciudad de Puno; generadores de rentas d e tercera

categoría evasión en este régimen es significativa

porque y afecta ne la

gativamente en la recaudación fiscal.

 13

1.2. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA

El presente trabajo de investigación interrogantes:

1.2.1. PROBLEMA GENERAL

¿De qué manera la evasión tributaria influye en la recaudación fi

contribuyentes del régimen general de la ciudad de Puno, period

1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS:

 ¿Cuáles son las causas de evasión tributaria en la recaudación fiscal?

 ¿Cuál es el nivel de evasión tributaria en la recaudación fiscal?

 ¿Qué alternativas permitirán disminuir la evasión tributaria para

incrementar la recaudación fiscal?

 14

1.3. JUSTIFICACIÓN

Con la presente investigación se pretende determinar la influencia de la evasión

tributaria en la recaudación fiscal de los contribuyentes del Régimen General de la

ciudad de Puno, buscando las causas y el nivel de evasión de impuestos y verificando

si cumplen o no con las obligaciones formales y sustanciales que exige la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tri butaria -

SUNAT, debido aq
ue la mayoría de empresas buscan generar mayores in gresos

(utilidades)nterés en informarse sobre

sin el cumplimiento de tomar
las oblig i

aciones tributarias,que permitan disminuir

lantear alternativas también la evasi r p

ón la recaudación tributaria parato

fiscal con el fin de que el estado incrementa

me tos que ayuden aenmejorar la calidad

cuentade vida e increment
esos lineamien

ar el desarrollo
ís. de nuestro pa

Además que aproveche como fuente de apoyo y consulta a los estudiantes que se

inician en la investigación relacionados al tema, logrando de esa manera

investigaci ones que sirvan como recurso indispensable dentro de las empresas

para que no in en infracciones y posteriores sanciones tributarias.

curran
 15

CAPÍTULO II
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

2.1. OBJETIVO GENERAL

Determinar la influencia de la evasión tributaria en la recaudación fiscal en los

contribuyentes del régimen general de la ciudad de Puno, periodos 2013- 2014.

ETIVOS
2.2.ESPECÍFICOS OBJ

erminar lainfluencia de las causas

Detde la evasión tributari

l. fisca

erminar la influencia del nivel Det

de fisca
la evasión tributaria

l.


poner alternativas que permitan disminuir la evasió
Pro incre

mentar la recaudación fiscal.

 16

CAPÍTULO III
MARCO TEÓRICO

3.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

3.1.1. INVESTIGACIÓN A NIVEL NACIONAL

Aguir Evasión Tributaria

en losre, A. y Silva, O. (2013), realizaron la investigación: “ ores del Mercado

Mayo Comerciantes de Abarrotes Ubicados en los Alreded ra optar el título

profes
rista del Distrito de Trujillo - Año 2013”, tesis pa ltad de

ciencias
ionalecon
de Contador Público, presentado ante facu o;

concluye:
ómicas de la Universidad Privada Antenor Orrego, Trujill

1. Los comerciantes de abarrotes que se encuentran ubicados en los alrededores

del merca
do mayorista por el giro de negocio que tienen, deben cumplir con

todasbligaciones
las o formales que les corresponden (otorgar co mprobante de

pago us
porventas,
s presentar sus declaraciones, llevar registros y libros

contables
do a de
suacuer
régimen) a los contribuyentes, así como con l a

determinación y (obligaciones
de los impuestos a los que están afectos pago

sustanciales), tales
el IGV, IR como
y ESSALUD.

2. Por la actividad que realizan los comerciantes de abarrote s ubicados en los

alrededores del mercado mayorista pueden acogerse a cualquier régimen

tributario (Nuevo Régimen Único Simplificado, Régimen Especial de Renta y

Régimen General). En el presente trabajo realizado se ha procesado la

información obtenida de las encuestas de la que se ha determinado que los

ingresos que estos comerciantes obtienen mensualmente, superan en su mayoría

 17

el tope de la categoría mayor del Nuevo RUS (S/.30,000.00), no

correspondiéndoles dicho régimen. Esto genera que un 10% de los encuestados

se encuentren en un régimen que no les corresponde. Considerando que se ha

determinado un nivel de ventas promedio mensual de S/. 78000.00, les

correspondería estar en el Régimen General. Lo antes indicado se produce por un

desconocimiento de las normas, esto se puede observar en el cuadro N° 12 en el

que u n 51% declara desconocer los requisitos y condiciones d e su régimen y en

el cuadro 13 en el que un 56% indica se acogió porque se lo su girieron; asimismo

por el deseo de pagar menos (19% lo señala como motivo de su acogimiento en

el cuadro 13).

3. Del pr ocesamiento y comparación de las preguntas 6, 9 y 14 de la encuesta se

determina que un alto porcentaje de estos comerciantes no dec lara la totalidad

de sus ntas,
ve lo que conlleva a una evasión parcial de Impu esto General a

las Vent
as (IGV) e Impuesto a la Renta (IR). De manera similar se ha

determinado que pun 15% de estos empresarios no declaran a

or lo menos sus

trabajadores
usa unaloomisión
que ca en la determinación de la contribución a

Es salud.
resultado del estudio efectuado se concluye que las c

4. Comoón tributaria son: Falta de información. Deseos de genera ausas que generan

evasi r mayores ingresos

(Utilidades). Complejidad de las normas tributarias y excesivas cargas para

tributar. Acogerse a regímenes tributarios que no les corresponde.

5. Como una conclusión final mencionamos que coincidimos con el autor Tarrillo

en que la falta de una adecuada difusión por parte del Estado respecto a los
 18

tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y

conciencia tributaria, lo que origina que los contribuyentes se encuentren más

propensos a caer en la evasión y elusión tributaria. Lo antes indicado tiene

relación directa con las dos primeras causas determinadas.

3.1.2. INVESTIGACIÓN A NIVEL REGIONAL

Las i nvestigaciones realizadas a nivel regional, entre ellos hem os encontrado los

siguientes estudios:

Larico, F. (2013), realizó la investigación: “Evasión Tributa ria en el

nacional
Mercado Inter San José de la ciudad de Juliaca y Efectos e n la

– Periodo 2012”, el trabajo fue presentado ante la Un

Recaudación Fiscal

ltiplano, Puno. Como requisito

iversidad Nacionalpara optar el título de
delCo A

ntadorudio se propusoPúblico,
como uno de los objetivos,
en determiel est

nar de la evasión tributaria enlasel Mercado Internacional

principalesSa causas

n aca. José
Determinar el de la
nivel de evasión ciudad
tributaria en el Mer de Juli

cado sé de la ciudad de
Internacional San
Juliaca y su efecto en la recaudaci Jo

ón fiscal. a reducir el nivel de

tivas que coadyuven Proponer
evasión tribut alterna

aria nacional San en

José de la ciudadel de Juliaca. Entre
Mercado
las co Inter

nclusiones que se llegaron las más importantes son:

1. Las principales causas que influyen a la evasión tributaria de los comerciantes del

Mercado Internacional San José de la ciudad de Juliaca son: el desconocimiento

de las normas tributarias debido a la poca orientación tributaria que reciben por
 19

parte de la SUNAT que representa el 30% del total de la muestra; la falta de

conciencia tributaria que representa el 20% de la muestra; la desconfianza del

manejo de recursos por parte del Estado que representa el 17%, y, el 33% que si

cumplió con sus obligaciones tributarias; estos resultados han servido para

confirmar una de nuestras hipótesis.

2. El ni Internacional San
vel de evasión tributaria de los comerciantes del Mercado
José d siguiente
manera:
e la ciudad de Juliaca en el periodo 2012, resultó de la

147 merciantes
co que representa el 69% del total de la mues tra (CON RUC

Y SIN
UC)
R no cumplieron con sus obligaciones tributarias y que sólo el

31% alente
equiv a 66 comerciantes cumplen con sus obli gaciones

pagando
almente
puntu
sus tributos; estos resultados nos muestran un alt o nivel de

Evasión
tariaTribu
incidiendo negativamente a la Recaudación Tri butaria de

nuestra
ón de
Regi
Puno.

Turpo, E. (2011), realizó la investigación: “Influencia de la Cultura Tributaria

en el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias en los Com erciantes del

Mercado Internacional San José de Juliaca Periodo 2009”, Tesis para optar

el Título
de Contador Público. Universidad Nacional del Altipla no, Puno.

Llego a las siguientes conclusiones:

1. Se establece que los comerciantes en su gran mayoría no poseen o no tienen una

cultura tributaria acorde a un buen contribuyente lo que, influye negativamente

 20

en la formalidad comercial y hace que la informalidad comercial se incremente

en el Mercado Internacional San José de la Ciudad de Juliaca.

2. Los comerciantes del Mercado Internacional San José de la ciudad de Juliaca,

tienen un conocimiento bajo de lo que son los impuestos, quienes están obligados

a pagarlos y para qué sirve pagar impuestos al estado, lo que inciden

relativamente en la informalidad comercial.

3. Por las entrevistas efectuadas y de la encuesta aplicada se con cluye que, el nivel

de cultura tributaria que presentan los comerciantes, es muy d eficiente y tiende a

favorecer la informalidad comercial en los diferentes tipos r ubros de negocios

comerciales.

4. Es de necesidad coyuntural que los comerciantes tengan una cultura tributaria,

para poder desarrollar buenos valores y actitudes de camb io para tributar

alizarse en el sistema de tributación de nuestro país, lo

y form cual ayudará en

ollo del país y así poder gozar de mejoras en la calida

el desarr d de servicios

el estado.
que brinda

Quispe, A. (2013), realizó la investigación: “La Cultura Tributaria y su

Incidencia en la Evasión del Impuesto a la Renta de Profesionales

Independientes en la Ciudad de Juliaca, periodo 2011”, Tesis para optar el

Título de Contador Público. Universidad Nacional del Altiplano, Puno. Llego a

las siguientes conclusiones:

 21

1. El incumplimiento de las obligaciones tributarias de los profesionales

independientes pertenecientes a la cuarta categoría del Impuesto a la Renta de la

ciudad de Juliaca es por falta de cultura tributaria por lo cual se acepta la

hipótesis n° 01. En donde se observa que solo el 41% de los profesionales tiene

un concepto claro de lo que es cultura tributaria por ende conoce sus deberes

tributarios ante la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria, además la carencia de cultura tributaria que poseen los profesionales

de la ciudad de Juliaca incide de manera negativa en la re caudación de

impuestos.

2. Las c ausas de evasión tributaria que mayormente aplican los profesionales

independientes perceptores de rentas de cuarta categoría en la ciudad de Juliaca

son: e l mal uso que le dan al formulario de suspensión de cuarta categoría –

formulario 1609 debido a que dicho formulario lo present an el 41% de los

profesionales según el cuadro n° 13 y durante la encuesta el 67% admitió

que duran
te ese periodo vinieron realizando su actividad de form a normal

según eln°cuadro
14, la no emisión de recibo por honorarios siendo est e un 42%

según eln°cuadro
10, el desconocimiento de las normas tributaria s ya que

un 66%
estómanif
no recibir asesoramiento y solo el 2% confía en la estabilidad total de

las normas y leyes que regulan el pago de impuesto en nuestro país, siendo estas

las principales causas de evasión tributaria.

 22

3.2. BASES TEÓRICAS CIENTÍFICAS

EVASIÓN TRIBUTARIA

Gerencie.com (2010) mencionó: “La evasión, hace referencia a las

maniobras utilizadas por los contribuyentes para evitar el pago de impuestos

violando para ello la ley. En la evasión tributaria simple y l lanamente no se

cumple con la ley, lo cual indudablemente es ilegal.”

BANCARIZACIÓN E IMPUESTO A LAS TR ANSACCIONES

FINANCIERAS

Ortega, Castillo y Pacherrés (2014, p. 380 - 382) señalan según Base Legal:

Ley N° 28194 (26.03.2004): Ley para la Lucha contra la evasión y para la

formalización de la economía y el Decreto Supremo N° 047-2004-

EF (08.0
4.2004): Reglamento de la Ley N° 28194 – Ley para la lucha

contra
iónlay evas
para la formalización de la economía:

B NCARIZACIÓN

“Bancarizar” quiere decir utiliza r determinados medios o mecanismos de

pago regulados por las empresas del Sistema Financiero, para efectuar el

pago de las obligaciones contraídas con terceros. La regulación de dichos

medios únicamente opera para efectos tributarios y se encuentra regulada en

la Ley N° 28194 – Ley para la Lucha contra la Evasión y para la

 23

Formalización de la Economía, cuyo TUO fue aprobado por el Decreto

Supremo N° 150-2007-EF (23.09.2007) (en adelante la Ley).

MONTO MÍNIMO PARA EMPLEAR LOS DENOMINADOS MEDIOS

DE PAGO

El uso de los Medios de Pago resulta obligatorio para el pago de las

o bligaciones cuyo importe sea igual o superior a tres mil quinientos nuevo

s oles (S/. 3,500.00) o mil dólares americanos (US$ 1,000) , según la moneda

en la cual se haya pactado la obligación. El uso de los citados medios deberá

ef ectuarse, aun cuando se cancelen mediante pagos pa rciales menores

a dichos montos. Los medios de pagos contemplados p or la Ley son

las
iguientes:
s

a) Depósitos en cuentas.

) Giros.

c) Transferencias de montos.

) Órdenes de pago.

e) Tarjetas de débito expedidas en el país.

f) Tarjetas de crédito expedidas en el país.

g) Cheques con la cláusula “no negociable”, “intransferible”, “no la orden”

u otra equivalente emitidas al amparo del artículo 3° del Decreto

Legislativo N° 975 derogo tácitamente el numeral 23.3 del artículo 23°

de la Ley N° 28194 referido a su vigencia.

 24

EXCEPCIONES

No existe de utilizar Medios de Pago cuando se efectúen pagos a:

a) Empresas del Sistema Financiero y las cooperativas de ahorro y crédito

no autorizadas a captar recursos del público.

b) La Administración Tributaria por concepto de tributos incluyendo los

pagos efectuados a los martilleros públicos como consecuencias de

remates encargados por la Administraciones Tributarias.

c) En virtud del mandato judicial que autoriza la consignación con

propósitos de pago.

También quedan exceptuadas las obligaciones de pago, i e ncluyendo el

lasdremuneraciones, o la entrega o devolución de mutu

pago o de dinero

quemplan
se cuen un distrito en el que no exista agencia o sucur sal de una

el Sistema
empresa d Financiero, siempre que concurran las siguien tes

Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal

condiciones:

a) Tratándose de personas naturales no obligadas a fijar en dicho distrito.

tendrá en consideración el lugar de su residencia habitdomicilio fiscal, se

En el distrito señalado en el inciso a) se ubique el bual.

b) presente el servicio o se entregue o devuelva el monto ien transferido, se

de dinero.

Se considera que un distrito cumple con lo señalado en el párrafo anterior,

cuando se encuentre comprendido con el listado que la Superintendencia de

Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones remita a

la SUNAT. Dicho listado rige únicamente por un ejercicio y será actualizado

anualmente, para la cual debe ser remitido a la Sunat hasta el último día
 25

hábil del ejercicio anterior y ser publicado en el portal de dicha entidad el día

hábil siguiente de recibido el mismo.

En tanto la SUNAT no publique en su portal el listado actualizado, continúa

rigiendo el último listado publicado en el mismo.

CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO DE LAS REGLAS SOBRE

BANCARIZACIÓN

La consecuencia tributaria más relevante de incumplir con el uso de Medios

dePago consiste en que los Pagos en cuestión no ot orgaran derecho a

deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar

devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tribut arios, recuperación

anticipada, restitución de derechos arancelarios, ello aun cuando el

redite ac
pagador o verifique la veracidad de las operaciones o quien las

mpla ycon
reciba cu sus
E obligaciones tributarias. s o

n caso se
créditos, haya
o se t utilizado indebidamente gastos, costo

omen rectificar
eberá en indebidos,
la de se señala que el deudor tributario d

claración
plirse y realizar
con ello, la SU el pago del impuesto. De no cum

va NAT procederá
resolución a emitir y notificar la respecti
de determinación.

