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REDACCIÓN GESTIÓN REDACCION@GESTION.PE / 26.04.2014 - 08:36 AM
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que desde el inicio de este año
perciban rentas por ganancias de capital, conocidas también como de primera y segunda categoría,
ya cuentan con las instrucciones y formatos para el oportuno cumplimiento de sus obligaciones
impositivas.
En efecto, la Sunat aprobó la RS N° 014-2009-Sunat, la cual refiere las reglas que deben atender las
personas naturales para pagar el Impuesto a la Renta (IR) por la transferencia no habitual de inmuebles
en 2009 (5% de la ganancia, con carácter de pago definitivo).
Así, para la retención del IR las personas naturales que perciban rentas de segunda categoría podrán
acceder desde esta mañana al portal de Sunat Virtual, en el que obtendrán la nueva versión PDT-Otras
Retenciones, Formulario Virtual 617, Versión 1.7, aprobado mediante la RS N° 009-2009-Sunat.
Para estos efectos, se considera como persona natural (además de la persona física) a la sociedad
conyugal y a la sucesión indivisa, aclaró.
En consecuencia, las personas obligadas deberán realizar el pago del IR, a través del sistema Pago
Fácil, en las agencias bancarias autorizadas. Dicho programa, implementado por la Sunat, no requiere
el uso de formularios impresos, pues los interesados solo deben proporcionar al agente de la entidad
financiera su número de RUC, período tributario al que corresponde la renta, el código de tributo 3021
y el importe a pagar –equivalente al 5% de la ganancia obtenida–.
Los pagos se efectuarán, con carácter definitivo, al mes siguiente a aquel en que se percibió la renta
de acuerdo con el cronograma aprobado por Sunat, atendiendo el último dígito de RUC de cada
contribuyente. Así, las ganancias obtenidas en enero serán declaradas y pagadas en febrero y así,
según corresponda, durante el año.
Según la disposición citada, los medianos y pequeños contribuyentes (mepecos) cumplirán con dicha
obligación en las sucursales o agencias bancarias autorizadas, mientras que los principales
contribuyentes (pricos) efectuarán la declaración y pago del tributo correspondiente en los lugares
fijados por el ente fiscal.
Retenciones
1 En primera categoría. Si el propietario del inmueble alquilado es una persona natural no domiciliada,
el IR es retenido y pagado por el inquilino.
El monto a retener en 2009 es 24% de la renta mensual, en 2010 será 30% de la renta mensual sin
deducción alguna. Para la retención se utilizará el PDT-Otras Retenciones, Formulario Virtual 617,
disponible desde hoy en Sunat Virtual.
2 En segunda categoría. Las empresas y personas que abonen a personas naturales rentas de segunda
categoría, por ejemplo, intereses por préstamos, pagos por regalías, derechos de autor, marcas,
patentes y rentas vitalicias, deberán retener el 6.25% del 80% pagado, esto es, el 5% de la ganancia,
con carácter definitivo.
Para los dividendos, que también se consideran rentas de segunda categoría, el impuesto que retendrá
la empresa al accionista continúa con la tasa única del 4.1% sobre el dividendo total pagado o puesto
a disposición del accionista.
El impuesto se paga una vez devengado el mes, aun cuando el inquilino no haya pagado la renta. Si
el período a pagar es desde enero 2009, el sistema automáticamente lo grava con el 5%; si los
alquileres corresponden hasta diciembre de 2008, el sistema automáticamente lo grava con el 12%
mensual y, en este caso, considera pago a cuenta.
Se debe proporcionar al banco el número de RUC, monto de la renta obtenida, período, código 3021,
importe a pagar, entre otros.
El pago debe efectuarse hasta el mes siguiente a la transferencia, de acuerdo con el cronograma
mensual de Sunat (según último dígito del RUC).
La constancia de pago del impuesto debe presentarse al notario, Formulario 1662 –boleta de pago–
que entrega el banco al recibir el pago del impuesto.
El notario deberá exigir la constancia de pago del impuesto –que se inserta en la escritura pública–,
pues de lo contrario será responsable solidario.
