Codigo Organico Tributario Derogado

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO
DEROGADO (2001) 2014

ARTICULO 3: Sólo a las leyes ARTICULO 3: Solo a las leyes
corresponde regular con sujeción a corresponde regular con sujeción a
las normas generales de este Código, las normas generales de este
las siguientes materias: Código, las siguientes materias:
1. Crear, modificar o suprimir tributos, 1. Crear, modificar o suprimir tributos,

definir el hecho imponible, fijar la definir el hecho imponible, fijar la
alícuota del tributo, la base de su alícuota del tributo, la base de su
cálculo e indicar los sujetos pasivos cálculo e indicar los sujetos pasivos
del mismo. del mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de 2. Otorgar exenciones y rebajas de

impuesto. impuesto.
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para 3. Autorizar al Poder Ejecutivo para

conceder exoneraciones y otros conceder exoneraciones y otros
beneficios o incentivos fiscales. beneficios o incentivos fiscales.
4. Las demás materias que les sean 4. Las demás materias que les sean
remitidas por este Código. remitidas por este Código.
Parágrafo Primero: Los órganos Parágrafo Primero: Los órganos

legislativos nacional, estadales y legislativos nacional, estadales y
municipales, al sancionar las leyes municipales, al sancionar las leyes
que establezcan exenciones, que establezcan exenciones,
beneficios, rebajas y demás beneficios, rebajas y demás
incentivos fiscales o autoricen al incentivos fiscales o autoricen al
Poder Ejecutivo para conceder Poder Ejecutivo para conceder
exoneraciones, requerirán la previa exoneraciones, requerirán la previa
opinión de la Administración Tributaria opinión de la Administración Tributaria
respectiva, la cual evaluará el impacto respectiva, la cual evaluará el impacto
económico y señalará las medidas económico y señalará las medidas
necesarias para su efectivo control necesarias para su efectivo control
fiscal. Asimismo, los órganos fiscal. Asimismo, los órganos
legislativos correspondientes legislativos correspondientes
requerirán las opiniones de las requerirán las opiniones de las
oficinas de asesoría con las que oficinas de asesoría con las que
cuenten. cuenten.
Parágrafo Segundo: En ningún caso Parágrafo Segundo: En ningún caso

se podrá delegar la definición y se podrá delegar la definición y
fijación de los elementos integradores fijación de los elementos integradores
del tributo así como las demás del tributo así como las demás
materias señaladas como de reserva materias señaladas como de reserva
legal por este artículo, sin perjuicio de legal por este artículo, sin perjuicio de
las disposiciones contenidas en el las disposiciones contenidas en el
Parágrafo Tercero de este artículo. Parágrafo Tercero de este artículo.
No obstante, cuando se trate de No obstante, la ley creadora del
impuestos generales o específicos tributo correspondiente, podrá
al consumo, a la producción, a las autorizar al Ejecutivo Nacional para
ventas o al valor agregado, así que proceda a modificar la alícuota
como cuando se trate de tasas o de del impuesto en los límites que ella
contribuciones especiales, la ley establezca.
creadora del tributo
correspondiente podrá autorizar Parágrafo Tercero: Por su carácter
para que anualmente en la Ley de de determinación objetiva y de simple
Presupuesto, se proceda a fijar la aplicación aritmética, la
alícuota del impuesto entre el límite Administración Tributaria Nacional
inferior y el máximo que en ella se reajustará el valor de la Unidad
establezca. Tributaria de acuerdo con lo dispuesto
en este Código. En los casos de
Parágrafo Tercero: Por su carácter tributos que se liquiden por períodos
de determinación objetiva y de simple anuales, la unidad tributaria aplicable
aplicación aritmética, la será la que esté vigente durante por lo
Administración Tributaria Nacional menos ciento ochenta y tres (183)
reajustará el valor de la Unidad días continuos del período respectivo.
Tributaria de acuerdo con lo dispuesto Para los tributos que se liquiden por
en este Código. En los casos de períodos distintos al anual, la unidad
tributos que se liquiden por períodos tributaria aplicable será la que esté
anuales, la unidad tributaria aplicable vigente para el inicio del período.
será la que esté vigente durante por lo
menos ciento ochenta y tres (183)
días continuos del período respectivo.
Para los tributos que se liquiden por
períodos distintos al anual, la unidad
tributaria aplicable será la que esté
vigente para el inicio del período.
ARTICULO 21: Los efectos de la ARTICULO 21: Los efectos de la
solidaridad son los mismos solidaridad son los mismos
establecidos en el Código Civil, salvo establecidos en el Código Civil, salvo
lo dispuesto en los numerales lo dispuesto en los numerales
siguientes: siguientes:
1. El cumplimiento de un deber formal 1. El cumplimiento de un deber formal
por parte de uno de los obligados no por parte de uno de los obligados no
libera a los demás, en los casos que libera a los demás, en los casos que
la ley o el reglamento exigiere el la ley o el reglamento exigiere el
cumplimiento a cada uno de los cumplimiento a cada uno de los
obligados. obligados.
2. La remisión o exoneración de la 2. La remisión o exoneración de la
obligación libera a todos los deudores, obligación libera a todos los deudores,
salvo que el beneficio haya sido salvo que el beneficio haya sido
concedido a determinada persona. En concedido a determinada persona. En
este último caso el sujeto activo podrá este último caso el sujeto activo podrá
exigir el cumplimiento de los demás, exigir el cumplimiento de los demás,
con deducción de la parte con deducción de la parte
proporcional del beneficiado. proporcional del beneficiado.
3. No es válida la renuncia a la 3. No es válida la renuncia a la
solidaridad. solidaridad.
4. La interrupción de la
prescripción en contra de uno de
los deudores es oponible a los
demás.

ARTICULO 34: La Administración ARTÍCULO 34: La Administración
Tributaria y los contribuyentes o Tributaria podrá establecer un
responsables, podrán convenir domicilio fiscal electrónico
adicionalmente la definición de un obligatorio para la notificación de
domicilio electrónico, comunicaciones o actos
entendiéndose como tal a un administrativos, que requiera
mecanismo tecnológico seguro que hacerle a los sujetos pasivos.
sirva de buzón de envío de actos Dicho domicilio electrónico tendrá
administrativos. preferencia respecto a los previsto
Sin perjuicio de lo previsto en los en los artículos 31, 32 y 33 de este
artículos 31, 32 y 33 de este Código, Código.
la Administración Tributaria Nacional, Sin perjuicio de lo previsto en los
a los únicos efectos de los tributos artículos 31, 32 y 33 de este Código,
nacionales, podrá establecer un la Administración Tributaria Nacional,
domicilio especial para determinados a los únicos efectos de los tributos
grupos de contribuyentes o nacionales, podrá establecer un
responsables de similares domicilio especial para determinados
características, cuando razones de grupos de contribuyentes o
eficiencia y costo operativo así lo responsables de similares
justifiquen. características, cuando razones de
eficiencia y costo operativo así lo
justifiquen

ARTICULO 46: Las prórrogas y ARTICULO 46: Las prórrogas y
demás facilidades para el pago de demás facilidades para el pago de
obligaciones no vencidas, podrán ser obligaciones no vencidas, podrán ser
acordadas con carácter excepcional acordadas con carácter excepcional
en casos particulares. en casos particulares.
A tal fin, los interesados deberán A tal fin, los interesados deberán
presentar solicitud al menos quince presentar solicitud al menos quince
(15) días hábiles antes del (15) días hábiles antes del
vencimiento del plazo para el pago y vencimiento del plazo para el pago y
sólo podrán ser concedidas cuando a sólo podrán ser concedidas cuando a
juicio de la Administración Tributaria juicio de la Administración Tributaria
se justifiquen las causas que impiden se justifiquen las causas que impiden
el cumplimiento normal de la el cumplimiento normal de la
obligación. La Administración obligación. La Administración
Tributaria deberá responder dentro de Tributaria deberá responder dentro de
los diez (10) días hábiles siguientes a los diez (10) días hábiles siguientes a
la presentación de la solicitud. la presentación de la solicitud.
La decisión denegatoria no Las prórrogas y demás facilidades

admitirá recurso alguno. En ningún que se concedan causarán intereses
caso podrá interpretarse que la sobre los montos financiados los
falta de pronunciamiento de la cuales serán equivalentes a la tasa
Administración Tributaria implica la activa bancaria vigente al momento
concesión de la prórroga o de la suscripción del convenio. Si
facilidad solicitada. durante la vigencia del convenio, se
produce una variación de diez por
Las prórrogas y demás facilidades ciento (10%) o más entre la tasa
que se concedan causarán intereses utilizada en el convenio y la tasa
sobre los montos financiados los bancaria vigente, se procederá al
cuales serán equivalentes a la tasa ajuste de las cuotas restantes
activa bancaria vigente al momento utilizando la nueva tasa.
de la suscripción del convenio. Si
durante la vigencia del convenio, se Parágrafo Único: Las prórrogas y
produce una variación de diez por demás facilidades para el pago a los
ciento (10%) o más entre la tasa que se
utilizada en el convenio y la tasa Refiere este artículo, no se aplicarán
bancaria vigente, se procederá al en los casos de obligaciones
ajuste de las cuotas restantes provenientes de tributos retenidos o
utilizando la nueva tasa. percibidos, así como de impuestos
indirectos cuya estructura y traslación
Parágrafo Único: Las prórrogas y prevea la figura de los denominados
demás facilidades para el pago a los créditos y débitos fiscales.
que se refiere este artículo, no se
aplicarán en los casos de
obligaciones provenientes de tributos
retenidos o percibidos, así como de
impuestos indirectos cuya estructura y
traslación prevea la figura de los
denominados créditos y débitos
fiscales.
ARTICULO 55 COT DEROGADO: ARTICULO 55 COT NUEVO:
Prescriben a los cuatro (4) años los Prescriben a los seis (6) años los
siguientes derechos y acciones: siguientes derechos y acciones:
1. El derecho para verificar, fiscalizar 1. El derecho para verificar, fiscalizar

y determinar la obligación tributaria y determinar la obligación tributaria
con sus accesorios. con sus accesorios.
2. La acción para imponer sanciones 2. La acción para imponer

tributarias, distintas a las penas sanciones tributarias, distintas a
restrictivas de la libertad. las penas restrictivas de la libertad.
3. El derecho a la recuperación de 3. La acción para exigir el pago de las

impuestos y a la devolución de pagos deudas tributarias y de las sanciones
indebidos pecuniarias firmes.
ARTICULO 59: La acción para exigir 4. El derecho a la recuperación de

el pago de las deudas tributarias y impuestos y a la devolución de pagos
de las sanciones pecuniarias indebidos.
firmes, prescribe a los seis (6)
años.
ARTICULO 56: En los casos previstos ARTICULO 56: En los casos previstos
en los numerales 1 y 2 del artículo en los numerales 1 y 2 del artículo
anterior, el término establecido se anterior, el término de la
extenderá a seis (6) años cuando prescripción será de diez (10)años
ocurran cualesquiera de las cuando ocurran cualesquiera de las
circunstancias siguientes: circunstancias siguientes:
1. El sujeto pasivo no cumpla con la 1. El sujeto pasivo no cumpla con la

obligación de declarar el hecho obligación de declarar el hecho
imponible o de presentar las imponible o de presentar las
declaraciones tributarias a que declaraciones a que correspondan.
estén obligados.
2. El sujeto pasivo o terceros no
2. El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la obligación de
cumplan con la obligación de inscribirse en los registros de control
inscribirse en los registros de control que a los efectos establezca la
que a los efectos establezca la Administración Tributaria.
Administración Tributaria.
3. La Administración Tributaria no
3. La Administración Tributaria no pudo conocer el hecho imponible, en
pudo conocer el hecho imponible, en los casos de
los casos de Verificación, fiscalización y
Verificación, fiscalización y determinación de oficio.
determinación de oficio.
4. El sujeto pasivo haya extraído del
4. El sujeto pasivo haya extraído del país los bienes afectos al pago de la
país los bienes afectos al pago de la obligación tributaria, o se trate de
obligación tributaria, o se trate de hechos imponibles vinculados a actos
hechos imponibles vinculados a actos realizados o a bienes ubicados en el
realizados o a bienes ubicados en el exterior.
exterior.
5. El sujeto pasivo no lleve
5. El contribuyente no lleve contabilidad o registros de las
contabilidad, no la conserve durante operaciones efectuadas, no las
el plazo legal o lleve doble conserve durante el plazo
contabilidad. establecido o lleve doble
contabilidad o registros con
distintos contenidos.

ARTICULO 57: La acción para ARTICULO 57: La acción para
imponer penas restrictivas de imponer penas restrictivas de
libertad prescribe a los seis (6) libertad prescribe a los diez (10)
años años.
ARTÍCULO 58: Las sanciones
restrictivas de libertad previstas en La acción para perseguir y castigar
los artículos 116 y 118 de este los ilícitos establecidos en los
Código, una vez impuestas, no numerales 1, 2 y 3 del artículo 118
estarán sujetas a prescripción. Las es imprescriptible.
sanciones restrictivas de libertad
prevista en el artículo 119 Las sanciones restrictivas de
prescriben por el transcurso de un libertad previstas en los artículos
tiempo igual al de la condena. 119, 121 y 122 una vez impuestas,
no estarán sujetas a prescripción.
Las sanciones restrictivas de

libertad previstas en los artículos
123 y 124, prescriben por un tiempo
igual al de la pena que haya que
cumplirse, más la mitad del mismo.
ARTICULO 60: El cómputo del ARTÍCULO 58: La declaratoria de
término de prescripción se contará: las prescripciones previstas en
este Código, se hará sin perjuicio
1. En el caso previsto en el numeral 1 de la imposición de las sanciones
del artículo 55 de este Código, desde disciplinarias, administrativas y
el 1° de enero del año calendario penales que pudiesen
siguiente a aquél en que se produjo el corresponder a los funcionarios de
hecho imponible. la Administración Tributaria.
Para los tributos cuya liquidación es
periódica se entenderá que el hecho ARTICULO 59: El computo del
imponible se produce al finalizar el término prescripción se contara:
período respectivo.
1. En el caso previsto en el numeral 1
2. En el caso previsto en el numeral 2 del artículo 55 de este Código, desde
del artículo 55 de este Código, desde el 1° de enero del año calendario
el 1° de enero del año calendario siguiente a aquél en que se produjo el
siguiente a aquél en que se cometió el hecho imponible.
ilícito sancionable. Para los tributos cuya liquidación es
periódica se entenderá que el hecho
3. En el caso previsto en el numeral imponible se produce al finalizar el
3 del artículo 55 de este Código, período respectivo.
desde el 1° de enero del año
calendario siguiente a aquél en que 2. En el caso previsto en el numeral 2
se verificó el hecho imponible que del artículo 55 de este Código, desde
da derecho a la recuperación de el 1° de enero del año calendario
impuesto, se realizó el pago siguiente a aquél en que se cometió el
indebido o se constituyó el saldo a ilícito sancionable.
favor, según corresponda.
3. En el caso previsto en el numeral
4. En el caso previsto en el artículo 3 del Artículo 55 de este Código
57, desde 1° de enero del año desde el 1° de enero del año
siguiente a aquel en que se calendario siguiente a aquel en que
cometió el ilícito sancionable con la deuda quedo definitivamente
pena restrictiva de la libertad. firme.
5. En el caso previsto en el artículo 4. En el caso previsto en el numeral

58, desde día en que quedó firme la 4 del Artículo 55 de este Código,
sentencia o desde el desde el 1° de enero del año
quebrantamiento de la condena si calendario siguiente a aquel en que
hubiere ésta comenzado a se verifico el hecho imponible que
cumplirse. de derecho a la recuperación de
impuesto, se realizo el pago
6. En el caso previsto en el artículo indebido o se constituyo el saldo a
59, desde el 1° de enero del año favor, según corresponda.
calendario siguiente a aquél en que
la deuda quedó definitivamente 5. En el caso previsto en el
firme. encabezado del Articulo 57, desde
el 1° de enero del año siguiente a
Parágrafo Único: La declaratoria a aquel en que se cometió el ilícito
que hacen referencia los artículos sancionable con pena restrictiva de
55, 56, 57, 58 y 59 de este Código, la libertad.
se hará sin perjuicio de la
imposición de las sanciones 6. En el caso de previsto en el
disciplinarias, administrativas y tercer aparte del Articulo 57, desde
penales que correspondan a los el día en que quedo firme la
funcionarios de la Administración sentencia, o desde el
Tributaria que sin causa justificada quebrantamiento de la condena si
sean responsables. hubiere esta comenzado a
cumplirse.
ARTICULO 61: La prescripción se ARTICULO 60: La prescripción se
interrumpe, según corresponda: interrumpe por:
1. Por cualquier acción administrativa, 1. Cualquier acción

notificada al sujeto pasivo, administrativa, notificada al
conducente al reconocimiento, sujeto pasivo, conducente al
regularización, fiscalización y reconocimiento, regulación,
determinación, aseguramiento, fiscalización y determinación,
comprobación, liquidación y aseguramiento, comprobación,
recaudación del tributo por cada liquidación, recaudación y
hecho imponible. cobro del tributo por cada
hecho imponible
2. Por cualquier actuación del sujeto 2. Cualquier acción
pasivo conducente al reconocimiento administrativa, notificada al
de la obligación tributaria o al pago o sujeto pasivo, derivada de un
liquidación de la deuda. procedimiento de
verificación, control
3. Por la solicitud de prórroga u otras aduanero o de la
facilidades de pago. sustanciación y decisión de
los recursos administrativos
4. Por la comisión de nuevos ilícitos establecidos en este Código.
del mismo tipo. 3. Cualquier actuación del sujeto
pasivo conducente al
5. Por cualquier acto fehaciente del reconocimiento de la obligación
sujeto pasivo que pretenda ejercer el tributaria o al pago o
derecho de repetición o recuperación liquidación de la deuda.
ante la Administración Tributaria, o 4. La solicitud de prórroga u otras
por cualquier acto de esa facilidades de pago.
Administración en que se reconozca 5. La comisión de nuevos ilícitos
la existencia del pago indebido, del del mismo tipo.
saldo acreedor de la recuperación de 6. Por cualquier acto fehaciente
tributos. del sujeto pasivo que pretenda
ejercer el derecho de repetición
Interrumpida la prescripción, o recuperación ante la
comenzará a computarse Administración Tributaria, o por
nuevamente al día siguiente de cualquier acto de esa
aquél en que se produjo la Administración en que se
interrupción. reconozca la existencia del
pago indebido del saldo
Parágrafo Único: El efecto de la acreedor o de la recuperación
interrupción de la prescripción se de tributos.
contrae a la obligación tributaria o
pago indebido, correspondiente al
o los períodos fiscales a que se ARTICULO 61: La prescripción
refiera el acto interruptivo y se comenzara a computarse
extiende de derecho a las multas y nuevamente al día siguiente de
a los respectivos accesorios. aquel en que se produjo la
interrupción.
El efecto de la interrupción de la
prescripción se contrae a la
obligación tributaria o pago
indebido, correspondiente al
periodo o los periodos fiscales a
que se refiera el acto interruptivo y
se extiende de derecho a las multas
y a los respectivos accesorios.
La interrupción de la prescripción
en contra de uno de los sujetos
pasivos es oponible a los demás.
ARTICULO 62: El cómputo del ARTICULO 62: El cómputo del
término de la prescripción se término de la prescripción se
suspende por la interposición de suspende por la interposición de
peticiones o recursos administrativos peticiones o recursos administrativos
o judiciales o de la acción del juicio o judiciales o de la acción del juicio
ejecutivo, hasta sesenta (60) días ejecutivo, hasta sesenta (60) días
después que se adopte resolución después que se adopte decisión
definitiva sobre los mismos. definitiva, en forma expresa, sobre
los mismos.
En el caso de interposición de
peticiones o recursos administrativos, En el caso de interposición de
la resolución definitiva puede ser peticiones o recursos administrativos,
tácita o expresa. la resolución definitiva puede ser
tácita o expresa.
En el caso de la interposición de
recursos judiciales o de la acción del En el caso de la interposición de
juicio ejecutivo, la paralización del recursos judiciales, la paralización del
procedimiento en los casos previstos procedimiento en los casos previstos
en los artículos 66, 69, 71 y 144 del en los artículos 66, 69, 71 y 144 del
Código de Procedimiento Civil, hará Código de Procedimiento Civil, hará
cesar la suspensión, en cuyo caso cesar la suspensión, en cuyo caso
continuará el curso de la prescripción. continuará el curso de la prescripción.
Si el proceso se reanuda antes de Si el proceso se reanuda antes de
cumplirse la prescripción, ésta se cumplirse la prescripción, ésta se
suspende de nuevo, al igual que sí suspende de nuevo, al igual que sí
cualquiera de las partes pide la cualquiera de las partes pide la
continuación de la causa, lo cual es continuación de la causa, lo cual es
aplicable a las siguientes aplicable a las siguientes
paralizaciones del proceso que paralizaciones del proceso que
puedan ocurrir. puedan ocurrir.
También se suspenderá el curso de la También se suspenderá el curso de la

prescripción de la acción para exigir el prescripción de la acción para exigir el
pago de las deudas tributarias pago de las deudas tributarias
liquidadas y de las sanciones liquidadas y de las sanciones
impuestas mediante acto impuestas mediante acto
definitivamente firme, en los definitivamente firme, en los
supuestos de falta de comunicación supuestos de falta de comunicación
de cambio de domicilio. Esta de cambio de domicilio. Esta
suspensión surtirá efecto desde la suspensión surtirá efecto desde la
fecha en que se verifique y se deje fecha en que se deje constancia de la
constancia de la inexistencia del inexistencia o modificación del
domicilio declarado y se prolongará domicilio informado a la
hasta la declaración formal del Administración Tributaria. La
nuevo domicilio por parte del sujeto suspensión de la prescripción se
pasivo. prolongará hasta la actualización del
nuevo domicilio por parte del sujeto
pasivo

ARTICULO 64: Lo pagado para ARTICULO 64: Lo pagado para
satisfacer una obligación prescrita satisfacer tributos, accesorios y
no puede ser materia de repetición, multas cuya acción para exigir su
salvo que el pago se hubiere cumplimiento este prescrita, no
efectuado bajo reserva expresa del puede ser materia de repetición,
derecho a hacerlo valer. salvo que el pago se hubiere
efectuado bajo reserva expresa del
derecho a hacerlo valer.