En el supuesto de devoluciones de tributos por saldos a favor, reintegros

tributarios, recuperación anticipada, o restitución de derechos arancelarios

que se hubiesen efectuado en exceso o en forma indebida, la SUNAT emitirá

 26

el acto respectivo y procederá a realizar la cobranza, incluyendo los intereses

a que se refiere el artículo 33° Código Tributario.

En el caso de mutuos de dinero realizados sin utilizar los referidos medios de

pago, se ha dispuesto que la entrega de dinero del mutuante o la devolución

del mismo

incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de in

de obligaciones o la realización de consumos, debiend

origen del dinero otorgado en mutuo.

Base Legal: Artículo 8°, Ley N° 28194.

LA CONSTITUCIÓN Y LOS TRIBUTOS (NORMATIVIDAD)

Constitución Política del Perú (1993), establece que:

ARTÍCULO 74: Los tributos se crean, modifican, derog an, o se

na exoneración,
establece u exclusivamente por Ley o Decreto Leg islativo

enlegación
caso de de facultades, salvo los aranceles y tasas, las cuales

seediante
regulanDecreto
m Supremo. Los gobiernos locales puede n

suprimir contribuciones y tasas,modificar,

crear, o exonerar de ést y

urisdicción y con los límites

as, dentroque señala la Ley.
de El es su j

tado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de

reserva de la ley y los de igualdad y respeto de los derechos

fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener efecto

confiscatorio. Los Decretos de Urgencia no pueden contener materia

tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a

partir del primero de enero del año siguiente de su

 27

promulgación. Las leyes de presupuesto no pueden contener normas sobre

materia tributaria. No surten efecto las normas tributarias dictadas en

violación de los que se establece en el presente artículo.

ARTÍCULO

predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo.

caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficio

requieren previo informe del Ministerio de Economía y

ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas p

selectiva y temporalmente un tratamiento tributario

determinada zona del país.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

Robles (2008, p.2) considera que: “Los principios del derech o tributario son la

garantía de que gozan los contribuyentes frente al Estado, cu yo poder

tributario o cap
acidad jurídica para crear tributos se encuentra limitad a

precisamente
principios” es decir, la constituciónpor
señala expresa estos

menteipios del Derecho Tributario,

sólo que es lo mismo que decir
cuatro Princ

los cuatro Límites que debe respetar quien ejerce potestad tributaria: i)

Reserva de Ley, ii) Igualdad, iii) Respeto a los Derechos Fundamentales

de la Persona, iv) No Confiscatoriedad.

 28

A) PRINCIPIO DE LEGALIDAD – RESERVA DE LA LEY

En cuanto a su contenido se entiende que exige la regulación de los elementos

esenciales o estructurales del tributo a través de una norma con rango de Ley.

En nuestro país, la reserva de ley se extiende a lo que podríamos llamar la vida

de la relación jurídica tributaria, pues no solamente inspira la creación normal

del tributo sino inspira los elementos fundamentales de é ste: sujetos,

hecho
onible,
imp base del cálculo y alícuotas, así como otros aspe ctos

vinculados
men sancionador, a los beneficios y a al
los modos de ext régi

inción
utaria. Se distingue
de al principio de
la legalidad del deuda
de trib

reserva de de todos los poderes

ero es la subordinación ley. a leyes gen El prim

erales y de ejercicio yabstractas

isciplinan su forma cuya observancia se s que d

omete a
egitimidad (Poder un
Judicial). control de reser
El principio de l

va minación constitucional
de ley la regulación
que impone es solo la deter

por rias, es decir, ley de

la creación, modificación, ciertas
derogación mate

y utos queda reservadaexoneración

a la ley, excepcionalmente p de trib

uede derivarse
amento al regl los parámetros.
pero señalando

B) PRINCIPIO DE IGUALDAD

Consiste en que la carga tributaria debe ser igual para los contribuyentes que

tienen iguales condiciones económicas; es decir, el mismo tratamiento legal y

administrativo, sin arbitrariedades, respetando la capacidad contributiva. No se

refiere este principio a la igualdad numérica, que daría lugar a las mayores

injusticias, sino a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a quienes estén

 29

en análogas situaciones, con exclusión de todo distinto arbitrario, injusto y

hostil contra determinadas personas o categoría de personas. Este principio

supone la igualdad de todos los ciudadanos como sujetos de derecho y

obligaciones frente a igualdad de situaciones.

C) PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Derivado de propiedad, protege a la propiedad en sentido sub jetivo: no se puede

afect
ar al gravar la esfera patrimonial de los particulares. G arantiza el sistema

económico y social plasmado en la Constitución.

D) RESPECTO DE DERECHOS FUNDAMENTALES

El pr imer artículo de la constitución consagra los derechos undamentales

f de la

persona. Estos derechos fundamentales de la persona debens er observados al

establecer tributos.

CÓDIGO TRIBUTARIO

El Código Tributario constituye el eje fundamental del

Sistema Tributario

Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributo s.

Ortega, Castillo & Pacherres (2014 p. 149) resaltan lo siguiente:

El Código Tributario es la norma rectora de los principios, instituciones y

normas jurídicas que inspiran al Derecho Tributario Peruano. Actualmente

se encuentra vigente, el Código Tributario aprobado por el Decreto

Legislativo N° 816, el cual entró en vigencia el día 22 de Abril de 1996,

 30

cuyo Texto Único Ordenado (TUO) ha sido aprobado mediante el Decreto

Supremo N° 133-2013-EF (22.06.2013) y que en adelante se referirá como

TUO del Código Tributario.

Bassallo (2005, p. 18-19) respecto al Código Tributario en el Perú resalta: Es

la norma que establece los principios e instituciones básicas que rigen la

t ributación nacional. En efecto, la Norma I del Título Prel iminar del referido

C ódigo, dispone que en el mismo se “establece los pr incipios generales,

i nstituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-

t ributario”. Así en este cuerpo legal se concentran las norm as generales de

aplicación a todos los tributos del Sistema Tributario Naci onal.

PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTA RIO Y

DEMAS
RMASNO
TRIBUTARIAS

Según Jurista (2011, p. 24) define:

Las personas naturales o jurídicas, sociedades cony ugales, sucesiones

indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, o domiciliados

en el Perú, están sometidas al cumplimiento de las obliga ciones establecidas

en este código y en las leyes y reglamentos tributarios.

También están sometidas a dichas normas, las personas naturales o jurídicas

sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos,

nacionales o extranjeros, no domiciliados en el Perú, sobre patrimonios,

rentas, actos o contratos que están sujetos a tributación en el país. Para este
 31

efecto, deberán constituir domicilio en el país o nombrar representante con

domicilio en el Perú.

TRIBUTO

Ortega, Castillo & Pacherres (2014, p. 156) definen lo siguiente:

Son las prestaciones pecuniarias y, excepcionalmente, en especie

tablecidas
que, es por Ley, deben ser cumplidas por los deu dores

vor de los aentes

tributarios fa públicos para el cumplimiento de sus fi nes.

define al tributo
Jurídicamente se como una prestación que es el conteni do

urídica
de pecuniaria
la obligación j ex lege, que no constituye sanción po r

ujetoilícito,
acto activocuyo
es un
s principio una persona pública, y cuy o

guien puesto en esa situación

sujeto por la voluntad de la Ley.
pasivo es al

érmino genérico tributo,

En este comprende sentido,
las siguientes especie el t

s:

mpuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina un

I irecta en favor del contribuyente por parte del Estado. E a contraprestación

doctrina al señalar que la característica primordial de lo s unánime aquí la

do existe relación entre lo que se paga y el destino de ests impuestos es que

nor el cual se le considera como un tributo no vincula os fondos, motivo

p do, por cuanto su

exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal y/o privada

referida al contribuyente.
 32

Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades

estatales.

Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el Estado de un servicio público in dividualizado en el

contribuyente. En este sentido, a diferencia de los precios públicos, las

enen,
tasas ti en tanto tributo, como fuente la Ley, por lo que, n o se

pago quetasa
considera se recibe
al por un servicio de origen contractual.

LAS TASAS, ENTRE OTRAS, PUEDEN SER:

Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestación o m antenimiento de

unrvicio
se público. Como ejemplo se puede citar al arbitrio por

parques y jardines.
mantenimiento de

Derecho.- Son tasas que se pagan por la prestació n de un

ministrativo
servicio ad público o por el uso o aprovechamiento d n e bienes

ejemploUde esta clase de tributo, es el monto que se pa

públicos. ga por

la obtención de una partida de nacimiento.

Licencias.- son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas

para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o

fiscalización. A diferencia de la anterior Constitución, la de 1993 considera

 33

expresamente a las licencias dentro del concepto de tasas y en consecuencia,

dentro del poder tributario originario de las Municipalidades.

LA TRIBIUTACIÓN

Flores (2012, p. 7) indica según el Glosario Tributario de SUNAT:

Que la tributación se refiere al conjunto de obligacio nes que deben de

realizar los ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedad es, mercancías, o

servicios que prestan, en beneficio del estado, para su sostenimiento y el

suministro de servicios, tales como defensa, transporte , comunicaciones,

ed
ucación, sanidad, vivienda, etc.

BJETIVOS DE LA TRIBUTACIÓN

La tributación tiene los siguientes objetivos:

1.- Clasificar los tributos que son, para el gobierno centr al, para gobiernos

regionales, para gobiernos locales y para otros fines.

2.- Determinar las infracciones y sanciones tributarias, qu e serán aplicados a

los contribuyentes.

3.- Determinar las inafectaciones y exoneraciones en favor de diversas

entidades o contribuyentes.

4.- Estudiar y determinar los tipos de impuestos que se gravan a las personas

naturales y personas jurídicas.

 34

REGÍMENES EN EL SISTEMA TRIBUTARIO

Sunat.com (2015) según Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del

Sistema Tributario Nacional, con los siguientes objetivos:

1.- Incrementar la recaudación.

2.-Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y

simplicidad.

3.-Distribuir equitativamente los ingresos que corr esponden a

las
nicipalidades.
Mu
ódigo Tributario constituye el eje fundamental del
El C Sistema Tributario
onal, ya que sus normas se aplican a los distintos tri
Naci butos y señala
ientes regímenes tributarios:
los sigu

ÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO - RUS

R
) Nuevo RUS es un régimen tributario promocional d

El turales y sucesiones indivisas que realizan actividade ir igido a personas

ndustria, labores de servicios y/o desempeñan oficios, cu s de comercio y/o

na

i btenidos por la realización de sus actividades no excedayos ingresos brutos

o o, o, en algún mes, S/. 30,000. y tiene como obj n de S/.360,000 al

añ etivos facilitar

el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños

contribuyentes y propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco

de acuerdo con la realidad de sus negocios.

 35

QUIENES SE PUEDEN ACOGER AL NUEVO RUS:

Se pueden acoger las personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadas

en el país, que realicen actividades empresariales o presten servicios no

profesionales.

REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO

Los requisitos que debe cumplir conjuntamente un contribuyente para

incorporarse al Nuevo RUS son:

Domicilio.- La persona natural o sucesión indivisa que se pretenda acoger

al
uevo RUS debe tener domicilio en el país.

ngresos.- El monto de tus ingresos brutos no debe supera

I r S/. 360,000 en el
ranscurso de cada año, o en algún mes tales ingre
t sos no deben ser
uperiores a S/ 30,000.
s
nidad de explotación o establecimiento.- Debe re
U alizar
merciales en un solo establecimiento (unidad de e
operaciones co
opiedad o que lo explote bajo cualquier forma de posesi
xplotación), de su pr

ctivos fijos.- El valor de los activos fijos afectados a tu

ón.

uperar los S/. 70,000. Los activos fijos incluyen instalaci

A actividad no

debe s ones,

maquinarias, equipos de cualquier índole etc. No se considera el valor de los

predios ni de los vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio.

Adquisiciones de bienes y de servicios.- Las adquisiciones y

compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el

 36

transcurso de cada año o cuando en algún mes dichas adquisiciones superen

los S/ 30,000

Base Legal: Artículo 3° del Decreto Legislativo N° 937.

DEL RÉGIMEN GENERAL O DEL RÉGIMEN ESPECIAL

PUESTO
DEL IM A LA RENTA REQUISITOS PARA ACOG ERSE AL

NRUS.
RIMERO: Dar de baja los comprobantes de pago y docu

Ptorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho mentos que tengas

ustenten gasto o costo.

au a crédito fiscal

os
GUNDO: Declarar y pagar la cuota correspondiente a

SEque cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimien l período

tributario
tu RUCen, ubicándote en la categoría que les correspo to que

cotegorías).
rresponde a nda

(ver tabla de ca

GIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

RÉ (RER)
ga, Castillo, & Pacherres (2014, p. 269) definen lo siguie

Orte nte:

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen

alternativo para determinar el Impuesto a la Renta para los perceptores de

rentas empresariales, toda vez que el impuesto a pagar es determinado en

función a la aplicación de una alícuota sobre los ingresos mensuales

obtenidos.
 37

En relación al Impuesto General a las Ventas los contribuyentes de este

Régimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas del referido

tributo.

Sunat.com (2015) señala que los sujetos que pueden acogerse a este régimen

son en los casos siguientes:

 El monto de sus ingresos netos no debe superar a los S/. 525 000 en el

transcurso de cada año.

 Se deben desarrollar las actividades económicas, con no más de 10

personas por turno de trabajo.

 El monto acumulado de sus adquisiciones y/ compra de bienes no debe

superar los S/. 525 000, en el transcurso de cada año.

 El valor de los activos fijos afectados a la actividad (excepto predios y

vehículos) no debe ser mayor a S/. 126 000.

 No prestar ninguno de los servicios no permitidos en forma expresa

para este régimen.

Base Legal: Artículos 117 ° al 124 ° del TUO de la Le y de Impuesto a la

Renta, modificado por el Decreto Legislativo N° 968 y por el Decreto

Legislativo N° 1112.

DECLARACIÓN Y PAGO EN EL RER

Puedes presentar la declaración simplificada Formulario Virtual N° 621- de

IGV Renta Mensual o declarar usando el PDT 621. Ambos a través de

SUNAT Virtual con tu Clave SOL.

 38

LIBROS O REGISTROS QUE DEBEN LLEVAR

Los contribuyentes del RER deberán registrar sus operaciones en los

siguientes registros:

 Registro de Ventas e Ingresos y,

 Registro de Compras.

Base Legal: Artículos 117 ° al 124° del D. S. N° 179-2

004-EF TUO de la

Ley del Impuesto a la Renta y modificatorias, y nor

mas de la Planilla

lectrónica.

RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Sunat.com, Régimen General (2015) define lo siguiente:

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría correspon diente a las rentas

empresariales grava las operaciones o ingresos que gen eran las

turales
personas y jurídicas que desarrollan actividades na

anufactura, de servicios o la explotación de r

comerciales, de m

eneralmente, estas rentas se producen por la particip

ecursos naturales. G

pital conjunta
ación y el trabajo.
del ca

ACTIVIDADES MÁS FRECUENTES GRAVADAS CON EL IMPUESTO

A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA:

a) Las rentas que resulten de la realización de actividades comerciales,

industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de

 39

otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros,

industriales, transportes, comunicaciones, construcciones, etc, que

representen un negocio habitual.

b) También se consideran entre otras, las generadas por:

Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y

comisionistas mercantiles, Los rematadores y martilleros , Los notarios,

Elercicio
ej en asociación o en sociedad civil de cualqui er profesión,

encia
arte, ci u oficio.

c) Los resultados de la transferencia de terrenos rústicos o urbanos por el

sistema de urbanización o lotización, así como de los inmuebles,

mprendidos o no bajo el régimen de propiedad h

co orizontal,

ubieranhsido adquiridos o edificados para efectos de su tr ansferencia.

cuando

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

Los contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, son las

personas naturales y las personas jurídicas. Tamb ién se considera

contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y

lasociaciones
as de hecho de profesionales y similares. Por s upuesto todas

nducidas
ellas co a obtener una ganancia, producto de sus activi dades

económicas. Para tener una clara noción sobre los mencionados

contribuyentes, definimos a cada uno de ellos:

Personas naturales con negocio (empresa unipersonal).- Son personas

físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer

obligaciones, que desarrollan actividades empresariales a título personal.

