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2016

2016
OBLIGACIONES
LEGALES Y FISCALES
Impuesto de renta................................... 2
Impuesto de renta persona natural........... 8
Declaración de activos en el exterior....... 14
Retención en la fuente............................. 15
Ganancias ocasionales............................ 25
Sanciones................................................ 28
Impuesto sobre las ventas (IVA)............... 29
Paraísos fiscales....................................... 34
Impuesto de industria y comercio............ 35
Deberes de información.......................... 35
Cifras laborales........................................ 46
Índices..................................................... 48
Régimen cambiario................................. 49
Precios de transferencia........................... 49
Causales de vigilancia............................. 53
Pagos en el exterior................................. 54
Gravamen a los movimientos financieros. 57
Certificados ............................................ 58
CREE....................................................... 59
Impuesto a la riqueza.............................. 62
Impuesto de normalización tributaria...... 66
Impuesto al consumo.............................. 67
NIIF ........................................................ 69
Los datos y cifras presentados constituyen una orientación para el cumplimiento de
algunas obligaciones tributarias y legales y no eximen al usuario de consultar los
códigos, leyes y decretos reglamentarios correspondientes.
IMPUESTO DE RENTA
PERSONAS NO OBLIGADAS A DECLARAR RENTA AÑO GRAVABLE
Empleados que no sean responsables de IVA régimen común

  Año gravable 2015 Año gravable 2016


INGRESOS BRUTOS inferiores a 1.400 UVT $39.591.000 $41.654.000
PATRIMONIO BRUTO inferior a 4.500 UVT $127.256.000 $133.889.000

Trabajadores por cuenta propia residentes en el país cuyos ingresos sean factu-
rados y sobre los mismos le hubieren practicado retención en la fuente y que no
sean responsables de IVA régimen común

  Año gravable 2015 Año gravable 2016


INGRESOS BRUTOS inferiores a 1.400 UVT $39.591.000 $41.654.000
PATRIMONIO BRUTO inferior a 4.500 UVT $127.256.000 $133.889.000

Demás personas naturales y asimiladas a éstas, residentes, no clasificadas en


las categorías anteriores que no sean responsables de IVA régimen común

Año gravable 2015 Año gravable 2016


INGRESOS BRUTOS inferiores a 1.400 UVT $39.591.000 $41.654.000
PATRIMONIO BRUTO inferior a 4.500 UVT $127.256.000 $133.889.000

Para determinar la calidad de empleados los ingresos provenientes de rentas pasivas,


entendidas como las que tienen la característica común de provenir de un origen
diferente al de una actividad empresarial, que se obtienen sin que resulte necesario
el desarrollo de una actividad, no computarán dentro del ochenta por ciento (80%).

Para establecer las demás categorías, deberán sumarse todos los ingresos
provenientes de cualquier actividad económica, con independencia de la categoría
de persona natural a la que se pertenezca.

Para establecer la base del cálculo del impuesto sobre la renta, por cualquiera de los
sistemas de determinación y declaración, no se incluirán los ingresos por ganancias
ocasionales, ya que este impuesto se determina de forma independiente.

OTROS REQUISITOS PARA NO OBLIGADOS A PRESENTAR


DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Año gravable Año gravable
2015 2016
Los consumos por medio de tarjetas de crédito durante $79.181.000 $83.308.000
el año gravable no excedan de 2.800 UVT 

El total de compras y consumos en el año gravable


$79.181.000 $83.308.000
no exceda de 2.800 UVT 

2
Año gravable Año gravable
2015 2016
El valor total acumulado de consignaciones bancarias,
depósitos o inversiones financieras durante el año $127.256.000 $133.889.000
gravable no exceda de 4.500 UVT

PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS


EXTRANJERAS SIN RESIDENCIA EN EL PAÍS

Cuando la totalidad de los ingresos que tratan los artículos 407 a 411 y 414-1 del
Estatuto Tributario (ET) fueron sometidos a retención en la fuente. Los demás
extranjeros que obtengan rentas ubicadas en los artículos 412, 413, 414, 415 del ET
están obligados a declarar en todas las circunstancias

Tarifa 2015 Tipo Contribuyente

Personas jurídicas, sucursales de sociedades extranjeras y estable-


25%
cimientos permanentes
Rentas obtenidas por sociedades y entidades extranjeras, que no
39%
sean atribuibles a una sucursal o establecimiento permanente
Personas naturales colombianas o extranjeras residentes en el
33%
exterior
15% Usuarios industriales y de servicios de zona franca
20% Régimen tributario especial
Según tabla Personas naturales residentes

BENEFICIOS ESPECIALES POR INVERSIONES

Deducción por amortización en el sector agropecuario

Serán deducibles del impuesto sobre la renta, en sus coeficientes de amortización,


las inversiones en construcción y reparación de viviendas en el campo, en beneficio
de los trabajadores; igualmente, los desmontes, obras de riego y de desecación,
la titulación de baldíos, construcción de acueductos, cercas, bañaderas y demás
inversiones en la fundación, ampliación y mejoramiento de fincas rurales.

El gobierno fijará las inversiones a las que se refiere este artículo y reglamentará la
forma de ejecutar estas deducciones.

Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente

Las personas jurídicas que realicen directamente inversiones en control y


mejoramiento del medio ambiente, tendrán derecho a deducir el valor de las mismas,
en el año de realización. Esta deducción no podrá ser superior al veinte por ciento
(20%) de la renta líquida, determinada antes de restar el valor de la inversión y no
puede obedecer a una exigencia legal.

3
Deducción por inversiones en investigación y desarrollo tecnológico

Las inversiones en proyectos calificados como de investigación y desarrollo


tecnológico o innovación, darán derecho a deducir el ciento setenta y cinco por ciento
(175%) del valor invertido en el período, sin exceder del cuarenta por ciento (40%) de
la renta líquida, determinada antes de restar el valor de la inversión.
Tales inversiones serán realizadas a través de Investigadores, Grupos o Centros
de Investigación, Desarrollo Tecnológico, Innovación, Unidades de Investigación,
Desarrollo Tecnológico o Innovación de Empresas, registrados y reconocidos por
Colciencias.
Cuando el beneficio supere el valor máximo deducible en el año en que se realizó
la inversión o la donación, el exceso podrá solicitarse en los años siguientes hasta
agotarse, aplicando el límite del cuarenta por ciento (40%).
La utilización de esta deducción no genera utilidad gravada en cabeza de los socios
o accionistas.

Deducción por inversiones en proyectos cinematográficos

Quienes realicen inversiones o donaciones a proyectos cinematográficos de


producción o coproducción en largometraje o cortometraje colombianos, podrán
deducir de su renta en el período en el que se realice la inversión o donación, el
ciento sesenta y cinco por ciento (165%) del valor real invertido o donado.

VENCIMIENTOS DECLARACIÓN DE RENTA


Personas Jurídicas No Grandes Contribuyentes
Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complemen-
tarios se vencen en las fechas que se indican a continuación atendiendo a los dos
últimos dígitos del NIT del declarante.

Últimos Declaración y Últimos Declaración y


Último Pago segunda
dos pago primera dos pago primera
dígito cuota
dígitos cuota dígitos cuota
96 al 00 Abril 12/2016 46 al 50 Abril 26/2016 0 Junio 9/2016
91 al 95 Abril 13/2016 41 al 45 Abril 27/2016 9 Junio 10/2016
86 al 90 Abril 14/2016 36 al 40 Abril 28/2016 8 Junio 13/2016
81 al 85 Abril 15/2016 31 al 35 Abril 29/2016 7 Junio 14/2016
76 al 80 Abril 18/2016 26 al 30 Mayo 2/2016 6 Junio 15/2016
71 al 75 Abril 19/2016 21 al 25 Mayo 3/2016 5 Junio 16/2016
66 al 70 Abril 20/2016 16 al 20 Mayo 4/2016 4 Junio 17/2016
61 al 65 Abril 21/2016 11 al 15 Mayo 5/2016 3 Junio 20/2016
56 al 60 Abril 22/2016 06 al 10 Mayo 6/2016 2 Junio 21/2016
51 al 55 Abril 25/2016 01 al 05 Mayo 10/2016 1 Junio 22/2016

Grandes Contribuyentes

Los plazos para pagar y presentar la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios se vencen en las fechas que se indican a continuación, atendiendo
al último dígito del NIT del declarante.

4
Último Declaración y pago Pago tercera cuota
Pago primera cuota
dígito NIT segunda cuota 50% 50%
0 Febrero 9/2016 Abril 12/2016 Junio 9/2016
9 Febrero 10/2016 Abril 13/2016 Junio 10/2016
8 Febrero 11/2016 Abril 14/2016 Junio 13/2016
7 Febrero 12/2016 Abril 15/2016 Junio 14/2016
6 Febrero 15/2016 Abril 18/2016 Junio 15/2016
5 Febrero 16/2016 Abril 19/2016 Junio 16/2016
4 Febrero 17/2016 Abril 20/2016 Junio 17/2016
3 Febrero 18/2016 Abril 21/2016 Junio 20/2016
2 Febrero 19/2016 Abril 22/2016 Junio 21/2016
1 Febrero 22/2016 Abril 25/2016 Junio 22/2016

El valor de la primera cuota no podrá ser inferior al veinte por ciento (20%) del saldo
a pagar del año gravable 2014.
Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la respectiva declaración
de renta, del valor a pagar, se restará lo pagado en la primera cuota y el saldo se
cancelará en los porcentajes mencionados. Segunda cuota 50% y tercera cuota 50%

Personas naturales residentes en el país, en


el exterior y sucesiones ilíquidas
Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios
y para cancelar el valor a pagar por concepto del impuesto de renta y el anticipo, se
vencen en las fechas que se indican a continuación atendiendo a los últimos dos dígitos
del NIT del declarante.

Últimos dos Fecha límite Últimos dos Fecha límite Últimos dos Fecha límite
dígitos dígitos dígitos
99 y 00 Ago. 9/2016 65 y 66 Sept. 2/2016 31 y 32 Sept. 27/2016
97 y 98 Ago. 10/2016 63 y 64 Sept. 5/2016 29 y 30 Sept. 28/2016
95 y 96 Ago. 11/2016 61 y 62 Sept. 6/2016 27 y 28 Sept. 29/2016
93 y 94 Ago. 12/2016 59 y 60 Sept. 7/2016 25 y 26 Sept. 30/2016
91 y 92 Ago. 16/2016 57 y 58 Sept. 8/2016 23 y 24 Oct. 3/2016
89 y 90 Ago. 17/2016 55 y 56 Sept. 9/2016 21 y 22 Oct. 4/2016
87 y 88 Ago. 18/2016 53 y 54 Sept. 12/2016 19 y 20 Oct. 5/2016
85 y 86 Ago. 19/2016 51 y 52 Sept. 13/2016 17 y 18 Oct. 6/2016
83 y 84 Ago. 22/2016 49 y 50 Sept. 14/2016 15 y 16 Oct. 7/2016
81 y 82 Ago. 23/2016 47 y 48 Sept. 15/2016 13 y 14 Oct. 10/2016
79 y 80 Ago. 24/2016 45 y 46 Sept. 16/2016 11 y 12 Oct. 11/2016
77 y 78 Ago. 25/2016 43 y 44 Sept. 19/2016 09 y 10 Oct. 12/2016
75 y 76 Ago. 26/2016 41 y 42 Sept. 20/2016 07 y 08 Oct. 13/2016
73 y 74 Ago. 29/2016 39 y 40 Sept. 21/2016 05 y 06 Oct. 14/2016
71 y 72 Ago. 30/2016 37 y 38 Sept. 22/2016 03 y 04 Oct. 18/2016
69 y 70 Ago. 31/2016 35 y 36 Sept. 23/2016 01 y 02 Oct. 19/2016
67 y 68 Sept. 1/2016 33 y 34 Sept. 26/2016

5
Declaración por cambio de titular de la inversión extranjera
El titular de la inversión extranjera que realice venta de su inversión, deberá presentar
declaración de renta, con la liquidación y pago del impuesto que se genere en la
operación, en los bancos y demás entidades autorizadas, utilizando el formulario
señalado para la vigencia gravable inmediatamente anterior o el que se autorice para
el efecto, dentro del mes siguiente a la fecha de la transacción o venta.

La presentación de la declaración del impuesto sobre la renta por cada operación


será obligatoria, aún en el evento en que no se genere impuesto a cargo por la
respectiva transacción.

No aplica para el caso de inversiones de portafolio de títulos inscritos en el registro


nacional de valores y emisores, salvo en la enajenación del diez por ciento (10%) o
más de las acciones en circulación de un emisor, durante un mismo año gravable,
caso en el cual el inversionista estará obligado a presentar declaración anual del
impuesto sobre la renta.

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PAGAR EN


UNA SOLA CUOTA EL IMPUESTO
Deberá pagarse totalmente el impuesto al presentar la declaración cuando el mismo
sea inferior a 41 UVT:

Año gravable 2015: $1.159.000 - Año gravable 2016: $1.220.000

INTERÉS PRESUNTIVO POR PRÉSTAMO EN DINERO


A LOS SOCIOS O DE ÉSTOS A LA SOCIEDAD

2015: 4,34% (DTF a 31 de diciembre de 2014)


2016: 5.22% (DTF a 31 de diciembre de 2015)

INTERÉS DEDUCIBLE EN PRÉSTAMOS DE VIVIENDA (1.200 UVT)

2015: $33.935.000 - 2016: $35.704.000

AJUSTE DEL COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS


2014: 2,89% - 2015: 5,21%
EXCLUSIONES DE RENTA PRESUNTIVA
Año Gravable 2015 Año Gravable 2016
Vivienda de habitación, los primeros $226.232.000 $238.024.000
8.000 UVT
Activos destinados al sector $537.301.000 $565.307.000
agropecuario, los primeros 19.000 UVT

DEPRECIACIÓN TOTAL
Se podrá depreciar totalmente el activo en el período en que se adquiere, sin considerar
su vida útil, cuando tenga un valor igual o inferior a 50 UVT.

2015: $1.414.000 - 2016: $1.488.000

6
DECLARACIONES FIRMADAS POR CONTADOR PÚBLICO
PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

Declaraciones de IVA y retención en la fuente año 2016

Cuando el patrimonio bruto del responsable o agente retenedor


en el último día del año 2015 o los ingresos brutos de dicho año, $2.827.900.000
sean superiores a 100.000 UVT

Declaraciones de renta del año 2015

Cuando el patrimonio bruto del responsable o agente retenedor


en el último día del año 2015 o los ingresos brutos de dicho año, $2.827.900.000
sean superiores a 100.000 UVT

Declaración de impuesto al consumo del año 2016

Cuando el patrimonio bruto del responsable o agente retenedor


en el último día del año 2015 o los ingresos brutos de dicho año, $2.827.900.000
sean superiores a 100.000 UVT

OBLIGACIÓN DE TENER REVISOR FISCAL EN EL 2016

Activos brutos iguales o superiores a 5.000 salarios mínimos a $ 3.221.750.000


diciembre 31 de 2015

Ingresos brutos iguales o superiores a 3.000 salarios mínimos $ 1.933.050.000


a diciembre 31 de 2015

TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS


PERSONAS NATURALES PARA EL AÑO GRAVABLE 2015
ARTÍCULO 241 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

Rango en UVT Rango en pesos Tarifa


Impuesto
Desde Hasta Desde Hasta Marginal

>0 1.090 0 30.824.000 0% 0

(Renta gravable
>1.090 1.700 30.824.001 48.074.000 19% expresada en UVT
menos 1.090 UVT)*19%
(Renta gravable
expresada en UVT
>1.700 4.100 48.074.001 115.944.000 28% menos 1.700 UVT)*28%
más 116 UVT
(Renta gravable
En ade- 115.944.001 En adelante expresada en UVT
>4.100 33%
lante menos 4.100 UVT)*33%
más 788 UVT

7
IMPUESTO DE RENTA
Personas naturales
CLASIFICACIÓN PERSONA NATURAL Y DETERMINACIÓN
IMPUESTO DE RENTA

EMPLEADO IMPUESTO
Se entiende por tal toda persona natural El mayor entre el determinado por
residente en el país cuyos ingresos provengan, el sistema ordinario (sin incluir
en un ochenta por ciento (80%) o más, de la ganancias ocasionales) y
prestación de servicios personales o de la El Impuesto Mínimo Alternativo
realización de una actividad económica por Nacional (IMAN).
cuenta y riesgo del empleador, mediante una
vinculación laboral o legal y reglamentaria o de
Impuesto Mínimo Alternativo
cualquier otra naturaleza, independientemente Simple (IMAS). Podrán aplicar
de su denominación. esta alternativa si la renta gravable
alternativa en el año gravable es
Los trabajadores que presten servicios inferior a 2.800 UVT, ($79.181.000)
personales mediante el ejercicio de año gravable 2015 y el patrimonio
profesiones liberales o que presten servicios líquido es inferior a 12.000 UVT
técnicos que no requieran la utilización de ($339.348.000 año base 2015).
materiales o insumos especializados o de
maquinaria o equipo especializado, siempre De aplicar esta alternativa no estará
que sus ingresos correspondan en un ochenta obligado a determinar el impuesto
por ciento (80%) o más al ejercicio de dichas por el sistema ordinario ni por el
actividades. IMAN.

TRABAJADOR POR IMPUESTO


CUENTA PROPIA
Sistema ordinario.
Se entiende como trabajador Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS).
por cuenta propia, toda persona Siempre que su Renta Gravable Alternativa
natural residente en el país (RGA) en el período resulte superior al rango
cuyos ingresos provengan en mínimo determinado para cada actividad
una proporción igual o superior económica, e inferior a veintisiete mil (27.000)
a un ochenta por ciento (80%) UVT ($763.533.000 año base 2015) y que el
de la realización de una de patrimonio líquido declarado en el año anterior
las actividades económicas sea inferior a 12.000 UVT ($339.348.000 año
señaladas y que prestó el servicio base 2015).
por su cuenta y riesgo. Si la RGA es superior a 27.000 UVT ($763.533.000
año base 2015) únicamente sistema ordinario.

OTROS CONTRIBUYENTES IMPUESTO


Las demás personas naturales residentes cuyos ingresos
correspondan únicamente a pensiones de jubilación,
invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales.
Seguirán sujetas al
Las reguladas en el Decreto 960 de 1970 (notarios). régimen ordinario
Quienes clasifican como cuenta propia pero la actividad no del impuesto sobre
corresponda a las mencionadas. la renta.
Quienes clasifican como cuenta propia y perciban ingresos
superiores a 27.000 UVT.

8
EL IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL (IMAN)
Para empleados

El IMAN para las personas naturales clasificadas en esta categoría, es un sistema


presuntivo y obligatorio de determinación de la base gravable y alícuota del impuesto
sobre la renta, el cual no admite para su cálculo depuraciones, deducciones ni
aminoraciones estructurales.

Las ganancias ocasionales y los ingresos por enajenación de activos fijos poseídos
por menos de dos años, no hacen parte de la base gravable del IMAN. Tampoco los
retiros parciales o totales de los fondos de pensiones y cuentas AFC de períodos
anteriores.

Dentro de los ingresos brutos, se entienden incluidos los ingresos obtenidos por el
empleado por la realización de actividades económicas y la prestación de servicios
personales por su propia cuenta y riesgo.

De la suma total de los ingresos obtenidos en el período gravable se podrán restar


únicamente los conceptos relacionados a continuación y el resultado que se obtenga
constituye la Renta Gravable Alternativa:

Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista.

El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciba en virtud de


seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente.

Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado.

Los gastos de representación considerados como exentos de impuesto sobre la


renta, según los requisitos y límites establecidos en el numeral 7 del artículo 206 del
Estatuto Tributario.

Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan


obligatorio de salud POS, de cualquier régimen, o por los planes complementarios y
de medicina prepagada, siempre que superen el treinta por ciento (30%) del ingreso
bruto del contribuyente en el respectivo año o período gravable. La deducción anual
de los pagos está limitada al menor valor entre el sesenta por ciento (60%) del ingreso
bruto del contribuyente en el respectivo período o dos mil trescientas (2.300) UVT,
debidamente soportados.

El monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades


públicas declaradas y en los términos establecidos por el Gobierno Nacional.

Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el


respectivo período gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del
servicio doméstico.

El costo fiscal, de los bienes enajenados, siempre y cuando no formen parte del giro
ordinario de los negocios.

Indemnización por seguros de vida, el exceso del salario básico de los oficiales y
suboficiales de las fuerzas militares y la policía nacional, el seguro por muerte y la
compensación por muerte de las fuerzas militares y la policía nacional, indemnización
por accidente de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios.

Los retiros de los fondos de cesantías que efectúen los beneficiarios ó partícipes
sobre los aportes efectuados por los empleadores a título de cesantía.

A este subtotal se le restan las rentas exentas laborales.