ARTÍCULO 65: El contribuyente o ARTICULO 65: El sujeto pasivo
responsable podrá renunciar en podrá renunciar en cualquier
cualquier momento a la prescripción momento a la prescripción
consumada, entendiéndose consumada, entendiéndose
efectuada la renuncia cuando paga efectuada la renuncia cuando
la obligación tributaria. efectúa el pago total o parcial.
El pago parcial de la obligación El pago parcial no implicara la

prescrita no implicará la renuncia de renuncia de la prescripción respecto
la prescripción respecto del resto de del resto de la obligación tributaria,
la obligación y sus accesorios que en sus accesorios y sanciones que en
proporción correspondan. proporción correspondan.

ARTICULO 68: Los créditos por ARTICULO 68: Los créditos fiscales
tributos gozan de privilegio general
gozan de privilegio general sobre
sobre todos los bienes del
todos los bienes del deudor y tendrán
contribuyente o responsable y prelación sobre las demás acreencias,
tendrán prelación sobre los demás
con excepción de las derivadas de
créditos con excepción de: pensiones alimenticias, salarios y
demás derechos derivados del trabajo
1. Los garantizados con derecho y de seguridad social.
real.
El privilegio es extensivo a los
2. Las pensiones alimenticias, salarios accesorios del crédito tributario y a las
y demás derechos derivados del sanciones de carácter pecuniario.
trabajo y de seguridad social.
El privilegio es extensivo a los

accesorios del crédito tributario y a las
sanciones de carácter pecuniario.

ARTICULO 79: Las disposiciones de ARTICULO 79: Las disposiciones de
este Código se aplicarán a todos los este Código se aplicarán a todos los
ilícitos tributarios, con excepción a los ilícitos tributarios, con excepción a los
previstos en la normativa aduanera, previstos en la normativa aduanera,
los cuales se tipificarán y aplicarán de los cuales se tipificarán y aplicarán de
conformidad con las leyes conformidad con las leyes
respectivas. respectivas.
A falta de disposiciones especiales de ARTICULO 80: A falta de

este Título, se aplicarán disposiciones especiales de este
supletoriamente los principios y Título, se aplicarán supletoriamente
normas de Derecho Penal, los principios y normas de Derecho
compatibles con la naturaleza y fines Penal, compatibles con la naturaleza
del Derecho Tributario. y fines del Derecho Tributario.
Parágrafo Único: Los ilícitos

tipificados en el Capítulo II de este
Título, serán sancionados
conforme a sus disposiciones.

ARTICULO 80: Constituye ilícito ARTICULO 81: Constituye ilícito
tributario toda acción u omisión tributario toda acción u omisión
violatoria de las normas tributarias. violatoria de las normas tributarias.
Los ilícitos tributarios se clasifican: Los ilícitos tributarios se clasifican:
1. Ilícitos formales.
1. Formales.
2. Ilícitos relativos a las especies
fiscales y gravadas. 2. Materiales.
3. Ilícitos materiales. 3. Penales
4. Ilícito sancionado con pena Las leyes especiales tributarias

restrictiva de libertad podrán establecer sanciones
adicionales a los establecidos en
este Código.

ARTICULO 85: Son circunstancias ARTICULO 85 COT 2014: Son
que eximen de responsabilidad por eximentes de responsabilidad por
ilícitos tributarios: ilícitos tributarios:
1. El hecho de no haber cumplido 18 1. La minoría de edad.

años. 2. La incapacidad mental
debidamente comprobada.
2. La incapacidad mental 3. El caso fortuito y la fuerza
debidamente comprobada. mayor.
4. El error de hecho y de derecho
3. El caso fortuito y la fuerza mayor. excusable.
4. El error de hecho y de derecho

excusable.
5. La obediencia legítima y debida.
6.Cualquier otra circunstancia

prevista en las leyes y aplicables a
los ilícitos tributarios

ARTICULO 90: Las personas ARTÍCULO 87: Las personas
jurídicas responden por los ilícitos jurídicas, asociaciones de hecho, y
tributarios. Por la comisión de los cualquier otro ente a los que las
ilícitos sancionados con penas normas atribuyan condición de
restrictivas de la libertad, serán sujeto pasivo, responden por los
responsables sus directores, ilícitos tributarios. Por la comisión de
gerentes, administradores, los ilícitos sancionados con penas
representantes o síndicos que hayan restrictivas de la libertad, serán
personalmente participado en la responsables sus directores,
ejecución del ilícito. gerentes, administradores,
representantes o síndicos que hayan
personalmente participado en la
ejecución del ilícito.
ARTICULO 93 COT DEROGADO: ARTICULO 89: Las sanciones, salvo
Las sanciones, salvo las penas las penas restrictivas de libertad,
restrictivas de libertad, serán serán aplicadas por la Administración
aplicadas por la Administración Tributaria, sin perjuicio de los
Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan
recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o
ejercer los contribuyentes o responsables. Las penas restrictivas
responsables. Las penas restrictivas de libertad y la inhabilitación para el
de libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones, sólo
ejercicio de oficios y profesiones, sólo podrán ser aplicadas por los órganos
podrán ser aplicadas por los órganos judiciales competentes, de acuerdo al
judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley
procedimiento establecido en la ley procesal penal.
procesal penal.
Parágrafo Único: Los órganos

judiciales podrán resolver la
suspensión condicional de la
ejecución de la pena restrictiva de
libertad, cuando se trate de infractores
no reincidentes, atendiendo a las
circunstancias del caso y previo el
pago de las cantidades adeudadas al
Fisco. La suspensión de la ejecución
de la pena quedará sin efecto en caso
de reincidencia.

ARTICULO 94: Las sanciones ARTICULO 90: Las sanciones
aplicables son: aplicables son:
1. Prisión. 1. Prisión.
2. Multa. 2. Multa.
3. Comiso y destrucción de los 3. Comiso y destrucción de los
efectos materiales objeto del ilícito o efectos materiales objeto del ilícito o
utilizados para cometerlo. utilizados para cometerlo.
4. Clausura temporal del 4. Clausura temporal del
establecimiento. establecimiento.
5. Inhabilitación para el ejercicio de 5. Inhabilitación para el ejercicio de
oficios y profesiones. oficios y profesiones.
6. Suspensión o revocación del 6. Suspensión o revocación del
registro y autorización de registro y autorización de industrias y
industrias y expendios de especies expendios.
gravadas y fiscales.
ARTICULO 91 COT 2014: Cuando
Parágrafo Primero: Cuando las las multas establecidas en este
multas establecidas en este Código Código estén expresadas en unidades
estén expresadas en unidades tributarias (U.T.) se utilizará el valor
tributarias (U.T.) se utilizará el valor de la misma que estuviere vigente
de la misma que estuviere vigente para el momento del pago.
para el momento del pago.
ARTICULO 92 COT 2014: Las multas
Parágrafo Segundo: Las multas establecidas en este Código
establecidas en este Código expresadas en términos porcentuales,
expresadas en términos porcentuales, se convertirán al equivalente de
se convertirán al equivalente de unidades tributarias (U.T.) que
unidades tributarias (U.T.) que correspondan al momento de la
correspondan al momento de la comisión del ilícito, y se cancelarán
comisión del ilícito, y se cancelarán utilizando el valor de la misma que
utilizando el valor de la misma que estuviere vigente para el momento del
estuviere vigente para el momento del pago
pago.
ARTICULO 93 COT 2014:
Parágrafo Tercero: Las sanciones Las sanciones pecuniarias no son
pecuniarias no son convertibles en convertibles en penas restrictivas de
penas restrictivas de la libertad. la libertad.

ARTICULO 94: Cuando la sanción
este comprendida entre dos limites
se entiende que la normalmente
aplicable es el término medio que
se obtiene sumando los dos
números y tomando la mitad. Se
reducirá hasta el límite inferior o se
aumentara hasta el superior, según
el merito de las respectivas
circunstancias atenuantes o
agravantes que concurran en el
caso concreto.
ARTICULO 95: Son circunstancias ARTICULO 95: Son circunstancias
agravantes: atenuantes:
1. La reincidencia 1. El grado de instrucción del

infractor.
2. La condición de funcionario o
empleado público que tengan sus 2. La conducta que el infractor
coautores o partícipes. asuma en el esclarecimiento de
los hechos.
3. La magnitud monetaria del perjuicio
fiscal y la gravedad del ilícito. 3. La presentación y pago de la
deuda para la regularización
ARTICULO 96: Son circunstancias del crédito tributario.
atenuantes:
4. El cumplimiento de los
1. El grado de instrucción del infractor. requisitos que puedan dar lugar
a la imposición de la sanción.
2. La conducta que el autor asuma en
el esclarecimiento de los hechos. 5. Las demás circunstancias
atenuantes que resulten de los
3. La presentación de la declaración y procedimientos administrativos
pago de la deuda para regularizar el o judiciales. previstas por la
crédito tributario. ley.
4. El cumplimiento de los requisitos ARTICULO 96: Son circunstancias

omitidos que puedan dar lugar a la agravantes:
imposición de la sanción.
1. La reincidencia.
5. El cumplimiento de la normativa
relativa a la determinación de los 2. La cuantía del perjuicio fiscal.
precios de transferencia entre
partes vinculadas. 3. La obstrucción del ejercicio
de las facultades de
6. Las demás circunstancias fiscalización de la
atenuantes que resulten de los Administración Tributaria.
procedimientos administrativos o
judiciales, aunque no estén previstas Habrá reincidencia cuando el
expresamente por la Ley. sujeto pasivo, después de una
sentencia o resolución firme
ARTICULO 82: Habrá reincidencia sancionadora, cometiere uno o
cuando el imputado después de varios ilícitos tributarios durante
una sentencia o resolución firme los seis (6) años contados a partir
sancionadora, cometiere uno o de aquellos.
varios ilícitos tributarios de la
misma índole durante los cinco (5)
Años contados a partir de aquellos.

Artículo 99: Los ilícitos formales se ARTICULO 99: Los ilícitos tributarios
originan por el incumplimiento de los formales se originan por el
deberes siguientes: incumplimiento de los deberes
siguientes:
1. Inscribirse en los registros exigidos
por las normas tributarias respectivas. 1. Inscribirse en los registros
exigidos por las normas
2. Emitir o exigir comprobantes. tributarias respectivas.
3. Llevar libros o registros contables o 2. Emitir, entregar o exigir

especiales. comprobantes.
4. Presentar declaraciones y 3. Llevar libros o registros

comunicaciones. contables o especiales
5. Permitir el control de la 4. . Presentar declaraciones y

Administración Tributaria. comunicaciones.
6. Informar y comparecer ante la 5. Permitir el control de la

misma. Administración Tributaria.
7. Acatar las órdenes de la 6. Informar y comparecer ante la

Administración Tributaria, dictadas en Administración Tributaria.
uso de sus facultades legales.
7. Acatar las órdenes de la
8. Cualquier otro deber contenido Administración Tributaria,
en este Código, en las leyes dictadas en uso de sus
especiales, sus reglamentaciones o facultades.
disposiciones generales de
organismos competentes 8. Obtener la respectiva
autorización de la
Administración Tributaria
para ejercer la industria, el
comercio y la importación de
especies gravadas, cuando
así lo establezcan las normas
que regulen la metería.
9. Cualquier otro deber

contenido en las normas de
carácter tributario.
Artículo 100: Constituyen ilícitos Artículo 100: Constituyen ilícitos
formales relacionados con el deber de tributarios formales relacionados con
inscribirse ante la el deber de inscribirse ante la
Administración Tributaria: Administración Tributaria:
1. No inscribirse en los registros 1. No inscribirse en los registros

de la Administración Tributaria, de la Administración Tributaria.
estando obligado a ello.
2. Inscribirse en los registros de la
2. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, fuera
Administración Tributaria, fuera del plazo establecido.
del plazo establecido en las
leyes, reglamentos, 3. Proporcionar o comunicar la
resoluciones y providencias. información relativa a los
antecedentes o datos para la
3. Proporcionar o comunicar la inscripción o actualización en
información relativa a los los registros, en forma parcial,
antecedentes o datos para la insuficiente o errónea.
inscripción o actualización en
los registros, en forma parcial, 4. No proporcionar o comunicar a
insuficiente o errónea. la Administración Tributaria,
dentro de los plazos
4. No proporcionar o comunicar a establecidos, las informaciones
la Administración Tributaria relativas a los datos para la
informaciones relativas a los actualización de los registros
antecedentes o datos para la
inscripción, cambio de
Quien incurra en el ilícito descrito
domicilio o actualización en los
en el numeral 1 será sancionado
registros, dentro de los plazos
con clausura de cinco (5) días
establecidos en las normas continuos de la oficina, local o
tributarias respectivas. establecimiento, en caso de
poseerlo, y multa de ciento
cincuenta unidades tributarias (150
Quien incurra en cualesquiera de U.T.)
los ilícitos descritos en los
numerales 1 y 4 será sancionado Quienes incurran en cualquiera de
con multa de cincuenta unidades los ilícitos descritos en los
tributarias (50 U.T.), la cual se numerales 2 y 3 serán sancionados
incrementará en cincuenta con clausura de de cinco (5) días
unidades tributarias (50 U.T.) por continuos de la oficina, local o
cada nueva infracción hasta un establecimiento, en caso de
máximo de doscientas unidades poseerlo y con multa de cien
tributarias (200 U.T.). unidades tributarias (100 U.T.)
Quien incurra en cualesquiera de La sanción de clausura prevista en

los ilícitos descritos en los este artículo se aplicara en todos
numerales 2 y 3 será sancionado los establecimientos o sucursales
con multa de veinticinco unidades que posea el sujeto pasivo.
tributarias (25 U.T.), la cual se
incrementará en veinticinco
unidades tributarias (25 U.T.) por
cada nueva infracción hasta un
máximo de cien unidades
tributarias (100 U.T.)

ARTICULO 101: Constituyen ilícitos ARTICULO 101: Constituyen ilícitos
formales relacionados con la tributarios formales relacionados con
obligación de emitir y exigir el deber de emitir, entregar o exigir
comprobantes: facturas u otros documentos:
1- No emitir facturas u otros 1. No emitir facturas u otros
documentos obligatorios. documentos obligatorios o
emitirlos en un medio no
2- No entregar las facturas y otros autorizado por las normas
documentos cuya entrega sea tributarias.
obligatoria.
2. Emitir facturas u otros documentos
3- Emitir facturas u otros documentos cuyos datos no coincidan con el
obligatorios con prescindencia total o correspondiente a la operación real o
parcial de los requisitos y sean ilegibles.
características exigidos por las
normas tributarias. 3. No conservar las copias de las
facturas u otros documentos
4- Emitir facturas u otros documentos obligatorios, por el lapso
obligatorios a través de máquinas establecido en las normas
fiscales, sistemas de facturación tributarias.
electrónica u otros medios
tecnológicos, que no reúnan los 4. Alterar las características de las
requisitos exigidos por las normas maquinas fiscales.
tributarias.
5. Emitir facturas u otros documentos
5-No exigir a los vendedores o obligatorios con prescindencia total o
prestadores de servicios las facturas, parcial de los requisitos exigidos por
recibos o comprobantes de las las normas tributarias.
operaciones realizadas, cuando exista
la obligación de emitirlos. 6. Utilizar simultáneamente más de un
medio de emisión de facturas y otros
6-Emitir o aceptar documentos o documentos, salvo los casos
facturas cuyo monto no coincida con establecidos en las normas tributarias
el correspondiente a la operación real.
7. Utilizar un medio de facturación
Quien incurra en el ilícito descrito en distinto al indicado como
el numeral 1 será sancionado con obligatorio por las normas
multa de una unidad tributaria (1 U.T.) tributarias
por cada factura, comprobante o
documento dejado de emitir hasta un 8. No entregar las facturas u otros
máximo de doscientas unidades documentos cuya entrega sea
tributarias (200 U.T.) por cada período obligatoria.
o ejercicio fiscal, si fuere el caso.
Cuando se trate de impuestos al 9. No exigir a los vendedor3es o
consumo y el monto total de las prestadores de servicio las facturas u
facturas, comprobantes o documentos otros documentos de las operaciones
dejados de emitir exceda de realizadas, cuando exista la
doscientas unidades tributarias (200 obligación de emitirlos.
U.T.) en un mismo período, el
infractor será sancionado además con 10. Aceptar facturas u otros
clausura de uno (1) hasta cinco (5) documentos cuyo monto no coincida
días continuos de la oficina, local o con el correspondiente a la operación
establecimiento en que se hubiera real.
cometido el ilícito. Si la comisión del
ilícito no supera la cantidad señalada, 11. Emitir cualquier otro tipo de
sólo se aplicará la sanción pecuniaria. documento distinto a facturas, que
Si la empresa tiene varias sucursales, sean utilizados para informar el
la clausura sólo se aplicará en el lugar monto parcial o total de las
de la comisión del ilícito. operaciones efectuadas, tales
como: Estados de cuenta, reportes
Quien incurra en los ilícitos descritos gerenciales, notas de consumo,
en los numerales 2, 3 y 4 será estados demostrativos y sus
sancionado con multa de una unidad similares, aun cuando el medio de
tributaria (1 U.T.) por cada factura, emisión lo permita.
comprobante o documento emitido
hasta un máximo de ciento cincuenta Quienes incurran en cualquiera de
unidades tributarias (150 U.T.) por los ilícitos descritos en los
cada período, si fuere el caso. numerales 1 al 4, serán sancionado
con clausura de diez (10) continuos
Quien incurra en el ilícito descrito en de la oficina, local o
el numeral 5 será sancionado con establecimiento en que se hubiera
multa de una a cinco unidades cometido el ilícito y multa de ciento
tributarias. (1 U.T. a 5 U.T.) cincuenta unidades tributarias (150
U.T.).
Quien incurra en el ilícito descrito en
el numeral 6 será Quienes incurran en cualquiera de
Sancionado con multa de cinco a los ilícitos descritos en los
cincuenta unidades tributarias. numerales 5 al 8 y 11, serán
(5 U.T. a 50 U.T.). sancionados con clausura de cinco
(5) días de la oficina, local o
establecimiento en que se hubiera
cometido el ilícito y multa de cien
unidades tributarias (100 U.T.).

con multa de cinco unidades
tributarias (5 U.T.).

con multa de diez unidades
tributarias (10 U.T.)
La sanción de clausura prevista

para los ilícitos establecidos en los
numerales 1, 4, 5, 6 y 7, se
extenderá hasta tanto el sujeto
pasivo cumpla con los respectivos
deberes formales y notifique a la
Administración Tributaria la
regularización de la situación que
dio origen al ilícito.
Corregida la situación que motivo

la aplicación de la sanción la
procederá en forma inmediata a
levantar la medida de clausura.
La sanción de clausura prevista en

este artículo se aplicara solo en el
lugar de la comisión del ilícito, aun
en los casos en que el sujeto
pasivo tenga varios
establecimientos o sucursales.