 40

Personas Jurídicas.- Es toda entidad distinta a la persona física o natural, es

una organización conformada por una o más personas que adquiere

representación a través de una escritura pública ante el Registro de personas

Jurídicas o Libro de Sociedades.

ASÍ TENEMOS: las Sociedades Anónimas Abiertas o Cerradas, las

Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresa s Individuales

deesponsabilidad
R Limitada constituidas en el país, así co mo las

egulares (es
sociedades irr decir aquéllas que no se han constituido e i nscrito

Ley General
conforme a la de Sociedades); también las sucursales, a gencias

otro
cualquier o
establecimiento permanente en el país de empre sas

unipersonales, s
ociedades y entidades de cualquier naturaleza constituida s en

el exterior.

ucesiones Indivisas.- Están compuestas por todas aqu

S mparten una herencia que no ha sido repartida, pellas personas que

cosencia de testamento. Para los fines del Impuesto a la R rincipalmente

por au
ratamiento de una persona natural con negocio. enta, se le

brinda el t

ciedades Conyugales.- Para fines tributarios, c

Sontribuyente del impuesto a título personal por sus prop ada cónyuge

es co ias rentas y

por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las

rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal

hecho a la SUNAT al inicio de cada año.

 41

Asociaciones de hecho de profesionales y similares.- Son agrupaciones de

personas que se reúnen con la finalidad de ejercer cualquier profesión,

ciencia, arte u oficio.

Base Legal: Artículo 14° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta -

Decreto Supremo N° 179-2004-EF y modificatorias. Artículos 5° y 6° del

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 122-

94-EF y modificatorias.

DETERMINACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

-
ÉGIMEN GENERAL

EGULARIZACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA R

R ENTA
ara determinar el Impuesto a la Renta Anual de Tercer
P a Categoría anual,
be considerar los ingresos y los gastos generados d
de urante el ejercicio
avable de acuerdo con los criterios tributarios que
gr desarrollamos a
ntinuación:
co
ECONOCIMIENTO DE INGRESOS
R
os ingresos que constituyen Renta de Tercera Cate
L goría, sea persona
tural o jurídica, deben ser considerados en el ejercicio
na gravable en el que

se devenguen; es decir, en el que se generen, sin importar si ha recibido el

pago por las ventas o por los servicios prestados.

RECONOCIMIENTO DE GASTOS
 42

Se consideran gastos a los desembolsos efectuados para realizar el consumo

de bienes o servicios que son necesarios para la producción de su renta bruta.

Los gastos se deben reconocer y deducir en el ejercicio en el cual se

devenguen, sin interesar si fueron pagados o no.

OBLIGACIONES

CONTRIBUYENTES

Las
l Lobligaciones
R tributarias que deben cumplir los contri

etas rentas empresariales en el Régimen General son form

as obligaciones formales son de las referidas a la

egistros de la Administración, llevado de libros, regist

c.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Ortega, Castillo & Pacherres (2014 p. 162 y 349) defi

tributaria como:

La relación de Derecho Público, consistente en el víncul o entre el acreedor

(sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) esta blecido por la Ley

(ex lege), que tiene por objeto el cumplimiento de la prest ación tributaria por

parte de este último a favor del primero, siendo exigible coactivamente.

Base Legal: Artículo 1° de TUO del Código Tributario.

 43

ELEMENTOS:

SUJETO ACTIVO O ACREEDOR TRIBUTARIO

Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.

Son acreedores de la obligación tributaria el Gobierno Central, los Gobiernos

Regionales, los Gobiernos Locales, así como las entidades de Derecho

Público con personería jurídica propia, cuando la Ley les asigne esa

presamente.
calidad ex

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administ ración Tributaria –

SUNAT – en su calidad de órgano administrador, es c ompetente para

la ministración
ad de tributos internos de los derechos ara ncelarios; esto

es,puesto
Im a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impu esto de

unicipal e Impuesto Selectivo al Consumo, entre otros.

Promoción

JETO PASIVO O DEUDOR TRIBUTARIO

S sEaquella persona designada por la Ley como obligada a l cumplimiento

deprestación
la tributaria como contribuyente o responsable . Al respecto

tenderse
debe en por:

a. Contribuyente.- Aquél que realiza, o respeto del c ual se produce el

hecho generador de la obligación tributaria. Es un deudor por cuenta propia,

en tanto este realiza hecho imponible.

b. Responsable.- Aquél que sin realizar el hecho imponible, se encuentra

obligado a cumplir la obligación tributaria. Es un deudor por cuenta ajena.

Nuestro Código Tributario señala en sus artículos 16°, 17° 18° quiénes se
 44

encuentran considerados como responsables solidarios. Adicionalmente

pueden ser:

Agente de retención.- Sujeto que en función de la posición contractual o

actividad que desarrolla está obligado por Ley a responsabilizarse por el

pago, reteniendo el tributo al contribuyente señalado por la Ley. A

gentes función
tividad, de percepción.-
op Sujeto que por razón de su ac

ososición contractual
y entregarlos al acesté en posibilidad de percibir tribut

C reedor tributario. esto que se hubiere

o abe señalar que la responsabilidad tributaria, en el supunde hasta los diez

añmitido
E el pago del tributo retenido o percibido, se extie percepción

os,los
son estoú es, hasta el plazo de prescripción.

n el caso que estos agentes cumplan con la retención y/o

B Código Tributario;
nicos responsables ante el Fisco.
S ° 501 (Ley General

dease Legal: Artículo 4°, 7°,8°,9°,10° y 50° del TUO del47; Ley N° 29816,

Legundo párrafo del artículo 1° del Decreto Legislativo N creto Supremo N°

03 SUNAT), Ley N° 20053; artículo 1° de la Ley N° 286 perintendencia N°

128-2002/SUNAT y normas
ey de Fortalecimiento de lamodificatorias
SUNAT, artículo 3° del De

2-92-EF (Estatuto de la SUNAT); Resolución de Su

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la Ley,

como generador de dicha obligación.

 45

En este sentido, se deben reunir en un mismo momento, la configuración de

un hecho, su conexión con un sujeto y su localización y consumación en un

momento o lugar determinado (Aspectos material, subjetivo, especial y

temporal). La determinación es de carácter declarativo en nuestro sistema

tributario.

Base Legal: Artículo 2° del TUO del Código Tributario

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARI A D

ependiendo
aria, delser
esta puede sujeto
ex que determine la obligación tribut

igible:

C RIBUTARIO D

UANDO
Ley SEA DETERMINADA
o reglamento y, POR EL DEUDOR T

l esde el día siguiente

mes siguiente al na al vencimiento del plazo fijado por

a falta de este
ministrados plazo,
por la SU a partir del décimo sexto día de

azocimiento
fijado de
en la obligación. Tratándose de tributos ad
el ar

NAT, desde
unidad previstaelendía
l siguiente al vencimiento del pl

eltículo 29°e)deldel
inciso TUOre del Código Tributario o en la oport as

normas especiales en el supuesto contemplado en

ferente Artículo.
 46

CUANDO SEA DETERMINADA POR LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA

Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la

Resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de

este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación.

Base Legal: Artículo 3° del TUO del Código Tributario

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Entrelineas (2007, p. 11) Afirma:

La administración tributaria, denominada en nuestro país Superintendencia

Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SU su NAT), de

ley de creación,
acuerdo a ley N° 24829 y a su Ley General Ap robada por

egislativo
Decreto L N° 501, una Institución Publica Descentr alizada

conomía y Finanzas, dotada de personería jurídica

del Sector de E

atrimonio Propio y autonomía económica, Público,

Derecho adminis P

écnica y financiera, que en virtud a lo dispuesto porfuncional,

trativa, el D t

ecreto Supremo N°
61-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en

0 tículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a lael numeral 13.1 del

ar

Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones,

facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.

De acuerdo a la Ley General de la Superintendencia Nacional de Aduanas y

de Administración Tributaria, esta tiene domicilio legal y sede principal en

 47

la ciudad de Lima y puedes establecer dependencias en cualquier lugar del

territorio nacional.

RECAUDACIÓN FISCAL

RECAUDACIÓN

Aguilar (2013, p. 212) define lo siguiente:

L a palabra recaudar proviene del latín “recapitaré” que etimológicamente

s ignifica recoger. Según el Diccionario de la Real Academia de la Lengua

Española, recaudar significa cobrar o percibir dinero, aseg urar, poner o

custodia,
tener en guardar, alcanzar, conseguir con instancias o suplicas lo

que se de E
sea. ón que

detenta la A
n ese sentido, la facultad recaudadora o de recaudaci on la

cobranza de l Tributaria está en relación, justamente, c

dministración gar

en
as razón
deudasdetributarias
su ac A que los contribuyentes tienen que pa

ICIOS
tividad DE LAS Eo de su poder de adquisición.
económica

ERO
TRIBUCIÓN PARA CONTRATAR LOS SERV

NTIDADES DEL SISTEMA BANCARIO FINANCI

P e la atribución de

contratar los servicios

ara facilitar de las tributaria,
la recaudación entidades del sistema tien
la SUNAT bancario y financiero.

Así, el primer convenio que suscribió la SUNAT fue con el Banco de la

Nación, el cual se denomina “Convenio Marco y Anexo de Recaudación

Bancarias Principales Contribuyentes a nivel Nacional” de fecha 05 de Abril

de 1993. Este convenio primigeniamente estuvo referido únicamente a la

 48

recaudación de formularios físicos, lo cual cómo vemos, se ha ido

ampliando.

Asimismo, con el avanzar de la tecnología y necesidades recaudadoras,

SUNAT ha suscrito convenios con distintas entidades financieras, para

facilitar al contribuyente el cumplimiento de la obligación tributaria, ya que

lo pueden hacer de manera virtual tan solo afiliando la cue nta corriente de su

banco con la plataforma web de la SUNAT.

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTA RIA

Ortega R.,(2014) resalta como facultades de administración tributaria:

FACULTAD
E DE RECAUDACIÓN os tributos.

As tal
función de la Administración Tributaria recaudar l

efecto, podrá contratar directamente los servicios de las entidades

del s
istema bancario y financiero, así como de otras entida des para

recibir
go de el pa correspondientes a tributos administrado
deudas s por

aquella.
nvenios Los co
podrán incluir la autorización para re cibir

yclaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la admini

procesar de

stración.

Base Legal: Artículo 55° del TUO del Código Tributario sustituido por el

artículo 12° del Decreto Legislativo N° 981. “

 49

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN

La facultad de fiscalización es ejercida en forma discrecional por parte de

Administración Tributaria y consiste en la inspección, investigación y

control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y

sustanciales del sujeto pasivo. La fiscalización que efectué la SUNAT puede

ser parcial o definitiva.

La fiscalización parcial es cuando se revisa parte, uno o algunos elementos

de la obligación tributaria y solo tiene como plazo 6 meses.

La facultad de determinación se indica por acto o decl

aración del deudor

tributario; o por propia iniciativa de la Administración Tr ibutaria o denuncia

de terceros. El acreedor verifica la realización del hech o generador de la

obligación tributaria, señala la base imponible y la c uantía del tributo,

estando sujeto a verificación o fiscalización por parte de la

ibutaria, pudiendo modificarla, cuando contante la om

Administración Tr

isión la información oproporcionada, emitiendo

inexactitudla en

eterminación, Orden de Pago o Resolución de Multa

Resolución de D

; dministración Tributaria
mientrasverifica la realización
que del hech la A

obligación tributaria, identifica al deudor tributario,

generador de señala la o

la base imponible y la cuantía del tributo.

Esta puede practicarse sobre:

Base cierta.- Tomamos en cuenta los elementos existentes que permitan

conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la

cuantía de la misma.
 50

Base presunta.- En merito a los hechos y circunstancias que, por relación

normal con el hecho generador de la obligación tributaria, permitan

establecer la existencia y la cuantía de la obligación.

Determinación por el Acreedor Tributario.- Base Legal: Artículo 59°,

60°, 61°,62°, 62°-A y 63° del TUO del Código Tributario; Decreto

L
egislativo N° 1113

F
A CULTAD SANCIONADORA

El Código Tributario precisa que la facultad san cionadora de la

Administración Tributaria se ejerce también en forma d iscrecional, con

loalcuse permite que el órgano administrador de tributos pu eda sancionar

oas infracciones tributarias, aplicando

no criterios de l

nveniencia de
oportunidad su función administrativa.
o co

Base Legal: Artículo 82° y 166° del TUO del Código Tr ibutario, aprobado

por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF (22.06.2013).

TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

Ortega, Castillo, & Pacherres (2014, p.195-218) clasifica de la forma siguiente:

IMPUESTO A LA RENTA

Base Legal.- Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la

Renta, Decreto Legislativo N° 774, aprobado por el Decreto Supremo N°

179-2004-EF y normas modificatorias, en adelante TUO LIR y su

 51

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Decreto Supremo N° 122-94-

EF y normas modificatorias, en adelante reglamento LIR.

Ámbito de Aplicación

El Impuesto a la Renta grava:

R A APLICACIÓN

CENTAS DE TRABAJO DE CAPITAL Y DE L

SoONJUNTA DE AMBOS FACTORES da Categorías),

delnt las rentas que provengan del capital (Primera y Segun onjunta de

ambos
rabajo (Cuarta y Quinta Categoría) y de aplicación c fa

tendiéndose como
ctores (rentas empresariales, de Tercera Categoría), en t

yales a aquellas que provengan

susceptible
de una fuente durable de ge

). neral ingresos periódicos (Criterios de Renta – Producto

S N RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA:

 os.
Actividades comerciales, industria, servicios y negoci

 es, comisionistas.
Rentas de agentes mediadores de comercio, rematador

 Rentas que obtengan las personas jurídicas y empresas domiciliadas.

 Ejercicio de profesión, arte, ciencia u oficio en asociación o sociedad

civil.

 La derivada de la cesión de bienes muebles depreciables.

 Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares.

 Rentas empresariales generadas por patrimonios autónomos.

 52

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Base Legal.- Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General

a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), Decreto

Legislativo N° 821, aprobado por el Decreto Supremo N° 055-99-EF

(15.04.99)

Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el D

029-94-EF (31.12.96) y normas modificatorias, en ad

LIGV.

MBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

En principio, el impuesto General a las Ventas – IGV cons tituye un

valor agregado
impuesto al cuya estructura se rige bajo el método d e la base

del llamado
financiera y método del impuesto contra impuesto, el cu al

deducción del impuesto pagado enefectuar

permite las compras y la

nsuman en el proceso productivo o sea gasto de activi

adquisiciones que co

ujeto del impuesto. Eneconómica

dad el caso de los bienes de capita
del s

l,nmediata o de tipo consumo,

la vale decirdeducción
deben deducirse es i

enalelseperiodo
adquirieron.
en el cu

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Base Legal.- Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General

a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) aprobado por el

 53

Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias, Reglamento de

ISC aplicable a los juegos de Azar y Apuestas, aprobado por el Decreto

Supremo N° 095-96-EF, Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por

el Decreto Supremo N° 029-94-EF y normas modificatorias y Ley N° 27940

(13.02.2003) Decreto Legislativo N° 944.

MBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

El nofásico Producto
Impuesto Selectivo al Consumo es un Impuesto Mo
Fi
. nal, vale decir que solo alcanza al fabricante o productor

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Aran cibia (2012, p. 63-64), la exigibilidad debe cumplir los siguientes aspectos:

1. Cuando debe ser determinada por el deudor tributario, desde el día

siguiente al vencimiento al plazo fijado por la ley o reglamento y, a falta

de este plazo a partir del décimo sexto día del mes siguiente al

nacimiento de la obligación.