9
Sobre la RGA, se aplicará la siguiente tabla:

Renta gravable Renta gravable Renta gravable


IMAN IMAN IMAN
alternativa total alternativa total alternativa total
(en UVT) (en UVT) (en UVT)
anual desde (en anual desde (en anual desde (en
UVT) UVT) UVT)
Menos de 1.548 0.00 3.339 95,51 8.145 792,22
1.548 1,05 3.421 101,98 8.349 833,12
1.588 1,08 3.502 108,64 8.552 874,79
1.629 1,11 3.584 115,49 8.756 917,21
1.670 1,14 3.665 122,54 8.959 960,34
1.710 1,16 3.747 129,76 9.163 1.004,16
1.751 2,38 3.828 137,18 9.367 1.048,64
1.792 2,43 3.910 144,78 9.570 1.093,75
1.833 2,49 3.991 152,58 9.774 1.139,48
1.873 4,76 4.072 168,71 9.978 1.185,78
1.914 4,86 4.276 189,92 10.181 1.232,62
1.955 4,96 4.480 212,27 10.385 1.279,99
1.996 8,43 4.683 235,75 10.588 1.327,85
2.036 8,71 4.887 260,34 10.792 1.376,16
2.118 13,74 5.091 286,03 10.996 1.424,90
2.199 14,26 5.294 312,81 11.199 1.474,04
2.281 19,81 5.498 340,66 11.403 1.523,54
2.362 25,70 5.701 369,57 11.607 1.573,37
2.443 26,57 5.905 399,52 11.810 1.623,49
2.525 35,56 6.109 430,49 12.014 1.673,89
2.606 45,05 6.312 462,46 12.217 1.724,51
2.688 46,43 6.516 495,43 12.421 1.775,33
2.769 55,58 6.720 529,36 12.625 1.826,31
2.851 60,70 6.923 564,23 12.828 1.877,42
2.932 66,02 7.127 600,04 13.032 1.928,63
3.014 71,54 7.330 636,75 13.236 1.979,89
3.095 77,24 7.534 674,35 13.439 2.031,18
27%*RGA-
3.177 83,14 7.738 712,80 Más de 13.643 1.622
3.258 89,23 7.941 752,10

10
IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLE (IMAS)
Para empleados

El IMAS es un sistema de determinación simplificado del impuesto sobre la renta,


aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país, clasificadas en la
categoría de empleados, que en el respectivo año hayan obtenido ingresos inferiores
a dos mil ochocientos (2.800) UVT y hayan poseído un patrimonio líquido inferior a
doce mil (12.000) UVT y es calculado sobre la Renta Gravable Alternativa (RGA)
determinada de conformidad con el sistema del IMAN.

Al valor resultante se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla:


IMAS IMAS
Renta gravable alternativa anual desde Renta gravable alternativa
(en UVT) (en UVT)
(en UVT) anual desde (en UVT)
1.548 1,08 1.996 8,60
1.588 1,10 2.036 8,89
1.629 1,13 2.118 14,02
1.670 1,16 2.199 20,92
1.710 1,19 2.281 29,98
1.751 2,43 2.362 39,03
1.792 2,48 2.443 48,08
1.833 2,54 2.525 57,14
1.873 4,85 2.606 66,19
1.914 4,96 2.688 75,24
1.955 5,06 2.769 84,30

Para trabajadores por cuenta propia

El IMAS para personas naturales clasificadas en las categorías de trabajadores


por cuenta propia es un sistema simplificado y cedular de determinación de la base
gravable y alícuota del impuesto sobre la renta.

Las ganancias ocasionales no hacen parte de la base gravable del IMAS.

De la suma total de los ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos en el período


se podrán restar las devoluciones, rebajas y descuentos y los conceptos generales
que se relacionan a continuación:

Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de


conformidad con lo previsto en los artículos 48 y 49 del Estatuto Tributario.

El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de


seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente.

Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado.

Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan


obligatorio de salud, POS, de cualquier régimen, o por los planes complementarios y
de medicina prepagada, siempre que superen el treinta por ciento (30%) del ingreso
bruto del contribuyente en el respectivo año o período gravable.

11
Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado.

Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan


obligatorio de salud, POS, de cualquier régimen, o por los planes complementarios y
de medicina prepagada, siempre que superen el treinta por ciento (30%) del ingreso
bruto del contribuyente en el respectivo año o período gravable.

La deducción anual de los pagos está limitada al menor valor entre el sesenta por
ciento (60%) del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo período o dos mil
trescientas ($2.300) UVT, debidamente soportados.

El monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades


públicas, declaradas y en los términos establecidos por el Gobierno Nacional.

Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el


respectivo período gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del
servicio doméstico.

El costo fiscal de los bienes enajenados siempre y cuando no formen parte del giro
ordinario de los negocios.

Los retiros de los fondos de cesantías que efectúen los beneficiarios o partícipes
sobre los aportes efectuados por los empleadores a título de cesantía.

El resultado que se obtenga constituye la renta gravable alternativa y será aplicable


la tarifa que corresponda a la respectiva actividad económica, según la siguiente
tabla:

Para RGA
Actividad IMAS
desde (en UVT)
Actividades deportivas y otras 4.057 1,77% *(RGA en UVT – 4.057)
actividades de esparcimiento
Agropecuario, silvicultura y pesca 7.143 1,23% * (RGA en UVT - 7.143)
Comercio al por mayor 4.057 0,82% * (RGA en UVT - 4.057)
Comercio al por menor 5.409 0,82% * (RGA en UVT - 5.409)
Comercio de vehículos automotores, 4.549 0,95% * (RGA en UVT - 4.549)
accesorios y productos conexos
Construcción 2.090 2,17% * (RGA en UVT - 2.090)
Electricidad, gas y vapor 3.934 2,97% * (RGA en UVT - 3.934)
Fabricación de productos 4.795 2,18% * (RGA en UVT - 4.795)
minerales y otros
Fabricación de sustancias químicas 4.549 2,77% * (RGA en UVT - 4.549)
Industria de la madera, 4.549 2,30% * (RGA en UVT - 4.549)
corcho y papel
Manufactura alimentos 4.549 1,13% * (RGA en UVT - 4.549)
Manufactura textiles, prendas 4.303 2,93% * (RGA en UVT - 4.303)
de vestir y cuero
Minería 4.057 4,96% * (RGA en UVT - 4.057)
Servicio de transporte, 4.795 2,79% * (RGA en UVT - 4.795)
almacenamiento y comunicaciones

12
Para RGA
Actividad IMAS
desde (en UVT)
Servicio de hoteles, 3.934 1,55% * (RGA en UVT - 3.934)
restaurantes y similares
Servicios financieros 1.844 6,40% * (RGA en UVT - 1.844)

La declaración en este caso quedará en firme después de seis (6) meses contados
a partir del momento de la presentación en debida forma, si el pago se realiza en los
plazos establecidos y la administración no tiene prueba sumaria sobre la ocurrencia
de fraude mediante la utilización de documentos o información falsa en los conceptos
de ingresos, aportes a la seguridad social, pagos catastróficos, pérdidas por
calamidades u otros.

RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES

Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales


que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:

Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y


tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida, durante un período
cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, en
el entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el país recaiga
sobre más de un año o período gravable, se considerará que la persona es residente
a partir del segundo año o período gravable.

Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado Colombiano o con
personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado Colombiano, y en
virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares,
exentos de tributación en el país en el que se encuentran en misión respecto de toda
o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo año o período
gravable.

Ser nacionales y que durante el respectivo año o período gravable:

a. Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos


dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país;
b. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional;
c. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el
país;
d. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en
el país;
e. Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no
acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios;
f. Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno
Nacional como paraíso fiscal.

No serán residentes fiscales, los nacionales que cumplan con alguno de los literales
anteriores, pero reúnan una de las siguientes condiciones:

Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan su fuente
en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren localizados en
la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

13
DECLARACIÓN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR

Deberá ser presentada a partir del año gravable 2015, por los contribuyentes del
impuesto sobre la renta, sujetos a este impuesto respecto de sus ingresos de fuente
nacional y extranjera y de su patrimonio poseído dentro y fuera del país, que posean
activos en el exterior de cualquier naturaleza.

Contenido de la declaración anual de activos en el exterior:

El formulario que para el efecto ordene la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas


Nacionales (DIAN) debidamente diligenciado.
La información necesaria para la identificación del contribuyente.
La discriminación, el valor patrimonial, la jurisdicción donde estén localizados, la
naturaleza y el tipo de todos los activos poseídos a 1 de enero de cada año cuyo valor
patrimonial sea superior a 3580 UVT.
Los activos poseídos a 1 de enero de cada año que no cumplan con el límite señalado
en el numeral anterior, deberán declararse de manera agregada de acuerdo con la
jurisdicción donde estén localizados, por su valor patrimonial.
La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.

Plazos

Grandes Contribuyentes Personas Jurídicas No Grandes Contribuyen-


tes
Los plazos para presentar la
declaración de activos en el Los plazos para presentar la declaración de
exterior se vencen en las fechas activos en el exterior se vencen en las fechas
que se indican a continuación, que se indican a continuación atendiendo a los
atendiendo al último dígito del dos últimos dígitos del NIT del declarante.
NIT del declarante.

Últimos dos Últimos dos


Último dígito NIT Declaración Declaración Declaración
dígitos dígitos

0 Abril 12/2016 96 al 00 Abril 12/2016 46 al 50 Abril 26/2016


9 Abril 13/2016 91 al 95 Abril 13/2016 41 al 45 Abril 27/2016
8 Abril 14/2016 86 al 90 Abril 14/2016 36 al 40 Abril 28/2016
7 Abril 15/2016 81 al 85 Abril 15/2016 31 al 35 Abril 29/2016
6 Abril 18/2016 76 al 80 Abril 18/2016 26 al 30 Mayo 2/2016
5 Abril 19/2016 71 al 75 Abril 19/2016 21 al 25 Mayo 3/2016
4 Abril 20/2016 66 al 70 Abril 20/2016 16 al 20 Mayo 4/2016
3 Abril 21/2016 61 al 65 Abril 21/2016 11 al 15 Mayo 5/2016
2 Abril 22/2016 56 al 60 Abril 22/2016 06 al 10 Mayo 6/2016

1 Abril 25/2016 51 al 55 Abril 25/2016 01 al 05 Mayo 10/2016

14
Personas naturales residentes en el país

Los plazos para presentar la declaración de activos en el exterior, se vencen en las


fechas que se indican a continuación atendiendo a los dos últimos dígitos del NIT del
declarante:

Últimos Últimos Últimos


dos Fecha límite dos Fecha límite dos Fecha límite
dígitos dígitos dígitos
99 y 00 Ago. 9/2016 65 y 66 Sept. 2/2016 31 y 32 Sept. 27/2016

97 y 98 Ago. 10/2016 63 y 64 Sept. 5/2016 29 y 30 Sept. 28/2016

95 y 96 Ago. 11/2016 61 y 62 Sept. 6/2016 27 y 28 Sept. 29/2016

93 y 94 Ago. 12/2016 59 y 60 Sept. 7/2016 25 y 26 Sept. 30/2016

91 y 92 Ago. 16/2016 57 y 58 Sept. 8/2016 23 y 24 Oct. 3/2016

89 y 90 Ago. 17/2016 55 y 56 Sept. 9/2016 21 y 22 Oct. 4/2016

87 y 88 Ago. 18/2016 53 y 54 Sept. 12/2016 19 y 20 Oct. 5/2016

85 y 86 Ago. 19/2016 51 y 52 Sept. 13/2016 17 y 18 Oct. 6/2016

83 y 84 Ago . 22/2016 49 y 50 Sept. 14/2016 15 y 16 Oct. 7/2016

81 y 82 Ago. 23/2016 47 y 48 Sept. 15/2016 13 y 14 Oct. 10/2016

79 y 80 Ago. 24/2016 45 y 46 Sept. 16/2016 11 y 12 Oct. 11/2016

77 y 78 Ago. 25/2016 43 y 44 Sept. 19/2016 09 y 10 Oct. 12/2016

75 y 76 Ago. 26/2016 41 y 42 Sept. 20/2016 07 y 08 Oct. 13/2016

73 y 74 Ago . 29/2016 39 y 40 Sept. 21/2016 05 y 06 Oct. 14/2016

71 y 72 Ago. 30/2016 37 y 38 Sept. 22/2016 03 y 04 Oct. 18/2016

69 y 70 Ago. 31/2016 35 y 36 Sept. 23/2016 01 y 02 Oct. 19/2016

67 y 68 Sept. 1/2016 33 y 34 Sept. 26/2016

RETENCIÓN
EN LA FUENTE
RETENCIÓN COMPRAS CON TARJETAS DE CRÉDITO Y DÉBITO

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de ventas de bienes o servicios a través
de los sistemas de tarjetas de crédito y/o débito, están sometidos a retención en la
fuente a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) que deberá ser practicada por
las entidades emisoras de las tarjetas de crédito y/o débito en el momento del pago
o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados.

15
RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A PERSONAS NATURALES
PRESTADORES DE SERVICIOS

Residente
Asalariado Trabajador independiente
Sin Sin Que no
Con categoría categoría Con categoría categoría certifique
de empleado de de empleado de su
empleado empleado categoría
No No
Declarante Todos Declarante Todos Todos
declarante declarante
La mayor La mayor La mayor
entre las entre las Tarifas entre las
Tabla Art. Tabla Art. Tabla Art.
tablas tablas Art. 392 tablas
383 ET. 383 ET. 383 ET.
Art. 383 y Art. 383 y ET. Art. 383 y
384 ET. 384 ET. 384 ET.
No residente
Según cada concepto

CONCEPTOS, BASES Y PORCENTAJES


DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
A quien se
Concepto Porcentaje y base
retiene
Propietario, 3.5% sobre $803.000 (**) o
Arrendamiento bienes inmuebles contribuyentes más
Arrendamiento bienes muebles, 4% sobre 100% del pago o
Beneficiario
vehículos, maquinaria abono en cuenta
Contratos de construcción y ur- Contratista 2% sobre $803.000 (**) o más
banización
10% u 11% sobre 100% del
Comisiones sin vínculo laboral Beneficiario (*) pago o abono en cuenta
2.5% sobre $803.000 (**) o
más para declarantes de renta
Compras Beneficiario 3.5% sobre $803.000 (**) o
más para personas naturales
no declarantes

Dividendos o Participaciones
Gravados, pagados a:
Inversionistas de capital del exte- 25%
rior de portafolio

Personas naturales residentes


declarantes, personas jurídicas y
sociedades de hecho, y socieda-
des y entidades extranjeras que Beneficiario 20%
obtengan sus rentas a través de
establecimientos permanentes o
sucursales

Personas naturales residentes no


declarantes, cuando los dividen-
20%
dos superen el tope de 1.400 UVT
($41.654.000)

16
A quien se
Concepto Porcentaje y base
retiene
Personas naturales residentes no
declarantes, personas naturales
y sucesiones ilíquidas no resi-
dentes y sociedades y entidades Beneficiario 33%
extranjeras que no obtengan sus
rentas a través de establecimien-
tos permanentes o sucursales
1% sobre las primeras 20.000
Compra inmuebles con destina- UVT. $595.060.000.
Beneficiario
ción vivienda Retener 2.5% sobre el exceso
de 20.000 UVT $595.060.000
2.5% sobre $803.000 (**) o
Compra inmuebles con destina- Beneficiario más, a falta de retención del
ción diferente de vivienda Notario
Por parte de la enti-
Pago de utilidades inversiones dad administradora 14%
Beneficiario
del exterior de portafolio Si es residente en paraíso fis-
cal 25%
1% sobre $803.000 (**) o más,
Compra vehículos Beneficiario a falta de retención del Trán-
sito
Venta activos fijos personas na- Vendedor 1% sobre el total
turales
Compra combustibles derivados Beneficiario 0.1% sobre el total
del petróleo
Honorarios, administración dele- 10% u 11% sobre el pago o
Beneficiario (*)
gada abono en cuenta
Honorarios por consultoría de
obras públicas remunerados con Contratante 2% pago o abono en cuenta
base en el método del factor mul-
tiplicador
6% del valor del pago o abo-
no en cuenta para declarantes
Demás contratos de consultoría, Contratante 10% u 11% del valor del pago
incluidos los de interventoría
o abono en cuenta para no de-
clarantes
1.5% sobre el valor bruto del
Ingresos provenientes de expor- pago o abono en cuenta en di-
Autorretención
tación de hidrocarburos visas provenientes del exterior
por este concepto
Ingresos provenientes de expor- 1% sobre el valor bruto del
tación de oro y demás productos Autorretención pago o abono en cuenta
mineros
Servicios de licenciamiento o
derecho de uso de software, Contribuyentes 3.5% del respectivo pago o
actividades de análisis, diseño, con residencia o abono en cuenta para decla-
desarrollo, implementación, man- domicilio en Co- rantes
tenimiento, ajustes, pruebas, su- lombia obligados
ministro y documentación, fases
a presentar de-
necesarias en la elaboración de 6% del respectivo pago o abo-
claración del Im-
programas de informática, sean no en cuenta para no declaran-
puesto sobre la
o no personalizados, así como el tes
renta en el país
diseño de páginas web y consul-
toría en programas de informática

17
A quien se
Concepto Porcentaje y base
retiene
Servicios de consultoría de inge- 6% del respectivo pago o abo-
niería en obras civiles de infraes- Beneficiario
no en cuenta
tructura y edificaciones
6% para no declarantes.
Servicios en general Beneficiario 4% para declarantes.
Sobre $119.000 (***) o más
1% sobre $119.000 (***) o
Servicios temporales Beneficiario más
Cooperativas y
precooperativas 2% sobre el AIU, que no po-
Servicios de mano de obra de trabajo aso- drá ser inferior al 10% del va-
lor del contrato.
ciado.
Servicios integrales de aseo y Prestador del ser- 2% sobre el AIU, que no po-
drá ser inferior al 10% del va-
cafetería vicio lor del contrato
Empresas de ser-
vicios temporales 1% sobre el AIU, que no po-
Servicios temporales autorizadas por drá ser inferior al 10% del va-
Ministerio de Tra- lor del contrato
bajo
Entidades de vi-
gilancia autoriza- 2% sobre el AIU, que no podrá
Servicios de vigilancia das por Super- ser inferior al 10% del valor del
intendencia de contrato
Vigilancia Privada
3.5% sobre $119.000 (***) o
Servicios de hoteles y restauran- Beneficiario más, si paga directamente el
tes agente retenedor
Servicios integrales de salud
que comprendan hospitalización, 2% sobre $119.000 (***) o
radiología, medicamentos, exá- IPS más
menes y análisis de laboratorios
clínicos
Transporte terrestre, aéreo y ma- 1% sobre $119.000 (***) o
Transportador
rítimo de carga más
Transporte terrestre nacional de 3.5% sobre $803.000 (**) o
Transportador
pasajeros más
Compra bienes y productos 1.5% valores superiores a 92
agropecuarios sin procesamien- Beneficiario UVT $2.737.000
to industrial
Compra de café pergamino o ce- 0.5% valores superiores a
Beneficiario
reza 160 UVT $4.760.000
Loterías, rifas, apuestas y simi- 20% cuando el pago sea su-
Beneficiario
lares perior a 48 UVT $1.428.000
3.5% sobre $803.000 (**) o
Otros ingresos tributarios Beneficiario más
3.5% a no declarantes
Emolumentos eclesiásticos Beneficiario 4% a declarantes sobre
$803.000 (**) o más
20% para trabajadores que
Indemnizaciones derivadas de Beneficiario devenguen más de 204 UVT
la relación laboral $6.070.000

18
A quien se
Concepto Porcentaje y base
retiene
20% residentes
Otras indemnizaciones Beneficiario 33% no residentes
25% Personas jurídicas.

Rendimientos financieros Beneficiario 7%

- Intereses originados en ope- Autorretención


raciones activas de crédito u entidades vigila- 2.5% Sobre todos los ingresos
operaciones de mutuo comer- das Superinten-
cial dencia Financiera

Sobre el valor
neto resultante
de pagos o abo-
nos en cuenta a
favor y en contra
- Operaciones de reporto o repo, del adquirente 2.5% para declarantes
simultáneas y transferencia inicial de las ope- 3.5% para no declarantes
temporal de valores raciones repo y
simultáneas, y del
originador en el
caso de las ope-
raciones TTV

- Rendimientos financieros pro-


venientes de títulos de renta Beneficiario 4%
fija

(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a:


Personas jurídicas y asimiladas
Personas naturales, por un contrato cuyo valor supere la suma de 1.400 UVT
($41.654.000 en el año 2016)
Personas naturales, sobre el exceso de 1.400 UVT ($41.654.000 en el año 2016)
10% para pagos o abonos en cuenta a las demás personas naturales
(**) 27 UVT
(***) 4 UVT

PERSONAS NATURALES AGENTES DE RETENCIÓN EN 2016

Personas naturales que tengan calidad de comerciantes y que en el año 2015


tuvieron patrimonio o ingresos brutos superiores a 30.000 UVT ($848.370.000).

Todas las personas naturales deben efectuar retención en la fuente sobre los pagos
originados en la relación laboral o legal y reglamentaria sobre los pagos o abonos
en cuenta efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría de
empleados, evento en el cual no se requiere la calidad de comerciante, ni superar
los topes de patrimonio bruto o de ingresos brutos y cuando realicen pagos a no
residentes.