Las personas que vendieron inmuebles hasta el 31 de diciembre de 2008, pagarán el impuesto según
las normas vigentes a esa fecha, esto es, pagarán el 0.5% del precio de venta, con carácter de pago a
cuenta, sujeto a regularización del impuesto 2008, que se realizará entre marzo y abril próximo
El Servicio de Arrendamiento debe emitir
comprobantes electrónicos
Comprobantes Electrónicos - Por Miguel Torres en 17 agosto, 2017 47 comentarios
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Miguel, ¿Una empresa que presta servicio de arrendamiento debe emitir
comprobantes electrónicos?
Desde el 1 de julio de 2017, a los sujetos que brindan el servicio de arrendamiento y/o
subarrendamiento de bienes inmuebles situados en el país, respecto de esos servicios,
y siempre que por esa operación corresponda emitir factura.
El articulo antes leído, menciona tres puntos importantes:
En primer lugar, a partir del 01 de Julio 2017, los sujetos que presenten servicio de
arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes muebles son designados emisores
electrónicos.
También, serán emisores electrónicos respecto a dichos servicios (no para otras
actividades).
Es correcto, pero solo emitirán comprobantes electrónicos por dicha prestación de servicio.
Por ejemplo:
Por lo tanto, la empresa Noticiero Contable SAC, deberá emitir factura electrónica por
el servicio de arrendamiento.
Ejemplo:
El 05 de febrero de 2017, la empresa Noticiero Contable SAC, emitió una factura física por
concepto de arrendamiento al señor Miguel Torres, por el valor de 2,500 soles.
Obligación:
Ejemplo:
Obligación:
En primer lugar, la empresa Noticiero contable SAC, está obligada a emitir comprobantes
electrónicos desde el 01 de Julio 2017 por concepto de arrendamiento.
Adicionalmente, deberá informar a la Sunat el comprobante emitido por medio del resumen
de comprobantes impreso.
Conclusión
1. A partir del 01 de Julio de 2017, las empresas que presten servicio de arrendamiento y/o
subarrendamiento deberán emitir comprobantes electrónicos por dichas actividades.
Recomendación
1. Si deseas saber mucho más sobre Comprobantes de Pago Electrónico – Facturador – PEI
SUNAT, invitarlos para el Domingo 17 de Diciembre al taller full práctico (cada alumno
con su computadora) donde veremos como se emite una factura electrónica, obligaciones,
almacenamiento, reportes, etc, más información del taller aquí.
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2011/06/03/en-que-supuestos-se-aplica-la-detraccion-
cuando-se-presta-el-servicio-de-mantenimiento-o-reparacion-de-bienes-muebles/
SUMILLA:
El supuesto en que una empresa contrata con otra para que le preste el servicio de
cobranza de sus facturas, pactándose como retribución un determinado porcentaje de
la cobranza realizada, no configurará el servicio de comisión mercantil a que hace
referencia el numeral 6 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-
2004/SUNAT, en la medida que el encargo de la cobranza no implique la posibilidad de
realizar uno o más actos jurídicos de contenido comercial o mercantil, en nombre
propio o en el del comitente, por cuenta y en interés de este último.
Las normas que regulan el SPOT han dispuesto como reglas para determinar qué
servicios se encuentran sujetos al mismo, el que estén gravados con el IGV y que se
encuentren consignados en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-
2004/SUNAT; siendo que dichos servicios estarán gravados con el IGV en la medida
que la retribución o ingreso por la prestación de los mismos se considere renta de
tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aún cuando no esté afecto
a este último impuesto(9).
El servicio de comisión mercantil al que se refiere el inciso q) del artículo 2° del TUO de
la Ley del IGV, al no estar gravado con el IGV, no se encuentra sujeto al SPOT.