Artículo 102: Constituyen ilícitos ARTICULO 102: Constituyen ilícitos
obligación de llevar libros y registros el deber de llevar libros y registros
especiales y contables: contables y todos los demás libros y
registros especiales:
1. No llevar los libros y registros
contables y especiales 1. No llevar libros y registros
exigidos por las normas exigidos por las normas
respectivas. respectivas.
2. Llevar los libros y registros 2. No mantener los libros y

contables y especiales sin registros del domicilio
cumplir con las formalidades y tributario cuando ello fuere
condiciones establecidas por obligatorio o no exhibirlos
las normas correspondientes, o cuando la Administración
llevarlos con atraso superior a Tributaria los solicite.
un (1) mes.
3. Destruir, alterar o no
3. No llevar en castellano o en conservar las memorias de
moneda nacional los libros de las maquinas fiscales
contabilidad y otros registros contentivas del registro de
contables, excepto para los las operaciones fiscales
contribuyentes autorizados por efectuadas.
la Administración Tributaria a
llevar contabilidad en moneda 4. No mantener los medios que
extranjera. contengan los libros y
registros de las operaciones
4 No conservar durante el plazo efectuadas, en condiciones
establecido por las leyes y de operación o accesibilidad.
reglamentos los libros,
registros, copias de 5. Llevar los libros de registros
comprobantes de pago u otros con atraso superior a un mes.
documentos; así como, los
sistemas o programas 6. No conservar durante el
computarizados de plazo establecido por la
contabilidad, los soportes normativa aplicable, los
magnéticos o los libros y registros, así como
microarchivos. los sistemas, programas o
soportes que contengan la
Quien incurra en el ilícito descrito en contabilidad u operaciones
el numeral 1 será sancionado con efectuadas.
multa de cincuenta unidades
tributarias (50 U.T.), la cual se 7. Llevar los libros y registros sin
incrementará en cincuenta unidades cumplir con las formalidades
tributarias (50 U.T.) por cada nueva establecidas por las normas
infracción hasta un máximo de correspondientes.
doscientas cincuenta unidades
tributarias (250 U.T.). 8. No llevar en castellano o en
moneda nacional los libros de
Quien incurra en cualesquiera de los contabilidad y otros registros
ilícitos descritos en los numerales 2, 3 contables, excepto para los
y 4 será sancionado con multa de contribuyentes autorizados por
veinticinco unidades tributarias (25 la Administración Tributaria a
U.T.), la cual se incrementará en llevar contabilidad en moneda
veinticinco unidades tributarias (25 extranjera.
U.T.) por cada nueva infracción hasta
un máximo de cien unidades Quienes incurran en cualquiera de
tributarias (100 U.T.). los ilícitos descritos en los
En caso de impuestos indirectos, la numerales 1 y 3 serán sancionados
comisión de los ilícitos tipificados en con clausura de la oficina, local o
cualesquiera de los numerales de establecimiento por un lapso de
este artículo, acarreará, además de la diez (10) días continuos y multa de
sanción pecuniaria, la clausura de la ciento cincuenta unidades
oficina, local o establecimiento, por un tributarias (150 U.T.).
plazo máximo de tres (3) días
continuos. Si se trata de una empresa Quienes incurran en cualquiera de
con una o más sucursales, la sanción los ilícitos descritos en los
abarcará la clausura de las mismas, numerales 2 y del 4 al 8 serán
salvo que la empresa lleve libros sancionados con clausura de la
especiales por cada sucursal de oficina, local o establecimiento por
acuerdo a las normas respectivas, un lapso de cinco (5) días
caso en el cual sólo se aplicará la continuos y multa de cien unidades
sanción a la sucursal o tributarias (100 U.T.).
establecimiento en donde se constate
la comisión del ilícito. La sanción de clausura prevista en
este articulo, se aplicara en todos
los establecimientos o sucursales
que posea el sujeto pasivo.
La sanción de clausura prevista

para los ilícitos establecidos en
este articulo, se extenderá hasta
tanto el sujeto pasivo cumpla con
los respectivos deberes formales y
notifique a la Administración
Tributaria la regularización de la
situación que dio origen al ilícito.
Corregida la situación que motivo

la aplicación de la sanción la
procederá en forma inmediata a
levantar la medida de clausura.

obligación de presentar el deber de presentar declaraciones y
declaraciones y comunicaciones: comunicaciones:
1. No presentar las 1. No presentar las

declaraciones que contengan declaraciones o presentarlas
la determinación de los con un retraso superior a un
tributos, exigidas por las (1) año.
normas respectivas.
2. No presentar las
comunicaciones que
2. No presentar otras
establezcan las leyes,
declaraciones o
reglamentos u otros actos
comunicaciones.
administrativos de carácter
general.
3. Presentar las declaraciones
que contengan la 3. Presentar las declaraciones en
determinación de los tributos forma incompleta o con un
en forma Incompleta o fuera retraso inferior o igual a un (1)
de plazo. año.
4. Presentar otras
4. Presentar otras declaraciones
comunicaciones en forma
o comunicaciones en forma
incompleta o fuera de plazo.
incompleta o fuera de plazo.
5. Presentar más de una
5. Presentar más de una declaración sustitutiva con
declaración sustitutiva, o la posterioridad al plazo
primera declaración sustitutiva establecido en la norma
con posterioridad al plazo respectiva.
establecido en la norma
respectiva. 6. Presentar las declaraciones en
formularios, medios, formatos o
6. Presentar las declaraciones en lugares, no autorizados por la
formularios, medios, formatos o Administración Tributaria.
lugares, no autorizados por la
Administración Tributaria. 7. No presentar o presentar con
retardo la declaración
7. No presentar o presentar con informativa de las inversiones
retardo la declaración en jurisdicciones de baja
informativa de las inversiones imposición fiscal.
en Jurisdicciones de baja
imposición fiscal. Quien incurra en el ilícito descrito
Quien incurra en cualesquiera de los con clausura de la oficina, local o
ilícitos descritos en los numerales 1 y establecimiento, en caso de
2 será sancionado con multa de diez poseerlo, por un plazo de diez (10)
unidades tributarias (10 U.T.), la cual días continuos y multa de ciento
se incrementará en diez unidades cincuenta unidades tributarias (150
tributarias (10 U.T.) por cada nueva U.T.).
infracción hasta un máximo de
cincuenta unidades tributarias (50 Quienes incurran en el ilícito
U.T.). descrito en el numeral 3 serán
sancionados con multa de cien
Quien incurra en cualesquiera de los unidades tributarias (100 U.T.).
ilícitos descritos en los numerales 3,
4, 5 y 6 será sancionado con multa de Quienes incurran en cualquiera de
cinco unidades tributarias (5 U.T.), la los ilícitos descritos en los
cual se incrementará en cinco numerales 2, 4, 5 y 6 serán
unidades tributarias (5 U.T.) por cada sancionados con multa de
nueva infracción hasta un máximo de cincuenta unidades tributarias (50
veinticinco unidades tributarias (25 U.T.).
U.T.).
Quien no presente la declaración
Quien no presente la declaración prevista en el numeral 7 será
prevista en el numeral 7 será sancionado con clausura de la
sancionado con multa de mil a dos oficina, local o establecimiento, en
mil unidades tributarias (1000 U.T. a caso de poseerlo, por un lapso de
2000 U.T.). Quien la presente con diez (10) días continuos y multa de
retardo será sancionado con multa de dos mil unidades tributarias (2.000
doscientas cincuenta a setecientas U.T.).
U.T. a 750 U.T.). Quien la presente con retardo será
sancionado únicamente con multa
de un mil unidades tributarias
(1.000 U.T.).
La sanción de clausura prevista en

este artículo, se aplicará en todos
los establecimientos o sucursales
que
posea el sujeto pasivo.

Artículo 104: Constituyen ilícitos ARTICULO 104: Constituyen ilícitos
obligación de permitir el control de la el cumplimiento del deber de permitir
Administración Tributaria: el control de la Administración
Tributaria:
1. No exhibir los libros, registros u
otros documentos que ésta solicite. 1. Producir, circular o comercializar
productos o mercancías sin los
2. Producir, circular o comercializar elementos de control exigidos por
productos o mercancías gravadas las normas tributarias o éstos sean
sin el signo de control visible falsos o alterados.
exigido por las normas tributarias o
sin las facturas o comprobantes de 2. Circular o comercializar
pago que acrediten su adquisición. productos o mercancías sin las
facturas u otros documentos que
3. No mantener en condiciones de acrediten su propiedad.
operación los soportes portadores
de microformas grabadas y los 3. No exhibir, ocultar o destruir
soportes magnéticos utilizados en certificados, carteles, señales y
las aplicaciones que incluyen datos demás medios utilizados, exigidos o
vinculados con la materia distribuidos por la Administración
imponible, cuando se efectúen Tributaria.
registros mediante microarchivos o
sistemas computarizados. 4. Elaborar facturas u otros
documentos sin la autorización
4. No exhibir, ocultar o destruir otorgada por la Administración
carteles, señales y demás medios Tributaria, cuando lo exijan las normas
utilizados, exigidos o distribuidos por respectivas.
la Administración Tributaria.
5. Comercializar máquinas fiscales
5. No facilitar a la Administración o sus partes esenciales que
Tributaria los equipos técnicos de garanticen el control fiscal, sin la
recuperación visual, pantalla, autorización otorgada por la
visores y artefactos similares, para Administración Tributaria.
la revisión de orden tributario de la
documentación micrograbada que 6. Incumplir los deberes previstos
se realice en el local del en las normas respectivas,
contribuyente. relacionados con la autorización
otorgada para la elaboración de
6. Imprimir facturas y otros facturas u otros documentos.
documentos sin la autorización
otorgada por la Administración 7. Incumplir los deberes previstos
Tributaria, cuando lo exijan las normas en las normas respectivas,
respectivas. relacionados con la autorización
otorgada para la fabricación de
7. Imprimir facturas y otros máquinas fiscales, así como los
documentos en virtud de la relativos a los servicios de
autorización otorgada por la distribución y mantenimiento de
Administración Tributaria, máquinas fiscales.
incumpliendo con los deberes
previstos en las normas respectivas. 8. Impedir u obstruir, por sí mismo
o por interpuestas personas, el
8. Fabricar, importar y prestar ejercicio de las facultades
servicios de mantenimiento a las otorgadas a la Administración
máquinas fiscales en virtud de la Tributaria.
autorización otorgada por la
Administración Tributaria, 9. No entregar el comprobante de
incumpliendo con los deberes retención.
previstos en las normas
respectivas. 10. Expender especies fiscales,
aunque sean de lícita circulación,
9. Impedir por sí o por interpuestas sin autorización por parte de la
personas el acceso a los locales, Administración Tributaria.
oficinas o lugares donde deban
iniciarse o desarrollarse las facultades 11. Ocultar, acaparar o negar
de fiscalización. injustificadamente las planillas,
formatos, formularios o especies
10. La no utilización de la fiscales.
metodología establecida en materia
de precios de transferencia. 12. No mantener o conservar la
documentación e información que
Quienes incurran en cualesquiera de soporta el cálculo de los precios de
los ilícitos descritos en los numerales transferencia.
1 al 8 será sancionado con multa de
diez unidades tributarias (10 U.T.), la 13. No mantener en condiciones de
cual se incrementará en diez unidades operación los soportes magnéticos
tributarias (10 U.T.) por cada nueva utilizados en las aplicaciones que
infracción hasta un máximo de incluyen datos vinculados con la
cincuenta unidades tributarias (50 tributación.
U.T.). Además quienes incurran en los
ilícitos descritos en los numerales 5, 6, 14. No facilitar los equipos técnicos
7 y 8, le será revocada la respectiva necesarios para la revisión de
autorización. orden tributario de la
documentación micro grabada que
Quien incurra en el ilícito previsto en el realice el contribuyente.
numeral 9 será sancionado con multa
de ciento cincuenta a quinientas Quien incurra en cualquiera de los
unidades tributarias (150 U.T. a 500 ilícitos descritos en los numerales 1
U.T.), sin perjuicio de lo previsto en el y 2 será sancionado con clausura
numeral 13 del artículo 127 de este de la oficina, local o
Código. establecimiento, en caso de
poseerlo, por el lapso de diez (10)
Quien incurra en el ilícito previsto en el días continuos, multa de doscientas
numeral 10 será sancionado con multa cincuenta unidades tributarias (250
de trescientas a quinientas unidades U.T.) y el comiso de los bienes y
tributarias (300 U.T. a 500 U.T.). mercancías. En el caso que la
actividad esté sometida a la
autorización de la Administración
Tributaria, se suspenderá su
ejercicio por un lapso de noventa
(90) días. La reincidencia en la
comisión de cualquiera de estos
ilícitos acarreará la revocatoria de
la autorización.
Quien incurra en el ilícito previsto

con multa de cien unidades
Quien incurra en cualquiera de los

ilícitos descritos en los numerales 4
y 5 será sancionado con clausura
de diez (10) días continuos de la
oficina, local o establecimiento, en
caso de poseerlo y multa de mil
unidades tributarias
(1.000 U.T.). La Administración
Tributaria no otorgará
autorizaciones para el ejercicio de
las actividades a los sujetos que
hayan incurrido en la comisión de
los referidos ilícitos.

y 7 será sancionado con clausura
de diez (10) días continuos de la
oficina, local o establecimiento, en
caso de poseerlo, y multa de
doscientas unidades tributarias
(200 U.T.). Adicionalmente, será
revocada la autorización otorgada
en los casos determinados por las
normas tributarias.

con clausura de la oficina, local o
establecimiento de diez (10) días
continuos, en caso de poseerlo, y
multa de quinientas unidades
tributarias (500 U.T.),

con multa de den unidades
tributarias (100 U.T.),

ilícitos descritos en los numerales
10 y 1, será sancionado con multa
de doscientas unidades tributarias
(200 U.T.) y el comiso de las
especies.

con clausura de la oficina, local o
establecimiento de diez (10) días
continuos, en caso de poseerlo y
multa de un mil unidades tributarias
(1000 U.T.).

en el numeral 13 y 14 será
sancionado con clausura de la
oficina, local o establecimiento de
diez (10) días continuos, en caso de
poseerlo y multa de doscientas
unidades tributarias (200 U.T.).

obligación de informar y comparecer el deber de informar y comparecer
ante la Administración Tributaria: ante la Administración Tributaria:
1. No proporcionar información que 1. No proporcionar información que

sea requerida por la Administración sea requerida por la Administración
Tributaria sobre sus actividades o las Tributaria sobre sus actividades o las
de terceros con los que guarde de terceros con los que guarde
relación, dentro de los plazos relación, dentro de los plazos
establecidos. establecidos.
2. No notificar a la Administración 2. No notificar a la Administración

Tributaria las compensaciones y Tributaria las compensaciones y
cesiones en los términos establecidos cesiones en los términos establecidos
en este Código en este Código.
3. Proporcionar a la Administración 3. Proporcionar a la Administración

Tributaria información falsa o errónea. Tributaria información falsa o errónea.
4. No comparecer ante la 4. No comparecer ante la

Administración Tributaria cuando ésta Administración Tributaria cuando ésta
lo solicite. lo solicite, salvo que exista causa
justificada.
Quien incurra en los ilícitos previstos
en los numerales 1 y 2 será 5. Revelar información de carácter
sancionado con multa de diez reservado o hacer uso indebido de
unidades tributarias (10 U.T.), la cual la misma.
se incrementará en diez unidades
tributarias (10 U.T.) por cada nueva Quien incurra en cualquiera de los
infracción hasta un máximo de ilícitos previstos en los numerales 1
doscientas unidades tributarias (200 al 4 será sancionado con multa de
U.T.). cien unidades tributarias (100 U.T.).
Quien incurra en los ilícitos previstos Quien incurra en el ilícito

en los numerales 3 y 4 será establecido en el numeral 5 será
sancionado con multa de diez sancionado con multa de mil
unidades tributarias (10 U.T.), la cual unidades tributarias (1.000 U.T.).
se incrementará en diez unidades
tributarias (10 U.T.) por cada nueva
infracción hasta un máximo de
U.T.).
Parágrafo Único: Serán

sancionados con multa de
doscientas a quinientas unidades
tributarias (200 U.T. a 500 U.T.) los
funcionarios de la Administración
Tributaria que revelen información
de carácter reservado o hagan uso
indebido de la misma. Asimismo,
serán sancionados con multas de
quinientas a dos mil unidades
tributarias (500 U.T. a 2000 U.T.), los
funcionarios de la
Administración Tributaria, los
contribuyentes o responsables, las
autoridades judiciales y cualquier
otra persona que directa o
indirectamente revelen, divulguen o
hagan uso personal o indebido de
la información proporcionada por
terceros independientes que
afecten o puedan afectar su
posición competitiva en materia de
precios de transferencia, sin
perjuicio de la responsabilidad
disciplinaria, administrativa, civil o
penal en que incurran

ARTICULO 106: Se considerarán ARTICULO 106: Constituyen ilícitos
como desacato a las órdenes de la tributarios relacionados con el
Administración Tributaria: desacato de órdenes de la
Administración Tributaria:
1. La reapertura de un
establecimiento comercial o 1. La reapertura de un local, oficina o
industrial o de la sección que establecimiento, o de la sección que
corresponda, con violación de una corresponda, con violación de la
clausura impuesta por la clausura impuesta por la
Administración Tributaria, no Administración Tributaria, no
suspendida o revocada por orden suspendida o revocada por orden
administrativa o judicial. administrativa o judicial.
2. La destrucción o alteración de los 2. La destrucción o alteración de los

sellos, precintos o cerraduras puestos sellos, precintos o cerraduras puestos
por la Administración Tributaria, o la por la Administración Tributaria o la
realización de cualquier otra operación realización de cualquier otra operación
destinada a desvirtuar la colocación destinada a desvirtuar la colocación
de sellos, precintos o cerraduras, no de sellos, precintos o cerraduras, no
suspendida o revocada por orden suspendida o revocada por orden
administrativa o judicial. administrativa o judicial.
3. La utilización, sustracción, 3. La utilización, sustracción,

ocultación o enajenación de bienes o ocultación o enajenación de bienes o
documentos que queden retenidos en documentos que queden retenidos en
poder del presunto infractor, en caso poder del presunto infractor, en caso
que se hayan adoptado medidas que se hayan adoptado medidas
cautelares. cautelares.
Quien incurra en cualesquiera de los Quien incurra en los ilícitos

ilícitos señalados en este artículo descritos en los numerales 1 y 2,
serán sancionados con multa de será sancionado con multa de mil
doscientas a quinientas unidades unidades tributarias (1.000 U.T.) y
tributarias (200 a 500 U.T.). cierre del establecimiento por el
doble del lapso inicialmente
impuesto, sin perjuicio del
cumplimiento de la sanción de
cierre originalmente aplicada.
Quien incurra en el ilícito señalado

en el numeral 3 de este artículo será
sancionado con multa de
quinientas unidades tributarias (500
U.T.).
ARTICULO 107: Constituyen ilícitos

tributarios formales relativos a
actividades sometidas a
autorización:
1. Fabricar, importar, comercializar

o expender bienes sin la debida
autorización, cuando ello sea
exigido por las normas tributarias
respectivas.
2. Circular, comercializar, distribuir

o expender especies gravadas que
no cumplan los requisitos legales.

o expender especies gravadas que
no cumplan los requisitos legales
para su elaboración, producción y
transporte, así como aquellas de
procedencia ilegal o que estén
adulteradas.
4. Efectuar modificaciones o
transformaciones que alteren las
características, índole o naturaleza
de las Industrias, establecimientos,
negocios y expendios sin la debida
autorización de la Administración
Tributaria, en los casos exigidos por
las normas respectivas.
Sin perjuicio de la aplicación de la

pena prevista en el artículo 119 de
este Código quien incurra en los
y 3, será sancionado con multa de
mil unidades tributarias (1.000 U.T.)
y comiso de las especies gravadas,
aparatos, recipientes, vehículos,
útiles, instrumentos de producción,
materias primas y bienes
relacionados con la industria
clandestina.

en el numeral 2, será sancionado
con el comiso de las especies.
con multa de cien unidades
tributarlas (100 U.T.) y suspensión
de la actividad respectiva, hasta
tanto se obtengan las renovaciones
o autorizaciones necesarias. En
caso de reincidencia, se revocará el
respectivo registro y autorización
para el ejercicio de la industria o el
expendio.
El comiso de las especies gravadas,

aparatos, recipientes, materia prima,
máquinas, útiles, instrumentos de
producción y bienes relacionados
con la industria clandestina, se
impondrá aún cuando no haya
podido determinarse el infractor.

