Ejercicio 1:

La Sra. Juanita Pérez tiene 45 años de edad. Juanita a pesar que labora en una compañía, ha decidido
emprender en un negocio propio de decoración de eventos, y uno de sus hobbies es cantar.
RUC: 0952587335001
NOTA: Se asume que estamos 2017, y haremos la declaración del 2016. Los valores corresponden a la Base
imponible para efectos de retención.
1.- Los Ingresos por relación de dependencia son los siguientes:
 Sueldo de Enero a Diciembre $7,800 mensual
 Ingresos décimo tercer sueldo $ 7,800
 Ingresos por décimo cuarto: US$ 366
 Participación del 15% de Utilidades pagadas en el mes de Marzo del 2016, US$ 8,400
 Fondo de Reserva $ 650 mensual
 Bono por desempeño mensual por $ 600
 Horas extras por $ 150 mensual

2.- Adicionalmente obtuvo los siguientes ingresos:

 a) Intereses por cuentas de ahorros del Banco Pichincha del Ecuador por US$2,000
 b) Intereses por cuentas de ahorros del Banco Nacional de Panamá por US$2,500
 c) Intereses por cuentas corrientes del Banco Guayaquil del Ecuador por US$ 950

3.- Realizó servicios profesionales a una compañía, que le pagó la factura por $1500. Sus gastos deducibles
fueron el 35% de lo que facturó.

4.- Juanita tuvo contratos de decoración de eventos que le han generado $35000 de ingresos anuales, de los
cuales el 35% ha vendido a una persona natural obligada a llevar contabilidad, el 25% a Sociedades y el resto
a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad; Adicionalmente tiene $13700 de gastos, de los
cuales la mitad tiene soporte en facturas.

5.- La contrataron como reemplazo de profesora de música en una escuela particular, obtuvo ingresos de
$2000 y los gastos relacionados a la docencia fueron del 35% de sus ingresos.

6.- Invirtió el 01/Enero/2016 un capital de $6500 en una póliza de acumulación del Bco. Bolivariano que
genera una tasa de interés del 9% anual hasta el 30/julio/2016.

7.- Los gastos personales son los siguientes en el Año 2016

a) Vivienda $3,700
b) Alimentación $2,700
c) Salud $4,500
d) Vestimenta $1,900
e) Educación $6,800

8.- Recibe dividendos por ser accionista de una compañía por el valor de $3200. Le retuvieron $50.

9.- Recibe ingresos por arrendamiento de una casa para vivienda familiar por un valor de $560 mensuales. El
avalúo del bien inmueble es de $120000, se deprecia en línea recta en un 5% anual y el gasto por
mantenimiento es de $60 mensual.

10.- La persona es discapacitada en un 45% según el carnet del CONADIS.

Se pide:
Liquidar el impuesto a la renta del contribuyente tomando como referencia que está declarando el día de
hoy (29 julio/2017); así como también determinar el Anticipo para el próximo año.

Ejercicio 2:
La Sra. Doris Narcisa Vinces tiene 50 años de edad, casada con 2 hijos, tiene RUC 1305006445001, durante el
ejercicio económico 2016, ha tenido las siguientes actividades económicas, declara 16 de mayo de 2017. Los
valores corresponden a la Base imponible para efectos de retención.
A. Restaurant de comidas típicas
B. Servicio de catering para empresas
C. Licenciada parvularia
D. Tiene una casa rentera 2 departamentos y 3 locales comerciales

1) Trabaja en una escuela "Portal de Belén" bajo relación de dependencia:

Sueldo de enero a diciembre: $1000 mensual

Décimo tercer sueldo $1000

Décimo cuarto $366

Fondo de reserva $62.50

Horas Extras $168 mensual

2) Los ingresos anuales en los servicios de restaurantes y de catering fueron de $32000. De los cuales el 70%
corresponden a sociedades (agentes de retención) y el 30 % a PNNOLLC, y adicionalmente tiene gastos por
$19400 los cuales el 60% tiene soportado en factura.

