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Jerarquía de las leyes scales

Un factor importante en la interpretación de las disposiciones scales, consiste en darle la importancia adecuada a
cada uno de los elementos que intervienen en su interpretación y que deben ser considerados al efectuar una
investigación y externar una opinión profesional.

A lo anterior le denominamos jerarquía de las disposiciones o jerarquía de las leyes scales. Al estudiar la jerarquía

de las disposiciones scales, podemos ordenar de menor a mayor importancia en la aplicación de las disposiciones
scales, mismas que conservando el mismo orden representan de lo más especí co a lo más genérico, de la
siguiente manera:
 1. Ley de Ingresos de la Federación. (Para que una ley scal sea obligatoria debe estar enunciada en la Ley de
Ingresos de la Federación, dado que el Congreso de la Unión es quien autoriza
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al poder ejecutivo
ingresos anualmente).
2. Convenios internacionales (Código Fiscal de la Federación artículo 1 sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados internacionales de los que México sea parte).
3. Ley scal especí ca (Ley del Impuesto sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado, etc.)
4. Código Fiscal de la Federación (Código Fiscal de la Federación artículo 1. Se aplicará en defecto de las leyes
scales)
5. Otras disposiciones scales
6. Derecho federal común. (Código Fiscal de la Federación Artículo 5 segundo párrafo. A falta de norma scal
expresa se aplicará supletoriamente)
7. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (La Constitución debe ser respetada tanto por los
tratados internacionales, [los tratados internacionales que rme México deben ser incorporados en la
Constitución] la Ley de Ingresos de la Federación, las leyes scales especí cas, el Código Fiscal de la Federación,
otras disposiciones scales así como el Derecho Federal Común). Por tal motivo, debiésemos considerar la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos como una especie de esfera que rodea todas y cada una de
las demás disposiciones en lugar de considerar que se trata sólo de la base de una pirámide.

Con lo anterior podemos entender que, en primer término, por ser la de mayor jerarquía, se aplica la Constitución,
enseguida la Ley de Ingresos de la Federación seguida de los convenios internacionales, a quien siguen las leyes
especí cas.

A de ciencia de la ley especí ca se aplicará el Código Fiscal de la Federación, enseguida las demás disposiciones
scales y, nalmente, a de ciencia de éste, se aplicará el Derecho Federal Común.

Ver Código Fiscal de la Federación artículos 1 y 5.

De CP Pedro Pablo Moreno (https://le sco.com/miembros/pedro-pablo/blog) 24/07/2017 scal (https://le sco.com/category/ scal/)
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