ARTICULO 107: El incumplimiento de ARTÍCULO 108: El incumplimiento de
cualquier otro deber formal sin sanción cualquier otro deber formal sin
específica, establecido en las leyes y sanción específica, establecido en las
demás normas de carácter tributario, leyes y demás normas de carácter
será penado con multa de diez a tributario, será sancionado con multa
cincuenta unidades tributarias (10 a 50 de cien unidades tributarias (100
U.T.). U.T.).
ARTICULO 108: Constituyen ilícitos Cuando los ilícitos formales previstos
relativos a las especies fiscales y en este Capítulo sean cometidos por
gravadas: sujetos calificados como especiales
por la Administración Tributaria, las
1. Ejercer la industria o importación sanciones pecuniarias aplicables
de especies gravadas sin la debida serán aumentadas en un doscientos
autorización de la Administración por ciento (200%).
Tributaria Nacional.
2. Comercializar o expender en el
territorio nacional especies gravadas
destinadas a la exportación o al
consumo en zonas francas, puertos
libres u otros territorios sometidos a
régimen aduanero especial.
3. Expender especies fiscales,

aunque sean de lícita circulación,
sin autorización por parte de la
4. Comercializar o expender especies

gravadas, aunque sean de lícita
circulación, sin autorización por parte
de la Administración Tributaria.
5. Producir, comercializar o
expender especies fiscales o
gravadas sin haber renovado la
autorización otorgada por la
6. Efectuar sin la debida

autorización, modificaciones o
transformaciones capaces de
alterar las características, índole o
naturaleza de las industrias,
establecimientos, negocios y
expendios de especies gravadas.

o expender de especies gravadas
que no cumplan los requisitos
legales para su elaboración o
producción, así como aquellas de
procedencia ilegal o estén
adulteradas.
8. Comercializar o expender de
especies gravadas sin las guías u
otros documentos de amparo
previstos en la Ley, o que estén
amparadas en guías o documentos
falsos o alterados.
9. Circular especies gravadas que

carezcan de etiquetas, marquillas,
timbres, sellos, cápsulas, bandas u
otros aditamentos o éstos sean
falsos o hubiesen sido alterados en
cualquier forma, o no hubiesen sido
aprobados por la Administración
Tributaria.
10. Expender especies gravadas a

establecimientos o personas no
autorizados para su
comercialización o expendio.
11. Vender especies fiscales sin

valor facial.
12. Ocultar, acaparar, o negar

injustificadamente las planillas, los
formatos, formularios o especies
fiscales.

en el numeral 1, sin perjuicio de la
aplicación de la pena prevista en el
artículo 116 de este Código, será
sancionado con multa de ciento
cincuenta a trescientas cincuenta
unidades tributarias (150 a 350 U.T.)
y comiso de los aparatos,
recipientes, vehículos, útiles,
instrumentos de producción,
materias primas y especies
relacionadas con la industria
clandestina.

con multa de cien a doscientas
a 250 U.T.) y comiso de las especies
gravadas.

con multa de cincuenta a ciento
cincuenta unidades tributarias (50 a
150 U.T.) y el comiso de las
especies fiscales.

con multa de cincuenta a ciento
cincuenta unidades tributarias (50 a
150 U.T.) y la retención preventiva
de las especies gravadas hasta
tanto obtenga la correspondiente
autorización. Si dentro de un plazo
que no
excederá de tres (3) meses el
interesado no obtuviere la
autorización respectiva o la misma
fuere denegada por la
Administración Tributaria, se
procederá conforme a lo dispuesto
en los artículos
217, 218 y 219 de este Código.
Quien incurra en los ilícitos

descritos en los numerales 5 y 6
será sancionado con multa de
veinticinco a cien unidades
tributarias (25 a 100 U.T.) y
suspensión de la actividad
respectiva hasta tanto se obtengan
las renovaciones o autorizaciones
necesarias. En caso de
reincidencia, se revocará el
respectivo registro y autorización
para el ejercicio de la industria o el
expendio de especies fiscales o
gravadas.

descritos en los numerales 7, 8 y 9
será sancionado con multa de 100 a
250 U.T. y el comiso de las especies
gravadas. En caso de reincidencia,
se suspenderá, hasta
por un lapso de tres (3) meses, la
autorización para el ejercicio de la
industria o el expendio de especie
gravadas, o se revocará la misma,
dependiendo de la gravedad del
caso.
descritos en los numerales 10, 11 y
12 será sancionado con multa de
cien a trescientas unidades
tributarias (100 a 300 U.T.).

materiales: tributarios materiales:
1. El retraso u omisión en el pago de 1. El retraso u omisión en el pago de

tributos o de sus porciones. tributos o de sus porciones.
2. El retraso u omisión en el pago de 2. El retraso u omisión en el pago de

anticipos. anticipos.
3. El incumplimiento de la obligación 3. El incumplimiento de la obligación

de retener o percibir. de retener o percibir.
4. La obtención de devoluciones o 4. La obtención de devoluciones

reintegros indebidos. indebidas.
5. Comercializar o expender en el
territorio nacional especies
gravadas destinadas a la
exportación o importadas para el
consumo en el régimen aduanero
territorial que corresponda.
6. Comercializar especies gravadas

a establecimientos o personas no
autorizados para su expendio.

ARTICULO 110: Quien pague con ARTICULO 110: Incurre en retraso
retraso los tributos debidos, seráel que paga la deuda tributaria
sancionado con multa del uno por después de la fecha establecida al
ciento (1%) de aquellos. efecto, sin haber obtenido prórroga,
y sin que medie una verificación,
Incurre en retraso el que paga la fiscalización o determinación por la
deuda tributaria después de la Administración Tributaria respecto
fecha establecida al efecto, sin del tributo de que se trate.
haber obtenido prórroga, y sin que
medie una verificación, Quien pague con retraso los
investigación o fiscalización por la tributos debidos en el término de
Administración Tributaria respecto un (1) año, contado desde la fecha
del tributo de que se trate. En caso en que debió cumplir la obligación,
de que el pago del tributo se realice será sancionado con multa de cero
en el curso de una investigación o coma veintiocho por ciento (0,28%)
fiscalización, se aplicará la sanción del monto adeudado por cada día
prevista en el artículo siguiente. de retraso hasta un máximo de cien
por ciento (100%).
Quien realice el pago de los tributos

debidos, fuera del término de un (1)
año, contado desde la fecha en que
debió cumplir la obligación, será
sancionado adicionalmente con una
cantidad de cincuenta por ciento
(50%) del monto adeudado.
Quien realice el pago de los tributos
debidos, fuera del término de dos
(2) años, contados desde la fecha
en que debió cumplir la obligación,
será sancionado adicionalmente
con una cantidad de ciento
cincuenta por ciento (150%) del
monto adeudado.
Cuando el pago del tributo se

efectúe en el curso del
procedimiento de fiscalización y
determinación, se aplicarán, según
el caso, las sanciones previstas en
el Artículo 112 de este Código.
Las sanciones previstas en este

artículo no se impondrán cuando el
sujeto pasivo haya obtenido
prórroga.

ARTICULO 111: Cuando la
Administración Tributaria efectúe
determinaciones conforme al
procedimiento de recaudación en
caso de omisión de declaraciones,
previsto en este Código, impondrá
multa del treinta por ciento (30%)
sobre la cantidad del tributo o
cantidad a cuenta del tributo
determinado.

ARTICULO 111: Quien mediante ARTICULO 112: Quien mediante
acción u omisión, y sin perjuicio de la acción u omisión, y sin perjuicio de la
sanción establecida en el artículo 116, sanción establecida en el artículo 119,
cause una disminución ilegítima de los cause una disminución ilegítima de los
ingresos tributarios, inclusive mediante ingresos tributarios, inclusive mediante
el disfrute indebido de exenciones, el disfrute indebido de exenciones,
exoneraciones u otros beneficios exoneraciones u otros beneficios
fiscales, será sancionado con multa fiscales, será sancionado con multa
de un veinticinco por ciento (25 %) de un cien por ciento (100%) hasta
hasta el doscientos por ciento (200 el trescientos por ciento (300%) del
%) del tributo omitido. tributo omitido.
Parágrafo Primero: Cuando la Ley

exija la estimación del valor de
determinados bienes, y el avalúo
administrativo no aumente el valor
en más de una cuarta parte, no se
impondrá sanción por este
respecto. Las leyes especiales
podrán eximir de sanción las
diferencias de tributo provenientes
de la estimación de otras
características relativas a los
bienes.
Parágrafo Segundo: En los casos

previstos en el artículo 186 de este
Código, se aplicará la multa en un
diez por ciento (10%) del tributo
omitido.

ARTICULO 114: Quien obtenga ARTICULO 113: Quien obtenga
devoluciones o reintegros indebidos devoluciones o reintegros indebidos,
en virtud de beneficios fiscales, será sancionado con multa del cien
desgravaciones u otra causa, sea por ciento (100%) al quinientos por
mediante certificados especiales u ciento (500%) de las cantidades
otra forma de devolución, será indebidamente obtenidas, sin
sancionado con multa del 50% al perjuicio de la sanción establecida
200% de las cantidades en el Artículo 119 de este Código.
indebidamente obtenidas, y sin
perjuicio de la sanción establecida
en el artículo 116.

ARTICULO 112: Quien omita el ARTICULO 114: Los
pago de anticipos a cuenta de la incumplimientos relativos al deber
obligación tributaria principal o no de anticipar a cuenta de la
efectúe la retención o percepción, obligación tributaria principal,
será sancionado: serán sancionados:
1. Por omitir el pago de anticipos a
1. Por omitir el pago de anticipos a que está obligado, con el cien por
que está obligado, con el 10% al ciento (100%) de los anticipos
20% de los anticipos omitidos. omitidos,
2. Por incurrir en retraso del pago 2. Por incurrir en retraso del pago
de anticipos a que está obligado, de anticipos, con el cero coma cero
con el 1.5 % mensual de los cinco por ciento (0,05%) de los
anticipos omitidos por cada mes de anticipos omitidos por cada día de
retraso. retraso hasta un máximo del cien
por ciento (100%).
3. Por no retener o no percibir los
fondos, con el 100% al 300% del Las sanciones por los ilícitos
tributo no retenido o no percibido. descritos en este artículo,
procederán aún en los casos en
4. Por retener o percibir menos de que no nazca la obligación
lo que corresponde, con el 50% al tributaria o que generándose la
150% de lo no retenido o no misma sea en una cantidad menor a
percibido. la que correspondía anticipar, de
conformidad con la normativa
Parágrafo Primero: Las sanciones vigente.
por los ilícitos descritos en este
artículo, procederán aún en los Artículo 115. Los incumplimientos
casos que no nazca la obligación de las obligaciones de retener,
tributaria principal, o que percibir o enterar los tributos, serán
generándose la obligación de pagar sancionados:
tributos, sea en una cantidad menor
a la que correspondía anticipar de 1, Por no retener o no percibir, con
conformidad con la normativa el quinientos por ciento (500%) del
vigente. tributo no retenido o no percibido.
Parágrafo Segundo: Las sanciones 2. Por retener o percibir menos de

previstas en los numerales 3 y 4 de lo que corresponde, con el cien por
este artículo se reducirán a la mitad, ciento (100%) de lo no retenido o no
en los casos que el responsable en percibido.
su calidad de agente de retención o
percepción, se acoja al reparo en 3. Por enterar las cantidades
los términos previsto en el artículo retenidas o percibidas en las
185 de este Código. oficinas receptoras de fondos
nacionales, fuera del plazo
Artículo 113: Quien no entere las establecido en las normas
cantidades retenidas o percibidas respectivas, con multa del cinco
en las oficinas receptoras de por ciento (5%) de los tributos
fondos nacionales dentro del plazo retenidos o percibidos, por cada día
establecido en las normas de retraso en su enteramiento,
respectivas, será sancionado con hasta un máximo de cien (100) días.
multa equivalente al 50% de los
tributos retenidos o percibidos, por Quien entere fuera de este lapso o
cada mes de retraso en su sea objeto de un procedimiento de
enteramiento, hasta un máximo verificación o fiscalización se le
500% del monto de dichas aplicará la sanción prevista en el
cantidades, sin perjuicio de la numeral siguiente conjuntamente
aplicación de los intereses con la establecida en el artículo 121
moratorios correspondientes y de la de este Código.
sanción establecida en el artículo
118 de este Código. 4. Por no enterar las cantidades
retenidas o percibidas en las
oficinas receptoras de fondos
nacionales, con multa de un mil por
ciento (1.000%) del monto de las
referidas cantidades, sin perjuicio
de la aplicación de la pena privativa
de libertad establecido en el
artículo 119 de este Código.
Los supuestos previstos en los

numerales 3 y 4, no serán
aplicables a la República
Bolivariana de Venezuela,
Gobernaciones y Alcaldías, las
cuales serán sancionadas con
multa de doscientas a mil unidades
tributarias (200 a 1.000 U.T.).
Las máximas autoridades, los

tesoreros, administradores y demás
funcionarios con competencias
para ordenar pagos de las
entidades u órganos públicos,
serán personal y solidariamente
responsables entre sí, por el cabal
cumplimiento de los deberes
relativos a la retención, percepción
y enteramiento de los tributos que
correspondan. El incumplimiento
de esas obligaciones será
sancionado con multa equivalente a
tres mil unidades tributarias (3.000
U.T.), sin menoscabo de las
sanciones que correspondan al
agente de retención o percepción.
Las sanciones previstas en este

artículo se aplicarán aún en los
casos en que el responsable, en su
calidad de agente de retención o
percepción, se acoja al reparo en
los términos previstos en el artículo
196 de este Código.

Artículo 116. Quien comercialice o
expenda en el territorio nacional
especies gravadas destinadas a la
exportación o importadas para el
consumo en el régimen aduanero
territorial que corresponda, será
sancionado con multa de quinientas
unidades tributarias (500 U.T.) y el
comiso de las especies gravadas.
Artículo 117. Quien comercialice

especies gravadas a
establecimientos o personas no
autorizados para su expendio,
cuando ello sea exigido por las
normas tributarias, será sancionado
con multa de trescientas unidades

Artículo 115: Constituyen ilícitos Artículo 118. Constituyen ilícitos
sancionados con pena restrictiva de tributarios penales:
libertad:
1. La defraudación tributaria.
1. La defraudación tributaria.
2. La falta de enteramiento de
2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de
anticipos por parte de los agentes de retención o percepción.
retención o percepción.
3. La insolvencia fraudulenta con
3. La divulgación o el uso personal fines tributarios.
o indebido de la información
confidencial proporcionada por 4. La instigación pública al
terceros independientes que afecte incumplimiento de la normativa
o pueda afectar su posición tributaria.
competitiva, por parte
de los funcionarios o empleados 5. La divulgación y uso de
públicos, sujetos pasivos y sus información confidencial.
representantes, autoridades
judiciales y cualquier otra persona Parágrafo Único. En los casos de los
que tuviese acceso a dicha ilícitos sancionados con penas
información. restrictivas de libertad a los que se
refieren los numerales 1, 2 y 3 de este
Parágrafo Único: En los casos de los artículo, la acción penal se extinguirá
ilícitos sancionados con penas si el infractor acepta la determinación
restrictivas de libertad a los que se realizada por la Administración
refieren los numerales 1 y 2 de este Tributaria y paga el monto de la
artículo, la acción penal se extinguirá obligación tributaria, sus accesorios y
si el infractor sanciones, en forma total, dentro del
acepta la determinación realizada por plazo de veinticinco (25) días hábiles
la Administración Tributaria y paga el de notificada la respectiva Resolución
monto de la obligación tributaria, sus Culminatoria del Sumario. Este
accesorios y sanciones, en forma total, beneficio no procederá en los casos
dentro del plazo de veinticinco (25) de reincidencia en los términos
días hábiles de notificada la respectiva establecidos en este Código.
Resolución Culminatoria del Sumario.
Este beneficio no procederá en los
casos de reincidencia en los términos
establecidos en este Código.

Artículo 116: Incurre en defraudación Artículo 119. Incurre en defraudación
tributaria el que mediante simulación, tributaria quien mediante simulación,
ocultación, maniobra o cualquiera otra ocultación, engaño o cualquier otra
forma de engaño induzca en error a maniobra fraudulenta, produzca una
la Administración Tributaria y disminución del tributo a pagar.
obtenga para sí o un tercero un
enriquecimiento indebido superior a La defraudación tributaria será penada
dos mil unidades tributarias (2.000 con prisión de seis (6) meses a siete
U.T.) a expensas del sujeto activo a (7) años.
la percepción del tributo.
En el caso de obtención indebida de
La defraudación será penada con devoluciones, la sanción contemplada
prisión de seis (6) meses a siete (7) en el párrafo anterior se incrementará
años. Esta sanción será aumentada en un tercio de la pena.
de la mitad a dos terceras partes,
cuando la defraudación se ejecute Cuando el sujeto pasivo sea
mediante la ocultación de inversiones sancionado por la comisión del ilícito
realizadas o mantenidas en de defraudación tributaria, el tribunal
jurisdicciones de baja imposición competente ordenará que la sanción
fiscal. prevista en el encabezamiento del
Cuando la defraudación se ejecute artículo 112 de este Código sea
mediante la obtención indebida de aumentada en un doscientos por
devoluciones o reintegros por una ciento (200%).
cantidad superior a cien unidades
tributarias (100 U.T), será penada con
prisión de cuatro (4) a ocho (8) años.
Parágrafo Único: A los efectos de

determinar la cuantía señalada en
este artículo, se atenderá a lo
defraudado en cada liquidación o
devolución, cuando el tributo se liquide
por año. Si se trata de tributos que se
liquidan por períodos inferiores a un
año o tributos instantáneos, se
atenderá al importe defraudado en las
liquidaciones o devoluciones
comprendidas en un año.

