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SUPERVISIÓN Y CONTROL DE CALIDAD

En la actualidad, muchos despachos y firmas de auditoría están inmersos en los procesos de


instauración de sistemas de control de calidad interno a fin de poder cumplir con la nueva
normativa de calidad (NICC1) emitida por el ICAC el pasado mes de octubre de 2011 que
obliga a ponerlos en marcha no más tarde del 1 de enero de 2013.

Uno de los aspectos, tal vez uno de los de mayor relevancia de la norma, se refiere a la revisión
y supervisión de los encargos de auditoría y cómo el auditor hs de dejar evidencia de la
realización de los procedimientos de verificación destinados a garantizar que la ejecución de los
trabajos ha sido realizada de acuerdo con las normas técnicas y de ética profesional y que los
informes emitidos lo fueron conforme a las circunstancias.

La norma citada es bastante confusa debido a la más que desafortunada redacción derivada de
una deficiente traducción lo que provoca numerosas dudas que no hacen nada fácil la tarea de
diseñar un adecuado sistema de gestión y control de calidad (SGCC). El material de referencia
que se supone debería servir de aclaración y complemento sólo consigue aumentar la confusión.

La NICC1 define con precisión los términos y conceptos a utilizar en relación con los procesos
de verificación y que ya expuse en el artículo publicado por la Revista Partida Doble en su
número 236 (Oç

ctubre 2011).

Básicamente la norma distingue dos tipos de controles de calidad:


A realizar antes de la emisión de los informes de
Sobre los trabajos o encargos de auditoría
auditoría (verificaciones operativas)
A aplicar sobre el sistema (SGCC) considerado como
Sobre el SGCC (seguimiento del un todo, a fin de comprobar que el sistema funciona tal
sistema) y como ha sido diseñado.

De acuerdo con la clasificación anterior, en el siguiente cuadro, incluido en el artículo antes


citado, se muestran los diferentes elementos que conforman el proceso de verificación de un
SGCC:
ALCANCE NOMBRE DESCRIPCIÓN
A realizar por los responsables del trabajo durante la
Supervisión y revisión ejecución de los encargos para garantizar el cumplimiento
de los encargos de las normas de control de calidad y la corrección de los
Encargos informes de auditoría.
Revisión control Proceso de verificación complementario a realizar por otro
calidad del encargo auditor sobre aquellos encargos previstos en la normativa
(EQCR) en vigor o sobre los que la firma establezca.
Proceso realizado por la propia firma para verificar que el
Seguimiento SCC sistema de control de calidad es pertinente, adecuado y
Sistema Control de funciona.
Calidad (SCC) Cuando es realizado por el ente regulador, las
Control externo SCC corporaciones profesionales o empresas certificadoras de
calidad.

1. http://estebanuyarra.com/los-procesos-de-supervision-y-revision-en-los-sistemas-de-
gestion-y-control-de-calidad-de-despachos-y-firmas-de-auditoria/
2. https://www.gestiopolis.com/efectividad-y-calidad-de-la-gerencia-y-la-supervision-en-
las-organizaciones/
3. https://www.isotools.org/2016/01/16/que-es-el-departamento-de-calidad-y-cuales-son-
sus-funciones/
4. https://www.gestiopolis.com/evaluacion-del-control-interno-procesos-y-transacciones/
5. https://www.pwc.com/ve/es/servicios/auditoria/auditoria-interna/evaluaciones-de-
control-interno.html
6. https://es.scribd.com/doc/22225373/EVALUACION-DEL-CONTROL-INTERNO
7. https://www.123aprende.com/2017/02/programa-de-auditoria-interna-de-calidad-iso-
9001/?c=cee236228e9a
8. http://audifintax.com/auditoria-
interna/?gclid=Cj0KCQiA6enQBRDUARIsAGs1YQgWrG-
ymI5sQsfQ7DJwfKT0abW2LxnPHyiOvXR3JuZzfltYtvE_TrAaAvW2EALw_wcB
9. http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse67.html
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

El control interno significa diferentes cosas para diferentes personas. Estocausa


confusión entre las gentes de negocios, legisladores y público engeneral. Su resultado es
errada o equívoca comunicación, con expectativasdiversas, causantes de problemas al
interior de la empresa. Se producen problemas cuando el término, si no está claramente
definido, está escrito enla ley, regulación o regla.Este informe trata de las necesidades y
expectativas de gerentes y otros directivos. Define y describe el control interno para:

 Establecer una definición común que sirva a las necesidades dediferentes


sectores.
 Proveer patrones contra los cuales negocios o empresas, grandes o pequeñas del
sector público o privado, con o sin interés de lucro, puedanevaluar sus sistemas
de control y determinar cómo mejorarlos.

El control interno es definido en forma amplia como un proceso, efectuado por la junta
de directores de una entidad, gerencia y/o demás personal,diseñado para proporcionar
una razonable seguridad con miras a larealización de objetivos en las siguientes
categorías:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones.


 Confiabilidad de la información financiera.
 Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.

