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ANTUNEZ DE MAYOLO
CURSO
TEMA
SEMESTRE
2017-1
INTEGRANTES
Huaraz-2017
Contenido
1. INTRODUCCION ........................................................................................................................... 5
CAPITULO I .......................................................................................................................................... 7
2. RENTA DE PRIMERA CATEGORIA ................................................................................................. 7
2.1. CONCEPTO ........................................................................................................................... 7
2.1.1. RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA ................................................................................. 7
2.1.2. ALQUILER ..................................................................................................................... 7
2.1.3. ARRENDADOR O LOCADOR ......................................................................................... 7
2.1.4. ARRENDATARIO ........................................................................................................... 7
2.1.5. BIENES ACCESORIOS .................................................................................................... 7
2.1.6. MEJORAS ..................................................................................................................... 7
2.1.7. MERCED CONDUCTIVA ................................................................................................ 8
2.1.8. PREDIOS ....................................................................................................................... 8
2.1.9. SUBARRENDAMIENTO ................................................................................................. 8
2.1.10. VALOR DEL PREDIO...................................................................................................... 8
2.2. SON RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA ............................................................................... 8
2.2.1. RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORÍA ..................................................................... 10
2.2.2. IMPUESTO EN MONEDA EXTRANJERA ..................................................................... 10
2.2.3. TASA DEL IMPUESTO ................................................................................................. 11
2.2.4. EJERCICIO GRAVABLE ................................................................................................ 11
2.2.5. RESPONSABLE DEL IMPUESTO .................................................................................. 11
2.2.6. PAGOS A CUENTA ...................................................................................................... 12
2.2.7. DECLARACIÓN Y PAGO (sistema Pago Fácil) ............................................................. 13
2.2.8. LUGAR PARA LA DECLARACIÓN Y PAGO A CUENTA MENSUAL DEL IMPUESTO ....... 13
2.2.9. PROCEDIMIENTO DE LA DECLARACIÓN Y PAGO ....................................................... 13
2.2.10. DECLARACIÓN RECTIFICATORIA ................................................................................ 14
2.2.11. FORMULARIO VIRTUAL N.º 1683 - IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
14
2.2.12. DECLARACIONES SUSTITUTORIAS Y RECTIFICATORIAS ............................................. 15
2.2.13. OPCIÓN DE USO DE SUNAT VIRTUAL ........................................................................ 15
2.2.14. RENTAS DE PERSONAS NATURALES NO DOMICILIADAS ........................................... 16
3. ANALISIS CRÍTICO DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA DE LAS RESOLUCIONES DEL
TRIBUNAL FISCAL............................................................................................................................... 17
3.1. TRIBUNAL FISCAL............................................................................................................... 17
3.1.1. CONCEPTO ................................................................................................................. 17
3.1.2. FUNCIONES ................................................................................................................ 17
3.1.3. EL TRIBUNAL FISCAL Y LA INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS .................. 18
3.1.3.1. PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO Y ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ................. 18
3.1.3.2. LA INTERPRETACIÓN DE NORMAS Y LA APRECIACIÓN DE HECHOS POR PARTE DEL
TRIBUNAL FISCAL....................................................................................................................... 19
3.2. ALGUNOS DE LOS PRINCIPALES CRITERIOS UTILIZADOS POR EL TRIBUNAL FISCAL AL
RESOLVER COMO ULTIMA INSTANCIA ADMINISTRATIVA EN MATERIA TRIBUTARIA ................... 21
3.2.1. PRINCIPIO DE JERARQUÍA NORMATIVA .................................................................... 21
3.2.2. BUENA FE OTRO DE LOS PRINCIPIOS QUE VIENE TOMANDO EN CUENTA EL
TRIBUNAL FISCAL....................................................................................................................... 21
3.2.2.1. ECONOMÍA PROCESAL .......................................................................................... 22
4. ANALISIS CRÍTICO DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA DE LAS RESOLUCIONES DEL
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL ............................................................................................................ 23
4.1. EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL ........................................................................................ 23
4.1.1. CONCEPTO ................................................................................................................. 23
4.1.2. EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL EN EL PERÚ ............................................................ 24
4.1.3. FACULTADES DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL ........................................................ 26
4.2. EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Y LA INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS ....... 27