19
VENCIMIENTO DECLARACIONES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

Último
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
dígito
0 Feb 9/2016 Marzo 8/2016 Abril 12/2016 Mayo 11/2016 Junio 9/2016 Julio 12/2016
9 Feb 10/2016 Marzo 09/2016 Abril 13/2016 Mayo 12/2016 Junio 10/2016 Julio 13/2016
8 Feb 11/2016 Marzo 10/2016 Abril 14/2016 Mayo 13/2016 Junio 13/2016 Julio 14/2016
7 Feb 12/2016 Marzo 11/2016 Abril 15/2016 Mayo 16/2016 Junio 14/2016 Julio 15/2016
6 Feb 15/2016 Marzo 14/2016 Abril 18/2016 Mayo 17/2016 Junio 15/2016 Julio 18/2016
5 Feb 16/2016 Marzo 15/2016 Abril 19/2016 Mayo 18/2016 Junio 16/2016 Julio 19/2016
4 Feb 17/2016 Marzo 16/2016 Abril 20/2016 Mayo 19/2016 Junio 17/2016 Julio 21/2016
3 Feb 18/2016 Marzo 17/2016 Abril 21/2016 Mayo 20/2016 Junio 20/2016 Julio 22/2016
2 Feb 19/2016 Marzo 18/2016 Abril 22/2016 Mayo 23/2016 Junio 21/2016 Julio 25/2016
1 Feb 22/2016 Marzo 22/2016 Abril 25/2016 Mayo 24/2016 Junio 22/2016 Julio 26/2016
Agentes retenedores con más de 100 sucursales
Todos Feb 26/2016 Marzo 29/2016 Abril 27/2016 Mayo 27/2016 Junio 28/2016 Julio 27/2016
hasta
Último Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
dígito
0 Ago. 9/2016 Sept. 8/2016 Oct. 11/2016 Nov. 9/2016 Dic. 9/2016 Ene. 12/2017
9 Ago. 10/2016 Sept. 9/2016 Oct. 12/2016 Nov. 10/2016 Dic. 12/2016 Ene. 13/2017
8 Ago. 11/2016 Sept. 12/2016 Oct. 13/2016 Nov. 11/2016 Dic. 13/2016 Ene. 16/2017
7 Ago. 12/2016 Sept. 13/2016 Oct. 14/2016 Nov. 15/2016 Dic. 14/2016 Ene. 17/2017
6 Ago. 16/2016 Sept. 14/2016 Oct. 18/2016 Nov. 16/2016 Dic. 15/2016 Ene. 18/2017
5 Ago. 17/2016 Sept. 15/2016 Oct. 19/2016 Nov. 17/2016 Dic. 16/2016 Ene. 19/2017
4 Ago. 18/2016 Sept. 16/2016 Oct. 20/2016 Nov. 18/2016 Dic. 19/2016 Ene. 20/2017
3 Ago. 19/2016 Sept. 19/2016 Oct. 21/2016 Nov. 21/2016 Dic. 20/2016 Ene. 23/2017
2 Ago. 22/2016 Sept. 20/2016 Oct. 24/2016 Nov. 22/2016 Dic. 21/2016 Ene. 24/2017
1 Ago. 23/2016 Sept. 21/2016 Oct. 25/2016 Nov. 23/2016 Dic. 22/2016 Ene. 25/2017
Agentes retenedores con más de 100 sucursales
Todos Ago. 26/2016 Sept. 27/2016 Oct. 28/2016 Nov. 28/2016 Dic. 27/2016 Ene. 27/2017
hasta

DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE SIN PAGO

Se podrá presentar la declaración de retención en la fuente sin pago cuando el


agente retenedor sea titular de un saldo a favor igual o superior a 82.000 UVT,
($2.439.746.000, año base 2016), susceptible de compensar con el saldo a pagar de
la respectiva declaración.

Para ello, es necesario que el saldo a favor se haya generado antes de la presentación
de la declaración de retención en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a
pagar.

20
El agente retenedor deberá solicitar a la DIAN la compensación del saldo a favor
con el saldo a pagar determinado en la declaración de retención, dentro de los seis
(6) meses siguientes a la presentación de la respectiva declaración, caso contrario,
dicha declaración no producirá efecto legal, sin necesidad de acto administrativo
que lo declare. Lo mismo ocurre en el evento en que la solicitud de compensación
sea rechazada.

TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA PERSONAS NATURALES


PERTENECIENTES A LA CATEGORÍA DE EMPLEADOS 2016

Rango en UVT Rango en pesos Tarifa


Impuesto
Desde Hasta Desde Hasta Marginal
0 95 0 2.827.000 0% 0
(Ingreso laboral gravado
95 150 2.827.001 4.463.000 19% expresado en UVT
menos 95 UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado
150 360 4.463.001 10.711.000 28% expresado en UVT menos
150 UVT)*28% más 10 UVT
(Ingreso laboral gravado
En
360 adelante 10.711.001 En adelante 33% expresado en UVT menos
360 UVT)*33% más 69 UVT
LOS TRABAJADORES PUEDEN OPTAR POR DISMINUIR
LA BASE MENSUAL DE RETENCIÓN ASÍ:

Pagos por corrección monetaria, intereses por créditos de vivienda o los intereses
o costos financieros por leasing habitacional; la base de retención se disminuirá
proporcionalmente en la forma que indique el reglamento, hasta un máximo de 100
UVT mensuales ($2.975.000 año base 2016).
Pagos por salud hasta un máximo de 16 UVT mensuales ($476.000 año base 2016).
a. Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de
medicina prepagada, vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que
impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.
b. Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros
vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitación
del literal anterior.
Una deducción mensual de hasta el díez por ciento (10%) del total de los ingresos
brutos provenientes de la relación laboral por concepto de dependientes, hasta un
máximo de 32 UVT mensuales ($952.000 año base 2016).
Los bonos de alimentación no son ingreso para el trabajador hasta 41 UVT
($1.220.000 año base 2016) para quienes devenguen un salario inferior a 310 UVT
equivalentes a $9.223.000 mensuales (año 2016).
Los aportes obligatorios y voluntarios que hagan el trabajador, el empleador o
los partícipes independientes a los fondos de pensiones y seguros privados de
pensiones, no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente hasta
una suma que no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso
tributario del año y hasta un monto máximo de 3.800 UVT por año ($113.061.000 año
base 2016).
Las sumas que destine la persona natural contribuyente en las cuentas de ahorro
a largo plazo para el fomento a la construcción, adicionado al aporte de pensión
voluntaria y obligatoria no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente
hasta una suma que no exceda el 30% de su ingreso laboral o ingreso tributario del
año y hasta un monto máximo de 3.800 UVT por año ($113.061.000 año base 2016).

21
El veinticinco por ciento (25%) del total de los pagos laborales limitado a 240 UVT
($7.141.000 año base 2016) mensuales se considera renta exenta laboral. El cálculo
de esta renta exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos
laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las
deducciones y las demás rentas exentas.
El promedio mensual de los aportes obligatorios a salud realizados por el trabajador
podrá restarse de la base de retención en la fuente sin limitación alguna.

TARIFA MÍNIMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS

La Ley 1607 de 2012 incluye una tabla de retención en la fuente mínima para
empleados declarantes del impuesto sobre la renta, que deberá ser aplicada a la
base resultante de restar los aportes al sistema general de seguridad social a cargo
del empleado del total del pago mensual o abono en cuenta.

En el caso de que los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados


mensualmente, el pagador deberá efectuar la retención en la fuente
independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato;
cuando realice el pago, deberá retener el equivalente a la suma total de la retención
mensualizada.

El sujeto de retención deberá informar al pagador su condición de declarante o no


declarante del impuesto sobre la renta, manifestación que se entenderá prestada
bajo la gravedad de juramento. Igualmente, los pagadores verificarán los pagos
efectuados en el último período gravable a la persona natural clasificada en la
categoría de empleado.

En el caso de los trabajadores que presten servicios personales mediante el


ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran
la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo
especializado considerados dentro de la categoría de empleado, esta tabla de
retención será aplicable únicamente cuando sus ingresos cumplan los topes
establecidos para ser declarantes como asalariados en el año inmediatamente
anterior, independientemente de su calidad de declarante para el período del
respectivo pago.

Pago mensual o mensualizado (PM) Retención


Desde (En pesos
Desde (En UVT) (En UVT)
(En pesos UVT 2016) UVT 2016)
Menos de 128.96 Menos de 3.837.000 0,00 0
128.96 3,837,000 0.09 2,700
132.36 3,938,000 0.09 2,700
135.75 4,039,000 0.09 2,700
139.14 4,140,000 0.09 2,700
142.54 4,241,000 0.10 3,000
145.93 4,342,000 0.20 6,000
149.32 4,443,000 0.20 6,000
152.72 4,544,000 0.21 6,200
156.11 4,645,000 0.40 12,000
159.51 4,746,000 0.41 12,000
162.90 4,847,000 0.41 12,000

22
Pago mensual o mensualizado (PM) Retención
166.29 4,948,000 0.70 21,000
169.69 5,049,000 0.73 22,000
176.47 5,251,000 1.15 34,000
183.26 5,453,000 1.19 35,000
190.05 5,655,000 1.65 49,000
196.84 5,857,000 2.14 64,000
203.62 6,058,000 2.21 66,000
210.41 6,260,000 2.96 88,000
217.20 6,462,000 3.75 112,000
223.99 6,664,000 3.87 115,000
230.77 6,866,000 4.63 138,000
237.56 7,068,000 5.06 151,000
244.35 7,270,000 5.50 164,000
251.14 7,472,000 5.96 177,000
257.92 7,674,000 6.44 192,000
264.71 7,876,000 6.93 206,000
271.50 8,078,000 7.44 221,000
278.29 8,280,000 7.96 237,000
285.07 8,482,000 8.50 253,000
291.86 8,684,000 9.05 269,000
298.65 8,886,000 9.62 286,000
305.44 9,088,000 10.21 304,000
312.22 9,289,000 10.81 322,000
319.01 9,492,000 11.43 340,000
325.80 9,694,000 12.07 359,000
332.59 9,896,000 12.71 378,000
339.37 10,097,000 14.06 418,000
356.34 10,602,000 15.83 471,000
373.31 11,107,000 17.69 526,000
390.28 11,612,000 19.65 585,000
407.25 12,117,000 21.69 645,000
424.22 12,622,000 23.84 709,000
441.19 13,127,000 26.07 776,000
458.16 13,632,000 28.39 845,000
475.12 14,136,000 30.80 916,000
492.09 14,641,000 33.29 990,000
509.06 15,146,000 35.87 1,067,000

23
Pago mensual o mensualizado (PM) Retención
526.03 15,651,000 38.54 1,147,000
543.00 16,156,000 41.29 1,229,000
559.97 16,661,000 44.11 1,312,000
576.94 17,166,000 47.02 1,399,000
593.90 17,670,000 50.00 1,488,000
610.87 18,175,000 53.06 1,579,000
627.84 18,680,000 56.20 1,672,000
644.81 19,185,000 59.40 1,767,000
661.78 19,690,000 62.68 1,865,000
678.75 20,195,000 66.02 1,964,000
695.72 20,700,000 69.43 2,066,000
712.69 21,205,000 72.90 2,169,000
729.65 21,709,000 76.43 2,274,000
746.62 22,214,000 80.03 2,381,000
763.59 22,719,000 83.68 2,490,000
780.56 23,224,000 87.39 2,600,000
797.53 23,729,000 91.15 2,712,000
814.50 24,234,000 94.96 2,825,000
831.47 24,739,000 98.81 2,940,000
848.44 25,244,000 102.72 3,056,000
865.40 25,748,000 106.67 3,174,000
882.37 26,253,000 110.65 3,292,000
899.34 26,758,000 114.68 3,412,000
916.31 27,263,000 118.74 3,533,000
933.28 27,768,000 122.84 3,655,000
950.25 28,273,000 126.96 3,777,000
967.22 28,778,000 131.11 3,901,000
984.19 29,283,000 135.29 4,025,000
1,001.15 29,787,000 139.49 4,150,000
1,018.12 30,292,000 143.71 4,276,000
1,035.09 30,797,000 147.94 4,402,000
1,052.06 31,302,000 152.19 4,528,000
1,069.03 31,807,000 156.45 4,655,000
1,086.00 32,312,000 160.72 4,782,000
1,102.97 32,817,000 164.99 4,909,000
1,119.93 33,321,000 169.26 5,036,000
Más de 1.136,92 Más de $33.321.001 27%*PM-135,17

24
RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS AGENTES RETENEDORES

Conducta punible Sanción

El agente retenedor o el responsable del impuesto Tendrá una sanción de tres a


sobre las ventas, que no consigne las sumas seis (3 a 6) años de prisión y
retenidas o recaudadas por dichos conceptos, multa equivalente al doble de lo
dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha no consignado sin que supere
fijada por el gobierno para la presentación y pago el equivalente a 1.020.000 UVT.
de la respectiva declaración. $30.348.060.000.

GANANCIAS
OCASIONALES

INGRESOS SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIR GANANCIA OCASIONAL

Utilidad en la enajenación de activos poseídos por más de dos años.

Utilidad originada en la liquidación de una sociedad, con dos o más años de


existencia.

Herencias, legados y donaciones o cualquier otro acto jurídico celebrado inter vivos
a título gratuito y lo percibido como porción conyugal.

Loterías, premios, rifas, apuestas y similares.

COSTO FISCAL EN LA ENAJENACIÓN DE


ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES

Para determinar la renta o ganancia ocasional proveniente de la enajenación de


activos fijos (bienes raíces, acciones o aportes) durante el período gravable 2015
las personas naturales podrán tomar como costo fiscal cualquiera de los siguientes
valores:

1. El valor que se obtenga de multiplicar el costo fiscal de los activos fijos enajenados,
que figure en la declaración de renta por el año gravable de 1986 por 31.56, si se
trata de acciones o aportes y por 263.33 en el caso de bienes raíces.

2. El valor que se obtenga de multiplicar el costo de adquisición del bien enajenado


por la cifra de ajuste que figure frente al año de adquisición del mismo, conforme
a la siguiente tabla:

Año Acciones y Bienes Año Acciones y Bienes


adquisición aportes raíces adquisición aportes raíces

1955 y 2.663,73 21.448,48 1985 38,54 318,10


anteriores

1956 2.610,41 21.019,78 1986 31,56 263,33

25
Año Acciones y Bienes Año Acciones y Bienes
adquisición aportes raíces adquisición aportes raíces

1957 2.417,06 19.463,00 1987 26,08 223,30

1958 2.039,32 16.421,05 1988 21,26 168,53

1959 1.864,41 15.012,78 1989 16,66 105,07

1960 1.740,16 14.012,14 1990 13,21 72,66

1961 1.631,36 13.065,21 1991 10,02 50,63

1962 1.535,51 12.363,71 1992 7,89 37,93

1963 1.434,19 11.548,45 1993 6,33 26,96

1964 1.096,65 8.830,92 1994 5,17 19,60

1965 1.003,96 8.084,13 1995 4,23 13,97

1966 875,89 7.052,94 1996 3,59 10,33

1967 772,24 6.218,72 1997 3,09 8,57

1968 717,09 5.774,23 1998 2,64 6,58

1969 672,74 5.417,16 1999 2,27 5,48

1970 618,59 4.981,09 2000 2,08 5,45

1971 577,56 4.650,35 2001 1,92 5,27

1972 511,78 4.121,59 2002 1,79 4,87

1973 449,99 3.624,43 2003 1,67 4,37

1974 367,60 2.960,84 2004 1,57 4,11

1975 294,01 2.366,78 2005 1,49 3,86

1976 249,99 2.012,87 2006 1,42 3,66

1977 199,33 1.604,19 2007 1,35 2,78

1978 156,31 1.258,70 2008 1,28 2,47

1979 130,56 1.051,20 2009 1,18 2,04

1980 103,15 831,06 2010 1,16 1,86

1981 82,89 666,74 2011 1,12 1,70

1982 65,95 530,87 2012 1,08 1,42

1983 52,99 426,59 2013 1,06 1,22

1984 45,51 366,55 2014 1,04 1,08

26
GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS

Base año Base año


Concepto 2015 en 2016 en
miles miles

Las primeras 7.700 UVT del valor de un inmueble de


217.748 229.098
vivienda urbana de propiedad del causante.

Las primeras 7.700 UVT de un inmueble rural de pro-


piedad del causante, sea que haya estado destinado
217.748 229.098
a vivienda o a explotación económica. Esta exención
no es aplicable a las casas, quintas o fincas de recreo.

Las primeras 3.490 UVT del valor de las asignaciones


que por concepto de porción conyugal o de herencia
98.694 103.838
o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de
los herederos o legatarios, según el caso.

El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos


por personas diferentes de los legitimarios y/o el cón-
yuge supérstite por concepto de herencias y legados,
y el veinte por ciento (20%) de los bienes y derechos 64.759 68.134
recibidos por concepto de donaciones y de otros ac-
tos jurídicos inter vivos celebrados a título gratuito, sin
que dicha suma supere el equivalente 2.290 UVT.

Los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el


Sin límite Sin límite
mobiliario de la casa del causante.

Las primeras 7.500 UVT de la utilidad generada en la


venta de la casa o apartamento de habitación de las
personas naturales contribuyentes del impuesto sobre
la renta, siempre que la totalidad de los dineros reci-
bidos de la venta sean depositados en cuentas AFC y
212.093 223.148
destinados a la adquisición de otra casa de habitación
o para el pago total o parcial de uno o más créditos
hipotecarios vinculados directamente con la misma,
siempre y cuando el valor catastral o autoavalúo no
supere 15.000 UVT ($446.295.000 año base 2016).

TARIFA IMPUESTO GANANCIAS OCASIONALES

Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras. 10%

Personas naturales residentes y no residentes. 10%

Ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas, apuestas y


20%
similares.

27
SANCIONES

SANCIÓN MÍNIMA PARA OBLIGACIONES CON LA DIAN (10 UVT)

2015: $283.000 - 2016: $298.000

SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS


Por extemporaneidad

Sanción Límite de la sanción

Cinco por ciento (5%) por cada mes o frac- Cien por ciento (100%) del impuesto o
ción de mes, del impuesto a cargo o reten-
ción. retención, según el caso.

Cuando en la declaración tributaria no Cifra menor resultante de aplicar el 5%


resulte impuesto a cargo. a los ingresos o del doble del saldo
Medio por ciento (0,5%) por mes o fracción a favor si lo hubiere o de la suma de
de mes de retardo, de los ingresos brutos
del declarante en el período objeto de la 2.500 UVT (para 2016 $74.383.000),
declaración. cuando no existiere saldo a favor.

Cifra menor resultante de aplicar el


Cuando no haya ingresos en el período. diez por ciento (10%) al patrimonio o
Uno por ciento (1%) del patrimonio líquido del doble del saldo a favor si lo hubiere
del año inmediatamente anterior, por cada o de la suma de 2.500 UVT (para 2016
mes o fracción de mes. $74.383.000), cuando no existiere
saldo a favor.

Por corrección

Antes de emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección


tributaria, diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor.

Después de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de


inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de
cargos, veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor.

Cuando la declaración inicial se haya pre-


sentado en forma extemporánea, el monto
obtenido en ambos casos se aumentará
en el cinco por ciento (5%) del mayor va-
Cien por ciento (100%) del mayor valor
lor a pagar o del menor saldo a su favor,
a pagar o del menor saldo a favor.
por cada mes o fracción de mes calendario
transcurrido entre la fecha de presentación
de la declaración inicial y la fecha del ven-
cimiento del plazo para declarar.

28
Por inexactitud

Ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo
a favor, determinado en la liquidación oficial y el declarado por el contribuyente o
responsable.

Ciento sesenta por ciento (160%) del valor de la retención no efectuada o no decla-
rada.

En el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio, la sanción por inexactitud


será del veinte por ciento (20%) de los valores inexactos.

Por no declarar

Declaración Sanción aplicable


El valor superior entre:
Veinte por ciento (20%) de las consignaciones bancarias o
Impuesto ingresos brutos que determine la administración por el período
sobre la renta correspondiente o
Veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren en la
última declaración de renta presentada.
El valor superior entre:
Diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias o
Impuesto sobre ingresos brutos que determine la administración por el período
las ventas correspondiente o
Diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la
última declaración de ventas presentada.

El valor superior entre:


Diez por ciento (10%) de los cheques girados o costos y gastos
Retención en
que determine la administración por el período correspondiente o
la fuente
cien por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la última
declaración de retenciones presentada.

Impuesto
5 veces el valor del impuesto que ha debido pagarse.
de timbre
Si dentro del término para interponer el recurso contra la resolución que impone la
sanción el contribuyente declara, la sanción se reducirá al diez por ciento (10%) del
valor de la inicialmente impuesta, en cuyo caso, el contribuyente deberá liquidarla y
pagarla al presentar la declaración tributaria.

IMPUESTO SOBRE
LAS VENTAS (IVA)
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Pueden pertenecer al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas:

Personas naturales comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas;


agricultores y ganaderos y quienes presten servicios gravados.

29
Año gravable Año gravable

2015 2016
Que tengan ingresos brutos en el año inmedia-
tamente anterior o en el gravable, provenien- $113.116.000 $119.012.000
tes de su actividad por un valor inferior a 4.000
UVT.

Requisitos adicionales

Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio


donde ejercen su actividad.
Que no desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema de explotación de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.
Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual
y superior a 3.300 UVT ($98.185.000 año base 2016 - $93.321.000 año base 2015).
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones finan-
cieras durante el año anterior o el año en curso no supere la suma de 4.500 UVT
($133.889.000 año base 2016), ($127.256.000 año base 2015).