La primera categoría apunta a los objetivos básicos de la entidad, incluyendometas de


desempeño rentabilidad y salvaguarda de recursos. La segunda estárelacionada con la
preparación y publicación de estados financieros dignos deconfianza, incluyendo
estados financieros intermedios y resumidos einformación financiera derivada de dichos
estados tales como ganancias por distribuir, reportadas públicamente.La tercera se
ocupa de cumplir conaquellas leyes y regulaciones a que la empresa o ente económico
está sujeto.Estas diversas pero traslapadas categorías apuntan a diferentes
necesidadesque permitan un enfoque dirigido a suplir las distintas necesidades.Un
sistema de control interno opera a diferentes niveles de efectividad.

Componentes:

 El entorno de control es lo que marca la pauta de una organización, o sea aquella


base para influir en la conciencia de control de su personal Es el fundamento de
los demás componentes del control interno, y provee disciplina y estructura.
 La evaluación del riesgo es la identificación y el análisis de los riesgos
relevantes que corre la empresa para el logro de sus objetivos, formando la base
para determinar cómo se deben administrar los riesgos.
 Los sistemas de información y comunicación soportan la base para identificar,
capturar e intercambiar información en una forma y período de tiempo que
permita al personal cumplir con sus responsabilidades.
 Las Actividades de Control son las políticas y los procedimientos que deben
seguirse para tener certeza que las instrucciones de la gerencia se llevan a cabo.
 Monitoreo es un proceso para verificar la calidad de desempeño del control
interno a través del tiempo.
10. http://estebanuyarra.com/los-procesos-de-supervision-y-revision-en-los-sistemas-de-gestion-y-
control-de-calidad-de-despachos-y-firmas-de-auditoria/
11. https://www.gestiopolis.com/efectividad-y-calidad-de-la-gerencia-y-la-supervision-en-las-
organizaciones/
12. https://www.isotools.org/2016/01/16/que-es-el-departamento-de-calidad-y-cuales-son-sus-
funciones/
13. https://www.gestiopolis.com/evaluacion-del-control-interno-procesos-y-transacciones/
14. https://www.pwc.com/ve/es/servicios/auditoria/auditoria-interna/evaluaciones-de-control-
interno.html
15. https://es.scribd.com/doc/22225373/EVALUACION-DEL-CONTROL-INTERNO
16. https://www.123aprende.com/2017/02/programa-de-auditoria-interna-de-calidad-iso-
9001/?c=cee236228e9a
17. http://audifintax.com/auditoria-interna/?gclid=Cj0KCQiA6enQBRDUARIsAGs1YQgWrG-
ymI5sQsfQ7DJwfKT0abW2LxnPHyiOvXR3JuZzfltYtvE_TrAaAvW2EALw_wcB
18. http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse67.html
PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los
procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditoría se preparan
anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida
en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan
observando.
 El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que
exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría
global. El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a
los auxiliares involucrados en la auditoría y como medio para el control y
registro de la ejecución apropiada del trabajo. El programa de auditoría
puede también contener los objetivos de la auditoría para cada área y un
presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las
diversas áreas o procedimientos de auditoría. [NIA, 1998]

Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual debe incluir
por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al
personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo del
plan de trabajo general, pero a un nivel más analítico, aplicado a un área en particular.

El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de


trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo
estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la
ejecución del programa, la rúbrica de quien realizó cada paso y la fecha del mismo.

Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el desarrollo
del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar
una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también determinar el tiempo
real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de
pauta para la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en
cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones
sobre la labor pendiente por realizar.

Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los
estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de auditoría debe
comprender:

 Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma


los procedimientos de contabilidad de la compañía.
 Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de
la sección.
 Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos señalados anteriormente.
 Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo,
el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se
realiza el trabajo.
19. http://estebanuyarra.com/los-procesos-de-supervision-y-revision-en-los-sistemas-de-gestion-y-
control-de-calidad-de-despachos-y-firmas-de-auditoria/
20. https://www.gestiopolis.com/efectividad-y-calidad-de-la-gerencia-y-la-supervision-en-las-
organizaciones/
21. https://www.isotools.org/2016/01/16/que-es-el-departamento-de-calidad-y-cuales-son-sus-
funciones/
22. https://www.gestiopolis.com/evaluacion-del-control-interno-procesos-y-transacciones/
23. https://www.pwc.com/ve/es/servicios/auditoria/auditoria-interna/evaluaciones-de-control-
interno.html
24. https://es.scribd.com/doc/22225373/EVALUACION-DEL-CONTROL-INTERNO
25. https://www.123aprende.com/2017/02/programa-de-auditoria-interna-de-calidad-iso-
9001/?c=cee236228e9a
26. http://audifintax.com/auditoria-interna/?gclid=Cj0KCQiA6enQBRDUARIsAGs1YQgWrG-
ymI5sQsfQ7DJwfKT0abW2LxnPHyiOvXR3JuZzfltYtvE_TrAaAvW2EALw_wcB
27. http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse67.html