Tratándose tributos administrados por la SUNAT, des de el día siguiente

al vencimiento del plazo fijado en el artículo 29° del código o en la

oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto

contemplado en el inciso e) de dicho Artículo.

2. Cuando debe ser determinada por la Administración Tributaria desde el

día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la

Resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria a falta

 54

de este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su

notificación.

TRIBUTOS QUE ADMINISTRA LA SUNAT

Effio(2011, p. 12 - 20) Los principales tributos que administra la SUNAT son

los siguientes:

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

El impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importación de

bienes, así como en la prestación de distintos servicios c omerciales, en los

contratos de construcción o en la primera venta de inmueb les.

IMPUESTO
E A LA RENTA (IR) tal, de trabajo

o sdeaquel
la que se aplica a las rentas que provienen del capi

aplicación conjunta de ambos.

R (RER) E

ÉGIMEN
rídicas, ESPECIAL
sucesiones i DEL IMPUESTO A LA RENTA

s unque
país régimen tributario
obtengan rentasdirigido a personas
de tercera naturales
categoría y ju de las
provenientes

ndivisas y de
actividades sociedades
comercioconyugales domiciliadas
y/o industria; endeelservicios.
y actividades
 55

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)

Es el régimen simple que establece un pago único por el impuesto a la Renta

y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción

Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas naturales o

sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras rentas

de tercera categoría (bodegas, ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.)

y cumplan los requisitos y condiciones establecidos.

IMPUESTO
E SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) o

s el impuesto
importación de deque se aplica solo a la producción

terminados
ervezas, productos
gaseosas, co como cigarrillos, licores, c

mbustibles, entre otros.

IM ROMOCIÓN Y

PUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA P

ImESARROLLO TURÍSTICO NACIONAL os destinados a

la pr
puesto destinado a financiar las actividades y proyect

omoción y desarrollo del turismo nacional.

IM
AN)
PUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (IT
Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al

régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de

diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada

ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.

 56

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

El impuesto grava algunas operaciones que se realizan a través de las

empresas del Sistema Financiero. Está vigente del 1ro de marzo del 2004.

IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINOS Y DE MÁQUINAS

RAGAMONEDAS
E
ste impuesto grava la explotación de casinos y máquinas
tragamonedas.

ERECHOS ARANCELARIOS O AD VALOREM

Son los derechos aplicados al valor de las mercanc ías de acuerdo

ntidades específicas dispuestas por el Gobierno.

a ca

PORTACIONES AL ESSALUD Y A LA ONP

Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la SUNAT la ad ministración de

lastadas
ci aportaciones, mencionándose como acreedor tributario de

lasismas,
m el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la

Oficina de Previsional (ONP).

ormalización

EGALÍAS MINERAS

Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales

metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 – Ley de Regalías

Mineras autoriza la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas

al pago de la regalía minera.

 57

IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA

El Impuesto Especial a la Minería grava la utilidad operativa obtenida por

los sujetos de la actividad minera, provenientes de las ventas de los recursos

minerales metálicos en el estado en que se encuentren, así como la

proveniente de los autoconsumos y retiros no justificados de los referidos

bienes.

RAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA

El Gravamen es un recurso público originario provenient e de la explotación

derecursos naturales no renovables que se hace aplicable a los sujetos de la

actividad minera en mérito y a partir de la suscripción d e convenios con el

Estado, respecto de proyectos por los que se mantienen vigentes

Contratos
Garantías y Medidas de Promoción a la Inversión de c de

onformidad
exto Único Ordenado de la con el
Ley General de Minería T

, ecreto Supremo aprobado por

014-92-EM y normas modificatorias. el D

Elsultado de aplicar sobreGravamen es

la utilidad operativa trimestral el re

detividad minera,
los una tasa efectiva,
sujetos la cual esdeestablec la ac

ida en operativo.
argen función al

IGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUT

OBL ARIA

Effio (2011, p. 14-20) señala las siguientes obligaciones de la Administración

Tributaria:

ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE

Otra de las Obligaciones de cualquier Administración Tributaria es la de

proporcionar orientación, información verbal, educación y asistencia al

 58

contribuyente. Tratándose de la SUNAT, esta orientación se manifiesta a

través de:

ATENCIÓN PREFERENCIAL

 Centros de Servicios al Contribuyente

 Asistencia en Agencia Bancarias

 Archivo Central

TENCIÓN TELEFÓNICA

 Consultas Tributarias

ZONA TELEFONO OBSERV

Opción 1: Consulta
Opción 2: Consulta
Opción 3: Consulta
0-081-12-100 Tipo de cambio de
A nivel (Costo de la llamada número del RUC y
acional
local) condición de domi
pertenece al Padró
Contribuyente, Ag
o Agente de Percep
Horario de Atenció
Solo en 315-0730 Lunes a Viernes : d
Lima
Sábados: de 8 a.m.

 Consultas Aduaneras

ZONA TELEFONO OBSERVA

A nivel nacional
 59

A TRAVÉS DE LA WEB

La Administración Tributaria también orienta a los contribuyentes a través

de su propia página web, en donde ha consignado diversa información,

acerca de los tributos, regímenes tributarios vigente, comprobantes de pago,

entre otra información. www.sunat.gob.pe

OU TUBE

Además de lo anterior, la Administración Tributaria también ha elaborado

diversos videos de orientación, los cuales se pueden obs

ervar ingresando a

ww.Youtube.Com.

ESERVA TRIBUTARIA

La Reserva Tributaria se origina como una forma de impedir que la

información que contienen las declaraciones tributarias pueda revelarse a

terceros, para fines extra fiscales. Según esta obligación, la Administración

Tr ibutaria está impedida de hacer pública la información tributaria de los

contribuyentes.
E ulcado por

nuestra pr
ste derecho propio de cada contribuyente, ha sido inc o 2° ha

establecido que esta solo

opia Constitución puede
Política, enser levantada
cuyo literal 5a del
pedido del juez, del Fiscal de
artícul

la Nación o de una Comisión Investigadora del Congreso con arreglo a la

ley y siempre que se refieran al caso investigado.

A la par de lo señalado en el párrafo anterior, el Código Tributario también

ha regulado la Reserva Tributaria señalado que tendrá carácter de

 60

información reservada, y únicamente podrá ser utilizada por la

Administración Tributaria, para sus fines propios, la cuantía y la fuente de

las rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos

a ellos, cuando estén contenidos en las declaraciones e informaciones que

obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o tercero,

así como de la tramitación de las denuncias.

OBLIGACIONES DE LA ADMNISTRACIÓN TRIBU

TARIA

A
I
R Preparar proyectos de reglamentos de leyes
A tributarias
UTR
A
B
NT
I
R :
T A
UE
ÓN
I NC DA Orientación, informar, educar, y asistir al
A I
SE R
)L

NISU
NA I
DM ( Guardar la información tributaria de los
A Contribuyentes
A
L
RE

Segú
GISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES – RUC

El RUC es el registro informático a cargo de la SUNAT, donde se

encuentran inscritos los contribuyentes de todo el país, como otros obligados

a inscribirse en él, por mandato legal.

Contiene información, nombre, denominación o razón social, el domicilio

fiscal, la actividad económica principal y la actividad secundaria de cada

 61

contribuyente. Así mismo recoge la relación de tributos afectos, teléfonos, la

fecha de inicio de actividades y los responsables del cumplimiento de la

obligación tributaria.

Cada contribuyente es identificado con un número de 11 dígitos denominado

RUC. Este número es de carácter único permanente y debe utilizarse en todo

trámite que se realiza ante la SUNAT.

Palomino (2013, p. 7) define el RUC cómo: Un sistem a que permite

identificar inequívocamente mediante una clave única de identificación para

ectos tributarios (N° de RUC) a los contribuyentes y

ef /o responsables

ributos
de t que la SUNAT administra y tener acceso a sus d atos

istoria tributaria.
referenciales eh

El número de inscripción en el RUC será de carácter permanente y uso

obligatorio en cualquier documento que presenten o actu ación que realicen

ante la SUNAT.

El mencionado número también deberá ser comunicado a las Entidades de la

Administración Pública, Empresas del Sistema Financiero , Notarios y

ujetos scomprendidos en el artículo 4° del D.L. 943. Ley

demás del Registro

Contribuyentes.
Único de

Carrasco & Torres (2012 p. 514) indican que deben insc ribirse en el RUC,

todas las personas naturales o jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades de

hecho u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados o no

en el país, que se encuentren en algunos supuestos:

 62

1.- Sean contribuyentes y/o responsables de tributos administrados por la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria -

SUNAT, conforme a las leyes vigentes.

2.- Que sin tener la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos

administrados por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administración Tributaria - SUNAT, tengan el derecho a la devolución

mpuestos
de i a cargo de esta entidad, en virtud de lo señalad o por una ley o

orma
una n con rango de ley. Esta obligación debe ser cumpli da para

tramitación
proceder a la de la solicitud de devolución respectiva.

3.- Que se acojan a los Regímenes Aduaneros o a los Destinos Aduaneros

speciales o de previstos en la Ley General de Aduanas.

4.- Que por los actos u operaciones que realicen, la Superintendencia

Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT

considere neincorporación al registro.

cesaria su

ESTRUCTURA DEL RUC

Palomino Hurtado, Método Calpa SUNAT - PDT (2013, p.10y 11) define la

estructura del número de RUC, conformada por tres elementos:

Prefijo.- Conformado por dos dígitos que están ubicados al inicio. Permite

diferenciar si se trata de una persona natural o de otro tipo de contribuyente,

sea ésta una persona jurídica, una fundación, asociación, etc.

Raíz.- corresponde al número de identificación propiamente dicho; el DNI,

en el caso de las personas naturales y el N° de RUC anterior, en el caso de

 63

personas naturales que no cuenten con Documento Nacional de Identidad –

DNI o Libreta Electoral –LE, personas jurídicas y otras entidades.

Dígito Verificador.- Corresponde a un dígito interno de control usado en los

procesos de recaudación y fiscalización de la SUNAT.

CONTRIBUYENTE PREFIJO RAÍZ

VE
Persona natural con
10 Número DNI
DNI
Para personas
naturales sin DNI
Número de
(extranjeros,
15 identificación
policías) o
por la SUNAT
sucesiones
indivisas.
Las personas
Número de
naturales sin DNI y
17 identificación
no estar obligadas a
por la SUNAT
inscribirse.
Para personas Número de
jurídicas. 20 identificación
por la SUNAT

ARACTERÍSTICAS DEL RUC

Este registro tiene las siguientes características:

Unicidad.- Es un sistema único que contiene a la totalidad de personas

obligadas a inscribirse, sean contribuyentes o responsables.

Suficiencia.- Contiene todos los datos que la Administración Tributaria

requiere, tanto los datos necesarios para individualizar al responsable (por

 64

ejemplo, razón social o domicilio fiscal), así como datos específicos

referidos a obligaciones tributarias (por ejemplo, afectación de tributos).

Dinamismo.- Debe actualizarse permanentemente, sea por las novedades

que informa el contribuyente (por ejemplo, cambio de domicilio o

suspensión de actividades) o las que genere la propia Administración

Tributaria (por ejemplo, baja de oficio, afectación de tributos).

COMPROBANTES DE PAGO

Ortega, Castillo, & Pacherres (2014, p. 495) señalan lo siguiente:

La Ley Marco de Comprobantes de Pago, aprobadas por Ley N° 25632,

m odificada por el Decreto Legislativo N° 814, define a l Comprobante

deago
P como aquel documento que acredita la transferencia de bienes,

uso en
entrega o prestación de servicios, calificado como tal por l a SUNAT,

ue cumpla
siempre q con los requisitos establecidos en el Reglamen to de la

or su parte, el Reglamento de Comprobantes de Pago,

materia.

Pesolución de Superintendencia N° 156-2013/SUN modificado por la

Romprobante de Pago es un documento que acredita l AT, establece el

Cienes, la entrega en uso o la prestación de servicios. a transferencia de

Además, se precisa que en los casos en que las normas sobre la materia

exijan la autorización de impresión y/o importación a que se refiere el

numeral 1 del artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago, solo

se considera que existe comprobante de pago si su impresión y/o

 65

importación ha sido autorizada por la SUNAT conforme al procedimiento

señalado en el citado numeral.

Ortega, Pacherres & Morales (2011, p. 386) señalan que: El comprobante de

pago, viene a ser aquel documento que tiene por finalidad el acreditar la

transferencia de bienes, su entrega en uso o prestación de servicios.

COMPROBANTES DE PAGO ACEPTADOS TRIBUTA RIAMENTE

Ortega, Castillo, & Pacherres (2014, p. 495) indica que:

Se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con los

requisitos mínimos establecidos en el reglamento, a los documentos

siguientes:

a. Facturas.

b. Recibo por Honorarios.

c. Boletas de Venta.

d. Liquidaciones de Compra.

e. Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.

f. Documentos autorizados por el mismo Reglamento (numeral 6, artículo

4° del Reglamento).

g. Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un

adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados de

manera previa por la SUNAT.

h. Comprobante de operaciones – Ley N° 29972

 66

DECLARACIÓN TRIBUTARIA

Carrasco & Torres (2012, p. 45 y 46) indican que: “La Declaración Tributaria

es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la

forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolución de

Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la base para

la determinación de la Obligación Tributaria”.

S egún Contadores & Empresas (2010, p. 3-4), la Declar

ación Tributaria es

siempre un acto del contribuyente u otro sujeto obligado, tendiente

a a colaborar

con l Administración Pública en su función de tutela del derecho creditorio

. Agrega el mencionado autor que la declaración tri

del fisco butaria es un

teral que manifiesta el saber y la voluntad de cumplir

acto unila una

cia definitoria
obligación, sin efica de la relación sustancial, cuya fina

lidadborar
consiste
con la en
Administración,
cola la que no es simplemente l

a representante
dor, sino autoridad
del acreeinvestida de facultades para tutelar e

l crédito del fisco.podemos

o expuesto De l denotar que la declaración tribu

tariativos:
persigue
por dos obje la manifestación de voluntad del c
un lado

ontribuyente
enido estacuyo cont
relacionado con el cumplimiento de una obli

bación
tro tributaria; y por del
lado, el interés o Estado de proteger la facultad de

crédito que alposee

uerdo de acde la constitución.
mandato

De acuerdo a nuestra legislación las declaraciones pueden ser:

 67

DECLARACIONES DETERMINATIVAS

Este es un tipo de declaración cuyo objeto es la obligación de declarar los

hechos imponibles, así como también el deber de liquidar el tributo, es decir, la

obligación a establecer monto de la obligación tributaria correspondiente. Al

respecto, la Resolución de Superintendencia N° 002-2000/SUNAT ha

establecido que se consideran declaraciones juradas determinativas a aquellas

declaraciones en las que el declarante señala la base impon ible y, en su caso,

determina la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que Administra la

SUNAT o cuya recaudación se le encargue. Dentro d e las principales

declaraciones determinativas tenemos:

 PDT N° 621 (Declaración jurada determinativa de IGV e Impuesto a la

Renta).

 PDT N° 601 (Declaración jurada determinativa de IGV e Impuesto a la

Renta).

 PDT N° 621 (Declaración jurada determinativa de Es Salud, renta de quinta

categoría, ONP entre otros).

 PDT N° 616 (Declaración jurada determinativa de cuarta categoría cuenta

propia).

 PDT N° 617 (Declaración jurada determinativa de otras retenciones).

DECLARACIONES INFORMATIVAS

De acuerdo a lo expresado en el artículo 88° del Código Tributario, la

declaración tributaria no solo se refiere a las declaraciones vinculadas a la

determinación de la obligación principal, sino también a otras por las cuales se

 68

manifiestan diversos hechos. En ese sentido, la Resolución de Superintendencia

N° 002-2000/SUNAT, considera que las declaraciones informativas son las

declaraciones en las que el declarante informa sus operaciones o las de terceros

que no implican determinación de la obligación tributaria. Dentro de las

principales declaraciones informativas tenemos:

 PDT N° 687 (Declaraciones del fraccionamiento, artículo 36° del Código

ributario).

