Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio.

Las cuentas anuales 3

Solucionario de las actividades propuestas

1 >> Operaciones de fin de ejercicio

1·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones de cierre, teniendo en
Página 226
cuenta los saldos de las cuentas de la empresa LULA, SA y la información
adicional que nos ofrece la empresa a 31 de diciembre de 20X0.

Información adicional a 31 de diciembre:

– Se han comprado mercaderías por valor de 4 900 €, pero la factura
todavía no se ha recibido del proveedor.
– Las existencias finales ascienden a 12 000 €.
– Por una bajada coyuntural en los precios de las mercancías se estima un
deterioro de valor de las mismas de 300 €.
– Tras realizar el arqueo en la caja de la empresa hay 10 €.
– Las construcciones se amortizan linealmente durante 20 años y la
máquina por el método de unidades producidas, teniendo en cuenta que
durante su vida útil se estima una producción de 500 000 unidades y que
durante el ejercicio presente ha producido 20 000 unidades. Su valor
residual es de 20 000 €.
– En 2 meses vence la deuda que tiene con los proveedores de inmovilizado.
– Los intereses se pagaron el 1 de octubre para el aplazamiento del pago de
una letra a 6 meses.
– El 1 de diciembre recibió 1 000 € por el arrendamiento de un local,
correspondiente al mes de diciembre y de enero.
– Liquidación de IVA.
– Cálculo del Impuesto sobre Sociedades sabiendo que el tipo de gravamen
que le corresponde es el 30% y que no tiene ajustes, retenciones, pagos a
cuenta, bonificaciones ni deducciones.
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Operaciones de precierre

1
4.900,00 (600) Compras de
mercaderías.
a (4009) Proveedores facturas 4.900,00
pendientes de recibir
o formalizar
2
10.000,00 (610) Variación de
existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 10.000,00
X
12.000,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de 12.000,00
existencias de
mercaderías
3
300,00 (693) Pérdidas por deterioro
de existencias.
a (390) Deterioro de valor de 300,00
mercaderías
4
10,00 (570) Caja, €
a (769) Otros ingresos 10,00
financieros
5
10.000,00 (681) Amortización
Inmovilizado Material
a (2811) A.A. Construcciones 10.000,00
X
1.200,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2813) A. A de maquinaria 1.200,00
6
40.000,00 (173) Proveedores
inmovilizado largo
plazo
a (523) Proveedores 40.000,00
inmovilizado c/p
7
1.000,00 (567) Intereses pagados por
anticipado
a (662) Intereses de deudas 1.000,00
X
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8
500,00 (752) Ingresos por
arrendamientos
a (485) Ingresos anticipados 500,00
9
8.300,00 (477) H.P. IVA repercutido
500,00 (4700) H.P. deudora IVA
a (472) H.P. IVA soportado 8.800,00

10
4.533,00 (630) Impuesto sobre
beneficios
(15.110,00 · 30%)
a (4752) H.P. acreedora por 4.533,00
Imp. sobre Sociedades
X

Para poder realizar este último asiento se ha calculado el beneficio antes de

impuestos, sumando todos los ingresos (52.510 €) y restando al resultado los
gastos soportados hasta ese momento (37.400 €).

Regularización de gastos
41.933,00 (129) Resultado del
ejercicio
a (600) Compras de 24.900,00
mercaderías
(630) Impuesto sobre 4.533,00
beneficios
(662) Intereses de deudas 1.000,00
(681) Amortización I.M. 11.200,00
(693) Pérdida deterioro 300,00
existencias
X