4.2.1. POSICIÓN DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL EN RELACIÓN CON LOS LÍMITES A LA
POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO EN MATERIA DE IMPUESTOS CUYO ÍNDICE GENERADOR
DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA ERA LA RENTA: ........................................................................ 27
4.2.2. LA INTERPRETACIÓN DE NORMAS Y LA APRECIACIÓN DE HECHOS POR PARTE DEL
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL. ................................................................................................... 28
4.2.3. La Facultad de Interpretar del Tribunal constitucional ............................................. 29
4.2.4. Límites de interpretación de las normas y hechos por parte del Tribunal
constitucional ............................................................................................................................ 30
4.3. ALGUNOS DE LOS PRINCIPALES CRITERIOS UTILIZADOS POR EL TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL AL RESOLVER COMO ULTIMA INSTANCIA ADMINISTRATIVA EN MATERIA
TRIBUTARIA ................................................................................................................................... 31
4.3.1. PRINCIPIO DE JERARQUÍA NORMATIVA .................................................................... 31
4.3.2. BUENA FE OTRO DE LOS PRINCIPIOS QUE VIENE TOMANDO EN CUENTA EL
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL .................................................................................................... 32
4.3.3. ECONOMÍA PROCESAL .............................................................................................. 32
5. CONCLUSIONES ......................................................................................................................... 33
I CAPITULO ........................................................................................................................................ 33
II CAPITULO ....................................................................................................................................... 33
III CAPITULO ...................................................................................................................................... 34
6. RECOMENDACIONES ................................................................................................................. 34
7. BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................ 37
8. ANEXOS ..................................................................................................................................... 38
1. INTRODUCCION
2.1. CONCEPTO
2.1.1. RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
Las rentas de primera categoría tributan de manera independiente con una
tasa de 6.25% sobre la renta neta imponible de las Declaraciones anuales. El
contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede
ser persona natural, una sucesión indivisa, o una sociedad conyugal.
2.1.2. ALQUILER
También llamado contrato de arrendamiento, alquiler o locación-conducción,
es aquel contrato por el cual el arrendador se obliga a ceder temporalmente
al arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida.
3.1.2. FUNCIONES
Conocer y resolver en última instancia administrativa las
apelaciones contra las Resoluciones de la Administración Tributaria
que resuelven reclamaciones interpuestas contra Órdenes de Pago,
Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multa u otros actos
administrativos que tengan relación directa con la determinación de la
obligación tributaria; así como contra las resoluciones que resuelven
solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la
obligación tributaria, y las correspondientes a las aportaciones a
Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización
Previsional (ONP).
Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia
tributaria, conforme a la normatividad aplicable.
Resolver las quejas que presenten los deudores tributarios, contra las
actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan
lo establecido en el Código Tributario, así como los que se interpongan
de acuerdo con la Ley General de Aduanas, su reglamento y
disposiciones administrativas en materia aduanera.
Establecer criterios y disposiciones generales que permitan uniformar
la jurisprudencia en las materias de su competencia.
Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue
necesarias para suplir las deficiencias en la legislación tributaria y
aduanera.
Resolver en vía de apelación las tercerías o intervenciones
excluyentes de propiedad que se interpongan con motivo del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público, a fin de
realizar la notificación de sus resoluciones, así como otros que
permitan el mejor desarrollo de los procedimientos tributarios.
Las demás que le correspondan conforme al marco normativo
aplicable sobre las materias de su competencia.
3.1.3. EL TRIBUNAL FISCAL Y LA INTERPRETACIÓN DE NORMAS
TRIBUTARIAS
La noma VIII del Código Tributario permite usar todos los métodos de
interpretación permitidos por el Derecho al aplicar las normas
tributarias. Así, el tribunal Fiscal está facultado a usar los diversos
métodos interpretativos cuando resuelve las controversias en materia
tributaria.
I CAPITULO
Son rentas provenientes del capital, de aquellos ingresos que se producen
por los arrendamientos de bienes muebles e inmuebles, subarrendamiento
de predios y cesiones gratuitas de bienes muebles e inmuebles. A estas
rentas, la doctrina la llama renta-producto porque provienen de una fuente
durable puesta a explotación para que genera un producto separable de la
fuente sin que ésta se extinga.
En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales,
se presume de pleno derecho no podrá ser inferior a seis por ciento (6%) del
valor del predio, salvo que ello no sea posible por aplicación de leyes
específicas sobre arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al
Sector Público Nacional o arrendados a Museos, Bibliotecas o Zoológicos
Tratándose de cesiones gratuitas de predios, se presume una renta ficta no
menor de 6% del valor de autoevalúo del inmueble y si se trata de cesiones
gratuitas de bienes muebles se presume también una renta ficta calculada
sobre el 8% del valor de adquisición o valor de producción o construcción del
bien.