3) Realizó una compra de una cocina industrial valorada en $2000+IVA.

4) Con respecto a la casa Rentera cuyo avalúo es de $150,000:

CUARTOS ALQUILADOS A: no incluyen IVA

a) PNNOLLC $500
b) PNNOLLC $500
c) SOCIEDADES $700
d) SOCIEDADES $900
e) SOCIEDADES $1000

5) Realizó servicios profesionales de capacitación a docentes de una escuela particular que le pagó una
factura de $2500, sus gastos deducibles fueron un 30% de lo que facturó.

6) Obtuvo los siguientes ingresos:

1. Interés por cuenta corriente del Banco Pacífico del Ecuador por $750

2. Intereses por cuenta de ahorro Banco nacional de Hawai por $1000

7) Invirtió el 1 de marzo un capital de $8000 en una póliza de acumulación del Banco Pichincha que genera
una tasa de interés del 6% hasta el 30 de noviembre del 2016
 8) Según carnet del CONADIS posee 55 % de discapacidad.

9) Pagó un anticipo de IR en el mes de julio y septiembre 2016 de $100 c/u

10) Gastos personales:

alimentación $ 2.500,00
educación $ 4.000,00
vestimenta $ 3.500,00
vivienda $ 4.000,00
salud $ 4.000,00

Se pide realizar la liquidación del I.R. para el año 2016.

Ejercicio 3
A continuación se detallan los ingresos y egresos de Martha PNNOLLC con RUC 0915374431001 desde enero
de 2017. Los valores corresponden a la Base imponible para efectos de retención.
1. Actividades de ingresos y egresos: Martha decide emprender un negocio “Publi&Promo”

De los ingresos que generó “Publi&Promo” el 80% se obtuvo de sociedades y un 20% a personas naturales
no obligadas a llevar contabilidad, a continuación el detalle mensual:

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO

$ $ $ $ $ $ $
INGRESOS 1.500,00 1.700,00 1.900,00 1.200,00 900,00 300,00 150,00 $ 50,00

2. La materia prima utilizada para la fabricación de los diferentes artículos de promoción los compró
en empresas, sin embargo la respectiva elaboración fue realizada por artesanos calificados y por
personas rústicas que no emitían facturas. A continuación el detalle:

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO

$ $ $ $ $ $ $ $
SOCIEDADES 487,50 975,00 1.170,00 1.430,00 585,00 65,00 32,50 32,50
$ $ $ $ $ $ $ $
ARTESANOS 150,00 300,00 360,00 440,00 180,00 20,00 10,00 10,00
$ $ $ $ $ $ $ $
RÚSTICOS 112,50 225,00 270,00 330,00 135,00 15,00 7,50 7,50

Los gastos de servicios básicos, seguro y transporte, en que incurrió “Publi&Promo” durante el
tiempo que estuvo en marcha fue de $200 mensuales, cuenta con los respectivos comprobantes de
venta.

3. Servicios de asesoramiento: La Cámara de Comercio le solicita a la universidad donde Martha se

graduó una persona con su perfil para dar una capacitación profesional dirigida a nuevos
emprendedores del 6 al 10 de abril de 2017, la universidad la recomienda por ser una excelente
emprendedora y ex – alumna. Por esta capacitación recibe un cheque de $1900.
 4. Rendimientos financieros: Los padres de Martha le ceden por su excelente desempeño
universitario una póliza de acumulación del Banco PorCredit, por un valor de $5000 a una tasa del
6,9% anual que vence el 30 de diciembre de 2017. Esta póliza fue pactada por un plazo de 270 días
(9 meses). Martha decide renovar la póliza por 9 meses más, conservando la tasa de interés.

5. En diciembre del 2017 recibe los intereses de una cuenta corriente que abrió para manejar su
negocio, por un valor de $555 del Banco Guayaquil de mis amores.