 PDT N° 689 (Declaraciones del refinanciamiento del fraccionamiento,

artículo 36° del Código Tributario).

 PDT N° 3500 (Declaración jurada del DAOT).

INFRACCIÓN TRIBUTARIA

Apaza & Brun (2004, p. 11 y 14 ) define:

La infracción presupone una conducta contraria a una o

por una norma jurídica tributaria. En ese sentido, la inf

puede se definida como una “conduc a contra ia ar lo

norma jurídica tributaria”

Al respecto, el artículo 164° de nuestro Código Tributario, referido al

Concepto de Infracción Tributaria, establece lo siguiente:

“Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de

normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el

presente Título o en otras leyes o decretos legislativos”

 69

El artículo 172° del Código Tributario señala que las infracciones tributarias

se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:

1.- De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

2.- De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.

3.- De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.

4.- De presentar declaraciones y comunicaciones.

5.- De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y

comparecer ante la misma.

6.- Otras obligaciones tributarias.

La mayoría de obligaciones tributarias se encuentran contenidas en el

Código Tributario, no obstante, existen diversas nor m as que también

establecen obligaciones tributarias formales tales c omo, la Ley

deomprobantes
C de Pago, la ley del Impuesto a la Renta, la Ley del

IGV
C, eentre
IS otras cuyo incumpliendo puede dar lug ar a

infracciones
ributarias. t

S JETOS DE LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA

En toda infracción tributaria hay dos sujetos: un Sujeto Activo y otro Sujeto

Pasivo. Así, se denominará Sujeto Activo a aquel que realiza la acción

tipificada como infracción sancionable y sobre quien recae la

responsabilidad en materia tributaria. En ese orden de ideas, se considerará

Sujeto Pasivo al titular del bien jurídico lesionado por la infracción, vale
 70

decir, de manera general a la Administración Tributaria que será el ente

público titular del crédito

CLASIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Teniendo en consideración que las infracciones tributarias se originan en el

incumplimiento de una obligación tributaria formal o sust ancial, las mismas

pueden clasificarse en:

1. INFRACCIÓN TRIBUTARIA FORMAL

Se considera infracción formal a aquel incumplimient o que implica la

omisión de todas las demás obligaciones del contribuye nte, responsable o

tercero, distintas al pago de tributos, las mismas q ue se encuentran

ientadas a la determinación de la obligación tributaria

or o su cumplimiento

correcto.

Las infracciones tributarias formales en nuestro ordena m iento legal están

conformadas por todas aquellas conductas que no impli can la omisión

al go
pa de tributos, tales como:

Artículo 175° numeral 1: “Omitir llevar los libros de co ntabilidad, u otros

libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución

de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por

las leyes y reglamentos.”

Artículo 176° numeral 1: “No presentar las declaraciones que contengan la

determinación de la deuda tributaria entro de los plazos establecidos.”

 71

2. INFRACCIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

Esta infracción se caracteriza por la omisión en el pago de tributos. Para esto

basta con que el deudor tributario incumpla con la obligación de pago para

que la Administración Tributaria considere como configurada la infracción.

Nuestro Código Tributario de manera general no sanciona el incumplimiento

de pago de tributos, sino solamente en el caso que el agente de retención o

percepción del tributo no haya cumplido con el pago en el plazo otorgado

para
D ello. 178° núm.

4,icha
del C
infracción se encuentra contenida en el artículo

Aódigo Tributario, el mismo que señala

r lo siguiente: os establecidos los

t rtículo 178° numeral 4:

i “No paga dentro de los plaz

ributos retenidos o perc bidos.”

ElIPOS DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA a a los Tipos de

In artículo 172° del Código Tributario, en referenci incumpl imiento de

l fracciones, establece que las mismas se originan por el

as siguientes obligaciones:
1. CREDITAR LA

INSCRIPCIÓN.
DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O A

Las infracciones comprendidas en este grupo se encuentran referidas

principalmente al incumplimiento de obligaciones relativas a la inscripción

en el Registro Único de Contribuyentes – RUC, al incumplimiento de la

 72

obligación de proporcionar información para la inscripción o al

incumplimiento de la obligación de mantener actualizado el registro.

2. DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE

PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS.

En este grupo se encuentran contenidas las infracciones r elacionadas con

labligación
o de emitir y/u otorgar Comprobantes de Pago, Guías de

otros documentos
Remisión y complementarios a estos, los mismos que

deberán
n todos
contar
los requisitos
co y características contenidos en el

Reglamento dede
omprobantes C Pago y otras normas conexas.

3. DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON

INFORMES U OTROS DOCUMENTOS.

Las infracciones comprendidas en este grupo se encuentran relacionadas

principalmente a la obligación de registrar contablemente y de manera

correcta las operaciones realizadas por el contribu yente y/o

deudor t
ributario.

El control del cumplimiento de estas obligaciones permitirá a la

administración tributaria controlar en nivel de cumplimiento al pago de

tributos que se hubieran originado por la realización de hechos imponibles

generadores de obligaciones tributarias.

 73

4. DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES.

Este grupo de infracciones agrupa a aquellas relacionadas a la obligación de

presentar declaraciones determinativas y/o informativas, así como otras

comunicaciones de forma oportuna y correcta.

5. DE PERMITIR EL CONTROL DE LA AD MINISTRACIÓN

TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPAREC ER ANTE LA

MISMA.

E ste grupo de infracciones se encuentran relacionadas co n las

obligaciones
ormales de f exhibición de libros y registros contables ,

presentación de
ocumentación susceptible de generar obligaciones tributa d

rias, obligación Tributaria y en de

mparecer ante la Administración gen co

eral todas a las labores

bligaciones que puedan coadyuvar aquellas
de o

verificación y/olaf Administración Tributaria.

iscalización de

6. OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

E n este grupo el legislador agrupa a aquellas infraccio nes

estrechamente vinculadas con conductas negligentes del contribuyente en

el proceso de determinación de la obligación tributaria, entre otras.

 74

TIPOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CUYO INCUMPLIMIENTO CO

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

(Artículo 173° del Código Tributario)
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos.
) (Artículo 174° del Código Tributario
es uDe
otros
llevar libros y/o registros o contar con inform
Documentos.
) (Artículo 175° del Código Tributario
nes. De presentar declaraciones y comunicacio
) (Artículo 176° del Código Tributario
De permitir el control de la Administración Tri
butaria,
informar y comparecer ante la misma.
) (Artículo 177° del Código Tributario
Otras obligaciones tributarias.
) (Artículo 178° del Código Tributario

SANCIÓN TRIBUTARIA

La sanción es todo castigo o pena, establecido legalmente, que debe

imponerse
E a una persona que ha cometido una ilicitud. stigo aplicado

ante la existencia
n nuestro caso ladesanción
una infracción tributaria
será entendida sancionable.
como aquel ca

TIPOS DE SANCIONES

Contadores & Empresas (2014, p. A-71 y A-72) según el Código Tributario en

el artículo 180°, en referencia a los Tipos de Sanciones establece lo siguiente:

 75

ARTÍCULO 180°.- TIPOS DE SANCIONES

La Administración Tributaria aplicará, por la comisión de infracciones, las

sanciones consistentes en multas, comiso, internamiento temporal de

vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales

independientes y suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones o

autorizaciones vigentes otorgados por entidades del Estado para

el sempeño
de de actividades o servicios públicos de acuerd o a las Tablas

mocoanexo forman parte del presente código.

que,

Las multas se podrán determinar en función:

a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se

cometió la infracción y cuando no sea posible establ ecerla, la que

secontrara
en vigente a la fecha en que la administración dete ctó la

IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicio

infracción.

b)avables y no gravables o ingresos netos o rentas netas c s y otros ingresos

grercicio gravable. omprendidos en un

ejara el caso de los deudores tributarios generadores de

P tegoria que se encuentren en el Régimen General rentas de tercera

nformación contenida en los campos o casillas de la Dse considerara la

ca

i nual del ejercicio anterior al de la comisión o detecció eclaración Jurada

A n de la

infracción, según corresponda, en las que se consignen los conceptos de

Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no

gravables de acuerdo a Ley del Impuesto a la Renta.

Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Régimen Especial del

Impuesto a la Renta, el IN resultará del acumulado de la información
 76

contenida en los campos o casillas de ingresos netos declarados en las

declaraciones mensualess presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio

anterior al de la comisión o detección de la infración, según corresponda.

Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o

segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y/o renta de fuente extrangera, IN

será el resultado de acumular la información contenida en los campos o

ca sillas de rentas netas de cada una de dichas rentas que se encuentran en la

D eclaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejer cicio anterior al

de comisión
la o detección de la infracción, según sea el caso.

Si la comisión o detección de las infracciones ocurre antes de la presentación

o vencimiento de la Declaración Jurada Anual, la sanción se calculará en

función a la Declaración Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior.

Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaraci ón Jurada Anual o

claraciones juradas mensuales, pero no consigne o de clarae cero en los

de

mpos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por

ca Servicios y otros

ingresos gravables y no gravables rentas netas o ingresos netos, o cuando no

se encuentra obligado a presentar la Declaración Jur ada Anual o las

declaraciones mensuales, o cuando hubiera iniciado op eraciones en el

ej ercicio en que se cometió o detecto la infración, o cuan do hubiera

iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no huiera vencido el

plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual se

aplicará una multa equivalente al (40%)de la UIT.

Para el cálculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el

ejercicio anterior o presedente al anterior se hubiera encontrado en más de

 77

un régimen tributario, se considera el total acumulado de los montos

señalados en el sengundo y tercer pararfo del presente inciso que

correspondería a cada régimen en el que se encontró o se encuentre,

respectivamente, el sujeto del Impuesto. Si el deudor tributario se hubiera

encontrado acogído al nuevo RUS, se sumara al total acumulado, el límite

máximo de los ingresos brutos mensuales de cada categorí a por el número

de
eses correspondientes.

uando el deudor tributario sea omiso a la presentación

C de la Declaración
rada Anual o de dos o más Declaraciones Juradas
Ju mensuales para
ogídos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta se
los ac aplicará una
rrespondiente al ochenta por ciento (80%) de la UIT.
multa co
I: Cuatro (4) veces el límite máximo de cada catego
c) ría de los ingresos
utos mensuales del Nuevo Régimen Unico Simplifica
br do (RUS) por las
tividades de ventas o servicios prestados por el sujet
ac o del Nuevo RUS,
gún la categoría en que se encuentra o deba encontrarse
se hubicado el citado
ujeto.
s
El tributo omitido, no retenido o no percibido, no
d) pagado, el monto
mentado indebidamente y otros conceptos que se tomen
au como
El monto no entregado
referencias. e)
 78

LA MULTA

Apaza Meza & Brun Herbozo (2004, p. 15) define:

La multa es una sanción de tipo pecuniaria (cuantificable en dinero) que

tiene por finalidad reprimir la conducta del infractor ante el eventual

incumplimiento de una obligación tributaria.

Las multas de acuerdo al artículo 180°del Código Tribut ario y a las Tablas

que integran dicha norma se determinan sobre la base d e cualquiera de los

siguientes criterios:

 La Unidad Impositiva Tributaria – UIT.

 El Tributo Omitido.

 El saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente.

 La pérdida indebidamente declarada.

 El monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolución.

 El ingreso cuatrimestral (para contribuyentes del nuevoRUS).

 El monto no entregado.

 El valor de vienes objetos de comiso.

ARTÍCULO 181°.- ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTA

S

1.- INTERÉS APLICABLE

Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés diario y el

procedimiento a que se refiere el Artículo 33° el mismo que incluye la

capitalización.
 79

2.- OPORTUNIDAD

El interés diario se aplicara desde la fecha en que se cometió la infracción o

cuando no sea posible establecerla, desde la fecha en que la Administración

detecto la infracción.

La Unidad Impositiva Tributaria - UIT

El tributo omitido

El saldo, crédito u otro concepto similar

determinado indebidamente
LAS MUL larada
PODRATAS La pérdida indebidamente dec
N
DETERMIN
ARSE
EN FUNCI , de haber
ÓN
DE: El monto obtenido indebidamente
obtenido la devolución

El ingreso cuatrimestral (para contribuyentes

del Nuevo RUS)

El monto no entregado

El valor de los bienes objetos de comiso

 80

3.3. MARCO CONCEPTUAL

ACREEDOR TRIBUTARIO

Acreedor tributario es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación

tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos

Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así com o las entidades de

derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa

cali ad expresamente. (Contadores & Empresas, 2014).

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Es la entidad facultada para la administración de los tributos señalados por ley.

Son órganos de la administración: la SUNAT, ADUANAS y los Gobiernos

Locales. (Palomino, 2013).

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Aptitud que tiene una persona natural o jurídica para pagar i mpuestos y que está

de acuerdo a la disponibilidad de recursos con que se cuenta. (Glorario

Tributario, 1995).

CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U OFICINA DEL

PROFESIONAL INDEPENDIENTE

Es una sanción de tipo no pecuniario y la misma consiste, como su nombre lo

dice, en el cierre de un local con la finalidad de impedir el desarrollo de las

actividades comerciales del infractor por un periodo determinado de tiempo.

 81

CÓDIGO TRIBUTARIO

El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones

que norman la materia tributaria general.

Sus disposiciones, que no regulan a ningún tributo en particular, son aplicables

a todos los tributos (impuestos, contribuyentes y tasa) pertenecientes al sistema

tributario nacional y a las relaciones que la aplicación de estos y las normas

jurídicas tributarias originen. Es pues, una norma esencial y especial (por su

contenido y ámbito de aplicación) para materia tributaria. (Huamani, 2007).

COMPROBANTES DE PAGO

Es todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso, o

prestación de servicios. Son comprobantes de pago los siguientes docuemntos:

a) Facturas.

b) Recibo por honorarios profesionales.

c) Boletas de venta.

d) Liquidación de compra.

e) icket o cintas emitidos por máquinas registradoras.

f) O tros documentos que se utilicen habitualmente en

ctividades, siempre
determinadas a que por su contenido y sistema de emisión permitan un

adecuado control tributario y cuyo uso y sistema esté previamente

autorizado por la SUNAT.

g) Véase también: OTROS COMPROBANTES DE PAGO. (Palomino,

Método Calpa SUNAT - PDT, 2013).

 82

CONTRIBUYENTE

Contribuyente es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho

generador de la obligación tributaria. (Contadores & Empresas, 2014).

DEUDOR TRIBUTARIO

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación

tributaria como contribuyente o responsable. (Contadores & Empresas, 2014).

EL SIÓN TRIBUTARIA

Acción que permite reducir la base imponible mediante ope raciones que no

entran
se encu expresamente prohibidas por disposici ones legales

nistrativas. Medio que utiliza el deudor tributario par

o admi a reducir la

utaria,
carga trib sin transgredir la ley ni desnaturalizarla. (Glorario Tributario,

1995).

SIÓN TRIBUTARIA

EVAustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeu

Es s ión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, d da. Toda acción

o parcialmente la carga tributaria en provecho propio

u omis estinada a

igo total
reducir Penal la Tipifica como una modalidad de defra o de

terceros. El Cód

udación tributaria (Glorario Tributario, 1995).

EXIGIBILIDAD

En el Derecho Tributario la exigibilidad de la obligación tributaria consiste en

que el Estado está legalmente facultado para exigir al deudor tributario el pago;
 83

más en el caso de no haber vencido o transcurrido la época de pago, la deuda

tributaria no puede ser exigida por el sujeto activo. En el Art. 3 del Código

Tributario se señalan los casos en que la obligación tributaria es exigible.

(Glorario Tributario, 1995).