En caso que el monto por concepto de Impuesto Predial y Arbitrios Municipales que
legalmente correspondan al propietario del inmueble, así como los gastos de
mantenimiento del mismo en caso que dicho gasto corresponda al arrendador, fueran
asumidos por el arrendatario, dichos montos integrarán la suma total que el
arrendatario queda obligado a pagar al arrendador por el bien arrendado. En
consecuencia, tales conceptos también formarán parte del importe de la operación
sobre la cual se calculará la detracción.
El arrendamiento que efectúan las asociaciones sin fines de lucro de sus ambientes
para eventos tales como cursos, conferencias, eventos deportivos, fiestas, etc., a favor
de sujetos que son o no sus asociados a cambio de una retribución por dicho servicio,
califica como un servicio sujeto al SPOT.
INFORME N° 154-2006-SUNAT/2B0000
MATERIA:
En relación con las normas que regulan la aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), se formulan las siguientes
consultas:
1. Respecto al servicio de comisión mercantil se consulta lo siguiente:
2.3) ¿En caso de asociaciones sin fines de lucro, clubes y otros, ¿está
afecta al SPOT la cesión de ambientes para determinados eventos
(cursos, conferencias, eventos deportivos, fiestas, etc.)?
3.1) ¿Están afectos al SPOT los servicios que prestan las empresas de
transporte fluvial de carga que, para tal fin, alquilan grúas?
BASE LEGAL:
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF, publicado
el 15.4.1999, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).
Directiva N° 003-95/SUNAT, mediante la cual se precisa si los ingresos de las
asociaciones sin fines de lucro están afectos al Impuesto General a las Ventas,
publicada el 14.10.1995.
ANÁLISIS:
Como fluye de lo anterior, las normas que regulan el SPOT han establecido
como uno de los servicios sujetos al Sistema a la comisión mercantil,
habiéndose dispuesto que para que se configure la misma debe existir un
mandato que tenga por objeto un acto u operación de comercio y en la que el
comitente o el comisionista sea comerciante o agente mediador de comercio.
De esta forma, el artículo 1790° del Código Civil que define el mandato,
establece que por dicho contrato el mandatario se obliga a realizar uno o más
actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante(5)(6).
A su vez, el artículo 140° del mismo Código dispone que el acto jurídico es la
manifestación de voluntad destinada a crear, regular, modificar o extinguir
relaciones jurídicas.
...
De otro lado, cabe indicar que el artículo 237° del Código de Comercio
establece que se reputará comisión mercantil el mandato, cuando tenga por
objeto un acto u operación de comercio, y sea comerciante o agente mediador
del comercio el comitente o el comisionista(8).
Pues bien, el numeral 1 del inciso c) del artículo 3° del TUO de la Ley del IGV
define como servicios a toda prestación que una persona realiza para otra y por
la cual percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera
categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aún cuando no esté afecto a
este último impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles y el arrendamiento financiero.
Como fluye de las normas que regulan el SPOT, las mismas han dispuesto como
reglas para determinar qué servicios se encuentran sujetos a este Sistema, el
que estén gravados con el IGV y que se encuentren consignados en el Anexo 3
de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. Cabe mencionar
que dichos servicios estarán gravados con el IGV en la medida que la
retribución o ingreso por la prestación de los mismos se considere renta de
tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aún cuando no esté
afecto a este último impuesto(9).
De otro lado, según el literal j.1) del inciso j) del artículo 1° de la mencionada
Resolución, para efecto de dicha Resolución se entenderá por "importe de la
operación", tratándose de operaciones de venta de bienes o prestación de
servicios, a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usuario de
servicio, y cualquier otro cargo vinculado a la operación que se consigne en el
comprobante de pago que la sustente o en otro documento, incluidos los
tributos que graven la operación.
Con respecto a la interrogante a), cabe indicar que el inciso a) del artículo 13°
del TUO del Decreto Legislativo N° 940 dispone que mediante Resolución de
Superintendencia la SUNAT designará los sectores económicos, los bienes,
servicios y contratos de construcción a los que resultará de aplicación el SPOT,
así como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos.