6. Ingresos del exterior: En la factoría en la que laboraba en New York - EEUU percibió ingresos
mensuales de $1700, a partir de septiembre de 2014 hasta febrero del 2015. Martha contaba con
residencia fiscal.

7. Relación de dependencia: En el año 2017, en sus funciones en el SRI recibe un sueldo mensual de
$2200 y los beneficios de ley. En el año tuvo que realizar varios viajes por trabajo dentro del país,
por lo que le asignaron viáticos por $1800 en total. Proyectó sus gastos personales por:
Alimentación $3510, Vivienda $3510, Educación $1200, Vestimenta $3510, Salud $2310. Le
realizaron retenciones en la fuente por $185.

8. El 5 de octubre de 2015 empieza sus funciones como Jefa de una de las agencias del Banco
Guayaquil con un sueldo base de $1800, y comisiones por metas de colocaciones (préstamos) de su
equipo de trabajo según la tabla a continuación descrita:

% sobre la COLOCACION
META BENEFICIO
diferencia. ALCANZADA
OCTUBRE $
2017 $ 200.000,00 15% 190.000,00 NO
NOVIEMBRE $
2017 $ 200.000,00 15% 210.000,00 SI
DICIEMBRE $
2017 $ 300.000,00 20% 302.000,00 SI

Martha declara el impuesto a la renta del 2017 el 14 de marzo del 2018

Ejercicio 4:
El Sr. Pedro Fernández tiene 40 años de edad con RUC 0926724590001, durante el ejercicio económico del
2017 ha tenido las siguientes actividades. Los valores corresponden a la Base imponible para efectos de
retención.
1.- Los ingresos por relación de dependencia son los siguientes:

 Sueldo mensual de 5600

 Ingresos décimo tercer sueldo 5600
 Ingresos por décimo cuarto 354
 Utilidades 7000
 Fondo de reserva 4000
 Bono por desempeño mensual por 400
 Horas extras por 150 mensual
 Bono único en el año por cumplimiento de metas, pagadero en Diciembre 6000
 2.- El Sr. Pedro Fernández también obtuvo ingresos por venta de 55000 anuales debido a su boutique de
ropa, en donde el 75% de las ventas fueron realizadas con personas no obligadas a llevar contabilidad y el
25% con sociedades.

3.- Los costos y gastos anuales generados por la boutique fueron de 26400.

4.- Adicionalmente obtuvo los siguientes ingresos:

 Intereses por cuentas de ahorro del Banco del Pacifico del Ecuador por $1000
 Intereses por cuentas de ahorro del Banco de Guayaquil por $500
 Intereses por cuentas corrientes del Banco del Pichincha $300
 Intereses por cuenta de ahorro Banco de Hawái $1350
 Dividendos de la compañía ecuatoriana “LDP” por las utilidades del año 2016, pagados en Marzo
del 2017 por $5750; la retención efectuada por la compañía es de $500.

5.- En sus tiempos libres el Sr. Fernández da servicios de asesoramiento tributario por el cual obtuvo los
siguientes ingresos:

 Ingresos por asesoría al Banco del Estado del Ecuador por $9000
 Ingresos por elaboración de formularios al Banco de Pichincha por $7000
 Ingresos por charlas a una empresa en el exterior (Hawái) por un valor de $8000
 Gastos relacionados con la asesoría $4500

6.- Los gastos personales son los siguientes:

 Alimentación: $1500
 Vestimenta: $1200
 Salud: $3500
 Educación: $10000

7.- El Sr. Fernández posee adicionalmente un condominio de 3 pisos el cual le genera ingresos y egresos
que se detallan a continuación:

 Ingresos por arriendo: $ 5000 mensuales

 Seguro del condominio $400 anuales
 Pago del impuesto predial $250 anual
 Avaluó del condominio es de $300000
 El Sr. Fernández ocupa el último piso del condominio.