INF RMALIDAD
O
conjunto de actividades económicas desarrolladas por
Es el los trabajadores y
nidades económicas que, tanto en la legislación como e
las u n la práctica,
ficientemente contempladas por sistemas formales o
están insu no lo
uto. Las actividades de esas personas y empresas no est
están en absol án
lo que significa que se desempeñan al margen de
recogidas por la ley,
empladas en la práctica, es decir que, si bien estas pers
ella; o no están cont
mbito de la ley, ésta no se aplica o no se cumple;
onas operan dentro del á
nta su cumplimiento por ser inadecuada, engorrosa
o la propia ley no fome
sivos. (Gomez Lopez, 2013).
o imponer costos exce

RESO FISCAL
ING
udación del fisco que proviene de los pagos de
Reca i mpuestos de los

contribuyentes, venta de servicios y utilidades de empresas públicas. A esto se

les llama ingresos corrientes. Además del ingreso corriente, el fisco puede

obtener ingresos por lea venta de activos. (Palomino, 2013).

 84

GASTOS

Costo en que se incurre para la realización de una actividad productiva.

Contraprestación Económica necesaria que se efectúa para la adquisición de

bienes o servicios que van ser utilizados en una explotación y cuyo importe se

espera recuperar con la venta de los productos que esta genere. El gasto puede

ser imputado al ejercicio en el que se produce, denominándo se en tal caso gasto

corriente, o bien distribuirse a lo largo de varios ejercicios ec onómicos. El gasto

puede coincidir o no en el tiempo con el pago que genera. (Á mez, 2003).

MULTA

Es una obligación cuantificable en dinero a la misma se re sulta aplicable

eses moratorios correspondientes, los cuales son calcula

los inter dos desde la

fechaque
en la infracción se cometa hasta la fecha de pago o d la esde la fecha

en lamisma
que sea detectada por la Administración hasta sta, la fecha de

pago2011).
(Juri

SANCIÓN TRIBUTARIA

La S UNAT aplicará las sanciones por la comisión de infracc iones, consistentes

en multas, como cierre temporal de establecimientos de acue rdo a las tablas

que aprobaran mediante Decreto Supremo.

Para determinar las multas, se utilizará la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)

vigente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando sea posible

establecerla, la vigente a la fecha en que la Administración Tributaria detectó

la infracción (Glorario Tributario, 1995).

 85

SISTEMA TRIBUTARIO

El objeto de estudio del sistema tributario es examinar y conocer el conjunto de

tributos considerándolo como un objeto unitario de conocimientos. Por esta

razón, se puede definir que el sistema tributario esta constituido por el conjunto

de tributos vigentes y por las normas que los regulan en una época determinada

(USMP, 2013).

SUNAT

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Admini stración Tributaria

(SUNAT), es un organismo técnico especializado, adscrit o al Ministerio de

Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de de recho público, con

patrimonio propio y goza de autonomía funcional, té cnica, económica,

ciera, presupuestal y administrativa.

finan
 86

CAPÍTULO IV
DISEÑO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN

4.1. HIPÓTESIS

4.1.1. HIPÓTESIS GENERAL

La evasión tributaria influye negativamente en la recaudac ión fiscal de

los contribuy
entes del régimen general de la ciudad de Puno, periodo s 2013– 2014.

4.1.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS

 Las causas de la evasión tributaria influye negativamente en la recaudación

fiscal.

 El nivel de evasión tributaria influye negativamente en la re caudación fiscal.

4.2. VARIABLES

4.2.1. VARIABLES PARA LA HIPÓTESIS GENERAL

 Variable Independiente: Evasión Tributaria.

 Variable Dependiente: Recaudación Fiscal.

 87

4.2.1.1. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

VARIABLES

TIPO DETALLE

INDEPENDIENTE

1. EVASIÓN TRIBUTARIA
forma total o
parcial que le
hubiere  Desconocimiento de normas tr
correspondido  Complejidad para tributar.
abonar a un 1.2. ECONÓMICO.  Modificación constante de no
determinado tributarias.
contribuyente.
 Ventas mensuales.
1.3. INGRESOS.
 Otros ingresos.

La recaudación
fiscal es un
DEPENDIENTE

2.1. OBLIGACIONES  Inscripción Registro Único de

elemento central 2. RECAUDACIÓN FISCAL
Contribuyentes-RUC.
para el gobierno, ya FORMALES.
 Emisión de comprobantes de p
que esos son los  Declaraciones juradas.
fondos que podrá
manejar el, y que
deberá asignar a
diferentes espacios
 Pago del Impuesto General a l
tales como
IGV
administración
2.2. OBLIGACIONES  Pago del Impuesto a la Renta
pública, educación, SUSTANCIALES.  Pago de sanciones administrat
salud, medio
ambiente, trabajo,
comunicación, etc.

4.2.2. VARIA BLES PARA LA PRIMERA HIPÓTESIS ESPECÍFICA

 Va riable Independiente: Causas de la Evasión Tributaria.

 Variable Dependiente: Recaudación Fiscal

4.2.3. VARIABLES PARA LA SEGUNDA HIPÓTESIS ESPECÍFICA

 Variable Independiente: Nivel de Evasión Tributaria.

 Variable Dependiente: Recaudación Fiscal.

 88

4.3. MÉTODO DE LA INVESTIGACIÓN

Los métodos que se han de utilizar para el presente trabajo de investigación son los

siguientes:

4.3.1. MÉTODO DESCRIPTIVO

El objeto de la investigación descriptiva consiste en describir y evaluar ciertas

características de una situación particular, ya sea personas, grup os, comunidades

o cualquiertro
o fenómeno que sea sometido a análisis en uno o más puntos del

tiempo.

O EXPLICATIVO

4.3.2. MÉTOD

do explica cuáles son los factores que han dado lugar

Este méto de estudio), es decir, las causas condicionantes y al problema social

(variable n al problema social que se investiga. determinantes que

caracteriza

LA INVESTIGACIÓN

4.4. TIPO DE

El diseño de la investigación es de tipo descriptivo, determinado sobre la base de las

encuestas de los mismos contribuyentes del régimen general que están ubicados en el

lugar señalado anteriormente, los cuales se estudiaron de acuerdo a nuestros objetivos

propuestos.
 89

4.5. FUENTES, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE

DATOS

Las técnicas son los medios que durante la investigación nos permiten la recolección

de datos para realizar los análisis respectivos. Para la ejecución de nuestro proyecto

utilizaremos las técnicas siguientes:

4.5.1. ANÁLIS IS DOCUMENTAL

Es un conjunto de datos bibliográficos que nos orientó de manera real a los temas de

estudio utilizando diversos documentos tanto para la investigació n, marco teórico

ual del presente trabajo de investigación.

y concept

INSTRUMENTO: Guía o ficha de Investigación documental.

4.5.2. ENCUESTA

Es la téc nica más utilizada como medio para obtener datos o i nformaciones que

solo p ueda aportar los sujetos, sobre un determinado p roblema, en esta

investigación emplearemos la encuesta estructurada a los contri buyentes ubicados

en la ciudad de Puno, períodos 2013 – 2014. Con el objetivo de determinar el nivel

de evasión tributaria y que causas influyen en dicha evasión.

INSTRUMENTO: Cuestionario.
 90

4.6. POBLACIÓN Y MUESTRA

4.6.1.POBLACIÓN

En los años 2013 y 2014 la población alcanza a 8339 contribuyentes inscritos en la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Trib utaria – SUNAT

uentran en la condición de Activos y Habidos, acogidos

y que se enc al régimen

general deadlade Puno.

ciud

La población se sustenta con la CARTA Nº 027-2015-SUNA T/6F0940.

4.6.2. MUESTRA

El mues treo es el procedimiento mediante el cual se extraen alg unos elementos de

una pob lación total, Por lo tanto, MUESTRA es un conjunto de elementos, casos,

eventos o unidades que son tomadas o extraídas de una población , que de acuerdo a

nuestro conocimiento de dicha población, posee algunas características similares.

El méto do muestral que se ha empleado es el muestreo probabil ístico, y el tipo de

muestreo es el muestreo aleatorio simple, donde cada elemento de la población tiene

una probabilidad conocida para ser incluida dentro de la muestra, considerando lo

siguiente:
 91

N= 8339 = Tamaño de la población

P= 0,50 = probabilidad favorable inicial

Q= 0,50 = probabilidad desfavorable inicial

α = 0,05 = nivel de significancia

Z= 1,96 =Z = Z0.05/2 = 1.96 (Z de distr. Normal)

e= 0,14 = error planteado para la proporción P

E= 0,07 E = e. P = (error de la muestra) = 7%

i) Primera aproximación:

2
(Z ) (P)(Q)
i) n0  2
(E)

(Z )2 (P)(Q) (1,96)2 (0,50)(0,50)

n0  2  2  196
(E) (0,07)

ii) Si(n0/N)   Entonces se corrige el tamaño de la mu estra utilizando

iente formula. En caso contrario la muestra final queda co mo n0

la sigu

Como 196/8339 = 0,0235040173 <  = 0,05, Entonces se p rocede ya no se

corrige.

Finalmente la muestra final será 196 contribuyentes que se dedican a la

actividad comercial para determinar la evasión tributaria y su influencia en la

recaudación fiscal de los contribuyentes del régimen general de la ciudad de

Puno, periodos 2013-2014.

 92

CAPÍTULO V

RESULTADOS

En el presente capítulo se muestra el análisis y los resultados obtenidos en la realización de

la Tesis de Investigación, el cual es producto de los estudios realizados, los mismos que se

realizaron en base a los objetivos trazados y la muestra detallada en el capítulo anterior.

Tabla 1
Cree, que la Ad ministración Tributaria Conoce las
Actividades que Realiza Usted
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 1 1 1
A veces 43 22 23
Casi Siempre 27 14 37
Si 125 63 100
Total 196 100

Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Régimen General de la ciudad de Puno
Elaboración: Equipo de Investigación

La Administración Tributaria Conoce las

Actividades que Realiza
1%

22%
No
A veces
Casi Siempre
14% Si

63%
 93

Figura 1. Cree, que la Administración Tributaria Conoce las Actividades que Realiza

Usted

Interpretación:

Según la Tabla 1 y Figura 1 podemos observar que: el 1% de los contribuyentes del

Régimen General respondieron que la Administración Tributaria no con oce las actividades

que realizan, sin embargo el 22% respondió que la SUNAT a veces con oce las actividades

que realizan, mientras que el 14% manifestó que casi siempre la S UNAT conoce

las actividades realizan

que y por otro lado 63 % de los encuestados que representa

ificativo de la muestra respondieron que la Administr

un porcentaje sign ación Tributaria

idades que realizan, afirmando que ellos mismos inform

si conoce las activ an las

actividades que momento de inscribirse en la SUNAT y a la vez cu

realizan al ando

adas mensuales
realizan sus declaraciones jur y anuales.
 94

Tabla 2
Considera Usted que es Excesivo los Impuestos Cobrados
por el Estado

No
A veces
Casi Siempre
Si
Total 196 100

Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Régimen General de la ciudad de Puno
Elaboración: Equipo de Investigación

Impuestos Cobrados por el Estado

6%
8%

No
A veces

25% Casi Siempre

Si
61%
 95

Figura 2. Considera Usted que es Excesivo los Impuestos Cobrados por el Estado

Interpretación:

Según la Tabla 2 y Figura 2 podemos observar que: el 6% de los contribuyentes

respondieron que no son excesivos los impuestos cobrados por el estado porque consideran

que es necesario el pago de estos para el desarrollo del país, sin embargo el 8% opina que a

veces es excesi vo los impuestos cobrados por el estado, indicando que e s necesario tributar

pero a su vez consideran que es muy elevado el porcentaje de los imp uestos en el

Perú, mientras que

25%el de los contribuyentes considera que casi siemp re es

excesivo los impuestos cobra

dos por el estado, manifestando que el impuesto indirec to del

IGV es muy elevado en co

mparación de otros países y finalmente el 61% resta nte

señaló que es butos

excesivo los tri por el estado, mencionando desconocer
cobrados los

porcentajes de los impuestos

ue pagan q
al estado.
 96

Tabla 3
Cree Usted que los Tributos que Paga son Bien
Administrados por el Estado

No
A veces
Casi Siempre
Si
Total 196 100

Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Régimen General de

Elaboración: Equipo de Investigación

Pagode Tributos Administrados por el Estado

7%
4%

No
20%
A veces pre
Casi Siem
Si

69%
 97

Figura 3. Cree Usted que los Tributos que Paga son Bien Administrados por el

Estado

Interpretación:

Según la Tabla 3 y Figura 3 podemos observar que: el 69% de los contribuyentes del

Régimen Genera l de la ciudad de Puno, que representan un porcentaje significativo de la

muestra, manifiesta no tener confianza en la administración de los trib utos que pagan al

estado, sin emb argo el 20% de los contribuyentes cree que a veces los tributos que pagan

son bien admin istrados por el estado, mientras que el 4% de los contri b uyentes cree que

casi siempre lostributos que pagan son bien administrados y el 7% señ aló que los tributos

que paga son bien administrados por el estado.

 98

Tabla 4
El Impuesto que Paga lo Ve Como un Aporte Justo,
Necesario y Útil para Satisfacer las Necesidades Colectivas

No
A veces
Casi Siempre
Si
Total 196 100

Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Régimen General de

Elaboración: Equipo de Investigación

El Impuesto que Paga lo Ve Como un

Jus Aporte o, Necesario y Útil para
t Satisfacer las
Necesidades Colectivas

29%

38% No
A veces
Casi Siempre
Si

15%

18%
 99

Figura 4. El Impuesto que Paga lo Ve Como un Aporte Justo, Necesario y Útil para

Satisfacer las Necesidades Colectivas

Interpretación:

Según la Tabla 4 y Figura 4 podemos observar que: los contribuyentes del Régimen

General de la ciudad de Puno en un 29% el impuesto que paga no lo ve como un

y útil para satisfacer las necesidades colectivas, indican

aporte justo, necesario do que el

pago mpuestos
que son muy realizan
elevados y estos a sude
vez son mal u sus i

tilizados, los encuestados

mientras respondieron
que que el impuesto
el que pag15% de

an a justo,veces
necesario loy útil, ven
manifestando
comoque los tribut
un aporte

os elque
gobierno pero a supagan son necesarios
vez no siempre son distribuidos eq para

uitativamente bargo el en la que casisociedad,

18% manifestaron siempre el impuest sin em

o que justo,pagan lo para el ven

necesario y útil bienestar decomo
la sociedad un aporte

y el restante
go de sus impuestos 38%
lo ven como señaló
un aporte justo,que
nece el pa

sario y útil paranómico

el crecimiento eco del país.
y desarrollo
 100

Tabla 5
Sabía Usted para que se Destina los Impuestos que se
Pagan

No
A veces
Casi Siempre
Si
Total 196 100

Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Régimen General de

Elaboración: Equipo de Investigación

Destino de los Impuestos que se Pagan

11%

7%

No
41%
A veces
Casi Siempre
Si

41%
 101

Figura 5. Sabía Usted Para que se Destina los Impuestos que se Pagan

Interpretación:

Según la Tabla 5 y Figura 5 podemos observar que: de los contribuyentes del Régimen

General de la ciudad de Puno, el 41% de los encuestados no saben para que se destina los

impuestos que pagan, aseverando que nunca nadie les informó sobre el destino de

s, sin embargo el otro 41% de encuestados respondieron

los tributos pagado que a veces

saben para que tinan

se deslos impuestos que pagan y a su vez resaltando te ner dudas

sobre el destinopuestos pagados, por otro lado el 7% sostiene que casi

de los im siempre

saben para que se

os destina l que pagan y el restante 11% manifestó
impuestos saber

para que se destinan

puestoslosque
im pagan, indicando tener un cierto nivel de

educación en referencia
uestos. a imp
 102

Tabla 6
Ha Recibido Alguna Capacitación por Parte de la SUNAT,
Referido al Pago de Tributos

No
A veces
Casi Siempre
Si
Total 196 100

Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Régimen General de

Elaboración: Equipo de Investigación

Capacitación por Parte de la SUNAT,

Referido al Pago de Tributos
5%
3%

No
47% A veces
Casi Siempre

45% Si
 103

Figura 6. Ha Recibido Alguna Capacitación por Parte de la Superintendencia

Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT, Referido al Pago de

Tributos

Interpretación:

