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g) El cobro compulsivo de la obligación fiscal

Consiste en un proceso ejecutivo sumario basado en el principio de legitimidad


de los actos administrativos.

Si el ejecutado no abona la deuda cuando se lo intimó al pago, queda citado


devuelta y puede oponer las excepciones de la ley, por un plazo de 5 días.

Los pagos posteriores a la iniciación del juicio, los mal imputados o no


comunicados debidamente no pueden fundar excepción. Si se acreditan, los
autos se archivan o se reduce el monto demandado con costas a los ejecutados.

Las entidades financieras serán responsables en forma solidaria por hasta el


valor del bien o la suma que se hubiera embargado, cuando con previo
conocimiento del embargo hubieren permitido su levantamiento, sean causantes
de ocultación de bienes, fondos, valores o dchos. del contribuyente ejecutado
para impedir la traba, y cuando sus dependientes incumplan las órdenes de
embargo u otras medidas cautelares.

Verificada las situaciones, el agente fiscal la comunicará al juez de ejecución, que


dará traslado por 5 días al denunciado, deberá dictar resolución para hacer
efectiva la responsabilidad, que se cumplirá en un plazo de 10 días.

Si la deuda firme, líquida y exigible estuviera garantizada, se procederá a


ejecutar la garantía y luego se podrá seguir la ejecución contra otro bien o valor
del ejecutado, cuando no fuera suficiente para cubrir la deuda.

La boleta de deuda o título ejecutivo

Constituye un título suficiente para iniciar el procedimiento de ejecución fiscal


previsto en la Ley de Procedimiento Tributario. Sólo se pueden generar boletas
de deuda cuando las deudas reclamadas hayan sido consentidas por los
contribuyentes o confirmadas luego de interpuestos los recursos pertinentes.

Requisitos

 El título debe estar exento de toda irregularidad comprobada.

 Debe evitar tener como real un hecho manifiestamente falso o inexistente.


La deuda tributaria debe tener vida propia al momento de iniciarse la
acción.

 El crédito existente, puede no tener viabilidad para ser ejecutado si carece


de exigibilidad por no poder reclamarse al momento de iniciar el
procedimiento.

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Si el agente fiscal comentó a recorrer la ruta ejecutiva fue por estimar cumplidos
los requisitos; pero este no puede negar al ejecutado el derecho de alegar y
probar la improcedencia de la ejecución.

Procedimiento

Iniciación. La demanda se tiene por interpuesta con las primeras actuaciones,


debiendo contener la determinación del hecho, alegación del derecho y petición
al tribunal interviniente.

El agente fiscal realiza la presentación al juez competente para informarle según


surja de la boleta de deuda de datos atinentes al ejecutado y de la deuda
tributaria que se propone cobrar y las medidas precautorias que se dispone
trabar.

Procedimiento posterior. El empleado del fisco libra, bajo su firma,


mandamiento de intimación de pago y el embargo por la suma reclamada más el
porcentaje de intereses y costas, dejando citado al ejecutado para que en 5 días
produzca excepciones. Proporciona copia de la boleta de deuda.

Si el agente fiscal decide practicar desapoderamientos físicos o allanar


domicilios, debe requerir la orden respectiva al juez competente.

Si el ejecutado opone excepciones ante el juez, deberá manifestar bajo


juramento la fecha de recepción de la intimación cumplida y acompañando la
copia de la boleta de deuda y el mandamiento. El juez ordena traslado por 5 días
al ejecutante, debiendo el auto notificarse personalmente o por cédula al agente
fiscal en el domicilio legal. Previo al traslado, el juez podrá examinar su
competencia y expedirse al respecto.

La sentencia de ejecución es inapelable, pudiendo el fisco librar de nuevo el


título de deuda y el ejecutado iniciar repetición.

Si el ejecutado no opuso excepciones, el agente fiscal requerirá constancia de la


circunstancia, dejando de modo expedita la ejecución, con intereses y costas.

Liquidación. El empleado del fisco practica la liquidación y notifica


administrativamente al demandado, que tiene 5 días para impugnarla al juez.

Honorarios. La AFIP los estimará; si el interesado no concuerda, se requerirá


regulación judicial.

Notificación. El secuestro de bienes y la subasta realizada deberán comunicarse


al juez, y el agente fiscal notificará al ejecutado.

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Excepciones admisibles

 Pago total documentado. La exigencia legal del pago debe ser total, no
parcial; no puede reclamarse un importe ingresado porque implicaría una
confiscación, enriquecimiento ilegítimo y una lesión a la defensa en juicio.
Un pago parcial no comunicado produce una reducción con costas al
ejecutado; en cambio, si el pago fue comunicado y no se tuvo en cuenta,
deberá reducirse la pretensión y hacerse cargo de las costas
proporcionales a esa suma pagada. El pago parcial con falencias tendrá
reducción pero con costas totales del litigio.

 Espera documentada. Se refiere a las prórrogas o diferimientos para el


pago de tributos concedidos por ley o por el organismo recaudador
cuando la ley autoriza su concesión.

 Prescripción. Se autoriza su oposición al contestar la demanda o en la


primera presentación en juicio que haga quien la intente.

 Inhabilidad de título.Se restringe la procedencia de esta excepción cuando


hayan vicios extrínsecos en la boleta de deuda. Se incluye a ésta, la falta de
legitimación sustancial pasiva, la condonación de una multa que luego
pretende ejecutarse (aplicado a los anticipos).

Las formas extrínsecas infaltables de la boleta son: lugar y fecha de


otorgamiento, firma del funcionario competente, indicación del acto
administrativo por el cual se libera, el deudor, importe líquido y el concepto de
la deuda. Previamente debe quedar establecido que es un acto administrativo
genuinamente legítimo del que resulta una deuda verídicamente existente y
exigible.

La excepción de Inconstitucionalidad

La Corte ha admitido esta defensa para prevenir el agravio irreparable atento a


la imposibilidad de conjurar ese mal por la vía ordinaria o cuando lo decidido
reviste gravedad institucional y de resultar frustratorio de derechos de orden
federal con perturbación de servicios públicos. Si bien no está contenida entre
las excepciones, se admite la defensa; puede suceder porque el impuesto cuyo
cobro se persigue puede causar un gravamen irreparable por la importancia de
su monto, o porque la anomalía es manifiesta obrando en autos los elementos
pertinentes.