El contribuyente que acredite que el arrendamiento, subarrendamiento o la
cesión gratuita o a precio no determinado de predios se realiza por un plazo
menor al ejercicio gravable, calculará la renta presunta o ficta en forma
proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales hubiera
arrendado o cedido el predio.
La renta se considera devengado mes a mes. Para lo cual se efectuará
dentro de los plazos previstos en el Código tributario mediante recibos
aprobados por SUNAT. Tratándose de pagos adelantados el contribuyente
podrá efectuar el pago a cuenta en el mes en que perciba el pago.
II CAPITULO
La creación de Tribunal Fiscal en el Perú se fundamenta en dos razones
la primera y más importante es la de la especialización del órgano y, en
segundo lugar, su independencia, ya que su existencia permite al
contribuyente recibir un pronunciamiento emitido
por personal especializado en materia tributaria y, si bien se trata de un
órgano que depende del Poder Ejecutivo -específicamente del Ministerio
de Economía y Finanzas.
III CAPITULO
6. RECOMENDACIONES
I CAPITULO
De acuerdo a la ley del impuesto a la renta, las demás rentas que obtengan las
personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14 de esta Ley y las empresas
domiciliadas en el país, comprendidas en los incisos a) y b) de este artículo o en su
último párrafo, cualquiera sea la categoría a la que debiera atribuirse.
La renta ficta también es aplicable en caso el monto del alquiler haya sido pactada
por montos inferiores al valor de mercado o a precio no determinado. En estos
casos, la renta y el impuesto se regularizan con la Declaración de Renta Anual y no
hay obligación de efectuar pagos a cuenta mensual siempre que se trata de las
cesiones gratuitas.
II CAPITULO
Toda norma jurídica, por clara e inequívoca que sea, necesita ser previamente
entendida, esto, es, interpretada, pensándose también que la interpretación no sólo
es necesaria en el momento de la aplicación del Derecho, sino también en el de su
creación. La independencia de dicho tribunal tribunal fiscal se fundamenta en dos
razones, ello no obsta a la obligación que puede pronunciarse en dichos casos del
impuesto a la renta de 1era categoría.
Si las normas tributarias son tan generales como las de cualquier otra rama del
derecho, no se ve razón alguna por la cual no se pueda aplicar a su interpretación
cualquiera de los métodos admitidos en Derecho. Coincidimos plenamente en ello,
el derecho es constante creación y las normas no pueden cubrir satisfactoriamente
todos los supuestos que se presentan en la realidad.
Mostrando el Tribunal Fiscal de esta manera que los órganos resolutivos necesitan
ser siempre creativos y no actuar como meros aplicadores literales de las normas
se recomienda el uso de los criterios de interpretación y, en especial el uso de los
principios generales del Derecho es beneficioso que beneficiaran al contribuyente.
III CAPITULO
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2003/oficios/i3582003.htm
https://derechoperu.wordpress.com/2014/12/29/resolucion-de-
superintendencia-380-2014-sunat-cronograma-de-vencimiento-de-
declaracion-anual-impuesto-a-la-renta-2014-inicia-el-24-de-marzo-2015-pdt-
691-pdt-692/
http://busquedas.elperuano.com.pe/normaslegales/regulan-la-presentacion-
a-traves-de-sunat-virtual-de-la-soli-res-n-042-2014sunat-1049121-1/
http://busquedas.elperuano.com.pe/normaslegales/aprueban-disposiciones-
y-formularios-para-la-declaracion-jur-resolucion-n-304-2012sunat-882910-1/
https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2011/02/27/resolucion-de-
superintendencia-053-2011-sunat-declaracion-y-pago-primera-categoria-
impuesto-a-la-renta/
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-
renta-personas-ultimo/rentas-de-primera-categoria-personas/3039-02-
calculo-de-rentas-de-primera-categoria
http://bienesraicess.com/blogs/impuesto-a-la-renta-de-primera-categoria-
casos-de-arrendamiento-subarrendamiento-y-cesion-de-uso-a-titulo-gratuito
Ley Del Impuesto A La Renta Capítulo V De La Renta Bruta.
https://www.mef.gob.pe/contenidos/archivos
descarga/rendimiento_tributos2015.pdf
8. ANEXOS