Según la Tabla 6 y Figura 6 se observa que: de los contribuyentes del R égimen General de

la ciudad de Puno el 47% no ha recibido capacitación alguna por parte de la Administración

Tributaria referido al pago de tributos, señalando desconocer que l a SUNAT realice

capacitaciones eferido
r al pago de tributos, sin embargo el 45% d e los

ue a vecesqhan recibido alguna capacitación indicand

encuestados respondieron o que

al us empresas
presentar tuvieron que acudir a la SUNAT para aen
problemas s

bsolver sus que casidudas,

3% manifiesta mientras
siempre recibieron capacitaci que el

ón do por
al pago parte
de tributos, demanifestando
la queSUNAT
se enter referi

aron por charlas sobre tributación

la SUNAT ofrecía medios y el electrónicos
5% que

de miento los encuestados

que sí tuvieron pone
capacitación por parte de la SUNAen conoci

T referido al invitados
ue asistieron como pago
a las charlasde
organizadastributos
po porq

r la SUNAT.
 104

Tabla 7
Tiene Usted Conocimiento Claro de los Procedimientos
Tributarios
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 113 58 58
A veces 49 25 83
Casi Siempre 18 9 92
Si 16 8 100
Total 196 100

Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Régimen General de la ciudad de Puno
Elaboración: Equipo de Investigación

Conocimiento Claro de los Procediemientos

Tributarios
8%

9%

No
A veces
Casi Siempre

25% 58% Si
 105

Figura 7. Tiene Usted Conocimiento Claro de los Procedimientos Tributarios

Interpretación:

Según la Tabla 7 y Figura 7 se observa que: de los contribuyentes encuestados el 58%

respondió que no tiene conocimiento claro de los procedimientos tribut arios

er ignoran
manifestando que que es un
sabprocedimiento tributario, sin embargo el 25 %

manifestó que aconocimiento claro de que es un procedimiento tributari

veces tienen un o,

indicando ación por medio del contador de su empresa,

haber mientras q
recibido inform

ue el 9%
tiene conocimiento sostiene
claro que
de los procedimientos casi
tributar siempre

ios portualizarse que buscan

por sus propios informarse
medios y el restante 8% de y ac

los contribuyentes
ue si tienen conocimiento manifestaron
claro de los procedimientos tr q

ibutarios debido ores

a que
deson conoced
la materia.
 106

Tabla 8
Esta de Acuerdo con la Modificación Constante de las
Normas Tributarias
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
No
A veces
Si
Total 196 100

Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Régimen General de

Elaboración: Equipo de Investigación

Modificación Constante de las Normas

Tributarias
3% 1%

No
A veces
Si

96%
 107

Figura 8. Está de Acuerdo con la Modificación Constante de las Normas Tributarias

Interpretación:

Según la Tabla 8 y Figura 8 se observa que: de los contribuyentes de Régimen General de

la ciudad de Pu no, el 96% manifiesta que no está de acuerdo con la mod ificación constante

de las normas tributarias, resaltando que: en primer lugar una gran mayoría de este

porcentaje signi ficativo manifiesta desconocer si se modifican o no las normas tributarias y

otro porcentaje de encuestados mencionó estar en desacuerdo con la mod ificación constante

de normas tribut arias aseverando que esto ocasiona la complejidad para tributar al estado,

por otro lado el 3% de los contribuyentes respondió que a veces están de acuerdo con la

modificación constante de normas tributarias debido a que existe norma s que no están

bien definidas y estas

presentan vacíos en la ley lo cual ocasiona evasión tri butaria y el

1% si está de acuerdo
on la cmodificación constante de las normas tributarias.
 108

Tabla 9
Ha Tenido Información Sobre el Sistema de Registro Único
de Contribuyentes (RUC)
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 36 18 18
A veces 78 40 58
Casi siempre 10 5 63
Si 72 37 100
Total 196 100

Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Régimen General de la ciudad de Puno
Elaboración: Equipo de Investigación

Información Sobre el (RUC)

18%

37%
No
A veces
Casi siempre
Si

5% 40%
 109

Figura 9. Ha Tenido Información Sobre el Sistema de Registro Único de

Contribuyentes (RUC)

Interpretación:

Según la Tabla 9 y Figura 9 podemos observar que: el 18% de los contribuyentes del

Régimen Gener al no ha tenido información sobre el sistema de registro único de

contribuyentes - RUC, inscribiéndose a este sistema solo por la neces i dad de obtener la

autorización para impresión de comprobantes de pago, sin embargo el 40% pone

en conocimientoueqa veces tuvieron información sobre el RUC, debido a que al momento

de inscribirse en las
oficinas de la SUNAT pasaron por las ventanillas de o rientación antes

de la obtención su
de RUC, mientras que el 5% manifestó que casi siempre

tuvieron información so ya que por sus propios medios buscaron infor

bre el RUC marse y

el restante yentes respondió a la encuesta realizada que sí tuvieron

37% de contribuque acudieron al asesoramiento de un contador al inicio i nformación sobre

el RUC debido a de las actividades

de su empresa.
 110

Tabla 10
Sabe Usted como se Debe Presentar Declaraciones Juradas
Mensuales y Anuales Ante la SUNAT

No
A veces
Casi siempre
Si
Total 196 100

Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Régimen General de

Elaboración: Equipo de Investigación

Presentación de Declaraciones Juradas Mensuales y

Anuales

21% 25%

No
A vece
Casi sie
Si
26%

28%
 111

Figura 10. Sabe Usted Como se Debe Presentar Declaraciones Juradas Mensuales y

Anuales ante la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria (SUNAT)

Interpretación:

Según la Tabla 10 y Figura 10 podemos observar que: de los contribuy entes del Régimen

General de la ciudad de Puno, el 25% no sabe cómo se deben presenta r las

les y mensua
declaraciones juradas anuales ante la Superintendencia Nacional d e

Aduanas Tributaria – SUNAT,

y sin embargo el 28% indicó
de que a Administración

veces tarsaben cómo mensuales sey anuales, manife

declaraciones juradas debe presen

stando queles informaron

UNAT en quelasestaban oficinas
afectos a pagardei la S

mpuestos una que el vez

vidades, mientras 26% afirma iniciada
que casi siemp sus acti

re supieron juradas mensuales

sus declaraciones cómo y anuales debían
indicand presentar

o quede un contador
cuentan con contribuyentes
y el resto de los el 21 ebe asesoramiento

% afirmaron las declaraciones

presentar que si
juradas saben y ancómo
mensuales se d

uales manifestando
acitarse por interés propio y enque lograron
otros casos por ser los cap

administradores o.
de su propio negoci
 112

Tabla 11
Sabe Usted que sus Ingresos Netos Mensuales se
Encuentran Afectos al IGV
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
Nunca 35 18 18
A veces 23
25 12
13 30
43
Casi siempre 113 57 100
Siempre 196 100
Total
ta aplicada a los contribuyentes del Régimen General de
Fuente: Encuesquipo de Investigación la ciudad de Puno
Elaboración: E

gresos Netos Mensuales Afectos al IGV

I
18%

No
A veces
12%
Casi siempre
57% Si

13%
 113

Figura 11. Sabe Usted que sus Ingresos Netos Mensuales se Encuentran Afectos al

Impuesto General a las Ventas (IGV)

Interpretación:

Según la Tabla 11 y Figura 11 podemos observar que: el 18% de los contribuyentes del

Régimen General no saben que sus ingresos netos mensuales se enc uentran afectos

al a las Ventas – IGV, aseveran que pagan sus impue

al Impuesto Gener stos pero a su

nocer que sus ingresos netos mensuales se encuentre

vez indicaron desco n afectos al

IGV, mientras que el pone en conocimiento que sabe que a veces

12% sus ingresos

netos mensuales cuentran

se en afectos al IGV, manifestando que el contador de su

empresa les informó que aelpagar

mpuesto i del IGV se calcula en base a sus ingreso s

netos mensuales, 13%

por otra parte
de los el
contribuyentes afirma que casi siempre sab e

que sesus
encuentran afectosingresos netos
al IGV, sostienen haber tenido ca mensuales

pacitación respecto
7% dijo al sus ingresos
que si sabe que temanetos se encuentr
y el 5

an afectos de realizar
momento al sus declaraciones
IGV indicando
mensuales realiz que al

an el pago de IGV en base

resos netosa mensuales.
sus ing
 114

Tabla 12
Usted Paga sus Impuestos Establecidos
Frecuencia Porcentaje
No
A veces
Casi siempre
Si
Total

Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Régimen General de

Elaboración: Equipo de Investigación

Impuestos establecidos
1%
2%
4%

No

A veces

Casi siempre

Si

93%
 115

Figura 12. Usted Paga sus Impuestos Establecidos

Interpretación:

Según la Tabla 12 y Figura 12 podemos observar que: de los contribuyentes del Régimen

General de la ciudad de Puno, el 2% ignora saber si se realizan o no el pago de todos los

tributos establecidos en la ley y como resultado respondieron que no pa gan sus impuestos

establecidos, sin embargo el 1% de los encuestados indicó que a veces p aga sus impuestos

establecidos, mi entras que el 4% aseveró que casi siempre paga sus impuestos establecidos

por medio del co ntador de su empresa y el resto de los contribuyentes 9 3% aseguran que

estos establecidos y de esta forma contribuyen al desar rollo económico

si pagan sus impu

y social del país.

 116

Tabla 13
Usted ha Tenido Multas por Haber Cometido Infracciones
Tributarias

No
A veces
Si
Total

Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Régimen General de

Elaboración: Equipo de Investigación

Multas por Infracciones Tributarias

2%

28%

No

A veces

Si

70%
 117

Figura 13. Usted ha Tenido Multas por Haber Cometido Infracciones Tributarias

Interpretación:

Según la Tabla 13 y Figura 13 podemos observar que: de contribuyentes del Régimen

General de la ciudad de Puno, el 70% de encuestados no ha tenido multas por haber

cometido infracciones tributarias manifestando que no han sido fiscalizad os por la SUNAT,

sin embargo el 28% de contribuyentes a veces han tenido multas orp haber cometido

infracciones tributarias y el 2% de los encuestados si tuvieron multas or

p haber cometido

infracciones tributarias.
 118

Tabla 14
Monto Promedio de sus Ventas Mensuales
Promedio de sus Ventas
Mensuales
Menos de S/.10,000
De S/. 10,001 a S/. 20,000
De S/. 20,001 a S/. 40,000
De S/. 40,000 a Más
Total
ta aplicada a los contribuyentes del Régimen General de
Fuente: Encuesquipo de Investigación
Elaboración: E

nto Promedio de sus Ventas Mensuales

Mo
17%
1%
2

Menos de
S/.10,000
De S/. 10,001 a
000
S/. 20,
De S/. 20,001 a
000
S/. 40,
30% De S/. 40,000 a
Más
32%
 119

Figura 14. Monto Promedio de Sus Ventas Mensuales

Interpretación:

Según la Tabla 14 y Figura 14 podemos observar que: de los contribuyentes del Régimen

General de la ciudad de Puno, el 17% respondió que el promedio de sus ventas mensuales

es menos de S/. 10,000, mientras que el 30 % de los encuestados m anifestaron que su

promedio de ve ntas mensuales es de S/. 10,001 a S/. 20,001, por otro lado el 32%

contribuyentes pone en conocimiento que su promedio de ventas mens uales está entre los

S/. 20,001 a S/. 40,001 y el resto de contribuyentes que representa el 21 % manifiesta que

su promedio de ven
tas mensuales asciende de S/. 40,000 a más.

Considerando l os datos aportados en esta pregunta, se tiene que l a mayoría de los

contribuyentes del régimen general realizan ventas mensuales por encima de los S/.

20,001.
 120

Tabla 15
En Promedio, Cuál es su Porcentaje de Ganancia que Tiene
Promedio de Porcentaje de
Ganancia
Menos de 10%
Del 15% al 20%
Del 20% al 30%
Más del 40%
Total

Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Régimen General de

Elaboración: Equipo de Investigación

Porcentaje de Ganancia

1%

23%
32%

Menos de 10%
Del 15% a 20%
Del 20% a 30%
Más del 40%

44%
 121

Figura 15. En promedio, cuál es su Porcentaje de Ganancia que Tiene

Interpretación:

Según la Tabla 15 y Figura 15 podemos observar que: de los contribuyentes del Régimen

General de la ciudad de Puno, el 32% de encuestados manifestaron que en promedio su

porcentaje de g anancia es menos del 10%, mientras que el 44% de contribuyentes

respondió que en promedio su porcentaje de ganancia es de 15% a %,

20 por otra parte el

23% indicó queen promedio su porcentaje de ganancia es de 20% a 30 ue

% y el 1% pone en

conocimiento qen promedio su porcentaje de ganancia es más del 40% .

Los datos resumidos en el párrafo anterior nos dan a conocer que la mayoría de los

contribuyentes tienen un promedio de ganancia de más del 15%.

 122

Tabla 16
Con que Frecuencia Emite su Comprobante de
Pago
Frecuencia de Emisión de
Comprobantes de Pago
A veces
Casi siempre
Siempre
Total

Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Régimen General de

Elaboración: Equipo de Investigación

Frecuen ia de Emisión de Comprobante de

Pago
2%

A veces
46% Casi siempre
52%
Siempre
 123

Figura 16. Con que Frecuencia emite su Comprobante de Pago

Interpretación:

Según la Tabla 16 y Figura 16 podemos observar que: de los contribuyentes del Régimen

General, el 2% de encuestados emite a veces sus comprobantes de pago, mientras que el

46% aseveró q ue casi siempre emite comprobantes de pago y el restan te 52% señaló que

siempre emite comprobantes de pago.

Sin embargo, es sano hacer énfasis, que la información de la tabla nos re vela que del 100%

de la muestra s olo la mitad de la población emite comprobantes de pag o lo cual evidencia

que existe evas ión tributaria al no realizar ventas con comprobantes d e pago y por ende

afecta directamente a la recaudación fiscal.

 124

Tabla 17
Qué Porcentaje de sus Ventas Realiza con Comprobante de
Pago
Porcentaje de Ventas Porcentaje
Realizadas con Frecuencia Porcentaje
comprobante de pago acumulado
Menos del 40% 3 2 2
Del 40% al 60% 2 1 3
Del 60% al 80% 189 96 99
Más del 80% 2 1 100
Total 196 100

Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Régimen General de la ciudad de Puno
Elaboración: Equipo de Investigación

Porcentaje de Ventas Realizadas con

Comprobante de Pago

2%
1% 1%

Menos del 40%

Del 40% al 60%
Del 60% al 80%
Más del 80%

96%
 125

Figura 17. Qué Porcentaje de sus Ventas Realiza con Comprobante de Pago

Interpretación:

Según la tabla 17 y Figura 17 podemos observar que: de los contribuyentes del Régimen

General, el 2% respondió que su porcentaje de ventas que realiza con comprobante de pago

es de Menos del 40%, sin embargo el 1% de encuestados manifestó que e l porcentaje de sus

ventas que reali za con comprobante de pago es del 40% al 60%, por otra parte el 96%

señaló que sus ventas que realiza con comprobante de pago es del 60% a l 80%, y el

restante ribuyentes pone en conocimiento que realiza ventas co

1% de los cont 80%. n comprobante de

pago en más del

sano hacer énfasis que la información de la tabla nos rev

Sin embargo, es entes no emiten comprobantes de pago por todas las vela que la mayoría

de los contribuy no declaración del cien por ciento de sus ingresos neentas que realizan,

incurriendo a la n la recaudación fiscal. tos, lo cual incide

negativamente e
 126

5.3. PROPUESTA DE ALTERNATIVAS QUE PERMITAN DISMINUIR LA

EVASIÓN TRIBUTARIA PARA INCREMENTAR LA RECAUDACIÓN

FISCAL

Para alcanzar el objetivo específico n° 3 que se centra en proponer alternativas

orientadas a disminuir la evasión tributaria de los contribuy entes del Régimen

General con el propósito de incrementar la recaudación fisc al, para ello se ha

tomado en cuenta los resultados de los objetivos específicos n° 1 y 2 en el cual

se haanalizado las causas y el nivel de evasión tributaria de los contribuyentes

del Régimen General de la ciudad de Puno, luego de haber dado respuesta a

cadauno de nuestros objetivos planteados, se propone lo sigu iente:

IMPLANTAR UN SISTEMA DE EDUCACIÓN TRIBUTARIA E

INCLUIR COMO PARTE DE LA CURRÍCULA ESCOL AR

La S uperintendencia Nacional de Aduanas y de Administr ación Tributaria –

SUNAT, debe de implantar en la educación básica regular – EBR, temas de

tributación con docentes especializados y con una asignaci ón de cuatro horas

académicas a la semana, porque los valores relacionados co n la tributación no

son, por sí mismos, contenidos educativos, pero constituyen la base de la

estrategia formativa, por lo que requieren un tratamiento permanente en toda la

currícula educativa. La educación tributaria no debe reducirse a la enseñanza de

prácticas que solamente capaciten para atender los requerimientos del régimen

impositivo, las cuales, si bien son indispensables, son tareas mecánicas y

 127

mutables con el paso del tiempo. Tampoco puede limitarse al ámbito de la

formalidad fiscal, el orden legal y las razones de su cumplimiento, sino debe

ser, necesariamente, una educación orientada hacia el cambio cultural y la

revaloración de lo ético dentro del conjunto social. La educación es el ámbito

por excelencia para la formación de la cultura tributaria -particularmente en el

caso de niños y jóvenes.