OPERACIONES GRAVADAS CON IVA NO DEDUCIBLES

No serán aceptados como costo o gasto los pagos por concepto de operaciones
gravadas con el IVA efectuadas a:

Personas no inscritas en el régimen común del impuesto sobre las ventas por
contratos de valor superior a 3.300 UVT ($98.185.000 año base 2016), ($93.321.000
año base 2015).

Personas no inscritas en el régimen común del impuesto sobre las ventas, efectuados
con posterioridad al momento en que los contratos superen 3.300 UVT ($98.185.000
año base 2016), ($93.321.000 año base 2015).

Personas naturales no inscritas en el régimen común, cuando no conserven copia del


documento en el cual conste su inscripción en el régimen simplificado. Se exceptúan
las operaciones gravadas realizadas con agricultores, ganaderos y arrendadores
pertenecientes al régimen simplificado, siempre que el comprador de los bienes o
servicios expida el documento equivalente a la factura.

PERÍODO GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Declaración y pago bimestral, períodos: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio;


julio-agosto; septiembre-octubre y noviembre-diciembre.

Para responsables, grandes contribuyentes y personas jurídicas y naturales cuyos


ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores
a 92.000 UVT ($2.601.668.000 año base 2015) y para los responsables por venta de
bienes y servicios exentos y quienes iniciaron actividades durante el año.

30
Declaración y pago cuatrimestral, períodos: enero - abril; mayo – agosto y septiembre
– diciembre.

Para responsables personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de


diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a 15.000 UVT e
inferiores a 92.000 UVT ($424.185.000 a $2.601.668.000 año base 2015).

Declaración anual, período año gravable: enero – diciembre.

Para responsables personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos generados a


31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a 15.000 UVT ($424.185.000
año base 2015).

Los responsables aquí mencionados deberán hacer pagos cuatrimestrales sin


declaración, a modo de anticipo del impuesto. Los montos se calcularán y pagarán
teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado a 31 de diciembre del año gravable
anterior.

El anticipo cuatrimestral es del treinta por ciento (30%) del total de la sumatoria de la
casilla “saldo a pagar por impuesto” del año anterior. Si esta sumatoria arroja saldo a
favor no será necesario pagar el anticipo.

Los anticipos solo deberán pagarse cuando el contribuyente realice operaciones


gravadas en el cuatrimestre anterior a la fecha de pago del mismo.

En caso de que el contribuyente de un año a otro cambie de período gravable, deberá


informarle a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), diligenciando
en la primera declaración de IVA, casilla 24, el nuevo período gravable; este cambio
debe estar debidamente soportado con certificación de revisor fiscal o contador, en
la que conste el aumento o disminución de los ingresos del año gravable anterior.

VENCIMIENTO DECLARACIONES BIMESTRALES DE IVA

Último Bimestre Bimestre Bimestre Bimestre Bimestre Bimestre


dígito Ene-Feb Mar-Abr May-Jun Jul-Ago Sept-Oct Nov-Dic

Mayo Sept. Nov. Ene.


0 Mar. 8/2016 Jul. 12/2016
11/2016 8/2016 9/2016 12/2017
Mayo Sept. Nov. Ene.
9 Mar. 9/2016 Jul. 13/2016
12/2016 9/2016 10/2016 13/2017
Mayo Sept. Nov. Ene.
8 Mar. 10/2016 Jul. 14/2016
13/2016 12/2016 11/2016 16/2017
Mayo Sept. Nov. Ene.
7 Mar. 11/2016 Jul. 15/2016
16/2016 13/2016 15/2016 17/2017
Mayo Sept. Nov. Ene.
6 Mar. 14/2016 Jul. 18/2016
17/2016 14/2016 16/2016 18/2017
Mayo Sept. Nov. Ene.
5 Mar. 15/2016 Jul. 19/2016
18/2016 15/2016 17/2016 19/2017
Mayo Sept. Nov. Ene.
4 Mar. 16/2016 Jul. 21/2016
19/2016 16/2016 18/2016 20/2017
Mayo Sept. Nov. Ene.
3 Mar. 17/2016 Jul. 22/2016
20/2016 19/2016 21/2016 23/2017
Mayo Sept. Nov. Ene.
2 Mar. 18/2016 Jul. 25/2016
23/2016 20/2016 22/2016 24/2017
Mayo Sept. Nov. Ene.
1 Mar. 22/2016 Jul. 26/2016
24/2016 21/2016 23/2016 25/2017

31
VENCIMIENTO DECLARACIONES ANUALES Y CUATRIMESTRALES DE IVA

Último Vencimiento declaraciones Vencimientos declaraciones anuales


dígito cuatrimestrales de IVA de IVA y anticipo IVA
Tercer
Cuatrimestre Cuatrimestre Cuatrimestre Primer pago Segundo
pago y
Enero - Abril May-Ago Sept-Dic 30% pago 30%
Declaración
Mayo Sept. Ene. Mayo Sept. Ene.
0 11/2016 8/2016 12/2017 11/2016 8/2016 12/2017
Mayo Sept. Ene. Mayo Sept. Ene.
9 12/2016 9/2016 13/2017 12/2016 9/2016 13/2017
Mayo Sept. Ene. Mayo Sept. Ene.
8 13/2016 12/2016 16/2017 13/2016 12/2016 16/2017
Mayo Sept. Ene. Mayo Sept. Ene.
7 16/2016 13/2016 17/2017 16/2016 13/2016 17/2017
Mayo Sept. Ene. Mayo Sept. Ene.
6 17/2016 14/2016 18/2017 17/2016 14/2016 18/2017
Mayo Sept. Ene. Mayo Sept. Ene.
5 18/2016 15/2016 19/2017 18/2016 15/2016 19/2017
Mayo Sept. Ene. Mayo Sept. Ene.
4 19/2016 16/2016 20/2017 19/2016 16/2016 20/2017
Mayo Sept. Ene. Mayo Sept. Ene.
3 20/2016 19/2016 23/2017 20/2016 19/2016 23/2017
Mayo Sept. Ene. Mayo Sept. Ene.
2 23/2016 20/2016 24/2017 23/2016 20/2016 24/2017
Mayo Sept. Ene. Mayo Sept. Ene.
1 24/2016 21/2016 25/2017 24/2016 21/2016 25/2017

RETENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

La retención será del quince por ciento (15%) de la tarifa a la cual está sometido el
bien o servicio, salvo cuando se trate de:

Servicios gravados prestados por personas sin residencia o domicilio en Colombia,


en cuyo caso será del cien por ciento (100%).
El IVA generado en la venta de chatarra identificada con la nomenclatura arancelaria
andina 72.04, 74.04 y 76.02, será retenido en el cien por ciento (100%) por la
siderúrgica.
El IVA generado en la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de
tabaco identificados con la nomenclatura arancelaria andina 24.01 será retenido en
el cien por ciento (100%) por la empresa tabacalera.
El IVA generado en la venta de papel o cartón para reciclar (desperdicios y desechos)
identificados con la nomenclatura andina 47.07, será retenido en el cien por ciento
(100%) por las empresas de fabricación de pastas celulósicas, papel y cartón;
fabricación de papel y cartón ondulado, fabricación de envases, empaques y de
embalajes de papel y cartón y fabricación de otros artículos de papel y cartón.
Cuando se trate de retención a responsables del régimen simplificado, éstas serán
asumidas en su totalidad por el adquirente y operan los siguientes topes:
No se aplicará esta retención a pagos o abonos en cuenta por prestación de servicios
por valor individual inferior a 4 UVT ($119.000).
Tampoco se aplicará sobre la compra de bienes, cuando el valor individual sea
inferior a 27 UVT ($803.000).

32
AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

1. La Nación, los Departamentos, el Distrito Capital y los Distritos Especiales,


las Áreas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios y los Municipios; los
establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado,
las sociedades de economía mixta en las que éste tenga participación superior
al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas
y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación
pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos
los órdenes y niveles y en general, los organismos o dependencias del Estado a
los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. Los grandes contribuyentes, sean o no responsables del IVA.
3. Los que la DIAN designe.
4. Quienes contraten la prestación de servicios en el país, con personas o entidades
sin residencia o domicilio en el mismo.
5. Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes o servicios
gravados de personas que pertenezcan al régimen simplificado.
6. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en
el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados.
7. La unidad administrativa de aeronáutica civil, por el cien por ciento (100%) del
impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
8. Los responsables del régimen común proveedores de sociedades de
comercialización internacional, retendrán el IVA cuando adquieran bienes
corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al
régimen común, distintos de numerales 1 y 2.

RETENCIÓN IVA TARJETAS DÉBITO Y CRÉDITO

Las entidades emisoras de tarjetas crédito o débito, sus asociaciones, entidades


adquirentes o pagadoras efectuarán en todos los casos retención del impuesto sobre
las ventas generado en la venta de bienes o prestación de servicios. El monto de la
retención aquí prevista será del diez por ciento (10%) sobre el valor del IVA generado
en la operación.

OBLIGACIONES PARA RESPONSABLES DE RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Inscribirse en el RUT.
Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen
simplificado, en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes
no pertenecientes a éste, que así lo exijan.
Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el
RUT, como perteneciente al régimen simplificado.
Llevar el libro fiscal de registro de operaciones.

33
PAGOS A PARAÍSOS
FISCALES

Con la expedición de la lista mediante la cual el gobierno determina algunas


jurisdicciones como paraísos fiscales, se hacen aplicables las reglas contenidas
en el ET para controlar o limitar operaciones entre contribuyentes colombianos y
personas o entidades residentes en un paraíso fiscal.

IMPUESTO DE RENTA

Conforme con el artículo 124-2 del ET para los pagos de fuente nacional dirigidos a
un paraíso fiscal se debe demostrar el pago de la retención en la fuente para tener
derecho a la deducción fiscal.

Si el pago es renta gravable para el beneficiario (por ser de fuente nacional, por
ejemplo, servicios de asistencia técnica, regalías, etc.), estarán sujetos a retención
en la fuente al treinta y tres por ciento (33%).

Si el pago no es renta gravable para el beneficiario (por no ser de fuente nacional,


por ejemplo, compra de bienes en el exterior) no estará sujeto a retención en la
fuente, pero no será deducible en Colombia; se exceptúan los pagos por operaciones
financieras (créditos, leasing, etc.) registradas ante el Banco de la República, que
serán deducibles aún si no se practica la retención en la fuente.

PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Para ser deducibles los pagos a favor de un residente en un paraíso fiscal, se


requiere, además de practicar la retención en la fuente, cumplir con las reglas de
precios de transferencia (preparar estudio y presentar la declaración informativa) en
todos los casos.
También se deben documentar y probar las funciones, activos empleados, riesgos
asumidos costos y gastos del residente en el paraíso fiscal, en relación con el pago
realizado.
Los ingresos provenientes de un paraíso fiscal, están sujetos a las reglas de precios
de transferencia en todos los casos.

Esto aplicará también a la transferencia de la inversión en Colombia que un residente


en un paraíso fiscal realice a otro residente en un paraíso fiscal.

El régimen de precios de transferencia contiene sanciones especiales por omitir en


el estudio o la declaración informativa, la información de operaciones con residentes
en paraísos fiscales.

RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES

De acuerdo con el artículo 10 del Estatuto Tributario, en el caso de nacionales


residentes en paraísos fiscales, serán tratados como residentes en Colombia.

34
ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA
Las operaciones con paraísos fiscales son uno de los supuestos para la
determinación del abuso en materia tributaria Art. 869 del ET.

OTRAS CONSIDERACIONES

Las utilidades por inversiones del exterior de portafolio están gravadas en Colombia
al catorce por ciento (14%). Las realizadas por inversionistas residentes en paraísos
fiscales están gravadas al veinticinco por ciento (25%).
La simple tenencia de activos en Colombia (acciones, inmuebles, etc.) por parte de
un residente en un paraíso fiscal, no genera ningún efecto adverso.

IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO
PLAZOS PARA DECLARAR

Medellín
2015: Abril 30 de 2016 - 2016: Abril 30 de 2017

Régimen común de Bogotá


Responsables y Agentes Retenedores de ICA
Fecha
Período 2016 Período 2016 Fecha vencimiento
vencimiento
Enero - Febrero Marzo 18/2016 Julio - Agosto Septiembre 19/2016
Marzo - Abril Mayo 19/2016 Septiembre - Octubre Noviembre 18/2016
Mayo - Junio Julio 19/2016 Noviembre - Diciembre Enero 19/2017
Los contribuyentes y agentes retenedores que declaren y paguen electrónicamente
tendrán plazo hasta el último día hábil del mes siguiente al correspondiente período
gravable.

Régimen Simplificado de Bogotá

2015: 19 de Febrero de 2016 - 2016: 20 de Febrero de 2017

DEBERES DE
INFORMACIÓN
SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR
INFORMACIÓN EN MEDIOS MAGNÉTICOS DEL
ARTÍCULO 631 DEL ET

a. Las personas naturales y asimiladas que en el año gravable 2013 hayan obtenido
ingresos brutos superiores a quinientos millones de pesos ($500.000.000).

35
b. Las personas jurídicas, sociedades y asimiladas y demás entidades Públicas o
Privadas, obligadas a presentar declaración de renta o de ingresos y patrimonio,
que en el año gravable 2013 hayan obtenido ingresos brutos superiores a cien
millones de pesos ($100.000.000).
c. Todas las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos
de valores, los fondos mutuos de inversión, carteras colectivas, los fondos de
pensiones de jubilación e invalidez, los fondos de empleados, las comunidades
organizadas y las demás personas naturales y jurídicas, sucesiones ilíquidas
y sociedades de hecho cuando hayan efectuado retenciones en la fuente y
autoretenciones a título de renta, IVA, timbre, CREE durante el año gravable 2015,
independientemente del monto de los ingresos.
d. Los Consorcios y Uniones Temporales que durante el año gravable 2015 hubieren
efectuado transacciones económicas.
e. Las personas o entidades que actuaron como Mandatarios o Contratistas durante
el año gravable 2015.
f. Las personas o entidades que actuaron en condición de “operador” o quien haga
sus veces, en condición de “sólo riesgo” o poseedoras del título minero, en los
contratos de exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales y las
personas jurídicas o naturales que realicen explotación y exploración de minerales,
independientemente del monto de sus ingresos, aunque desarrollen la actividad
sin la firma de contrato.
g. Las Sociedades Fiduciarias que durante el año 2015 administraron patrimonios
autónomos y/o encargos fiduciarios, independientemente de sus ingresos.
h. Los entes públicos del nivel nacional y territorial, de los órdenes central y
descentralizado, no obligados a presentar Declaración de Ingresos y Patrimonio
contemplados en el artículo 22 del Estatuto Tributario.
i. Los Secretarios Generales de los órganos que financien gastos con recursos del
Tesoro Nacional, independientemente de la cuantía de ingresos obtenidos.
j. Las personas naturales y asimiladas, las personas jurídicas y asimiladas y
demás entidades públicas y privadas, obligadas de acuerdo con los literales a,
b y c anteriores, cuando reciban ingresos para terceros durante el año 2015,
independiente de la cuantía de ingresos recibidos.
k. Todas las personas naturales o jurídicas o entidades señaladas en el literal c,
agentes retenedores de este artículo que efectúen pagos a personas naturales
calificadas en la categoría de empleados.
l. Los empleadores que ocupen trabajadoras mujeres víctimas de la violencia
comprobada.
m.Las personas que para la realización de pagos a trabajadores hayan adquirido
bonos electrónicos o papel de servicio, cheques o vales.

Comisionistas de Bolsa

Deberán informar la adquisición o enajenación de acciones y demás papeles transados


en bolsa, cuando el valor anual acumulado en cabeza de una misma persona o
entidad, en el año gravable 2015 supere un millón de pesos ($1.000.000), excepto
transacciones realizadas con bonos pensionales:

36
INFORMACIÓN DE BANCOS, CORPORACIONES,
COOPERATIVAS, FONDOS DE VALORES Y DEMÁS ENTIDADES
VIGILADAS POR SUPERINTENDENCIA FINANCIERA
Año 2015
Movimientos en cuentas corrientes y/o ahorros, con cortes
mensuales, cuyo movimiento mensual o valor anual acumulado sea $1.000.000
superior a:
Certificados a término fijo y/o cualquier otro(s) depósito(s), con
cortes mensuales, sin importar la cuantía, siempre que durante el Sin limite
mes se les haya emitido, renovado, cancelado o tengan a su favor.
Adquisiciones, consumos, avances o gastos con tarjetas de crédito, $1.000.000
cuando el valor anual acumulado sea superior a:
Ventas o prestación de servicios y en general, ingresos a través del $1.000.000
sistema de tarjetas, cuando la cuantía sea superior a:
Préstamos cuyo valor anual acumulado sea superior a: $1.000.000
Las administradoras de Fondos de Valores, Carteras colectivas de
inversión, Mutuos de inversión, Comunes Ordinarios y demás, la Sin limite
suscripción de uno o más contratos y/o ahorros.

Notarios

Los Notarios deberán suministrar la información de cada una de las personas o


entidades que efectuaron en la respectiva Notaría, enajenación de bienes o derechos
durante el año 2015, independientemente del valor de la transacción.

Impresores que elaboran factura o documento equivalente

Las personas o empresas que elaboren facturas de venta o documentos equivalentes


deberán informar de cada uno de sus clientes los trabajos realizados en el año 2015,
indicando:
• Los apellidos y nombres o razón social del cliente.
• Identificación del cliente.
• Dígito de verificación.
• Número de resolución de autorización de las facturas elaboradas.
• El prefijo de las facturas.
• Intervalo de numeración de las facturas y/o documento equivalente (factura inicial y
factura final).
• Fecha de elaboración (año-mes-día).

Grupos Empresariales

A más tardar el 30 de junio del año 2016, los Grupos Empresariales registrados en la
Cámara de Comercio, deberán remitir en medios magnéticos a la DIAN, la información
solicitada referente a sus estados financieros consolidados.

VENCIMIENTOS PARA SUMINISTRAR INFORMACIÓN


ANUAL Y ANUALMENTE CON CORTE MENSUAL
Grandes Contribuyentes
Últimos dígitos Últimos dígitos
Fecha límite Fecha límite
del NIT del NIT
4 29 marzo 2016 9 5 abril 2016

37
Conversión de contabilidad bajo
norma Colombiana a NIIF
Sisbler® Convertidor es una herramienta diseñada para convertir los movimientos de la
contabilidad efectuados bajo principios locales a los estándares internacionales.

Permite importar los movimientos por comprobantes contables generados por cual-
quier software.

La conversión se puede realizar mes a mes o por períodos agrupados.

Parte de una homologación del 100% del catálogo de cuentas PCGA a catálogo de
cuentas NIIF y posteriormente permite realizar una serie de ajustes a los movimientos
PCGA según los criterios de NIIF, tales como:

Eliminación automática de movimientos que no son válidos en NIIF, como valori-


zaciones, provisiones bajo criterios PCGA locales, depreciaciones fiscales, entre
otros.

Ajustes propios de NIIF. Se realizan paso a paso a través de módulos y de acuerdo


con las políticas contables diseñadas en la etapa de transición.

Los movimientos podrán estar a nivel de tercero, centro de costos, unidades de nego-
cio, entre otros.

Permite realizar dos tipos de cierres:

Parciales, aquellos que pasan mes a mes el valor de una cuenta a otra, como en
el caso de inventarios.

Totales, para cerrar saldos ya sea de terceros, cuentas de resultados o balance.

Sisbler® permite un manejo completo de propiedades, planta y equipos a través del


módulo de Activos.

www.contabler.com.co

38
AUDITORÍA
Gerencia de auditoría interna.
Auditoría Externa, de calidad, de
cuentas y operacional.
Evaluación de riesgos de cumplimiento legal.
Revisoría Fiscal.
Debida Diligencia.

CONTABILIDAD
Consultoría en temas específicos.
Gerencia de Contabilidad.
Asesoría Contable.

SERVICIOS TRIBUTARIA
Consultoría en temas específicos.
Auditoría tributaria.
Planeación.

DECLARABLER (Software)
Persona natural.
Persona jurídica.
Medios magnéticos.
Impuesto a la riqueza.

NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF
Asesoría.
Diagnóstico.
Implementación.