Regularización de ingresos
50.000,00 (700) Ventas de
mercaderías
500,00 (752) Ingresos por
arrendamientos
10,00 (769) Otros ingresos
financieros
2.000,00 (610) Variación existencias
mercaderías
a (129) Resultado del 52.510,00
ejercicio
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Asiento de cierre
241.700,00 (100) Capital social
10.577,00 (129) Resultado del
ejercicio
10.000,00 (2811) A.A. Construcciones
1.200,00 (2813) A.A. Maquinaria
300,00 (390) Deterioro valor
mercaderías
4.900,00 (4009) Proveedores, fras
pendientes recibir o
formalizar
9.000,00 (401) Proveedores efectos
com. a pagar
4.533,00 (4752) H.P.acreedora por IS
500,00 (485) Ingresos anticipados
40.000,00 (523) Proveedores
inmovilizado c/p
a (210) Terrenos 41.700,00
(211) Construcciones 200.000,00
(213) Maquinaria 50.000,00
(300) Mercaderías 12.000,00
(4700) H.P. deudora IVA 500,00
(567) Intereses pagados por 1.000,00
anticipado
(570) Caja, € 10,00
(572) Bancos 17.500,00
X

2 >> Las cuentas anuales

2·· A partir de los datos suministrados en la actividad propuesta número 1
Página 233
correspondiente a la empresa LULA, SA:
a) Elabora el Balance de situación a 31 de diciembre de 20X0.
b) Elabora la cuenta de pérdidas y ganancias.
 Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales 7

Balance de situación a 31 de diciembre de 20X0

N.º cuentas Activo 20X0

A) Activo no corriente 280.500,00

- Inmovilizado material
210 • Terrenos y bienes naturales 41.700,00
211 • Construcciones 200.000,00
213 • Maquinaria 50.000,00
(2811) • Amortización acumulada de construcciones (10.000,00)
(2813) • Amortización acumulada de maquinaria (1.200,00)

B) Activo corriente 30.710,00

- Existencias
300 • Mercaderías 12.000,00

(390) • Deterioro de valor de mercaderías (300,00)

- Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

4700 • H.P. deudora por IVA 500,00

- Periodificaciones a corto plazo

567 • Intereses pagados por anticipado 1.000,00

- Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

570 • Caja, € 10,00
572 • Bancos, c/c 17.500,00

Total activo 311.210,00

N.º cuentas Patrimonio neto y pasivo 20X0

A) Patrimonio neto 252.277,00

- Fondos propios
100 • Capital social 241.700,00
129 • Resultado del ejercicio 10.577,00

C) Pasivo corriente 58.933,00

- Deudas a corto plazo

523 • Proveedores del inmovilizado a corto plazo 40.000,00

- Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

4009 • Proveedores, fras. pend. de recibir o formalizar 4.900,00
401 • Proveedores, efectos comerciales a pagar 9.000,00
4752 • H.P. acreedora por I. sobre Sociedades 4.533,00

- Periodificaciones a corto plazo

485 • Ingresos anticipados 500,00

Total patrimonio neto y pasivo 311.210,00

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Cuenta de pérdidas y ganancias

N.º cuentas (Debe) Haber

- Importe neto de la cifra de negocios

700 • Ventas de mercaderías 50.000,00

- Aprovisionamientos
(600) • Compras de mercaderías (24.900,00)
610 • Variación de existencias de mercaderías 2.000,00
(693) • Pérdida por deterioro de existencias (300,00)

- Otros ingresos de explotación

752 • Ingresos por arrendamientos 500,00

- Amortización del inmovilizado

(681) • Amortización del inmovilizado material (11.200,00)

A) Resultado de explotación 16.100,00

- Ingresos financieros
769 • Otros ingresos financieros 10,00

- Gastos financieros
(662) • Intereses de deudas (1.000,00)
B) Resultado financiero (900,00)

C) Resultado antes de impuestos 15.110,00

(630) • Impuesto sobre beneficios (4.533,00)

D) Resultado del ejercicio 10.577,00

3·· La cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa KATY, SL ofrece la

siguiente información: resultado de la explotación: 125 980 €; resultado
financiero: −33765 € e Impuesto sobre Beneficios: 27 664,50 €:
a) Calcula el resultado antes de impuestos.
b) Calcula el resultado del ejercicio.
a) Resultado antes de impuestos = 125.980,00 — 33 765,00 = 92 215,00 €
b) Resultado del ejercicio = 92.215,00 — 27.664,50 = 64.550,50 €