Artículo 117: Se considerarán indicios Artículo 120. Constituyen indicios de
de defraudación, entre otros: defraudación tributaria:
1. Declarar cifras o datos falsos u 1. Declarar cifras, deducciones o
omitir deliberadamente circunstancias datos falsos u omitir deliberadamente
que influyan en la determinación de la hechos o circunstancias que incidan
obligación tributaria. en la determinación de la obligación
2. No emitir facturas u otros tributaria,
documentos obligatorios. 2. No emitir facturas u otros
3. Emitir o aceptar facturas o documentos obligatorios o emitirlos
documentos cuyo monto no coincida en medios distintos a los
con el correspondiente a la operación autorizados por la Administración
real. Tributaria.
4. Ocultar mercancías o efectos 3. Emitir o aceptar facturas u otros
gravados o productores de rentas. documentos cuyo monto no coincida
5. Utilizar dos o más números de con el correspondiente a la operación
inscripción o presentar certificado de real.
inscripción o identificación del 4. Ocultar mercancías o efectos
contribuyente falsos o adulterados en gravados o productores de rentas.
cualquier actuación que se realice 5. Utilizar dos o más números de
ante la Administración Tributaria o en inscripción o presentar certificado de
los casos en que se exija hacerlo. inscripción o identificación falso o
6. Llevar dos o más juegos de libros adulterado, en cualquier actuación que
para una misma contabilidad, con se realice ante la Administración
distintos asientos. Tributaria o en los casos en que se
7. Contradicción evidente entre las exija hacerlo.
constancias de los libros o 6. Llevar dos o más juegos de libros
documentos y los datos para una misma contabilidad, con
consignados en las declaraciones distintos asientos.
tributarias. 7. Remover el dispositivo de
8. No llevar o exhibir libros, seguridad de máquinas fiscales, sin
documentos o antecedentes autorización, así como cualquier
contables, en los casos en que los otra modificación capaz de alterar
exija la Ley. el normal funcionamiento de la
9. Aportar informaciones falsas sobre máquina fiscal.
las actividades o negocios. 8. Presentar declaraciones que
10. Omitir dolosamente la contengan datos distintos a los
declaración de hechos previstos en reflejados en los libros o registros
la ley como imponibles o no se especiales.
proporcione la documentación 9. No llevar o no exhibir libros,
correspondiente. documentos o antecedentes
11. Producir, falsificar, expender, contables, en los casos en que los
utilizar o poseer especies gravadas exija la normativa aplicable.
cuando no se hubiere cumplido con 10. Aportar informaciones falsas sobre
los registros o inscripción que las las actividades o negocios.
leyes especiales establecen. 11. Omitir la presentación de
12. Ejercer clandestinamente la declaraciones exigidas por las
industria del alcohol o de las especies normas tributarias.
alcohólicas. 12. Ejercer actividades industriales o
13. Emplear mercancías, productos o comerciales sin la obtención de las
bienes objeto de beneficios fiscales, autorizaciones correspondientes.
para fines distintos de los que 13. Utilizar mercancías, productos o
correspondan. bienes objeto de incentivos fiscales,
14. Elaborar o comercializar para fines distintos de los que
clandestinamente con especies correspondan.
gravadas, considerándose 14. Utilizar indebidamente sellos,
comprendidas en esta norma la timbres, precintos y demás medios de
evasión o burla de los controles control, así como destruirlos o
fiscales, la utilización alterarlos.
indebida de sellos, timbres, precintos y
demás medios de control, o su
destrucción o adulteración; la
alteración de las características de las
especies, su ocultación, cambio de
destino o falsa indicación de
procedencia.
15. Omitir la presentación de la
declaración informativa de las
inversiones realizadas o mantenidas
en jurisdicciones de baja imposición
fiscal.

Artículo: 118: Quien con intención no Artículo 121. Quien no entere los
entere las cantidades retenidas o tributos retenidos o percibidos,
percibidas de los contribuyentes, dentro de los plazos establecidos
responsables o terceros, dentro de los en las disposiciones respectivas
plazos establecidos en las será sancionado con prisión de
disposiciones respectivas y obtenga cuatro (4) a seis (6) años.
para sí o para un tercero un
enriquecimiento indebido, será penado
con prisión de dos (2) a cuatro (4)
años.

Artículo 122. Quien estando en
conocimiento de la iniciación de un
procedimiento tendente a la
determinación o cobro de
obligaciones tributarias o
sanciones, provocare o agravare la
insolvencia propia o ajena,
frustrando en todo o en parte la
satisfacción de tales prestaciones,
será sancionado con prisión de uno
(1) a cinco (5) años.

Artículo 123. Quien incite
públicamente o efectúe maniobras
concertadas tendentes a organizar
la negativa colectiva al
cumplimiento de las obligaciones
tributarias, será sancionado con
prisión de un (1) año a cinco (5)
años.
Artículo 86: Se aplicará la misma Artículo 126. Se aplicará la misma
sanción que al autor principal del sanción que al autor principal del
ilícito, sin perjuicio de la ilícito, sin perjuicio de la graduación de
graduación de la sanción que la sanción que corresponda, a los
corresponda, a los coautores que coautores que tomaren parte en la
tomaren parte en la ejecución del ejecución del ilícito.
ilícito.

sanción que al autor principal del ilícito sanción que al autor principal del ilícito
disminuida de dos terceras partes a la disminuido de dos terceras partes a la
mitad, sin perjuicio de la graduación mitad, sin perjuicio de la graduación
de la sanción que corresponda, a los de la sanción que corresponda, a los
instigadores que impulsen, sugieran o instigadores que impulsen, sugieran o
induzcan a otro a cometer el ilícito o induzcan a otro a cometer el ilícito o
refuercen su resolución. refuercen su resolución.

sanción correspondiente al ilícito de sanción correspondiente al ilícito
defraudación tributaria, tributario penal disminuida a la mitad:
disminuida de dos terceras partes a la 1. A quienes presten al autor principal
mitad: o coautor su concurso, auxilio o
a) A aquellos que presten al autor cooperación en la comisión de dicho
principal o coautor su concurso, auxilio ilícito mediante el suministro de
o cooperación en la medios o apoyando con sus
comisión de dicho ilícito mediante el conocimientos, técnicas y habilidades,
suministro de medios o apoyando con así como a aquellos que presten
sus conocimientos, apoyo o ayuda posterior cumpliendo
técnicas y habilidades, así como a promesa anterior a la comisión del
aquellos que presten apoyo o ayuda ilícito.
posterior cumpliendo 2. A quienes sin promesa anterior al
promesa anterior a la comisión del ilícito y después de la ejecución de
ilícito. éste, adquieran, tengan en su poder,
b) A los que sin promesa anterior al oculten, vendan o colaboren en la
ilícito y después de la ejecución de venta de bienes respecto de los
éste, adquieran, tengan cuales sepan o deban saber que se ha
en su poder, oculten, vendan o cometido un ilícito.
colaboren en la venta de bienes
respectos de los cuales sepan o Parágrafo Único. No constituyen
deban saber que se ha cometido un suministros de medios, apoyo ni
ilícito. participación en ilícitos tributarios, las
Parágrafo Único: No constituyen opiniones o dictámenes de
suministros de medios, apoyo ni profesionales y técnicos en los que se
participación en ilícitos expresen interpretaciones de los
tributarios, las opiniones o dictámenes textos legales y reglamentarios
de profesionales y técnicos, en los que relativos a los tributos en ellos
se expresen establecidos.
interpretaciones de los textos legales y
reglamentarios relativos a los tributos
en ellos establecidos.

Artículo 129. Las sanciones
restrictivas de la libertad se
incrementarán en el doble, para el
funcionario o empleado público
que, en ejercicio o en ocasión de
sus funciones, participe, colabore o
coopere en los ilícitos tributarios
penales previstos en el presente
Código.
En tales casos, se impondrá

adicionalmente la pena de
inhabilitación por término de cinco
(5) a quince (15) años para el
desempeño de la función pública.

Artículo 89: Sin perjuicio de lo Artículo 130. Sin perjuicio de lo
establecido en el artículo anterior, se establecido en el numeral 1 del
les aplicará la inhabilitación para el artículo 128 de este Código, se le
ejercicio de la profesión por un aplicará la inhabilitación para el
término igual a la pena impuesta, a ejercicio de la profesión, por término
los profesionales y técnicos que de cinco (5) a diez (10) años, al
con motivo del ejercicio de su profesional o técnico que con
profesión o actividad participen, motivo del ejercicio de su profesión
apoyen, auxilien o cooperen en la o actividad participe, apoye, auxilie
comisión del ilícito de defraudación o coopere en la comisión del
tributaria. ilícito penal tributario,
Artículo 121: La Administración Artículo 131. La Administración
Tributaria tendrá las facultades, Tributaria tendrá las facultades,
atribuciones y funciones que atribuciones y funciones que
establezcan la Ley de la establezcan la Ley de la
Administración Tributaria y demás Administración Tributaria y demás
leyes y reglamentos, y en especial: leyes y reglamentos, y en especial:
1. Recaudar los tributos, intereses, 1. Recaudar los tributos, intereses,
sanciones y otros accesorios. sanciones y otros accesorios.
2. Ejecutar los procedimientos de 2. Ejecutar los procedimientos de
verificación y de fiscalización y verificación, y de fiscalización y
determinación para constatar el determinación, para constatar el
cumplimiento de las leyes y demás cumplimiento de las leyes y demás
disposiciones de carácter tributario disposiciones de carácter tributario
por parte de los sujetos pasivos del por parte de los sujetos pasivos del
tributo. tributo.
3. Liquidar los tributos, intereses, 3. Liquidar los tributos, intereses,
sanciones y otros accesorios, cuando sanciones y otros accesorios, cuando
fuere procedente. fuere procedente.
4. Asegurar el cumplimiento de las 4. Asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias solicitando de obligaciones tributarias mediante la
los órganos adopción de las medidas cautelares o
judiciales, las medidas cautelares, ejecutivas, de acuerdo a lo previsto en
coactivas o de acción ejecutiva, de este Código.
acuerdo a lo previsto en este Código. 5. Adoptar las medidas
5. Adoptar las medidas administrativas de conformidad con
administrativas de conformidad con las disposiciones establecidas en este
las disposiciones establecidas en este Código.
Código. 6. Inscribir en los registros, de oficio o
6. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que
a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las normas tributarias, y
determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o
actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado.
a requerimiento del interesado. 7. Diseñar e implantar un registro
7. Diseñar e implantar un registro único de identificación o de
único de identificación o de información que abarque todos los
información que abarque todos los supuestos exigidos por las leyes
supuestos exigidos por las leyes especiales tributarias.
especiales tributarias. 8. Establecer y desarrollar sistemas
8. Establecer y desarrollar sistemas de información y de análisis
de información y de análisis estadístico, económico y tributario.
estadístico, económico y tributario. 9. Proponer, aplicar y divulgar las
9. Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia tributaria.
normas en materia tributaria. 10. Suscribir convenios con
10. Suscribir convenios con organismos públicos y privados para
organismos públicos y privados para la realización de las funciones de
la realización de las funciones de recaudación, cobro, notificación,
recaudación, cobro, notificación, levantamiento de estadísticas,
levantamiento de estadísticas, procesamiento de documentos, y
procesamiento de documentos y captura o transferencias de los datos
captura o transferencias de los datos en ellos contenidos. En los convenios
en ellos contenidos. En los convenios que se suscriban la Administración
que se suscriban la Administración Tributaria podrá acordar pagos o
Tributaria podrá acordar pagos o compensaciones a favor de los
compensaciones a favor de los organismos prestadores del servicio.
organismos prestadores del servicio. Asimismo, en dichos convenios
Asimismo, en dichos convenios deberá resguardarse el carácter
deberá resguardarse el carácter reservado de la información utilizada,
reservado de la información utilizada, conforme a lo establecido en el
conforme a lo establecido en el artículo 136 de este Código.
artículo 126 de este Código. 11. Suscribir convenios
11. Suscribir convenios interinstitucionales con organismos
interinstitucionales con organismos nacionales e internacionales para
nacionales e internacionales para el cooperación e intercambio de
intercambio de información, siempre información, siempre que esté
que esté resguardado el carácter resguardado el carácter reservado de
reservado de la misma, conforme a lo la misma, conforme a lo establecido
establecido en el artículo 126 de este en el artículo 136 de este Código, y
Código y garantizando que las garantizando que las informaciones
informaciones suministradas sólo suministradas sólo serán utilizadas
serán utilizadas por aquellas por aquellas autoridades con
autoridades con competencia en competencia en materia tributaria.
materia tributaria. 12. Aprobar o desestimar las
12. Aprobar o desestimar las propuestas para la valoración de
propuestas para la valoración de operaciones efectuadas entre partes
operaciones efectuadas entre vinculadas en materia de precios de
partes vinculadas en materia de transferencia, conforme al
precios de transferencia, conforme al procedimiento previsto en este
procedimiento previsto en este Código.
Código. 13. Dictar, por órgano de la más alta
13. Dictar, por órgano de la más alta autoridad jerárquica, instrucciones de
autoridad jerárquica, instrucciones de carácter general a sus subalternos,
carácter general a sus subalternos, para la interpretación y aplicación de
para la interpretación y aplicación de las leyes, reglamentos y demás
las leyes, reglamentos y demás disposiciones relativas a la materia
disposiciones relativas a la materia tributaria, las cuales deberán
tributaria, las cuales deberán publicarse en la Gaceta Oficial de la
publicarse en la Gaceta República Bolivariana de Venezuela.
Oficial. 14. Notificar, de conformidad con lo
14. Notificar, de conformidad con lo previsto en el artículo 176 de este
previsto en el artículo 166 de este Código, las liquidaciones efectuadas
Código, las liquidaciones efectuadas para un conjunto de contribuyentes o
para un conjunto de contribuyentes o responsables, de ajustes por errores
responsables, de ajustes por errores aritméticos, porciones, intereses,
aritméticos, porciones, intereses, multas y anticipos, a través de listas
multas y anticipos, a través de en las que se indique la identificación
listados en los que se indique la de los contribuyentes o responsables,
identificación de los contribuyentes o los ajustes realizados, y la firma u otro
responsables, los ajustes realizados y mecanismo de identificación del
la firma u otro mecanismo de funcionario, que al efecto determine la
identificación del funcionario, que al Administración Tributaria.
efecto determine la Administración 15. Reajustar la unidad tributaria
Tributaria. (U.T.) dentro de los quince (15)
15. Reajustar la unidad tributaria primeros días del mes de febrero de
(U.T.) dentro de los quince (15) cada año, previa opinión favorable de
primeros días del mes de la Comisión Permanente de Finanzas
febrero de cada año, previa opinión de la Asamblea Nacional, sobre la
favorable de la Comisión Permanente base de la variación producida en el
de Finanzas de la índice Nacional de Precios al
Asamblea Nacional, sobre la base de Consumidor fijado por la autoridad
la variación producida en el Índice de competente, del año inmediatamente
Precios al Consumidor (IPC) en el anterior. La opinión de la Comisión
Área Metropolitana de Caracas, del Permanente de Finanzas de la
año inmediatamente anterior, Asamblea Nacional deberá ser
publicado por el Banco Central de emitida dentro de los quince (15) días
Venezuela. La opinión de la Comisión continuos siguientes de solicitada.
Permanente de 16. Ejercer la personería del Fisco en
Finanzas de la Asamblea Nacional, todas las instancias administrativas y
deberá ser emitida dentro de los judiciales; en las instancias judiciales
quince (15) días continuos siguientes será ejercida de acuerdo con lo
de solicitada. establecido en la Ley de la materia.
16. Ejercer la personería del Fisco en 17. Ejercer la inspección sobre las
todas las instancias administrativas y actuaciones de sus funcionarios, de
judiciales; en las últimas las ejercerán los organismos a los que se refiere el
de acuerdo con lo establecido en la numeral 10 de este artículo, así como
Ley de la materia. de las dependencias administrativas
17. Ejercer la inspección sobre las correspondientes.
actuaciones de sus funcionarios, de 18. Diseñar, desarrollar y ejecutar
los organismos a los que se refiere el todo lo relativo al Resguardo Nacional
numeral 10 de este artículo, así como Tributario en la investigación y
de las dependencias administrativas persecución de las acciones u
correspondientes. omisiones violatorias de las normas
18. Diseñar, desarrollar y ejecutar tributarias, en la actividad para
todo lo relativo al Resguardo Nacional establecer las identidades de sus
Tributario en la investigación y autores y partícipes, y en la
persecución de las acciones u comprobación o existencia de los
omisiones violatorias de las normas ilícitos sancionados por este Código
tributarias en la actividad para dentro del ámbito de su competencia.
establecer las identidades de sus 19. Condonar total o parcialmente los
autores y partícipes, y en la accesorios derivados de un ajuste a
comprobación o existencia de los los precios o montos de
ilícitos sancionados por este Código contraprestaciones en operaciones
dentro del ámbito de su competencia. entre partes vinculadas, siempre que
19. Condonar total o parcialmente los dicha condonación derive de un
accesorios derivados de un ajuste a acuerdo de autoridad competente
los precios o montos de sobre las bases de reciprocidad, con
contraprestaciones en operaciones las autoridades de un país con el que
entre partes vinculadas, siempre que se haya celebrado un tratado para
dicha evitar la doble tributación, y dichas
condonación derive de un acuerdo de autoridades hayan devuelto el
autoridad competente sobre las bases impuesto correspondiente sin el pago
de reciprocidad, con las autoridades de cantidades a título de Intereses.
de un país con el que se haya 20. Coadyuvar en la lucha contra la
celebrado un tratado para evitar la especulación, la falsificación y el
doble tributación, y dichas autoridades tráfico de estupefacientes, así
hayan devuelto el impuesto como en cualquier actividad que
correspondiente sin el pago de afecte de manera directa o indirecta
cantidades a título de intereses. la tributación, sin menoscabo de
las atribuciones que se asignen a
los organismos competentes.
21. Designar a los Consejos
Comunales como Auxiliares de la
Administración Tributaria en tareas
de contraloría social.
22. Ejercer en nombre del Estado la
acción penal correspondiente a los
ilícitos tributarios penales, sin
perjuicio de las competencias
atribuidas al Ministerio Público.