39
Últimos dígitos Últimos dígitos
Fecha límite Fecha límite
del NIT del NIT
5 30 marzo 2016 0 6 abril 2016
6 31 marzo 2016 1 7 abril 2016
7 1 abril 2016 2 8 abril 2016
8 4 abril 2016 3 11 abril 2016

Demás contribuyentes personas jurídicas y personas naturales


Últimos dígitos Últimos dígitos
Fecha límite Fecha límite
del NIT del NIT
31 a 35 12 abril 2016 81 a 85 26 abril 2016
36 a 40 13 abril 2016 86 a 90 27 abril 2016
41 a 45 14 abril 2016 91 a 95 28 abril 2016
46 a 50 15 abril 2016 96 a 00 29 abril 2016
51 a 55 18 abril 2016 01 a 05 2 mayo 2016
56 a 60 19 abril 2016 06 a 10 3 mayo 2016
61 a 65 20 abril 2016 11 a 15 4 mayo 2016
66 a 70 21 abril 2016 16 a 20 5 mayo 2016
71 a 75 22 abril 2016 21 a 25 6 mayo 2016
76 a 80 25 abril 2016 26 a 30 10 mayo 2016

CUENTAS CORRIENTES DE COMPENSACIÓN


Los titulares de cuentas corrientes de compensación (normales y especiales)
registradas y autorizadas por el Banco de la República, deberán reportar la información
de las operaciones de cambio canalizadas por conducto de dichas cuentas, junto con
sus modificaciones, actualizaciones y/o aclaraciones con los numerales cambiarios
señalados por el artículo 1º de la Resolución 4083 de 1999, modificado por el artículo 1º
de la Resolución 7873 de 2006 de la DIAN y sus posteriores modificaciones.
La información deberá presentarse trimestralmente a la DIAN, dentro del mes siguiente
al trimestre en que se canalizaron, modificaron, actualizaron, complementaron y/o
aclararon o presentaron las operaciones de cambio y los informes de endeudamiento
externo a través de dichas cuentas, ciñéndose al siguiente calendario, según el último
dígito del NIT del obligado a presentar la información:

Último dígito del Fechas de entrega a la DIAN


NIT o cédula
El décimo (10º) y undécimo (11º) día hábil de los meses de
1y2
abril, julio, octubre y enero.
El duodécimo (12º) y décimo tercero (13º) día hábil de los
3y4
meses de abril, julio, octubre y enero.
El décimo cuarto (14º) y décimo quinto (15º) día hábil de los
5y6
meses de abril, julio, octubre y enero.
El décimo sexto (16º) y décimo séptimo (17º) día hábil de los
7y8
meses de abril, julio, octubre y enero.
El décimo octavo (18º) y décimo noveno (19º) día hábil de
9y0
los meses de abril, julio, octubre y enero.

40
Sociedades de comercialización internacional C.I.

Las sociedades de comercialización internacional CI están obligadas a presentar la


información relacionada con los certificados al proveedor, expedidos en cumplimiento
de lo establecido en el artículo 2° del Decreto 1740 de 1994 modificado por el artículo
2° del Decreto 0093 de 2003, que se encuentra relacionada en la Resolución 16140 del
28 de diciembre de 2007 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
La información deberá presentarse dentro de los quince (15) días siguientes al
cuatrimestre que se está informando.
Los responsables de presentar la información en forma virtual haciendo uso del
mecanismo de firma digital, deberán cumplir en forma previa el siguiente procedimiento:
Inscribir o actualizar, de ser necesario, el RUT del informante incluyendo la
responsabilidad como usuario aduanero Sociedad de Comercialización Internacional
y su correo electrónico.
Las personas jurídicas o demás entidades deben actualizar el RUT incluyendo al
representante legal.
El representante legal deberá inscribir o actualizar su RUT, informando su correo
electrónico e incluyendo la responsabilidad 22, obligados a cumplir deberes formales
a nombre de terceros.
Adelantar el trámite de emisión y activación del mecanismo de firma digital respaldado
con certificado digital de la DIAN, mínimo con tres (3) días hábiles de antelación al
vencimiento del término para informar.

A SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES

Las sociedades comerciales, sucursales de sociedades extranjeras, empresas


unipersonales, entidades empresariales en acuerdo recuperatorio, en liquidación
judicial, en liquidación voluntaria y clubes con deportistas profesionales convertidos
en sociedades anónimas vigiladas y/o controladas, deberán remitir la información
financiera de fin de ejercicio. También las sociedades en inspección a quienes la
Superintendencia de Sociedades requiera.

PLAZOS PARA EL ENVÍO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

Los estados financieros preparados bajo los decretos 2649 y 2650 de 1993, al 31 de
diciembre de 2015, deberán ser entregados en las fechas señaladas a continuación:

Últimos dos Envío de Últimos dos Envío de


dígitos del NIT Información dígitos del NIT Información
01 a 05 28 Marzo 2016 51 a 55 11 Abril 2016
06 a 10 29 Marzo 2016 56 a 60 12 Abril 2016
11 a 15 30 Marzo 2016 61 a 65 13 Abril 2016
16 a 20 31 Marzo 2016 66 a 70 14 Abril 2016
21 a 25 1 Abril 2016 71 a 75 15 Abril 2016
26 a 30 4 Abril 2016 76 a 80 18 Abril 2016
31 a 35 5 Abril 2016 81 a 85 19 Abril 2016

41
Últimos dos Envío de Últimos dos Envío de
dígitos del NIT Información dígitos del NIT Información
36 a 40 6 Abril 2016 86 a 90 20 Abril 2016
41 a 45 7 Abril 2016 91 a 95 21 Abril 2016
46 a 50 8 Abril 2016 96 a 00 22 Abril 2016

Los estados financieros separados e individuales preparados bajo Normas


Internacionales de información Financiera por las entidades clasificadas como grupo
1 al 31 de diciembre de 2015, deberán ser entregados en las fechas señaladas a
continuación:

Últimos dos Envío de Últimos dos Envío de


dígitos del NIT Información dígitos del NIT Información
01 a 20 25 Abril 2016 61 a 80 28 Abril 2016
21 a 40 26 Abril 2016 81 a 00 29 Abril 2016
41 a 60 27 Abril 2016
Presentación de los estados financieros por las sociedades
que tengan más de un cierre contable en el año

Las sociedades que tengan más de un cierre contable en el año deberán diligenciar
la información correspondiente a cada ejercicio en forma independiente y presentarla
en las fechas señaladas.

ENVÍO DOCUMENTOS ADICIONALES

Dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a la fecha otorgada como plazo para envío
de los estados financieros, deberá enviarse con número de radicado de los mismos:
La certificación de los estados financieros con firmas del representante legal, el
contador y revisor fiscal, si lo hubiere, debe enviarse escaneada del original en
formato pdf y contener el número del documento de identidad de quienes lo suscriben
y número de la tarjeta profesional de los contadores.
1. Informe de gestión, escaneado del original en formato pdf; incluye estado de
cumplimiento de las normas sobre propiedad intelectual y derechos de autor.
No exigible para sucursales de sociedades extranjeras.
2. Dictamen del revisor fiscal, escaneado del original en formato pdf.
3. Notas a los estados financieros, escaneadas del original en formato pdf.
Los sujetos inspeccionados enviarán los literales 1 y 4 escaneados del original
en formato pdf.

PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Las matrices o controlantes vigiladas y las inspeccionadas que reciban el requeri-


miento, además de los estados financieros individuales, deben enviar los consolida-
dos en el informe N° 07 Estados Financieros consolidados.
Los preparadores de información financiera bajo estándares internacionales grupo
1, deberán utilizar el programa XBRL Express (informe 01-Estados Financieros de
fin de ejercicio – corte 2015).

42
Plazo: Esta información deberá presentarse a más tardar el 10 de mayo de 2016
por parte de los preparadores de información bajo Decretos 2649 y 2650 de 1993 y
a más tardar el 16 de mayo de 2016, por parte de los preparadores bajo estándares
internacionales grupo 1.
Dentro de los dos (2) días hábiles siguientes deberá enviarse:
1. La certificación de los Estados Financieros consolidados.
2. Informe especial según artículo 29 Ley 222 de 1995.
3. Notas a los Estados Financieros.
4. Dictamen del revisor fiscal.

INFORME DE PRÁCTICAS EMPRESARIALES

Las sociedades comerciales y empresas unipersonales en vigilancia o control deberán


remitir el informe 42 de prácticas empresariales.

Plazos para el envío del informe de prácticas empresariales para


preparadores de información bajo Decretos 2649 y 2650 de 1993 y
bajo normas internaciones de información financiera – grupo1

Últimos dos Envío de Últimos dos Envío de


dígitos del NIT información dígitos del NIT información
01 a 20 23 Mayo 2016 61 a 80 26 Mayo 2016
21 a 40 24 Mayo 2016 81 a 00 27 Mayo 2016
41 a 60 25 Mayo 2016
Esta información no debe ser enviada por sociedades inspeccionadas, sucursales
de sociedades extranjeras, ni sociedades en liquidación obligatoria, judicial o volun-
taria, concordato o en acuerdo recuperatorio.

PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SOCIEDADES EN


PROCESO DE LIQUIDACIÓN VOLUNTARIA A 31 DE DICIEMBRE DE 2015

Las sociedades vigiladas y/o controladas que estén en proceso de liquidación


voluntaria, enviarán los estados financieros de fin de ejercicio en el informe N° 16
Estado de Liquidación Voluntaria, a más tardar el 27 de mayo de 2016, acompañados
de las notas a los Estados Financieros y la certificación firmada por el liquidador y
contador, suscrita adicionalmente por revisor fiscal, si lo hubiere.

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SOCIEDADES


VIGILADAS ADMITIDAS A UN PROCESO DE LIQUIDACIÓN JUDICIAL

Las sociedades vigiladas que se encuentren adelantando un proceso de liquidación


judicial a 31 de diciembre de 2015, deberán enviar los Estados Financieros de fin
de ejercicio en el informe 28 período intermedio y fin de ejercicio para liquidación
judicial, de acuerdo con los parámetros de la Circular 100-001 de febrero 26 de 2010.

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SOCIEDADES


ADMITIDAS A UN PROCESO CONCURSAL RECUPERATORIO

Las sociedades que se encuentren adelantando un proceso concursal recuperatorio


a 31 de diciembre de 2015 deberán enviar los Estados Financieros de fin de ejercicio
en el informe 30 información periódica de acuerdo recuperatorio, cumpliendo los
parámetros de la Circular 100-000004 de mayo 31 de 2013.

43
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE LOS CLUBES
DEPORTIVOS CON DEPORTISTAS PROFESIONALES
CONVERTIDOS A SOCIEDADES ANÓNIMAS

Los clubes deportivos con deportistas profesionales convertidos a sociedades


anónimas, deberán enviar los estados financieros de fin de ejercicio en el informe 40
Clubes de fútbol con deportistas profesionales, de acuerdo con los parámetros de la
Circular 200-00002 de febrero 22 de 2013.
En caso de encontrarse en trámite o proceso concursal recuperatorio a 31 de
diciembre de 2015, deberán reportar la información en el informe 30 (información
periódica de acuerdo recuperatorio).

SOLICITUD DE APROBACIÓN Y REMISIÓN VÍA


INTERNET DEL CÁLCULO ACTUARIAL

A más tardar el 31 de marzo de cada año, deberá radicarse por escrito en la


Superintendencia de Sociedades la solicitud de aprobación del cálculo actuarial,
debidamente suscrita por el representante legal, indicando entre otros: NIT, dirección
de impuestos donde declara, indicar si se trata de un grande contribuyente, dirección
de la entidad y el número de radicación generado por el sistema como prueba del
envío por internet del cálculo actuarial en el informe 05 – cálculo actuarial.

EMPRESAS VIGILADAS POR SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES


OBLIGADAS A IMPLEMENTAR EL SISTEMA DE AUTOCONTROL Y GESTIÓN
DEL RIESGO DE LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO

El riesgo de LA/FT es la posibilidad de pérdida o daño que puede sufrir una empresa
al ser utilizada para cometer los delitos de lavado de activos o financiación del
terrorismo. Las empresas deberán realizar un análisis de su exposición a este
riesgo y establecer su propio sistema de autocontrol y gestión del riesgo de LA/FT,
apropiado según las características de su negocio, los bienes y servicios que ofrece,
su comercialización, las áreas geográficas donde opera, entre otros aspectos que
resulten relevantes en el diseño del mismo.

El sistema de autocontrol y gestión del riesgo LA/FT tiene como objetivo fundamental
minimizar la posibilidad de que a través de las distintas actividades de la empresa se
introduzcan recursos provenientes del lavado de activos o se financie el terrorismo.

Las empresas vigiladas que a 31 de diciembre de 2013 tengan ingresos brutos


superiores a 160.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes (SMLMV),
tendrán plazo hasta el 31 de diciembre de 2014 y los avances deberán ser reportados
en el correspondiente informe de gestión que se presentará en la sesión ordinaria
que se lleve a cabo en el año 2015.

Para aquellas empresas que con posterioridad adquieran la condición de vigiladas


y cumplan con los ingresos mencionados deberán tomar las medidas necesarias
para dar cumplimiento a esta disposición en un término no mayor a doce (12) meses,
contados a partir del corte a 31 de diciembre del año en que superen los ingresos
mensuales.

44
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES EN FORMA VIRTUAL A
TRAVÉS DE LOS SERVICIOS INFORMÁTICOS ELECTRÓNICOS

Deben presentar declaraciones en forma virtual a través de los Servicios Informáticos


Electrónicos de la DIAN los contribuyentes, responsables, agentes de retención y
usuarios aduaneros señalados a continuación:

1. Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y declarantes calificados


por la DIAN como Grandes Contribuyentes.
2. Las Entidades no contribuyentes señaladas en los artículos 23-1 y 23-2 del ET:
Fondos de Inversión, Fondos de Valores y Fondos Comunes (Artículo 23-1).
Fondos de Pensiones y de Cesantías (Artículo 23-2).
3. Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes calidades a
excepción de las personas naturales inscritas en el RUT como importadores:

Aeropuerto de servicio público o privado.


Agente de carga internacional.
Agente marítimo.
Agencia de Aduanas.
Exportador.
Importador.
Almacén General de depósito.
Operador de transporte multimodal.
Operador Económico Autorizado.
Intermediario de tráfico postal y envíos urgentes.
Usuarios sistemas especiales Importación Exportación.
Usuario altamente exportador.
Usuarios de programas especiales de exportación PEX.
Usuario aduanero permanente.
Comercializadora Internacional (CI).
Transportista nacional operaciones de tránsito aduanero.
Usuarios de zonas francas permanentes y permanentes especiales.
Depósito público o privado habilitado por la DIAN con carácter permanente.
Transportador Aéreo, Marítimo o Terrestre de los Regímenes de Importación y/o
Exportación.
Titular de puertos y muelles de servicio público o privado.
Los demás usuarios aduaneros que para actuar requieran autorización de la
DIAN.

4. Los Notarios.
5. Los Consorcios y Uniones Temporales.
6. Los intermediarios del mercado cambiario, los concesionarios de servicios de
correos que presten servicios financieros de correos y los titulares de cuentas
corrientes de compensación que deban presentar la información cambiaria y de
endeudamiento externo a la DIAN.
7. Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrónica.
8. Los funcionarios de la DIAN que deban cumplir con el deber de declarar.
9. Los autorizados y concesionados para operar los juegos de suerte y azar
explotados por entidades públicas del nivel nacional.
10. Los solicitantes para operar juegos promocionales y rifas, que tengan la calidad
de juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional.
11. Los obligados a suministrar información exógena de acuerdo con las resoluciones
proferidas por la DIAN.

45
12. Las personas jurídicas obligadas a presentar la declaración de retención en la
fuente.
13. Los obligados a presentar declaraciones informativas de precios de transferencia.
14. Los representantes legales, revisores fiscales y contadores de los obligados
a presentar las declaraciones de manera virtual señalados en los numerales
anteriores.

CIFRAS
LABORALES
EVOLUCIÓN DEL SALARIO MÍNIMO Y AUXILIO DE TRANSPORTE
Auxilio de Salario mínimo
Año Salario mínimo
transporte integral
2016 689.455 77.700 8.962.915
2015 644.350 74.000 8.376.550
2014 616.000 72.000 8.008.000
2013 589.500 70,500 7.663.500
2012 566.700 67.800 7.367.100
2011 535.600 63.600 6.962.800
2010 515.000 61.500 6.695.000
PAGO HORAS LABORALES
• Hora trabajo nocturno: Hora ordinaria x 1.35
• Hora extra diurna: Hora ordinaria x 1.25
• Hora extra nocturna: Hora ordinaria x 1.75
• Hora ordinaria dominical o festivo: Hora ordinaria x 1.75
• Hora extra diurna en dominical o festivo: Hora ordinaria x 2.00
• Hora extra nocturna en dominical o festivo: Hora ordinaria x 2.50

APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL

Concepto Trabajador Empleador Total


Pensiones 4% 12% 16%
Salud 4% 8.5% 12.5%
Ingreso SMLMV Pago porcentual
Quienes tengan un ingreso mensual igual o Pagan un 1.0% adicional al obligatorio para
superior a cuatro SMLMV ($2.757.820) el fondo de solidaridad pensional.

Quienes devenguen entre 16 y 17 SMLMV Pagan un 0.20% adicional.

Quienes devenguen entre 17 y 18 SMLMV Pagan un 0.40% adicional.

Quienes devenguen entre 18 y 19 SMLMV Pagan un 0.60% adicional.

Quienes devenguen entre 19 y 20 SMLMV Pagan un 0.80% adicional.


Quienes devenguen más de 20 SMLMV Pagan un 1.0% adicional.

46
VENCIMIENTOS PARA AUTOLIQUIDACIÓN APORTES
AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

Aportantes con menos Trabajadores


de 200 cotizantes Independientes
Últimos dos dígitos Últimos dos dígitos
del documento de Vencimiento del documento de Vencimiento
identificación identificación
00 a 08 1° día hábil 00 al 07 1° día hábil
09 a 16 2° día hábil 08 al 14 2° día hábil
17 a 24 3° día hábil 15 al 21 3° día hábil
25 a 32 4° día hábil 22 al 28 4° día hábil
33 a 40 5° día hábil 29 al 35 5° día hábil
41 a 48 6° día hábil 36 al 42 6° día hábil
49 a 56 7° día hábil 43 al 49 7° día hábil
57 a 64 8° día hábil 50 al 56 8° día hábil
65 a 72 9° día hábil 57 al 63 9° día hábil
73 a 79 10° día hábil 64 al 69 10° día hábil
80 a 86 11° día hábil 70 al 75 11° día hábil
87 a 93 12° día hábil 76 al 81 12° día hábil
94 a 99 13° día hábil 82 al 87 13° día hábil
88 al 93 14° día hábil
94 al 99 15° día hábil

Aportantes con 200 o más cotizantes


Últimos dos dígitos del
Vencimiento
documento de identificación
00 a 10 1° día hábil
11 a 23 2° día hábil
24 a 36 3° día hábil
37 a 49 4° día hábil
50 a 62 5° día hábil
63 a 75 6° día hábil
76 a 88 7° día hábil
89 a 99 8° día hábil

Las planillas de pago de las contribuciones parafiscales para la protección social


adquirieron la categoría de declaración de conformidad con el procedimiento
establecido en los artículos 178 a 180 de la Ley 1607 de 2012. En consecuencia,
además de los intereses moratorios, se establece como sanción por no pagar
oportunamente o no afiliarse al sistema un porcentaje por mes o fracción de mes de
retardo, dependiendo del número de empleados del cotizante, así:

47
Sanción antes de Sanción con la Sanción con la
Rangos de la notificación del notificación del notificación de la
empleados requerimiento para requerimiento para liquidación oficial
declarar declarar
1-10 1,5% 3,0% 6,0%
11-30 2,0% 4,0% 8,0%
31-60 2,5% 5,0% 10,0%
61-90 3,0% 6,0% 12,0%
91-150 3,5% 7,0% 14,0%
>150 4,0% 8,0% 16,0%
Independientes 3,0% 6,0% 12,0%
Por corrección del veinte por ciento (20%), si la UGPP envía requerimiento de
información o pliego de cargos, treinta y cinco por ciento (35%), después del reque-
rimiento para corregir.
Por inexactitud, el sesenta por ciento (60%) de la diferencia determinada en la liqui-
dación oficial.
Por no enviar información dentro del plazo: 5 UVT por día de retraso.

ÍNDICES

UVT
2015: $28.279 - 2016: $29.753

UVR A 31 DE DICIEMBRE
2014: $ 215.0333 - 2015: $ 228.2684

TRM A 31 DE DICIEMBRE

2014: $ 2.392,46 - 2015: $ 3.149,47

TASA DE INTERÉS MORATORIO

Período Norma Tasa


Enero - Marzo 2016 Resolución 1788, Diciembre 28 del 2015 29,52%
Abril - Junio 2016
Julio - Septiembre 2016
Octubre - Diciembre 2016
Para efectos de las obligaciones administradas por la DIAN, el interés
moratorio se liquidará diariamente a la tasa de interés diario que sea
equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia
Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de consumo.

Los contribuyentes o responsables de los impuestos administrados por la


DIAN, incluidos los agentes de retención que no cancelen oportunamente
los impuestos, anticipos y retenciones a su cargo, deberán liquidar y
pagar intereses moratorios, por cada día calendario de retardo en el pago.


48
RÉGIMEN
CAMBIARIO
OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE CAMBIO
Estarán obligados a presentar declaración de cambio los residentes en el país
y residentes en el exterior que efectúen alguna de las siguientes operaciones:

Importaciones y exportaciones.
Inversiones de capital extranjero en el país.
Crédito externo. 
Inversiones de capital colombiano en el exterior.
Avales y garantías en moneda extranjera. 
Inversiones financieras en el exterior.
Operaciones de derivados.
Servicios, transferencias y otros conceptos.

CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES

La declaración de cambio podrá ser objeto de corrección en cualquier tiempo,


mediante el diligenciamiento de una nueva declaración, ante el mismo intermediario
cambiario. No podrán modificarse los siguientes datos:
NIT del Intermediario del mercado cambiario o código de la cuenta de compensación.
Fecha.
Período del Formulario 10 (relación de operaciones de cuentas de compensación).
Número.
Valor.

PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
PERSONAS OBLIGADAS A APLICAR PRECIOS DE TRANSFERENCIAS

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que celebren operaciones con
vinculados económicos o partes relacionadas domiciliados en el exterior, que al
finalizar el año gravable hayan tenido un patrimonio bruto igual o superior a 100.000
UVT ($2.827.900.000 año gravable 2015) o cuyos ingresos brutos del respectivo
año sean iguales o superiores a 61.000 UVT ($1.725.019.000 año gravable 2015),
deberán aplicar las normas relativas a precios de transferencia, presentar la
declaración informativa y la documentación comprobatoria.

49
También deberán hacerlo los contribuyentes del impuesto sobre la renta residentes
o domiciliados en Colombia que hubieran realizado operaciones con residentes o
domiciliados en paraísos fiscales, aunque su patrimonio bruto a 31 de diciembre
de 2015 o sus ingresos brutos en el mismo año, hayan sido inferiores a los topes
señalados anteriormente.

CRITERIOS DE VINCULACIÓN
Para efectos del impuesto sobre la renta, se considera que existe vinculación
cuando un contribuyente se encuentra en uno o más de los siguientes casos:

Subordinadas:

a. Una entidad será subordinada o controlada cuando su poder de decisión se


encuentre sometido a la voluntad de otra u otras personas o entidades que
serán su matriz o controlante, bien sea directamente, caso en el cual aquella se
denominará filial o con el concurso o por intermedio de las subordinadas de la
matriz, en cuyo caso se llamará subsidiaria.

b. Será subordinada una sociedad cuando se encuentre en uno o más de los


siguientes casos:

i. Cuando más del cincuenta por ciento (50%) de su capital pertenezca a la


matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de sus subordinadas,
o de las subordinadas de estas. Para tal efecto, no se computarán las
acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto.

ii. Cuando la matriz y las subordinadas tengan conjunta o separadamente el


derecho de emitir los votos constitutivos de la mayoría mínima decisoria en
la junta de socios o en la asamblea o tengan el número de votos necesarios
para elegir la mayoría de miembros de la junta directiva, si la hubiere.

iii. Cuando la matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de las


subordinadas, en razón de un acto o negocio con la sociedad controlada o
con sus socios ejerza influencia dominante en las decisiones de los órganos
de administración de la sociedad.

iv. Igualmente habrá subordinación, cuando el control, conforme a los supuestos


previstos en el presente artículo, sea ejercido por una o varias personas
naturales o jurídicas o entidades o esquemas de naturaleza no societario,
bien sea directamente o por intermedio o con el concurso de entidades en
las cuales estas posean más del cincuenta por ciento (50%) del capital o
configuren la mayoría mínima para la toma de decisiones o ejerzan influencia
dominante en la dirección o toma de decisiones de la entidad.

v. Igualmente habrá subordinación cuando una misma persona natural o unas


mismas personas naturales o jurídicas, o un mismo vehículo no societario o
unos mismos vehículos no societarios, conjunta o separadamente, tengan
derecho a percibir el cincuenta por ciento (50%) de las utilidades de la
sociedad subordinada.

Sucursales, respecto de sus oficinas principales.

Agencias, respecto de las sociedades a las que pertenezcan.

Establecimientos permanentes, respecto de la empresa cuya actividad realizan en


todo o en parte.

50
Otros casos de vinculación económica:
a. Cuando la operación tiene lugar entre dos subordinadas de una misma matriz.
b. Cuando la operación tiene lugar entre dos subordinadas que pertenezcan
directa o indirectamente a una misma persona natural o jurídica o entidades o
esquemas de naturaleza no societaria.
c. Cuando la operación se lleva a cabo entre dos empresas en las cuales una misma
persona natural o jurídica participa directa o indirectamente en la administración,
el control o el capital de ambas. Una persona natural o jurídica puede participar
directa o indirectamente en la administración, el control o el capital de otra
cuando:
i. Posea, directa o indirectamente, más del cincuenta por ciento (50%) del
capital de esa empresa.
ii. Tenga la capacidad de controlar las decisiones de negocio de la empresa.
d. Cuando la operación tiene lugar entre dos empresas cuyo capital pertenezca
directa o indirectamente en más del cincuenta por ciento (50%) a personas
ligadas entre sí por matrimonio o por parentesco hasta el segundo grado de
consanguinidad o afinidad o único civil.
e. Cuando la operación se realice entre vinculados a través de terceros no
vinculados.
f. Cuando más del cincuenta por ciento (50%) de los ingresos brutos provengan de
forma individual o conjunta de sus socios o accionistas, comuneros, asociados,
suscriptores o similares.
g. Cuando existan consorcios, uniones temporales, cuentas en participación,
otras formas asociativas que no den origen a personas jurídicas y demás
contratos de colaboración empresarial.
La vinculación se predica de todas las sociedades y vehículos o entidades no
societarias que conforman el grupo, aunque su matriz esté domiciliada en el exterior.

OPERACIONES CON VINCULADOS

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que celebren operaciones con
vinculados del exterior están obligados a determinar, para estos efectos, sus
ingresos ordinarios y extraordinarios, sus costos y deducciones y sus activos y
pasivos, considerando para esas operaciones el principio de plena competencia,
entendido como aquel en el cual una operación entre vinculados cumple con las
condiciones que se hubieren utilizado en operaciones comparables con o entre
partes independientes.
También deberá aplicarse esta normativa:
Cuando una entidad extranjera, vinculada a un establecimiento permanente en
Colombia, concluya una operación con otra entidad extranjera, a favor de dicho
establecimiento.
Cuando los contribuyentes del impuesto sobre la renta celebren operaciones con
vinculados residentes en Colombia, en relación con el establecimiento permanente
de uno de ellos en el exterior.
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta ubicados domiciliados o residentes en
el Territorio Aduanero Nacional, que celebren operaciones con vinculados ubicados
en zona franca.

51
Los precios de transferencia solamente producen efectos en la determinación del
impuesto sobre la renta.

Los métodos para determinar el precio o margen de utilidad en las operaciones


con vinculados y los criterios de comparabilidad, pueden ser consultados en los
artículos 260-3 y 260-4 del ET.

OBLIGACIONES

Presentar una declaración informativa de las operaciones realizadas con


vinculados económicos.  
Preparar y enviar la documentación comprobatoria relativa a cada tipo de
operación realizada con vinculados económicos o partes relacionadas, con la
que se demuestre la correcta aplicación de las normas relativas a los precios de
transferencia.
Conservar los documentos comprobatorios por un término de cinco (5) años a
partir del 1º de enero del año gravable siguiente al de su elaboración y ponerlos
a disposición de la DIAN cuando ésta los requiera.

ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS


La DIAN, podrá celebrar con los obligados a la aplicación de los precios de
transferencia acuerdos anticipados, mediante los cuales se determine el precio
o margen de utilidad de las operaciones que realicen con sus vinculados
económicos o partes relacionadas, para lo cual tendrá nueve meses de plazo
contados a partir de la presentación de la solicitud para que efectúe los análisis
correspondientes, solicite y reciba modificaciones o aclaraciones tendientes a
aceptar o rechazar la solicitud.

Cuando las condiciones del acuerdo varíen, el contribuyente podrá solicitar la


modificación del mismo. Si la DIAN considera que las condiciones cambiaron,
podrá informar al contribuyente y éste deberá, dentro del mes siguiente, solicitar
la modificación del acuerdo.

La DIAN, en cualquiera de las etapas de negociación podrá revocar el acuerdo,


si determina que el contribuyente suministró información que no corresponde a
la realidad.

DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA

Deberán presentar documentación comprobatoria, en forma virtual, quienes


celebren operaciones con vinculados económicos o partes relacionadas
domiciliados en el exterior o en paraísos fiscales.
No será necesario presentarla en los siguientes casos:
Cuando la sumatoria de la totalidad de operaciones relacionadas con vinculados
sea inferior a 61.000 UVT ($1.725.019.000 año base 2015).
Por los tipos de operación relacionados con el artículo 11 del decreto 3.030 de
27 de diciembre de 2013 cuyo monto anual acumulado no supere 32.000 UVT
($904.928.000 año base 2015).
Cuando la totalidad de operaciones con personas o entidades ubicadas en
paraísos fiscales no supere 10.000 UVT ($282.790.000 año base 2015).

52
PLAZOS PARA PRESENTAR DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA
Y DECLARACIÓN INFORMATIVA (SÓLO EN FORMA VIRTUAL)

Si el último Si el último
Presentación: Presentación:
dígito es: dígito es:
0 Julio 12/2016 5 Julio 19/2016
9 Julio 13/2016 4 Julio 21/2016
8 Julio 14/2016 3 Julio 22/2016
7 Julio 15/2016 2 Julio 25/2016
6 Julio 18/2016 1 Julio 26/2016

CAUSALES DE
VIGILANCIA

SUPERSOCIEDADES
Siempre y cuando no se encuentren sometidas a vigilancia de otra Superintendencia.

Sociedades mercantiles, sucursales de


sociedades extranjeras y empresas unipersonales Topes

Que a 31 de diciembre de 2015 tengan activos totales superiores


$ 20.683.650.000
a 30.000 SMLMV a 1° de enero siguiente a fecha corte.
Que a 31 de diciembre de 2015 tengan ingresos totales
superiores a 30.000 SMLMV a 1° de enero siguiente a fecha $ 20.683.650.000
corte.
Que a 31 de diciembre de 2015 tengan pensionados a su cargo y se encuentren en
una de las siguientes situaciones:
a. El pasivo externo supere el monto del activo total, después de descontadas las
valorizaciones.
b. Los gastos financieros (Cuenta 5305 PUC) representen el cincuenta por ciento
(50%) o más de los ingresos operacionales.
c. Las pérdidas reduzcan el patrimonio neto por debajo del setenta por ciento
70% del capital social.
d. El flujo de efectivo neto en actividades de operación sea negativo.
Que actualmente tramiten o sean admitidas o convocadas a un proceso concursal
(Ley 222 de 1995) o acuerdo de reestructuración (Ley 550 de 1999) o las normas que
los modifiquen o sustituyan, respectivamente (Ley 1116 de 2007).

Que se encuentren en situación de control o hagan parte de un grupo empresarial


inscrito, y estén en una de las siguientes situaciones:
a. Tengan pensionados a su cargo y las pérdidas reduzcan el patrimonio neto
por debajo del setenta por ciento (70%) del capital social.
b. Hagan parte de entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera o
Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios.

53
c. Hagan parte de sociedades mercantiles o empresas unipersonales cuyo
objeto sea la prestación de servicios de telecomunicaciones no domiciliarios;
o que se encuentren en acuerdo de reestructuración, liquidación obligatoria o
procesos concursales.
d. Cuando se compruebe que las operaciones realizadas entre las sociedades
vinculadas son irreales o se celebraron en condiciones muy diferentes a las
normales del mercado.
Las señaladas mediante acto administrativo por la misma Superintendencia, por
las siguientes causales:
a. Abuso de sus órganos de dirección, administración, fiscalización que
implique desconocimiento de los derechos de los asociados o violación
de las normas legales o estatutarias.
b. Suministro al público, a la Superintendencia o a cualquier organismo
estatal, de información no ajustada a la realidad.
c. No llevar contabilidad de acuerdo con la ley.
d. Realización sistemática de operaciones no comprendidas en su objeto
social.
e. Cuando se inicie una acción de extinción de dominio respecto de los
bienes sociales o de las acciones, cuotas o partes de interés que integren
el capital social.
Las sociedades prestadoras de servicios técnicos o administrativos a las Instituciones
Financieras.
Las sociedades administradoras de planes de autofinanciamiento comercial.
Los fondos ganaderos.
Las empresas multinacionales andinas.

PAGOS EN EL EXTERIOR
DEDUCCIÓN DE GASTOS EN EL EXTERIOR (ART. 121 ET)

Los contribuyentes podrán deducir los gastos efectuados en el exterior que tengan
relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país siempre y cuando se
haya efectuado la retención en la fuente, si lo pagado o abonado en cuenta constituye
para su beneficiario ingreso gravable en Colombia.

SON DEDUCIBLES SIN QUE SEA NECESARIA LA RETENCIÓN

Los pagos a comisionistas en el exterior por la compra o venta de mercancías, materias


primas u otra clase de bienes, en cuanto no excedan el porcentaje del valor de la
operación en el año gravable que señale el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Los intereses sobre créditos a corto plazo derivados de la importación o exportación
de mercancías, de sobregiros o descubiertos bancarios, en cuanto no excedan del
porcentaje del valor de cada crédito o sobregiro que señale el Banco de la República.

54
LIMITACIÓN A LOS COSTOS Y DEDUCCIONES (ART. 122 ET)

Los costos o deducciones por expensas en el exterior para la obtención de


rentas de fuente dentro del país, no pueden exceder del quince por ciento
(15%) de la renta líquida del contribuyente, computada antes de descontar
tales costos o deducciones, salvo cuando se trate de los siguientes pagos:
a. Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retención en la fuente.
b. Los casos en que son deducibles sin necesidad de retención.
c. Los contemplados en el Artículo (Ingresos que no se consideran de fuente
nacional).
d. Los pagos o abonos en cuenta por adquisición de cualquier clase de bienes
corporales.
e. Los costos y gastos que se capitalizan para su amortización posterior, de
acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas o los que
deban activarse de acuerdo con tales normas.
f. Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligación legal, tales como
los servicios de certificación aduanera.
g. Los intereses sobre créditos otorgados a contribuyentes residentes en el país por
parte de organismos multilaterales de crédito, a cuyo acto constitutivo se haya
adherido Colombia, siempre y cuando se encuentre vigente y en él se establezca
que el respectivo organismo multilateral está exento de impuesto sobre la renta.
No serán constitutivos de costo o deducción los pagos o abonos en cuenta que se
realicen a personas naturales, personas jurídicas o a cualquier otro tipo de entidad
que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en países que hayan
sido calificados como paraísos fiscales por el gobierno colombiano, salvo que se
haya efectuado la retención en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta.
Tampoco serán deducibles los pagos sobre los cuales no se acredite el pago de la
retención en la fuente y el cumplimiento de las normas cambiarias.

RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE PAGOS AL EXTERIOR

A título de impuesto de renta

Deberán retener a título de impuesto sobre la renta, quienes hagan pagos o abonos
en cuenta por concepto de rentas sujetas a impuesto en Colombia, a favor de: 
Sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio en el país.
Personas naturales sin residencia en Colombia.
Sucesiones ilíquidas de extranjeros que no eran residentes en Colombia.

Retención Retención Limitación Registro


Concepto
fuente IVA deducción contrato
Servicios de asistencia técnica,
prestados en Colombia o desde el 10% 16% No tiene SI
exterior.
Servicios técnicos, excepto los de
reparación y mantenimiento de 10% 0% No tiene SI
equipos –prestados en el exterior.
Servicios técnicos – prestados en 10% 16% No tiene SI
Colombia.

55
Retención Retención Limitación Registro
Concepto
fuente IVA deducción contrato
Servicios de consultoría prestados 10% 16% No tiene NO
en Colombia o en el exterior.
Pago de regalías. (Marcas, pat- 33% 16% No tiene SI
entes, know how)
Pago de regalías por el uso de 26.4% 16% No tiene NO
software.
Pago de regalías por el uso de 19.8% 16% No tiene NO
películas cinematográficas.
Pago a profesores sin residencia 7% 16% No tiene NO
en Colombia.

Pago por contratos llave en mano. 1% 16% (AIU) No tiene NO

Pago por arrendamiento de maqui- 2% 16% No tiene NO


naria para obra pública.
Pago comisiones por compra y
0% 0% No tiene NO
venta de bienes.
Servicios prestados en Colom-
bia diferentes a los mencionados
anteriormente, como serían los
servicios de “back office” y pagos
33% 16% No tiene NO
por concepto de intereses, comis-
iones, honorarios, arren­damientos
y compen­ saciones por servi­ cios
personales, entre otros.

Servicios prestados en el exte-


rior diferentes a los mencionados Limitada
anteriormente, como serían los al 15% de
servicios de “back office” y pagos la renta
0 0 NO
por concepto de intereses, comis- líquida
iones, honorarios, arrendamientos (Art. 122
y compensaciones por servicios ET)
personales, entre otros.

Transporte internacional prestado


por empresas de transporte aéreo 3% 0 No tiene NO
o marítimo sin domicilio en el país.
Otros conceptos en Colombia. 14% 16% No tiene NO

TARIFAS DE RETENCIÓN EN OPERACIONES DE


CRÉDITO Y LEASING INTERNACIONAL
Rendimientos financieros por créditos externos por un término igual o
14%
superior a un (1) año.
Rendimientos financieros por créditos externos por un término inferior a
33%
un (1) año.
Intereses o costo financiero derivados de contratos de leasing
14%
internacional.

56
Pagos originados en contratos de leasing de naves, aeronaves
1%
helicópteros o aerodinos.

Intereses o cánones de arrendamientos financieros o leasing originados


en créditos o contratos celebrados antes del 31 de diciembre de 2010,
0%
para actividades que habían sido consideradas de interés para el
desarrollo económico y social del país por el CONPES.

A TÍTULO DE IVA

En los servicios gravados prestados en el Territorio Nacional por personas o entidades


sin residencia o domicilio en Colombia, o aquellos ejecutados desde el exterior que por
Ley se entienden prestados en Colombia (Artículo 420 ET), son agentes de retención en
el 100% del IVA, quienes contraten con los extranjeros sin residencia o domicilio.

GRAVAMEN A LOS
MOVIMIENTOS
FINANCIEROS
AGENTES DE RETENCIÓN

Actuarán como agentes retenedores y serán responsables por el recaudo y el pago del
Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF), el Banco de la República y las demás
entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera o de Economía Solidaria en las
cuales se encuentre la respectiva cuenta corriente, de ahorros, de depósito, derechos
sobre carteras colectivas o donde se realicen los movimientos contables que impliquen
el traslado o la disposición de recursos de que trata el Artículo 871 ET.

SUJETOS PASIVOS

Serán sujetos pasivos del GMF los usuarios y clientes de las entidades vigiladas por las
Superintendencias Financiera o de Economía Solidaria; así como las entidades vigiladas
por éstas, incluido el Banco de la República.

CAUSACIÓN Y TARIFA

El GMF es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en que se produzca la


disposición de los recursos objeto de la transacción financiera.

La tarifa del GMF será del cuatro por mil (4x1000).
Será deducible del impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento (50%) del GMF
efectivamente pagado por el contribuyente durante el respectivo año gravable,
independiente de que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica,
siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor.

57
CERTIFICADOS
PLAZOS PARA EXPEDIR CERTIFICADOS
Por parte del agente retenedor de renta

Los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios, del


impuesto sobre la renta para la equidad - CREE y del gravamen a los movimientos
financieros, deberán expedir a más tardar el 18 de marzo del año 2016, los siguientes
certificados por el año gravable 2015:
Los certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la
relación laboral o legal y reglamentaria a que se refiere el Artículo 378 del ET.
Los certificados de retenciones por conceptos distintos a pagos originados en la
relación laboral o legal y reglamentaria, a que se refiere el Artículo 381 del ET y del
gravamen a los movimientos financieros.
La certificación del valor patrimonial de los aportes y acciones, así como de las
participaciones y dividendos gravados o no gravados abonados en cuenta en calidad
de exigibles, deberá expedirse dentro de los quince (15) días calendarios siguientes
a la fecha en que los respectivos socios o accionistas realicen la solicitud.

Los certificados sobre la parte no gravada de los rendimientos financieros pagados


a los ahorradores, a que se refiere el Artículo 622 del ET, deberán expedirse y
entregarse dentro de los quince (15) días calendarios siguientes a la fecha de la
solicitud por parte del ahorrador.

Por parte del agente retenedor de timbre

Los agentes de retención del impuesto de timbre, deberán expedir al contribuyente


por cada causación y pago del gravamen, un certificado según el formato prescrito
por la Unidad Administrativa Especial DIAN. Este certificado deberá expedirse a más
tardar el último día del mes siguiente a aquel en el cual se causó el impuesto de timbre
y debió efectuarse la retención.

Por parte del agente retenedor de ventas 

Los agentes de retención del impuesto sobre las ventas deberán expedir dentro de
los quince (15) días calendario siguientes al bimestre, cuatrimestre o año en que
se practicó la retención un certificado que cumpla con los requisitos previstos en el
artículo 7º del Decreto 380 de 1996 y 23 del Decreto 522 de 2003, según el caso.

Cuando se trate de retenciones del impuesto sobre las ventas asumidas por
responsables del régimen común por operaciones realizadas con responsables del
régimen simplificado, el certificado deberá contener la constancia expresa sobre la
fecha de la declaración y pago de la retención respectiva.

Cuando el beneficiario del pago solicite un certificado por cada retención practicada,
el agente retenedor lo hará con las mismas especificaciones del certificado bimestral.

58
CREE
IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD CREE

Sujetos Pasivos

Sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del


impuesto sobre la renta y complementarios.

Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre


la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes.

Exoneración de aportes

Los sujetos pasivos del CREE, están exoneradas del pago de los aportes parafiscales
a favor del SENA y del ICBF y de los aportes por salud a cargo del empleador, por los
trabajadores que devenguen individualmente considerados, hasta diez (10) SMLMV
Las personas naturales empleadoras de dos (2) o más empleados, estarán exentas
de la obligación de pago de los aportes parafiscales al SENA y al ICBF y de los
aportes por salud, por los empleados que devenguen menos de diez (10) SMLMV.
También los consorcios y uniones temporales cuando la totalidad de sus miembros
tengan derecho a la exoneración.