En cuanto a las interrogantes b) y c), cabe indicar que el numeral 2 del Anexo 3
de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT ha señalado que
está sujeto al SPOT el arrendamiento de bienes muebles:
Así, el inciso b) del artículo 3° del TUO de la Ley del IGV establece que para los
efectos de la aplicación del dicho impuesto se entiende por bienes muebles, los
corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los
mismo, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave
y similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos cuya
transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
1. El supuesto en que una empresa contrata con otra para que le preste el servicio
de cobranza de sus facturas, pactándose como retribución un determinado
porcentaje de la cobranza realizada, no configurará el servicio de comisión
mercantil a que hace referencia el numeral 6 del Anexo 3 de la Resolución de
Superintendencia N° 183-2004/SUNAT, en la medida que el encargo de la
cobranza no implique la posibilidad de realizar uno o más actos jurídicos de
contenido comercial o mercantil, en nombre propio o en el del comitente, por
cuenta y en interés de este último.
2. Las normas que regulan el SPOT han dispuesto como reglas para determinar
qué servicios se encuentran sujetos al mismo, el que estén gravados con el IGV
y que se encuentren consignados en el Anexo 3 de la Resolución de
Superintendencia N° 183-2004/SUNAT; siendo que dichos servicios estarán
gravados con el IGV en la medida que la retribución o ingreso por la prestación
de los mismos se considere renta de tercera categoría para los efectos del
Impuesto a la Renta, aún cuando no esté afecto a este último impuesto( 9).
Lima, 19.6.2006
(2)De acuerdo al inciso a) del artículo 13° de dicho TUO, mediante Resolución de
Superintendencia la SUNAT designará los sectores económicos, los bienes, servicios y contratos
de construcción a los que resultará de aplicación el SPOT, así como el porcentaje o valor fijo
aplicable a cada uno de ellos.
Para tal efecto, se entiende por “servicio” a la prestación de servicios en el país comprendida
(3)
en el inciso c) del artículo 3° del TUO de la Ley del IGV (inciso i) del artículo 1° de la Resolución
de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT).
El artículo 237° del Código de Comercio establece que se reputará comisión mercantil el
(4)
mandato, cuando tenga por objeto un acto u operación de comercio, y sea comerciante o agente
mediador del comercio el comitente o el comisionista.
(5) El artículo 1791° del Código Civil señala que el mandato se presume oneroso.
El mandato puede ser otorgado con o sin representación del mandante (artículos 1806° y
(6)
ARIAS SCHREIBER PEZET, Max, con la colaboración de CÁRDENAS QUIROZ, Carlos y ARIAS
(7)
El artículo 238° del Código de Comercio dispone que el comisionista podrá desempeñar la
(8)
De ello se advierte que el mandato que configura una comisión mercantil puede ser con o sin
representación.
Es de resaltar que el inciso b) del artículo 28° del TUO de la Ley del IR dispone que son rentas
(9)
Por su parte, el artículo 17° del Reglamento de la Ley del IR señala que para efecto de lo
dispuesto en el artículo 28° se considera agentes mediadores de comercio a los corredores de
seguro y comisionistas mercantiles.
El mencionado inciso señala que no están gravados con el IGV, los servicios de comisión
(10)
Para tal efecto, se entiende por “servicio” a la prestación de servicios en el país comprendida
(11)
en el inciso c) del artículo 3° del TUO de la Ley del IGV (inciso i) del artículo 1° de la Resolución
de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT).
(14) Tal como se observa del cuadro consignado en el numeral anterior del presente Informe.
icd/rrd
A0281.1-D6
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL
INFORME N° 154-2006-SUNAT/2B0000
DESCRIPTOR:
OTROS (SPOT)
SISTEMA DE DETRACCIONES
25 de Septiembre, 2007 · Portal Contable
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado
por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán
considerados de libre disponibilidad para el titular.
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes
cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT,
siempre que resulte de aplicación el Sistema, o cuando reciba la
totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito
respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de
Productos.
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin
haberse acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea
realizada a través de la Bolsa de Productos.
3.2. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin
haberse acreditado el depósito respectivo
Cuando:
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/sDetracciones/index.html