Tributaria dispondrá de amplias Tributaria dispondrá de amplias
facultades de fiscalización y facultades de fiscalización y
determinación para comprobar y exigir determinación para comprobar y exigir
el cumplimiento de las obligaciones el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, pudiendo tributarias, pudiendo especialmente:
especialmente: 1. Practicar fiscalizaciones las cuales
1. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarán a través de providencia
se autorizarán a través de providencia administrativa. Estas fiscalizaciones
administrativa. podrán efectuarse de manera general
Dichas fiscalizaciones podrán sobre uno o varios períodos fiscales,
efectuarse de manera general sobre o de manera selectiva sobre uno o
uno o varios períodos fiscales o de varios elementos de la base
manera selectiva sobre uno o varios imponible.
elementos de la base imponible. 2. Realizar fiscalizaciones en sus
2. Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas, a través del control
propias oficinas, a través del control de las declaraciones presentadas por
de las declaraciones los contribuyentes y responsables,
presentadas por los contribuyentes y conforme al procedimiento previsto en
responsables, conforme al este Código, tomando en
procedimiento previsto en este consideración la información
Código, tomando en consideración la suministrada por proveedores o
información suministrada por compradores, prestadores o
proveedores o receptores de servicios, y en general
compradores, prestadores o por cualquier tercero cuya actividad
receptores de servicios, y en general se relacione con la del contribuyente o
por cualquier tercero responsable sujeto a fiscalización.
cuya actividad se relacione con la del 3. Exigir a los contribuyentes,
contribuyente o responsable sujeto a responsables y terceros la exhibición
fiscalización. de su contabilidad y demás
3. Exigir a los contribuyentes, documentos relacionados con su
responsables y terceros la exhibición actividad, así como que proporcionen
de su contabilidad y los datos o informaciones que se le
demás documentos relacionados con requieran con carácter individual o
su actividad, así como que general.
proporcionen los datos o 4. Requerir a los contribuyentes,
informaciones que se le requieran con responsables y terceros que
carácter individual o general. comparezcan ante sus oficinas a dar
4. Requerir a los contribuyentes, contestación a las preguntas que se le
responsables y terceros para que formulen o a reconocer firmas,
comparezcan ante sus documentos o bienes.
oficinas a dar contestación a las 5. Practicar avalúo o verificación física
preguntas que se le formulen o a de toda clase de bienes, incluso
reconocer firmas, documentos o durante su transporte, en cualquier
bienes. lugar del territorio de la República
5. Practicar avalúo o verificación física Bolivariana de Venezuela.
de toda clase de bienes, incluso 6. Recabar de los funcionarios o
durante su transporte, empleados públicos de todos los
en cualquier lugar del territorio de la niveles de la organización política del
República. Estado, los informes y datos que
6. Recabar de los funcionarios o posean con motivo de sus funciones.
empleados públicos de todos los 7. Retener y asegurar los documentos
niveles de la organización política del revisados durante la fiscalización,
Estado, los informes y datos que incluidos los registrados en medios
posean con motivos de sus funciones. magnéticos o similares, y tomar las
7. Retener y asegurar los documentos medidas necesarias para su
revisados durante la fiscalización, conservación. A tales fines se
incluidos los registrados en medios levantará un acta en la cual se
magnéticos o similares y tomar las especificarán los documentos
medidas necesarias para su retenidos.
conservación. A tales fines se 8. Requerir copia de la totalidad o
levantará acta en la cual se parte de los soportes magnéticos, así
especificarán los documentos como información relativa a los
retenidos. equipos y aplicaciones utilizados,
8. Requerir copia de la totalidad o características técnicas del hardware
parte de los soportes magnéticos, así o software, sin importar que el
como información procesamiento de datos se desarrolle
relativa a los equipos y aplicaciones con equipos propios o arrendados, o
utilizados, características técnicas del que el servicio sea prestado por un
hardware o software, sin importar que tercero.
el procesamiento de datos se 9. Utilizar programas y utilidades de
desarrolle a través de equipos propios aplicación en auditoría fiscal que
o arrendados o que el servicio sea faciliten la obtención de datos
prestado por un tercero. contenidos en los equipos
9. Utilizar programas y utilidades de informáticos de los contribuyentes o
aplicación en auditoría fiscal que responsables, y que resulten
faciliten la obtención de necesarios en el procedimiento de
datos contenidos en los equipos fiscalización y determinación.
informáticos de los contribuyentes o 10. Adoptar las medidas
responsables y que resulten administrativas necesarias para
necesarios en el procedimiento de impedir la destrucción, desaparición o
fiscalización y determinación. alteración de la documentación que
10. Adoptar las medidas se exija conforme las disposiciones de
administrativas necesarias para este Código, incluidos los registrados
impedir la destrucción, desaparición o en medios magnéticos o similares, así
alteración de la documentación que como de cualquier otro documento de
se exija conforme las disposiciones de prueba relevante para la
este Código, incluidos los registrados determinación de la Administración
en medios magnéticos o similares, así Tributaria, cuando éste se encuentre
como de cualquier otro documento de en poder del contribuyente,
prueba relevante para la responsable o tercero.
determinación de la Administración 11. Requerir informaciones de
Tributaria, cuando se encuentre éste terceros relacionados con los hechos
en poder del contribuyente, objeto de la fiscalización, que en el
responsables o terceros. ejercicio de sus actividades hayan
11. Requerir informaciones de contribuido a realizar o hayan debido
terceros relacionados con los hechos conocer, así como exhibir
objeto de la fiscalización, documentación relativa a tales
que en el ejercicio de sus actividades situaciones, y que se vinculen con la
hayan contribuido a realizar o hayan tributación.
debido conocer, 12. Practicar inspecciones y
así como exhibir documentación fiscalizaciones en los locales y medios
relativa a tales situaciones y que se de transporte ocupados o utilizados a
vinculen con la tributación. cualquier título por los contribuyentes
12. Practicar inspecciones y o responsables. Para realizar estas
fiscalizaciones en los locales y medios inspecciones y fiscalizaciones
de transporte ocupados o utilizados a fuera de las horas hábiles en que
cualquier título por los contribuyentes opere el contribuyente o en los
o responsables. Para realizarlas fuera domicilios particulares, será necesario
de las horas hábiles en que opere el orden judicial de allanamiento de
contribuyente o en los domicilios conformidad con lo establecido en las
particulares, será leyes especiales, la cual deberá
necesario orden judicial de ser decidida dentro de las veinticuatro
allanamiento de conformidad con lo (24) horas siguientes de solicitada,
establecido en las leyes habilitándose el tiempo que fuere
especiales, la cual deberá ser menester para practicarlas.
decidida dentro de las veinticuatro 13. Requerir el auxilio del Resguardo
(24) horas siguientes de solicitada, Nacional Tributario o de cualquier
habilitándose el tiempo que fuere fuerza pública cuando hubiere
menester para practicarlas. impedimento en el desempeño de sus
13. Requerir el auxilio del Resguardo funciones y ello fuere necesario para
Nacional Tributario o de cualquier el ejercicio de las facultades de
fuerza pública cuando hubiere fiscalización.
impedimento en el desempeño de sus 14. Tomar posesión de los bienes con
funciones y ello fuere necesario para los que se suponga fundadamente
el ejercicio de las facultades de que se ha cometido el ilícito tributario,
fiscalización. previo el levantamiento del acta en la
14. Tomar posesión de los bienes con cual se especifiquen dichos bienes.
los que se suponga fundadamente 15. Adoptar las medidas cautelares
que se ha cometido ilícito tributario, conforme a las disposiciones de este
previo el levantamiento del acta en la Código.
cual se especifiquen dichos bienes.
Estos serán puestos a disposición
del Tribunal competente dentro de
los cinco (5) días siguientes, para
que proceda a su devolución o
dicte la medida cautelar que se le
solicite.
15. Solicitar las medidas cautelares
conforme a las disposiciones de este
Código.

Artículo 130: Los contribuyentes y Artículo 140. Los contribuyentes y
responsables, ocurridos los hechos responsables, ocurridos los hechos
previstos en la Ley cuya previstos en la Ley cuya realización
realización origina el nacimiento de origina el nacimiento de una
una obligación tributaria, deberán obligación tributaria, deberán
determinar y cumplir por sí mismos determinar y cumplir por sí mismos
dicha obligación o proporcionar la dicha obligación o proporcionar la
información necesaria para que la información necesaria para que la
determinación sea determinación sea efectuada por la
efectuada por la Administración Administración Tributaria, según lo
Tributaria, según lo dispuesto en las dispuesto en las leyes y demás
leyes y demás normas de normas de carácter tributario.
carácter tributario. No obstante, la Administración
No obstante, la Administración Tributaria podrá proceder a la
Tributaria podrá proceder a la determinación de oficio, sobre base
determinación de oficio, sobre base cierta o sobre
cierta o sobre base presuntiva, así base presuntiva, así como adoptar
como solicitar las medidas cautelares las medidas cautelares conforme a las
conforme a las disposiciones de este disposiciones de este Código, en
Código, en cualesquiera de las cualquiera de las siguientes
siguientes situaciones: situaciones:
1. Cuando el contribuyente o 1. Cuando el contribuyente o
responsable hubiere omitido presentar responsable hubiere omitido presentar
la declaración. la declaración.
2. Cuando la declaración ofreciera 2. Cuando la declaración ofreciera
dudas relativas a su veracidad o dudas relativas a su veracidad
exactitud.
3. Cuando el contribuyente
debidamente requerido conforme a la
ley no exhiba los libros y
documentos pertinentes o no aporte
los elementos necesarios para
efectuar la determinación.
4. Cuando la declaración no esté
respaldada por los documentos,
contabilidad u otros medios
que permitan conocer los
antecedentes así como el monto de
las operaciones que deban servir para
el cálculo del tributo.
5. Cuando los libros, registros y
demás documentos no reflejen el
patrimonio real del contribuyente.
6. Cuando así lo establezcan este
Código o las leyes tributarias, las
cuales deberán señalar expresamente
las condiciones y requisitos para que
proceda.

Artículo 136: Los montos de base Artículo 146. Los montos de base
imponible y de los créditos y imponible y de los créditos y
débitos de carácter tributario que débitos de carácter tributario que
determinen los sujetos pasivos o la determinen los sujetos pasivos o la
Administración Tributaria, en las Administración Tributaria, en las
declaraciones juradas y declaraciones y planillas de pago
planillas de pago de cualquier de cualquier naturaleza,
naturaleza, así como en las así como las cantidades que se
determinaciones que efectúe la determinen por concepto de
Administración Tributaria por tributos, accesorios o sanciones en
concepto de tributos, intereses o actos administrativos o judiciales,
sanciones, y la resolución de los se expresarán en bolívares. No
recursos y sentencias, se obstante, la Ley creadora del
expresarán con aproximación a la tributo, o, en su
unidad monetaria de un bolívar en defecto, el Ejecutivo Nacional,
más o en menos. podrá establecer supuestos en los
que se admita el pago de los
referidos
conceptos, en moneda extranjera.
Artículo 141: El Resguardo Nacional Artículo 151. El Resguardo Nacional
Tributario en el ejercicio de su Tributario en el ejercicio de su
competencia tendrá, entre competencia tendrá, entre otras, las
otras, las siguientes funciones: siguientes funciones:
1. Prestar el auxilio y apoyo que 1. Prestar el auxilio y apoyo que
pudieran necesitar los funcionarios de pudieran necesitar los funcionarios de
la Administración la Administración Tributaria, para el
Tributaria, para el ejercicio de sus ejercicio de sus funciones de
funciones de fiscalización e fiscalización e investigación de ilícitos
investigación de ilícitos tributarios. tributarios.
2. Proporcionar a la Administración 2. Proporcionar a la Administración
Tributaria el apoyo logístico que le Tributaria el apoyo logístico que le
sea solicitado en materia de medios sea solicitado en materia de medios
telemáticos, notificaciones, ubicación telemáticos, notificaciones, ubicación
de contribuyentes, responsables y de contribuyentes, responsables y
terceros y cualquier otra colaboración terceros, y cualquier otra
en el marco de su competencia colaboración en el marco de su
cuando le sea requerido, de acuerdo competencia, cuando le sea
a las disposiciones de este Código. requerido, de acuerdo a las
3. Auxiliar y apoyar a la disposiciones de este Código.
Administración Tributaria en la 3. Auxiliar y apoyar a la
intervención de libros, documentos, Administración Tributaria en la
archivos y sistemas o medios intervención de libros, documentos,
telemáticos objetos de la visita fiscal y archivos y sistemas o medios
tomar las medidas de seguridad para telemáticos objeto de la visita fiscal, y
su conservación y tramitación al tomar las medidas de seguridad para
órgano competente, en cumplimiento su conservación y tramitación al
de las disposiciones de este Código. órgano competente, en cumplimiento
4. Colaborar con la Administración de las disposiciones de este Código.
Tributaria cuando los contribuyentes, 4. Colaborar con la Administración
responsables o terceros, opongan Tributaria cuando los contribuyentes,
resistencia en la entrada a los lugares responsables o terceros, opongan
que fuere necesario o se niegue el resistencia en la entrada a los lugares
acceso a las dependencias, depósitos que fuere necesario o se niegue el
y almacenes, trenes y demás acceso a las dependencias,
establecimientos o el depósitos y almacenes, trenes y
examen de los documentos que demás establecimientos, o el examen
deben formular o presentar los de los documentos que deben
contribuyentes para que los formular o presentar los
funcionarios de la Administración contribuyentes para que los
Tributaria cumplan con el ejercicio de funcionarios de la Administración
sus atribuciones. Tributaria cumplan con el ejercicio de
5. Auxiliar y apoyar a la sus atribuciones.
Administración Tributaria en la 5. Auxiliar y apoyar a la
aprehensión preventiva de Administración Tributaria en la
mercancías, aparatos, instrumentos y aprehensión preventiva de
demás accesorios objeto de comiso. mercancías, aparatos, instrumentos y
6. Actuar como auxiliar de los demás accesorios objeto de comiso.
órganos jurisdiccionales en la 6. Actuar como auxiliar de la
práctica de las medidas cautelares. Administración Tributaria en la
7. Las demás funciones y su práctica de las medidas cautelares.
coordinación con las autoridades y 7. Las demás funciones, y su
servicios conexos que le atribuyan las coordinación con las autoridades y
leyes y demás instrumentos jurídicos. servicios conexos que le atribuyan las
leyes y demás instrumentos jurídicos.

Artículo 145: Los contribuyentes, Artículo 155. Los contribuyentes,
responsables y terceros están responsables y terceros están
obligados a cumplir con los obligados a cumplir con los deberes
deberes formales relativos a las formales relativos a las tareas de
tareas de fiscalización e investigación fiscalización e investigación que
que realice la realice la Administración Tributaria y,
Administración Tributaria y, en en especial,
especial, deberán: deberán:
1. Cuando lo requieran las leyes o
reglamentos: 1. Cuando lo requieran las leyes o
reglamentos:
a. Llevar en forma debida y oportuna
los libros y registros especiales, a. Llevar en forma debida y oportuna
conforme a las normas legales y los los libros y registros especiales,
principios de contabilidad
conforme a las normas legales y los
generalmente aceptados, referentes a principios de contabilidad
actividades y operaciones que se generalmente aceptados, referentes a
vinculen a la tributación y mantenerlosactividades y operaciones que se
en el domicilio o establecimiento del vinculen a la tributación y
contribuyente y responsable. mantenerlos en el domicilio o
establecimiento del contribuyente y
b. Inscribirse en los registros responsable.
pertinentes, aportando los datos
necesarios y comunicando b. Inscribirse en los registros
oportunamente sus modificaciones. pertinentes, aportando los datos
necesarios y comunicando
c. Colocar el número de inscripción en oportunamente sus modificaciones.
los documentos, declaraciones y en
las actuaciones ante la Administración c. Colocar el número de inscripción en
Tributaria o en los demás casos en los documentos, declaraciones y en
que se exija hacerlo. las actuaciones ante la Administración
Tributaria, o en los demás casos en
d. Solicitar a la autoridad que que se exija hacerlo.
corresponda permisos previos o de
habilitación de locales. d. Solicitar a la autoridad que
corresponda permisos previos o de
e. Presentar, dentro del plazo fijado, habilitación de locales.
las declaraciones que correspondan.
e. Presentar, dentro del plazo fijado,
2. Emitir los documentos exigidos por las declaraciones que correspondan.
las leyes tributarias especiales,
cumpliendo con los requisitos y 2. Emitir los documentos exigidos por
formalidades en ellas requeridos. las leyes tributarias especiales,
cumpliendo con los requisitos y
3. Exhibir y conservar en forma formalidades en ellas requeridos.
ordenada, mientras el tributo no esté
prescrito, los libros de comercio, los 3. Exhibir y conservar en forma
libros y registros especiales, los ordenada, mientras el tributo no esté
documentos y antecedentes de las prescrito, los libros de comercio, los
operaciones o situaciones que libros y registros especiales, los
constituyan hechos imponibles. documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que
4. Contribuir con los funcionarios constituyan hechos imponibles.
autorizados en la realización de las
inspecciones y fiscalizaciones, en 4. Contribuir con los funcionarios
cualquier lugar, establecimientos autorizados en la realización de las
comerciales o industriales, oficinas, inspecciones y fiscalizaciones, en
depósitos, buques, aeronaves y otros cualquier lugar, establecimientos
medios de transporte. comerciales o industriales, oficinas,
depósitos, buques, aeronaves y otros
5. Exhibir en las oficinas o ante los medios de transporte.
funcionarios autorizados, las
declaraciones, informes, 5. Exhibir en las oficinas o ante los
documentos, comprobantes de funcionarios autorizados, las
legítima procedencia de mercancías, declaraciones, informes, documentos,
relacionadas con hechos imponibles, comprobantes de legítima
y realizar las aclaraciones que les procedencia de mercancías,
fueren solicitadas. relacionadas con hechos imponibles,
6. Comunicar cualquier cambio en la y realizar las aclaraciones que les
situación que pueda dar lugar a la fueren solicitadas.
alteración de su
responsabilidad tributaria, 6. Comunicar cualquier cambio en la
especialmente cuando se trate del situación que pueda dar lugar a la
inicio o término de las actividades del alteración de su responsabilidad
contribuyente. tributaria, especialmente cuando se
7. Comparecer a las oficinas de la trate del inicio o término de las
Administración Tributaria cuando su actividades del contribuyente.
presencia sea requerida.
8. Dar cumplimiento a las 7. Comparecer ante las oficinas de la
resoluciones, órdenes, providencias y Administración Tributaria cuando su
demás decisiones dictadas por los presencia sea requerida.
órganos y autoridades tributarias,
debidamente notificadas. 8. Dar cumplimiento a las
resoluciones, órdenes, providencias y
demás decisiones dictadas por los
órganos y autoridades tributarias.

Artículo 162: Las notificaciones se Artículo 172. Las notificaciones se
practicarán, sin orden de prelación, en practicarán, sin orden de prelación, en
alguna de estas alguna de estas formas:
formas: 1. Personalmente, entregándola
1. Personalmente, entregándola contra recibo al contribuyente o
contra recibo al contribuyente o responsable. Se tendrá también por
responsable. Se tendrá notificado personalmente al
también por notificado personalmente contribuyente o responsable que
el contribuyente o responsable que realice cualquier actuación que
realice cualquier actuación que implique el conocimiento del acto,
implique el conocimiento del acto, desde el día en que se efectuó dicha
desde el día en que se efectuó dicha actuación.
actuación. 2. Por constancia escrita, entregada
2. Por constancia escrita entregada por cualquier funcionario de la
por cualquier funcionario de la Administración Tributaria en el
Administración Tributaria en el domicilio del contribuyente o
domicilio del contribuyente o responsable. Esta notificación se hará
responsable. Esta notificación se hará a persona adulta que habite o trabaje
a persona adulta que habite o trabaje en dicho domicilio, quien deberá
en dicho domicilio, quien deberá firmar el correspondiente recibo, del
firmar el correspondiente recibo, del cual se dejará copia para el
cual se dejará copia para el contribuyente o responsable en la que
contribuyente o responsable en la que conste la fecha de entrega.
conste la fecha de entrega. 3. Por correspondencia postal
3. Por correspondencia postal efectuada mediante correo público o
efectuada mediante correo público o privado, por sistemas de
privado, por sistemas de comunicación telegráficos o
comunicación telegráficos, electrónicos, siempre que se deje
facsimilares, electrónicos y similares constancia en el expediente de su
siempre que se deje constancia en el recepción.
expediente de su recepción. Cuando Parágrafo Único. En caso de
la notificación se practique negativa a firmar al practicarse la
mediante sistemas facsimilares notificación conforme a lo previsto en
electrónicos, la Administración los numerales 1 y 2 de este artículo,
Tributaria convendrá con el el funcionario levantará Acta en la
contribuyente o responsable la cual se dejará constancia de la
definición de un domicilio negativa. La notificación se entenderá
facsimilar o electrónico. practicada una vez que se incorpore
el Acta en el expediente respectivo.
Parágrafo Único: En caso de
negativa a firmar al practicarse la
notificación conforme a lo
previsto en los numerales 1 y 2 de
este artículo, el funcionario en
presencia de un fiscal del
Ministerio Público, levantará Acta en
la cual se dejará constancia de ello.
La notificación se entenderá
practicada una vez que se incorpore
el Acta en el expediente respectivo.