No son sujetos pasivos del Impuesto de Renta para la Equidad

1. Las entidades sin ánimo de lucro.


2. Las sociedades declaradas como zonas francas al 31 de diciembre de 2012, o
aquellas que hayan radicado la respectiva solicitud ante el Comité Intersectorial
de zonas francas.
3. Los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en éstas, sujetos a la
tarifa de impuesto sobre la renta del quince por ciento (15%).
Quienes no son sujetos pasivos continuarán pagando las contribuciones parafiscales,
al SENA y al ICBF y los aportes por salud.

TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD CREE 9%

Declaración y pago

La declaración y pago del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE, no producirá
efecto legal alguno cuando se presente sin pago total dentro del plazo para declarar.
Las declaraciones que se hayan presentado sin pago total antes del vencimiento para
declarar, producirán efectos legales, siempre y cuando el pago del impuesto se efectúe
o se haya efectuado dentro del plazo fijado para ello en el ordenamiento jurídico.

59
No compensación del CREE

Ni el CREE ni su sobretasa podrán ser compensados con saldos a favor por otros
impuestos, tampoco los saldos a favor del CREE podrán compensarse con deudas por
otros impuestos.

SOBRETASA AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD – CREE


Créase por los períodos gravables 2015, 2016, 2017 y 2018 la sobretasa al impuesto
sobre la renta para la equidad – CREE, a cargo de los contribuyentes del mismo.

TARIFA DE LA SOBRETASA AL IMPUESTO SOBRE


LA RENTA PARA LA EQUIDAD – CREE
Tarifa Tarifa Tarifa Tarifa
Rangos de base gravable en $ Sobretasa
2015 2016 2017 2018
0 <800.000.000 0% 0% 0% 0% (Base gravable) * 0%
(Base
>=800.000.000 5% 6% 8% 9% gravable-800.000.000)
* Tarifa año.
La sobretasa creada en este artículo está sujeta, para los períodos gravables 2015,
2016, 2017 y 2018 a un anticipo del cien por ciento (100%) del valor de la misma,
calculado sobre la base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE
sobre la cual el contribuyente liquidó el mencionado impuesto para el año gravable
inmediatamente anterior.

VENCIMIENTOS DECLARACIONES CREE Y ANTICIPO SOBRETASA CREE


Los plazos para presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta para la Equi-
dad CREE se vencen en las fechas que se indican a continuación atendiendo al
último dígito del NIT del declarante:
Declaración y pago
Último dígito Pago segunda cuota
primera cuota
0 Abril 12/2016 Junio 9/2016
9 Abril 13/2016 Junio 10/2016
8 Abril 14/2016 Junio 13/2016
7 Abril 15/2016 Junio 14/2016
6 Abril 18/2016 Junio 15/2016
5 Abril 19/2016 Junio 16/2016
4 Abril 20/2016 Junio 17/2016
3 Abril 21/2016 Junio 20/2016
2 Abril 22/2016 Junio 21/2016
1 Abril 25/2016 Junio 22/2016

AUTORETENCIÓN
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD

Los autoretenedores que cuenten con el mecanismo de firma digital estarán


obligados a presentar las declaraciones de retenciones en la fuente por concepto
del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE, por medios electrónicos. Las
declaraciones presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el
sistema electrónico, se tendrán como no presentadas.

60
Período gravable de autorretención CREE

El período gravable de la autoretención del CREE, será el siguiente:


Declaración y pago mensual:
Para responsables, cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable
anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT ($2.601.668.000 año base 2015).
Declaración y pago cuatrimestral:
Para responsables, cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable
anterior sean inferiores a 92.000 UVT ($2.601.668.000 año base 2015), y
Para empresas que se constituyan durante el año gravable.

La declaración presentada sin pago no producirá efecto legal alguno.

Tarifas de autoretención CREE

Las tarifas de autoretención CREE son las establecidas en el decreto 014 de enero 9
de 2014.

VENCIMIENTOS DECLARACIONES MENSUALES DE AUTORETENCIÓN


IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE

Último
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
dígito

0 Feb. 9/2016 Marzo 8/2016 Abril 12/2016 Mayo 11/2016 Jun. 9/2016 Jul. 12/2016
9 Feb. 10/2016 Marzo 9/2016 Abril 13/2016 Mayo 12/2016 Jun. 10/2016 Jul. 13/2016
8 Feb. 11/2016 Marzo 10/2016 Abril 14/2016 Mayo 13/2016 Jun. 13/2016 Jul. 14/2016
7 Feb. 12/2016 Marzo 11/2016 Abril 15/2016 Mayo 16/2016 Jun. 14/2016 Jul. 15/2016
6 Feb. 15/2016 Marzo 14/2016 Abril 18/2016 Mayo 17/2016 Jun. 15/2016 Jul. 18/2016
5 Feb. 16/2016 Marzo 15/2016 Abril 19/2016 Mayo 18/2016 Jun. 16/2016 Jul. 19/2016
4 Feb. 17/2016 Marzo 16/2016 Abril 20/2016 Mayo 19/2016 Jun. 17/2016 Jul. 21/2016
3 Feb. 18/2016 Marzo 17/2016 Abril 21/2016 Mayo 20/2016 Jun. 20/2016 Jul. 22/2016
2 Feb. 19/2016 Marzo 18/2016 Abril 22/2016 Mayo 23/2016 Jun. 21/2016 Jul. 25/2016
1 Feb. 22/2016 Marzo 22/2016 Abril 25/2016 Mayo 24/2016 Jun. 22/2016 Jul. 26/2016
Último
Julio Agosto Sept. Oct. Nov. Dic.
dígito
0 Ago. 9/2016 Sept. 8/2016 Oct. 11/2016 Nov. 9/2016 Dic. 9/2016 Ene. 12/2017
9 Ago. 10/2016 Sept. 9/2016 Oct. 12/2016 Nov. 10/2016 Dic. 12/2016 Ene. 13/2017
8 Ago. 11/2016 Sept.12/2016 Oct. 13/2016 Nov. 11/2016 Dic. 13/2016 Ene. 16/2017
7 Ago. 12/2016 Sept.13/2016 Oct. 14/2016 Nov. 15/2016 Dic. 14/2016 Ene. 17/2017
6 Ago. 16/2016 Sept.14/2016 Oct. 18/2016 Nov. 16/2016 Dic. 15/2016 Ene. 18/2017
5 Ago. 17/2016 Sept.15/2016 Oct. 19/2016 Nov. 17/2016 Dic. 16/2016 Ene. 19/2017
4 Ago. 18/2016 Sept.16/2016 Oct. 20/2016 Nov. 18/2016 Dic. 19/2016 Ene. 20/2017
3 Ago. 19/2016 Sept.19/2016 Oct. 21/2016 Nov. 21/2016 Dic. 20/2016 Ene. 23/2017
2 Ago. 22/2016 Sept.20/2016 Oct. 24/2016 Nov. 22/2016 Dic. 21/2016 Ene. 24/2017
1 Ago. 23/2016 Sept.21/2016 Oct. 25/2016 Nov. 23/2016 Dic. 22/2016 Ene. 25/2017

61
VENCIMIENTOS DECLARACIONES CUATRIMESTRALES DE
AUTORETENCIÓN IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE

Último Cuatrimestre Cuatrimestre Cuatrimestre


dígito Enero-Abril Mayo-Agosto Septiembre-Diciembre
0 Mayo 11/2016 Septiembre 8/2016 Enero 12/2017
9 Mayo 12/2016 Septiembre 9/2016 Enero 13/2017
8 Mayo 13/2016 Septiembre 12/2016 Enero 16/2017
7 Mayo 16/2016 Septiembre 13/2016 Enero 17/2017
6 Mayo 17/2016 Septiembre 14/2016 Enero 18/2017
5 Mayo 18/2016 Septiembre 15/2016 Enero 19/2017
4 Mayo 19/2016 Septiembre 16/2016 Enero 20/2017
3 Mayo 20/2016 Septiembre 19/2016 Enero 23/2017
2 Mayo 23/2016 Septiembre 20/2016 Enero 24/2017
1 Mayo 24/2016 Septiembre 21/2016 Enero 25/2017

IMPUESTO
A LA RIQUEZA
SUJETOS PASIVOS

Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, las personas jurídicas y socieda-
des de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el


país, respecto de su riqueza poseída directamente en el país, salvo las excepciones
previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el


país, respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de establecimientos
permanentes en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacio-
nales y en el derecho interno.

Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamen-


te en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el
derecho interno.

Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirecta-


mente a través de sucursales o establecimientos permanentes en el país, salvo las
excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su


muerte respecto de su riqueza poseída en el país.

NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA

Los consorcios y uniones temporales.


Los fondos de inversión de capital extranjero.

62
Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, con excepción
de las contempladas en el Artículo 23 de este Estatuto, para lo cual deben cumplir
las siguientes condiciones:
a) Que el objeto social principal y recursos estén destinados a actividades
de salud, deporte, educación formal, cultural, investigación científica o
tecnológica, ecológica, protección ambiental, o a programas de desarrollo
social.
b) Que dichas actividades sean de interés general.
c) Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto
social.
Las entidades no contribuyentes de los Artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario.
Los fondos de valores, de inversión y los fondos comunes.
Los fondos de pensiones y los de cesantías.
Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen mayoritariamente las
Cámaras de Comercio y los constituidos como empresas industriales y comerciales
del estado o sociedades de economía mixta en las cuales la participación de capital
estatal sea superior al cincuenta y uno por ciento (51%), siempre que se encuentren
debidamente autorizados por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.

Las entidades que se encuentren en liquidación, concordato, liquidación forzosa


administrativa, liquidación obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de restructuración
de conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999, o acuerdo de reorganización
de conformidad con la Ley 1116 de 2006.

Las personas naturales que se encuentren sometidas al régimen de insolvencia.

HECHO GENERADOR

El impuesto a la riqueza se genera por la posesión de la misma al 1º de enero del


año 2015, cuyo valor sea igual o superior a $1.000 millones de pesos, el concepto
de riqueza es equivalente al total del patrimonio bruto del contribuyente poseído en
la misma fecha menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa fecha.

Para determinar la sujeción pasiva a este impuesto:

Las sociedades que hayan llevado a cabo procesos de escisión a partir de la vigencia
de esta ley y hasta el 1º de enero de 2015, y las resultantes de estos procesos
deberán sumar las riquezas poseídas por las sociedades escindidas y beneficiarias.

Las personas naturales o jurídicas que hayan constituido sociedades a partir de


la vigencia de la presente ley y hasta el 1º de enero de 2015, deberán sumar las
riquezas poseídas por las personas naturales o jurídicas que las constituyeron y por
las sociedades constituidas, teniendo en cuenta en este último caso la proporción en
la que participan los socios en las sociedades así constituidas.

63
BASE GRAVABLE
La base gravable del impuesto a la riqueza es el valor del patrimonio bruto de las
personas jurídicas y sociedades de hecho poseído a 1º de enero de 2015, 2016
y 2017 y para las personas naturales y sucesiones ilíquidas, adicionalmente al 1º
de enero de 2018, menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esas
mismas fechas, excluyendo el valor patrimonial que tengan al 1° de enero de 2015,
2016, 2017 y 2018, los siguientes bienes:

En el caso de las personas naturales, las primeras 12.200 UVT del valor patrimonial
de la casa o apartamento de habitación.

El valor patrimonial neto de las acciones, cuotas o partes de interés en sociedades


nacionales poseídas directamente o a través de fiducias mercantiles o fondos
de inversión colectiva, fondos de pensiones voluntarias, seguros de pensiones
voluntarias o seguros de vida individual. En el caso de acciones, cuotas o partes
de interés de sociedades nacionales, poseídas a través de fiducias mercantiles
o fondos de inversión colectiva, el valor patrimonial neto a excluir será el
equivalente al porcentaje que dichas acciones, cuotas o partes de interés tengan
en el total del patrimonio bruto del patrimonio autónomo o del fondo de inversión
colectiva, según sea el caso, en proporción a la participación del contribuyente.

El valor patrimonial neto de los bienes inmuebles de beneficio y uso público de las
empresas públicas de transporte masivo de pasajeros, así como el valor patrimonial
neto de los bancos de tierras que posean las empresas públicas territoriales
destinadas a vivienda prioritaria.

El valor patrimonial neto de los activos fijos inmuebles adquiridos y/o destinados al
control y mejoramiento del medio ambiente por las empresas públicas de acueducto
y alcantarillado.

El valor de la reserva técnica de Fogafín y Fogacoop.

Respecto de las sociedades y entidades extranjeras que sean entidades financieras


del exterior, el valor de las operaciones activas de crédito realizadas con residentes
fiscales colombianos o sociedades nacionales, así como los rendimientos asociados
a las mismas.

Respecto de las sociedades y entidades extranjeras, el valor de las operaciones de


leasing internacional así como los rendimientos financieros que de ellas se deriven,
cuyos objetos sean activos localizados en el territorio nacional.

En el caso de los extranjeros con residencia en el país por un término inferior a cinco
(5) años, el valor total de su patrimonio líquido localizado en el exterior.

Las entidades cooperativas referidas en el numeral 4 del Artículo 19 del ET, pueden
excluir de su base el valor patrimonial de los aportes sociales realizados por sus
asociados.

La base gravable, en el caso de las cajas de compensación, los fondos de empleados


y las asociaciones gremiales, estará constituida por el valor del patrimonio que se
encuentre vinculado a las actividades sobre las cuales tributan como contribuyentes
del impuesto sobre la renta.

Las sociedades fiduciarias, las administradoras de fondos de inversión colectiva, de


fondos de pensiones voluntarias o las entidades aseguradoras de vida, certificarán
junto con el valor patrimonial de los derechos o participaciones, el porcentaje que
dichas acciones, cuotas o partes de interés tengan en el total del patrimonio bruto
del patrimonio autónomo, del fondo de inversión colectiva, del fondo de pensiones
voluntarias o las entidades aseguradoras de vida.

64
En el caso de que la base gravable de 2016 frente a la de 2015 sea superior, la base
máxima para liquidar este impuesto en el 2016 será la de 2015 incrementada en un
veinticinco por ciento (25%) de la inflación de ese año.
En el caso de que la base gravable de 2016 frente a la de 2015 sea inferior, la base
minima para liquidar este impuesto en el 2016, será la de 2015 disminuida en un
veinticinco por ciento (25%) de la inflación de este año.

TABLA DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURÍDICAS AÑO 2016

Tarifa
Rangos de base gravable en $ Impuestos
marginal
>0<2.000.000.000 0.15% (Base gravable) * 0.15%
>=2.000.000.000 ((Base gravable-$2.000.000.000)
0.25%
<3.000.000.000 * 0.25%) + $3.000.000
>=3.000.000.000 ((Base gravable-$3.000.000.000)
0.50%
<5.000.000.000 * 0.50%) + $5.500.000
((Base gravable-$5.000.000.000)
>=5.000.000.000 en adelante 1.00%
* 1.00%) +$15.500.000

TABLA DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURÍDICAS AÑO 2017

Tarifa
Rangos de base gravable en $ Impuestos
marginal
>0<2.000.000.000 0.05% (Base gravable) * 0.05%

>=2.000.000.000 ((Base gravable-$2.000.000.000)


0.10%
<3.000.000.000 * 0.10%) + $1.000.000

>=3.000.000.000 ((Base gravable-$3.000.000.000)


0.20%
<5.000.000.000 * 0.20%) + $2.000.000

((Base gravable-$5.000.000.000)
>=5.000.000.000 en adelante 0.40%
* 0.40%) +$6.000.000

TABLA DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS NATURALES

Tarifa
Rangos de base gravable en $ Impuestos
marginal
>0<2.000.000.000 0.125% (Base gravable) * 0.125%

>=2.000.000.000 ((Base gravable-$2.000.000.000)


0.35%
<3.000.000.000 * 0.35%) + $2.500.000

>=3.000.000.000 ((Base gravable-$3.000.000.000)


0.75%
<5.000.000.000 * 0.75%) + $6.000.000

((Base gravable-$5.000.000.000)
>=5.000.000.000 en adelante 1.50%
* 1.5%) +$21.000.000

65
El impuesto a la riqueza se causa el 1° de enero de 2015, el 1° de enero de 2016 y el
1° de enero de 2017, tanto contable como fiscalmente, y para las personas naturales
adicionalmente el 1° de enero de 2018.
Podrá imputarse contra reservas patrimoniales sin afectar las utilidades del ejercicio,
tanto en los balances separados o individuales, como en los consolidados.

Este impuesto no será deducible o descontable en el impuesto sobre la renta, ni en


el Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE, ni podrán ser compensados con
éstos ni con otros impuestos.

VENCIMIENTO DECLARACIONES IMPUESTO A LA RIQUEZA Y SU


COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA

Declaración y pago primera


Último dígito Pago segunda cuota
cuota
0 Mayo 11/2016 Septiembre 8/2016
9 Mayo 12/2016 Septiembre 9/2016
8 Mayo 13/2016 Septiembre 12/2016
7 Mayo 16/2016 Septiembre 13/2016
6 Mayo 17/2016 Septiembre 14/2016
5 Mayo 18/2016 Septiembre 15/2016
4 Mayo 19/2016 Septiembre 16/2016
3 Mayo 20/2016 Septiembre 19/2016
2 Mayo 23/2016 Septiembre 20/2016
1 Mayo 24/2016 Septiembre 21/2016

IMPUESTO DE
NORMALIZACIÓN
TRIBUTARIA
SUJETOS PASIVOS

Contribuyentes del impuesto a la riqueza y los declarantes voluntarios de dicho


impuesto que tengan activos omitidos y pasivos inexistentes a 1° de enero de 2015,
2016 y 2017. Este impuesto complementario se declarará, liquidará y pagará en la
declaración del impuesto a la riqueza.

HECHO GENERADOR
El impuesto complementario de normalización tributaria se causa por la posesión de
activos omitidos y pasivos inexistentes a 1° de enero de 2015, 2016 y 2017 respec-
tivamente.

Se entiende por activos omitidos aquellos que no fueron incluidos en las declaracio-
nes de impuestos nacionales existiendo la obligación legal de hacerlo.

Se entiende por pasivo inexistente, el declarado en las declaraciones de impuestos


nacionales con el único fin de aminorar o disminuir la carga tributaria.

66
BASE GRAVABLE

La base gravable del impuesto complementario de normalización tributaria será


el valor patrimonial de los activos omitidos, y se considerará como el precio de
adquisición de dichos bienes para efectos de determinar su costo fiscal.

Los derechos en fundaciones de interés privado del exterior, trusts o cualquier


otro negocio fiduciario del exterior se asimilan a derechos fiduciarios poseídos en
Colombia, su valor patrimonial se determinará con base en el Artículo 271-1 del
Estatuto Tributario.

TARIFA
La tarifa del impuesto complementario de normalización tributaria será:
Año Tarifa
2015 10,0%
2016 11,5%
2017 13,0%

IMPUESTO
AL CONSUMO
HECHO GENERADOR

El hecho generador será la prestación o la venta al consumidor final o la importación


por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes:

La prestación del servicio de telefonía móvil.

Las ventas de algunos bienes corporales muebles, tanto de producción doméstica


como importados. Ver Art. 512-1 ET.

El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías,


autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el
lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios
de alimentación bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas
alcohólicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas.

Están excluidos los servicios de restaurante y cafetería prestados por los


establecimientos de educación, al igual que los servicios de alimentación institucional
o alimentación a empresas, prestado bajo contrato (catering).

El impuesto al consumo no se aplicará a las ventas de los bienes mencionados en


los Artículos 512-3 (bienes gravados a la tarifa del 8%) y 512-4 (bienes gravados
a la tarifa del 16%) si son activos fijos para el vendedor, salvo que se trate de los
automotores y demás activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros
y para los aerodinos.

El impuesto se causará al momento de la nacionalización del bien importado por


el consumidor final, la entrega material del bien, de la prestación del servicio o de
la expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento
equivalente.

67
RESPONSABLES

Son responsables del impuesto al consumo:


El prestador del servicio de telefonía móvil.
El importador como usuario final.
El vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo.
El intermediario profesional en la venta de vehículos usados.

OTROS ASPECTOS SOBRE EL IMPUESTO AL CONSUMO

El Impuesto Nacional al consumo será deducible del impuesto sobre la renta como
mayor valor del bien o servicio adquirido.
El Impuesto Nacional al consumo no genera impuestos descontables en el impuesto
sobre las ventas (IVA).
El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este impuesto dará lugar a las
sanciones aplicables al impuesto sobre las ventas (IVA).
El período gravable para la declaración y pago del Impuesto Nacional al consumo
será bimestral.