8.- Pagó un anticipo para el año 2017 de $400 en total.

9.- El Sr. Fernández tiene una discapacidad del 35%

Ejercicio 5: Elaboración de Impuesto a la Renta de Persona No Obligada a llevar Contabilidad.

Una persona natural no obligada a llevar contabilidad, tiene las siguientes actividades económicas durante el
año 2016. El RUC es 0900234506001. Las transacciones incluyen IVA.
1.- Fecha de declaración IR 2016: 10 julio 2017.

2.- Ingresos por las ventas del minimarket (Snacks, bebidas gaseosas, jugos) por un total de $95.000, donde el
75% son vendidas a otras personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y el 25% a una sociedad. Los
Costos y gastos del año del minimarket son de $5.000.

3.- Ingresos por arrendamiento de un Edificio de 4 pisos desde el mes de abril del 2016; los cuales 3 pisos están
arrendados a un Contribuyente especial por un valor de $3.000 en total. El bien inmueble está valorado en
$80.000, y se deprecia a una razón del 10% anual. Se pagan intereses por un préstamo concedido el 1 de
febrero del 2016 por el Banco “X” a un 18% anual simple sobre un capital de $45.000; las tasas municipales y de
recolección de basura son pagadas por el arrendador y asciende a $200. Además tiene gastos por
mantenimiento de $900. El piso restante no lo tiene arrendado.

4.- Tuvo ingresos bajo relación de dependencia desde el mes marzo del 2016: Sueldo de $1800 mensuales,
décimo tercer sueldo $1800, décimo cuarto $366, horas extras por $100 anuales, comisiones por $50
mensuales, fondos de reserva por $90 mensuales, viáticos por un valor de $100 mensuales. Considere el aporte
personal al IESS que el patrono descuenta al empleado. Adicionalmente recibió utilidades por $4.500

5.- Recibe ingresos por concepto de una petición de reclamo por pago en exceso de impto a la renta del 2015,
solicitado en el mes de marzo del 2016 por un valor de $5000; los cuales por concepto de intereses por mora
pagados por el SRI ascendieron a un valor de $500.

6.- Anticipo pagado para el año 2016 por un valor de $300 para cada mes.

7.- Recibe ingresos por rendimientos financieros relacionados a una póliza a 180 días con un Capital de $25000
a una tasa nominal del 15,5% anual capitalizable bimestralmente.

8.- Es accionista de la empresa Tributarios S.A y tiene el 70% de participación accionaria. La empresa tuvo una
Utilidad neta en el 2015 de $50,000 y pagó un impuesto a la renta por un valor de $25,000. La retención fue del
5% de lo que recibió como dividendo.

9.- Tiene un hijo con discapacidad con un porcentaje del 65% según el carnet del CONADIS.

10- Gastos personales:

Salud TOTAL
Seguro de Salud privado (20% reembolsado del total) $800,00
Medicinas $480,00
Operación no cubierta por el seguro $2.500,00

Alimentación
Comida para la mascota de la casa $450,00
Restaurant Mami T $500,00
Compras del comisariato $1.350,00

Vestimenta
Gorras $100,00
Camisetas y camisas $600,00
Pantalones $450,00
Zapatos $250,00
Ropa para los hijos de 15 y 17 años $1.580,00
Reloj $150,00
 Educación
Matrícula y pensión de sus hijos $1.800,00
Expreso escolar $960,00
Útiles escolares $850,00
Tablet $200,00
Servicio de internet en casa $120,00

Vivienda
Gasto por remodelación de su casa en el cual habita $1.200,00
Servicios básicos (energía eléctrica y agua potable) $900,00
Préstamo hipotecario (valor mensual) $250,00

Considerando, los ingresos gravados, gastos deducibles, elabore la declaración de Impuesto a la Renta,
identificando la Base imponible las retenciones, el impuesto a pagar y el anticipo de impuesto a la renta a pagar
el próximo año, así como las multas e intereses.