Artículo 175: En los casos en que la Artículo 185. En los casos en que la
Administración Tributaria, al momento Administración Tributaria, al momento
de las verificaciones de las verificaciones practicadas a las
practicadas a las declaraciones, declaraciones, constate diferencias en
constate diferencias en los tributos los tributos autoliquidados o en las
autoliquidados o en las cantidades pagadas a cuenta de
cantidades pagadas a cuenta de tributo, realizará los ajustes
tributo, realizará los ajustes respectivos mediante resolución que
respectivos mediante Resolución que se notificará conforme a las normas
se notificará conforme a las normas previstas en este Código.
prevista en este Código. En dicha resolución se calculará y
En dicha Resolución se calculará y ordenará la liquidación de los tributos
ordenará la liquidación de los tributos resultantes de los ajustes, o las
resultantes de los ajustes, o las diferencias de las cantidades pagadas
diferencias de las cantidades pagadas a cuenta de tributos, con sus
a cuenta de tributos, con sus intereses moratorios y se impondrá
intereses moratorios y se impondrá sanción equivalente al veinte por
sanción equivalente al diez por ciento (20%) del tributo o cantidad a
ciento (10%) del tributo o cantidad a cuenta de tributos omitidos y las
cuenta de tributos omitidos y las sanciones que correspondan por la
sanciones que correspondan por la comisión de ilícitos formales.
comisión de ilícitos formales.
Parágrafo Único. Las cantidades
Parágrafo Único: Las cantidades liquidadas por concepto de intereses
liquidadas por concepto de intereses moratorios se calcularán sin perjuicio
moratorios se calcularán sin perjuicio de las diferencias que resulten al
de las diferencias que resulten al efectuarse el pago del tributo o
efectuarse el pago del tributo o cantidad a cuenta de tributos
cantidad a cuenta de tributos omitidos.
omitidos.
Artículo 183: Finalizada la Artículo 193. Finalizada la
fiscalización se levantará un Acta de fiscalización se levantará un Acta de
Reparo la cual contendrá, entre otros, Reparo, la cual contendrá, entre otros,
los siguientes requisitos: los siguientes requisitos:
a. Lugar y fecha de emisión. 1. Lugar y fecha de emisión.
b. Identificación del contribuyente o 2. Identificación del contribuyente o
responsable. responsable.
c. Indicación del tributo, períodos 3. Indicación del tributo, períodos
fiscales correspondientes y, en su fiscales correspondientes y, en su
caso, los elementos fiscalizados de la caso, los elementos fiscalizados de la
base imponible. base imponible.
d. Hechos u omisiones constatados y 4. Hechos u omisiones constatados y
métodos aplicados en la fiscalización. métodos aplicados en la fiscalización.
e. Discriminación de los montos por 5. Discriminación de los montos por
concepto de tributos a los únicos concepto de tributos, a los únicos
efectos del cumplimiento de lo efectos del cumplimiento de lo
previsto en el artículo 185 de este previsto en el artículo 196 de este
Código. Código.
f. Elementos que presupongan la 6. Elementos que presupongan la
existencia de ilícitos sancionados con existencia de ilícitos sancionados con
pena restrictiva de libertad, si los pena restrictiva de libertad, si los
hubiere. hubiere.
g. Firma autógrafa, firma electrónica u 7. Firma autógrafa, firma electrónica u
otro medio de autenticación del otro medio de autenticación del
funcionario autorizado. funcionario autorizado.
Artículo 185: En el Acta de Reparo Artículo 195. En el Acta de Reparo

se emplazará al contribuyente o se emplazará al contribuyente o
responsable para que proceda a responsable para que proceda a
presentar la declaración omitida o presentarla declaración omitida o
rectificar la presentada, y pagar el rectificar la presentada, y pagar el
tributo resultante dentro de los quince tributo resultante dentro de los quince
(15) días hábiles de notificada. (15) días hábiles de notificada.
Parágrafo Único: En los casos en
que el reparo a uno o varios períodos Parágrafo Único. En los casos en
provoque diferencias en las que el reparo a uno o varios períodos
declaraciones de períodos posteriores provoque diferencias en las
no objetados, se sustituirá únicamente declaraciones de períodos posteriores
la última declaración que se vea no objetados, se sustituirá únicamente
afectada por efectos del reparo. la última declaración que se vea
Artículo 186: Aceptado el reparo y afectada por efectos del reparo.
pagado el tributo omitido, la
Administración Tributaria Artículo 196. Aceptado el reparo y
mediante resolución procederá a dejar pagado el tributo omitido, la
constancia de ello y liquidará los Administración Tributaria mediante
intereses moratorios, la multa resolución procederá a dejar
establecida en el parágrafo segundo constancia de ello y liquidará los
del artículo 111 de este Código y intereses moratorios, la multa
demás multas a que hubiere lugar establecida en el parágrafo
conforme a lo previsto en este segundo del artículo 112 de este
Código. La resolución que dicte la Código y demás multas a que hubiere
Administración Tributaria pondrá fin al lugar conforme a lo previsto en este
procedimiento. Código. La resolución que dicte la
En los casos en que el contribuyente Administración Tributaria pondrá fin al
o responsable se acoja parcialmente procedimiento.
al reparo formulado por la En los casos en que el contribuyente
Administración Tributaria, la multa o responsable se acoja parcialmente
establecida en el parágrafo segundo al reparo formulado por la
del artículo 111 de este Código, sólo Administración Tributaria, la multa
se aplicará a la parte del tributo que establecida en el parágrafo segundo
hubiere sido aceptada y pagada, del artículo 112 de este Código, sólo
abriéndose el se
Sumario al que se refiere el artículo aplicará a la parte del tributo que
188, sobre la parte no aceptada. hubiere sido aceptada y pagada,
Parágrafo Único: Las cantidades abriéndose el Sumario al que se
liquidadas por concepto de intereses refiere el artículo 198, sobre la parte
moratorios se calcularán sin perjuicio no aceptada.
de las diferencias que resulten al Parágrafo Único. Las cantidades
efectuarse el pago del tributo o liquidadas por concepto de intereses
cantidad a cuenta de tributos moratorios se calcularán sin perjuicio
omitidos. de Código y demás multas a que
hubiere lugar conforme a lo previsto
en este Código. La resolución que
dicte la Administración Tributaria
pondrá fin al procedimiento.
En los casos en que el contribuyente
o responsable se acoja parcialmente
al reparo formulado por la
Administración Tributaria, la multa
establecida en el parágrafo segundo
del artículo 112 de este Código, sólo
se aplicará a la parte del tributo que
hubiere sido aceptada y pagada,
abriéndose el Sumario al que se
refiere el artículo 198, sobre la parte
no aceptada.
Parágrafo Único. Las cantidades
liquidadas por concepto de intereses
moratorios se calcularán sin perjuicio
de las diferencias que resulten al
efectuarse el pago del tributo o
cantidad a cuenta de tributos
omitidos.
Artículo 190: En el curso del Artículo 200. En el curso del
procedimiento, la Administración procedimiento, la Administración
Tributaria tomará las medidas Tributaria tomará las medidas
administrativas necesarias conforme administrativas
lo establecido en este Código, para necesarias conforme lo establecido en
evitar que desaparezcan los este Código, para evitar que
documentos y elementos que desaparezcan los documentos y
constituyen prueba del ilícito. En elementos
ningún caso estas medidas impedirán que constituyen prueba del ilícito. En
el desenvolvimiento de las actividades ningún caso estas medidas impedirán
del contribuyente. el desenvolvimiento de las actividades
Asimismo, la Administración Tributaria del contribuyente.
podrá solicitar las medidas Asimismo, la Administración Tributaria
cautelares a las que se refiere el podrá adoptar las medidas cautelares
artículo 296 de este Código. a las que se refiere el artículo 303 de
este Código.

Artículo 211: Una vez notificado el Artículo 221. Al día siguiente del
acto administrativo o recibida la vencimiento del plazo legal o
autoliquidación con pago judicial para el cumplimiento
incompleto, la oficina competente voluntario, se
de la Administración Tributaria intimará al deudor a pagar las
requerirá el pago de los tributos, cantidades debidas y el recargo
multas e intereses, mediante previsto en el artículo 290 de este
intimación que se notificará al Código, dentro de los cinco (5) días
contribuyente por alguno de los continuos siguientes contados a
medios establecidos en este partir de su notificación.
Código.

Artículo 212: La intimación de Artículo 222. La intimación deberá
derechos pendientes deberá contener:
contener: 1. Identificación del deudor y, en su
1. Identificación del organismo y caso, del responsable solidario.
lugar y fecha del acto. 2. Monto de los tributos, multas,
2. Identificación del contribuyente o intereses, recargos, y, en su caso, la
responsable a quien va dirigida. identificación de los actos que los
3. Monto de los tributos, multas e contienen
intereses, e identificación de los actos 3. Advertencia de la iniciación del
que los contienen. cobro ejecutivo, si no satisficiere el
4. Advertencia de la iniciación del pago total de la deuda, en un plazo de
juicio ejecutivo correspondiente, si no cinco (5) días hábiles contados a
satisface la cancelación total de la partir de su notificación.
deuda, en un plazo de cinco (5) días 4. Firma autógrafa, firma electrónica u
hábiles contados a partir de su otro medio de autenticación del
notificación. funcionario o funcionaria autorizado.
5. Firma autógrafa, firma electrónica u
otro medio de autenticación del
funcionario autorizado.

Artículo 213: Si el contribuyente no Artículo 223. La intimación
demostrare el pago en el plazo a efectuada constituye título
que se refiere el artículo anterior, la ejecutivo para proceder contra los
intimación realizada, servirá de bienes y derechos del deudor o de
constancia del cobro extrajudicial los responsables solidarios.
efectuado por la Administración
Tributaria y se anexará a la
demanda que se presente en el
juicio ejecutivo.

Artículo 247: La interposición del Artículo 257. La interposición del
recurso suspende los efectos del recurso no suspende los efectos
acto recurrido. Queda a salvo del acto recurrido.
la utilización de las medidas No obstante, el interesado o
cautelares previstas en este interesada podrá solicitar la
Código. suspensión de los efectos, cuando
Parágrafo Único: La suspensión de manera concurrente la ejecución
prevista en este artículo no tendrá del acto pudiera causarle graves
efecto respecto de las perjuicios y la impugnación se
sanciones previstas en este Código fundamentare en la apariencia del
o en leyes tributarias, relativas a la buen derecho.
clausura de establecimiento, La solicitud deberá efectuarse en el
comiso o retención de mercaderías, mismo escrito del recurso,
aparatos, recipientes, vehículos, consignando todas las pruebas que
útiles, instrumentos de producción fundamenten su pretensión.
o materias primas, y suspensión de La Administración Tributaria
expendio de especies fiscales y deberá pronunciarse sobre la
gravadas. suspensión solicitada, dentro del
lapso previsto para la admisión.
No podrá acordarse
administrativamente la suspensión
de los efectos respecto de las
sanciones relativas a l clausura del
establecimiento, comiso o
retención de mercancías,
vehículos, aparatos, recipientes,
útiles, instrumentos de producción
o materias primas, así como de la
suspensión de actividades sujetas
a autorización por parte de la

Artículo 248: La suspensión de los Artículo 258: La suspensión de los
efectos del acto recurrido, en virtud de efectos del acto recurrido, en virtud de
la interposición del recurso jerárquico la interposición del recurso jerárquico
no impide a la Administración no impide a la Administración
Tributaria exigir el pago de la porción Tributaria exigir el pago de la porción
no objetada. no suspendida.

Tributaria, admitirá el recurso Tributaria admitirá el Recurso
jerárquico dentro de los tres (3) días Jerárquico dentro de los tres (3) días
hábiles siguientes al vencimiento del hábiles siguientes al vencimiento del
lapso para la interposición del mismo. lapso para la interposición del mismo.
En los casos que la oficina de la En los casos que la oficina de la
Administración Tributaria que deba Administración Tributaria que deba
decidir el recurso, sea distinta de decidir el recurso sea distinta de
aquella de la cual emanó el acto, el aquella oficina de la cual emanó el
lapso establecido en este artículo se acto, el lapso establecido en este
contará a partir del día siguiente de la artículo se contará a partir del día
recepción del mismo. siguiente de la recepción del mismo.
Son causales de inadmisibilidad del
Artículo 250: Son causales de recurso:
inadmisibilidad del recurso: 1. La falta de cualidad o interés del
1. La falta de cualidad o interés del recurrente.
recurrente. 2. La caducidad del plazo para ejercer
2. La caducidad del plazo para ejercer el recurso.
el recurso. 3. Ilegitimidad de la persona que se
3. Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o
presente como apoderado o representante del recurrente, por no
representante del tener capacidad necesaria para
recurrente, por no tener capacidad recurrir o por no tener la
necesaria para recurrir o por no tener representación que se atribuye o
la representación que se atribuye o porque el poder no esté otorgado en
porque el poder no esté otorgado en forma legal o sea insuficiente.
forma legal o sea insuficiente. 4. Falta de asistencia o
1. Falta de asistencia o representación de abogado o de
representación de abogado. cualquier otro profesional afín al área
La resolución que declare la tributaria.
inadmisibilidad del recurso jerárquico La resolución que declare la
será motivada y contra la misma inadmisibilidad del Recurso
podrá ejercerse el recurso Jerárquico será motivada, y contra la
contencioso tributario previsto en este misma podrá ejercerse el Recurso
Código. Contencioso Tributario previsto en
este Código,
Artículo 251: La Administración
Tributaria podrá practicar todas las Parágrafo Primero: La
diligencias de investigación Administración Tributaria podrá
que considere necesarias para el practicar todas las diligencias de
esclarecimiento de los hechos y investigación que considere
llevará los resultados al expediente. necesarias para el esclarecimiento de
Dicha Administración está obligada los hechos, y llevará los resultados al
también a incorporar al expediente los expediente. Dicha
elementos de juicio de que disponga. Administración está obligada también
A tal efecto, una vez admitido el a incorporar al expediente los
recurso jerárquico, se abrirá un lapso elementos de juicio de que disponga,
probatorio, el cual será fijado de A tal efecto, una vez admitido el
acuerdo con la importancia y Recurso Jerárquico, se abrirá un
complejidad de cada caso y no podrá lapso probatorio, el cual será fijado de
ser inferior a quince (15) días hábiles, acuerdo con la importancia y
prorrogables por el mismo término complejidad de cada caso, y no podrá
según la complejidad de las pruebas a ser inferior a quince (15) días hábiles,
ser evacuadas. prorrogables por el mismo término
Se prescindirá de la apertura del según la complejidad de las pruebas a
lapso para evacuación de pruebas en ser evacuadas.
los asuntos de mero derecho y Se prescindirá de la apertura del
cuando el recurrente no haya lapso para evacuación de pruebas en
anunciado, aportado o promovido los asuntos de mero derecho, y
pruebas. cuando él o la recurrente no haya
anunciado, aportado o promovido
Artículo 252: La Administración pruebas.
Tributaria podrá solicitar del propio
contribuyente o de su Parágrafo Segundo: La
representante, así como de entidades Administración Tributaria podrá
y de particulares, dentro del lapso solicitar del propio contribuyente o de
para decidir, las su representante, así como de
informaciones adicionales que juzgue entidades y de particulares, dentro del
necesarias, requerir la exhibición de lapso para decidir, las informaciones
libros y registros y demás documentos adicionales que juzgue necesarias,
relacionados con la materia objeto del requerir la exhibición de libros y
recurso y exigir la ampliación o registros y demás documentos
complementación de las pruebas relacionados con la materia objeto del
presentadas, si así lo estimare recurso y exigir la ampliación o
necesario. complementación de las pruebas
presentadas, si así lo estimare
necesario.

Artículo 263: La interposición del Artículo 270. La interposición del
recurso no suspende los efectos del recurso no suspende los efectos del
acto impugnado, sin embargo a acto impugnado, sin embargo a
instancia de parte, el Tribunal podrá instancia de parte, el tribunal podrá
suspender parcial o totalmente los suspender parcial o totalmente los
efectos del acto recurrido, en el caso efectos del acto recurrido, en el caso
que su ejecución pudiera causar que su ejecución pudiera causar
graves perjuicios al interesado, o si la graves perjuicios al interesado, o si la
impugnación se fundamentare en la impugnación se fundamentare en la
apariencia de buen derecho. Contra la apariencia de buen derecho. Contra la
decisión que acuerde o decisión que acuerde o niegue la
niegue la suspensión total o parcial de suspensión total o parcial de los
los efectos del acto procederá recurso efectos del acto, procederá Recurso
de apelación, el cual será oído en el de Apelación, el cual será oído en el
solo efecto devolutivo. solo efecto devolutivo.
La suspensión parcial de los efectos La suspensión parcial de los efectos
del acto recurrido no impide a la del acto recurrido no impide a la
Administración Tributaria exigir el Administración Tributaria exigir el
pago de la porción no suspendida ni pago de la porción no suspendida.
objetada.
Parágrafo Primero. La decisión del
Parágrafo Primero: En los casos en Tribunal que acuerde o niegue la
que no se hubiere solicitado la suspensión de los efectos en vía
suspensión de los efectos en judicial no prejuzga el fondo de la
vía judicial, estuviere pendiente de controversia.
decisión por parte del Tribunal o la
misma hubiere sido negada, la Parágrafo Segundo. A los efectos de
Administración Tributaria exigirá el lo previsto en este artículo, no se
pago de las cantidades determinadas aplicará lo dispuesto en el artículo 547
siguiendo el procedimiento previsto en del Código de Procedimiento Civil.
el Capítulo II del Título VI de este
Código, pero el remate de los bienes
que se hubieren embargado se
suspenderá si el acto no estuviere
definitivamente firme. Si entre los
bienes embargados hubieren cosas
corruptibles o perecederas, se
procederá conforme a lo previsto en el
artículo 538 del Código de
Procedimiento Civil.
No obstante, en casos excepcionales,
la Administración Tributaria o el
recurrente, podrán solicitar al Tribunal
la sustitución del embargo por otras
medidas o garantías.
Parágrafo Segundo: La decisión del

Tribunal que acuerde o niegue la
suspensión de los efectos en vía
judicial, no prejuzga el fondo de la
controversia.
Parágrafo Tercero: A los efectos de

lo previsto en este artículo no se
aplicará lo dispuesto en el artículo 547
del Código de Procedimiento Civil.

Artículo 280: La ejecución de la Artículo 287. Declarado sin lugar o
sentencia corresponderá al parcialmente con lugar el recurso
Tribunal Contencioso Tributario ejercido, el tribunal fijará en la
que haya conocido de la causa en sentencia un lapso de cinco (5)
primera instancia, una vez que la días continuos, para que la parte
sentencia haya quedado vencida efectúe el cumplimiento
definitivamente firme, pasada con voluntario.
autoridad de cosa juzgada. En este
caso, el Tribunal, a petición de la
parte interesada, decretará su
ejecución.
Declarado sin lugar o parcialmente
con lugar el recurso ejercido, el
Tribunal en dicho decreto, fijará un
lapso que no será menor de tres (3)
días de despacho ni mayor de (10)
diez, para que la parte vencida
efectúe el cumplimiento voluntario,
y no podrá comenzar la ejecución
forzosa hasta que haya
transcurrido íntegramente dicho
lapso.
A los efectos de suspender la
ejecución se seguirá lo establecido
en el artículo 525 del Código de
Parágrafo Único: En los casos que

existieren bienes embargados en
virtud de lo establecido en
el artículo 263, y los mismos
resultaren suficientes para
satisfacer el crédito tributario, se
procederá inmediatamente al
remate de los mismos conforme a
lo establecido en los artículos 284 y
siguientes de este Código.

Artículo 281: Transcurrido el lapso Artículo 288. Vencido el lapso para
establecido en el artículo anterior el cumplimiento voluntario sin que
sin que se hubiese cumplido éste se hubiere producido, la
voluntariamente la sentencia, se Administración Tributaria ejecutará
procederá a la ejecución forzada. forzosamente la sentencia
Dentro de esta oportunidad el conforme al procedimiento de
representante del Fisco solicitará, y cobro ejecutivo previsto en este
el Tribunal así lo acordará, el Código.
embargo ejecutivo sobre bienes
propiedad del deudor que no
exceda del doble del monto de la
ejecución más una cantidad
suficiente estimada
prudencialmente por el Tribunal
para responder del pago de
intereses y costas del proceso. Si
el embargo se realiza sobre dinero
en efectivo, se limitará al monto de
la demanda más la estimación de
los intereses y costas.
En caso de que los bienes del
deudor sean de tal naturaleza que
no pudieren hacerse dichas
evaluaciones, se embargará
cualquiera de ellos, aun cuando su
valor exceda de la operación de
qué trata este artículo.

Artículo 289. Cuando la República
Bolivariana de Venezuela sea
condenada en juicio, se seguirán
las normas estableadas en la Ley
Orgánica de la Procuraduría
General de la República.