VENCIMIENTOS DECLARACIONES BIMESTRALES DEL IMPUESTO AL CONSUMO

Último Bimestre Bimestre Bimestre Bimestre Bimestre Bimestre


dígito Ene-Feb Mar-Abr Mayo-Jun Jul-Agosto Sept-Oct Nov-Dic

0 Mar. 8/2016 May. 11/2016 Julio 12/2016 Sept. 8/2016 Nov. 9/2016 Ene. 12/2017
9 Mar. 9/2016 May. 12/2016 Julio 13/2016 Sept. 9/2016 Nov. 10/2016 Ene. 13/2017
8 Mar. 10/2016 May. 13/2016 Julio 14/2016 Sept. 12/2016 Nov. 11/2016 Ene. 16/2017
7 Mar. 11/2016 May. 16/2016 Julio 15/2016 Sept. 13/2016 Nov. 15/2016 Ene. 17/2017
6 Mar. 14/2016 May. 17/2016 Julio 18/2016 Sept. 14/2016 Nov. 16/2016 Ene. 18/2017
5 Mar. 15/2016 May. 18/2016 Julio 19/2016 Sept. 15/2016 Nov. 17/2016 Ene. 19/2017
4 Mar. 16/2016 May. 19/2016 Julio 21/2016 Sept. 16/2016 Nov. 18/2016 Ene. 20/2017
3 Mar. 17/2016 May. 20/2016 Julio 22/2016 Sept. 19/2016 Nov. 21/2016 Ene. 23/2017
2 Mar. 18/2016 May. 23/2016 Julio 25/2016 Sept. 20/2016 Nov. 22/2016 Ene. 24/2017
1 Mar. 22/2016 May. 24/2016 Julio 26/2016 Sept. 21/2016 Nov. 23/2016 Ene. 25/2017

RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO AL CONSUMO

Pertenecen al régimen simplificado del impuesto al consumo de restaurantes y ba-


res, las personas naturales responsables del impuesto cuyos ingresos del año ante-
rior sean inferiores a 4.000 UVT ($ 113.116.000 año base 2015).

VENCIMIENTOS DECLARACIONES SIMPLIFICADAS


DEL IMPUESTO AL CONSUMO

Último Bimestre Último Bimestre Último Bimestre


dígito Nov-Dic dígito Nov-Dic dígito Nov-Dic
0 Enero 12/2017 6 Enero 18/2017 2 Enero 24/2017
9 Enero 13/2017 5 Enero 19/2017 1 Enero 25/2017
8 Enero 16/2017 4 Enero 20/2017
7 Enero 17/2017 3 Enero 23/2017

68
NIIF
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF
APLICACIÓN EN COLOMBIA

Grupo 1

CRONOGRAMA
CRITERIOS DE
OBLIGADOS (*) Primeros obligados
MEDICIÓN

Preparadores de información
financiera que conforman
el Grupo 1, así:
Información existente al
a. Emisores de valores. Enti- cierre del año anterior al
dades y negocios fiduciarios
que tengan valores inscritos período de preparación
en el Registro Nacional de obligatoria de primeros
Valores y Emisores - RNVE obligados (a diciembre
en los términos del artículo 31 de 2012), o al año in-
1.1.1.1.1. del Decreto 2555 de mediatamente anterior al
2010; período en el cual se de- Preparación obligatoria
año 2013
b. Entidades y negocios de termine la obligación de
interés público (previa autori- aplicar NIIF plenas para Transición
zación de la autoridad estatal obligados posteriores. Estado de Situación
competente, captan, mane- Financiera de Apertura
jan o administran recursos 1 de enero de 2014
del público);
Trabajadores** y activos Últimos estados
financieros conforme
c. Entidades que no estén en totales: Promedio de normatividad actual
los literales anteriores, que 12 meses año anterior al 31 de diciembre de 2014
cuenten con una planta de período de preparación
personal mayor a 200 traba- obligatoria de primeros Período de transición
obligados (promedio año año 2014
jadores* o con activos totales
2012), o al año inmediata-
superiores a 30.000 SMLMV mente anterior al período Aplicación año 2015
y que adicionalmente, cum- en el cual se determine la
plan con cualquiera de los Reporte
obligación de aplicar NIIF Estados Financieros NIIF
siguientes parámetros: plenas para obligados 31 de diciembre de 2015
posteriores. (Primeros estados
financieros bajo
i. Ser subordinada o sucursal Información existente al NIIF oficiales)
de una compañía extranjera
que aplique NIIF plenas; cierre del año anterior al
período de preparación
ii. Ser subordinada o matriz obligatoria de primeros
de una compañía nacional obligados (a diciembre
que deba aplicar NIIF plenas; 31 de 2012), o al año in-
mediatamente anterior al
iii. Ser matriz, asociada o ne- período en el cual se de-
gocio conjunto de una o más termine la obligación de
entidades extranjeras que aplicar NIIF plenas para
apliquen NIIF plenas. obligados posteriores.

69
CRITERIOS DE CRONOGRAMA
OBLIGADOS (*) MEDICIÓN Primeros obligados

Preparación obligatoria
año 2013

Transición
Estado de Situación
Financiera de Apertura
1° de enero de 2014
Para prestadores de
servicios se incluyen
Últimos estados
los costos y gastos al
iv. Realizar importaciones financieros conforme
exterior, más el valor
o exportaciones que normatividad actual
de las materias primas
representen más del 31 de diciembre de 2014
importadas.
cincuenta por ciento (50%) de
las compras o de las ventas, Período de transición
No se incluyen para
respectivamente. año 2014
ningún obligado las
adquisiciones y ventas
Aplicación año 2015
de activos fijos.
Reporte
Estados Financieros NIIF
31 de diciembre de 2015
(Primeros estados
financieros bajo
NIIF oficiales)

Entidades nuevas:

Constituidas antes del 27 de diciembre de 2013, efectuarán los cálculos con base en el
tiempo que tengan información disponible; constituidas después del 27 de diciembre
de 2013, los cálculos se determinarán con información existente al momento de la
inscripción en el registro correspondiente de acuerdo con su naturaleza.

Marco Técnico Normativo:

Ley 1314 de 2009 / Decreto 3023 de 2013 vigente hasta Diciembre 31 de 2015 (Libro
Rojo Versión 2013, NIIF plenas o completas) / Decreto Único Reglamentario 2420 de
2015 de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento
de la Información (Libro Rojo Versión 2014, vigente hasta Diciembre 31 de 2016)
/ Decreto Reglamentario 2496 del 23 de diciembre de 2015 modificatorio del DUR
2420 de 2015 (Libro Rojo Versión 2015, aplicará a partir de 1 de enero de 2017, se
permite su aplicación anticipada. Marco conceptual se aplicará a partir del 1 de enero
de 2016).

Permanencia y aplicación voluntaria:

Permanencia: las entidades del Grupo 1, deberán permanecer mínimo tres (3) años,
contados a partir de su estado de situación financiera de apertura, aunque dejen de
cumplir las condiciones para pertenecer a dicho grupo. Presentarán por lo menos
dos períodos de estados financieros comparativos. Luego evaluarán si deben per-
tenecer a otro grupo.

70
Deber de informar:

Permanencia en Grupo 1: Cumplido el término de permanencia, en caso de no cumplir


con requisitos para Grupo 1 y decidan permanecer en dicho grupo, deberán informar
al ente de control y vigilancia correspondiente, o dejar evidencia para ser exhibida
ante las autoridades correspondientes si no se encuentran vigilados o controlados
directamente.

Estados financieros Diciembre 31 de 2015: presentación estados financieros a


diciembre 31 de 2015 bajo NIIF. Circular 115-000008 del 19 de noviembre de 2015.
Fechas de vencimiento de acuerdo con los dos últimos dígitos del NIT, separados e
individuales:

01-20 25 de Abril de 2016 / 21-40 26 de Abril de 2016 / 41-60 27 de Abril de 2016


61-80 28 de Abril de 2016 / 81-00 29 de Abril de 2016

Estados financieros consolidados NIIF: Mayo 16 de 2016


Grupo 2
CRITERIOS DE CRONOGRAMA
OBLIGADOS (*) MEDICIÓN Primeros obligados
Preparadores de información Trabajadores** y activos
financiera que conforman el totales: Promedio de
Grupo 2, detallados a conti- 12 meses año anterior al Preparación obligatoria
nuación: período de preparación año 2014
obligatoria de primeros
a) Entidades que no cumplan obligados (promedio Transición
con los requisitos para perte- año 2012), o al año in- Estado de Situación
mediatamente anterior Financiera de Apertura
necer a los Grupos 1 y 3 al período en el cual se 1° de enero de 2015
determine la obligación
de aplicar NIIF para las Período de transición
b) Los portafolios de terceros PyMES. año 2015
administrados por las socie-
dades comisionistas de bolsa Entidades nuevas: cons- Últimos estados
de valores, los negocios fidu- tituidas antes del 27 financieros conforme
de diciembre de 2013, normatividad actual
ciarios y cualquier otro vehí- efectuarán los cálculos 31 de diciembre de 2015
culo de propósito especial, con base en el tiempo
administrados por entidades que tengan información Aplicación
vigiladas por la Superinten- disponible; constitui- año 2016
das después del 27 de Reporte
dencia Financiera de Co- diciembre de 2013, los Estados Financieros NIIF
lombia, que no establezcan cálculos se determi- 31 de diciembre de 2016
contractualmente aplicar el narán con información (Primeros Estados
marco técnico normativo es- existente al momento de Financieros bajo
la inscripción en regis- NIIF Oficiales)
tablecido para el Grupo 1, ni tro correspondiente de
sean de interés público. acuerdo con su natura-
leza.

Marco Técnico Normativo:

Ley 1314 de 2009 / Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 de las Normas
de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información
(NIIF para las PyMES versión 2009, vigentes hasta Diciembre 31 de 2016) / Decreto
Reglamentario 2496 del 23 de diciembre de 2015 modificatorio del DUR 2420 de
2015 (NIIF para las PyMES versión 2015, aplicará a partir del 1 de enero de 2017,
permitiendo su aplicación anticipada).

71
Permanencia y aplicación voluntaria:

Permanencia: Las entidades del Grupo 2, deberán permanecer mínimo tres (3) años,
contados a partir de su estado de situación financiera de apertura, aunque dejen de
cumplir las condiciones para pertenecer a dicho grupo. Presentarán por lo menos
dos (2) períodos de estados financieros comparativos. Luego evaluarán si deben per-
tenecer a otro grupo.

Aplicación voluntaria: Las entidades clasificadas en el Grupo 2, podrán voluntaria-


mente aplicar el marco técnico normativo correspondiente al Grupo 1, podrán sujetar-
se al cronograma establecido para el Grupo 2. Deberán permanecer por un período
de 3 años, luego del cual podrán, posteriormente, aplicar el marco normativo que
corresponda de acuerdo con sus características.

Deber de informar:

Las Entidades del Grupo 2, cumplido el término de permanencia y cumpliendo los


requisitos para pertenecer al Grupo 3, decidan permanecer en el Grupo 2, deberán
informar al ente de control y vigilancia correspondiente, o dejar evidencia para ser
exhibida ante las autoridades correspondientes, si no se encuentran vigilados o
controlados directamente.
Estados financieros Diciembre 31 de 2015: Pendiente resolución Superintendencia
de Sociedades con fechas y obligados.

Grupo 3
CRONOGRAMA
OBLIGADOS (*) CRITERIOS DE MEDICIÓN Primeros obligados
Aplicarán esta NIIF las mi-
croempresas que cumplan Trabajadores**, activos to-
la totalidad de los siguientes tales e ingresos: Promedio Preparación
de 12 meses año anterior al obligatoria
requisitos: Año 2013
período de preparación obli-
(a) Contar con una planta de gatoria (primeros obligados Transición
personal no superior a diez promedio año 2012), o al año Estado de Situación
(10) trabajadores*. inmediatamente anterior al Financiera de
apertura
período en el cual se deter- 1 de enero de 2014
(b) Poseer activos totales, mine la obligación de apli-
excluida la vivienda, por valor car marco técnico normativo Período de
inferior a 500 SMLMV (año para microempresas. transición
Año 2014
2012: $283.350.000 / año
2013 $294.750.000). En el caso de microempre- Últimos estados
sas nuevas, estos requisitos financieros conforme
(c) Tener ingresos bru- se medirán en función de la normatividad actual
31 de diciembre
tos anuales inferiores a información existente al mo- de 2014
6.000 SMLMV (año 2012 mento del inicio de operacio-
$3.400.200.000 / año 2013 nes de la entidad. Aplicación
$3.537.000.000). Año 2015
Reporte
También aplica para las Per- Que cumplan con la totalidad Estados
sonas Naturales y entidades de los requisitos establecidos Financieros NIIF
en el artículo 499 del Estatuto 31 de diciembre
formalizadas o en proceso de de 2015
formalización (Ley 1429 de Tributario y las normas que lo
2010). modifiquen o adicionen.

72
Marco Técnico Normativo:

Régimen simplificado de contabilidad de causación para las microempresas / Decreto


Único Reglamentario 2420 de 2015 de las Normas de Contabilidad, de Información
Financiera y de Aseguramiento de la Información.

Permanencia y aplicación voluntaria:

Permanencia: las entidades del Grupo 3 y luego cumplan con los requisitos para
pertenecer al Grupo 1 o 2, deberán preparar su estado de situación financiera de
apertura al inicio del período siguiente al cual se decida o sea obligatorio el cambio.
Las condiciones para Grupo 1 o 2 se evalúan con referencia al período anterior a
aquel en que se tome la decisión o se genere la obligatoriedad de cambio de grupo.
Posteriormente deben permanecer durante 3 años en el Grupo 1 o 2, debiendo
presentar por lo menos dos (2) períodos de estados financieros comparativos.

Aplicación voluntaria: Las entidades que se clasifiquen en el Grupo 3 podrán aplicar


voluntariamente el marco técnico normativo del Grupo 2 (NIIF para las PyMES),
deberán cumplir con todas las obligaciones, acogerse al cronograma establecido y
cumplir el período de permanencia, todo lo anterior correspondiente a dicho Grupo
2.

Deber de informar:

Las entidades del Grupo 3 que decidan voluntariamente aplicar el marco técnico
normativo del Grupo 2, deberán informar al ente de control y vigilancia correspondiente
o dejar evidencia para ser exhibida ante las autoridades correspondientes si no se
encuentran vigilados o controlados directamente.

La Superintendencia de Sociedades podrá requerir envío de información bajo NIIF.

* Personas naturales y jurídicas obligadas a llevar contabilidad, tengan o no ánimo


de lucro.

** Trabajadores: Se consideran trabajadores, personas que presten de manera


personal y directa servicios a cambio de una remuneración, independientemente de
la naturaleza jurídica del contrato; para grupos 1 y 3, se excluyen las personas que
presten servicios de consultoría y asesoría externa.

Normas de aseguramiento de la información - NAI


Decreto 2496 por medio del cual se modifica el Decreto 2420 de 2015, único
reglamentario de las normas de contabilidad, de información financiera y de
aseguramiento de la información y se dictan otras disposiciones.

ÁMBITO DE APLICACIÓN: El presente título será de aplicación obligatoria para


todos los contadores públicos en las siguientes condiciones:

1. Los revisores fiscales que presten sus servicios a entidades del Grupo 1, y a
las entidades del grupo 2 que tengan más de 30.000 salarios mínimos mensuales
legales vigentes (SMLMV) de activos o, más de 200 trabajadores, en los términos
establecidos para tales efectos en el título 1 de la parte 1 del libro 1 y en el título 2 de
la parte 1 del libro 1 respectivamente del decreto 2420 de 2015 y normas posteriores.

73
contenidas en el anexo 4 de dicho Decreto 2420 de 2015 , en cumplimiento de las
responsabilidades contenidas en los Artículos 207, numeral 7°, y 208 del Código
de Comercio en relación con el dictamen de los estados financieros y aplicarán
las ISAE contenidas en dicho anexo 4, en desarrollo de las responsabilidades
contenidas en el artículo 209 del código de comercio, relacionados con la evaluación
del cumplimiento de las disposiciones estatutarias y de la asamblea o junta de socios
y con la evaluación del control interno.

A los revisores fiscales de las entidades que no pertenezcan al Grupo 1 y que


voluntariamente se acogieron a emplear al marco técnico normativo de dicho grupo,
les será aplicable lo dispuesto en el presente artículo.

2. Los revisores fiscales que presten sus servicios a entidades no contempladas en


este artículo, continuarán aplicando los procedimientos de auditoria previstos en el
marco regulatorio vigente y sus modificaciones, y podrán aplicar voluntariamente las
NAI descritas en el numeral 1 anterior.

Parágrafo: el cálculo del número de trabajadores y de los activos totales, a que


alude el presente decreto se hará con base en el promedio de doce (12) meses
correspondiente al año anterior al del período objeto de los servicios de revisoría
fiscal.

Damos fe pública. El profesional para desempeñar sus labores


debe tener en cuenta los siguientes principios éticos:
Integridad
Objetividad
Código de ética Independencia
para profesiona- Responsabilidad
les de la contabi- Confidencialidad
lidad Observaciones de las disposiciones normativas
Competencia y actualización profesional
Difusión y colaboración
Respeto entre colegas
Conducta ética

Norma Interna- Control de calidad en las firmas de auditoría, que realizan au-
cional de Con- ditorías y revisiones de estados financieros, así como otros
trol de Calidad encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios
(NICC) relacionados.

200-Objetivos globales del auditor independiente y realización


de la auditoría de conformidad con las normas internacionales
de auditoría.

Normas Interna- 210- Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.


cionales de Audi-
220-Control de Calidad de la Auditoría de estados financieros.
toría (NIA)
230-Documentación de auditoría.

240-Responsabilidad del auditor en la auditoría de estados


financieros con respecto al Fraude.

74
250-Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias
de la auditoría de estados financieros.

260-Comunicación con los responsables del gobierno de la


entidad.

265-Comunicación de las deficiencias en el control interno a los


responsables del gobierno y la dirección de la entidad.

300-Planificación de la auditoría de estados financieros.

315-Identificación y valoración de los riesgos de incorreción


material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno.

320-Importancia relativa o materialidad en la planificación y


ejecución de la auditoría.

330-Respuestas del auditor a los riesgos valorados.

402-Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que


utiliza una organización de servicios.

450-Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la


Normas interna- realización de la auditoría.
cionales de Audi-
toría (NIA)
500-Evidencia de auditoría.

501-Evidencia de auditoría consideraciones específicas para de-


terminadas áreas.

505-Confirmaciones externas.

510-Encargos iniciales de auditoría-Saldos de apertura.

520-Procedimientos analíticos.

530-Muestreo de auditoría.

540-Auditoría de Estimaciones contables, incluidas las de valor


razonable y de la información relacionada a revelar.

550-Partes vinculadas.

560-Hechos posteriores al cierre.

570-Empresa en funcionamiento.

580-Manifestaciones escritas.

75
600-Consideraciones especiales-auditorías de estados financie-
ros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los compo-
nentes).
610-Utilización del trabajo de los auditores internos.
620-Utilización del trabajo de un experto del auditor.
700-Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría
sobre los estados financieros.
705-Opinión modificada en el informe emitido por un auditor in-
dependiente.
706-Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el
Normas interna- informe emitido por un auditor independiente.
cionales de Audi- 710-Información comparativa-cifras correspondientes de perio-
toría (NIA) dos anteriores y estados financieros comparativos.
720-Responsabilidad del auditor con respecto a otra información
incluida en los documentos que contienen los estados financie-
ros auditados.
800-Consideraciones especiales-auditorías de estados financie-
ros preparados de conformidad con un marco de información con
fines específicos.
805-Consideraciones específicas-Auditorías de un solo estado
financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos de un
estado financiero.
810-Encargos para informar sobre estados financieros resumi-
dos.
Normas Inter- Encargos de revisión de estados financieros.
nacionales de
Trabajos de Revi- Revisión de información financiera intermedia realizada por el
sión (NITR) auditor independiente de la entidad.

Norma Interna- Trabajos para atestiguar distintos tipos de auditorías o revisio-


cional de Traba- nes de información financiera histórica.
jos para atesti- Examen de información financiera prospectiva.
guar (ISAE, por
sus siglas en Informes que proporcionan un grado de seguridad sobre los con-
inglés) troles en una organización de servicios.

Normas Interna- Encargos para realizar procedimientos acordados sobre infor-


cionales de Ser- mación financiera.
vicios Relaciona-
dos (NISR) Encargos de compilación de estados financieros.

Estructura del proceso auditor


Aseveración Evidencia Técnicas de Procedimientos Informes
auditoria de auditoria
Integridad Procedimientos
Inspección
Existencia sustantivos
Observación
Exactitud Dictamen
Valida Confirmación
Valuación Procedimientos Opinión
y Suficiente Examen físico
Derechos de control
Competente Indagación Informe
obligaciones Cálculo
Revelaciones y Procedimientos
Comparación
presentación analíticos

76
Esta comunicación electrónica mensual
tiene la intención de presentar en un
lenguaje sencillo y de una manera
resumida los cambios ocurridos en
la legislación que nos compete y que
puede generar impactos o cambios en
las organizaciones, compendio que
va atado a la legislación, permitiendo
profundizar sobre los temas.
En nuestra circular incluimos algunos
temas gerenciales de opinión y en
ocasiones tenemos columnista invitado.

Consultas en:
www.contabler.com.co

Dirección
Antonio José Flórez Blair
Edición
María Eugenia Flórez Blair
María del Carmen Fernández Parra
Alejandra Flórez Mejía
Ilustraciones
Carmenza Hincapié de los Ríos
Diagramación
Daniel Pareja Gómez
Suiche Creativo S.A.S.
Impresión
Litografía Berna S.A.

Medellín, Enero de 2016