DESARROLLAR LA CONCIENCIA CIUDADANA Y T RIBUTARIA

Curso taller para los contribuyentes del Régimen General, identificado por

cidad contributiva de modo que su actuar en la

su capa sociedad sea

másicipativo
part y crítico, esto significa interiorizar el co ncepto que

uestos
pagar imp no es sólo un acto de solidaridad o una obligación,

sinocipalmente
prin es un compromiso de todos y cada uno de l os que

país, por otra parte aceptando en

vivimos las normas y cu este

aciones por convicción, lo queconlo faculta exigir

mpliendo sus oblig

el plimiento de sus respeto

derechos, en ese sentido yel deud el cum

or iencia que tiene participación activa en el futuro de la so toma

tributario conc

ciedad y del país.

MAYOR PRESENCIA INSTITUCIONAL

Desarrollando campañas masivas para cumplir una de las obligaciones

primordiales que es el de orientar, informar, educar, y el de asistir al

contribuyente, desarrollando programas de información en materia tributaria

con temas de gestión empresarial para que resulte interesante ante los oídos del
 128

deudor tributario y este pueda asistir voluntariamente a las capacitaciones

programadas por la SUNAT, estos programas deberán ser difundidos

radialmente, televisivamente y por las redes sociales con los datos de la fecha,

lugar, hora y el tema a tratar, realizados mínimamente una vez a la semana.

MAYOR ACCIÓN EN SUS FACULTADES

Por parte de la Administración Tributaria, a fin de disminuir los niveles de

evasión tributaria, se debe efectuar un control estricto para contrarrestar el

fraude tributario, incrementando el número de visitas fiscaliz adoras y revisiones

minuciosas a aquellas empresas o establecimientos comercia les de los cuales se

tiene indicios de evasión tributaria, para lo cual se requiere la participación de

la ciudadanía en general para que denuncien a aquellos comerciantes

que omit
en sus ingresos, presentando datos falsos. También es in dispensable

que los funci recobren el prestigio de ser incorruptibles, lo q

onarios ue se

puedeusmedir
acciones en campo laboral.

por

ENSORIA DEL CONTRIBUYENTE

DEF
mayor impulso a la Oficina de Defensoría del Contri

Dar buyente y Usuario

Aduanero para garantizar el respeto de los derechos de los contribuyentes, Y el

personal que labora debe de ser calificado y sin relación laboral de dependencia

con la Administración Tributaria.

 129

CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS

COMPROBACIÓN DE LA HIPÓTESIS GENERAL

“La evasión tributaria influye negativamente en la recaudación fiscal de los

contribuyentes del régimen general de la ciudad de Puno, periodos 2013– 2014”.

COMPROBACIÓN DE LA HIPÓTESIS ESPECÍFICA 1

“Las causas de la evasión tributaria influye negativamente en la re caudación

iónsituac
fiscal”. La actual en temas de la falta de conciencia tributaria, p ercepción

demasiados impuestos, desconfianza sobre el acierto

de estar pagando con que

el estadoaadministr
los recursos, percepción de no estar recibiendo servici os

públicosospor
quelospagan,
impuest
desconocimiento de las normas tributarias ,

complejidad parade normas tributarias,

modificación constante tributar
son ca y

usas que afectan a la de la

recaudación fiscal evasión
en los contribuy tributaria

entes del
de la ciudad de Puno, periodos Régimen
2013 - 2014, ya que General

de del estudio realizado los resultados

en el presente trabajo de investi obtenidos

gación, ntribuyentes
la tienen una mayoría de
idea errónea de la importancia d los co

e los tributos para

llo del el desarro
país.

Ahora bien, los motivos por el cual los contribuyentes no pagan sus tributos son

varios, así el 61% de los contribuyentes tiene una percepción de que es excesivo los

impuestos cobrados por el estado y manifiestan ignorar los porcentajes de impuestos

que pagan al estado, un 69% manifiesta no tener confianza en la administración de

los tributos que pagan al estado, un 29% manifiesta que los tributos que pagan son
 130

muy elevados y administrados incorrectamente por el estado, un 58% respondió no

tener conocimiento claro de los procedimientos tributarios manifestando que

desconocen saber que es un procedimiento tributario y un 96% manifiesta no estar

de acuerdo con la modificación constante de las normas tributarias aseverando que

esto ocasiona la complejidad para tributar y por ende no cumple con sus

obligaciones tributarias. Todos estos puntos reflejan que l os contribuyentes

encuestados no tienen una visión acertada de los impuestos, ya que con ese

porcentaje recaudado por el Estado se realiza obras para la comun idad.

POR TANTO, nuestra hipótesis queda confirmada.

COMPROBACIÓN DE LA HIPÓTESIS ESPECÍFICA 2

“El nivel de evasión tributaria influye negativamente en la r ecaudación fiscal”

Referente a la hipótesis específica, según los resultados obtenidos en las Tablas y

Figuras del 14 al 17, hemos demostrado que la gran mayoría de los contribuyentes

realizan ventas mensuales mayores de S/. 20,001 sin embargo el porcentaje de

la emisiónde comprobantes de pago es de un 40% a 60%, habie ndo un 50% de

no emisióne dcomprobantes de pago y por ende origina evasión de t ributos en un

50%, este res nos muestra un alto nivel de evasión tributaria

ultado por parte

de los contribuyentes lo que influye negativamente en la recaudación fiscal

de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria -

SUNAT de la ciudad de Puno.

POR TANTO, nuestra hipótesis queda confirmada.

 131

CONCLUSIONES

Luego de haber desarrollado el trabajo de investigación llegamos a las siguientes

conclusiones:

1. Las causas de la evasión tributaria que mayormente aplican los contribuyentes

del Régimen General de la ciudad de Puno. Según la encuesta realizada llegamos

a la co
nclusión de que existe una deficiente educación de co nciencia

tributaria,
ignora los procedimientos tributarios, un 96% indicó

58% caban o no las normas tributarias y un 69% cree que los desconocer si se

modifin bien administrados por el estado, siendo una causa qtributos que pagan

no sostos. Lamentablemente, en la ciudad de Puno la evaue motiva a evadir

impuente extendida. Asimismo para los Contribuyentes del sión se encuentra

basta ir con el pago de sus obligaciones tributarias , es atentar Régimen General,

cumpl a que la competencia desleal originada, obliga a asumi contra su liquidez,

debidodel producto, para poder mantenerse en el mercado y asr el impuesto como

costo des en beneficio propio. í para obtener más

utilida
 132

2. “El nivel de evasión tributaria de los contribuyentes del Régimen General en la

ciudad de Puno, periodos 2013 – 2014.”

Se ha concluido que todos los ingresos obtenidos mensualmente, no son

declarados en su totalidad por lo que este resultado evidencia la existencia de

evasión tributaria, un 62% indicó que su promedio de ventas mensuales es de S/.

10,000.00 a S/. 40,000.00 y el porcentaje de sus ventas realizadas con

comprobantes de pago son de un 40% a 60%, lo cual conll eva a una evasión

parcial del Impuesto General a las Ventas – IGV e Impuesto a la Renta – IR,

ocasionando disminución en la recaudación fiscal de la Superintendencia

Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT.

3. Urge
a implementación de l lineamientos que permitan mejo

fiscal
de la Superintendencia Nacional de Aduanas y d

aria – SUNAT. Tribut

 133

RECOMENDACIONES

Al finalizar, luego de haber elaborado las conclusiones, nos permitimos realizar las

siguientes recomendaciones:

1. La administración Tributaria debe hacer conocer más ampliamente a todo los

contribuyentes peruanos la canalización de sus tributos, para que estos cumplan

con pagarlas, capacitando a los contribuyentes por medio de campañas que

concienticen y hagan de conocimiento de la ciudadanía sobre los efectos positivos

del pago de los tributos y la nocividad que produce la no decla ración del total de

ingresos. Es más se debe fomentar la conciencia tributa ria en todos los

contri buyentes, debido a que “un elemento clave para l ograr una mayor

recaudación fiscal”, es el cumplimiento voluntario de las oblig aciones tributarias

por parte de los ciudadanos, en ese sentido la enseñanza del c umplimiento

fiscal debe
e serd inculcada en los ciudadanos desde temprana e s dad entre

niños ay jóvene
fin de arraigar estos conceptos desde la niñez . En este sentido

mencionamos que la creación de una conciencia tributaria m erece una atención

adecuada en el Perú, sobre todo en los países en vías de d esarrollo como el

nuestro.
 134

2. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria -

SUNAT, debe efectuar un mayor y mejor control de las obligaciones tributarias

tanto formales (emisión de comprobantes de pago por sus ventas, presentación de

las declaraciones juradas mensuales y anuales), obligaciones sustanciales (pago

del Impuesto General a las Ventas, pago del Impuesto a la renta y el pago de

multas), que permita disminuir la evasión tributaria en el sector y generar mayores

ingresos en la recaudación fiscal. La SUNAT como ente ad sministrador de los

tributodebe mostrar mayor acción en sus funciones, con el ú nico fin de

mizar
mejorar la recaudación fiscal, incentivando y dando
y opti a

buyentes que el cumplimiento voluntario

conocer a de las obligac los contri

iones mportante paratributarias

garantizar la educación con
es escuelas bienmuy i

eras, servicios de salud adecuados,

equipadas, administración de
buenas carret

seguridad
justicia eficienteinterna y externa del país.
y mayor

3. Implementar los lineamientos propuestos en el trabajo de investigación

mayor conciencia tributaria y contrarrestar la evasión tr

para generar ibutaria.
 135

BIBLIOGRAFÍA

Ámez, F. M. (2003). Diccionario de Contabilidad y Finanzas. L ima: CULTURAL, S.A.

Apaza Meza, M., & Brun Herbozo, H. (2004). Manual de Infracciones, Sanciones y el
Nuevo Régimen de Gradualidad. Lima: Instituto de Investigación El Pacífico EIRL.

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 137

ANEXOS
 138

MATRIZ DE CONSISTENCIA
TESIS: EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA RECAUDACIÓN FISCAL DE LOS CONTRIBUYENTES DEL
RÉGIMEN GENERAL DE LA CIUDAD DE PUNO, PERIODOS 2013 - 2014
PROBLEMA GENERAL
OBJETIVO GENERAL

¿De qué manera la evasión tributaria influye en la recaudación fiscal de los contribuyentes del régimen general de la ciudad Determinar la influencia de la evasión tributaria en la recaudación fiscal contribuyentes del régimen general
de Puno, periodos periodos 201
2013 -2014?

ciudad de Puno, general de la ciudad de Puno, Recaudación

3- 2014. periodos 2013- 2014. fiscal.

PE1 HE1 OE1

V.I. Causas de la  Social

a influencia
¿Cuáles son las causas de la evasión tributaria de Lasfiscal?
en la recaudación causas de la evasión evasión Determinar l las causas de tributaria en l fiscal.
la evasión tributaria influyen tributaria.
a recaudación negativamente en la
recaudación fiscal.
 Econó

V.D.  Oblig
Recaudación formal
fiscal.
 Oblig
sustan

V.I. Nivel de  Ingres

¿Cuál es el nivel de evasión tributaria en laa recaudación
influencia delfiscal?El nivel de evasión tributaria evasión Determinar l nivel de la ev en la recauda
asión tributaria influye negativamente en la tributaria.
ción fiscal. recaudación fiscal. V.D.  Oblig
Recaudación formal
fiscal.

 Oblig
sustan

¿Qué alternativas rnativas que Proponer alte

minuir
permitirán disminuir la evasión tributaria para la evasiónla recaudación fiscal?
incrementar permitan dis tributaria par recaudación f
a incrementar la
iscal.
 139

CUESTIONARIO

ENCUESTA:

Estimado (a) Señor (a), estoy desarrollando un estudio relacionado con la Evasión Tributaria y
su influencia en la Recaudación Fiscal. Por lo cual le pido encarecidamente me proporcione
mediante las respuestas la información que me ayude a desarrollar satisfactoriamente dicho
estudio.

INSTRUCCIONES:

Lea cuidadosamente cada una de las interrogantes y marque con una (X). Po r favor
responda todo el cuestionari
o.

I. DATOS RE LACIONADOS A LAS CAUSAS DE LA EVASIÓN TRIB UTARIA:

A
N° PREGUNTAS No veces Si
ue la Administración Tributaria¿Cree,
conoceq las
1.
s que realiza usted? actividade
a usted que es excesivo los impuestos
¿Consider cobrados
2.
por el Estado?
ed que los tributos que paga son¿Cree
bien
ust
3.
ados por el Estado? administr
esto que paga lo ve como un aporte justo,
¿El impu
4. y útil para satisfacer las necesidades
necesario colectivas
?
ed para que se destina los Impuestos que
¿Sabía ust
5.
se pagan?
do alguna capacitación por parte de la
¿Ha recibi
6.
SUNAT, referido al pago de tributos?
¿Tiene usted conocimiento claro de los
7.
procedimientos Tributarios?
¿Está de acuerdo con la modificación constante de
8.
las Normas Tributarias?
 140

II. DATOS RELACIONADOS AL NIVEL DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA:

9.- ¿Cuál es el monto promedio de sus ventas mensuales?

( ) Menos de S/. 10,000 ( ) De S/. 10,001 a S/.20, 000

( ) De S/. 20,001 a S/. 40,000 ( ) De 40,001 a Más

10.- ¿En promedio, cuál es su porcentaje de ganancia que tiene?

( ) Menos de 10% ( ) Del 15% a 20% ( ) Del 20% a 30% ( ) Más de 40%

11.- ¿Con qu e frecuencia emite su comprobante de pago?

( ) No ( ) A veces ( ) Casi Siempre ( ) Si

12.- ¿Qué porcentaje de sus ventas realiza con comprobante de pago?

( ) Menos del 40% ( ) Del 40% al 60% ( ) Del 60% al 80% ( ) Más del 80%

Por qué,………………………………………………………………………………..

III. DATOS RE LACIONADOS A LA RECAUDACIÓN FISCAL:

A
N° PREGUNTAS No veces S
información del Sistema de Registro
¿Ha tenido
13. ontribuyentes (RUC)?Único de C

¿Sabe Usted como se debe presentar declaraciones

14.
juradas mensuales y anuales ante la SUNAT?
¿Sabe Usted que sus ingresos netos mensuales se encuentran efectos al IGV?
15.

16. ¿Usted paga sus impuestos establecidos?

¿Usted ha tenido multas por haber cometido
17.
infracciones tributarias?