SOBRE LA EJECUSION DE LA SENTENCIA
Artículo 282: El deudor, en el lapso Artículo 295. Cuando la deuda
concedido para el cumplimiento tributaria estuviere garantizada se
voluntario, podrá hacer oposición a procederá en primer lugar a
la ejecución demostrando ejecutar la garantía.
fehacientemente haber pagado el Cuando la garantía sea insuficiente
crédito fiscal, a cuyo efecto deberá para cubrir la deuda o cuando el
consignar documento que lo obligado lo solicite, la
compruebe. Administración
Asimismo, podrá alegar la Tributaria podrá optar por el
extinción del crédito fiscal embargo de otros bienes o
conforme a los medios de extinción derechos. En estos casos, la
previstos en este Código. garantía prestada quedará sin
Parágrafo Único: En estos casos, efecto en la parte asegurada por el
se abrirá de pleno derecho una embargo.
articulación probatoria que no Artículo 296. Ordenado el embargo,
podrá exceder de cuatro (4) días de la Administración Tributaria se
despacho, para que las partes constituirá en depositaría de los
promuevan y evacuen las pruebas bienes o designará como tal al
que consideren convenientes. En mismo deudor o a personas
todo caso, el Tribunal resolverá al legalmente autorizadas para tal fin.
día de despacho siguiente del De no haber personas legalmente
lapso concedido. autorizadas en el lugar en que
El fallo que declare con lugar la estén situados los bienes o si éstas
oposición planteada será apelable no pudieren concurrir al sitio del
en ambos efectos y, el que la embargo, la Administración
declare sin lugar será apelable en Tributaria podrá confiar
un solo efecto. La decisión que temporalmente el depósito a
resuelva cualquiera de los casos personas distintas de las
previstos en este artículo, no mencionadas en el encabezamiento
impedirá el embargo de los bienes, de este artículo.
pero no podrá procederse al remate El embargo sobre bienes
de éstos hasta tanto la segunda inmuebles o derechos que recaigan
instancia resuelva la incidencia. sobre éstos, será notificado por la
Artículo 283: Ordenado el embargo, Administración
el Juez designará como depositario Tributaria al Registrador o
de los bienes al Fisco, cuando el Registradora del lugar donde esté
representante de éste lo solicitare. situado el inmueble, indicando sus
Artículo 284: Vencido el lapso para linderos y demás circunstancias
el cumplimiento voluntario, o que lo identifiquen.
resuelta la incidencia de oposición Artículo 297. Si entre lo embargado
por la Alzada, sin que el deudor hubiesen bienes corruptibles o
hubiere acreditado el pago, se perecederos, la Administración
ordenará el remate de los bienes Tributaria ordenará su venta, previa
embargados, el cual se seguirá por estimación de su valor.
las reglas del Código de La venta se anunciará en un único
Procedimiento Civil. cartel que se publicará en un diario
Las formalidades del cartel de de mayor circulación de la
remate se seguirán por la localidad.
disposición contenida en el artículo Podrá prescindirse de la
286 de este Código. publicación del cartel, en los casos
Artículo 285: El Tribunal procederá en que el temor de la corrupción de
a nombrar un solo perito avaluador los bienes sea de tal naturaleza que
a objeto de que efectúe el haga necesaria dicha omisión.
justiprecio de los bienes Los bienes se adjudicarán a quien
embargados, quien deberá ofrezca el mayor precio de contado
presentar sus conclusiones por por encima del precio fijado. El
escrito en un plazo que fijará el producto de la venta debe ser
Tribunal y que no será mayor de depositado en una Institución
quince (15) días de despacho bancaria y se destinará, a los fines
contados a partir de la fecha de su de la ejecución o a su devolución
aceptación. según correspondan.
Cualquiera de las partes puede Artículo 298. El tercero o tercera
impugnar el avalúo en cuyo caso que alegue ser el tenedor legítimo
se procederá a la designación de de la cosa, pretenda ser preferido o
peritos conforme a las reglas del afirme
Código de Procedimiento Civil. que son suyos los bienes
Artículo 286: Consignados los embargados, podrá oponerse al
resultados del avalúo, se procederá embargo, hasta el día siguiente a la
dentro de los diez (10) días de publicación del único cartel de
despacho siguientes, a la remate.
publicación de un solo cartel de El embargo será suspendido si la
remate en uno de los diarios de cosa se encontrare
mayor circulación en la ciudad verdaderamente en su poder y
sede del Tribunal. presentare prueba fehaciente de la
Dicho cartel deberá contener: propiedad de la cosa por un acto
1. Identificación del ejecutante y del jurídico válido.
ejecutado. No se suspenderá el embargo si el
2. Naturaleza e identificación de los deudor o deudora se opusiere a la
bienes objeto del remate. pretensión del tercero con otra
3. Certificación de gravámenes, prueba fehaciente. En tal caso la
cuando se trate de bienes Administración Tributaria abrirá
inmuebles. una articulación probatoria de ocho
4. El justiprecio de los bienes. (8) días, debiendo dictar la decisión
5. Base mínima para la aceptación correspondiente al día siguiente.
de posturas, la cual no podrá ser Contra la decisión que afecte al
inferior a la mitad del justiprecio tercero podrá ejercerse el Recurso
tratándose de bienes inmuebles. Contencioso Tributario.
6. Lugar, día y hora en que haya de Artículo 299. Efectuado el embargo,
practicarse el remate. la Administración Tributaria
Copia de dicho cartel deberá fijarse ordenará el remate de los bienes
a las puertas del Tribunal. embargados.
Artículo 287: Cumplidas las A tal efecto, procederá a designar a
formalidades establecidas un funcionario o funcionaria
anteriormente, se procederá en el experto, a los fines de que éste
día, lugar y hora señalados, a la efectúe el
venta de los bienes en pública avalúo de los bienes embargados
subasta, por el Juez u otro dentro de un plazo no mayor de
funcionario judicial competente. quince (15) días hábiles, contados
Artículo 288: Si no quedase a partir de la fecha de su
cubierto el crédito fiscal y sus designación.
accesorios, el representante del El deudor o deudora podrá solicitar
Fisco podrá pedir al Tribunal que un nuevo avalúo, en cuyo caso éste
decrete los embargos procederá a seleccionar un nuevo
complementarios hasta cubrir la experto. Los costos del nuevo
totalidad de los mismos. avalúo serán soportados por el
Artículo 289: Los actos deudor o deudora.
administrativos contentivos de De existir diferencias entre los
obligaciones líquidas y exigibles a avalúos efectuados, deberá
favor del Fisco, por concepto de utilizarse el que refleje el mayor
tributos, multas e intereses, así valor.
como las intimaciones efectuadas Artículo 300. La inactividad en la
conforme al parágrafo único del ejecución de los bienes
artículo 213 de este Código, embargados por parte de la
constituirán título ejecutivo, y su Administración Tributaria, no
cobro judicial apareja embargo de conlleva su liberación, ni la
bienes, siguiendo el procedimiento culminación del procedimiento de
previsto en este Capítulo. ejecución,
Artículo 290: El procedimiento se Artículo 301. Consignados los
iniciará mediante escrito en el cual resultados del avalúo, debe
se expresará la procederse, dentro de los diez (10)
identificación del Fisco, del días hábiles siguientes, a la
demandado, el carácter con que se publicación de un único cartel de
actúa, objeto de la demanda y las remate en la página Web de la
razones de hecho y de derecho en Administración Tributaria.
que se funda. Publicado el aviso, éste deberá
Artículo 291: La solicitud de incorporarse en el expediente
ejecución del crédito deberá respectivo.
interponerse ante el Tribunal El cartel de remate deberá
Contencioso Tributario contener:
competente. 1. Identificación del deudor o
En la misma demanda el deudora
representante de Fisco solicitará, y 2. Identificación de los bienes
el Tribunal así lo acordará, el objeto del remate.
embargo ejecutivo de bienes 3. Certificación de gravámenes,
propiedad del deudor que no cuando se trate de bienes
exceda del doble del monto de la inmuebles.
ejecución más una cantidad 4. El avalúo de los bienes.
suficiente estimada 5. Base mínima para la aceptación
prudencialmente por el Tribunal de posturas, la cual no podrá ser
para responder del pago de inferior a la mitad del avalúo.
intereses y costas del proceso. Si 6. Lugar, día y hora del remate.
el embargo se realiza sobre dinero Artículo 302. Cumplidas las
en efectivo, se limitará al monto de formalidades establecidas
la demanda más la estimación de anteriormente, se procederá en el
los intereses y costas. día, lugar y hora señalados, a la
Parágrafo Único: En aquellos casos venta de los bienes o derechos en
en que se hubiere iniciado el pública subasta,
proceso contencioso tributario Si efectuado el remate no se cubre
y no se hubieren suspendido los el monto adeudado, la
efectos del acto, la solicitud de Administración Tributaria podrá
ejecución deberá realizarse ante ordenar embargos
el mismo Tribunal que esté complementarios hasta cubrir la
conociendo de aquél. totalidad de la deuda.
Artículo 292: Ordenado el embargo, El bien o derecho se adjudicará al
el Juez designará como depositario postor que ofrezca la mayor
de los bienes al Fisco, cuando el cantidad de contado por encima de
representante de éste lo solicitare. la base mínima. El producto de la
Artículo 293: Cuando un tercero venta será depositado en una
pretenda ser preferido al cuenta a nombre de la Oficina
demandante o que son suyos los Nacional del Tesoro, a los fines de
bienes embargados, propondrá su devolución o cancelación de las
demanda ante el Tribunal, del cual acreencias, según corresponda.
se pasarán copia a las partes y la
controversia se sustanciará según
su naturaleza y cuantía, de
conformidad con lo dispuesto en el
Código de Procedimiento Civil en
materia de tercería.
Artículo 294: Admitida la demanda,
se acordará la intimación del
deudor para que pague o
compruebe haber pagado,
apercibido de ejecución, y en el
lapso de cinco (5) días contados a
partir de su intimación.
El deudor, en el lapso concedido
para pagar o comprobar haber
pagado, podrá hacer oposición a
la ejecución demostrando
fehacientemente haber pagado el
crédito fiscal, a cuyo efecto deberá
consignar documento que lo
compruebe.
Asimismo, podrá alegar la
extinción del crédito fiscal
conforme a los medios de extinción
previstos
en este Código.
Parágrafo Único: En caso de
oposición, se abrirá de pleno
derecho una articulación probatoria
que no podrá exceder de cuatro (4)
días de despacho, para que las
partes promuevan y evacuen las
pruebas que consideren
convenientes. En todo caso, el
Tribunal resolverá al día de
despacho siguiente.
El fallo que declare con lugar la
oposición planteada será apelable
en ambos efectos y, el que la
declare sin lugar será apelable en
un solo efecto. La decisión que
resuelva cualquiera de los casos
previstos en este artículo, no
impedirá el embargo de los bienes,
pero no podrá procederse al remate
de éstos hasta tanto la segunda
instancia resuelva la incidencia.
Artículo 295: Vencido el lapso
establecido en el encabezamiento
del artículo anterior o resuelta
la incidencia de oposición por la
Alzada, sin que el deudor hubiere
acreditado el pago, se aplicará
lo previsto en los artículos 284 y
siguientes de este Código, pero el
remate de los bienes se
suspenderá si el acto no estuviere
definitivamente firme. A estos
efectos, no se aplicará lo dispuesto
en el artículo 547 del Código de

Artículo 296: Cuando exista riesgo Artículo 303. La Administración
para la percepción de los créditos por Tributaria podrá adoptar medidas
tributos, accesorios y cautelares, en los casos en que exista
multas, aun cuando se encuentren en riesgo para la percepción de los
proceso de determinación, o no sean créditos por tributos, accesorios y
exigibles por causa de multas, aun cuando se encuentren en
plazo pendiente, la Administración proceso de determinación, o no sean
Tributaria podrá pedir al Tribunal exigibles por causa de plazo
competente para conocer del Recurso pendiente.
Contencioso Tributario que decrete Las medidas cautelares podrán
medidas cautelares suficientes, las consistir, entre otras, en:
cuales podrán ser: 1. Embargo preventivo de bienes
1. Embargo preventivo de bienes muebles y derechos.
muebles. 2. Retención de bienes muebles.
2. Secuestro o retención de bienes 3. Prohibición de enajenar y gravar
muebles. bienes inmuebles.
3. Prohibición de enajenar y gravar 4. Suspensión de las devoluciones
bienes inmuebles. tributarias o de pagos de otra
4. Cualquier otra medida, conforme a naturaleza que deban realizar entes u
las previsiones contenidas en el órganos públicos a favor de los
Parágrafo Primero del artículo 588 del obligados tributarios.
Código de Procedimiento Civil. 5. Suspensión del disfrute de
incentivos fiscales otorgados.

Artículo 298: El juez decretará la Artículo 304. Las medidas adoptadas
medida dentro de los dos (2) días de tendrán plena vigencia durante todo el
despacho siguientes, sin tiempo que dure el riesgo en la
conocimiento del deudor. Estas percepción del crédito y sin perjuicio
medidas tendrán plena vigencia que la Administración Tributaria
durante todo el tiempo que dure acuerde su sustitución o ampliación.
el riesgo en la percepción del crédito y
sin perjuicio que la Administración
Tributaria solicite su sustitución o
ampliación. Asimismo, el juez podrá
revocar la medida, a solicitud del
deudor, en caso que éste demuestre
que han desaparecido las causas con
base en las cuales se decretó la
medida.

Artículo 299: Para decretar la medida Artículo 305. Para acordar la medida
no se exigirá caución. No obstante, el la Administración Tributaria no
Fisco será responsable de sus prestará caución. No obstante, será
resultados. responsable de sus resultados
Las medidas decretadas podrán ser
sustituidas, a solicitud del interesado, Artículo 306. Las medidas adoptadas
por garantías que a podrán ser sustituidas, a solicitud del
juicio del Tribunal sean suficientes, y interesado, por garantías que a juicio
siempre que cumplan las de la Administración Tributaria sean
formalidades previstas en el artículo suficientes.
72 de este Código.

Artículo 300: La parte contra quien Artículo 307. El sujeto pasivo, dentro
obre la medida podrá oponerse a la de los tres (3) días hábiles siguientes
ejecución de la misma conforme a lo a la ejecución de la medida, podrá,
previsto en el artículo 602 del Código ante la misma autoridad que la
de Procedimiento Civil. acordó, oponerse a ella, exponiendo
las razones o fundamentos que
tuviere y promoviendo, en tal
oportunidad, las pruebas que sean
conducentes para demostrar sus
afirmaciones.
Efectuada la oposición, se entenderá
abierta una articulación de ocho (8)
días hábiles, a los fines de la
evacuación de las pruebas
promovidas.
Artículo 301: En los casos en que Artículo 308. La Administración
medie proceso cautelar y se ejerza Tributaria dentro de los tres (3) días
posteriormente el recurso hábiles siguientes de haber expirado
contencioso tributario contra los actos el término probatorio, decidirá la
de determinación que dieron lugar a la oposición.
medida cautelar, a solicitud de la Contra la decisión podrá interponerse
representación fiscal, el tribunal que el Recurso Contencioso Tributario, el
decretó la medida remitirá el cual no suspenderá la ejecución de
expediente al la medida.
Juzgado que conozca del juicio de
anulación o condena, a fin de que se
acumule a éste y surta plenos efectos
ejecutivos mientras dure el proceso.
Esta acumulación procederá en todo
estado y grado de la causa.

Artículo 323: Las decisiones que Artículo 330. Las decisiones que
dicte el Tribunal Arbitral serán dicte el Tribunal Arbitral serán
apelables ante el Tribunal apelables ante el Tribunal Supremo
Supremo de Justicia, en los casos de Justicia,
que las mismas se hubieren dictado en los casos que las mismas se
sin el acuerdo unánime de los hubieren dictado sin el acuerdo
árbitros. El lapso de apelación unánime de los árbitros. El lapso
comenzará a correr desde el día de apelación
siguiente en que el laudo hubiere sido comenzará a correr desde el día
publicado por el Tribunal Superior de siguiente en que el laudo hubiere
lo Contencioso Tributario. sido publicado por el Tribunal
Parágrafo Único: La ejecución del Superior de lo
laudo corresponderá a los Contencioso Tributario.
Tribunales Superiores de lo Parágrafo Único. La ejecución del
Contencioso Tributario, de acuerdo laudo corresponderá a la
con las normas de ejecución de Administración Tributaria, de
sentencia establecidas en la acuerdo con las normas de
Sección Quinta del Capítulo I del ejecución de sentencia
Título VI del presente Código. establecidas en el presente Código.
Artículo 327: Declarado totalmente Artículo 334. Declarado totalmente
sin lugar el recurso contencioso, o sin lugar el Recurso Contencioso,
en los casos en que la el tribunal procederá en la
Administración Tributaria intente el respectiva
juicio ejecutivo, el Tribunal sentencia a condenar en costas al
procederá en la respectiva contribuyente o responsable, en un
sentencia a condenar en costas al monto que no excederá del diez por
contribuyente o responsable, en un ciento (10%) de la cuantía del
monto que no excederá del diez por recurso. Cuando el asunto no tenga
ciento (10%) de la cuantía del una cuantía determinada, el
recurso o de la acción que dé lugar tribunal fijará prudencialmente las
al juicio ejecutivo, según costas.
corresponda. Cuando el asunto no Cuando a su vez la Administración
tenga una cuantía determinada, el Tributaria resultare totalmente
tribunal fijará prudencialmente las vencida por sentencia
costas. definitivamente firme, será
Cuando, a su vez la Administración condenada en costas en los
Tributaria resultare totalmente términos previstos en este artículo.
vencida por sentencia Asimismo, dichas sentencias
definitivamente firme, será indicarán la reparación por los
condenada en costas en los daños que sufran los interesados,
términos previstos en este artículo. siempre que la lesión sea
Asimismo, dichas sentencias imputable al funcionamiento de la
indicarán la reparación por los Administración Tributaria.
daños que sufran los interesados, Los intereses son independientes
siempre que la lesión sea de las costas, pero ellos no
imputable al funcionamiento de la correrán durante el tiempo en el
Administración Tributaria. que el juicio esté paralizado.
Los intereses son independientes Parágrafo Único. El Tribunal podrá
de las costas pero ellos no eximir del pago de costas, cuando a
correrán por el tiempo durante el su juicio la parte perdidosa haya
cual esté paralizado el juicio. tenido motivos racionales para litigar,
Parágrafo Único: El Tribunal podrá en cuyo caso se hará declaración
eximir del pago de costas, cuando a expresa de estos motivos en la
su juicio la parte sentencia.
perdidosa haya tenido motivos
racionales para litigar, en cuyo caso
se hará declaración expresa
de ello en la sentencia.

Artículo 333: Dentro de los seis (6) Artículo 340. Hasta tanto se dicte la
meses siguientes a la publicación de ley que regule el funcionamiento de la
este Código en la Jurisdicción Contencioso Tributaria,
Gaceta Oficial, deberán crearse o corresponderá a los Tribunales
ponerse en funcionamiento Tribunales Superiores de lo Contencioso
Contenciosos Tributarios en Tributario el conocimiento de los
diferentes ciudades del país, con la recursos establecidos en el Capítulo I
finalidad de garantizar la tutela judicial del Título VI de este Código.
efectiva de las partes y el adecuado
desenvolvimiento de los
procedimientos judiciales. Los
tribunales de la jurisdicción civil
ordinaria seguirán conociendo del
juicio ejecutivo previsto en este
Código, hasta tanto se creen los
Tribunales Contenciosos Tributarios
previstos en el encabezamiento de
este artículo.
Parágrafo Único: Hasta tanto se
dicte la ley que regule el
funcionamiento de la jurisdicción
contencioso tributaria, corresponderá
a los Tribunales Superiores de lo
Contencioso Tributario el
conocimiento de los recursos
establecidos en el Capítulo I del Título
VI de este Código.

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6.Cualquier otra circunstancia

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3. Llevar libros o registros contables o 2. Emitir, entregar o exigir

4. Presentar declaraciones y 3. Llevar libros o registros

5. Permitir el control de la 4. . Presentar declaraciones y

6. Informar y comparecer ante la 5. Permitir el control de la

7. Acatar las órdenes de la 6. Informar y comparecer ante la

9. Cualquier otro deber

1. No inscribirse en los registros 1. No inscribirse en los registros

Quien incurra en cualesquiera de La sanción de clausura prevista en

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